Правовое регулирование межбюджетных отношений в Российской Федерации

Введение

   Совершенствование механизма правового регулирования межбюджетных отношений в условиях рыночной экономики достигается посредством развития конституционных основ бюджетного федерализма и налогообложения, установления все более четких правовых условий перераспределения финансовых ресурсов, использования финансовых (бюджетных, налоговых) соглашений в межбюджетных отношениях, развития стимулирующих механизмов межбюджетного финансирования (финансовой помощи).
   Актуальность данной работы определяется необходимостью показать новые подходы к использованию юридических категорий в стабилизации финансов Российской Федерации и регионов, поскольку в межбюджетных отношениях вводится финансовая ответственность, бюджетное кредитование, договорные обязательства с применением элементов гражданско-правовой ответственности, правовые условия инвестирования в капитальные вложения и налогово-бюджетные льготы предприятиям-инвесторам.
   Предлагаемое читателю исследование показывает правовое регулирование межбюджетных отношений в системе бюджетного и налогового законодательства Российской Федерации и ее субъектов. Являясь частью бюджетного законодательства Российской Федерации правовое регулирование межбюджетных отношений представляет собой в то же время быстро растущий его институт, во многом предопределяющий всю динамику его развития и совершенствования. Самостоятельность этого института определяется тем, что он более других институтов финансового законодательства отражает связь частных и публичных интересов в условиях финансового рынка, перераспределения финансов и предоставления финансовой поддержки инвесторам.
   Концепция межбюджетных отношений и ее правовое оформление необходимы для становления российской доктрины финансового права как системы норм, отражающих единую финансовую политику государства, частью которой является бюджетно-налоговая политика. Назрел вопрос о закреплении в законодательстве общих принципов обеспечения стабильности российских финансов и замене действующего нормативно-долевого метода определения финансовой помощи регионам другим, более справедливым и эффективным. При этом необходимо вводить и совершенствовать финансовую ответственность государственных органов за координацию и распределение финансов на рынке России. Особенно это касается оценки эффективности вложенных бюджетных средств перед налогоплательщиками.
   Именно регулирование межбюджетной финансовой помощи публичным и частным субъектам отражает недостатки правового регулирования деятельности государства как хозяйствующего субъекта, управляющего инвестиционным процессом. Межбюджетные отношения тесно связаны с поддержкой инвестиционной деятельности, инновационных и экспортных технологий.
   Авторы книги ставят вопрос о повышении правового статуса государственных финансовых соглашений и программ, а также межбюджетном регулировании ответственности за их реализацию и финансовое обеспечение; показывают преимущества укрепления бюджетной самостоятельности регионов и их межбюджетного взаимодействия путем использования имущественных стимулов и критериев расширения и укреплении источников доходов бюджетов.
   В работе разъясняются статьи Бюджетного кодекса РФ, Налогового кодекса РФ, нормы инвестиционного законодательства с целью комплексного осмысления правоприменителями преимуществ и недостатков действующих норм в области межбюджетных, бюджетных и налоговых отношений, содержащихся в различных актах отраслей российского законодательства. Такой подход позволяет рассматривать статьи Бюджетного кодекса РФ и Налогового кодекса РФ в тесном взаимодействии с российской системой права, не умаляя самостоятельной регулятивной роли норм Бюджетного кодекса РФ.
   Для более глубокого понимания сложности и комплексности правового регулирования межбюджетных отношений анализируемые нормы Бюджетного кодекса РФ и Налогового кодекса РФ рассматриваются через призму конституционных основ государственной финансовой политики. На основе научно-практического исследования проблем межбюджетных отношений даются многочисленные конкретные предложения по совершенствованию российского законодательства.
   Сложившееся в России правовое регулирование межбюджетных отношений, несмотря на проведенные в 90-х годах XX в. реформы и принятые правовые меры, не отвечает основополагающим принципам бюджетного федерализма и развитию финансово-правовой системы страны на долгосрочную перспективу. По уровню децентрализации бюджетных ресурсов Россия практически не уступает большинству федеративных государств, однако формально сохраняет крайне высокую, даже по меркам унитарных государств, централизацию налогово-бюджетных полномочий. Бюджеты субъектов Российской Федерации и особенно местные бюджеты перегружены обязательствами, возложенными на них федеральным законодательством без предоставления источников финансирования. В результате появляются постановления Правительства Российской Федерации и финансовые нормы отраслевых законов, которые часто вводят виды обязательных отчислений в местные бюджеты, не предусмотренные налоговым законодательством и противоречащие ему. Не ясен до конца предмет бюджетного законодательства субъекта Российской Федерации, не определена нормативно-правовая финансовая компетенция органов местного самоуправления.
   Основная часть расходов региональных и местных бюджетов, включая заработную плату в бюджетной сфере, а также финансирование сети бюджетных учреждений регламентируется централизованно установленными нормами. Более 80 % налоговых доходов этих бюджетов формируется за счет отчислений от федеральных налогов. Зависимость региональных и местных бюджетов от ежегодно устанавливаемых пропорций (нормативов) расщепления федеральных налогов подрывает стимулы проведения структурных реформ, привлечения инвестиций, развития налогового потенциала территорий и повышения собираемости налогов.
   Несмотря на тенденцию формализации распределения финансовой помощи, значительная ее часть по-прежнему распределяется без четких критериев и процедур, что требует дальнейшего развития и законодательного закрепления методологии бюджетного выравнивания.
   Постановлением Правительства Российской Федерации от 15 августа 2001 г. утверждена Программа развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 г. Программа направлена на достижение целей, которые были поставлены Президентом Российской Федерации в посланиях Федеральному Собранию и бюджетных посланиях, определяющих перспективы развития системы межбюджетных отношений. Она обеспечивает реализацию соответствующих разделов стратегии развития Российской Федерации на период до 2010 г., программы социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу, а также учитывает результаты исполнения Концепции реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999–2001 гг.
   Установленные федеральным законодательством крайне ограниченные налогово-бюджетные полномочия органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления позволяют перекладывать политическую и финансовую ответственность за сбалансирование территориальных бюджетов и состояние социальной сферы на федеральный центр.
   Противоречия между децентрализацией бюджетных ресурсов, формальной централизацией налогово-бюджетных полномочий усугубляются неустойчивостью макроэкономических условий, слабостью демократических институтов, неразвитостью рынков капиталов и низкой мобильностью факторов производства, завышенными социальными ожиданиями и требованиями к государству, резкими различиями в бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. Региональные и местные бюджеты остаются недостаточно прозрачными, отсутствует целостная система мониторинга состояния и качества управления государственными и муниципальными финансами (общественными финансами), результаты которой были бы доступны не только органам власти разных уровней, но и населению, инвесторам и кредиторам.
   Серьезным препятствием на пути развития бюджетной системы стала неопределенность бюджетного статуса муниципальных образований и существующая система административно-территориального деления субъектов Российской Федерации. Нынешняя организация местного самоуправления, незавершенность процесса его становления, недостатки унаследованной системы административно-территориального устройства не позволяют провести полноценную, охватывающие все уровни бюджетной системы реформу, гарантирующую финансовую самостоятельность и ответственность муниципальных образований.
   Все это приводит к неэффективному использованию бюджетных ресурсов, сокращению объема и качества бюджетных услуг, подрыву предпосылок для устойчивого экономического роста, усложнению условий проведения структурных реформ, искажению условий равной конкуренции, ухудшению предпринимательского и инвестиционного климата, дальнейшему усилению межрегиональных диспропорций, росту социальной и политической напряженности. В рамках общей стратегии развития России на среднесрочную перспективу необходимо реализовать качественно новый этап реформирования системы межбюджетных отношений.

Глава 1. Правовые основы межбюджетных отношений в условиях реформы бюджетного федерализма

§ 1. Актуальные проблемы развития конституционных основ налогово-бюджетного федерализма и межбюджетных отношений

   Исследование влияния на межбюджетные отношения правовых основ единого рынка, конституционных основ налогово-бюджетного федерализма – это научное направление, которое изучает принципы оптимального сочетания экономической целесообразности с достигнутым уровнем развития норм конституционного права, регламентирующих экономическую и политическую деятельность государства.
   Одним из первооткрывателей конституционной экономики является американский экономист Дж. Бьюкенен, лауреат Нобелевской премии по экономике [1 - Изучая функции государственных финансов и проблемы регулирования цен, Дж. Бюкенен пришел к выводу, что политический и экономический успех страны заложен в различных законодательных актах и в первую очередь в конституции. Конституционные правила, по его мнению, формируют политические и экономические результаты или затрудняют их достижение, а для улучшения результатов принятия законодательных или управленческих решений возможно изменение и дополнение конституции. (Нобелевскую премию в 1986 г. он получил за исследование договорных и конституционных основ теории принятия экономических и политических решений.)]. До настоящего времени это научное направление развивалось в основном усилиями западных экономистов, но в последние годы и российские ученые проявили интерес к данной проблеме, издав несколько монографических исследований по вопросам конституционной экономики [2 - См.: Мишин А. А. Конституционное (государственное) право зарубежных стран. М., 2001; Будагова А. Ш. Конституция и идеология // Актуальные проблемы правоведения за рубежом. Вып. 4: Конституционное право и демократия. М., 1993; Бюджетный федерализм: Опыт развитых стран. М., 1996.].
   Важнейшее направление исследований в области межбюджетных отношений касается анализа воздействия налогово-бюджетной системы на социально-экономическую стабильность государства [3 - См.: Гаджиев Г. А. Защита основных экономических прав и свобод предпринимателей за рубежом и в Российской Федерации. М., 1995; Государство, право и международные отношения в странах западной демократии. М., 1993.].
   Во-первых, на состояние устойчивого демократического решения и свободу предпринимательства в условиях единого рынка немалое воздействие оказывают такие факторы, как уровень налогового бремени, эффективность и ясность норм налогового и бюджетного законодательства, способность государства поддерживать минимальные социальные стандарты.
   Во-вторых, налоговая и бюджетная реформы в последние десять лет стали неотъемлемой частью каждой новой государственной стратегии (программы), что затрудняет установление устойчивых межбюджетных условий и принципов.
   В-третьих, на динамику межбюджетных отношений влияет участие государства в глобализированом финансовом обороте, которое оказывает воздействие на уровень налоговых доходов и бюджетных расходов.
   В отчете Всемирного банка «Государство в меняющемся мире», опубликованном в 1997 г., сделана попытка взглянуть на последствия глобализации с точки зрения конституционной экономики: «Далеко идущие изменения в мировой экономике заставляют нас вновь искать ответы на основные вопросы о государстве… С помощью государства были достигнуты значительные успехи в сферах образования и здравоохранения, а также в области уменьшения социального неравенства. Однако действия государства приводили и к плачевным результатам. И даже там, где в прошлом государство хорошо справлялось со своими задачами, многих беспокоит, что оно не сможет адаптироваться к требованиям мировой экономики, находящейся в процессе глобализации… Глобальная экономическая интеграция и демократизация сузили возможности для произвольного и волюнтаристского поведения» [4 - Вопросы экономики. 1997. № 7. С. 6, 8, 9.].
   Российские исследователи конституционного права уделяют большое внимание экономическим аспектам конституционных отношений [5 - См.: Тихомиров Ю. А. Курс сравнительного правоведения. М., 1996; Топорнин Б. Н. Европейское право: Учеб. М., 1998; Конституционное право: Учеб. / Отв. ред. В. В. Лазарев. М., 1996.]. При этом анализируется большой круг проблем внутреннего и международного финансового права.
   1. Так, ярким примером влияния глобализма на внутренние бюджетные доходы является возможность уплаты налогов за рубежом, которая по имущественно-стоимостным параметрам является «вывозом» капитала, поскольку он часто зарабатывается в одной стране, а реальные налоги с него уплачиваются в другой стране (такой принцип свойственен конституциям стран, переходящих к рыночной экономике переходного периода, развитые экономически страны стараются свои бюджетные средства оградить от «вывоза»).
   2. Конституции переходного периода, какой является и Конституция России, часто не проводят четкую экономическую связь налоговых и бюджетных принципов. Более того, Конституция РФ не имеет прямой связки правовых основ единого рынка с принципами налогово-бюджетного федерализма и финансового регулирования.
   3. Конституция Российской Федерации устанавливает основы налоговой системы, бюджетного устройства, совместную компетенцию Российской Федерации и субъектов Федерации по формированию общих принципов установления взимания налогов и сборов [6 - См.: Арановский К. В. Государственное право зарубежных стран: Учеб. для вузов. М., 1998; Баглай М. В., Туманов В. А. Малая энциклопедия конституционного права. М., 1998; Богданова Н. А. Система науки конституционного права. М., 2001; Иностранное конституционное право / Под ред. В. В. Маклакова. М., 1996; Конституционное право зарубежных стран: Учеб. для вузов / Под ред. М. В. Баглая, Ю. И. Лейбо, Л. М. Энгина. М., 2000; Богдановская И. Ю. Прецедентное право. М., 1993.]. Однако принятый сейчас стабильный механизм взаимоотношений бюджетов направлен на усложнение межбюджетных отношений. И, как считают известные ученые-юристы в области бюджетного права, «современная картина межбюджетных отношений представлена как комплекс противоречий между органами государственной власти федерального и регионального уровней государства, а также между органами государства и органами местного самоуправления по поводу разграничения доходных источников бюджетной системы и обязанностей по осуществлению расходов из бюджетов всех уровней» [7 - См.: Горбунова О. Н., Селюков А. Д., Другова Ю. В. Бюджетное право. М., 2002. С. 111.].
   Сравнительно-правовой анализ зарубежных конституционных норм показывает, что значительное место в Конституции США отведено вопросам налогообложения. В частности, установлено следующее: любые федеральные налоги, сборы, пошлины и акцизы должны быть единообразными на всей территории Соединенных Штатов (разд. 8, ст. 1); прямые налоги должны устанавливаться только в соответствии с переписью населения; товары, вывозимые из любого штата, не должны облагаться налогами и пошлинами; не допускается предоставление по закону или иным актам преимуществ портам одного штата перед портами другого штата; суда не могут принуждаться к заходу в порты другого штата, разгрузке либо уплате там пошлин (разд. 9, ст. 1); отдельные штаты не имеют права без согласия Конгресса облагать какими-либо пошлинами ввоз или вывоз товаров, а если они установлены – доходы от таких пошлин должны поступать в распоряжение Казначейства Соединенных Штатов (разд. 10, ст. 1).
   Не менее важное значение придается вопросам управления финансами, поскольку установлено, что законопроекты о государственных доходах должны исходить только от Палаты представителей (разд. 7, ст. 1), а деньги из казначейства – выдаваться только на основе ассигнований, предписанных законом. Кроме того, закреплено требование периодической публикации сообщений и отчетов о поступлении и расходах государственных средств (разд. 9, ст. 1).
   Сравнивая американские конституционные основы с российскими, следует отметить много общего и перспективность развития взаимосвязи конституционных основ налоговых и бюджетных отношений.
   Из Конституции РФ вытекает сложная и многофункциональная структура принципиальных основ налогообложения и сборов в Российской Федерации, которая выстраивается в следующем порядке [8 - Конституционные основы налогообложения рассмотрены во взаимосвязи с общими конституционными основами обеспечения прав и свобод человека и гражданина в кн.: Петрова Г. В. Налоговое право. М, 1997. С. 20, 21.]:
   1) принцип реализации совместного ведения Российской Федерации и ее субъектов в установлении общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации (п. «и» ч. 1 ст. 72 Конституции РФ);
   2) принцип обеспечения единства налоговой политики и налоговой системы на всей территории Российской Федерации (ч. 1 ст. 8 Конституции РФ гарантирует единство экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг, финансовых средств, а в п. «н» ст. 72 к совместному ведению Российской Федерации и ее субъектов Конституция РФ относит установление общих принципов организации системы органов государственной власти и местного самоуправления). Двойной уровень в построении федерального налогового законодательства с учетом потребностей развития налогового федерализма и кодификации налоговых властных и имущественных норм между государством и налогоплательщиками вытекает из смысла ст. 75 Конституции РФ, согласно которой должны быть установлены федеральным законом правовые основы общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации и кодифицированы нормы, регулирующие возникновение и функционирование системы налогов Российской Федерации и налоговых отношений в целом;
   3) принцип равенства прав субъектов РФ в принятии собственного налогового законодательства (ч. 1, 2, 4 ст. 5 Конституции РФ утверждают равенство и самостоятельность законодательства субъектов РФ);
   4) принцип конституционности актов налогового законодательства (ч. 4 ст. 125 Конституции РФ регламентирует, что акты (в том числе и налоговые) или их отдельные положения должны быть конституционными);
   5) принцип регулятивности (гибкости) налоговых платежей как инструмента внешнеторговой и инвестиционной политики (ст. 15 Конституции РФ подтверждает действие на территории России общепринятых в мировой практике принципов и норм международного регулирования торгового оборота и движения капитала);
   6) принцип обеспечения сбалансированности бюджетов разного уровня (ст. 114 Конституции РФ возлагает на Правительство РФ обеспечение и исполнение налоговых обязательств в рамках Федерации и ее субъектов в интересах как единого экономического пространства, так и отдельных регионов);
   7) принцип самостоятельности местного самоуправления в сборе местных налогов и распоряжении своими бюджетными средствами (ст. 132 Конституции РФ устанавливает право органов местного самоуправления самостоятельно управлять муниципальной собственностью, формировать, утверждать и исполнять местный бюджет, устанавливать местные налоги и сборы, решать иные вопросы);
   8) принцип равенства налогоплательщиков перед государством и законом (вытекает из смысла ст. 19 Конституции РФ);
   9) принцип обязательности уплаты налогов, учета налогоплательщиков (ст. 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы) и неотвратимости ответственности за нарушение налогового законодательства;
   10) принцип защиты имущественных прав налогоплательщиков от неправомерных действий должностных лиц и иного ущерба, обязательность возврата из бюджета неправильно взысканных налогов (ч. 2 ст. 8 Конституции РФ защищает равным образом частную, государственную, муниципальную и иные формы собственности);
   11) принцип предотвращения двойного налогообложения и неотягощения налогового бремени (хотя он прямо не закреплен в Конституции РФ, но из смысла ст. 34 и 35 вытекает право на свободное использование своих способностей в предпринимательской деятельности и неотчуждаемость имущества, что возможно лишь при разумном налоговом бремени: ст. 57 Конституции РФ определяет, что законы, отягчающие налоговое бремя, обратной силы не имеют);
   12) принцип публичности и гласности информации в налоговых отношениях (ст. 29 Конституции РФ гарантирует право граждан на информацию);
   13) принцип социальной ориентированности налоговой политики (ст. 7 Конституции РФ провозглашает Россию социальным государством);
   14) принцип обеспечения законности и правопорядка в налоговых отношениях (ст. 123 Конституции РФ подчеркивает гласность судопроизводства).
   Исходя из этих принципов, можно отметить, что межбюджетные отношения признаются и гарантируются Конституцией РФ, которая определяет общий режим их осуществления и пределы с целью обеспечения социальной и экономической функций налогового и бюджетного законодательства.
   Таким образом, взаимосвязь между экономико-финансовыми нормами Конституции РФ и экономическим развитием государства можно проследить на примере налогово-бюджетного регулирования. При этом следует особо подчеркнуть, что конституции разных стран как юридические конструкции могут не только способствовать экономическому росту, но и сдерживать его, сохраняя в неприкосновенности отжившие либо недейственные социально-экономические формы и отношения.
   Так, Конституция РФ сохраняет принцип разделения «фискальной» и «распределительной» функций бюджетов. Расходы бюджетов строго не привязаны к экономической обоснованности налогообложения, а межбюджетные отношения строятся по принципам бюджетной политики текущего бюджетного года. Причем обязательная юридическая сила норм бюджетного регулирования в этом случае остается неясной, поскольку отсутствует механизм разрешения коллизионных норм в системе бюджетного законодательства.
   Недостаточная урегулированность конституционных основ налоговых, бюджетных и межбюджетных отношений способствует нарастанию кризисных явлений, обусловленных неравномерным развитием в регионах производительных сил, процессы монополизации создают реальную угрозу для рыночной экономики.
   В этих условиях необходимо принять во внимание следующие правовые и организационно-экономические аспекты:
   1. Возникает потребность в поддержании конкуренции, ограничении прав крупной собственности и усилении регулирующей роли государства.
   2. Правовая практика показывает, что конституционные основы организации финансовой деятельности развитых стран ориентированы на глубокую концептуальную связь налоговых и бюджетных отношений.
   З. Российская правовая наука о налогах и бюджете (несмотря на отсутствие необходимых государственных мероприятий по сближению налогового и бюджетного регулирования) должна ориентироваться на исследование налогово-бюджетных отношений как единого целого [9 - См.: Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение в России. М., 2001.].
   В этой связи, например, С. Г. Пепеляев пишет: «Налог – единственно законная (устанавливаемая законом) форма отчуждения собственности физических и юридических лиц на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченная государственным принуждением, не носящая характер наказания или контрибуции, с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти» [10 - Налоговое право / Под ред. С. Г. Пепеляева. М., 1999. С. 31.]. Н. П. Кучерявенко считает, что «с позиции предмета финансового права», а именно данная отрасль, по его мнению, должна определять налог, «главное в налоге – поступление средств государству для удовлетворения общественных задач, насыщенности бюджета. Изменение форм собственности в налоге – это как бы „цивилистический“ оттенок данной категории» [11 - Кучерявенко Н. П. 1) Основы налогового права. Харьков, 2001. С. 52; 2) Теоретические проблемы правового регулирования налогов и сборов в Украине. Харьков, 1997. С. 44.].
   Выравнивание социально-экономического развития регионов через межбюджетное перераспределение налоговых доходов бюджетов – способ распределения средств финансирования общественных расходов с участием публичной власти. То есть налогово-бюджетные отношения как отношения в сфере публичной собственности, формируемой из обязательных платежей (частей имущества) налогоплательщика, требуют на межбюджетном уровне жестких конституционных рамок и развития их в проекте Федерального кодекса межбюджетных отношений.
   Целесообразность принятия такого акта обусловлена необходимостью обеспечения единой финансовой, бюджетной и налоговой политики между бюджетами разного уровня при соблюдении прав субъектов Российской Федерации на равное и справедливое распределение средств бюджета. Как «условные» «долевые» собственники бюджетных средств, налогоплательщики вправе требовать установления общепринятых принципов сокращения различий в уровнях социально-экономического развития субъектов Российской Федерации. При этом следует еще раз подчеркнуть, что эффективность таких мер зависит от утверждения в науке и управлении налогообложением общей концепции властно-публичной собственности, формируемой из денег налогоплательщиков.
   М. В. Карасева пишет, что «налог – это часть имущества налогоплательщика, которая в денежной форме на основании актов представительных органов власти отчуждается налогоплательщиком на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности в бюджет или государственные внебюджетные фонды». Далее она, в частности, отмечает, что «…пока в науке в большинстве случаев при определении понятия „налог“ акцент ставится на процессуальной, так сказать, характеристике этого понятия». По мнению М. В. Карасевой, «одной из существенных черт налога является то, что он всегда представляет собой часть собственности налогоплательщика, которая как таковая (т. е. налог) должна передаваться на законном основании субъектам публичной власти… при наступлении определенных сроков» [12 - Карасева М. В. Финансовое правоотношение. Воронеж, 1997. С. 148. В Постановлении Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. по делу о проверке конституционности п. 2 и 3 ч. 1 ст. 11 закона РФ от 24 июня 1993 года «О Федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд РФ подчеркивает, что «налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства».].
   Проблема исследования взаимосвязи налогово-бюджетных отношений с отношением управления публичной собственностью имеет большие научные традиции, продолжаемые сегодня [13 - См.: Гуревич М. А. Советское финансовое право. М., 1952. С. 164–167; Цыпкин С. Д.1) Доходы государственного бюджета СССР: правовые вопросы. М., 1973. С. 39–57;2) Правовое регулирование налоговых отношений в СССР. М., 1955. С. 5–27; Финансовое право / Под ред. В. В. Бесчеревных, С. Д. Цыпкина. М., 1982. С. 168–182; Гаджиев Г. А., Пепеляев С. Г. Предприниматель. Налогоплательщик. Государство (правовые позиции Конституционного суда РФ). М., 1998. С. 198–223; Налоговое право: Уч. пос. / Под ред. С. Г. Пепеляева. М., 2000. С. 2–40; Финансовое право / Под ред. О. Н. Горбуновой. М., 1996. С. 178–185; Н. И. Химичева. Налоговое право. М., 1997. С. 1–9.].
   Совершенствование правового регулирования межбюджетных отношений связано с реализацией Российским государством через налоговую систему своей социальной функции. Если анализировать связь налогово-бюджетных отношений в рамках теории формирования через налоговые и неналоговые доходы общественной собственности, то межбюджетные отношения можно рассматривать как инвестиционную межбюджетную деятельность. Тогда субъект Российской Федерации выступает в роли условной «публичной корпорации», а бюджет этого субъекта – как консолидированный корпоративный фонд, образующий как собственные доходы, так и дебиторскую задолженность перед Российской Федерацией или другими субъектами.
   Межбюджетные отношения как отношения взаимного бюджетного инвестирования сталкиваются с необходимостью правового регулирования отношений «публичного» инвестирования и контроля со стороны налогоплательщиков («массовых общественных инвесторов»). При этом необходимо учитывать следующее:
   1) инвестирование бюджетных средств идет через фонды, предусмотренные бюджетным законодательством на основе целевого финансирования:
   2) инвестирование бюджетных средств осуществляется через эмиссию ценных бумаг;
   3) инвестирование бюджетных средств осуществляется через налоговое и бюджетное законодательство.
   Наблюдая происходящее перераспределение прав публичной собственности в мире и рост влияния публичных инвесторов, многие сегодня склонны трактовать это явление как становление качественно новой фазы в развитии или даже как выход за пределы самого капиталистического способа производства. Так, Р. Дракер не только считает, что при «капитализме пенсионных и бюджетных фондов» рабочие сами оплачивают свой труд, откладывая на более поздний срок получение части своей заработной платы, и становятся главными бенефициарами, но и указывает, что ныне работники через свои пенсионные и взаимные фонды сами становятся капиталистами [14 - См.: Druker P. F. 1) Post-Capitalist Sosiety. N.-Y., 1991. P. 78; 2) The New Realities. N.-Y., 1991. P. 172; Galbraith J. K. The New Industrial State. 2nded. N.-Y., 1991. P. 55.]. Такой подход, однако, представляется далеко не адекватным отражением реальных процессов финансирования публичных целей.
   Развертывание деятельности бюджетных, пенсионных, страховых фондов не представляет собой никакого качественно нового явления. Речь идет в первую очередь о стремлении бюджета повысить свои доходы и обеспечить надежное вложение денежных средств. В той мере, в какой индивидуальные инвесторы, приобретая небольшое количество акций крупных корпорации, не могут оказывать существенного влияния на политику компаний, в такой же мере они не имеют значительных возможностей реализации своих прав собственников соответствующих общественных (публичных, бюджетных) фондов, оставаясь лишь контролерами деятельности своих финансовых менеджеров. Контроль за политикой самих бюджетных фондов оказывается для массового инвестора (налогоплательщиков) еще менее доступным, чем ранее, так как на пути встает могущественный контрагент (государство) с экономическими интересами, не всегда совпадающими с интересами граждан. В то же время контроль за развитием бюджетных фондов представляется активным механизмом «надзора за поступлением налогов» и жизненно важным для обеспечения сбалансированного социального финансирования. Это позволит налогоплательщикам – как мелким или средним инвесторам – стать полноправными собственниками денежных средств и контролировать распределение бюджетных поступлений, в том числе и в межбюджетных отношениях как отношениях не только публичной, но и частной собственности.
   Распределение бюджетных средств между бюджетами разного уровня возможно также через механизмы рынка ценных бумаг путем перехода тех, что принадлежат государству, из одного субъекта Российской Федерации к другому в рамках корпоративного оборота ценных бумаг инвесторов (сделки мены, купли-продажи, взаимного инвестирования). Хотя Бюджетный кодекс Российской Федерации не акцентирует внимание на такой форме перераспределения бюджетных средств, она может заменить в межбюджетном распределении налоговые доходы, бюджетные дотации и кредиты.
   Конституции многих стран рассматривают межбюджетные отношения именно в таком контексте. Например, Конституция Испании предусматривает ряд общих и емких социально-экономических задач. В частности, она провозглашает цели создания благоприятных условий «для социального и экономического развития, а также для более справедливого распределения региональных и личных доходов в рамках политики экономической стабильности» (ст. 40). Эти цели конкретизированы в разд. 7, посвященном вопросам экономики и финансов, в котором подчеркивается, что все виды богатств страны, независимо от форм собственности, должны служить общим интересам; устанавливается, что «государство может посредством издания закона планировать общую экономическую деятельность в целях удовлетворения коллективных потребностей, обеспечения равномерного и гармоничного развития региона и отраслей и стимулирования роста доходов и богатства, а также наиболее справедливого их распределения» (ст. 131). Важное значение в Конституции Испании придается конституционным нормам о расширении социальной базы экономических программ правительства, при этом особое внимание уделяется социальным функциям бюджетных средств как общественной (государственной) собственности, находящейся под контролем налогоплательщиков и государственной власти.
   Многообразные формы осуществления налогово-бюджетного федерализма и межбюджетного регулирования достаточно объективно изложены в проекте Тасис-Бистро федерального закона «О принципах федеративных экономических отношений в Российской Федерации». Основной мыслью проекта является то, что сокращение различий в уровнях социально-экономического развития субъектов Российской Федерации имеет приоритетное значение в развитии федеративных экономических отношений. Оно направлено на достижение в перспективе равенства субъектов Российской Федерации по уровню реальных доходов соответствующих групп населения, развитию социальной и производственной инфраструктур: на повышение эффективности экономики субъектов Российской Федерации, Российской Федерации в целом и оптимизацию ее структуры; на выравнивание бюджетных доходов и расходов в расчете на душу населения в соответствии с целями, нормативами, установленными федеральными законами [15 - См.: Проект федерального закона «О принципах федеративных экономических отношений в Российской Федерации». М., 2002.].
   В проекте предлагается:
   1) В целях сокращения различий в уровнях социально-экономического развития субъектов РФ Правительство Российской Федерации совместно с органами государственной власти субъектов РФ:
   – разрабатывают и реализуют долговременные федеральные программы инвестиционной, структурной, бюджетной и социальной политики;
   – разрабатывают и реализуют долговременные отраслевые и региональные программы социально-экономического развития:
   – обеспечивают эффективное функционирование экономики субъектов Российской Федерации;
   – обеспечивают разработку и реализацию минимальных стандартов уровня благосостояния населения и развития социальной инфраструктуры.
   2) Конкретные количественные показатели, характеризующие степень неравенства социально-экономического развития субъектов Российской Федерации и обеспечивающие в перспективе сокращение уровней социально-экономического развития субъектов РФ, разрабатывает и утверждает Правительство Российской Федерации по согласованию с органами государственной власти субъектов РФ.
   Таким образом, этим проектом, одобренным Минэкономразвития России, предполагается построить основы российской системы межбюджетных отношений в рамках конституционной экономики России. Хотя многие позиции этого проекта являются спорными, но они отражают новый этап налогово-бюджетного федерализма для реализации социальной функции государства.
   Межбюджетная помощь хозяйствующим субъектам или группам хозяйствующих субъектов должна предоставляться таким образом, чтобы это не налагало ограничений на совершение ими каких-либо, не запрещенных законом действий, чтобы предоставление им помощи не ставилось в зависимость от отношения их к органам государственной власти Российской Федерации и/или органам государственной власти субъектов Российской Федерации.
   Предоставление в рамках межбюджетных отношений государственной помощи хозяйствующим субъектам на условиях и в порядке, устанавливаемых федеральными законами, допускается в следующих случаях:
   – при необходимости возмещения ущерба от стихийных бедствий, катастроф, эпидемий, аварий или иных чрезвычайных обстоятельств;
   – для компенсации экономического ущерба территориям, пострадавшим в результате военных конфликтов или внутренних вооруженных столкновений;
   – в других случаях, определяемых антимонопольными федеральными законами.
   На уровне межбюджетных отношений государственная помощь может быть признана допустимой на условиях и в порядке, устанавливаемых федеральными антимонопольными законами, в следующих случаях:
   – с целью сохранения культурного и исторического наследия, защиты интересов коренных малочисленных народов;
   – с целью стимулирования экономического развития территорий, где особенно низок уровень жизни населения;
   – для компенсации хозяйствующим субъектам (за исключением субъектов естественных монополий) дополнительных затрат, понесенных в связи с выполнением работ, оказанием услуг, непосредственно направленных на удовлетворение общегосударственных нужд, а также жизненно важных социальных потребностей населения субъектов Российской Федерации с целью обеспечения потребностей населения субъектов Российской Федерации и минимальных социальных стандартов;
   – для защиты окружающей среды;
   – для других целей, определяемых совместным постановлением палат Федерального Собрания Российской Федерации на основании обращения субъекта Российской Федерации или группы субъектов Российской Федерации и предложений Правительства Российской Федерации.
   Конституционные нормы налогово-бюджетного федерализма становятся эффективной базой финансовой деятельности государства, когда они учитываются как часть системы финансовых регуляторов общества и рынка. Система таких финансовых регуляторов включает как властные финансовые меры, так и рыночные финансовые инструменты. К властным финансовым регуляторам относятся налоговые ставки, пошлины, минимальный размер заработной платы, цены на энергосистемы, уровень инфляции, объем расчетов наличными деньгами, взносы в фонды социального страхования, объем налоговых льгот, размер бюджетных гарантий юридическим лицам, бюджетная классификация.
   К рыночным финансовым регуляторам относятся фьючерсы, опционы, свопы, размер внешнего и внутреннего долга, минимальный уставной капитал коммерческого банка, ставка рефинансирования ЦБ Российской Федерации, валютный курс, индексы оценки фондовых ценностей, размер страховых резервов Банка России, размер обязательных платежей в резервный фонд поддержания стабильности денежной единицы России (рубля), объем обязательной продажи государству валютной выручки и др.
   Все эти финансовые регуляторы, вместе взятые, составляют основу финансовой деятельности государства рыночной экономики. Рассматривать налогово-бюджетные и межбюджетные отношения в отрыве от рыночной среды означает недопонимать реальный уровень финансовой обеспеченности регионов и территорий.
   Налоговая и бюджетная политика – это части общей финансовой политики, а налоговое и бюджетное право – части финансового права. Поэтому многие конституции мира вводят понятие финансового законодательства.
   Например, по Конституции Ирландии 1937 г. под финансовым законодательством понимаются акты, принимаемые по налогам, долговым обязательствам, бюджетным ассигнованиям, хранению ценностей, ревизии государственных средств, государственным займам и т. д. (ст. 22).
   Можно выделить ряд общих требований, предъявляемых конституциями разных стран к налогообложению.
   Практически все конституции устанавливают, что введение, изменение, отмена налогов могут осуществляться только законом. При этом ряд конституций предусматривают достаточно жесткие требования к налоговым законам.
   Конституции требуют, чтобы действие налогов распространялось на всю территорию государства. Обосновывая это требование, судья Верховного суда США Дж. Стори отмечал в начале XIX в.: «Целью этого положения было устранение всех ненадлежащих преимуществ одних штатов перед другими при регулировании вопросов, которые затрагивают их общие интересы. В отсутствие единообразия пошлин, сборов и акцизов возникает грубейшее и наиболее гнетущее неравенство, затрагивающее жизненно важные интересы и дела жителей различных штатов».
   Наличие различных форм собственности, признание равного их статуса исключает возможность директивного руководства сферой производства и распределения, позволяет применять налоговые, бюджетные, денежно-кредитные формы экономического регулирования.
   Конституции ограничивают предоставление налоговых льгот и привилегий: они могут предоставляться только в исключительных случаях, обоснованно и в рамках закона. Так, Конституция Бельгии указывает, что закон может определять только такие исключения из налогообложения, «необходимость которых обоснована» (ч. 2 ст. 170). Сходным образом регламентирует этот вопрос Конституция Испании: «Налоговые льготы в рамках государственного налогообложения должны устанавливаться в соответствии с законом» (ч. 3 ст. 133). Более жестко к этому вопросу подходит Конституция Люксембурга: «Никакие привилегии в области налогообложения не могут быть установлены. Никакое освобождение от налогов или их снижение не могут быть установлены иначе как законом» (ст. 101). Впрочем, ни в одной стране указанные требования не ограничивают права устанавливать дифференцированные ставки налогообложения, вводить налоговые льготы и скидки при условии, что они предусмотрены законом.
   Используя вышеизложенные аналитические выводы и позитивные аспекты правового регулирования зарубежного налогово-бюджетного федерализма, можно сказать, что основными задачами правового регулирования межбюджетных отношений РФ являются:
   1) упорядочение бюджетного устройства субъектов Российской Федерации;
   2) четкое разграничение расходных полномочий и сокращение «нефинансируемых мандатов»;
   3) четкое и стабильное разграничение налоговых полномочий и закрепление доходных источников за бюджетами разных уровней;
   4) формирование и развитие объективных и прозрачных механизмов финансовой поддержки региональных и местных бюджетов;
   5) повышение качества управления общественными финансами на региональном и местном уровне.
   Принимая во внимание важность анализа динамики налогово-бюджетного федерализма, следует рассмотреть этапы его формирования, позитивные и негативные стороны законодательного регулирования.
   Формирование межбюджетных отношений берет начало с закона РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 10 октября 1991 года, когда республиканский бюджет РСФСР, республиканские бюджеты республик в составе РСФСР, бюджеты краев и областей, бюджеты городов Москвы и Санкт-Петербурга, бюджет автономной области, бюджеты автономных округов и другие бюджеты рассматривались как самостоятельные части бюджетной системы и вводилось ежегодное составление консолидированных бюджетов всех уровней, законом предусматривалось обеспечение самостоятельности бюджетов на основе собственных, закрепленных источников доходов и предоставление права определять направления использования денежных средств.
   27 декабря 1997 г. был принят закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ». В нем налоги были разделены на три группы: федеральные, региональные и местные.
   Эти законодательные акты определили начало нового этапа межбюджетных отношений и обусловили порядок формирования собственных доходов субъектов РФ. Вопросы финансовой поддержки урегулированы в законе РФ «О субвенциях республикам в составе РФ, краям, областям, автономным областям, автономным округам, городам Москве и Санкт-Петербургу» от 15 июля 1992 г., который создал фактически базовые принципы оказания централизованной помощи субъектам РФ.
   Правовой режим формирования доходов и расходов всех уровней бюджетной системы, за исключением федерального, был определен Федеральным законом «Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик в составе РФ, автономных областей, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления» от 15 апреля 1993 г. Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г. «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней» предоставил региональным и местным органам власти право введения дополнительных налогов и сборов, которое позволило внедрить в практику бюджетного регулирования нормативно-долевые дотации, рассчитываемые на основе формулы, согласуемой с субъектами Российской Федерации. Трансфертная форма перераспределения средств между бюджетами была призвана усилить контроль в межбюджетных отношениях за финансированием потребностей региона.
   Российская финансовая наука рассматривает несколько этапов развития российского бюджетного федерализма:
   1. Поиски оптимальной модели бюджетной системы РФ в рамках СССР (1988–1991 гг.).
   2. Разработка новой концепции межбюджетных отношений между РФ и ее субъектами (1991–1993 гг.) на основе зарубежного опыта до принятия Конституции РФ.
   3. Построение основных институтов межбюджетных отношений по новой Конституции РФ (1994–1999 гг.).
   4. Устранение диспропорций в межбюджетном регулировании и формировании новых концептуальных основ (2000 и 2001 г.)
   В последнее время в российской науке финансового права уделяется значительное внимание исследованию фундаментальных основ правового регулирования бюджетного федерализма, межбюджетных отношений, роли принципов федерализма в бюджетном праве. Особенно многочисленны в этой области труды исследователей кафедры финансового, банковского и таможенного права Саратовской государственной академии права доктора юридических наук, академика Международной академии наук высшей школы Н. И. Химичевой, доктора юридических наук Ю. А. Крохиной, создавших серию концептуальных научно-теоретических работ по бюджетному праву. [16 - См. напр.: Крохина Ю. А. «Бюджетное право и российский федерализм». М., 2001.] В то же время многие аспекты межбюджетных отношений остаются неосвещенными и требуют дальнейшей теоретической проработки.
   Многообразные нормы финансового законодательства, регулирующие бюджетные отношения в Российской Федерации (Конституция РФ, федеральные законы, договоры между органами государственной власти РФ и органами государственной власти субъектов РФ, конституции (уставы) и законы субъектов РФ), требуют их согласования между собой и с другими отраслями права. Конституционные основы бюджетного федерализма должны формироваться из правовых основ единого рынка и единой финансовой политики. Конституционные основы российского бюджетного федерализма не имеют убедительной правовой аргументации с точки зрения построения единой системы норм финансового взаимодействия в рамках финансовой деятельности государства, требуют доктринального осмысления и развития в конституционных законах.
   Конституция РФ закрепляет рыночные отношения, защиту частной собственности и равноправие субъекта в реализации их бюджетных полномочий.
   Согласно ч. 4 ст. 5 Конституции РФ, все субъекты федерации равноправны между собой во взаимоотношениях с федеральными органами государственной власти. Однако представляется, что принцип равенства бюджетов субъектов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом (ст. 132 Бюджетного кодекса РФ) имеет особенности, так как уровни бюджетной системы не равнозначны.
   Распределение бюджетных средств не может осуществляться без учета всех параметров финансового состояния субъекта: его внешнего и внутреннего долга, степени собираемости налогов и поступления доходов. Но при этом необходимо исходить из единых критериев социальной обеспеченности и инвестиционной активности.
   Зафиксированное в ст. 5 Конституции РФ равноправие предполагает равенство обязанностей и прав субъектов в финансовой сфере, но не автоматическое единообразие в оценке бюджетного статуса субъекта. Конституционный принцип бюджетного равенства субъектов вытекает также из гражданско-правовых основ имущественного оборота, устанавливающих равенство участия этого оборота.
   В соответствии с ч. 1 ст. 76 Конституции РФ, «по предметам ведения РФ принимаются федеральные конституционные законы и федеральные законы, имеющие прямое действие на всей территории РФ», что однозначно характеризует вопросы ведения, объединенные в ст. 71 Конституции РФ как сферу исключительной компетенции РФ.
   В сфере налогово-бюджетного федерализма принцип равноправия субъектов является важнейшим, когда недопустимо присвоение отдельным субъектом федерации на индивидуальных началах определенных льгот. Редкие исключения из общего налогово-бюджетного режима должны опираться на общий критерий, общее условие и порядок распространения на все субъекты федерации.
   Налоговые и бюджетные отношения однако формируются с нарушением конституционного принципа равноправия субъектов РФ, часто с учетом этнического состава и большого уровня бюджетных расходов при высокой доли собранных налогов, финансовых средств федерального бюджета, с помощью которых формируется значительная часть их бюджетов.
   Одним из ключевых условий реализации социальных гарантий, установленных Конституцией РФ и федеральными законами, является создание систем их финансового обеспечения. Большая часть таких гарантий финансируется за счет бюджетных средств (совокупности федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов – ст. 6 БК РФ).
   Обеспечение конституционных гарантий является формирование государственных внебюджетных фондов, аккумулирующих налоговые и (или) неналоговые поступления, которые в дальнейшем должны расходоваться исключительно для обеспечения соответствующей гарантии (по принципу адресности, закрепленному в ст. 38 БК РФ). Через систему государственных внебюджетных фондов реализуются конституционные права граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь.
   Финансирования конституционных гарантий осуществляется через учет потребности в расходах на их реализацию наравне с другими направлениями расходов бюджетов и, в случае недостатка прогнозируемых сумм бюджетных доходов для финансирования расходов, из вышестоящего бюджета будет выделяться финансовая поддержка.
   По Конституции РФ федеральные налоги и сборы в полном объеме находятся в федеральной собственности и только в процессе (и в результате) ежегодно принимаемых федеральных законов о федеральном бюджете в определенной доле передаются в распоряжение и использование субъектам федерации и органам местного самоуправления.
   При этом федеральное налоговое и бюджетное законодательство не фиксирует закрепление федеральных регулирующих налогов как процесс передачи бюджетных ресурсов из федеральной собственности в собственность субъектов РФ. Налоговые поступления в федеральный бюджет от налогоплательщиков данной территории не означают перераспределения собственности субъекта в федеральную собственность.
   Следует обратить внимание на концептуальные основы бюджетной и налоговой правовой теории, рассматривающей налоги как часть общественной «публичной собственности», распределяемой под контролем как государства, так и налогоплательщиков.
   Концептуальные изменения в бюджетно-налоговом законодательстве позволят:
   – учитывать в отношениях налогово-бюджетного федерализма и межбюджетных отношениях интересы граждан как собственников, определять бюджетные трансферты в аспекте понятий отношений собственности: закрепление, распоряжение, передача прав, использование и т. д., в том числе и с учетом положений Гражданского кодекса РФ;
   – снизить уровень правовых коллизий между федеральными налоговыми и бюджетными нормами и между регионами с разным бюджетно-налоговым законодательством;
   – обеспечить усиление контроля на территориях за движением финансовых потоков, формирующихся на базе федеральной собственности.
   Функционирование налогово-бюджетного федерализма сегодня нельзя признать полнокровным, поскольку местные бюджеты как звено бюджетной системы РФ не включены в правовом отношении в систему государственного управления, а следовательно, в налогово-бюджетном федерализме не полностью реализуются его принцип – обеспечение единства интересов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.
   На содержание исследуемого понятия одной из первых обратила внимание профессор В. М. Родионова. Бюджетный федерализм – это такая организация бюджетных отношений, которая позволяет в условиях самостоятельности, автономии каждого бюджета органично сочетать фискальные интересы Федерации, представленные республиканским бюджетом РФ, с интересами субъектов федерации и органов местного самоуправления. Проблема бюджетного федерализма, занимая, по словам профессора В. М. Родионовой, ключевое положение в вопросах построения бюджетной системы, относится к числу наименее разработанных в теоретическом плане [17 - Родионова В. М. Финансы: Учеб. М., 1994.].
   Российские исследователи современных региональных проблем экономисты В. Н. Лексин и А. Н. Швецов пишут: «В строго научном смысле теории бюджетного федерализма, равно как и определения самого понятия, не существует» [18 - Лексин В. Н., Швецов А. Н. Государство и регионы. Теория и практика государственного регулирования территориального развития. М., 1997.].
   Значение налогов как части бюджетов и как политического инструмента нередко связывают с феноменом государственной власти, с проблемой не только федерализма, но и государственного суверенитета. Такие подходы, например, подробно разработаны во французской налоговой (фискальной) доктрине. Так, Г. Жест и Ж. Тиксье подчеркивают, что «власть облагать налогами и политическая власть взаимосвязаны… Налог всегда был важнейшим проявлением государственного суверенитета. Обладать властью облагать налогами – значит управлять государством» [19 - Tixier G., Gest G. Manuel de droit fiscal. Paris: L.G.D.J. 1986. P. 30–32.].
   Наиболее полно теоретическая основа бюджетного федерализма как конституционной правовой базы реализации бюджетных прав Российской Федерации и ее субъектов изложена в работах по финансовому праву. Однако представляется, что понятия, данные в юридической финансовой науке неполно отражают глубину этих властных имущественных отношений [20 - См.: Крохина Ю. А. Указ. соч.].
   Налогово-бюджетный федерализм и связанные с ними межбюджетные отношения можно охарактеризовать как систему конституционных финансовых отношений единого рынка между органами власти и управления на всех стадиях формирования, распределения и перераспределения публичной собственности (бюджетных денежных средств) на принципах и нормах бюджетного, налогового и межбюджетного регулирования властных денежных обязательств государственных органов, организаций и других участников бюджетных отношений.
   Целесообразно устоявшееся понятие бюджетного федерализма дополнить его связями с различными денежными обязательствами бюджета в условиях рынка (ценные бумаги государства, внешний и внутренний долг, инвестирование бюджетных средств).
   Подобный взгляд на отношения публичной собственности не изменяет традиционных бюджетных отношений по меньшей мере по двум причинам. Во-первых, новые институциональные инвесторы оперируют бюджетными средствами в полной мере, как частные собственники крупнейших компаний, оказывая влияние на их политику и стратегию, обеспечивая развитие корпорации и привлекая необходимые для этого ресурсы. Во-вторых, что гораздо более существенно, вкладывая бюджетные средства в финансовые компании, они даже не знают направлений их дальнейшего инвестирования [21 - Подр. см.: Brockway G. P. The of Economic Man. N.Y.-L, 1995. P. 145. По поводу конкретных механизмов данного процесса см.: Handy Ch. Understanding Organizations. L, 1993. P. 353, 354; Durso G., Rothblatt R. Ownership Plans Abroad // Rosen C, Young K. M. (Eds.) Understanding Employee Ownership. N.Y. 1991. P. 169–196.]. В этом отношении такие организации выступают лишь средством сбережения накоплений. Государство по-прежнему не распоряжается полностью акциями и фондами промышленных компаний, лишь способствуя своими средствами дальнейшей экспансии их производства и прибылей.
   Второй процесс, также иногда рассматриваемый в качестве формы преодоления традиционных форм бюджетного инвестирования, радикальнее первого и, несмотря на некоторое внешнее сходство с ним, существенно отличается по внутреннему содержанию. Речь идет о контролируемом распределении государственных акций компании. Однако негосударственные собственники корпораций стремятся существенно ограничить права государства в использовании акций: обычно они оказываются лишены возможности продавать их на открытом рынке и могут лишь использовать финансовые результаты владения акциями (накопление дивидендов, получение денежного эквивалента акций).
   Взаимосвязь налогов с бюджетом не вызывает сомнений, поскольку налоги рассматриваются как обязательный трансферт (денежный платеж) с целью обеспечения бюджетом государственных услуг. С этой точки зрения исследуются эффективность налогового законодательства, стоимость в применении, гибкость (степень реагирования на меняющиеся экономические условия) и т. п. [22 - См., напр.: Стиглиц Дж. Экономика государственного сектора: Пер. с англ. / Под ред. Г. М. Куманина. М., 1997. С. 364–386.] Л. И. Якобсон, например, отмечает, что «… налоги в данном случае понимаются широко. Они включают все виды доходов, аккумулируемых государством на регулярной основе с помощью принадлежащего ему права принуждения. Изучение специфики налоговых поступлений, их видов и способов формирования, влияния налогов на хозяйство и путей оптимизации налоговой системы относится к числу важнейших задач экономики общественного сектора» [23 - Якобсон Л. И. Экономика общественного сектора. Основы теории государственных финансов. М. 1996. С. 119; Лыкова Л. Н. «Налоги и налогообложение в России». М., 2001.].
   Конституция РФ (ст. 57) устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, однако Конституция РФ не связывает налоги с государственными расходами и их распределением по уровням бюджетов.
   Но налоги сами по себе не должны быть первичны по отношению к расходам бюджета, поскольку государственные расходы должны определять действительные налоги в государстве. То есть проблема уменьшения налогового бремени связана не столько со снижением налогов как таковых, сколько с сокращением расходов государства.
   В то же время главная проблема состоит в невозможности спланировать экономическую обоснованность налогового бремени. Для функционирования бюджетной системы важно, чтобы прогнозирование, планирование, разработка бюджетной и налоговой политики являлись частями целостной финансовой системы.
   Бюджетное законодательство должно обеспечить ответственность в финансовой сфере. Заключение сделок с использованием конфиденциальной информации, распространение ложных сведений для стимулирования капиталовложений, махинации с инвестициями, подобные тем, что привели к банкротству ссудно-сберегательных ассоциаций, поглощение и слияние компаний, периодические вспышки спекулятивного ажиотажа – все это негативно влияет на распределение доходов. Меры, гарантирующие ясность при осуществлении финансовых мер и позволяющие глубже разобраться в сущности тех или иных бюджетных расходов, дают полезный «выравнивающий» эффект.
   Акционерам, налогоплательщикам общественности следует критически подходить к стремлению руководителей компаний максимально повысить свои личные доходы. При отсутствие какого-либо сдерживания со стороны акционеров и общественности доходы высших менеджеров, как отмечалось выше, становятся одним из основных факторов социально неблагоприятного распределения государственных благ. Единственно возможное решение проблемы видится в совместных действиях акционеров, чьи интересы оказались ущемленными.
   Остаются еще направления позитивных действий государства в целях достижения более равномерного распределения доходов, и одно из этих направлений имеет решающее значение. В первую очередь правительство должно отменить действующие налоговые льготы, в частности, в отношении расходов, для обеспеченных граждан. В последнее время такие льготы стали называть «социальным пособием для корпораций». Сюда входят различные субсидии и налоговые скидки для коммерческих предприятий, поддержка производителей сельскохозяйственной продукции, которые и без того получают высокие доходы (особенно характерно в этом смысле щедрое дотирование сахарной монополии и субсидирование производства табака), экспортные субсидии, в том числе финансирование экспорта оружия, и, что самое важное, огромные средства, выделяемые на поддержание очередного увеличения производства вооружений.
   Однако самым эффективным средством достижения более равномерного распределения доходов остается прогрессивная шкала подоходного налога с организаций.
   Государственный сектор следует рассматривать как сферу быстрого развития межбюджетных принципов хозяйствования. Проблемы, которые возникают в этой сфере, при всей их значимости не следует, на наш взгляд, рассматривать в качестве серьезного элемента подрыва традиционных бюджетных отношений собственности. В значительной мере способствуя обновлению многих современных производственных отношений, бюджетная деятельность правительств большинства развитых стран фактически не затрагивает вопросы, связанные с изменением форм собственности, и не формирует условия становления ее новых видов и типов при быстрой динамике развития налоговых и бюджетных отношений.
   Бюджетные средства как государственная собственность занимают совершенно особое место в хозяйственной структуре современного общества. Все отмеченные нами факторы изменения традиционных отношений собственности проявляются в государственной собственности особенно выпукло и наиболее явным образом. Противостоя корпоративной и личной собственности, она имеет экономические источники и развивается в системе координат конституционного, экономического общества, на основании чего можно весьма уверенно говорить о ней как о «частной» собственности. В ней воплотилась та «распыленность», которая присуща современной собственности: формируется из налогов, в тоже время не существует иного хозяйствующего субъекта, собственность которого была бы формально распределена среди такого множества совладельцев, и невозможно найти ни одной компании, в которой управление собственностью было бы столь отдалено от ее формальных носителей. Обладание бюджетными средствами не означает возможности их реального присвоения и весьма напоминает современную частную собственность, которой владеют основатели и управляющие крупнейших информационных корпораций. Государственная собственность призвана служить интересам общества в целом; в этом отношении она не выступает инструментом господства человека над человеком в условиях рыночной среды [24 - Подробно вопросы трансформации государственной собственности в совокупную, долевую частную собственность граждан (налогоплательщиков) исследованы в трудах западных ученых: Иноземцев В. Л. За пределами экономического общества. М., 1998. С. 394–404; Гэлбрейт Дж. К. Справедливое общество. Гуманистический взгляд // Новая постиндустриальная волна на Западе / Под ред. В. Л. Иноземцева. М., 1999. С. 223–245; Туроу Л. Будущее капитализма: как экономика сегодняшнего дня формирует мир завтрашний // Новая постиндустриальная волна на Западе / Под ред. В. Л. Иноземцева. М., 1999. С. 185–222.].
   Западные ученые считают, что «перераспределение дохода, собственности и других вещей с помощью налоговой системы стало одной из важнейших задач» [25 - Цит. по: Пронин С. В. Критика буржуазных концепций распределения доходов. М., 1978. С. 213.]. Другой представитель американской экономической и социологической школы обращает внимание на тот факт, что «новым центральным вопросом социального анализа является „фискальная социология“, занимающаяся изучением конфликтов в отношении налогов» [26 - Bell D. The Cultural Contradiction of Capitalism. N.-Y., 1976. P. 227.].
   Советские авторы подчеркивали связь налога с отношениями перераспределения национального дохода, тем самым основывая юридическое определение налога на экономической категории перераспределительных отношений. Так, С. Д. Цыпкин отмечал, что «налоги – особый финансовый институт, совокупность финансовых отношений, используемых государством в качестве одного из способов перераспределения национального дохода. Налоговая часть доходов граждан и организаций привлекается в централизованный фонд денежных средств для удовлетворения общегосударственных потребностей» [27 - Цыпкин С. Д. Доходы государственного бюджета СССР. Правовые вопросы. М., 1973. С. 49.].
   Другие авторы, хотя и не касаются таких макроэкономических проблем, как перераспределение национального дохода, однако призывают в любом случае учитывать экономическую сущность этого института.
   Несомненно, рассмотрение налогово-бюджетных отношений как отношений собственности ставит научные проблемы отражения этой концепции в Налоговом и Бюджетном кодексах. Такая позиция не находит однозначного понимания среди ученых смежных отраслей права. По-прежнему в российской науке чаще эти отношения привязаны к фискальной функции налогов и распределению бюджета. Н. И. Химичева считает вполне допустимым использовать термин платежа для определения налога. В ее редакции это звучит следующим образом: налоги – «это обязательные индивидуально безвозмездные платежи физических и юридических лиц, установленные представительными (законодательными) органами государственной власти или местного самоуправления для зачисления в государственную или муниципальную казну с определением их размеров и сроков уплаты» [28 - Химичева Н. И. Налоговое право. М., 2000.]. При этом она подчеркивает, что данное определение раскрывает понятие налога именно в правовом аспекте. Рассматривая экономическую сущность налога, Н. И. Химичева возвращается к варианту определения, данному, в частности, С. Д. Цыпкиным.
   Конституционные основы налогово-бюджетного федерализма тесно связаны с правовыми основами единого рынка, таможенного валютного регулирования, защиты частной собственности граждан. Поэтому установление общих принципов налогообложения и сборов является конституционной гарантией экономической стабильности рынка.
   Конституционные основы российского налогово-бюджетного федерализма предопределили многоуровневый характер налоговых и бюджетных отношений. На межбюджетных отношениях это сказалось следующим образом:
   1) законодательное регулирование бюджетных отношений на федеральном уровне отстает от практики инвестирования на региональном уровне;
   2) имеются коллизии между интерпретациями основных принципов налогового и бюджетного федерализма федеральным и региональным законодательством;
   3) публичные имущественно-стоимостные отношения (налоговые и бюджетные) не имеют прямой привязки к гражданскому законодательству;
   4) в основе нестабильности российской бюджетной системы лежит конституционная неурегулированность доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, их бюджетных полномочий.
   Конституция РФ регламентирует сложную структуру полномочий в налоговой и бюджетной сфере – раздельные (исключительные), совместные, договорные, – что порождает следующие проблемы: 1) на сферу бюджетных отношений влияет неопределенность бюджетных прав и ответственности, неопределенность механизмов взаимодействия органов законодательной власти; 2) нет системы вертикального подчинения и законодательно не установлена система взаимодействия органов законодательной и исполнительной власти в бюджетных и налоговых вопросах; 3) нет системы формирования и исполнения бюджетов, согласованной и контролируемой.
   По Конституции РФ исполнительная вертикаль в бюджетной и налоговой сфере не основана на принципах административного подчинения, поскольку отсутствует правовая основа административной взаимосвязи управления вышестоящего и нижестоящего уровней. Отсутствие единого государственного бюджета (три уровня бюджетной системы в правовом отношении самостоятельны) не позволяет определить обоснованность налогообложения. Поэтому создание механизма бюджетного взаимодействия на базе налогово-бюджетного единства должно компенсировать ослабленность вертикали исполнительной власти при решении бюджетных и налоговых вопросов.
   Общность функционирования налоговых и бюджетных механизмов позволит создать единые принципы межбюджетной сбалансированности и прогнозировать возможное финансирование инвестиций.
   Правовые нормы, касающиеся налогово-бюджетного взаимодействия, требуют четкого и ясного закрепления в НК РФ. Построение общей концепции НК РФ и БК РФ позволит сблизить режимы налогового и бюджетного федерализма.
   Бюджетная и налоговая системы должна быть ориентирована на достижение экономической эффективности, социальной справедливости, обеспечение единого рынка политической стабильности, укрепление единства государства. Актуальные задачи сбалансирования бюджетных интересов центра и территорий решаются научными отраслями публичного и частного права.
   В соответствии с конституционным устройством окончательное решение о принципах межбюджетных отношений принимает исполнительная власть на различных уровнях бюджетной системы. Однако на практике интенсивно идет процесс децентрализации, предоставления все большей самостоятельности, в том числе и в бюджетных вопросах, региональным властям и органам местного самоуправления. Большие объемы перераспределяемых бюджетных средств позволяют эффективнее решить задачу выравнивания уровня бюджетной обеспеченности. Однако именно это обстоятельство может лишать быстро развивающиеся регионы экономических стимулов активизации их усилий, что негативно отразится на росте бюджетных доходов.
   Хотя региональные и местные органы власти получили большую бюджетную и налоговую самостоятельность, многие функции управления и соответствующие им полномочия оказались сложными для местных властей.
   Вместе с тем, необходимо отметить, предоставив региональным властям свободу распоряжаться своими бюджетными поступлениями, государство в то же время возложило на них функцию контроля за территориальными финансами с целью предотвращения использования средств налогоплательщиков в непредусмотренных законом направлениях. Однако именно контроль на региональном уровне осложнился. Во многих отношениях налоговая система функционирует, введя особые налоговые режимы в некоторых районах и значительную часть прерогатив в бюджетных вопросах. Такая политика помогает создать новые стимулы для территорий в увеличении налоговых поступлений, но в то же время отрицательно сказывается на поступлениях в федеральный бюджет и сокращает возможность решения общегосударственных задач.
   Бюджетные поступления включают местные налоги, отчисления от федеральных налогов, перечисления из различных бюджетов. В центре бюджетной политики стоит стремление сократить разрыв в уровне бюджетной обеспеченности и дать территориям свои финансы с целью сокращения бремени федерального бюджета на расходы. На практике часто власть в бюджетных вопросах оказывается у того, кто наделен правом собирать налоги.
   Федеративные государства отличаются от унитарных конституционным распределением прав и функций между центральным и региональными правительствами. В федеративном государстве центральная власть вынуждена более внимательно относиться к региональным потребностям и прежде всего в бюджетно-налоговых вопросах. Однако в налогообложении действует единая система, предоставляющая Российской Федерации все полномочия по установлению налоговой системы. Это позволяет ей сохранять бюджетный контроль за всеми государственными расходами путем предоставления субсидий на определенных условиях и проводить политику бюджетного выравнивания, направленную на удовлетворение финансовых потребностей. Специальные субсидии, которые, как правило, носят временный характер, направлены на восстановление финансового равновесия, в котором региональные власти имеют широкие полномочия в расходах и в получении доходов. То есть сейчас децентрализация рассматривается в качестве важного инструмента адаптации социальной политики к местным нуждам. Развитая система субсидий позволяет иметь доходы, достаточные для обеспечения аналогичного уровня государственных услуг при одинаковых уровнях налогообложения.
   Централизованное федеративное государство использует разнообразные средства для решения проблемы сокращения межрегиональных различий, когда в его компетенцию входят сельскохозяйственные налоги, налоги с оборота, налог на спиртные напитки, налоги на транспортные средства, налог на регистрацию. Расходные функции должны быть распределены так же четко: наиболее важные расходные статьи центра – оборона, внешняя политика, валюта, почта. Территории (субъекты) должны отвечать за общественный порядок, суды, полицию, образование и др. Поскольку налоговые полномочия не обеспечивают им достаточных доходов для финансирования всех расходов, проблема бюджетной сбалансированности должна решаться с помощью развитой системы отчислений (безвозмездных, плановых, специальных) из финансовых ресурсов и субсидий, определяемых как на основе общей формулы, так и на специальной основе.
   Поиск четкой формулы межбюджетного распределения объясняется стремлением оградить бюджетные процессы от политического давления, хотя полностью добиться этой цели на практике никогда не удавалось.
   Политика регионального выравнивания часто опирается на требования населения, выражаемые народными избранниками, что определяется пониманием целей, стратегии развития и меры ответственности.
   В разрешении проблем межбюджетных взаимоотношений в большинстве зарубежных государств обычно применяются следующие основные методы – распределение по формуле, особый бюджетный режим и индивидуальный подход.
   Исследования, проводимые Всемирным банком в области межбюджетных взаимоотношений, свидетельствуют о том, что состояние этих взаимоотношений в значительной степени обусловлено спецификой конкретной страны и гораздо меньше зависит от государственного устройства, реальной степени децентрализации государственного управления или иного общего фактора. Поэтому опыт других стран весьма трудно экстраполировать на ситуацию в России. Вместе с тем, этот опыт достаточно объективно свидетельствует о том, что превышение разумных пределов финансовой власти регионов и отсутствие иных достаточных инструментов поддержания единства государства ведет к потере центром большинства своих полномочий.
   Таким образом, видно, что межбюджетные отношения являются инструментом политики любого государства, служат средством формирования и перераспределения государственных доходов и расходов. Финансовые потребности государства и всех потребителей финансовых ресурсов, необходимых для этого, относят бюджет к особой категории правового акта, позволяют сравнивать общую сумму доходов с общей суммой расходов, классифицировать расходы по статьям и определять их относительную важность и срочность. Бюджет не может существовать вне рамок межбюджетного регулирования и представляет собой регламентированную актами деятельность государственных органов по подготовке, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджета, а также по контролю за его исполнением. Особенности межбюджетного регулирования определяются формой правления и формой государственного устройства, когда нормативная база бюджетного процесса закреплена в конституции.
   Важной стадией межбюджетного регулирования является стадия контроля за исполнением бюджетов, в которой участвуют как законодательные, так и исполнительные органы власти. Финансовая деятельность органов, получающих средства из государственного бюджета, контролируется Минфином России. Оно же составляет отчет об исполнении государственного бюджета, который передается правительству.
   Конституция РФ отнесла установление единым федеральным законом общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации (ч. 3 ст. 75) к совместному ведению федерации и ее субъектов (ч. 1 ст. 72). В то же время субъекты федерации не ограничены в своем праве вводить собственную систему налогов и сборов на основе общих принципов налогообложения. Из Конституции РФ также следует, что должны действовать три системы налогообложения: федеральная, региональная и местная. Однако не предусматривается полное отделение бюджетов и налоговых систем.
   В Конституции РФ закреплен принцип трехуровневой системы разграничения предметов ведения и полномочий. В ст. 71 регламентируется перечень из 18 позиций, находящихся в ведении РФ, в том числе «федеральный бюджет; федеральные налоги и сборы».
   Хотя Конституцией РФ разграничены в общих чертах предметы ведения Российской Федерации и ее субъектов, конкретные механизмы обеспечения принципов федерализма, в том числе бюджетно-налоговые, до сих пор не определены.
   Предметы ведения Российской Федерации и ее субъектов в бюджетно-финансовой сфере разграничены ст. 71 (п. «ж», «з») и ст. 72 (п. «и»). В ведении РФ находятся финансовое, валютное, кредитное, таможенное регулирование; федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы; федеральные фонды регионального развития.
   В соответствии с п. «и» ч. 1 ст. 72 Конституции РФ определение общих принципов налогообложения и сборов в РФ относится к совместному ведению Российской Федерации и ее субъектов. Эти положения конкретизируются в ст. 75 Конституции РФ, а также содержатся в гл. 3 «Федеративное устройство». В ч. 3 ст. 75 Конституции РФ отмечается, что система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в РФ устанавливаются федеральным законом, правда, не ясно, одним либо разными федеральными законами. Принятием Налогового кодекса РФ был избран вариант регулирования этих вопросов единым законом. В ст. 1 данного нормативного акта говорится о том, что Налоговый кодекс РФ устанавливает систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации.
   Таким образом, закрепление в ч. 3 ст. 75 Конституции РФ положения о том, что система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения устанавливаются федеральным законом, означает, что данные вопросы не могут решаться в другой правовой форме, т. е. регулироваться иными видами правовых актов.
   Наиболее полная реализация налогово-бюджетного федерализма представляет собой единство финансовых регуляторов рынка и бюджетных норм как основу сбалансированности бюджетных средств на разных уровнях.
   Практика Конституционного Суда РФ последних лет свидетельствует о том, что если ранее споры носили преимущественно политико-правовой характер, то теперь акценты все более стали смещаться в сторону разрешения споров по защите экономических прав Российской Федерации и ее субъектов. В 1996–1999 гг. значительно возросло число запросов, касающихся определения бюджетно-финансовых прав регионов, порядка налогообложения их территорий, полномочий в регулировании сфер, дающих доходы в бюджеты субъектов Российской Федерации.
   Следует заметить, что большинство таких дел рассмотрено по запросам органов государственной власти субъектов Российской Федерации, которые стремились через юридические споры получить право на дополнительные доходы либо ограничить федеральное регулирование в области налогообложения, фактически подрывающее финансовую базу регионов, доходную часть бюджетов субъектов федерации.
   Дела, рассматриваемые Конституционном Суде РФ в бюджетно-финансовой сфере, можно разделить на две группы: первая – решения конституционно-доктринального характера, определяющие в целом идеологию бюджетно-налогового законодательства, и вторая – решения, разъясняющие применение в текущем правотворчестве конкретных конституционных принципов и норм, позволяющих четко разграничить компетенцию органов государственной власти по вертикали и горизонтали.
   Судебная практика последних лет позволила определиться по целому ряду и других спорных вопросов в бюджетно-финансовых отношениях между РФ и ее субъектами. Так, в определении от 8 января 1998 г. об отказе в принятии к рассмотрению запроса группы депутатов Государственной Думы о проверке конституционности ст. 12 закона Ставропольского края от 22 марта 1997 г. «О краевом бюджете на 1997 г.» Конституционный Суд РФ указал, что по смыслу Конституции РФ бюджеты субъектов РФ относятся к ведению самих субъектов федерации, которые самостоятельно решают вопросы формирования своего бюджета и определяют направления использования бюджетных средств.
   Роль Конституционного Суда РФ в толковании и разъяснении положений Конституции РФ оказывается сегодня достаточно существенной, что обусловлено в значительной мере содержанием запросов субъектов РФ. И в большинстве решений Конституционного Суда РФ просматривается налоговый централизм, вытекающий из принципов основ конституционного строя РФ, а также конституционного разграничения предметов ведения между Российской Федерацией и ее субъектами, установленного ст. 71 и 72 Конституции РФ.
   Однако в будущем число вопросов по бюджетно-финансовым спорам может значительно сократиться, и не только потому, что многие дискуссионные вопросы разграничения прав между Российской Федерацией и ее субъектами уже рассмотрены, а потому, что акты Конституционного Суда РФ продемонстрировали, что конституционное правосудие может решить отдельные проблемы бюджетно-финансовых отношений, обусловленные несовершенством законодательного распределения бюджетных прав, а также неумением получать и распределять бюджетные и внебюджетные средства.

§ 2. Правовое регулирование полномочий Правительства Российской Федерации как гаранта исполнения денежных обязательств и его влияние на осуществление межбюджетного регулирования

   Проблемы правового регулирования межбюджетных отношений тесно связаны с комплексом различных денежных обязательств, возникающих в финансовой деятельности исполнительной власти. Исполнение государством гарантированных им денежных обязательств влияет на межбюджетные отношения следующим образом: а) от объема денежных обязательств государства зависит возможность перераспределения бюджетных средств; б) от достоверности информации о сбалансированности бюджетных обязательств федерации и территорий зависит реальная картина правомерности и обоснованности выделения средств межбюджетным путем; в) от оперативности исполнения денежных обязательств государством зависит стабильность денежной системы и ее потенциал межбюджетного перераспределения.
   Проблемы правового регулирования полномочий Правительства Российской Федерации как гаранта исполнения денежных обязательств вытекают из комплекса вопросов исполнения финансовых обязательств государства в рамках как гражданско-правовых (кредитных, заемных), так и административно-правовых (бюджетных) обязательств.
   Правительство Российской Федерации выступает гарантом исполнения денежных обязательств, когда государство берет займы, кредиты при недостатке собственных доходных источников для финансирования бюджетных расходов. Круг проблем, касающихся совершенствования полномочий Правительства Российской Федерации как гаранта исполнения денежных обязательств, связан с отсутствием детальных правовых норм, разрешающих Правительству Российской Федерации корректировать нормативно-правовыми актами налоговую, бюджетную, кредитную и денежную политику, обеспечивающую ему возможность реально выступать в качестве гаранта исполнения государственных и негосударственных денежных обязательств.
   Государственный долг, в зависимости от состава кредиторов государства, подразделяют на внутренний и внешний. Внутренний долг – задолженность государства гражданам, организациям, учреждениям данной страны, внешний долг – задолженность государства иностранным гражданам, фирмам, учреждениям.
   Хотя российские законодатели связали понятие внутреннего долга с обязательствами в российской валюте, действующие финансово-правовые нормы и практика показывают возможность иной трактовки.
   Обслуживание внутреннего государственного долга представляет собой перераспределение доходов внутри страны, для его погашения можно прибегнуть к дополнительной эмиссии денег, увеличению сбора налогов. Наибольшую проблему для Правительства Российской Федерации представляет состояние внешнего долга, так как для его обслуживания и погашения необходимо отдавать часть реальных доходов Российской Федерации иностранным кредиторам. Понятно, что долги погашаются чаще всего валютой или иными платежными средствами, которые согласен принять кредитор. Но для того, чтобы их заиметь, требуется продать реальный товар на экспорт, либо отдать кредитору такой товар, который имеет высокую ликвидность.
   Министерство финансов Российской Федерации либо другой орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством Российской Федерации, ведет учет выданных гарантий, исполнения получателями указанных гарантий своих обязательств, обеспеченных государственными гарантиями Российской Федерации, а также фактов осуществления государством платежей по выданным гарантиям.
   На основании этого учета Государственной Думе представляется подробный отчет о выданных гарантиях по всем получателям указанных гарантий, об исполнении этими получателями обязательств, обеспеченных указанными гарантиями, и осуществлении государством платежей по выданным гарантиям.
   По ст. 116 БК РФ общая сумма предоставленных государственных гарантий Российской Федерации для обеспечения обязательств в валюте Российской Федерации включается в состав государственного внутреннего долга Российской Федерации как вид долгового обязательства. Федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год утверждаются государственные гарантии Российской Федерации, выдаваемые отдельному субъекту Российской Федерации, муниципальному образованию или юридическому лицу на сумму, превышающую 1 000 000 минимальных размеров оплаты труда.
   Общая сумма предоставленных государственных гарантий Российской Федерации для обеспечения обязательств в иностранной валюте включается в состав государственного внешнего долга Российской Федерации как вид долгового обязательства. Кроме того, должны отдельно утверждаться государственные гарантии Российской Федерации на сумму, превышающую сумму, эквивалентную 10 млн. долларов США. Предоставление государственных гарантий Российской Федерации для обеспечения обязательств в иностранной валюте утверждается в порядке, предусмотренном для государственных внешних заимствований в составе Программы государственных внешних заимствований Российской Федерации.
   При исполнении получателем государственной гарантии Российской Федерации своих обязательств перед третьим лицом на соответствующую сумму сокращается внешний либо внутренний государственный долг Российской Федерации, что отражается в отчете об исполнении бюджета.
   Государственные гарантии Российской Федерации предоставляются Правительством Российской Федерации. Министерство финансов Российской Федерации либо иной уполномоченный орган представляет Правительство Российской Федерации на всех переговорах о предоставлении государственных гарантий Российской Федерации и заключает соответствующие соглашения от имени Правительства Российской Федерации.
   В случае предоставления государственной гарантии Российской Федерации Министерство финансов Российской Федерации либо иной уполномоченный Правительством Российской Федерации орган исполнительной власти обязаны провести проверку финансового состояния получателя государственной гарантии Российской Федерации.
   Государственные гарантии субъектов Российской Федерации и муниципальные гарантии предоставляются субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям и юридическим лицам для обеспечения исполнения их обязательств перед третьими лицами. В договоре о предоставлении государственной или муниципальной гарантии должно быть указано обязательство, которое ею обеспечивается.
   Законом (решением) о бюджете на очередной финансовый год должен быть установлен перечень предоставляемых отдельным субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям и юридическим лицам гарантий на сумму, превышающую 0,01 % расходов соответствующего бюджета. Общая сумма предоставленных гарантий включается в состав долга субъекта Российской Федерации, муниципального долга как вид долгового обязательства.
   При исполнении получателем гарантии своих обязательств перед третьим лицом на соответствующую сумму сокращается долг субъекта Российской Федерации, муниципальный долг, что отражается в отчете об исполнении бюджета.
   Соответствующий финансовый орган ведет учет выданных гарантий, исполнения получателями указанных гарантий своих обязательств, обеспеченных указанными гарантиями, а также учет осуществления платежей по выданным гарантиям.
   На основании данных этого учета представительному органу власти представляется подробный отчет о выданных гарантиях по всем получателям указанных гарантий, об исполнении этими получателями обязательств, обеспеченных указанными гарантиями, и осуществлении платежей по выданным гарантиям. Государственные гарантии предоставляются соответствующим органом исполнительной власти.
   Муниципальные гарантии предоставляются уполномоченным органом местного самоуправления. В случае предоставления государственной или муниципальной гарантии соответствующий финансовый орган обязан провести проверку финансового состояния получателя указанной гарантии.
   Представительный орган может поручить контрольному органу субъекта Российской Федерации, муниципального образования провести проверку финансового состояния получателя государственной или муниципальной гарантии. Бюджетные учреждения не имеют права получать кредиты у кредитных организаций и других физических и юридических лиц, за исключением ссуд из бюджетов и государственных внебюджетных фондов. Орган, исполняющий бюджет, ведет реестр задолженности государственных и муниципальных унитарных предприятий.
   Значительные размеры государственного долга оказывают существенное влияние на экономику страны. Процентные выплаты по государственному долгу требуют соответствующих бюджетных расходов и сокращены быть не могут. Высокий уровень таких расходов сказывается на ограничении финансирования других статей расходов, в первую очередь социальных. Другое серьезное следствие – рост процентных ставок в стране. Государство, вынужденное рефинансировать значительную сумму долга, выступает крупным заемщиком на финансовом рынке, создавая конкуренцию между эмитентами, что и приводит к росту процентных ставок по кредиту. Их рост, в свою очередь, преграждает производителям доступ к кредитным ресурсам, в результате чего сокращаются инвестиции в реальный сектор экономики. Вместе с тем высокий процент делает вложения в данную страну привлекательными для иностранцев, а это постепенно приводит к росту внешнего долга. Если же проследить данную цепочку взаимосвязей дальше, то нужно отметить, что повышение спроса на государственные ценные бумаги со стороны иностранных инвесторов приводит к удорожанию национальной валюты, соответственно к повышению эффективности импорта и снижению конкурентоспособности экспортируемых товаров на внешних рынках. В то же самое время для обеспечения потребности государства в процентных выплатах по внешнему долгу требуется прямо противоположное – увеличение экспорта, положительный торговый баланс, приток иностранной валюты для обеспечения платежей.
   Актуальность проблем правового регулирования полномочий Правительства Российской Федерации как гаранта исполнения денежных обязательств определяется как вышеперечисленными торгово-экономическими и финансовыми условиями, так и сложностями взаимосвязи гражданско-правового регулирования с бюджетным регулированием в сфере полномочий Правительства Российской Федерации по обеспечению исполнения денежных обязательств в рамках внутреннего и внешнего долга.
   Статья 15 Федерального конституционного закона «О Правительстве Российской Федерации» предусматривает в числе его финансовых полномочий разработку и реализацию различных направлений финансовой политики, в том числе кредитно-денежной, бюджетной, по управлению рынком ценных бумаг, управлению государственным долгом. Поскольку состояние внутреннего и внешнего денежного оборота (активов и пассивов единого российского рынка) является важным компонентом, отражающим состояние финансовой системы страны, то следует расширить в Бюджетном кодексе Российской Федерации административно-правовые и финансовые нормы о полномочиях Правительства Российской Федерации как гаранта исполнения денежных обязательств.
   Управление государственным долгом является составной частью финансовой политики любой страны. В систему управления государственным долгом включаются такие элементы, как разработка общей стратегии государственных внутренних и внешних заимствований, в том числе снижение стоимости заимствований, эффективное использование заемных ресурсов, комплекс мер по обеспечению своевременного выполнения долговых обязательств. Особую остроту для Правительства Российской Федерации принимает проблема управления государственным долгом в условиях долгового кризиса, когда имеющихся в распоряжении государства ресурсов недостаточно для исполнения принятых на себя обязательств.
   В этой связи необходимо, чтобы Бюджетный кодекс Российской Федерации предусматривал, что программа государственных заимствований может строиться на длительный долговой цикл со сроками погашения, растянутыми на несколько десятилетий. Сейчас программа строится на короткий период исходя из потребностей и ресурсов очередного финансового года, а схема резервного кредита используется слабо. Масштабные программы долговых заимствований, растянутые на многие годы, должны применяться Россией при финансировании инвестиционных социально-ориентированных проектов.
   Аналогичные крупные программы заимствований, рассчитанные на длительный срок, могут приниматься в условиях нового этапа реформирования экономики. В этом случае погашение долга переносится на период функционирования окрепшей, устойчиво развивающейся экономики.
   Важнейшим полномочием Правительства Российской Федерации в системе управления государственным долгом является контроль за соотношением внутреннего и внешнего долга. При высоком уровне внешнего долга, по сравнению с внутренним, целесообразно дополнить Бюджетный кодекс Российской Федерации системой показателей, включающей соотношение внешнего долга и объема экспорта, так как последний является основным источником поступления валюты для расчета с иностранными кредиторами. Эта сторона полномочий Правительства Российской Федерации по управлению внешним долгом оказалась весьма важной для России. Финансовый кризис 1998 г. привел к резкому дефициту иностранной валюты для платежей по внешнему долгу. С целью решения этой проблемы были, в первую очередь, применены меры по усилению валютного контроля. В их числе увеличение доли обязательной продажи экспортной выручки Центральному банку, ужесточение контроля за переводом валюты за рубеж, строгая регламентация целей, на которые может приобретаться иностранная валюта, занижение курса национальной валюты для стимулирования экспорта и ограничения импорта. Однако в системе управления внешним долгом меры валютного контроля обычно рассматриваются как временные. Они приводят к определенным экономическим и политическим издержкам. В частности, к дефициту импортных товаров на внутреннем рынке, их недоступности для многих потребителей, замедлению ввоза иностранного капитала в страну с чрезмерно жестким валютным законодательством, усилению тенденций сокрытия валютной выручки и т. п. Бюджетным законодательством не предусмотрено правовое регулирование полномочий Правительства Российской Федерации по контролю за состоянием российского рынка.
   Для стран со свободно конвертируемой валютой проблема внешнего долга носит несколько иной характер, нежели поиска иностранной валюты для платежей. Более существенным является вопрос вывоза из страны национального продукта в уплату процентов за пользование заемными средствами. В процессе управления внешним долгом приходится учитывать состояние финансов конкретной страны в определенный период времени и стоящие перед страной задачи.
   Названный комплекс проблем правового регулирования полномочий Правительства Российской Федерации как гаранта исполнения денежных обязательств может быть решен путем осуществления следующих правовых мер:
   1. Одним из инструментов гарантирования исполнения государственных денежных обязательств Правительством Российской Федерации при управлении внешним долгом, особенно в случаях финансового кризиса, является реструктуризация долга. Реструктуризация может быть систематизирована по институциональному и техническому принципу. В институциональном плане реструктуризация долга проводится в рамках соглашений с Лондонским и Парижским клубами кредиторов. В техническим плане различают реструктуризацию, включающую списание долгов и не включающую такового. Периоды консолидации обычно составляют от одного до полутора лет. Однако в последнее время все чаще применяются многолетние периоды консолидации долга, так называемые соглашения MYRA (Multi-Year Rescheduling Agreements). До 1999 г. все принятые соглашения с Лондонским и Парижским клубами касались реструктуризации обязательств, принятых до 1 января 1991 г., т. е. по долгам, принятым на себя Россией в порядке правопреемства от СССР.
   2. В полномочиях Правительства Российской Федерации как гаранта исполнения денежных обязательств по внешнему долгу важное место занимает осуществление специальных приватизационных мер и их правовое регулирование. Как и в других рассмотренных выше случаях, данный инструмент имеет различные схемы применения. Одна из них – приватизация предприятий отечественными инвесторами для пополнения бюджетных доходов, которые в последующем могут быть использованы для погашения или обслуживания внешнего долга; вторая – приватизация предприятий иностранными инвесторами также с целью пополнения финансовых ресурсов государства, необходимых для обслуживания внешнего долга; третья предполагает непосредственный обмен государственных облигаций на акции приватизируемых предприятий.
   3. Для уменьшения издержек по обслуживанию государственного долга необходимо использовать возможности вторичного рынка ценных бумаг и закрепить регулирование их оборота для погашения долга в Бюджетном кодексе Российской Федерации.
   Правовое регулирование вторичного рынка оказывает непосредственное влияние на полномочия Правительства Российской Федерации по контролю за размещением новых займов. В этой связи становится ясно, почему правительство каждой страны уделяет большое внимание организации вторичного рынка государственных ценных бумаг.
   Нормы финансового и гражданского законодательства о функционировании вторичного рынка предопределяются характером эмитируемых ценных бумаг и кругом инвесторов, на которых они рассчитаны. Важную роль в определении пределов полномочий Правительства Российской Федерации как гаранта исполнения денежных обязательств через механизмы контроля вторичного рынка ценных бумаг играют действующие финансово-правовые нормы, регулирующие:
   – выпуск разнообразных видов ценных бумаг, способных удовлетворить все группы потенциальных инвесторов;
   – этапы эмиссии ценных бумаг, позволяющие спланировать финансовые вложения;
   – систему первичных дилеров, принявших на себя определенные обязательства по поддержанию не только первичного, но и вторичного рынка ценных бумаг;
   – разнообразие способов первичного размещения (рыночных и нерыночных) – подписку, свободную продажу, аукцион определенного типа и т. д.;
   – инфраструктуру для торговли государственными ценными бумагами (биржевые и внебиржевые торговые структуры, депозитарии, дилерскую и брокерскую сети, регистраторов, расчетно-клиринговые центры, информацию и рекламу и др.);
   – систему гарантий исполнения обязательств по государственным ценным бумагам;
   – возможность, степень и формы участия иностранных инвесторов на рынке государственных ценных бумаг;
   – международный и внутренний рейтинг государственных ценных бумаг, предлагаемых инвесторам.
   4. Одной из главных задач и функций Правительства Российской Федерации как органа, исполняющего бюджет и отвечающего за общую финансовую стабильность в государстве, в рамках предварительного контроля является организация системы мер в области политики контроля за денежными обязательствами бюджетных учреждений.
   Правительство РФ в целях ведения контроля над обязательствами бюджетных учреждений, финансируемых из федерального бюджета, приняло 15 июля 1999 г. постановление «О порядке учета территориальными органами федерального казначейства обязательств, подлежащих исполнению за счет средств федерального бюджета». Основная цель введения контроля над обязательствами, принимаемыми за счет средств бюджета – стабилизация задолженности бюджета, а затем сокращение этой задолженности и оздоровление бюджетной ситуации, что является первоочередной задачей бюджетной политики.
   Без учета обязательств, принятых за счет бюджета, орган, исполняющий бюджет, не в состоянии эффективно проводить анализ исполнения бюджета, так как не располагает достаточной информацией о предстоящих расходах, вытекающих из заключенных договоров бюджетополучателями на приобретение товаров и услуг, и, как следствие, не имеет возможности полноценно спланировать их своевременную оплату. Вполне понятно, что подписание договора с поставщиком, по которому бюджетное учреждение предполагает получить товар или услугу, еще не гарантирует их поставку, так как обе стороны могут внести изменение в соглашение на более поздней стадии или сам поставщик по какой-то причине может нарушить договор. В этом случае соглашение не приводят к просроченной задолженности.
   5. Наличие у Правительства Российской Федерации информации о принятых бюджетными учреждениями обязательствах чрезвычайно важно в условиях роста государственной бюджетной задолженности, поскольку только полный учет принятых обязательств позволит взять ситуацию под контроль.
   Совершенствование правовой базы полномочий Правительства Российской Федерации в сфере координации и политики учета и контроля за обязательствами бюджетных учреждений позволят определить, когда и от кого приняты соответствующие обязательства и когда они предположительно будут оплачиваться.
   Организация государственного правительственного бюджетного надзора касается принятых бюджетными учреждениями обязательств только в части, исполняемой за счет средств бюджета. В случае, если по договору на поставку продукции, товаров, работ или услуг бюджетным учреждением приняты обязательства по исполнению за счет бюджетных и внебюджетных средств, то на учет принимается только та часть договора, которая исполняется за счет средств бюджета.
   Для осуществления учета обязательств по кодам экономической классификации расходов, в том числе по инвестиционным программам, утвержденным Правительством Российской Федерации, бюджетные учреждения представляют в орган казначейства, где им открыты лицевые счета, оригиналы и копии договоров, а также расшифровку к каждому договору на поставку продукции, работ и услуг. Расшифровка содержит основные характеристики договора: дату заключения, срок действия, наименование поставщика, условия поставки (предоплата, по факту поставки), общую сумму по договору, в том числе на текущий финансовый год. Общая сумма по договору на текущий финансовый год расшифровывается по полному коду бюджетной классификации расходов (глава, раздел, подраздел, целевая статья, вид расхода, код экономической классификации), а также по срокам оплаты договоров. При приеме от бюджетного учреждения документов казначейство проверяет соответствие стоимости товара по договору суммам, указанным в расшифровке, наличие свободного остатка лимитов бюджетных обязательств по соответствующему коду бюджетной классификации. Применительно к этой сфере полномочия Правительства Российской Федерации как гаранта исполнения денежных обязательств заключаются в регулировании деятельности Минфина и Минэкономразвития России по разработке мер контроля за исполнением бюджетных обязательств.
   Бюджетные обязательства принимаются на учет, если на момент представления договора на поставку продукции или услуг в казначейство у учреждения имеется достаточный свободный остаток лимита бюджетных обязательств по соответствующему коду экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации. Объем свободного остатка по коду экономической классификации определяется уменьшением лимита, установленного на финансовый год, на сумму поставленных ранее на учет бюджетных обязательств и сумму осуществленных кассовых расходов по обязательства, не учитываемым казначейством. Принятому на учет казначейством бюджетному обязательству присваивается учетный номер, который проставляется ответственным работником казначейства в расшифровке к договору. При этом на оригинале договора на поставку продукции, работ и услуг проставляется дата принятия на учет обязательства, штамп и подпись, а также указываются учетные номера бюджетных обязательств, присвоенные казначейством, и суммы обязательств по каждому коду бюджетной классификации.
   Оригинал договора возвращается учреждению, а его копия и расшифровка остаются в казначействе и являются объектами бухгалтерского учета.
   6. Совершенствование деятельности Правительства Российской Федерации в сфере сбалансированности бюджетных обязательств должно быть связано с расширением системы реестров бюджетных договоров по различным видам экономической классификации, которая осуществляется раздельно с присвоением учетного номера каждому бюджетному обязательству.
   Механизм реализации политики Правительства Российской Федерации в сфере бухгалтерского учета бюджетных обязательств также требует новых подходов в соответствие с международными стандартами. Так, в случае непринятия на учет бюджетного обязательства оригинал договора возвращается учреждению с отметкой о непринятии на учет, а его копия с расшифровкой остается в казначействе и должна доводиться до органа исполнительной власти. После принятия на учет бюджетного обязательства производится уменьшение не использованного учреждением лимита бюджетных обязательств. Сумма принятых на учет обязательств и проводимые в их счет кассовые расходы не должны превышать утвержденный лимит бюджетных обязательств по каждому коду бюджетной классификации. В этом случае Правительство Российской Федерации может получить реальную картину кредиторской и дебиторской бюджетной задолженности на российском рынке.
   Для обеспечения учета кассового исполнения бюджетных обязательств бюджетные учреждения при предоставлении в казначейство платежных поручений в поле «назначение платежа» дополнительно указывают присвоенный учетный номер бюджетного обязательства.
   В случае изменения условий договора имеется соответствующие процедуры внесения изменений в учтенные бюджетные обязательства.
   Принятые на учет и незавершенные в текущем финансовом году бюджетные обязательства переучитываются в следующем финансовом году за счет лимитов бюджетных обязательств нового финансового года.
   Введение контроля только обязательств бюджетных учреждений по коммунальным услугам (а расширить сферу контроля пока из-за технических сложностей не представляется возможным) сначала встретило жесткое сопротивление со стороны бюджетополучателей, но постепенно они поняли важность и необходимость этой работы. Важность этой информации первыми оценили естественные монополисты, для которых несоответствие натуральных и денежных лимитов потребления, большая кредиторская задолженность бюджетной сферы создают кризисные ситуации. По их инициативе было принято постановление Правительства РФ № 296, обязывающее заключать с бюджетными учреждениями раздельные договора, оплачиваемые за счет федерального бюджета и внебюджетных средств, и вести учет обязательств, принятых за счет внебюджетных средств по энергоснабжению и поставкам газа казначейством.
   8. После улучшения ситуации с техническим оснащением и оснащением программными средствами перечень кодов, по которым будут учитываться обязательства бюджетных учреждений, значительно расширится. Но этих мер недостаточно, пока Бюджетный кодекс Российской Федерации не расширит круг полномочий Правительства Российской Федерации по контролю за общей динамикой движения денежных обязательств бюджета.
   Указанные меры не смогут исключить рост принимаемых бюджетными учреждениями не обеспеченных средствами обязательств до тех пор, пока законодательство Российской Федерации не предусмотрит норму, ограничивающую права бюджетного учреждения при принятии им денежных обязательств. Эта норма должна быть реализована в виде предварительного получения бюджетным учреждением у органа федерального казначейства (на основании установленных Правительством Российской Федерации бюджетных основ политики) разрешения на заключение хозяйственных сделок, подлежащих оплате за счет средств бюджета, что позволит осуществлять не только учет, но и предварительный контроль принимаемых обязательств и полностью исключить возникновение задолженности по не предусмотренным в бюджете обязательствам. Кроме того, поставщики товаров, работ и услуг также должны иметь возможность до заключения договора получить информацию о финансовых возможностях бюджетного учреждения, что, в конечном счете, позволит снизить уровень неплатежей.
   Процедуры контроля обязательств позволят при определении реального бюджета на следующий финансовый год учесть в составе ассигнований, предусматриваемых в бюджете, в первую очередь оплату не профинансированных в текущем году обязательств и только оставшаяся часть ассигнований должна направляться на принятие от имени федерального бюджета новых обязательств.
   Значение проделанной органами федерального казначейства работы по учету бюджетных обязательств трудно переоценить. Результаты ее создают в перспективе возможность эффективного управления финансами.
   9. Полномочия Правительства Российской Федерации как гаранта исполнения бюджетных денежных обязательств заключаются в осуществлении не только эффективной бюджетной политики, но и эффективной налоговой политики. Механизм ее реализации пока не разработан, а обязанность Правительства Российской Федерации осуществлять налоговую и бюджетную политику ограничивается нормами Налогового и Бюджетного кодексов Российской Федерации как основных актов налогово-бюджетного регулирования. Правительство Российской Федерации не может принимать постановления в этой сфере, если они не предусмотрены Налоговым или Бюджетным кодексом Российской Федерации, хотя известно, что все меры в области управления финансами эти кодексы предусмотреть не могут. Такое положение часто тормозит деятельность Правительства Российской Федерации как высшего органа исполнительной власти, отвечающего за управление исполнением государственных денежных обязательств, за внутренний и внешний долг.
   Совпадение объема налоговых поступлений в бюджетную систему и расходов представляет собой известную теоретическую абстракцию, которая в практической жизни вряд ли достижима. Как правило, всегда имеет место несовпадение доходной и расходной частей бюджета, которое может быть обусловлено двумя принципиально различными ситуациями:
   1) существует изначальное несовпадение доходов и расходов бюджета, то есть имеет место дефицит (профицит) бюджета, который имеет тенденцию сохраняться и в динамике;
   2) доходы и расходы бюджетной системы совпадают, однако в динамике наблюдается расхождение в темпах роста доходов и расходов бюджетной системы.
   Возможна также третья, смешанная ситуация, когда расхождение в объемах бюджетных доходов и расходов в нулевой (исходной) точке усугубляется в динамике. Достаточно сложно выявить первые две ситуации в чистом виде среди реально существующих бюджетных систем. Смешанная ситуация более реальна и встречается гораздо чаще.
   Представляется, что современное положение с формированием доходов и расходов российской бюджетной системы может быть отнесено именно к третьей из названных выше ситуаций. Налоговые доходы и расходы (потребность в расходах) бюджетной системы не совпадают, имеет место существенное различие в темпах роста доходов и расходов бюджетной системы, их разнонаправленная (или несбалансированная) динамика.
   В зависимости от того, какие именно категории расходов учитываются при определении масштабов дисбаланса, можно выделить несколько подходов. В рамках первого подхода под структурной несбалансированностью в самом общем, наиболее широком значении понимается степень несоответствия налоговых доходов бюджетной системы первичным (непроцентным) расходам бюджета. При этом предполагается, что объем первичных расходов определяется совокупностью законов и иных нормативных актов, которые определяют обязанность правительства по финансированию тех или иных общественных услуг (социальных, образовательных, оборонных, государственного управления, экономического развития и т. д.). В каждый конкретный момент времени имеющийся разрыв между доходами и расходами является (может быть) следствием двух обстоятельств – статической и динамической несбалансированности.
   10. Правительственная политика, корректирующая рассмотренные схемы возникновения дисбаланса, должна принципиально различаться. Для корректировки первой из двух разновидностей дисбаланса необходимо сбалансировать доходы и расходы бюджетной системы в нулевой точке. Применительно к условиям Российской Федерации это означает привести все взятые на себя государством обязательства по предоставлению общественных услуг населению в соответствие с объемом фактически собираемых налогов. Решить вторую проблему (динамического дисбаланса) таким же образом невозможно в принципе, для этого пришлось бы постоянно пересматривать либо объем государственных обязательств, либо налоговое законодательство.
   Подход Правительства Российской Федерации к проблеме несбалансированности налоговой системы должен предполагать включение в анализ расходов по обслуживанию государственного долга. Налоговая система может рассматриваться как сбалансированная в том случае, если ежегодные доходы, аккумулируемые в рамках данной системы, обеспечивают не только ее ежегодные непроцентные расходы, но и расходы по обслуживанию государственного долга, то есть темпы роста налоговых доходов сопоставляются с ростом не только первичных, но и общих расходов бюджетной системы.
   11. При наличии общего профицита бюджета сбалансированность налоговой системы может достигаться Правительством Российской Федерации с учетом необходимости погашения государственного долга, а не только его текущего обслуживания и рефинансирования. В этом случае для достижения сбалансированности темпы роста налоговых доходов должны соответствовать темпам роста общих расходов бюджета и сумм, выплачиваемых в погашение долга.
   Таким образом, можно выделить следующие типы возможного расширения полномочий Правительства Российской Федерации по сбалансированности налоговой системы в целях обеспечения исполнения денежных обязательств: а) сбалансированность первичных (непроцентных) расходов бюджетной системы с налоговыми доходами; б) сбалансированность первичных расходов бюджетной системы с налоговыми доходами; в) сбалансированность налоговых поступлений с общими расходами (первичные расходы плюс процентные платежи по обслуживанию государственного долга), соответственно, в статике и динамике; г) сбалансированность общих расходов и сумм, выплачиваемых в погашение долга с налоговыми доходами.
   Необходимость разграничения различных видов или структурных составляющих общей несбалансированности налоговой системы с расходными потребностями связана с выработкой бюджетно-правовых норм по преодолению этой несбалансированности. В зависимости от того, о каком именно компоненте структурной несбалансированности идет речь, необходимо подбирать и механизмы корректировки несбалансированности. Каждый из рассмотренных выше составляющих несбалансированности предполагает наличие специфического правового и экономического инструментария ее ликвидации.
   12. Одним из направлений правового регулирования предотвращения несбалансированности налоговых, кредитных и бюджетных обязательств является разработка мер ответственности за нарушение норм бюджетного законодательства.
   Финансирование бюджетных учреждений производится на основании сметы доходов и расходов, составленной в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации, установленной законом «О бюджетной классификации Российской Федерации». Бюджетная политика Правительства Российской Федерации должна быть направлена на расширение договорных основ бюджетных обязательств и улучшение условий предотвращения нарушений в этой сфере.
   Самым распространенным видом нецелевого использования денежных средств у бюджетных организаций является их перераспределение с одного кода бюджетной классификации на другой в пределах утвержденной сметы, произведенное без разрешения собственника (распорядителя) таких средств.
   Однако при проведении проверок следует учитывать положения ст. 120 Гражданского кодекса РФ о том, что особенности правового положения отдельных видов учреждений определяются законом и иными правовыми актами.
   Например, ст. 42 Закона РФ «Об образовании» установлено, что государственные образовательные учреждения самостоятельно определяют направления использования своих бюджетных и внебюджетных средств, в том числе их долю, направляемую на материальное стимулирование своих работников. На основании этого суды делают вывод, что образовательным учреждениям предоставлено право производить перераспределение денежных средств с одного кода бюджетной классификации на другой без согласования с собственником (распорядителем) денежных средств, но при соблюдении следующего условия: перераспределение должно быть обусловлено необходимостью обеспечения нужд образовательного учреждения.
   Правительство Российской Федерации должно указать Минфину России, что при проведении проверок его территориальным органам необходимо учитывать не только нормы бюджетного законодательства, но и нормы специальных законов, которые регламентируют деятельность проверяемых хозяйствующих объектов. При этом политика Правительства Российской Федерации как гаранта исполнения денежных обязательств должна систематически корректировать методы бухгалтерского учета целевого использования бюджетных средств.
   Суды, рассматривая споры, связанные с нецелевым использованием бюджетными учреждениями средств, приходят к выводу, что с точки зрения бюджетного законодательства наказуемым является недостижение цели, для решения которой выделяются средства федерального бюджета. Если же эта цель достигнута, но она сопровождалась неправомерными действиями (например, организация оформила оправдательные документы после совершения бухгалтерской проверки по соответствующей хозяйственной операции или отразила хозяйственную операцию на непредусмотренных для этих целей балансовых статьях), то подобные случаи не могут свидетельствовать о нецелевом характере использования денежных средств, в этих ситуациях должностные лица организации могут быть привлечены к ответственности только за нарушение закона «О бухгалтерском учете в Российской Федерации».
   13. Применение мер принуждения за нецелевое использование бюджетных средств является частью общей политики Правительства Российской Федерации в сфере совершенствования бюджетной системы согласно ст. 15 Федерального конституционного закона «О Правительстве Российской Федерации». Оно осуществляется на основании постановления о списании (взыскании) денежные средств, или уведомления об изменении (уменьшении) бюджетных ассигнований, принятого органом федерального казначейства.
   Постановление о списании денежных средств принимается на основании представления контрольно-ревизионных органов Минфина России и оформляется в месячный срок после подписания акта проверки органом, установившим нарушение бюджетного законодательства.
   Постановление о списании денежных средств оформляется органом федерального казначейства в течение 10 дней с даты получения представления, заключения или акта проверки.
   Указанное постановление может быть обжаловано получателем средств в соответствующий суд в установленном законодательством Российской Федерации порядке.
   Арбитражные суды пришли к выводу, что меры принуждения за нарушение бюджетного законодательства должны применяться в соответствии со ст. 38 Кодекса об административных правонарушениях РСФСР, т. е. в течение 2 месяцев со дня совершения правонарушения, либо в течение 2 месяцев со дня обнаружения при длящихся правонарушениях. Но 2 месяца – это очень небольшой срок для применения мер к нарушителям бюджетного законодательства, так как территориальные органы Минфина России осуществляют проверки расходования средств федерального бюджета за периоды прошедшего финансового года. Поэтому ставится вопрос применения мер принуждения к длящимся бюджетным правонарушениям. Наука административного права не содержит такого понятия, поэтому суды используют аналогию права и применяют уголовное законодательство, содержащее данное понятие. Правительство Российской Федерации в этой связи может быть уполномочено в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации давать определения дисциплинарным нарушениям в сфере бюджетного процесса.
   Например, Арбитражный суд Республики Хакасия расценил действия налоговой инспекции как длящееся правонарушение, несмотря на то, что действие правонарушения было четко обозначено временным периодом с 2 февраля по 1 августа 2001 г., бюджетные средства были направлены на оплату труда внештатных работников. Суд указал, что объектом противоправного посягательства в случае нецелевого использования бюджетных средств являются не конкретные суммы, выделенные из бюджета, а правовые основы функционирования бюджетной системы в Российской Федерации. С точки зрения правоотношений между бюджетом и получателем бюджетных средств противоправное поведение получателя начинается в момент, когда средства направлены на цели, не указанные в смете либо ином документе, и продолжается до момента обнаружения либо до момента восстановления средств получателем по собственной инициативе, а равно в бесспорном порядке при применении органами федерального казначейства своих властных полномочий.
   С точки зрения арбитражных судов основанием для взыскания штрафа за нецелевое использование средств является протокол (независимо от статуса нарушителя – юридическое или должностное лицо), который должен составляться в соответствии со ст. 235, 247 Кодекса об административных правонарушениях РСФСР, в том числе в нем должны содержаться сведения о разъяснении нарушителю его прав и обязанностей.
   При рассмотрении данной категории споров суды приходят к выводу, что ответственность в виде штрафа, применяемая к нарушителям бюджетного законодательства, является административной.
   14. Правительство Российской Федерации как высший орган исполнительной власти должно активнее вовлекаться в процесс административного судопроизводства по делам о нарушении бюджетной дисциплины и выполнении бюджетных обязательств. Как гарант исполнения денежных обязательств оно должно организовать федеральную систему обязательного страхования финансовых рисков, которая в настоящий момент отсутствует.
   В постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 12 мая 1998 г. № 14-П указано, что согласно ст. 118 Конституции РФ судебная власть осуществляется посредством конституционного, гражданского, административного и уголовного судопроизводства. По смыслу постановления Конституционного Суда Российской Федерации судопроизводство по делам, связанным с бюджетными правонарушениями, должно быть административным судопроизводством, таковым же должно быть и предварительное, т. е. досудебное, разбирательство.
   Из этого следует, что в соответствии со ст. 284 Бюджетного кодекса РФ управлением федерального казначейства по субъекту Российской Федерации должен быть составлен протокол, который является основанием для наложения штрафа. Не принимается во внимание позиция территориальных органов Минфина России, говорящих о том, что акт проверки фиксирует аналогично протоколу об административных правонарушениях факт совершения правонарушения.
   При рассмотрении представленных в судебные заседания актов проверок арбитражные суды субъектов Российской Федерации указывают, что содержание акта проверки не соответствует требованиям ст. 235 Кодекса об административных правонарушениях РСФСР, которая устанавливает содержание протокола об административных правонарушениях.
   В протоколе указываются: дата и место его составления, должность, фамилия, имя, отчество лица, составившего протокол; сведения о личности нарушителя; место, время совершения и существо правонарушения; нормативный акт, предусматривающий ответственность за данное правонарушение; фамилии, адреса свидетелей и потерпевших, если они имеются; объяснения нарушителя; иные сведения, необходимые для разрешения дела. Кроме того, ст. 247 Кодекса об административных правонарушениях РСФСР предусматривает, что дело должно быть рассмотрено в присутствии лица, совершившего правонарушение.
   15. Необходима координация контрольных полномочий Правительства Российской Федерации с контрольными полномочиями Счетной Палаты Федерального собрания.
   Важнейшей функцией Счетной Палаты должна быть разработка предложений по совершенствованию финансового, бюджетного, налогового и таможенного законодательства. Для этого ее следовало бы наделить правом законодательной инициативы.
   С другой стороны, осуществление исключительно Счетной Палатой Российской Федерации всего государственного финансового контроля представляется нецелесообразным, да и нереальным. Выполняя контрольные функции, она не может и не должна доходить абсолютно до каждого получателя бюджетных средств и конкретного налогоплательщика – не в этом заключается основное предназначение Счетной Палаты.
   Важное значение имеет организация стратегического планирования государственного финансового контроля на длительную перспективу. При этом Счетная Палата РФ должна определить стратегические направления своей контрольной деятельности на ближайшие 5–7 лет и следовать им при формировании своих годовых планов.
   В функции Счетной Палаты РФ должен входить последующий финансовый контроль за использованием государственных средств на уровне главных распорядителей. При этом должен произойти постепенный переход от контроля за финансовыми потоками к контролю эффективности использования бюджетных средств. Эффективность не с узких позиций (по каким ценам и тарифам приобреталась продукция и выполнялись услуги для государственных нужд), а в принципиально ином широком смысле: каков экономический эффект бюджетных затрат, в какой степени министерствами, ведомствами выполняются поставленные перед ними задачи. Контрольная деятельность Счетной Палаты РФ должна отвечать, в частности, и на такие вопросы, как: эффективна ли действующая система государственной поддержки отечественных сельскохозяйственных товаропроизводителей, эффективно ли расходуются бюджетные средства на просвещение с точки зрения современных требований к системе образования в стране и др. Иными словами, должен проводиться не просто финансовый аудит, а аудит эффективности распоряжения государственными финансами. Естественно, что в ходе этих проверок будут проверяться не только министерства, но и отдельные конечные получатели бюджетных средств. При такой постановке задачи потребуются знания специалистов не только в области финансов, но и специалистов в тех областях, которые проверяются.
   Кроме того, для обеспечения целостной системы единого государственного финансового контроля необходимо включить в сферу деятельности Счетной Палаты РФ проведение комплексных проверок эффективности общей деятельности Центрального банка РФ. Одновременно Счетная Палата РФ должна проводить проверки надлежащего исполнения смет расходов всеми высшими государственными органами, в том числе Парламентом, Правительством, Управлением делами и Администрацией Президента РФ.
   Разумеется, должны быть сохранены и ныне действующие функции Счетной Палаты РФ, состоящие в контроле за дефицитом бюджета, экономической эффективностью привлечения источников его покрытия, рациональностью расходов по погашению и обслуживанию государственного долга, эффективностью внешнеэкономической деятельности, экономической целесообразностью заключения крупных контрактов и целевым использованием средств гуманитарной помощи.
   Важнейшей сферой деятельности Счетной Палаты РФ должны остаться анализ эффективности действующих бюджетного, налогового и таможенного законодательств с точки зрения обеспечения долгосрочного динамичного социально-экономического развития страны, подготовка заключения на проект закона об исполнении Правительством бюджета за истекший год, а также проведение комплексных финансовых проверок стратегической эффективности распоряжения государственной собственностью, в том числе находящейся за рубежом.
   Принципиальным представляется усиление роли Счетной Палаты РФ в проведении проверок обоснованности расходования субъектами Российской Федерации средств, полученных из федерального бюджета, а также исполнения бюджетов тех регионов, у которых объем финансовой помощи за счет федеральных ресурсов превышает половину их консолидированного бюджета. Эта контрольная работа, думается, должна быть возложена также на Правительство Российской Федерации, контрольно-ревизионные органы Минфина России и проводиться скоординированно со Счетной Палатой РФ.
   В отличие от организации государственного финансового контроля на федеральном уровне принципиальные вопросы формирования и функционирования независимых контрольных финансовых органов субъектов Российской Федерации ни концептуально, ни методологически не разработаны. Контрольные полномочия Правительства Российской Федерации, Счетной Палаты и Банка России должны органично войти в единую систему государственного финансового контроля. Сегодня фактически отсутствует независимая система действенного финансового контроля за эффективностью формирования и законностью распоряжения бюджетными средствами. Это является одной из многих причин экономически кризисного положения ряда территорий в течение продолжительного времени. Чтобы преодолеть этот негатив, необходимо создать целостную систему единого государственного финансового контроля, которая обеспечивала бы реальное взаимодействие между конституционным органом контроля за стратегической эффективностью использования государственными ресурсами и независимыми органами государственного финансового контроля.
   16. Кроме того, следует учитывать, что объем полномочий Правительства Российской Федерации как гаранта исполнения денежных обязательств не определен, поскольку нет единого бюджета в рамках всей страны, как это было в Советском Союзе, а консолидированный бюджет Российской Федерации имеет преимущественно прогнозно-методологическое предназначение. Территориальные бюджеты – бюджеты республик, краев и областей – и юридически, и фактически являются самостоятельными. Между тем органы независимого государственного финансового контроля во многих субъектах Российской Федерации или не созданы, или функционируют не на должном уровне.
   Всем понятно, что социально-экономическое положение всей страны и регионов не улучшится, если абсолютно вся, без исключения, бюджетная сфера деятельности государства не будет надежно защищена и не будет организован надлежащий и действенный контроль за строгим соблюдением и исполнением требований финансового (бюджетного, налогового, таможенного) законодательства на каждом этапе движения средств бюджетов всех уровней – от Правительства РФ, Минфина России и финансового управления до органа местного самоуправления. Такой контроль может быть обеспечен только независимыми контрольно-счетными органами в регионах.
   И здесь следует вспомнить, что во всем ныне действующем российском федеральном законодательстве лишь одна единственная ст. 265 Бюджетного кодекса Российской Федерации формально, юридически только рекомендует законодательным (представительным) органам субъектов Российской Федерации и представительным органам местного самоуправления создавать собственные контрольные органы (счетные палаты, ревизионные управления и иные органы) для осуществления независимого финансового контроля. При этом федеральным законодательством вообще не определены ни статус региональных счетных палат, ни их функции.
   Такой правовой вакуум способствует тому, что законодательные органы субъектов Российской Федерации весьма вольно определяют полномочия контрольно-счетных палат на местах. Иными словами, сегодня создание территориального органа независимого финансового контроля полностью зависит от прихоти и не всегда добросовестных долгосрочных интересов отдельных региональных властей.
   Другой актуальной проблемой обеспечения независимого финансового контроля за эффективностью распоряжения бюджетными средствами является отсутствие у счетных палат субъектов Российской Федерации в настоящее время реального права осуществлять контроль соответствующих территориальных органов федеральной исполнительной власти (органов казначейства, налоговых органов) по вопросам уплаты налогов и сборов, а также зачисления платежей в бюджеты регионов.
   Безусловно, указанные вопросы должны быть встроены в концепцию единой системы государственного финансового контроля в Российской Федерации. Именно после принятия концепции региональные власти должны будут законодательно установить, что счетные палаты регионов обязаны иметь статус самостоятельного юридического лица и находиться вне структуры исполнительной власти, а основными принципами их деятельности являются полная функциональная и организационная независимость и открытость. Кроме того, представляется обоснованным наделить счетные палаты субъектов Российской Федерации правом проведения контрольных мероприятий в региональных управлениях федеральных исполнительных органов по вопросам полноты и своевременности зачисления обязательных платежей в территориальные бюджеты.
   На основании вышесказанного можно заключить, что проблемы правового регулировании полномочий Правительства Российской Федерации как гаранта выполнения бюджетных денежных обязательств решаются, во-первых, в комплексе проблем правового регулирования имущественных обязательств с участием Правительства Российской Федерации; во-вторых, через регулирование правовых аспектов внешнего и внутреннего долга России, рынка ценных бумаг и организацию финансового контроля; в-третьих, через создание единой скоординированной системы государственных органов, взаимодействующих в управлении государственными финансами и финансовым рынком.

Глава 2. Основные направления осуществления межбюджетных отношений

§ 3. Комплексный характер правовых норм в межбюджетных отношениях, единство и дифференциация налогово-бюджетного регулирования доходов и расходов между бюджетами разного уровня

   Межбюджетные отношения формируются под воздействием организационно-правовых условий распределения и перераспределения финансовых средств между бюджетами разного уровня в случае необходимости оказания финансовой помощи, предоставления субвенций и субсидий, целевого финансирования государственных программ, предоставления гарантий средствами бюджетов разного уровня. Практически речь идет о финансовом планировании и прогнозировании направлений межбюджетной политики по перераспределению налоговых и неналоговых доходов, капитальных и текущих расходов. Правовые аспекты в данном случае касаются юридической регламентации полномочий финансовых органов в данном процессе, содержания финансовых договоров об условиях перераспределения финансовых средств, стадий бюджетного процесса, порядка формирования доходов и расходов бюджетов всех уровней, таких базовых понятий как «финансирование», «финансовая помощь», «критерии выделения финансовой помощи», ответственности за нарушение бюджетного законодательства при реализации полномочий субъектов межбюджетных отношений.
   Межбюджетные отношения как часть бюджетных отношений – это отношения между органами власти субъектов Российской Федерации и Российской Федерацией по поводу разграничения бюджетных полномочий, расходов и доходов, распределения и перераспределения последних, между федеральным бюджетом и консолидированными бюджетами субъектов Российской Федерации, между бюджетами субъектов Российской Федерации и местными бюджетами, исходя из необходимости обеспечения единства общегосударственных интересов и интересов населения, проживающего на территории субъектов Российской Федерации и входящих в них муниципальных образований. Основной проблемой правового регулирования межбюджетных правоотношений является такое распределение полномочий, доходов и расходов бюджетов между Российской Федерацией и ее субъектами, которое удовлетворяло бы Российскую Федерацию и ее субъекты, а также муниципальные образования.
   Необходимость регулирования межбюджетных отношений определяется тем, что бюджеты, будучи основными финансовыми планами соответствующего государственного или муниципального образования, действуют определенное время, как и любой план, периодически обновляясь. Они отражают изменения в объеме и составе доходной части бюджетов, в направлениях и размерах бюджетных расходов, во взаимоотношениях вышестоящих бюджетов с нижестоящими. В связи с этим государственные органы и органы местного самоуправления также периодически осуществляют работу по формированию и реализации бюджета, которая включает несколько стадий, проходящих в определенной последовательности: составление, рассмотрение и утверждение проекта бюджета, после чего следует исполнение бюджета, завершающей стадией является утверждение отчета об исполнении бюджета. Совокупность названных стадий и составляет бюджетный процесс. Перечисленные стадии свойственны всем звеньям бюджетной системы.
   Порядок прохождения каждой из форм межбюджетных отношений в бюджетном процессе регулируется совокупностью особой группы норм межбюджетного регулирования – бюджетно-процессуальными нормами. Они определяют последовательность и порядок прохождения перераспределения финансов в бюджетном процессе, полномочия органов государственной власти и местного самоуправления по их осуществлению, юридические формы и принципы этой деятельности.
   К ведению Российской Федерации Конституция РФ (ст. 71) отнесла установление основ федеральной политики экономического и социального развития, финансовое, кредитное, таможенное регулирование, денежную эмиссию, установление правовых основ единого рынка, основ ценовой политики, официальный статистический, бухгалтерский учет, федеральные экономические службы, включая федеральные банки.
   Введенная Конституцией Российской Федерации такая форма управления, как финансовое регулирование, предполагает регламентацию всей сферы бюджетных, межбюджетных, налоговых и иных отношений по распределению финансов, обеспечению финансовой дисциплины, организации финансовой деятельности частных субъектов. При этом финансовым регулированием охватываются все стороны функционирования государства и рынка, о чем говорят ст. 8, 41, 48, 71–73, 104 Конституции Российской Федерации. Необходимо учитывать, что финансово-правовое регулирование осуществляется различными отраслями права, в том числе и гражданским правом. Однако гражданское право, в отличие от бюджетного, регулирует финансовую деятельность частных субъектов, оставляя публичные финансовые интересы для регулирования Бюджетным кодексом РФ.
   Бюджетное законодательство как часть финансового законодательства – это совокупность актов, определяющих межбюджетные отношения, бюджетное устройство государства, субъектов Российской Федерации и местного самоуправления, регулирующих отношения по поводу распределения бюджетных средств между бюджетами разного уровня, их расходования, а также актов, устанавливающих порядок формирования и исполнения бюджетов, осуществление финансового контроля, формирования внебюджетных фондов и устанавливающих ответственность за нарушение бюджетного законодательства. При этом акты включают не только бюджетно-правовые нормы, но и нормы других отраслей права. Определяющее влияние на бюджетное законодательство оказывают нормы конституционного права, административного права и гражданского права.
   В соответствии с Конституцией РФ бюджетное законодательство Российской Федерации слагается из актов различного уровня: федерального, регионального (субъектов Российской Федерации). Кроме того, имеются правовые акты местного самоуправления в области местных бюджетов.
   Общий массив правовых актов в области бюджетов огромен. Так, на федеральном уровне приняты: Бюджетный кодекс Российской Федерации, конституционные федеральные законы, федеральные законы, акты Федерального Собрания Российской Федерации, Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации, ведомственные нормативные акты (в частности, Министерства финансов Российской Федерации, Министерства по налогам и сборам Российской Федерации, Государственного таможенного комитета, Центрального банка России).
   Основными нормативно-правовыми актами, регулирующими финансовые отношения являются: Федеральный закон «Бюджетный кодекс РФ» от 31 июля 1998 г. [29 - СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823; 2000. № 32. Ст. 3339.]; Федеральный закон «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» от 25 сентября 1997 г. [30 - СЗ РФ. 1997. № 39. Ст. 4464; 1999. № 28. Ст. 3492.]; Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской федерации» от 28 августа 1995 г. [31 - СЗ РФ. 1995. № 35. Ст. 3506; СЗ РФ. 1997. № 49. Ст. 5500.]; Федеральный закон «О бюджетной классификации» от 15 августа 1996 г. (в редакции 05.08.2000 г. с учетом изменений) [32 - СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3338.]; Федеральный закон «О Центральном банке РФ (Банке России)» от 2 декабря 1990 г. [33 - СЗ РФ. 1995. № 18 в редакции Федерального закона от 10 июля 2002 г.]; Федеральный закон «О Счетной палате Российской Федерации» от 11.01.95 г. [34 - СЗ РФ. 1995. № 3. Ст. 167.]; Указ Президента Российской Федерации «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации» от 25 июля 1996 г. [35 - СЗ РФ. 1996. № 31. Ст. 3696; 2000. № 31. Ст. 3252.]; Указ Президента Российской Федерации «О главном контрольном управлении Президента Российской Федерации» от 16 марта 1996 г. [36 - СЗ РФ. 1996. № 12. Ст. 1066; 2000. № 27. Ст. 2821.]; Постановление Правительства Российской Федерации «Об утверждении положения о Министерстве финансов Российской Федерации» от 6 марта 1998 г. [37 - СЗ РФ. 1998. № 11. Ст. 1288; 1999. № 27. Ст. 3359.]; Постановление Правительства Российской Федерации «О территориальных контрольно-ревизионных органах Министерства финансов Российской Федерации» от 6 августа 1998 г. [38 - Российская газета. 1998. 15 авг.]; Постановление Правительства Российской Федерации «О федеральном казначействе Российской Федерации» от 27 августа 1993 г. [39 - САПП. 1993. № 35. Ст. 3320; СЗ РФ. 1995. № 8. Ст. 681; 1997. № 5. Ст. 696.]
   Важным правовым актом явился Федеральный конституционный закон «О Правительстве Российской Федерации» от 17 декабря 1997 г. Статья 15 «Полномочия Правительства Российской Федерации в сфере бюджетной, финансовой, кредитной и денежной политики» возлагает на Правительство РФ полномочия осуществлять проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики, разрабатывать и представлять в Государственную Думу федеральный бюджет и обеспечивать его исполнение [40 - См. Комментарий «О Правительстве Российской Федерации». М., 1999. С. 136.].
   Можно отметить, что первые четыре из перечисленных актов в основном регулируют внебюджетные отношения.
   Поскольку бюджетная деятельность – это регламентированная правовыми нормами деятельность органов государственной власти и местного самоуправления по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджета, завершающаяся утверждением отчета об исполнении бюджета, то межбюджетные отношения имеет свое специальное регулирование в этом процессе, определенное в гл. 16 Бюджетного кодекса РФ.
   Важное значение для развития экономики и социально-культурной сферы имеют ежегодно принимаемые на разных уровнях законы о бюджете на очередной финансовый год, которые конкретно и подробно регулируют внебюджетные отношения в течение этого финансового года.
   Систематизация законодательства имеет исключительное значение, так как ее цель – упорядочение и совершенствование нормативных актов, приведение их в определенную внутренне согласованную систему, отражающую межбюджетное регулирование.
   Указом Президента Российской Федерации «О классификаторе правовых актов» от 15 марта 2000 г. одобрен классификатор правовых актов. Акты бюджетного законодательства помещены в 6 подразделах раздела «Финансы»: «Общие положения бюджетного устройства», «Федеральный бюджет», «Бюджеты субъектов Российской Федерации», «Местные бюджеты», «Иные вопросы бюджетного устройства», «Казначейство».
   В подразделах «Федеральный бюджет», «Бюджеты субъектов», «Местные бюджеты» выделены: общие положения, доходы, расходы, долг, кредиты, бюджетный процесс, финансовый контроль. Такое подразделение отражает самостоятельность всех уровней бюджетов. Подраздел «Иные вопросы бюджетного устройства» представлены главами об иных видах бюджетов, государственных внебюджетных фондах, сбалансированности бюджетов, бюджетной классификацией.
   Научный анализ правового регулирования межбюджетных отношений содержится в трудах российских ученых в области финансового права. [41 - Финансовое право. Курс лекций / Под ред. С. В. Игнатьевой. СПб., 2000; Финансовое право. Общая часть: Учеб. / Под ред. М. В. Карасевой. М., 1999; Крохина Ю. А. Бюджетное право и российский федерализм. М., 2001; Горбунова О. Н., Селюков А. Д., Другова О. В. Бюджетное право России. М., 2002; Конюхова Т. В. Важный шаг на пути совершенствования бюджетных отношений. К принятию Бюджетного кодекса РФ // Журнал российского права. 1998. № 10, 11; Конюхова Т. В. К вопросу о совершенствовании бюджетного законодательства // законодательство и экономика. 2000. № 5; Романовский М. В., Врублевская Н. Г., Иванова Н. Г. Основы теории и практики государственных финансов. СПб., 1998; Фетисов В. Д. Государственный бюджет: Учеб. пос. Нижний Новгород, 1997; Правовое регулирование банковской деятельности / Под ред. Е. А. Суханова. М., 1997; ряд учебников по финансовому праву под ред. Н. И. Химичевой, О. Н. Горбуновой и ряд других.]
   Разграничение финансового и гражданского права, писала Р. И. Халфина, «должно проводиться в основном по линии разграничения организационных и имущественных отношений… В каждом из институтов финансового права мы можем безошибочно установить преобладание организационных отношений над имущественными» [42 - Халфина Р. И. К вопросу о предмете и системе финансового права // Вопросы советского административного и финансового права. М., 1952. С. 196, 197.].
   Финансовые правоотношения, в том числе бюджетные, могут быть материальными и организационными (процессуальными). Именно о последних речь идет в п. «ж» ст. 71 Конституции РФ.
   Применительно к рассматриваемой теме следует отметить, что имущественные отношения регулируются также и Гражданским кодексом Российской Федерации, который способствует стабильному регулированию экономических отношений, складывающихся между юридическими лицами, между юридическими лицами и гражданами, основанных на равноправии сторон.
   К имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном отношении одной стороны с другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством (п. 3 ст. 2 ГК РФ).
   Однако Гражданский кодекс Российской Федерации допускает участие в гражданском обороте на равных началах с иными участниками гражданских правоотношений (физическими и юридическими лицами) в качестве субъектов гражданского права: Российской Федерации, ее субъектов (республик, краев, областей, городов федерального значения, автономных областей, автономных округов), а также муниципальных образований (городских, сельских поселений, других муниципальных образований).
   При этом нормы гражданского законодательства к Российской Федерации, ее субъектам и местному самоуправлению применяются в том случае, если иное не вытекает из закона или особенностей данных субъектов гражданского права.
   Порядок участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований в отношениях, регулируемых гражданским законодательством, установлен ст. 125 ГК РФ, которой предусмотрено, что от имени этих субъектов гражданского права могут выступать соответствующие органы государственной власти и местного самоуправления в рамках их компетенции, установленной актами, определяющими их статус.
   В случаях и порядке, предусмотренных федеральными законами, указами Президента Российской Федерации и постановлениями Правительства, нормативными актами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, по их специальному поручению от их имени могут выступать государственные органы, органы местного самоуправления, а также юридические лица и граждане.
   Ответственность по обязательствам Российской Федерации, субъекта Российской Федерации и муниципального образования определена ст. 126 ГК РФ. Они отвечают по своим обязательствам, принадлежащим им на праве собственности имуществом, кроме имущества, которое закреплено за созданными или юридическими лицами на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, а также имущества, которое может находиться только в государственной или муниципальной собственности.
   Российская Федерация, ее субъекты, муниципальные образования отвечают только по своим обязательствам и не отвечают друг за друга. Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования не отвечают по обязательствам созданных ими юридических лиц, кроме случаев, предусмотренных законом (например, когда они приняли на себя гарантию – поручительство).
   Особенности ответственности Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, регулируемых гражданским законодательством с участием иностранных юридических лиц, граждан и государств, определяются законом об иммунитете государства и его собственности (ст. 127 ГК РФ). Следует отметить, что до настоящего времени закон об иммунитете государства и его собственности не принят, что на практике иногда вызывает споры между различными субъектами.
   Согласно ст. 214 ГК РФ, средства соответствующего бюджета и иное государственное имущество, не закрепленное за государственными предприятиями и учреждениями, составляют Государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа.
   На основании п. 3 ст. 215 ГК РФ средства местного бюджета и иное муниципальное имущество, не закрепленное за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляют муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования.
   Таким образом, Гражданский кодекс РФ гарантирует Российской Федерации, ее субъектам, местному самоуправлению широкие возможности защиты общественных публичных интересов как нормами гражданского законодательства, так и нормами финансового законодательства (в том числе бюджетного, налогового).
   Правовые основы межбюджетных отношений базируются на основных принципах бюджетной системы.
   Известно, что межбюджетные отношения основываются на пяти принципах (ст. 129 БК РФ), о которых речь пойдет в следующем параграфе. Здесь же хотелось бы отметить связь правового регулирования межбюджетных отношений с правовым регулированием общих принципов бюджетной системы Российской Федерации. Она определяется многими факторами, например, единством правовой базы, денежной системы, единый бухгалтерский учет и т. д.
   В соответствии со ст. 30 Бюджетного кодекса РФ принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы означает закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.
   С нашей точки зрения, в действующей редакции БК РФ этот принцип не несет никакой смысловой нагрузки. Он лишь констатирует очевидный факт распределения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы, но не отвечает на главный вопрос: каким образом должно происходить такое распределение. Желательно наполнить принцип, содержащийся в ст. 30 Бюджетного кодекса РФ, конкретным содержанием, определив, что разграничение доходов и расходов между бюджетами разных уровней должно происходить, исходя из необходимости обеспечения максимально возможного соответствия доходных источников соответствующего бюджета объему возложенных на него расходных полномочий.
   Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов означает, что все доходы, предусмотренные бюджетом и налоговым законодательством, должны быть отражены в соответствующем бюджете, равно, как и расходы (ст. 32 БК РФ).
   Известно, что сальдирование резко снижает прозрачность бюджета, между тем, в российской бюджетной практике оно применяется весьма широко. Например, в законах о федеральном бюджете всех последних лет предусматривалось направление Правительством на различные цели средств, поступающих от возврата ранее выданных из федерального бюджета ссуд и в качестве платы за пользование ими, без указания конкретной суммы соответствующих поступлений. Поэтому представляется необходимым дополнить содержание принципа полноты отражения доходов и расходов бюджетов запретом на сальдирование.
   Принцип самостоятельности бюджетов обеспечивает, в частности, право иметь собственный бюджет, т. е. самостоятельно осуществлять бюджетный процесс на каждом уровне бюджетной системы.
   Принцип сбалансированности обязывает расходы координировать с расходами.
   Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств надлежит использовать при составлении и исполнении бюджета.
   Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов означает, что все расходы покрываются общей суммой доходов (за исключением целевых бюджетных фондов или централизации средств из бюджетов других уровней).
   Принцип гласности обеспечивает публичность и открытость для всего общества. Секретные статьи могут быть только в федеральном бюджете.
   Принцип достоверности означает реалистичность расчетов.
   Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств в межбюджетных отношениях означает, что любые действия, нарушающие этот принцип, являются нарушением бюджетного законодательства.
   Одной из мер по укреплению правовых основ бюджетной системы явился Указ Президента Российской Федерации от 14 мая 1998 г. «О мерах по укреплению финансовой дисциплины и исполнению бюджетного законодательства Российской Федерации» [43 - СЗ РФ. 1998, № 20. Ст. 2145.], в котором Правительству РФ поручено согласовывать правовые акты Правительства РФ по исполнению бюджета, сокращающие доходную часть бюджета, с федеральным бюджетом на текущий год.
   Однако важнейшим, базовым актом бюджетного законодательства является Бюджетный кодекс Российской Федерации. В ст. 1 Бюджетного кодекса РФ «Правоотношения, регулируемые Бюджетным кодексом Российской Федерации» определяется общее содержание бюджетных и межбюджетных правоотношений, регулируемых бюджетным законодательством.
   Во-первых, это бюджетные отношения между субъектами в процессе формирования и перераспределения доходов и производства и перераспределения расходов бюджетов всех уровней Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов, осуществления государственных и муниципальных заимствований и регулирования государственного и муниципального долга.
   Во-вторых, это бюджетные отношения между субъектами бюджетных отношений в процессе исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.
   В-третьих, в рамках межбюджетных отношений устанавливаются особые полномочия участников бюджетного процесса, правовые основы привлечения к ответственности за нарушение бюджетного законодательства при перераспределении финансов.
   Структура норм межбюджетного регулирования определена ст. 2 Бюджетного кодекса РФ в широком смысле понятия «законодательство», поскольку в нее включены правовые акты местного самоуправления, которые в узком смысле не являются законами. Что же касается уровней системы норм межбюджетного регулирования, то в прямом (узком) смысле их только два – законодательство федерального и регионального уровня, поскольку только органы Российской Федерации и государственных образований могут принимать законодательные акты.
   На уровне местного самоуправления действуют бюджетно-правовые нормы федерального уровня, многие нормы субъекта Российской Федерации, а также бюджетно-правовые нормы местного уровня. На межбюджетные отношения существенно влияет ежегодный закон о федеральном бюджете, поскольку именно он закладывает основы перераспределения бюджетных средств. В этой связи следовало бы уточнить ст. 5 Бюджетного кодекса РФ, которой определяется принятие закона о бюджете на финансовый год, но вступление его в силу со дня опубликования. Финансовый год (ст. 12 БК РФ) исчисляется с 1 января по 31 декабря. В ст. 211 Бюджетного кодекса РФ приводятся случаи, когда федеральный закон о бюджете не вступал в силу до начала очередного финансового года. Не совсем ясно, о каком действии закона о бюджете на соответствующий год может идти речь, если еще не наступил финансовый год. Следует также уточнить, возможно ли включать в закон о бюджете на соответствующий год нормы, имеющие постоянный характер.
   Можно выделить следующие правовые институты бюджетного законодательства, определяемые Бюджетным кодексом Российской Федерации и касающиеся межбюджетных отношений:
   1. Институт, определяющий полномочия субъектов бюджетных отношений, касающиеся компетенции органов государственной власти и органов местного самоуправления в регулировании межбюджетных отношений.
   2. Институт, определяющий перераспределение доходных источников между бюджетами разного уровня.
   3. Институт, регулирующий межбюджетные отношения в сфере финансирования государственных программ в области экономики и социально-культурной области.
   4. Институт, включающий источники покрытия дефицита и его понятие, т. е. институт дефицита.
   5. Институт, регулирующий порядок финансирования государственных программ, предельные объемы заимствований и расходов на их обслуживание в сфере межбюджетных отношений.
   6. Институт, регулирующий специальные отношения между бюджетами разного уровня.
   7. Институт по осуществлению финансового контроля в сфере межбюджетных отношений.
   8. Институт ответственности за нарушение бюджетных и межбюджетных отношений, регулирующий виды и основания применения мер принуждения за нарушение бюджетного законодательства.
   9. Институт государственной и судебной защиты прав участников бюджетных отношений.
   10. Институт ведения бюджетного учета и отчетности в сфере межбюджетных отношений.
   Значение межбюджетного регулирования в бюджетной системе и бюджетном процессе состоит в том, что в процессе межбюджетного регулирования реализуются материальные бюджетные права Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований на пополнение собственного бюджета, на получение и использование бюджетных доходов, на получение дополнительных бюджетных средств.
   Участниками межбюджетных отношений и бюджетно-процессуальных отношений выступают представительные и исполнительные органы государственной власти и местного самоуправления. Среди них следует выделить финансовые органы, которые занимаются повседневной деятельностью по организации составления и исполнения бюджета.
   Распределение полномочий в бюджетном процессе между органами власти различных уровней обеспечивает самостоятельность субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в области бюджета, а также координацию бюджетной деятельности в стране, необходимую для реализации единой бюджетно-финансовой политики государства.
   Правовые рамки межбюджетных отношений вытекают из основ построения бюджетной системы и бюджетного процесса и закреплены в конституционном и бюджетном законодательстве, основанном на общих положениях финансовой деятельности, законодательство закрепляет и непосредственные критерии законности в бюджетном процессе, к которым относятся критерий реальности и сбалансированности межбюджетного распределения и перераспределения; критерий экономической обоснованности; критерий ежегодности (бюджет действует в течение календарного года с 1 января по 31 декабря); критерий взаимосвязи с прогнозами и программами социально-экономического развития; критерий специализации показателей доходов и расходов бюджета. Специализация показателей бюджета выражает требование конкретизировать доходы бюджета по источникам, а расходы – по целевому назначению. Этот принцип действует на всех стадиях бюджетного процесса. Он имеет важное правовое и организационное значение, взаимодействует с другими принципами бюджетного процесса. Утверждение бюджета лишь в общих суммах доходов и расходов означало бы неограниченность действий органов исполнительной власти по реализации бюджета. Специализация его показателей ограничивает полномочия органов исполнительной власти определенными рамками, а также обеспечивает возможность эффективного контроля со стороны представительных органов власти за их деятельностью в данной области. Кроме того, без конкретных показателей по доходам и расходам невозможно сформировать реальный бюджет и исполнить его в соответствии с намеченной социально-экономической политикой.
   Рассмотренные критерии реализуются с помощью бюджетной классификации. Бюджетная классификация – это группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней с присвоением объектам классификации группировочных кодов. В настоящее время бюджетная классификация впервые утверждена Федеральным законом от 15 августа 1996 г. «О бюджетной классификации» (до этого она утверждалась Министерством финансов).
   Бюджетная классификация обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней, что обусловлено принципом единства бюджетной системы в РФ.
   Бюджетная классификация Российской Федерации – это группировка доходов и расходов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов, используемая для составления и исполнения бюджетов и обеспечивающая сопоставление показателей всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.
   Впервые в законодательном порядке бюджетная классификация была утверждена в 1996 г.
   В связи с переходом Российской Федерации на международную систему Статистики государственных финансов (СГФ) путем введения Бюджетного кодекса Российской Федерации, проведения налоговой реформы, принятия Налогового кодекса Российской Федерации, Бюджетного кодекса Российской Федерации, а также существенного изменения структуры федеральных органов исполнительной власти в 2000 г. Федеральным законом «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон „О бюджетной классификации Российской Федерации“» [44 - См. Федеральный закон «О бюджетной классификации Российской Федерации» от 15 августа 2000 г. // СЗ РФ, 2000, № 32 ст. 3338; 2001 г., № 33 (ч. II), 3437; 2002, № 19, Ст. 1796.] была принята новая редакция Федерального закона от 15 августа 1996 г., а затем внесены существенные изменения в бюджетную классификацию.
   Бюджетная классификация Российской Федерации включает следующие классификации (с присвоением кодов):
   1. Классификация доходов бюджетов Российской Федерации – это группировка доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, основанная на законодательных актах Российской Федерации, определяющих источники образования доходов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации. Она подразделяется на группы (например, «налоговые доходы», «неналоговые доходы» и др.), подгруппы (налоговые доходы подразделяются по видам налогов, например, на «налоги на прибыль», «налоги на совокупный доход» и др.), статьи (например, «налог на прибыль организаций») и подстатьи доходов (например, «налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации» и др.).
   2. Функциональная классификация расходов бюджетов Российской Федерации – это группировка расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации. Она отражает направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства, в том числе на финансирование отдельных государственных полномочий, передаваемых другим уровням власти, и подразделяется на 4 уровня.
   Первый уровень – это разделы, определяющие расходование бюджетных средств на выполнение функций государства (например, «международная деятельность», «национальная оборона», «судебная власть» и др.).
   Второй уровень – это подразделы, конкретизирующие направление бюджетных средств на выполнение функций расходов в пределах разделов (например, в социальной политике – это «учреждения социального обеспечения», «социальная помощь», «молодежная политика», «пенсии военнослужащим» и др.; в судебной власти – это «федеральная судебная система», «судебная система субъектов Российской Федерации» и др.).
   Третий уровень – это целевые статьи расходов бюджетов Российской Федерации. Они отражают финансирование расходов бюджетов по конкретным направлениям деятельности главных распорядителей средств бюджетов в пределах подразделов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации.
   Отдельным приложением (4) в законе выделен перечень целевых статей (это содержание органов власти разного уровня, например, содержание конституционных (уставных) судов субъектов Российской Федерации).
   Четвертый уровень – это виды расходов бюджетов Российской Федерации, которые детализируют направления финансирования расходов бюджетов в пределах целевых статей.
   Перечень видов расходов функциональной классификации также выделен в законе в отдельное приложение 5. К примеру, отдельными видами расходов в судебной власти являются денежное содержание членов Конституционного суда Российской Федерации, денежное содержание судей и т. д.
   3. Экономическая классификация расходов бюджетов Российской Федерации – это группировка расходов бюджетов всех уровней бюджетов системы Российской Федерации по их экономическому содержанию, отражающая виды финансовых операций государства по функциям как внутри страны, так и вне ее.
   Экономическая классификация имеет следующие категории расходов всех уровней бюджетов: а) текущие расходы; б) капитальные расходы, в) предоставление бюджетных кредитов (бюджетных ссуд) за вычетом средств погашения, г) итого расходов.
   Все эти категории подразделяются на пять уровней: группа, подгруппа, предметная статья, подстатья, элемент расхода.
   Так, группами являются, например, «текущие расходы», «капитальные расходы» и др. Подгруппой, например, – «субсидии, субвенции, текущие трансферты». Предметной статьей – «трансферты», ее подстатьями – «средства, передаваемые бюджетам других уровней», «трансферты населению» и др. Элементами расходов в подстатье «Оплата потребления тепловой энергии» являются «оплата потребления газа», «оплата потребления котельно-печного топлива» и др.
   4. Классификация источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации – это группировка заемных средств, привлекаемых от Российской Федерации субъектами Российской Федерации и органами местного самоуправления для финансирования дефицитов своих бюджетов. Эта классификация состоит из наименований источников. Например, для кредитных соглашений и договоров, заключенных от имени муниципальных образований, источниками являются «получение кредитов» и «погашение».
   5. Классификация источников внешнего финансирования дефицитов федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации группирует источники от международных финансовых организаций, от правительств иностранных государств и др.
   6. Классификация видов государственных внутренних долгов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, видов муниципального долга – группировка долгов по видам займов.
   7. Классификация видов государственных внешних долгов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также государственных внешних активов Российской Федерации – это группировка внешних долгов (включая внешний долг СССР) по кредитам правительств иностранных государств, по кредитам Центробанка России, внешних долгов субъектов Российской Федерации, а также внешних долгов перед Российской Федерацией, включая долги правительств иностранных государств и иностранных коммерческих банков и фирм.
   8. Ведомственная классификация расходов федерального бюджета – это группировка расходов, отражающая распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств федерального бюджета по целевым статьям и видам расходов. Согласно ст. 158 Бюджетного кодекса РФ главным распорядителем средств федерального бюджета является орган государственной власти, имеющий право распределять средства федерального бюджета по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств. Перечень главных распорядителей средств федерального бюджета ежегодно утверждается федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год. Руководитель этого органа без особой доверенности выполняет функции главного распорядителя бюджетных средств, и он несет ответственность за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации, в частности при неполном или несвоевременном начислении бюджетных средств получателям бюджетных средств согласно ст. 293, 294 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
   Распределение расходов федерального бюджета по прямым получателям средств из федерального бюджета осуществляется в следующем порядке: код прямого получателя средств, раздел, подраздел, целевая статья, вид расходов (функциональной классификации расходов бюджета) и предметная статья (экономической классификации расходов бюджетов). Таким образом, элементы функциональной, экономической и ведомственной классификации взаимоувязаны в единую структуру.
   Ведомственная классификация расходов федерального бюджета, классификация источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета и классификации видов государственного внешнего долга и внешних активов Российской Федерации используются при составлении, утверждении и исполнении федерального бюджета. Федеральным законом о бюджетной классификации Правительству Российской Федерации предоставлено право при создании либо реорганизации органов исполнительной власти вносить изменения в действующую ведомственную классификацию расходов федерального бюджета в порядке, устанавливаемом федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год.
   9. Ведомственная классификация расходов субъектов Российской Федерации – это группировка расходов бюджета субъекта Российской Федерации, отражающая распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям средств из бюджетов субъектов Российской Федерации в соответствии с организацией системы органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации. Она утверждается законодательными (представительными) органами соответствующего субъекта Российской Федерации.
   Ведомственная классификация расходов местных бюджетов представляет собой группировку расходов местных бюджетов, отражающую распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям средств из местных бюджетов в соответствии с организацией системы органов местного самоуправления, которая утверждается решением представительных органов местного самоуправления.
   Новеллой Федерального закона «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон „О бюджетной классификации Российской Федерации“» от 7 мая 2002 г. стала структура расходов бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. В нее включены коды ведомственной классификации (глава, раздел, подраздел, целевая статья, вид расходов) и коды экономической классификации.
   Код главы утверждается соответственно законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации и представительными органами местного самоуправления. Структура расходов бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований раскрывает расходы на государственное управление и управление местного самоуправления, расходы на судебную власть, правоохранительные органы, на отрасли промышленности и сельского хозяйства, на расходы в культурно-социальной сфере, на оказание финансовой помощи бюджетам других уровней и на другие цели по обширному кругу показателей. Например, финансовая помощь бюджета других уровней имеет перечень показателей по субсидиям, субвенциям, текущим трансфертам, средствам, передаваемым бюджетам других уровней и т. д.).
   Указанная структура расходов бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований стандартизирует учет расходов бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, позволяет более точно и наглядно вести учет консолидированных бюджетов Российской Федерации. Одновременно эта структура расходов бюджетов способствует скорейшему переходу на казначейский учет расходов бюджетов всех уровней.
   Бюджетная классификация в части классификации доходов бюджетов Российской Федерации, функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации, экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации, классификации источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации, классификации видов государственных внутренних долгов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, видов муниципального долга, классификации источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации, классификации видов государственных внешних долгов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также государственных внешних активов Российской Федерации является единой и используется при составлении, утверждении и исполнении бюджетов всех уровней и составлении консолидированных бюджетов всех уровней.
   Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации и представительные органы местного самоуправления при утверждении бюджетных классификаций соответствующих бюджетов вправе производить дальнейшую детализацию объектов бюджетных классификаций, не нарушая общих принципов построения и единства бюджетной классификации Российской Федерации.
   Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, согласно Федеральному закону от 8 августа 2001 г., предоставлено право утверждать Министерству финансов Российской Федерации, а также по согласованию с ним федеральным органам исполнительной власти, в которых предусмотрена военная служба [45 - См.: Приказ Министра финансов Российской Федерации от 25 мая 1999 г. № 38-н с учетом изменений // Финансовая газета. 1999. № 37–40.].
   Установлено также, что федеральные законы, регулирующие отношения, не связанные непосредственно с определением состава и структуры бюджетной классификации Российской Федерации, не должны содержать положений, ее изменяющих.
   В связи с новым этапом реформы межбюджетных отношений, направленной на повышение ответственности органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления за эффективное использование бюджетных ресурсов, обеспечение равного доступа граждан к бюджетным услугам и социальным гарантиям, повышение прозрачности финансовых потоков предполагается снижение конфликтов вокруг распределения и использования бюджетных средств.

§ 4. Финансовая помощь, бюджетное кредитование и финансирование инвестиций в межбюджетных отношениях

   В результате реализации Концепции реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999–2001 гг. были заложены основы новой системы оказания финансовой помощи из федерального бюджета субъектам Российской Федерации, которая требует дальнейшего развития.
   Значительные объемы средств по-прежнему перечисляются в бюджеты субъектов Российской Федерации без четко установленных критериев, что приводит к ослаблению финансовой дисциплины и снижению прозрачности межбюджетных отношений. В большинстве субъектов Российской Федерации распределение финансовой помощи местным бюджетам по-прежнему строится на согласовании бюджетных параметров, вне сколько-нибудь прозрачных и объективных критериев и процедур.
   В Бюджетном послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации «О бюджетной политике на 2003 г.» отмечены основные итоги бюджетной политики в 2001 г. и в начале 2002 г., в частности, в результате проведения взвешенной бюджетной политики и эффективного управления долгом смягчена долговая проблема, приняты ключевые главы Налогового кодекса Российской Федерации, начата реализация Программы развития бюджетного федерализма, осуществлены меры по усилению казначейского контроля за использованием государственных средств.
   Основными задачами бюджетной политики обозначены рост деловой активности, проведение структурных преобразований, обеспечение социальной стабильности, повышение качества среднесрочного планирования, приведение норм в соответствие с бюджетным законодательством, внесение изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации, завершение в 2003 г. налоговой реформы, формирование единой системы управления государственным долгом.
   Первоочередными задачами бюджетной политики в области доходов, в частности, являются:
   – внесение изменений в налоговое законодательство не позднее квартала года, предшествующего году вступления этих изменений в силу;
   – совершенствование налогового учета в целях максимально удобного для сторон налогового правоотношения;
   – совершенствование механизма регрессии при уплате единого социального налога;
   – внесение изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации о порядке уплаты государственной пошлины, таможенных пошлин и сборов, налогов и платежей, связанных с использованием природных ресурсов;
   – отмена с 1 января 2003 г. налога на покупку иностранных денежных знаков;
   – определение принципов и порядка учета недвижимости;
   – рационализация государственного участия в коммерческих организациях;
   – продажа долей участия в капиталах большинства банков, инвестиционных, фондовых и финансовых компаний, в особенности мелких пакетов акций.
   Первоочередными задачами бюджетной политики в области расходов является создание действенной системы управления государственными расходам, для чего следует:
   – провести законодательную отмену нефинансируемых «федеральных мандатов»;
   – предусмотреть замену большинства категорийных льгот адресными формами социальной поддержки населения;
   – создать систему планирования и мониторинга социально-экономической результативности бюджетных расходов;
   – использовать новые организационно-правовые формы и механизмы финансирования, в том числе в течение трех лет перейти к выдаче субвенций и субсидий только на деятельность, соответствующую приоритетам государственной политики; перейти от сметного финансирования к принципу самостоятельности в принятии финансовых решений соответствующими организациями;
   – прекратить практику софинансирования бюджетных учреждений;
   – использовать контрактные принципы найма государственных служащих;
   – принять меры к сокращению административного аппарата в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях, применяя различные инструменты в пределах конституционного законодательства;
   – разработать принципы формирования инвестиционной программы и направления ее в Государственную Думу;
   – принимать решения об уровне тарифов на продукцию (услуги) предприятий монопольного сектора до внесения проектов бюджетов в законодательные органы.
   Основной задачей в области политики межбюджетных отношений является разграничение бюджетных обязательств и ответственности за их исполнение между органами власти разных уровней, для чего следует:
   – завершить определение полномочий, во-первых, по нормативно-правовому регулированию на длительный период, во-вторых, по обеспечению финансовыми средствами, в-третьих, по финансированию бюджетных расходов всеми уровнями власти;
   – для создания благоприятных условий экономического роста региональных и местных органов власти, повышения их заинтересованности разграничение налоговых полномочий и источников доходов зафиксировать на длительный период;
   – не производить определения на федеральном уровне расходных обязательств, налагающих на территориальные бюджеты расходные обязательства без определения источников их финансирования, при этом основные функции по определению размера, структуры и порядка осуществления расходов, финансируемых из этих бюджетов, передать региональным и местным органам власти, которые должны провести дополнительную мобилизацию доходов и оптимизацию расходов и отказаться с 2004 г. от Единой тарифной сетки для работников бюджетной сферы;
   – завершить разделение финансовой помощи на инвестиционную и текущую;
   – ввести механизм ответственности региональных и местных органов власти за проводимую бюджетную политику, выполнение финансовых обязательств перед населением, бюджетными учреждениями, кредиторами.
   Совершенствование казначейских технологий предстоит осуществить путем разработки нового Плана счетов бюджетных учреждений и бюджетной классификации, что позволит усилить контроль за использованием государственных средств и осуществлять достоверный и своевременный учет бюджетных средств всех уровней бюджетов, в том числе и государственных внебюджетных фондов.
   Главной задачей в сфере управления финансами является создание четкой бюджетной процедуры для обеспечения равномерного расходования средств федерального бюджета в течение финансового года, более точное планирование сезонных расходов. Ответственность за это возложить на главных распорядителей и распорядителей бюджетных средств.
   Программа развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 г., одобренная постановлением Правительства Российской Федерации от 15 августа 2001 г. [46 - Российская газета. 2001. 21 авг.], наметила ряд существенных мероприятий в области бюджетного законодательства, в том числе в области четкого разграничения компетенции между органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления и законодательного закрепления механизма финансового обеспечения муниципальных образований. Целью этой Программы является формирование бюджетного устройства, позволяющего государственным органам власти и органам власти местного самоуправления проводить налогово-бюджетную политику в соответствии с законодательно установленным разграничением полномочий между органами власти разных уровней. Это должно обеспечить экономическую эффективность, бюджетную ответственность органов власти разных уровней, а также социальную справедливость, политическую консолидацию и территориальную интеграцию.
   Система финансовой помощи бюджетам других уровней должна обеспечить выравнивание бюджетной обеспеченности регионов и муниципалитетов, доступ граждан, независимо от места их проживания, к основным бюджетным услугам и социальным гарантиям при одновременном создании стимулов для проведения на региональном и местном уровне рациональной и ответственной налоговой и бюджетной политики, развитие и эффективное использование налогового потенциала, повышение эффективности бюджетных расходов.
   Исходя из этого система должна соответствовать следующим основным требованиям:
   1) разделение финансовой помощи в зависимости от поставленных целей и механизмов распределения на текущую и инвестиционную, а также выравнивающую и «стимулирующую»;
   2) выделение в составе текущей помощи дотаций, субвенций и субсидий как основных форм финансовой поддержки;
   3) распределение финансовой помощи должно проводиться по единой методике на основе формул с проверяемыми (воспроизводимыми) расчетами и объективных критериев бюджетной обеспеченности регионов либо заранее установленных условий и процедур конкурсного отбора;
   4) в расчетах бюджетной обеспеченности не должны использоваться отчетные данные о фактически произведенных бюджетных расходах и фактически поступивших (начисленных) налоговых доходах, для чего необходимы объективная и прозрачная оценка относительных различий в расходных потребностях в расчете на душу населения или потребителя бюджетных услуг и методы сравнения налогового потенциала различных территорий с учетом уровня и структуры развития региональной экономики;
   5) методики и процедуры распределения финансовой помощи должны быть установлены федеральными законами и принимаемыми на их основе нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации;
   6) жесткость бюджетных ограничений должна обеспечить утверждение всего объема финансовой помощи конкретным регионам и муниципальным образованиям законом о соответствующем бюджете (в абсолютных цифрах), ограничение на перечисление в течение бюджетного года средств, не распределенных между регионами и муниципальными образованиями законом о бюджете;
   7) максимально возможная стабильность (предсказуемость) объема и принципов распределения финансовой помощи должна позволить субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям самостоятельно прогнозировать для себя основной объем получаемой финансовой поддержки на среднесрочную перспективу и создавать стимулы для увеличения собственных доходов;
   8) необходимо установить на федеральном уровне общие принципы и требования к формам и механизмам выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований.
   Согласно Программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации до 2005 г. финансовая помощь из федерального бюджета субъектам Российской Федерации будет предоставляться через 5 фондов: Фонд финансовой поддержки субъектов Российской Федерации, Фонд компенсаций, Фонд софинансирования социальных расходов, Фонд регионального развития и Фонд реформирования региональных финансов.
   В среднесрочной перспективе Фонд финансовой поддержки субъектов Российской Федерации (далее именуется ФФПР) сохранит свое значение в качестве основного с точки зрения методологии и формирования исходных данных инструмента выравнивания бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации по текущим расходам. Основные положения внедренной в 1999–2001 гг. методики распределения средств ФФПР будут закреплены в бюджетном законодательстве, одновременно будут созданы механизмы, обеспечивающие стабильность в распределении этих средств. При этом будет продолжена работа по повышению объективности и прозрачности расчетов на основе отчетных данных Госкомстата России, других федеральных министерств и ведомств (без применения процедур их согласования с субъектами Российской Федерации, ведущих к усилению субъективизма и нарушению равноправия субъектов Российской Федерации). При распределении средств ФФПР будут учитываться факторы, ведущие к удорожанию бюджетных расходов в субъектах Российской Федерации, имеющих на своей территории районы с ограниченными сроками завоза продукции. В то же время в составе средств фонда не будут отдельно выделяться целевые средства на поставку продукции в данные районы и для компенсации тарифов на электроэнергию.
   Созданный в 2001 г. Фонд компенсаций должен использоваться для предоставления субъектам Российской Федерации целевой финансовой помощи (субвенций и субсидий) на реализацию федеральных законов, как правило, предусматривающих социальные выплаты (пособия) или льготы отдельным категориям населения. При этом обязательства региональных и местных бюджетов по социальным выплатам и льготам, установленные федеральными законами, но не обеспеченные средствами Фонда компенсаций, должны быть сокращены с одновременным расширением прав субъектов Российской Федерации самостоятельно регулировать в предусмотренных федеральным законодательством случаях состав и уровень принимаемых к финансированию расходов в размере не менее выделенной из Фонда компенсаций субвенции (субсидии). Распределение субвенций фонда будет проводиться между всеми без исключения субъектами Российской Федерации, независимо от их уровня бюджетной обеспеченности, пропорционально численности соответствующих категорий населения (с учетом, в необходимых случаях, коэффициентов удорожания бюджетных услуг).
   Фонд софинансирования социальных расходов (ФССР) должен быть создан для стимулирования субъектов Российской Федерации поддерживать на определенном уровне предоставление (финансирование) основных общественных услуг. Средства (субсидии) ФССР должны распределяться между всеми без исключения субъектами Российской Федерации для долевого финансирования (частичного возмещения) приоритетных социально значимых расходов (прежде всего, на образование, здравоохранение, культуру, социальное обеспечение, социальную помощь населению) при соблюдении определенных условий. Первоначально они могут быть ограничены выделением бюджетом субъекта Российской Федерации его доли в финансировании нормативного уровня соответствующих расходов либо поддержанием определенного уровня финансирования. В дальнейшем, по мере развития механизмов функционирования ФССР выделение субсидий (в пределах их максимального размера) может быть также обусловлено проведением в регионе структурных реформ и повышением эффективности соответствующих бюджетных расходов.
   Финансовая помощь субъектам Российской Федерации на поддержку инвестиций в региональную инфраструктуру будет сосредоточена в рамках Фонда регионального развития. Общими принципами распределения субсидий Фонда регионального развития должны быть: целевая поддержка капитальных вложений в общественную инфраструктуру; софинансирование капитальных вложений из бюджетов субъектов Российской Федерации; соблюдение субъектами Российской Федерации требований федерального законодательства по организации инвестиционного процесса.
   Фонд реформирования региональных финансов (заменяющий с 2002 г. Фонд развития региональных финансов) будет формироваться в 2001–2004 гг. за счет средств займа Международного банка реконструкции и развития (МБРР). Средства данного фонда ежегодно будут предоставляться отобранным на конкурсной основе субъектам Российской Федерации при условии выполнения ими программ реформ в бюджетной сфере.
   Существующие в настоящее время иные формы финансовой поддержки региональных бюджетов и межбюджетных расчетов должны быть реорганизованы следующим образом.
   Средства на дорожное хозяйство в зависимости от их экономического содержания должны быть разделены на а) капитальные вложения на развитие и реконструкцию дорожной сети федерального и межрегионального значения; б) средства на развитие и реконструкцию дорожных сетей регионального и местного значения. Должна быть разработана и утверждена трехлетняя программа завершения процесса передачи жилья и объектов социальной сферы предприятиями в муниципальную собственность (после 2004 г. расчеты с бюджетами субъектов Российской Федерации по данному основанию производиться не будут).
   Неотложная финансовая помощь субъектам Российской Федерации (финансирование и возмещение расходов на ликвидацию последствий стихийных бедствий, других чрезвычайных ситуаций) должна оказываться из резервного фонда Правительства Российской Федерации при предоставлении соответствующей территории особого статуса («зоны бедствия», «чрезвычайной ситуации» и др.). Необходимо упорядочить перечисление средств бюджетам других уровней в порядке взаимных расчетов.
   Финансовая помощь закрытым административно-территориальным образованиям должна рассчитываться на основе единой методики и объективных критериев оценки бюджетной обеспеченности. Необходимо ввести формализованную процедуру и критерии предоставления субъектам Российской Федерации бюджетных ссуд на финансирование кассовых разрывов. Пролонгация (реструктуризация) просроченной задолженности субъекта Российской Федерации перед федеральным бюджетом, иных долговых обязательств может проводиться в исключительных случаях при условии получения субъектом Российской Федерации в соответствии с законодательно установленными критериями и процедурой статуса «региона, находящегося в финансовом кризисе» (с временным ограничением налоговых и бюджетных полномочий региональных администраций).
   Аналогичные формы могут использоваться на основе общих принципов и методических подходов для организации финансовой поддержки местных бюджетов из бюджетов субъектов Российской Федерации. При этом федеральным законодательством могут быть установлены дополнительные механизмы для более эффективного выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований в случае экстремально высокой неравномерности в размещении налогового потенциала.
   Таким образом, межбюджетные отношения включают:
   – передачу расходов и доходов бюджетов;
   – увеличение расходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов;
   – равенство бюджетов субъектов Российской Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом;
   – финансовую помощь из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации;
   – основные условия предоставления финансовой помощи;
   – предоставление финансовой помощи на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности;
   – предоставление финансовой помощи на финансирование отдельных целевых расходов;
   – предоставление бюджетных ссуд субъектам Российской Федерации на финансирование кассовых разрывов;
   – полномочия органов государственной власти Российской Федерации при предоставлении финансовой помощи бюджету субъекта Российской Федерации;
   – взаимоотношения бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов;
   – права органов государственной власти субъектов Российской Федерации при предоставлении финансовой помощи местным бюджетам;
   – взаимоотношения федерального бюджета и местных бюджетов;
   – порядок формирования бюджета закрытого административно-территориального образования.
   Согласно ст. 129 Бюджетного кодекса РФ межбюджетные отношения – это отношения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления. Межбюджетные отношения основываются на принципах:
   – распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы Российской Федерации;
   – разграничения (закрепления) на постоянной основе и распределения по временным нормативам регулирующих доходов по уровням бюджетной системы Российской Федерации;
   – равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, равенства бюджетных прав муниципальных образований;
   – выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;
   – равенства всех бюджетов Российской Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской Федерации.
   Рассмотрим условия реализации названных принципов межбюджетных отношений.
   Принцип распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы Российской Федерации. Он вытекает из Конституции Российской Федерации (ст. 71–73), поскольку средства бюджетов направляются на обеспечение реализации предметов ведения органов государственной власти и органов местного самоуправления. Конкретизация их регулируется также федеральными законами, например, Федеральным законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации», ст. 7–9 БК РФ, определяющими компетенцию органов власти всех уровней, а также ст. 84–87 Бюджетного кодекса Российской Федерации, определяющими расходы, финансируемые исключительно из федерального бюджета и совместно из бюджетов субъектов и муниципальных образований; расходы, финансируемые исключительно из бюджетов субъектов Российской Федерации, и расходы, финансируемые исключительно из местных бюджетов. Федеральным законом от 5 августа 2000 г. № 116-ФЗ в Бюджетный кодекс РФ внесены изменения и уточнены многие его нормы, в частности порядок финансирования расходов, не предусмотренных бюджетом, и др.
   Так, например, расходы на газификацию и водоснабжение включены в расходы, совместно финансируемые из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований [47 - СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3339.].
   Принцип разграничения (закрепление) на постоянной основе и распределения по временным нормативам регулирующих доходов по уровням бюджетной системы Российской Федерации. Виды доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации определены ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации – налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные перечисления.
   В Российской Федерации устанавливаются и взимаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (далее – региональные) и местные налоги и сборы.
   К неналоговым доходам относятся самые различные доходы, в частности плата за услуги, доходы от использования государственного (или муниципального) имущества и другие, о которых речь ниже. Следует обратить внимание, что Бюджетный кодекс Российской Федерации впервые систематизировал неналоговые доходы (ст. 41–46 БК РФ).
   К безвозмездным перечислениям относятся безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств. Собственные доходы бюджетов определяются ст. 47 БК РФ. Это виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично законодательством Российской Федерации.
   На временной основе распределение доходов по уровням бюджетной системы производится ежегодно федеральными законами о бюджете, что предусмотрено ст. 48 БК РФ. Статья 6 БК РФ установила, что бюджетная система Российской Федерации – это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.
   Регулирующими доходами бюджетов также являются платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов Российской Федерации или в местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее трех лет) по разным видам таких доходов. Регулирующими федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.
   Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с НК РФ и вводимые в действие законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территории этих субъектов. Устанавливая региональный налог, представительные органы власти субъектов Российской Федерации определяют следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также форму отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются Налоговым кодексом РФ.
   Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с законом Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и Налоговым кодексом РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов Российской Федерации.
   Устанавливая местный налог, представительные органы местного самоуправления определяют в нормативных правовых актах следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также определяют форму отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ.
   Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.
   Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 21 марта 1997 г. по делу о проверке конституционности положений абз. 2 п. 2 ст. 18 и ст. 20 закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» с вступлением в силу Налогового кодекса РФ также регламентирует многие спорные вопросы налогового федерализма.
   Из конституционных норм следует, в частности, что не допускается установление налогов, нарушающих единство экономического пространства Российской Федерации. С этой точки зрения недопустимо как введение региональных налогов, которые могут прямо или косвенно ограничивать свободное перемещение товаров, услуг, финансовых средств в пределах единого экономического пространства, так и введение региональных налогов, которые позволят формировать бюджеты одних территорий за счет налоговых доходов других территорий либо переносить уплату налогов на налогоплательщиков других регионов.
   Единство экономического пространства и, следовательно, единство налоговой системы обеспечиваются единой системой федеральных налоговых органов. Налоговые органы, как относящиеся к федеральным экономическим службам, в соответствии с Конституцией Российской Федерации находятся в ведении Российской Федерации (ст. 71, пункт «ж»); налоговые органы в субъектах Российской Федерации являются территориальными органами федеральных органов исполнительной власти (ч. 1 ст. 78), а не органами субъектов Российской Федерации.
   Принцип равного налогового бремени вытекает из ст. 8 (ч. 2), 19 и 57 Конституции Российской Федерации. В сфере налоговых отношений он означает, что не допускается установление дополнительных, а также повышенных по ставкам налогов в зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы предпринимательской деятельности, местонахождения налогоплательщика и иных носящих дискриминационный характер оснований.
   Принцип установления налогов законами закреплен в ст. 57 Конституции Российской Федерации. Применительно к налогам субъектов Российской Федерации с учетом изложенных конституционных положений законно установленными могут считаться только такие налоги, которые вводятся законодательными органами субъектов Российской Федерации в соответствии с общими принципами налогообложения и сборов, определенными федеральным законом.
   Таким образом, Конституция Российской Федерации, а именно закрепленные в ней принципы равенства прав и свобод человека и гражданина, запрета на их ограничение не иначе как федеральным законом, единства экономического пространства, свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств, признания и защиты государством всех форм собственности, свободы экономической деятельности, обусловливают и принципы единой финансовой, в том числе налоговой, политики и единства налоговой системы, установления налогов только законом, равного налогового бремени. Таким образом, общие принципы налогообложения и сборов относятся к основным гарантиям, установление которых федеральным законом обеспечивает реализацию и соблюдение основ конституционного строя, основных прав и свобод человека и гражданина, принципов федерализма в Российской Федерации.
   Конституционные принципы составляют основу разграничения полномочий в налоговой сфере, которое, следовательно, в этой части является предметом федерального ведения. Установление налогов и сборов осуществляется федеральными органами власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления, что следует из ст. 71 (п. «з»), 73 и 132 (ч. 1) Конституции Российской Федерации.
   Федеральный законодатель устанавливает федеральные налоги и сборы в соответствии с Конституцией Российской Федерации, самостоятельно определяет не только их перечень, но и все элементы налоговых обязательств. Применительно к субъектам Российской Федерации и органам местного самоуправления понятие «установление налогов и сборов» имеет иной юридический смысл. Что касается установления налогов и сборов органами государственной власти субъектов Российской Федерации, то оно должно осуществляться в соответствии с имеющей прямое действие Конституцией Российской Федерации и с общими принципами налогообложения и сборов, содержащимися в федеральном законе. При этом право субъектов Российской Федерации на установление налогов всегда носит производный характер, поскольку субъекты Российской Федерации связаны этими общими принципами.
   Право устанавливать налоги органами государственной власти субъектов Российской Федерации гарантировано Конституцией Российской Федерации, однако реализовать это право можно только с учетом основных прав человека и гражданина, закрепленных в ст. 34 и 35 Конституции Российской Федерации, а также конституционного принципа единства экономического пространства.
   Исходя из необходимости достижения равновесия между указанными конституционными ценностями, налоговая политика стремится к унификации налоговых изъятий. Этой цели служит и такой общий принцип налогообложения и сборов, как исчерпывающий по своему характеру перечень региональных налогов, которые могут устанавливаться органами государственной власти субъектов Российской Федерации, и вытекающие из него ограничения по введению дополнительных налогов и обязательных отчислений, а также по повышению ставок налогов и налоговых платежей.
   Из ст. 5 (ч. 2 и 3), 72 (п. «и» ч. 1) и 76 (ч. 2) Конституции Российской Федерации вытекает, что регулирование федеральными законами региональных налогов носит рамочный характер и предполагает, что наполнение соответствующих правовых институтов конкретным юридическим содержанием осуществляется законодателем субъекта Российской Федерации. Установление регионального налога означает также конкретизацию общих правовых положений, в том числе детальное определение субъектов и объектов налогообложения, порядка и сроков уплаты налогов, правил предоставления льгот, способы исчисления конкретных ставок (дифференцированные, прогрессивные или регрессивные) и т. д.
   Принцип равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, равенства бюджетных прав муниципальных образований. Согласно ст. 5 Конституции РФ во взаимоотношениях с федеральными органами государственной власти все субъекты Российской Федерации между собой равноправны. Компетенция органов Российской Федерации, ее субъектов и местного самоуправления, как уже указывалось, определена Конституцией Российской Федерации, Бюджетным кодексом Российской Федерации и рядом законодательных актов.
   В стране имеются, в частности, исполнительные экономические зоны, закрытые административно-территориальные образования, имеющие специфику межбюджетных отношений, а также действуют соглашения между Российской Федерации и ее субъектами. Однако это не умаляет значения общего принципа равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, равенства бюджетных прав муниципальных образований;
   Принцип выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, муниципальных образований. Выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации и минимальной бюджетной обеспеченности муниципальных образований, осуществляется бюджетным регулированием двумя методами: установлением регулирующих источников доходов и оказанием финансовой помощи.
   Следует обратить внимание, что согласно ст. 132 Бюджетного кодекса РФ порядок согласования с субъектами Российской Федерации нормативов финансовых затрат на предоставление государственных услуг и нормативов минимальной бюджетной обеспеченности устанавливается Правительством Российской Федерации. Это положение будет введено в действие со дня введения федерального закона о государственных минимальных социальных стандартах [48 - СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3339.]. Финансовая помощь из бюджета другого уровня бюджетной системы Российской Федерации может быть оказана в различной форме, о чем будет сказано ниже.
   Отдельные виды расходов могут передаваться из федерального бюджета в бюджеты субъектов Российской Федерации путем включения соответствующих норм (положений) в федеральный закон о федеральном бюджете с одновременным внесением изменений в бюджетное законодательство.
   Отдельные виды расходов бюджетов субъектов Российской Федерации, предусмотренные ст. 86 Бюджетного кодекса РФ, могут передаваться из бюджета субъекта Российской Федерации местным бюджетам только путем включения соответствующих норм (положений) в закон субъекта Российской Федерации о бюджете на очередной финансовый год.
   Передача доходов из бюджета одного уровня бюджетной системы Российской Федерации бюджету другого уровня может быть произведена в порядке, установленном ст. 52, 58 и 63 Бюджетного кодекса РФ. Финансовые средства, необходимые для осуществления отдельных государственных полномочий, не относящихся к предметам ведения Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, передаваемые из соответствующего бюджета, предусматриваются в бюджете, из которого передаются расходы, как отдельный вид расходов бюджета и учитываются раздельно по каждому передаваемому виду расходов.
   Средства, переданные федеральному бюджету, бюджету субъекта Российской Федерации, местному бюджету в качестве обеспечения отдельных государственных полномочий, учитываются в соответствующем бюджете как доход в форме безвозмездных перечислений.
   В зависимости от распределения взысканных сумм между бюджетами различных уровней налоги делятся на собственные источники доходов и регулирующие доходные источники конкретного бюджета (бюджетов). Например, таможенные пошлины являются доходом федерального бюджета России. Регулирующие источники ежегодно перераспределяются между бюджетами различных уровней с целью покрытия дефицита. В качестве регулирующих в России, например, используются акцизы, НДС, налог на прибыль предприятий и организаций. Распределение сумм этих налогов между различными бюджетами происходит при утверждении федерального бюджета на конкретный год.
   По степени компетенции органов власти различных уровней в отношении решения вопросов установления и введения в действие налогов выделяют государственные и местные налоги (в России федеральные налоги – налоги республик в составе РФ и налоги краев, областей, автономных областей, автономных округов – местные налоги).
   Установление и введение в действие федеральных государственных налогов осуществляется решением высшего представительного органа государства в форме закона. Это не означает, что эти налоги обязательно поступают в федеральный бюджет. Они могут зачисляться в бюджеты различных уровней.
   Принцип равенства всех бюджетов Российской Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской Федерации. Принцип равенства бюджетов субъектов Российской Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом предполагает, в частности, установление единых для всех субъектов Российской Федерации нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов в бюджеты субъектов Российской Федерации и единого порядка уплаты федеральных налогов и сборов. Нормативы финансовых затрат на предоставление государственных услуг, нормативы минимальной бюджетной обеспеченности, являющиеся основой для расчета финансовой помощи субъектам Российской Федерации из федерального бюджета, определяются на основе единой методики с учетом социально-экономических, географических, климатических и иных особенностей субъектов Российской Федерации и согласовываются с субъектами Российской Федерации при принятии закона о бюджете на очередной финансовый год.
   Соглашения между Российской Федерацией и субъектом Российской Федерации, содержащие нормы, нарушающие единый порядок взаимоотношений между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации и другие положения, установленные БК РФ, федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, являются недействительными и исполнению не подлежат.
   В течение финансового года органы законодательной (представительной) и исполнительной власти, представительные органы местного самоуправления не вправе принимать решений, приводящих к увеличению расходов бюджетов либо снижению (выпадению) доходов бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации, без внесения изменений и дополнений в соответствующие законы (решения) о бюджетах, компенсирующих увеличение расходов, снижение (выпадение) доходов.
   Принцип равенства бюджетных прав муниципальных образований основывается на нормах федерального закона Российской Федерации «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» от 28 августа 1995 г. [49 - СЗ РФ. 1995. № 35. Ст. 3506 (с учетом изменений).] В связи с признанием уездов, районов муниципальными образованиями фактически появилось два уровня муниципальных образований и равенство их соответствует уровню, что следует закрепить в законодательном порядке.
   Формы финансовой помощи из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации. Оказание финансовой помощи из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации (ст. 133 БК РФ) может быть осуществлено в следующих формах:
   – предоставление дотаций на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации;
   – предоставление субвенций и субсидий на финансирование отдельных целевых расходов;
   – предоставление бюджетных кредитов;
   – предоставление бюджетной ссуды на покрытие временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении бюджета субъекта Российской Федерации.
   Основные условия предоставления финансовой помощи (ст. 134 БК РФ) предполагают, что финансовая помощь из федерального бюджета на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности бюджету субъекта Российской Федерации предоставляется при условии подписания соглашения об исполнении бюджета субъекта Российской Федерации через Федеральное казначейство Российской Федерации. Субъект Российской Федерации – получатель финансовой помощи из федерального бюджета на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности не имеет права:
   – ставить государственных служащих, финансируемых за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации, в лучшие условия (по оплате труда, командировочным и прочим расходам), по сравнению с государственными служащими федеральных учреждений (с учетом региональных коэффициентов заработной платы);
   – предоставлять бюджетные кредиты юридическим лицам в размере, превышающем 3 % расходов бюджета субъекта Российской Федерации;
   – предоставлять государственные гарантии субъекта Российской Федерации в размере, превышающем 5 % расходов бюджета субъекта Российской Федерации.
   Муниципальное образование – получатель финансовой помощи из бюджета субъекта Российской Федерации на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности не имеет права:
   – ставить муниципальных служащих, финансируемых за счет средств местного бюджета, в лучшие условия (по оплате труда, командировочным и прочим расходам), по сравнению с государственными служащими учреждений субъектов Российской Федерации (с учетом региональных коэффициентов заработной платы);
   – предоставлять бюджетные кредиты юридическим лицам в размере, превышающем 3 % расходов местного бюджета;
   – предоставлять муниципальные гарантии в размере, превышающем 5 % расходов местного бюджета.
   Предоставление дотаций. Дотации – это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов (ст. 6 БК РФ).
   Дотации применяются для обеспечения текущих расходов бюджетов без указания конкретных целей. Они должны обеспечить минимальную бюджетную обеспеченность. Минимальная бюджетная обеспеченность – минимальная стоимость в денежном выражении государственных или минимальных услуг, предоставляемых органами государственной власти или органами местного самоуправления на душу населения за счет средств соответствующих бюджетов. Нормативами являются показатели прожиточного минимума, минимальный размер оплаты труда, минимальный размер пенсии и др.
   Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2002 г.» [50 - СЗ РФ. 2001. № 53. Ч. 1. Ст. 5030.] от 30 декабря 2001 г. дотации, например, на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, предусмотрены в составе Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации, в частности, для Пензенской области в сумме 2 777 197 тыс. рублей.
   Предоставление субвенций и субсидий. Субвенции и субсидии выдаются на различные цели.
   Субвенции в межбюджетных отношениях – это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление финансирования определенных целевых расходов.
   Субсидии в межбюджетных отношениях – это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня на условиях долевого финансирования целевых расходов. Такое финансирование предусматривается на расходы по федеральным целевым программам; капитальные расходы; расходы, передаваемые из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации, и иные целевые расходы.
   Первая форма финансирования допускается из федерального бюджета – в случаях, предусмотренных федеральными и региональными целевыми программами и федеральными законами, в том числе и на текущие расходы; из бюджетов субъектов Российской Федерации – в случаях, предусмотренных федеральными целевыми программами, федеральными законами, региональными целевыми программами и законами субъектов Российской Федерации, в том числе на текущие расходы; из местных бюджетов – в случаях, предусмотренных федеральными целевыми программами, федеральными законами, региональными целевыми программами, законами субъектов Российской Федерации и решениями представительных органов местного самоуправления.
   Финансовая помощь в форме субвенций и субсидий может быть оказана на финансирование капитальных расходов. Капитальные расходы бюджетов (ст. 67 БК РФ) – это часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с инвестиционной программой.
   При предоставлении в форме субвенций или субсидий финансовой помощи на финансирование отдельных целевых расходов, передаваемых из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации (ст. 130 БК РФ), обязанностью Российской Федерации является, в частности, своевременная передача средств, подготовка акта о внесении изменений в Бюджетный кодекс РФ. Обязанностью субъектов Российской Федерации является целевое их использование, включение этих средств в закон о бюджете субъекта Российской Федерации на соответствующий год и др.
   Субвенции и субсидии могут быть использованы на оказание финансовой помощи бюджетам субъектов Российской Федерации и на иные целевые расходы, например, на осуществление субъектами Российской Федерации отдельных новых государственных полномочий (ст. 130 БК РФ). В этом случае переданные средства учитываются в качестве обеспечения полномочий как доход в форме безвозмездных перечислений.
   Порядок предоставления и расчет субвенций и субсидий определяется специальным федеральным законом или законом о федеральном бюджете. Так, в федеральном бюджете на 2002 г. субвенции предусмотрены 10 субъектам на компенсацию тарифов на электроэнергию, а субсидии – на закупку товаров в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности.
   Возврату в соответствующий бюджет подлежат субсидии и субвенции в случаях их нецелевого использования в сроки, устанавливаемые уполномоченными органами исполнительной власти, а также в случаях их неиспользования в установленные сроки.
   Следует иметь в виду, что субвенции и субсидии используются не только в межбюджетных отношениях. Так, в соответствии со ст. 6 и 69 БК РФ субвенции и субсидии могут быть предоставлены юридическим и физическим лицам.
   Бюджетные кредиты в сфере межбюджетных отношений. В главе «Межбюджетные отношения» Бюджетного кодекса Российской Федерации нет специальной статьи, определяющей порядок предоставления бюджетного кредита бюджету другого уровня.
   Бюджетные ссуды бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации являются, наравне с дотациями, субвенциями и субсидиями, одной из форм расходов бюджетов согласно ст. 69 БК РФ.
   Бюджетный кредит в межбюджетных отношениях – это форма финансирования бюджетных расходов, предоставления средств другому бюджету на возвратной и возмездной основе (ст. 6 и ст. 133 БК РФ) в отличие от бюджетной ссуды, которая предоставляется другому бюджету на возвратной, безвозмездной основах на срок не более 6 месяцев в пределах финансового года (финансовый год с 1 января по 31 декабря).
   Уполномоченные в соответствии с федеральными законами, указами Президента Российской Федерации, постановлениями Правительства Российской Федерации, нормативными актами субъектов Российской Федерации и нормативными актами муниципальных образований государственные органы, органы местного самоуправления представляют соответственно Российскую Федерацию, субъекта Российской Федерации, муниципальное образование в договоре о предоставлении бюджетного кредита.
   Обязательным условием предоставления бюджетного кредита является проведение предварительной проверки финансового состояния получателя бюджетного кредита финансовым органом или, по его поручению, уполномоченным органом. Уполномоченные органы имеют право на проверку получателя бюджетного кредита в любое время действия кредита. Уполномоченные органы проводят также проверку целевого использования бюджетного кредита.
   Бюджетные кредиты, полученные субъектами Российской Федерации от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации, входят в состав государственного долга субъекта Российской Федерации. Субъекты Российской Федерации получают бюджетные кредиты в соответствии с договорами и соглашениями на срок не более 30 лет (ст. 99 БК РФ).
   В долговую книгу субъекта Российской Федерации вносятся сведения об объеме долговых обязательств субъекта Российской Федерации в результате получения бюджетных кредитов по всем заимствованиям субъекта, о дате осуществления заимствований, формах обеспечения обязательств, а также другая информация, состав которой устанавливается субъектом Российской Федерации (ст. 121 БК РФ). Порядок представления бюджетных кредитов устанавливается Правительством Российской Федерации в соответствии с БК РФ и федеральным законом о федеральном бюджете на очередной год.
   Оказание финансовой помощи из бюджета субъекта Российской Федерации местному бюджету может быть осуществлено путем:
   1) предоставления из фондов финансовой поддержки муниципальных образований финансовой помощи на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности муниципальных образований с целью обеспечения финансирования минимальных государственных социальных стандартов, ответственность за финансирование которых возложена на органы местного самоуправления;
   2) предоставления субвенций на финансирование отдельных целевых расходов в порядке, установленном законом субъекта Российской Федерации;
   3) иных форм, предусмотренных бюджетным законодательством субъекта Российской Федерации, в том числе предоставления бюджетных ссуд из бюджета субъекта Российской Федерации на покрытие временных кассовых разрывов в порядке, определяемом органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с БК РФ и законом субъекта о его бюджете (ст. 139 БК РФ).
   Бюджетный кредит используется для финансирования расходов бюджетов при выполнении условий, предусмотренных в соглашениях и договорах, в том числе капитальных расходов на бюджетные инвестиции. Правовое регулирование инвестиционной деятельности осуществляется в соответствии с Федеральным законом «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» от 25 февраля 1999 г. [51 - СЗ РФ. 1999. № 9. Ст.1096; 2000. № 2. Ст. 143.], а также ст. 79 БК РФ.
   Поскольку межбюджетное регулирование направлено на финансирование различных расходов бюджетов разного уровня, способствует равномерности экономического развития субъектов Российской Федерации и местного самоуправления, следует рассмотреть общий порядок финансирования бюджетных инвестиций, выдачи бюджетных кредитов юридическим лицам.
   В соответствии со ст. 76 БК РФ бюджетный кредит может быть предоставлен юридическому лицу, не являющемуся государственным или муниципальным унитарным предприятием, бюджетным учреждением, на основании договора, заключенного в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации с учетом БК РФ и иных нормативных актов, только при условии предоставления заемщиком обеспечения исполнения своего обязательства по возврату указанного кредита.
   Бюджетный кредит предоставляется на условиях возмездности. Способами обеспечения исполнения обязательств по возврату бюджетного кредита могут быть только банковские гарантии, поручительства, залог имущества, в том числе в виде акций, иных ценных бумаг, паев, в размере не менее 100 % предоставляемого кредита. Обеспечение исполнения обязательств должно иметь высокую степень ликвидности.
   Оценка имущества, предоставленного в обеспечение получения бюджетного кредита, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.
   Налоговые кредиты могут предоставляться юридическому лицу в форме бюджетного кредита в порядке, определенном ст. 76 БК РФ.
   Средства бюджетного кредита перечисляются заемщику на его бюджетный счет в кредитной организации. Осуществление операций и платежей за счет средств бюджетного кредита осуществляется заемщиком самостоятельно в соответствии с целями бюджетного кредита в порядке, предусмотренном Бюджетным кодексом РФ и Гражданским законодательством Российской Федерации.
   При утверждении бюджета на очередной финансовый год указываются цели, на которые может быть предоставлен бюджетный кредит, условия и порядок их предоставления, лимиты предоставления бюджетных кредитов на срок в пределах года и на срок, выходящий за пределы бюджетного года, а также ограничения по субъектам использования бюджетных кредитов.
   При неспособности заемщика обеспечить исполнение обязательств по бюджетному кредиту способами, предусмотренными п. 3 ст. 76 БК РФ, бюджетный кредит не предоставляется. К отчету об исполнении бюджета прилагается отчет о предоставлении и погашении бюджетных кредитов. Нарушение установленного порядка предоставления бюджетных кредитов финансовыми органами, а также принятие в обеспечение имущества низкой ликвидности являются нарушением бюджетного законодательства Российской Федерации и основанием для привлечения к ответственности должностных лиц, допустивших выдачу бюджетных кредитов с нарушением установленного порядка. Возврат предоставленных юридическим лицам бюджетных средств, а также плата за пользование ими приравниваются к платежам в бюджет.
   Бюджетный кредит может быть предоставлен только тем юридическим лицам, которые не имеют просроченной задолженности по ранее предоставленным бюджетным средствам на возвратной основе.
   Согласно ст. 77 БК РФ бюджетные кредиты (процентные и беспроцентные) предоставляются государственным или муниципальным унитарным предприятиям на условиях и в пределах лимитов, которые предусмотрены соответствующими бюджетами. Получатели бюджетного кредита обязаны вернуть бюджетный кредит и уплатить проценты за пользование им в установленные сроки.
   Получатели бюджетного кредита обязаны предоставлять информацию и отчет об использовании бюджетного кредита в органы, исполняющие бюджет, и контрольные органы соответствующих законодательных (представительных) органов. Органы, исполняющие бюджет, либо иные уполномоченные органы ведут реестры всех предоставленных бюджетных кредитов по получателям бюджетных кредитов.
   Средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности Российской Федерации, ее субъектов, муниципальных образований и другие расходы бюджета, включенные в капитальные расходы в соответствии с экономической бюджетной классификацией, относятся к капитальным расходам.
   Расходы на финансирование бюджетных инвестиций. Согласно ст. 79 БК РФ расходы на финансирование бюджетных инвестиций предусматриваются соответствующим бюджетом при условии включения их в федеральную целевую программу, региональную целевую программу либо в соответствии с решением федерального органа исполнительной власти, органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации или органа местного самоуправления. Инвестиционные объекты, предусматривающие расходы в сумме более 200 000 минимальных размеров оплаты труда, подлежат рассмотрению и утверждению в порядке, предусмотренном для финансирования федеральных целевых программ.
   Предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными или муниципальными унитарными предприятиями, влечет возникновение права государственной или муниципальной собственности на эквивалентную часть уставных (складочных) капиталов и имущества указанных юридических лиц и оформляется участием Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в уставных (складочных) капиталах таких юридических лиц в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Оформление доли Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования в уставном (складочном) капитале, принадлежащей Российской Федерации, субъекту Российской Федерации, муниципальному образованию, осуществляется в порядке и по ценам, которые определяются в соответствии с законодательством Российской Федерации.
   Бюджетные инвестиции юридическим лицам включаются в проект бюджета только при наличии технико-экономического обоснования инвестиционного проекта, проектно-сметной документации, плана передачи земли и сооружений, а также при наличии проекта договора между Правительством Российской Федерации, органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации или органом местного самоуправления и указанным юридическим лицом об участии Российской Федерации, субъекта Российской Федерации или муниципального образования в собственности субъекта инвестиций.
   Проекты договоров оформляются в течение двух месяцев после вступления в силу закона о бюджете. Отсутствие оформленных в установленном порядке договоров служит основанием для блокировки предусмотренных на соответствующие бюджетные инвестиции расходов в порядке, предусмотренном БК РФ.
   Созданные с привлечением бюджетных средств объекты производственного и непроизводственного назначения в эквивалентной части уставных (складочных) капиталов и имущества передаются в управление соответствующим органам управления государственным или муниципальным имуществом.
   Статей 13 Федерального закона «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» от 23 февраля 1999 г. определен порядок принятия финансовых решений об осуществлении государственных капитальных вложений. Решения об осуществлении государственных капитальных вложений принимаются органами государственной власти в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходы на финансирование государственных капитальных вложений предусматриваются: в федеральном бюджете – при условии, что эти расходы являются частью расходов на реализацию соответствующих федеральных целевых программ, а также на основании предложений Президента Российской Федерации либо Правительства Российской Федерации; в бюджетах субъектов Российской Федерации – при условии, что эти расходы являются частью расходов на реализацию соответствующих региональных целевых программ, а также на основании предложений органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации.
   Разработка, рассмотрение и утверждение инвестиционных проектов, финансируемых за счет средств федерального бюджета, производятся в соответствии с законодательством Российской Федерации в порядке, предусмотренном для федеральных целевых программ. Перечни инвестиционных проектов, финансируемых за счет средств федерального бюджета, образуют федеральные инвестиционные программы.
   Порядок финансирования инвестиционных проектов за счет средств федерального бюджета определяется Правительством Российской Федерации, а порядок финансирования инвестиционных проектов за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации – органами исполнительной власти соответствующих субъектов Российской Федерации. Перечни инвестиционных проектов, финансируемых за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации, образуют региональные инвестиционные программы. Решения об использовании средств федерального бюджета для финансирования инвестиционных проектов и (или) инвестиционных программ, осуществляемых Российской Федерацией совместно с иностранными государствами, принимаются после заключения Российской Федерацией соответствующих межгосударственных соглашений.
   Размещение заказов на подрядные строительные работы для государственных нужд за счет средств федерального бюджета и средств бюджетов субъектов Российской Федерации при реализации соответствующих инвестиционных проектов производится государственными заказчиками путем проведения конкурсов в соответствии с законодательством Российской Федерации.
   Контроль за целевым и эффективным использованием средств федерального бюджета, направляемых на капитальные вложения, в соответствии с законодательством Российской Федерации осуществляют Счетная Палата Российской Федерации, а также уполномоченные на то федеральные органы исполнительной власти. Контроль за целевым и эффективным использованием средств бюджетов субъектов Российской Федерации осуществляют органы, уполномоченные на то соответствующими субъектами Российской Федерации.
   Все инвестиционные проекты, независимо от источников финансирования и форм собственности объектов капитальных вложений, до их утверждения подлежат экспертизе в соответствии с законодательством Российской Федерации. Экспертиза инвестиционных проектов проводится в целях предотвращения создания объектов, использование которых нарушает права физических и юридических лиц и интересы государства или не отвечает требованиям утвержденных в установленном порядке стандартов (норм и правил), а также для оценки эффективности осуществляемых капитальных вложений.
   Инвестиционные проекты, финансируемые за счет средств федерального бюджета, средств бюджетов субъектов Российской Федерации, а также имеющие важное народно-хозяйственное значение, независимо от источников финансирования и форм собственности объектов капитальных вложений подлежат государственной экспертизе, осуществляемой уполномоченными на то органами государственной власти. Порядок проведения государственной экспертизы инвестиционных проектов определяется Правительством Российской Федерации.
   Регулирование органами местного самоуправления инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, предусматривает:
   1) создание в муниципальных образованиях благоприятных условий для развития инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, путем установления субъектам инвестиционной деятельности льгот по уплате местных налогов; защиты интересов инвесторов; предоставления субъектам инвестиционной деятельности не противоречащих законодательству Российской Федерации льготных условий пользования землей и другими природными ресурсами, находящимися в муниципальной собственности; расширения использования средств населения и иных внебюджетных источников финансирования жилищного строительства и строительства объектов социально-культурного назначения;
   2) прямое участие органов местного самоуправления в инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, путем разработки, утверждения и финансирования инвестиционных проектов, осуществляемых муниципальными образованиями; размещения на конкурсной основе средств местных бюджетов для финансирования инвестиционных проектов.
   Размещение указанных средств осуществляется на возвратной и срочной основах с уплатой процентов за пользование ими в размерах, определяемых нормативными правовыми актами о местных бюджетах, либо на условиях закрепления в муниципальной собственности соответствующей части акций создаваемого акционерного общества, которые реализуются через определенный срок на рынке ценных бумаг с направлением выручки от реализации в доходы местных бюджетов.
   Порядок размещения на конкурсной основе средств местных бюджетов для финансирования инвестиционных проектов утверждается представительным органом местного самоуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации путем проведения экспертизы инвестиционных проектов в соответствии с законодательством Российской Федерации; выпуска муниципальных займов в соответствии с законодательством Российской Федерации; вовлечения в инвестиционный процесс временно приостановленных и законсервированных строек и объектов, находящихся в муниципальной собственности.
   Органы местного самоуправления предоставляют на конкурсной основе муниципальные гарантии по инвестиционным проектам за счет средств местных бюджетов. Порядок предоставления муниципальных гарантий за счет средств местных бюджетов утверждается представительным органом местного самоуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходы на финансирование инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений органами местного самоуправления, предусматриваются местными бюджетами. Контроль за целевым и эффективным использованием средств местных бюджетов, направляемых на капитальные вложения, осуществляют органы, уполномоченные представительными органами местного самоуправления.
   В случае участия органов местного самоуправления в финансировании инвестиционных проектов, осуществляемых Российской Федерацией и субъектами Российской Федерации, разработка и утверждение этих инвестиционных проектов осуществляются по согласованию с органами местного самоуправления. При осуществлении инвестиционной деятельности органы местного самоуправления вправе взаимодействовать с органами местного самоуправления других муниципальных образований, в том числе путем объединения собственных и привлеченных средств на основании договора между ними и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

§ 5. Права и обязанности субъектов межбюджетных отношений

   В российской юридической науке общепризнанным является признание государства – Российской Федерации, ее субъектов и местного самоуправления субъектами права [52 - Пискотин М. И. Советское финансовое право, М., 1971; Химичева Н. И. Субъекты советского бюджетного права. Саратов, 1979; Карасева М. В. Финансовые правоотношения. Воронеж, 1997; Крохина Ю. А. Бюджетное право и российский федерализм. М., 2001; Горбунова О. Н., Селюков А. Д., Другова Ю. В. Бюджетное право. М., 2002.].
   Правоспособность субъектов права определяется их компетенцией как совокупностью их прав и обязанностей.
   Различаются компетенция органов государственной власти и государства. Вопросы ведения государственных органов считаются как целое и часть элементов компетенции государства [53 - Бесчеревных В. В. Компетенция Союза ССР в области бюджета. М., 1976; Крохина Ю. А. Бюджетное право и российский федерализм. М., 2001.].
   В ст. Бюджетного кодекса Российской Федерации упоминаются Российская Федерация (ст. 7, 129, 132 и др.), субъекты Российской Федерации (ст. 8, 129, 132 и др.), местное самоуправление (ст. 134 и др.), а также их органы (ст. 7–9, 129, 142 и др.).
   Из ст. 129 Бюджетного кодекса Российской Федерации следует, что межбюджетные отношения возникают:
   1) между органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти субъектов Российской Федерации;
   2) между органами государственной власти Российской Федерации и органами местного самоуправления;
   3) между органами государственной власти одного субъекта и органами власти другого субъекта Российской Федерации;
   4) между органами власти субъекта Российской Федерации и органами местного самоуправления.
   Не исключаются бюджетные отношения между органами одного местного самоуправления и органами другого местного самоуправления.
   Согласно ст. 84 БК РФ исключительно из федерального бюджета финансируются расходы на аппарат законодательной власти и аппарат управления федерального уровня, национальную оборону, фундаментальные исследования, исследования космического пространства, формирование федеральной собственности финансовой поддержки субъектов Российской Федерации и прочие расходы.
   Совместно (ст. 85 БК РФ) из федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований финансируются, в частности, расходы на государственную поддержку некоторых отраслей промышленности, правоохранительную деятельность, обеспечение пожарной безопасности, социальную защиту населения, ликвидацию последствий чрезвычайных ситуаций, развитие рыночной инфраструктуры и др.
   Распределение и закрепление между бюджетами разных уровней указанных в ст. 85 Бюджетного кодекса РФ расходов производится по согласованию с соответствующими органами Российской Федерации, ее субъектами, либо муниципальными образованиями. Запрещается устанавливать источником финансирования расходов консолидированный бюджет.
   Расходы, исключительно финансируемые из бюджетов субъектов, – это, например, финансирование содержания органов государственной власти субъектов Российской Федерации, развития промышленности субъектов, оказание финансовой помощи местным бюджетам и др. (ст. 86 БК РФ).
   Исключительно из местных бюджетов финансируется содержание органов местного самоуправления, муниципальных органов охраны общественного порядка, развитие местной промышленности, содержание мест захоронений и др. (ст. 87 БК РФ).
   Как уже указывалось, в бюджетном послании Президента Российской Федерации на 2003 г. поставлены задачи более четко определить бюджетные обязательства и ответственность за их исполнение между органами власти разных уровней, в законодательном порядке закрепить «расходные полномочия» Российской Федерации, ее субъектов и местного самоуправления. Следует более четко разграничить совместные полномочия через такой правовой институт как институт собственности.
   Права и обязанности образуют юридическое содержание правоотношений, в том числе и во межбюджетных отношениях.
   Российская Федерация обладает правами и обязанностями в области межбюджетных отношений. Среди них такие права, как установление доходных источников бюджетов всех уровней бюджетной системы, разграничение расходных полномочий, осуществление бюджетного регулирования, в том числе путем оказания финансовой помощи в различных формах, более четкое использование института собственности.
   Аналогичны перечисленным права и обязанности субъектов Российской Федерации и местного самоуправления. К правам субъектов Российской Федерации в межбюджетных отношениях относятся: право субъектов Российской Федерации включать в свой бюджет собственные и регулирующие доходы, право осуществлять бюджетное регулирование местных бюджетов на территории субъекта, право на получение финансовой помощи в определенных случаях, право привлечения в бюджет субъекта заемных средств и др. Для местного самоуправления характерными в межбюджетных отношениях являются право включения в бюджет собственных и регулирующих доходов, право на получение финансовой помощи в определенных случаях, право на судебную защиту бюджетных прав и др.
   Многие права субъектов межбюджетных отношениях являются и их обязанностью, поскольку они обязаны в своей деятельности реализовывать свои права, например, Российская Федерация обязана устанавливать доходные источники бюджетов всех уровней, разграничивать расходные полномочия, оказывать в определенных случаях финансовую помощь нижестоящим бюджетам. Такие права и обязанности распространяются и на субъекты Российской Федерации.
   В юридической литературе неоднократно отмечалась характерная особенность бюджетных прав и бюджетных обязанностей субъектов финансового права, а именно – слияние в отдельных случаях бюджетных прав и обязанностей.
   Бюджетное регулирование (иногда называемое межбюджетным регулированием) одна из форм государственного регулирования экономики и социальных отношений, важнейшее средство перераспределения средств между бюджетами разного уровня, осуществляемое для сбалансирования доходов и расходов бюджетов различного уровня. Указанные выше органы вступают в конкретные межбюджетные отношения, а также оказывают различную материальную помощь бюджетам более низкого уровня, при этом права и обязанности у субъектов бюджетных отношений различны.
   Субъекты Российской Федерации обязаны организовать, например, бюджетное регулирование бюджетов местного самоуправления. Местное самоуправление обязано полученную субсидию израсходовать на определенную соглашением цель и возвратить ее своевременно и в полном объеме. Аналогичные обязанности и у субъектов Российской Федерации в подобных случаях.
   Что же касается обязанностей в межбюджетных отношениях, то прежде всего следует сказать, что создание условий предоставления финансовой помощи (ст. 134 БК РФ) является обязанностью субъекта Российской Федерации и муниципального образования.
   Статьей 140 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлены права органов государственной власти субъектов Российской Федерации, а именно: при предоставлении финансовой помощи местным бюджетам уполномоченный орган государственной власти субъекта Российской Федерации вправе производить проверки местного бюджета – получателя финансовой помощи – и осуществлять контроль за расходованием денежных средств материальной помощи.
   В Бюджетном кодексе Российской Федерации (ст. 138) установлено право органов государственной власти Российской Федерации при предоставлении финансовой помощи бюджету субъекта Российской Федерации производить проверку бюджета субъекта – получателя финансовой помощи. Обязательно такие проверки проводятся, когда субъект Российской Федерации получает финансовую помощь, превышающую 50 % расходов его консолидированного бюджета.
   Обязанностью Российской Федерации (ст. 136 БК РФ) является своевременное предоставление субвенций и субсидий на отдельные целевые расходы, осуществление финансового контроля за целевым их использованием, что является также ее правом на осуществление финансового контроля за переданные из федерального бюджета средствами.
   Обязанностью субъектов Российской Федерации (муниципальных образований) является целевое использование субвенций и субсидий, своевременный возврат, уплата процентов, если это предусмотрено специальным федеральным законом или федеральным законом о бюджете.
   При предоставлении дотаций на выравнивание уровня минимальной обеспеченности бюджетов субъектов Российской Федерации обязанностью последних является подписание соглашения об исполнении бюджета субъектом Российской Федерации через Федеральное казначейство Российской Федерации (ст. 134 БК РФ), а правом Российской Федерации – требование подписания такого соглашения. Обязанностью субъектов Российской Федерации при получении такой дотации является соблюдение определенного в ст. 134 БК РФ порядка установления окладов государственным служащим, ограничения предоставления бюджетных кредитов юридическим лицам, государственных гарантий, а также расходование субвенций по целевому назначению и соблюдение приоритетного финансирования расходов, связанных с обеспечением минимальных государственных стандартов (п. 3 ст. 135 БК РФ).
   Если объекты государственной (либо муниципальной) собственности субъектов Российской Федерации будут включены в федеральную адресную инвестиционную программу, федеральные целевые программы на стадии составления, рассмотрения, утверждения федерального бюджета на очередной финансовый год, то при исполнении федерального бюджета ассигнования на финансирование указанных объектов передаются бюджетам субъектов Российской Федерации (или местным бюджетам) в порядке межбюджетных отношений (п. 4 ст. 85 БК РФ).
   Обязательствами субъектов Российской Федерации при получении бюджетного кредита является, в частности, целевое его использование, возвращение его в срок (если это предусмотрено договором), уплата процентов за пользование бюджетного кредита, Российская Федерация имеет право осуществлять контроль за целевым использованием или неиспользованием бюджетного кредита.
   Под нецелевым использованием бюджетных средств понимается направление и использование их на цели, не соответствующие условиям получения указанных средств, определенным утвержденным бюджетом, бюджетной росписью, уведомлением о бюджетных ассигнованиях, сметой доходов и расходов либо иным правовым основанием их получения.
   Согласно ст. 289 БК РФ нецелевое использование бюджетных средств влечет наложение штрафов на руководителей получателей бюджетных средств в соответствии с Кодексом РФ об административных правонарушениях, изъятие в бесспорном порядке бюджетных средств, используемых не по целевому назначению, а также при наличии состава преступления – уголовные наказания, предусмотренные Уголовным кодексом Российской Федерации.
   Следует обратить внимание на установленный Бюджетным кодексом РФ порядок оформления передачи расходов и доходов одного бюджета другому бюджету. Соблюдение его можно рассматривать как обязанность соответствующих органов власти.
   Порядок оформления межбюджетных отношений по передаче средств между бюджетами разных уровней, установленный Бюджетным кодексом Российской Федерации, состоит в следующем:
   1) передача расходов из федерального бюджета оформляется законом о федеральном бюджете на очередной год с внесением изменений в Бюджетный кодекс РФ (п. 1 ст. 130);
   2) отдельные виды собственных расходов бюджетов субъектов Российской Федерации (предусмотренные п. 1 ст. 86 БК РФ), передаются местным бюджетам законом субъекта Российской Федерации о бюджете на очередной финансовой год с внесением изменений в Бюджетный кодекс РФ (п. 2 ст. 130);
   3) собственные доходы федерального бюджета передаются бюджетам субъектов Российской Федерации по нормативам, устанавливаемым федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее 3 лет и федеральным законом «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации». Срок может быть сокращен налоговым законодательством (ст. 52 БК РФ);
   4) передача собственных доходов субъектов Российской Федерации от региональных налогов и сборов, а также от закрепленных за ними федеральных налогов могут быть оформлены законами субъектов о местных бюджетах полностью или частично в процентной доле на срок не менее 3 лет (ст. 58 БК РФ). Срок может быть сокращен налоговым законодательством;
   5) доходы местных бюджетов могут быть переданы бюджетам других уровней по ставкам, определяемым правовыми актами органов местного самоуправления (ст. 63 БК РФ).
   Установлен также раздельный учет (как доход в форме безвозмездных перечислений) передачи и включения новых отдельных государственных полномочий, не относящихся ни к одному уровню бюджетов (п. 4 ст. 130 БК РФ).
   В Конституции Российской Федерации нет четкого определения понятия «отдельные государственные полномочия» применительно к перераспределению бюджетных средств между бюджетами как разных уровней, так и между бюджетами одного уровня.
   Согласно ст. 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления могут наделяться законом отдельными государственными полномочиями с передачей необходимых для их осуществления материальных и финансовых средств. Реализация переданных полномочий подконтрольна государству.
   Если исходить из конституционного разграничения предметов ведения Российской Федерации и ее субъектов (п. «ж» ст. 71 Конституции Российской Федерации), то бюджетное регулирование, составляя часть финансового регулирования, является отдельным государственным полномочием. Это подтверждается ст. 71 Конституции Российской Федерации, которая относит к предмету ведения Российской Федерации сферу бюджетного регулирования как самостоятельное государственное полномочие. Межбюджетное регулирование является частью бюджетного регулирования согласно ст. 129 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
   Бюджетным кодексом Российской Федерации сформированы конкретные полномочия органов субъектов Российской Федерации и местного самоуправления (ст. 8 и 9 соответственно).
   В Конституции Российской Федерации нет прямого указания на равноправие муниципальных образований, как это установлено в ст. 5 для субъектов Российской Федерации (республик, краев, областей, городов федерального значения, автономных областей, автономных округов). Равноправие муниципальных образований установлено в Бюджетном кодексе Российской Федерации (ст. 129).
   Федеральный закон «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» (в редакции Федерального закона от 9 июля 1999 г.) предусмотрел, что если в границах территории муниципального образования (за исключением города) имеются другие муниципальные образования, то источники доходов местных бюджетов разграничиваются между ними законом субъекта Российской Федерации, при этом за каждым муниципальным образованием закрепляются на постоянной основе (полностью или частично) налоги и сборы, другие местные налоги.
   Федеральный закон о внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» от 4 августа 2000 г. определил осуществление местного самоуправления на территории городов, поселков, станций, районов (уездов), сельских округов (волостей сельсовета) и других муниципальных образований в соответствии с федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации, то есть фактически установил второй уровень местного самоуправления.
   Постановлением Правительства Российской Федерации от 15 августа 2001 г. одобрена Программа развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 г., которой предусматривается возможность введения в законодательном порядке двух типов (уровней) органов местного самоуправления и намечены другие меры.
   Однако окончательно типы (уровни) органов местного самоуправления и соответствующие им уровни местных бюджетов не закреплены в действующем бюджетном законодательстве.
   Следует обратить внимание, что в течение финансового года законодательные (представительные) органы всех уровней власти не вправе принимать решения, приводящие к увеличению расходов либо снижению доходов других уровней бюджетов без внесения изменений и дополнений в законы (решения о бюджетах), компенсирующих увеличение расходов, снижение доходов (ст. 131 БК РФ).
   В Бюджетный кодекс Российской Федерации в соответствии с Программой развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 г., одобренной постановлением Правительства Российской Федерации от 15 августа 2001 г., следует ввести понятие «расходные полномочия» и определить их как права и обязанности органов государственной власти и органов местного самоуправления (в пределах своей компетенции) по осуществлению бюджетных расходов.
   При внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в связи с дальнейшим разграничением полномочий по вопросам межбюджетных отношений следует предусмотреть норму о том, что при осуществлении разграничений полномочий расходные полномочия осуществляются в зависимости от собственности объектов (федерального, регионального, местного). Так, например, финансирование из бюджета больницы, находящейся в федеральной собственности, осуществляется из федерального бюджета, а больницы, находящейся в собственности муниципального образования, – из местного бюджета соответствующего уровня.
   В практическом отношении это положение имеет большое значение в рамках совместной компетенции органов власти разного уровня.
   Статьей 57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый должен платить законно установленные налоги.
   Поскольку в основном бюджеты субъектов Российской Федерации дефицитны, следует ввести в Бюджетный кодекс Российской Федерации норму, что невведение региональных налогов, предусмотренных законом Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и Налоговым кодексом Российской Федерации возможно лишь в условиях, когда бюджет субъекта или муниципального образования будет бездефицитным за счет собственных доходов без оказания финансовой помощи из бюджета вышестоящего уровня. Иной подход порождает иждивенческие настроения.

§ 6. Распределение доходов и расходов между бюджетами разного уровня

   В настоящее время бюджетное законодательство Российской Федерации не содержит базового элемента системы межбюджетных отношений – четкого разграничения полномочий и ответственности между органами власти разных уровней по осуществлению бюджетных расходов (расходных полномочий). Широкая сфера расходов отнесена к сфере «совместного» финансирования, в результате чего размывается ответственность за предоставление значительной части общественных услуг. При этом сохраняется регламентация бюджетных расходов, финансируемых из региональных и местных бюджетов, нормативными актами федерального уровня, действует множество централизованно устанавливаемых натуральных и финансовых норм. Несмотря на наметившуюся тенденцию к сокращению «нефинансируемых федеральных мандатов», на региональные и особенно местные бюджеты федеральным законодательством возложены многочисленные социальные обязательства, не обеспеченные источниками финансирования.
   Требования Бюджетного кодекса РФ по возмещению дополнительных расходов территориальных бюджетов не выполняются, широкое распространение получили судебные иски к органам власти субъектов и местного самоуправления с последующим списанием средств с бюджетных счетов по исполнительным листам. В результате органы власти субъектов и особенно местного самоуправления не имеют возможности обеспечить сбалансированность своих бюджетов и вынуждены проводить политику выборочного и/или частичного исполнения возложенных на них обязательств, накапливая (в том числе, за счет заимствований) безнадежную задолженность. В таких условиях полностью отсутствуют стимулы проведения ответственной бюджетной политики, повышения прозрачности и объективности бюджетной отчетности, качества бюджетных услуг, эффективного управления расходами, реструктуризации бюджетной сети, разработки и реализации среднесрочных программ развития и реформирования бюджетной сферы, привлечения инвестиций в общественную инфраструктуру.
   Предоставление органам власти субъектов и местного самоуправления реальных расходных полномочий, сбалансированных с финансовыми ресурсами, – ключевая задача реформы межбюджетных отношений. Для ее решения необходимо: четко разграничить на основе количественного анализа и единых принципов расходные полномочия между органами власти разных уровней (федеральным, региональным и местным), сократив в максимально возможной степени сферу совместных (пересекающихся) полномочий; обеспечить самостоятельность органов власти субъектов и местного самоуправления в управлении расходами соответствующих бюджетов; сократить, а в перспективе – ликвидировать «нефинансируемые федеральные мандаты», предусмотрев полное финансовое обеспечение установленных законодательством бюджетных обязательств; законодательно определить порядок изменения разграничения расходных полномочий при соответствующем перераспределении бюджетных ресурсов между уровнями бюджетной системы и/или предоставлении источников финансирования передаваемых расходных обязательств.
   В этих целях необходимо ввести в Бюджетный кодекс РФ понятие «расходные полномочия», т. е. права и обязанности соответствующих органов власти в пределах своей компетенции: а) осуществлять нормативное правовое регулирование бюджетных расходов (в том числе, определять требования к объему, качеству и доступности общественных услуг, натуральные и финансовые нормативы, уровень и структуру расходов); б) обеспечивать их финансовыми средствами; в) проводить финансирование (организацию, производство) общественных услуг.
   Одновременно в Бюджетном кодексе РФ должно быть закреплено четкое и стабильное разграничение расходных полномочий между властями разных уровней на основе следующих критериев:
   1) субсидиарности (максимальной близости органов власти, реализующих расходные полномочия, к потребителям соответствующих бюджетных услуг);
   2) территориального соответствия (максимального совпадения территориальной юрисдикции органа власти, реализующего расходные полномочия, и зоны потребления соответствующих бюджетных услуг);
   3) внешних эффектов (чем выше заинтересованность общества в реализации расходных полномочий, тем (при прочих равных условиях) более высокие уровни власти должны их осуществлять);
   4) территориальной дифференциации (чем выше региональные/местные различия в производстве и потреблении бюджетных услуг, тем (при прочих равных условиях) на более низких уровнях бюджетной системы они должны предоставляться);
   5) эффекта масштаба (концентрация бюджетных расходов (при прочих равных условиях) способствует экономии бюджетных средств). В общем случае необходимо стремиться к закреплению всех 3 видов расходных полномочий (нормативно-правовое регулирование, обеспечение средствами, финансирование) по данной общественной услуге (функции) за одним уровнем бюджетной системы, исходя, прежде всего, из конституционного разграничения предметов ведения, что предотвращает возникновение «не финансируемых мандатов».
   В случае невозможности реализации данного принципа следует руководствоваться следующими подходами: обязательства по финансированию расходов (предоставлению общественных услуг), нормативно-правовое регулирование которых в основном осуществляется властями более высокого уровня, могут быть закреплены за нижестоящими уровнями власти (бюджетами) только в пределах предоставленной на эти цели финансовой помощи (субвенции). Расходы на общественные услуги, предоставляемые на всей территории страны в соответствии с минимальными государственными социальными стандартами, могут софинансироваться на долевой основе из федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации. Необходимо соблюдение законодательного запрета на принятие нормативных правовых актов, возлагающих на бюджеты более низких уровней дополнительные расходы без предоставления источников финансирования.
   Предполагается, что в период реализации программы наиболее существенными изменениями в распределении расходных полномочий между уровнями бюджетной системы могут быть:
   а) обеспечение финансовыми средствами социальных выплат и льгот отдельным категориям граждан, установленных федеральными законами, в основном за счет средств федерального бюджета при их возможном финансировании (возмещении) из бюджетов субъектов Российской Федерации за счет выделяемых на эти цели из федерального бюджета субвенций и субсидий;
   б) передача расходных полномочий по начальному профессиональному, а также части среднего профессионального и высшего образования (за исключением учебных заведений федерального или межрегионального значения) органам власти субъектов Российской Федерации;
   в) завершение перевода финансовых обязательств по профессиональным (ведомственным) льготам учреждениям и организациям, находящимся в ведении федеральных органов власти, в федеральный бюджет;
   г) существенное сокращение расходов региональных и особенно местных бюджетов на субсидирование жилищно-коммунального хозяйства (далее – ЖКХ). При этом общий объем средств на ЖКХ может возрасти за счет платежей населения, в том числе – с возможным предоставлением из федерального бюджета целевой финансовой помощи регионам на выплату адресных жилищных пособий малообеспеченным слоям населения;
   д) включение в сферу расходных полномочий муниципальных образований базовых общественных услуг (на школьное образование, здравоохранение, культуру и др.).
   Особое внимание должно быть уделено разграничению расходных полномочий между органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления, а также законодательному закреплению механизма финансового обеспечения выполняемых муниципальными образованиями отдельных государственных полномочий.
   В бюджетах образуются целевые и резервные фонды, имеющие свои источники доходов или создаваемые за счет общих бюджетных ресурсов. Они используются на определенные цели, в соответствии со своим предназначением. Однако их доходы и расходы входят в общий состав доходов и расходов бюджета и могут по распоряжению соответствующих финансовых органов привлекаться в межбюджетном распределении.
   Все доходы и расходы бюджетной системы распределяются (разграничиваются) между бюджетами в соответствии с Бюджетным и Налоговым кодексами РФ и другими актами бюджетного и налогового законодательства.
   Распределение (разграничение) доходов и расходов бюджетов – это определение экономической и социальной обоснованности и эффективности видов и объемов доходов и расходов, подлежащих включению в каждый из бюджетов.
   Все предусмотренные законодательством доходы по социально-экономическому признаку подразделяются на несколько групп:
   – налоговые и неналоговые виды доходов;
   – безвозмездные перечисления.
   В доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств на конец предыдущего года. К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.
   Налоговые доходы включают в себя:
   – доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
   – доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
   – доходы от платных услуг, оказываемых органами государственной власти, местного самоуправления, бюджетными учреждениями;
   – средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности;
   – доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы;
   – иные налоговые доходы.
   В зависимости от порядка зачисления в бюджет различают доходы, закрепленные за бюджетом каждого уровня, и регулирующие.
   Собственные доходы бюджетного вида доходов закреплены на постоянной основе полностью или частично за соответствующим бюджетным законодательством РФ. Доля собственных доходов в бюджете имеет существенное значение для его действительной самостоятельности. В современных условиях для бюджетов нижестоящих уровней это – болезненный вопрос.
   Регулирующие доходы бюджета – это доходы, которые передаются в бюджет в целях сбалансирования его доходов и расходов в виде процентных отчислений от налогов и других платежей по нормативам, определяемым при утверждении бюджета на предстоящий финансовый год или на долговременной основе.
   Ежегодные нормативы отчислений утверждают ежегодно по бюджетам разных уровней соответственно вышестоящие органы представительной власти. Эти нормативы могут быть едиными для бюджетов определенного уровня или дифференцированными в зависимости от объема закрепленных доходов и предстоящих расходов. Для регулирования бюджета (ежегодного планового распределения доходов бюджета с целью его сбалансирования) применяется и метод оказания прямой финансовой поддержки из вышестоящего бюджета нижестоящему в форме фиксированной денежной суммы на безвозмездной основе – в виде дотаций или субвенций.
   Дотация в межбюджетных отношениях – это определенная денежная сумма, выделяемая из вышестоящего бюджета по решению соответствующего представительного органа власти в нижестоящий бюджет, не оговариваемая каким-либо целевым направлением средств. Согласно закону дотация предоставляется, если закрепленных и регулирующих доходных источников недостаточно для формирования минимального бюджета нижестоящего территориального уровня. До 90-х гг. дотации широко применялись для сбалансирования бюджетов, особенно местных.
   Переход к субвенциям связан с необходимостью более экономного и эффективного использования средств. Субвенция в межбюджетных отношениях – это денежная сумма, выделяемая на определенный срок из вышестоящего бюджета для конкретных целей в нижестоящие бюджеты для выравнивания социально-экономического развития субъектов Федерации и муниципальных образований.
   Субвенции, как и дотации, предоставляются на основе решений соответствующих представительных органов власти, принимаемых по заявкам получателей субвенций органов представительной власти субъектов Федерации и муниципальных образований.
   Закон подразделяет субвенции на два вида:
   – текущие, к которым относятся субвенции, направленные на финансирование текущих расходов;
   – инвестиционные, направляемые на финансирование инвестиционной и инновационной деятельности и других затрат, связанных с расширенным воспроизводством.
   Установлены особые условия и порядок предоставления тех и других субвенций.
   Общие условия предоставления и использования субвенций заключаются в следующем: направление субвенций на финансирование конкретных мероприятий; осуществление субвенционного финансирования в форме долевого участия в расходах соответствующих бюджетов; орган, предоставляющий субвенцию, устанавливает назначение, объем, получателя, порядок и условия предоставления субвенции в соответствии с законодательством РФ; орган, предоставивший субвенции, вправе контролировать их использование, а получатель обязан отчитаться об их использовании.
   За нарушение условий предоставления и использования субвенций установлена ответственность. Субвенция, не использованная в срок или использованная не по назначению, подлежит возврату предоставившему ее органу в бесспорном порядке в трехмесячный срок после принятия об этом решения за счет средств получателя субвенции. Решение о возврате субвенции принимает орган, предоставивший ее, не позднее 3 месяцев после получения отчетности об использовании субвенции или по истечении срока отчетности. При нарушении других условий предоставления и использования субвенций их выделение прекращается.
   Заемные средства в доходной части бюджета используются при недостаточности бюджетных средств для покрытия расходов, превышающих минимальный бюджет, или в случаях временных финансовых затруднений в процессе исполнения бюджета.
   Источниками заемных средств, используемых для пополнения бюджета, могут быть:
   – получение органами исполнительной власти процентных или беспроцентных ссуд из иных бюджетов;
   – выпуск государственных или местных займов на инвестиционные цели;
   – внешние займы;
   – получение кредита в банке.
   Долговые обязательства могут быть краткосрочными (до 1 года), среднесрочными (от 1 года до 5 лет) и долгосрочными (от 5 до 30 лет).
   Расходная часть бюджетной системы включает основные группы расходов, отражающие их функции, – это расходы на государственное (муниципальное) управление, судебную власть и правоохранительную деятельность; финансирование отраслей народного хозяйства; охрану окружающей среды; социально-культурные мероприятия; науку; оборону страны; международную деятельность.
   Рассмотренные виды расходов распределяются между бюджетами исходя из следующих основных принципов:
   1) соответствие состава расходов компетенции органов власти РФ, субъектов Федерации или органов местного самоуправления (по принадлежности);
   2) учет подчиненности (подведомственности) предприятий, организаций, учреждений при формировании расходов каждого бюджета;
   3) учет значения определенных мероприятий, учреждений, масштабов и последствий их влияния на развитие общества.
   В последние годы в связи с усилением роли субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления эти принципы дополнились еще одним – принципом самостоятельности субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления в определении направлений и состава расходов своих бюджетов.
   Все эти принципы действуют в совокупности, характеризуют состав расходов бюджетов всех уровней. Так, компетенция государственных (или местных) органов определяет основные направления расходов соответствующих бюджетов: финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий и др. Например, в связи с отнесением к ведению Российской Федерации обороны страны расходы на оборону включаются именно в федеральный бюджет.
   Учет подчиненности предприятий, организаций, учреждений конкретизирует указанные основные направления расходов для каждого бюджета: финансирование органов власти, организаций и учреждений, осуществляемых ими мероприятий производится из того бюджета, который соответствует подчиненности названных субъектов (учреждения федерального подчинения финансируются из федерального бюджета, городского подчинения – из конкретного городского бюджета и т. д.).
   Учет значения каких-либо организаций, учреждений и (или) осуществляемых ими мероприятий влечет в виде исключения финансирование расходов не из данного бюджета, соответствующего их уровню, а из вышестоящего. Например, народные, областные и все другие суды в РФ финансируются из федерального бюджета с учетом их роли в осуществлении правосудия и в целях создания независимости от местных властей. Из федерального бюджета финансируются также органы МВД.
   На основании законодательства 90-х гг. расширена самостоятельность субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления в формировании расходной части бюджета. Они не только самостоятельно определяют состав и виды бюджетных расходов соответственно подведомственному хозяйству, но могут выделять дополнительные средства не подчиненным им организациям (например, высшим учебным заведениям).
   В характеристике расходов, как и доходов, бюджета важной является не только качественная сторона (виды, направления и т. п.), но и количественная, в том числе соотношение объема доходов и расходов. В этом аспекте большое значение имеет принцип сбалансированности бюджета, закрепленный в законодательстве, то есть соответствия расходов бюджета его доходам. Он является необходимым условием исполнения бюджета.
   Негативным проявлением отклонения от этого принципа является дефицит бюджета, то есть превышение расходов над доходами. В настоящее время в условиях расстроенности экономики и финансов дефицит в бюджетной системе РФ стал трудно преодолимым явлением.
   В связи с дефицитностью бюджета в 1990 г. впервые в РФ (как и в тогда существовавшем СССР) было произведено организационное перестроение расходной части бюджета: в ней были выделены две части – текущие расходы и расходы, что стало впоследствии общим требованием законодательства для бюджетов всех уровней.
   К текущим расходам относятся расходы на содержание и капитальный (восстановительный) ремонт организаций и учреждений, которые по своей подчиненности соответствуют уровню бюджета, т. е. расходы, обеспечивающие текущую, сложившуюся деятельность организаций и учреждений, в том числе государственных (местных) органов власти и управления.
   К капитальным расходам относятся ассигнования на инновационную и инвестиционную деятельность, связанные с капитальными вложениями. При наличии бюджетного дефицита, согласно законодательству, первоочередному финансированию подлежат текущие расходы.
   В составе капитальных расходов может быть сформирован бюджет развития. Порядок и условия его образования определяются федеральным законом.
   Предоставление финансовой помощи на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности. Финансовая помощь из федерального бюджета бюджету субъекта Российской Федерации, предоставляемая на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности (ст. 135 БК РФ), определяется на основе нормативов финансовых затрат на предоставление государственных услуг в целях финансирования расходов, обеспечивающих минимальные государственные социальные стандарты.
   Перечень, виды и количественные значения минимальных государственных социальных стандартов устанавливаются федеральным законом и определяются возможностями консолидированного бюджета Российской Федерации.
   Нормативы финансовых затрат на предоставление государственных услуг и нормативы минимальной бюджетной обеспеченности устанавливаются Правительством Российской Федерации.
   Все бюджеты составляются и исполняются на основе принципа приоритетного финансирования расходов, связанных с обеспечением минимальных государственных социальных стандартов при безусловном исполнении долговых обязательств.
   Пока не обеспечено финансирование минимальных государственных социальных стандартов на уровне минимальной бюджетной обеспеченности, в проект бюджета не могут быть включены расходы (при исполнении бюджета не могут финансироваться расходы), не связанные с достижением минимальных государственных социальных стандартов, либо расходы, обеспечивающие финансирование отдельных государственных социальных стандартов выше минимального уровня при недофинансировании других при безусловном исполнении долговых обязательств.
   Порядок предоставления и расчета конкретных размеров финансовой помощи на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности определяется федеральным законом.
   Предоставление финансовой помощи на финансирование отдельных целевых расходов. Субвенции бюджетам субъектов Российской Федерации предоставляются на финансирование расходов, имеющих целевой характер, а именно: расходов по федеральным целевым программам; капитальных расходов; расходов, передаваемых из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации; иных целевых расходов.
   Порядок предоставления и расчет субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации определяются специальным федеральным законом либо федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
   Федеральный закон «Об инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений» в ст. 12 определяет правовые аспекты участие государства в инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, путем:
   – разработки, утверждения и финансирования инвестиционных проектов, осуществляемых Российской Федерацией совместно с иностранными государствами, а также инвестиционных проектов, финансируемых за счет средств федерального бюджета и средств бюджетов субъектов Российской Федерации;
   – формирования перечня строек и объектов технического перевооружения для федеральных государственных нужд и финансирования их за счет средств федерального бюджета. Порядок формирования указанного перечня определяется Правительством Российской Федерации путем предоставления на конкурсной основе государственных гарантий по инвестиционным проектам за счет средств федерального бюджета (Бюджета развития Российской Федерации), а также за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации. Порядок предоставления государственных гарантий за счет средств федерального бюджета (Бюджета развития Российской Федерации) определяется Правительством Российской Федерации; за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации – органами исполнительной власти соответствующих субъектов Российской Федерации;
   – размещения на конкурсной основе средств федерального бюджета (бюджета развития Российской Федерации) и средств бюджетов субъектов Российской Федерации для финансирования инвестиционных проектов. Размещение указанных средств осуществляется на возвратной и срочной основах с уплатой процентов за пользование ими в размерах, определяемых федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год и (или) законом о бюджете субъекта Российской Федерации, либо на условиях закрепления в государственной собственности соответствующей части акций создаваемого акционерного общества, которые реализуются через определенный срок на рынке ценных бумаг с направлением выручки от реализации в доходы соответствующих бюджетов. Порядок размещения на конкурсной основе средств федерального бюджета (Бюджета развития Российской Федерации) определяется Правительством Российской Федерации; средств бюджетов субъектов Российской Федерации – органами исполнительной власти соответствующих субъектов Российской Федерации;
   – проведения экспертизы инвестиционных проектов в соответствии с законодательством Российской Федерации; защиты российских организаций от поставок морально устаревших и материалоемких, энергоемких и ненаукоемких технологий, оборудования, конструкций и материалов (в том числе при реализации Бюджета развития Российской Федерации);
   – разработки и утверждения стандартов (норм и правил) и осуществления контроля за их соблюдением;
   – выпуска облигационных займов, гарантированных целевых займов; вовлечения в инвестиционный процесс временно приостановленных и законсервированных строек и объектов, находящихся в государственной собственности;
   – предоставления концессий российским и иностранным инвесторам по итогам торгов (аукционов и конкурсов) в соответствии с законодательством Российской Федерации.
   Статья 138 БК РФ регламентирует права органов государственной власти Российской Федерации при предоставлении финансовой помощи бюджету субъекта Российской Федерации.
   В процессе предоставления финансовой помощи уполномоченный орган государственной власти Российской Федерации вправе провести проверку бюджета субъекта Российской Федерации – получателя финансовой помощи из федерального бюджета. При получении субъектом Российской Федерации финансовой помощи в объеме, превышающем 50 % расходов его консолидированного бюджета, проверка бюджета субъекта Российской Федерации проводится в обязательном порядке. Проверку бюджета субъекта Российской Федерации могут проводить контрольный орган Министерства финансов, Счетная Палата Российской Федерации.
   Предоставление бюджетных ссуд субъектам Российской Федерации на финансирование кассовых разрывов. Субъекты Российской Федерации имеют право на привлечение целевых бюджетных ссуд на финансирование кассовых разрывов (ст. 137 БК РФ), обусловленных сезонным характером затрат либо сезонным характером поступлений доходов, на срок до 6 месяцев на возмездных и безвозмездных условиях. Цели предоставления указанных ссуд, условия оплаты и возврата целевых бюджетных ссуд субъектам Российской Федерации определяются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
   В случае, если предоставленные бюджетные ссуды не погашены до конца финансового года, остаток непогашенной ссуды погашается за счет средств финансовой помощи, оказываемой бюджету субъекта Российской Федерации из федерального бюджета в очередном финансовом году. Если бюджет субъекта Российской Федерации не получает финансовой помощи из федерального бюджета в очередном финансовом году, непогашенная часть бюджетной ссуды погашается за счет отчислений от федеральных налогов и сборов, зачисляемых в бюджет субъекта Российской Федерации.
   Порядок предоставления бюджетных ссуд из федерального бюджета определяется Правительством Российской Федерации в соответствии с Бюджетным кодексом РФ и федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
   Правовые формы перераспределения финансовых средств из бюджета субъекта Российской Федерации в местный бюджет. Оказание финансовой помощи из бюджета субъекта Российской Федерации местному бюджету может быть осуществлено в следующих формах:
   – предоставление из фондов финансовой поддержки муниципальных образований субъектов Российской Федерации, образуемых в бюджетах субъектов Российской Федерации, финансовой помощи на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности муниципальных образований с целью обеспечения финансирования минимальных государственных социальных стандартов, ответственность за финансирование которых возложена на органы местного самоуправления;
   – предоставление субвенций на финансирование отдельных целевых расходов;
   в иных формах, предусмотренных бюджетным законодательством субъекта Российской Федерации.
   Местному бюджету могут быть предоставлены бюджетные ссуды из бюджета субъекта Российской Федерации на покрытие временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении местного бюджета. Порядок предоставления и расчет финансовой помощи на выравнивание уровня социально-экономического развития определяются законом субъекта Российской Федерации либо законом субъекта Российской Федерации о бюджете на очередной финансовый год.
   Порядок предоставления и расчет субвенций на финансирование целевых расходов местным бюджетам из бюджетов субъектов Российской Федерации определяются законом субъекта Российской Федерации либо законом субъекта Российской Федерации о бюджете на очередной финансовый год.
   Порядок и условия предоставления бюджетных ссуд из бюджета субъекта Российской Федерации определяются органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с Бюджетным кодексом РФ и законом субъекта Российской Федерации о бюджете на очередной финансовый год.
   Уполномоченный орган государственной власти субъекта Российской Федерации вправе провести проверку местного бюджета – получателя финансовой помощи из бюджета субъекта Российской Федерации. Проверку бюджета муниципального образования может проводить орган финансового контроля исполнительной власти или контрольный орган субъекта Российской Федерации. Заключение контрольного органа субъекта Российской Федерации оглашается при рассмотрении законодательным (представительным) органом субъекта Российской Федерации проекта бюджета субъекта Российской Федерации. Органы государственной власти субъектов Российской Федерации осуществляют контроль за расходованием средств, поступивших в местные бюджеты из бюджетов субъектов Российской Федерации.
   Взаимоотношения федерального бюджета и местных бюджетов (ст. 141 БК РФ) определяются федеральным законом о федеральном бюджете, в котором может быть предусмотрена финансовая помощь местным бюджетам на финансирование целевых расходов, предусмотренных федеральными целевыми программами либо федеральными законами.
   Органы государственной власти Российской Федерации вправе осуществлять контроль за расходованием средств, поступивших в местные бюджеты из федерального бюджета.
   Формирование бюджета закрытого административно-территориального образования осуществляется с учетом следующих особенностей: в доходы бюджета закрытого административно-территориального образования в полном объеме направляются все виды федеральных, региональных и местных налогов и иные поступления, аккумулируемые на его территории; при недостаточности собственных и регулируемых доходов бюджету закрытого административно-территориального образования выделяются из федерального бюджета дотации на финансирование расходов, связанных с функционированием органов местного самоуправления. Размер указанных дотаций утверждается федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год; превышение доходов над расходами бюджета закрытого административно-территориального образования не подлежит изъятию в бюджеты других уровней бюджетной системы Российской Федерации.
   Исполнение бюджета закрытого административно-территориального образования производится Федеральным казначейством Российской Федерации. Органы местного самоуправления закрытого административно-территориального образования не имеют права прекращать действие или изменять ставки, а также устанавливать иные виды льгот по налогам и сборам, находящимся в ведении федеральных органов государственной власти и органов государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации и налоговым законодательством субъекта Российской Федерации, на территории которого находится закрытое административно-территориальное образование.
   Субвенции и субсидии бюджетам субъектов Российской Федерации. Они предоставляются на финансирование расходов, имеющих целевой характер, а именно: расходов по федеральным целевым программам; капитальных расходов; расходов, передаваемых из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации. Субъекты Российской Федерации имеют право на привлечение целевых бюджетных ссуд на финансирование кассовых разрывов, обусловленных сезонным характером затрат либо сезонным характером поступлений доходов, на срок до 6 месяцев на возмездных и безвозмездных условиях. Цели предоставления указанных ссуд, условия оплаты и возврата целевых бюджетных ссуд субъектам Российской Федерации определяются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
   В целях обеспечения правопорядка в области предоставления финансовой помощи по разным уровням бюджетной системы РФ, уполномоченные органы государственной власти наделены соответствующими контрольными полномочиями межбюджетного характера.
   В соответствии со ст. 138 БК РФ уполномоченный орган государственной власти Российской Федерации вправе провести проверку бюджета субъекта Российской Федерации – получателя финансовой помощи из федерального бюджета. При получении субъектом Российской Федерации финансовой помощи в объеме, превышающем 50 % расходов его консолидированного бюджета, проверка бюджета субъекта Российской Федерации проводится в обязательном порядке. Проверку бюджета субъекта Российской Федерации могут проводить контрольный орган Министерства финансов, Счетная Палата Российской Федерации. Органы государственной власти Российской Федерации вправе осуществлять контроль за расходованием средств, поступивших из федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты.
   Органы государственной власти субъектов Российской Федерации осуществляют контроль за расходованием средств, поступивших в местные бюджеты из бюджетов субъектов Российской Федерации. Проверку бюджета муниципального образования может проводить орган финансового контроля исполнительной власти или контрольный орган субъекта Российской Федерации.
   Финансовый контроль органов исполнительной власти, органов местного самоуправления, осуществляют Правительство РФ, Министерство финансов Российской Федерации, Федеральное казначейство, финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, главные распорядители, распорядители бюджетных средств.
   Органы исполнительной государственной власти общей компетенции – Правительство Российской Федерации, правительства республик, администрации других субъектов Российской Федерации направляют контрольную деятельность подведомственных им органов государственного управления, в том числе финансовых, а также непосредственно осуществляют финансовый контроль.
   На основании Конституции РФ (ст. 114) и Федерального закона от 12 января 1997 г. «О Правительстве Российской Федерации» (ст. 14, 15) Правительство Российской Федерации:
   – разрабатывает и представляет Государственной Думе федеральный бюджет и обеспечивает его исполнение; представляет Государственной Думе отчет об исполнении федерального бюджета;
   – обеспечивает проведение в Российской Федерации единой финансовой, кредитной и денежной политики;
   – разрабатывает и реализовывает налоговую политику;
   – обеспечивает совершенствование бюджетной системы;
   – руководит валютно-финансовой деятельностью в отношениях Российской Федерации с иностранными государствами.
   Важнейшее место в системе органов финансового контроля занимает Министерство финансов Российской Федерации, которое не только разрабатывает финансовую политику страны, но и непосредственно контролирует ее осуществление. В соответствии с Положением о Министерстве финансов от 6 марта 1998 г. оно осуществляет контроль за исполнением федерального бюджета и целевым использованием средств, выделяемых из федерального бюджета предприятиям, учреждениям, организациям, а также средств государственных (федеральных) внебюджетных фондов.
   Финансовый контроль осуществляют все структурные подразделения Министерства финансов в соответствии с их компетенцией. Однако есть и специальное контрольное подразделение, предназначенное для проведения оперативного финансового контроля – Департамент государственного финансового контроля и аудита (бывшее Контрольно-ревизионное управление).
   В субъектах Российской Федерации также существуют контрольно-ревизионные управления Минфина России, основной задачей которых является последующий государственный финансовый контроль на соответствующей территории.
   Министерство финансов Российской Федерации:
   – проводит в пределах своей компетенции комплексные ревизии и тематические проверки поступлений и расходования средств федерального бюджета;
   – контролирует в установленном порядке рациональное и целевое использование средств государственных внебюджетных фондов и других федеральных средств;
   – проводит документальные ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности организаций по заданиям правоохранительных органов;
   – организует ревизии и финансовые проверки в организациях по обращениям органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.
   Для выполнения названных функций Минфин России имеет право:
   – запрашивать у федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и организаций данные, необходимые для осуществления контроля за целевым расходованием средств федерального бюджета;
   – ограничивать, приостанавливать, а в необходимых случаях и прекращать в соответствии с законодательством Российской Федерации финансирование из федерального бюджета организаций при выявлении фактов нецелевого использования ими средств федерального бюджета, а также в случае непредставления ими в установленные сроки отчетности о расходовании ранее полученных средств;
   – взыскивать в установленном порядке с организаций средства федерального бюджета, израсходованные ими не по целевому назначению, с наложением штрафа в соответствии с законодательством Российской Федерации.
   Федеральное казначейство Российской Федерации, которое находится в подчинении Министерства финансов РФ, осуществляет контроль, направленный на исполнение федерального бюджета и использование государственных (федеральных) внебюджетных фондов.
   Согласно Положению о Федеральном казначействе Российской Федерации от 27 августа 1993 г. на его органы возлагаются следующие задачи и функции:
   – организация, осуществление и контроль за исполнением республиканского бюджета Российской Федерации, управление доходами и расходами этого бюджета на счетах казначейства в банках, исходя из принципа единства кассы;
   – взаимодействие с Центральным банком Российской Федерации, Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, иными центральными органами государственной власти и управления Российской Федерации в целях улучшения организации работы и усиления контроля за исполнением республиканского бюджета Российской Федерации.
   Права и обязанности органов казначейства:
   – производить в министерствах, ведомствах, на предприятиях, в учреждениях и организациях, в банках и иных финансово-кредитных учреждениях любых форм собственности проверки денежных документов, регистров бухгалтерского учета, отчетов планов, смет и иных документов, связанных с зачислением, перечислением и использованием средств республиканского бюджета Российской Федерации, а также получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках;
   – требовать от руководителей и других должностных лиц проверяемых органов государственного управления, предприятий, учреждений и организаций устранения выявленных нарушений порядка исполнения республиканского бюджета Российской Федерации, контролировать их устранение;
   – приостанавливать операции по счетам предприятий, учреждений и организаций;
   – изымать у предприятий, учреждений и организаций документы, свидетельствующие о нарушениях порядка исполнения республиканского бюджета Российской Федерации;
   – выдавать обязательные для исполнения предписания о взыскании с предприятий, учреждений и организаций в бесспорном порядке средств, выделенных из республиканского бюджета Российской Федерации;
   – налагать на банки или иные финансово-кредитные учреждения штраф в случаях несвоевременного зачисления ими средств, поступивших в доход республиканского бюджета Российской Федерации; вносить в Центральный банк Российской Федерации представления о лишении соответствующих банков и иных финансово-кредитных учреждений лицензий на совершенствование банковских операций главными распорядителями, распорядителями бюджетных средств.
   В соответствии с Бюджетным кодексом РФ руководители органов Федерального казначейства и их заместители обладают правом применения мер принуждения к нарушителям бюджетного процесса. В случае обнаружения отклонений они вправе:
   – списывать в бесспорном порядке суммы бюджетных средств, используемых не по целевому назначению, и в других случаях, предусмотренных в БК РФ;
   – списывать в бесспорном порядке суммы бюджетных средств, подлежащих возврату в бюджет, срок возврата которых истек;
   – списывать в бесспорном порядке суммы процентов (платы) за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возвратной основе, срок уплаты которых наступил;
   – взыскивать в бесспорном порядке пени за несвоевременный возврат бюджетных средств, предоставленных на возвратной основе, просрочку уплаты процентов за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возвратной основе, в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки;
   – выносить предупреждение руководителям органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и получателей бюджетных средств о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса;
   – составлять протоколы, являющиеся основанием для наложения штрафов;
   – взыскивать в бесспорном порядке пени с кредитных организаций за несвоевременное исполнение платежных документов на зачисление или перечисление бюджетных средств в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки.
   Использование межбюджетного финансирования в правовом регулировании вопросов, связанных с дефицитом бюджета. Одной их существенных новаций, введенных БК РФ, является установление предельного размера дефицита и возможных направлений поступлений от источников финансирования дефицита для всех уровней бюджетной системы. Так, предельный размер дефицита федерального бюджета не может превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга Российской Федерации. Размер дефицита регионального и местного бюджетов не может превышать соответственно 5 и 3 % его доходов без учета финансовой помощи из бюджетов другого уровня. Поддерживая в принципе стремление законодателя ограничить размер несбалансированности бюджетов, мы полагаем, что предельный размер дефицита для федерального бюджета в Бюджетном кодексе РФ завышен, а для региональных и местных бюджетов – занижен. Представляется, что применительно к федеральному бюджету целесообразно было бы установить так называемый принцип нулевого первичного дефицита, согласно которому расходы федерального бюджета без учета расходов на обслуживание государственного долга не должны превышать его доходов. Что касается предельных параметров дефицита региональных и местных бюджетов, то они в ближайшей перспективе представляются явно невыполнимыми.
   Несоблюдение установленных Бюджетным кодексом РФ предельных размеров дефицита региональных и местных бюджетов тем более вероятно, что кодекс умалчивает о правовых последствиях нарушения регионами и муниципальными образованиями этих пределов. Однако не имеет смысла установление нормы, выполнение которой на практике невозможно проконтролировать – ведь полученные от заимствований доходы в бюджете обезличиваются. Поэтому представляется необходимым исключить из текста Бюджетного кодекса РФ бессмысленное ограничение направлений использования поступлений из источников финансирования дефицита региональных и местных бюджетов.
   Весьма важной новеллой Бюджетного кодекса РФ является норма ст. 112 о последствиях превышения предельного объема расходов на обслуживание государственного долга субъекта Российской Федерации или муниципального долга. В соответствии с этой статьей, если при исполнении бюджета субъекта Российской Федерации расходы на обслуживание государственного долга субъекта Российской Федерации превышают 15 % расходов его бюджета, а также в случае превышения предельного объема заимствований в течение года, когда субъект Российской Федерации не в состоянии обеспечить обслуживание и погашение своих долговых обязательств, уполномоченный на то орган государственной власти Российской Федерации может применить следующие меры:
   – назначить ревизию бюджета субъекта Российской Федерации;
   – передать исполнение бюджета субъекта Российской Федерации под контроль Министерства финансов Российской Федерации;
   – принять иные меры, предусмотренные бюджетным законодательством Российской Федерации.
   Аналогичные меры по аналогичным основаниям вправе применить уполномоченный на то орган исполнительной власти субъекта РФ, по отношению к местному бюджету.
   Фактически цитируемые нормы Бюджетного кодекса РФ предусматривают введение режима внешнего управления бюджетами обанкротившихся регионов или муниципальных образований. Эту законодательную новацию мы считаем совершенно необходимой, но недостаточной для решения проблемы финансового оздоровления хронически депрессивных региональных и местных бюджетов.
   С нашей точки зрения, процедуры антикризисного внешнего управления следует применять не только в случае неспособности соответствующего бюджета расплатиться по своим долговым обязательствам, но и в случаях, когда на протяжении длительного времени финансовая помощь из вышестоящего бюджета составляет подавляющую часть доходов регионального или местного бюджета.
   На этапе рассмотрения и утверждения бюджета необходимо установить в законодательстве, регламентирующем порядок распределения финансовой помощи из вышестоящего бюджета, определенные требования к содержанию регионального (местного) закона о бюджете, при несоблюдении которых регион (муниципальное образование) утрачивает право на финансовую помощь. Необходимость использования такого косвенного способа воздействия на содержание закона о региональном (местном) бюджете объясняется тем, что в соответствии с принципом самостоятельности бюджетов всех уровней впрямую определять направления расходования средств регионального (местного) бюджета вышестоящие органы власти не вправе. Такими требованиями могут быть:
   а) соблюдение предельного размера дефицита бюджета и размера государственного (муниципального) долга; отсутствие региональных займов, не прошедших регистрации в Министерстве финансов РФ;
   б) отсутствие в соответствующем субъекте РФ (муниципальном образовании) не предусмотренных федеральным законодательством внебюджетных фондов;
   в) отсутствие в региональном законодательстве не предусмотренных федеральным законодательством налоговых льгот и социальных льгот, финансируемых за счет регионального (местного) бюджета;
   г) использование всех предусмотренных федеральным законодательством региональных (местных) налогов и установление ставок этих налогов на уровне, рекомендуемом Министерством финансов РФ;
   д) соблюдение установленных Бюджетным кодексом РФ принципов предоставления бюджетных кредитов, субвенций, ссуд (например, отсутствие практики предоставления кредитов без 100-процентного обеспечения, предоставления безвозмездных кредитов негосударственным предприятиям и организациям), отсрочек и рассрочек исполнения налоговых обязательств;
   е) соблюдение установленных принципов бюджетных инвестиций (недопустимость финансирования объектов, не включенных в инвестиционные программы; независимая экспертиза технико-экономических обоснований по каждому инвестиционному объекту; переход в собственность субъекта РФ доли в уставном капитале инвестируемых объектов, пропорциональной величине бюджетных инвестиций);
   ж) соблюдение конкурсных начал при размещении госзаказа, приватизации имущества субъекта РФ;
   з) отказ от финансирования капитальных вложений в условиях недофинансирования текущих расходов;
   и) соразмерный федеральным стандартам уровень расходов на содержание регионального аппарата управления (расходы на одного служащего органов власти субъекта РФ не должны превышать расходов на одного федерального государственного служащего за исключением случаев, когда такое превышение объективно обусловлено природно-климатическими и другими особенностями региона).
   В соответствии со ст. 133 БК РФ финансовая помощь из федерального бюджета региональным может предоставляться в формах дотаций, субвенций и бюджетных ссуд. Явным пробелом указанной статьи является отсутствие упоминаний о субсидиях, под которыми ст. 6 БК РФ понимает бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов. Таким образом, эта форма финансовой помощи не получила должной регламентации в Бюджетном кодексе РФ, что представляется нежелательным по двум причинам. Во-первых, потому, что при отсутствии четких правил предоставления тех или иных видов финансовой помощи из вышестоящего бюджета на практике их распределение происходит под воздействием субъективных и случайных факторов, что противоречит принципу равенства прав нижестоящих бюджетов в отношениях с вышестоящими.
   Позитивной новеллой БК РФ (ст. 134) является установление общих условий предоставления финансовой помощи из выщестоящих бюджетов нижестоящим. Однако, с нашей точки зрения, в перечне условий получения финансовой помощи упущено главное – соблюдение субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием требований к организации бюджетного процесса, установленных Бюджетным кодексом РФ. В отсутствие этого условия непонятно, зачем вообще понадобилось фиксировать в федеральном законодательстве соответствующие требования, ведь отказ в праве на получение трансферта – единственная санкция, которая может быть реально применена к органам власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления за нарушение федерального бюджетного законодательства.
   В соответствии со ст. 138 БК РФ уполномоченный орган государственной власти Российской Федерации вправе провести проверку бюджета субъекта Российской Федерации – получателя финансовой помощи из федерального бюджета. Причем при получении субъектом Российской Федерации финансовой помощи в объеме, превышающем 50 % расходов его консолидированного бюджета, проверка бюджета субъекта Российской Федерации проводится в обязательном порядке.
   Недостатком этой нормы нам представляется отсутствие указаний о последствиях неблагоприятного исхода проверки регионального бюджета. Сам по себе этот пробел кодекса был бы не столь важен, если бы в числе условий получения финансовой помощи, определенных ст. 134, фигурировало требование о необходимости соблюдения федерального бюджетного законодательства. Но так как такое условие ст. 134 не предусмотрено, возникает вопрос: что делать, если в ходе проверки регионального бюджета будут обнаружены многочисленные и грубые нарушения норм БК РФ? По нашему мнению, это должно повлечь отказ в предоставлении финансовой помощи.
   Выше уже говорилось о желательности установления специфических правил взаимоотношений федерального бюджета с регионами, в доходной части бюджета которых финансовая помощь превышает 50 %. В этой связи мы приветствуем норму БК РФ об обязательном порядке проведения проверки бюджетов таких регионов, и полагаем, что в данном случае федеральным органам финансового контроля, осуществляющим проверку, может быть предоставлено право давать обязательные для исполнения рекомендации по оздоровлению регионального бюджета. Естественно, такие рекомендации могут иметь силу лишь тогда, когда они не противоречат нормам федерального бюджетного законодательства.
   Во-первых, это означает, что финансовая помощь на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности не может носить целевого характера. С нашей точки зрения, такое положение нежелательно, так как Российская Федерация в принципе лишается возможности воздействовать на целевую направленность средств, предоставляемых регионам в форме дотаций. Это, конечно, не лишает ее возможности использовать механизм субвенций в тех случаях, когда она хочет обеспечить определенную целевую направленность финансовой помощи. Однако в межбюджетных отношениях просматривается устойчивая (и в общем позитивная) тенденция к увеличению доли дотаций в общем объеме финансовой помощи. Размер средств, направляемых на дотаций регионам, подлежит нормативному регулированию (путем установления нормативов формирования Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Федерации (далее – ФФПР) в процентах от налоговых доходов федерального бюджета). Наличие средств на дотации гарантировано, а наличие средств на субвенции – нет, поэтому возможна ситуация, при которой размер финансовой помощи регионам из федерального бюджета будет сводиться к размеру средств Фонда финансовой поддержки субъектов РФ. Следовательно, то обстоятельство, что Бюджетный кодекс РФ не предусматривает возможности придания целевой направленности финансовой помощи, оказываемой регионам в виде дотаций, может на практике вызвать сокращение удельного веса финансовой помощи целевого характера, что нежелательно.
   Во-вторых, отказ от интерпретации субвенций как одной из форм финансовой помощи на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности означает, что при их выделении регионам не могут выставляться какие-либо предварительные условия. Это связано с тем, что предусмотренные ст. 134 Бюджетного кодекса РФ условия предоставления финансовой помощи распространяются только на помощь, оказываемую в целях выравнивания уровня минимальной бюджетной обеспеченности. Таким образом, нарушение субъектом Российской Федерации федерального бюджетного законодательства не влечет утрату права на субвенции (в отличие от права на дотации). Очевидно, что практическим следствием этой нормы будет обострение борьбы наиболее влиятельных и наименее законопослушных регионов за субвенции из федерального бюджета.
   На основе сказанного можно сделать вывод о желательности изменения правового режима субвенций в Бюджетном кодексе РФ.
   Представляется нецелесообразной норма Бюджетного кодекса РФ о необходимости учета минимальных государственных социальных стандартов в качестве критерия распределения финансовой помощи регионам из федерального бюджета. В соответствии со ст. 6 под минимальными государственными социальными стандартами понимаются государственные услуги, предоставление которых гражданам на безвозмездной и безвозвратной основе за счет финансирования из бюджетов всех уровней и бюджетов государственных внебюджетных фондов гарантируется государством на определенном минимально допустимом уровне на всей территории РФ. Согласно ч. 2 ст. 135 БК РФ перечень, виды и количественные значения минимальных государственных социальных стандартов устанавливаются федеральным законом.
   В отличие от социальных стандартов нормативы финансовых затрат на предоставление государственных услуг (в расчете на единицу услуг) утверждаются Правительством и используются при расчете объема финансирования конкретному главному распорядителю, распорядителю бюджетных средств, бюджетному учреждению с учетом установленного ему задания на предоставление услуг (ст. 173). Иными словами, если соблюдение минимальных социальных стандартов на территории всех субъектов РФ является целью бюджетного регулирования, то соблюдение нормативов финансовых затрат на предоставление государственных услуг является средством такого регулирования.

Глава З. Влияние норм федерального и регионального законодательства в сфере межбюджетных отношений на обеспечение финансовой дисциплины

§ 7. Значение норм федерального и регионального законодательства о межбюджетных отношениях в обеспечении финансовой дисциплины

   Правовое регулирование межбюджетной дисциплины в государстве осуществляется путем: обеспечения единой политики бюджетного регулирования в государстве как важной цели государственного регулирования; повышения роли налогового, бюджетного и межбюджетного регулирования в обеспечении единой финансовой дисциплины государства; развития конституционных принципов обеспечения единой финансовой деятельности государства; решения актуальных проблем, касающиеся согласования норм Конституции РФ и норм налогового, бюджетного и валютного, кредитно-расчетного законодательства, законодательства о рынке ценных бумаг при обеспечении единой финансовой и межбюджетной политики государства.
   Основы межбюджетных отношений и бюджетно-налогового регулирования определены в бюджетных посланиях Президента Российской Федерации в соответствии со ст. 170 Бюджетного кодекса РФ. В них говорится о проблемах бюджетного регулирования и приоритетных направлениях их решения, к которым относятся:
   – совершенствование межбюджетных отношений, когда в результате уточнения доходных и расходных полномочий у региональных и местных властей возрастут права и ответственность за использование, находящихся в их распоряжении финансовых ресурсов;
   – создание эффективной системы управления государственными финансами с переводом бюджетов всех уровней на казначейское исполнение;
   – сокращение расходов целевых фондов и ликвидация неэффективных инвестиционных программ;
   – разграничение расходных и налоговых полномочий между бюджетами трех уровней на основе критериев, объективно определяющих налоговый потенциал и бюджетные потребности регионов;
   – обеспечение функционирования единой системы управления государственным долгом;
   – создание казначейских систем на региональном и местном уровне;
   – открытость и доступность бюджетной отчетности по всем несекретным разделам бюджетной классификации на всех уровнях бюджетной системы;
   – переход на новые принципы управления государственными активами.
   Построение системы норм межбюджетного отношений сталкивается с проблемами разграничения полномочий Российской Федерации и ее субъектов в области реализации основных направлений бюджетной деятельности и межбюджетной политики государства.
   К основным аспектам согласования федерального и регионального законодательства и построения взаимосогласованной системы российского финансового законодательства относятся:
   – необходимость четкого разграничения сферы компетенций Российской Федерации и ее субъектов в области управления и контроля за формами бюджетного финансирования различных хозяйствующих субъектов (АО, ФПГ, малых предприятий, инновационных компаний, иностранных фирм);
   – решение вопроса о правовом статусе налоговых и неналоговых доходов и бюджетной помощью отдельных налогоплательщиков (ресурсодобывающих компаний) с участием государства;
   – разработка типовых схем построения отдельных видов финансовых законов субъектов Российской Федерации с учетом их полномочий в реализации единой бюджетной политики;
   – делегирование субъектам Российской Федерации отдельных вопросов регулирования оценочной деятельности при выделении финансовой помощи по межбюджетным каналам;
   – контроль со стороны Российской Федерации за защитой прав инвесторов на рынке ценных бумаг, выпущенных субъектами Российской Федерации.
   Единая межбюджетная (бюджетно-распределительная) деятельность государства выступает в качестве основного принципа финансовой деятельности государства, закрепленного в Конституции РФ (ст. 114), которая возводит указанный принцип в ранг конституционного принципа.
   Содержание принципа единой бюджетной (бюджетно-распределительной) деятельности государства предполагает два аспекта. Первый аспект вытекает из рассмотрения межбюджетная (бюджетно-распределительная) деятельности государства изолированно от иных общественных процессов и с условием, что межбюджетная (бюджетно-распределительная) деятельность государства является по своему содержанию многоплановой деятельностью.
   Межбюджетная (бюджетно-распределительная) деятельность государства определяется как процесс планомерного образования, распределения и использования государством и муниципальными образованиями финансовых ресурсов через свои денежные фонды для выполнения поставленных задач. Данный подход предопределяет наличие предпосылок многоплановости финансовой деятельности государства, проявляющихся в ее элементах: цели финансовой деятельности государства; мерах обеспечения единой финансовой политики; финансовой дисциплине и финансовом режиме.
   Цели финансовой деятельности государства закреплены в основах конституционного строя Российской Федерации, а именно: человек, его права и свободы являются высшей ценностью (ст. 2). Следовательно, образование, распределение и использование финансовых ресурсов государством осуществляется для покрытия публичных затрат в связи с реализацией обязанности государства признавать, соблюдать и защищать права и свободы человека и гражданина (ст. 2). Поэтому бюджетные (бюджетно-распределительные) акты субъектов РФ идут по пути разработки целевых программ финансирования и бюджетов развития в рамках ежегодных законов субъектов о бюджете.
   Бюджетное финансирование различных целевых программ социального характера осуществляется путем отнесения затрат непосредственно на государственное социальное страхование, стимулирование малого предпринимательства и инвестиционной деятельности. Поддержание разумных пропорций в порядке покрытия публичных затрат является необходимым условием для достижения закрепленной в Конституции Российской Федерации цели.
   В рассмотренном ракурсе следует сделать вывод об имеющихся различиях в порядке достижения цели финансовой деятельности государства для разных направлений его межбюджетной деятельности.
   Можно выделить следующие стратегические цели в области межбюджетных отношений: сбор государством и муниципальным образованием запланированных денежных средств в свои фонды; запланированное использование денежных средств.
   Приоритет целей межбюджетной деятельности государства может изменяться в зависимости от различных факторов. Смещение приоритетов влечет усиление (ослабление) роли межбюджетной деятельности государства. В свою очередь неучтенность соотношения промежуточных целей межбюджетной деятельности государства может привести к невозможности достижения промежуточной цели или к утрате интереса в достижении такой цели.
   Объектом межбюджетного перераспределения финансов выступают экономические отношения и, соответственно, результат этих отношений – доходы, накопления и т. д. К выбору конкретных объектов своего воздействия государство подходит избирательно. Например, для финансового законодательства РФ и ее субъектов характерно смещение акцентов с доходов юридических лиц на доходы физических лиц. Правильный выбор объекта правового регулирования определяет возможность и эффективность достижения цели финансовой деятельности государства.
   При анализе проблем федерального и регионального финансового (межбюджетного) законодательства особого внимания требуют функции государственных органов, для которых указанная деятельность является специальной или составляет часть их компетенции. К таким государственным органам относятся представительные органы государственной власти (например, Федеральное Собрание РФ), исполнительные органы государственной власти (например, Правительство РФ, Министерство финансов РФ, Государственный таможенный комитет РФ, Министерство по налогам и сборам РФ), ЦБР и кредитные организации (например, при эмиссии денежных знаков), иные финансово-кредитные организации (например, Государственный внебюджетный фонд).
   Учитывая межотраслевой характер межбюджетной деятельности государства, а также то, что сфера финансовой деятельности государства относится к ведению федеральных органов, субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, выбор законодателем круга этих органов, закрепление за ними необходимого объема компетенции являются необходимым условием эффективной финансовой деятельности государства.
   Следует отметить, что разные направления межбюджетной деятельности государства предопределяются различными законами РФ и ее субъектов, например, законом Свердловской области от 22 ноября 1999 г. «О государственной казне Свердловской области»; законом Самарской области от 17 марта 2000 г. «О государственной поддержке субъектов лизинга в Самарской области»; законом Нижегородской области от 16 декабря 1996 г. «О гарантиях частных инвестиций в Нижегородской области»; законом Нижегородской области от 7 июня 1996 г. «О контрольно-счетной палате законодательного собрания Нижегородской области».
   Методы межбюджетной деятельности определяют конкретные пути достижения целей финансовой деятельности государства. Для реализации функций финансовой деятельности государства используются разные методы. Например, для образования финансовых ресурсов государства характерны методы обязательных и добровольных платежей; при распределении государственных денежных средств используются методы финансирования и кредитования.
   Вместе с тем, существуют и общие методы для всех направлений финансовой деятельности государства (административные штрафы и финансовые санкции).
   Разнообразие актов субъектов РФ в области межбюджетной и финансовой деятельности дополняется разнообразием форм нормативных актов в зависимости от направления финансовой деятельности государства. Например, регулирование образования финансовых ресурсов Российской Федерации и ее субъектов осуществляется при помощи нормативно-правовых и индивидуальных актов, распределение финансовых ресурсов регулируется смешанными актами. Если регулирование образования финансовых ресурсов государства осуществляется в основном через законы, то межбюджетные отношения в значительной степени регулируются при помощи подзаконных нормативных актов.
   Как и любая государственная деятельность, финансовая деятельность государства осуществляется посредством установления и обеспечения государством общих правил поведения субъектов общественных отношений и корректировки их в зависимости от изменяющихся условий, т. е. через государственное регулирование. Целью установления общих правил поведения субъектов является закрепление и реализация основополагающих начал финансовой деятельности государства, выражающих ее наиболее существенные особенности и целенаправленность.
   Влияние федерального и регионального законодательства в области осуществления единой бюджетной политики на сбалансированность бюджетов разного уровня и межбюджетные отношения. Федеральные бюджетное законодательство регулирует отношения: в организации бюджетного устройства и бюджетной системы Российской Федерации; в установлении структуры доходов и расходов в бюджетной системе Российской Федерации; в разграничении компетенции между Российской Федерацией, ее субъектами и местным самоуправлением; в организации бюджетного процесса; в организации контроля за исполнением бюджета; в установлении ответственности за нарушение бюджетного законодательства.
   Финансовое регулирование, отнесенное к ведению Российской Федерации (ст. 71 п. «ж») Конституцией РФ, охватывает все стороны деятельности государства (см., напр., ст. 8, 41, 43, 48, 74, 75, 104, 106).
   Статья 80 Конституции РФ предоставила право Президенту Российской Федерации определять направления внешней политики, обращаться ежегодно к Федеральному Собранию с ежегодными посланиями о положении в стране (в том числе по вопросам бюджетного законодательства) и др.
   Согласно ст. 114 Конституции РФ на Правительство Российской Федерации возлагается проведение единой финансовой (в том числе и бюджетной) политики, разработка и представление отчетов об исполнении федерального бюджета [54 - Важным правовым актом является Федеральный конституционный закон «О Правительстве Российской Федерации» от 17 декабря 1997 г. Статья 15 «Полномочия Правительства Российской Федерации в сфере бюджетной, финансовой, кредитной и денежной политики» предоставляет Правительству РФ полномочия проводить единую финансовую, кредитную и денежную политику, разрабатывать и предоставлять в Государственную Думу федеральный бюджет и обеспечивать его исполнение (СЗ РФ. 1997. № 51. Ст. 5712; 1998. № 1. Ст. 1).].
   Конституцией РФ (ст. 106) предусмотрен обязательный этап в законотворческом процессе – рассмотрение в Совете Федерации Федерального Собрания законов по вопросам федерального бюджета и др. [55 - Постановлением Конституционного суда Российской Федерации по делу о толковании ст. 106 Конституции Российской Федерации от 23 марта 1995 г. установлено, что рассмотрение указанных федеральных законов в Совете Федерации должно начаться не позднее 14-дневного срока после их передачи в Совет Федерации (СЗ РФ. 1995. № 13. Ст. 1207).]
   Статьей 104 Конституции РФ установлено, что законопроекты об изменении финансовых обязательств государства о выпуске государственных займов, другие законопроекты, предусматривающие расходы федерального бюджета, могут быть внесены в Государственную Думу только после заключения Правительства Российской Федерации.
   Бюджетное законодательство состоит из Бюджетного кодекса РФ (см. ст.2 БК РФ), принятых в соответствии с ним ежегодных законов о бюджетах различного уровня, нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления о местных бюджетах на соответствующий год и иных федеральных законов, законов субъектов Российской Федерации, нормативно-правовых актов представительных органов местного самоуправления, регулирующих правоотношения, указанные в ст. 1 Бюджетного кодекса РФ. Во-первых, это отношения между субъектами бюджетных правоотношений в процессе формирования бюджетов всех уровней Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга. Во-вторых, отношения между субъектами бюджетных правоотношений в процессе составления и рассмотрения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, утверждения и исполнения бюджетов.
   Бюджетным кодексом РФ также устанавливается правовой статус участников бюджетного процесса, правовые основы порядка и условия привлечения к ответственности за нарушение бюджетного законодательства.
   В ст. 2 БК РФ речь идет о всех правовых актах в области бюджета, а не только о законодательных актах, т. е. понятие бюджетного законодательства применяется в широком смысле слова, как оно применялось ранее.
   Так, акты, регулирующие бюджетные отношения на федеральном уровне, составляет одну часть; другую часть составляют правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения на уровне субъектов Российской Федерации, и третью часть составляют акты на уровне муниципальных образований.
   В ст. 7 Бюджетного кодекса РФ определена компетенция органов государственной власти Российской Федерации в области регулирования бюджетных правоотношений, которая включает:
   – установление общих принципов организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации;
   – разграничение налогов и других доходов между уровнями бюджетной системы, а также распределение в порядке межбюджетного регулирования доходов от федеральных налогов и сборов, иных доходов федерального бюджета между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации;
   – разграничение полномочий по осуществлению расходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации;
   – определение основ составления и рассмотрения проектов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, утверждения и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, утверждение отчетов об их исполнении и осуществление контроля за их исполнением;
   – определение основ формирования доходов, осуществления расходов из бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации;
   – определение основ осуществления государственных и муниципальных заимствований, а также основ управления государственным и муниципальным долгом;
   – установление порядка составления и рассмотрения проекта федерального бюджета, утверждения и исполнения федерального бюджета, осуществления контроля за его исполнением, составления отчетности об исполнении и утверждении отчетов об исполнении федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;
   – составление и рассмотрение проекта федерального бюджета, утверждение и исполнение федерального бюджета, осуществление контроля за его исполнением и утверждение отчетов об исполнении федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;
   – установление федеральными законами порядка осуществления заимствований Российской Федерацией, субъектами Российской Федерации и органами местного самоуправления, управления долгом Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;
   – осуществление государственных заимствований Российской Федерации и предоставление кредитов иностранным государствам, а также управление государственным долгом Российской Федерации, установление порядка формирования доходов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;
   – установление порядка формирования доходов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;
   – осуществление расходов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;
   – установление порядка и условий предоставления финансовой помощи и бюджетных ссуд из федерального бюджета субъектов Российской Федерации и местным бюджетом;
   – предоставление финансовой помощи и бюджетных ссуд из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации и местным бюджетам;
   – установление общих принципов и условий предоставления бюджетных кредитов;
   – установление минимальных государственных социальных стандартов, норм и нормативов финансовых затрат на единицу предоставленных государственных или муниципальных услуг;
   – утверждение бюджетной классификации Российской Федерации;
   – установление единых форм бюджетной документации и отчетности для бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации;
   – формирование, обеспечение погашения и обслуживание внешнего долга, определение перечня и порядка осуществления государственных внешних заимствований;
   – определение перечня и порядка формирования государственных внебюджетных фондов, управление их деятельностью;
   – установление оснований и порядка привлечения к ответственности за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации.
   Важное значение для развития экономики и социально-культурной сферы Росси имеет ежегодно принимаемые федеральные законы о федеральном бюджете на соответствующий год.
   В этих законах определяется общий объем доходов и расходов федерального бюджета; производится разграничение налогов и доходов, поступающих на образование федерального бюджета и субъектов Российской Федерации в порядке межбюджетного регулирования доходов от федеральных налогов и сборов; устанавливаются пределы государственных заимствований и государственные долги; определяется направление бюджетных средств на финансирование обороны, управления, социально-культурной сферы и другие мероприятия. Таким образом предусматривается денежное обеспечение в течение года выполнения функций и задач государства.
   Учитывая, что федеральный закон о бюджете является важнейшим законодательным актом, регулирующим финансовые правоотношения на территории РФ, обеспечивающим развитие экономики страны, определение в законодательном порядке приоритетности бюджета, возможно, поможет предотвратить принятие законов, предусматривающих расходы из бюджета, не обеспеченные доходными источниками.
   В последние годы приняты законодательные акты по регулированию бюджетных отношений, например, Федеральный закон «О бюджетной классификации Российской Федерации» от 15 августа 1996 г. [56 - СЗ РФ. 1996. № 34. Ст. 4030 (с учетом изменений).]
   Многие финансовые, в том числе и бюджетные, отношения регулируются соглашениями, заключенными между Российской Федерацией и ее субъектами (их около 50). Следует отметить, что ни в одной стране мира не практикуется заключение соглашений между федерацией и ее субъектами в области бюджетов. Такие соглашения впервые появились в Российской Федерации в переходный период. Они имели большое значение для стабилизации бюджетно-налоговой политики.
   Заключение таких соглашений в начале 90-х гг. получило широкое распространение. Например, был заключен Договор о бюджетных отношениях между органами государственной власти Красноярского края и органами государственной власти Таймырского (Долгано-Ненецкого) автономного округа, который утвержден постановлением законодательного собрания Красноярского края от 16 ноября 1995 г.
   При реально существующем равенстве субъектов и целостности России такие соглашения, по нашему мнению, постепенно заменят конкретные договоры об инвестициях, займах и т. д., которые будут регулироваться в основном нормами гражданского права.
   Принятый в 1995 г. Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» допускает различные трактовки функций и предметов ведения местного самоуправления, не содержит четких критериев их отделения от государственных функций и не устанавливает четкого разграничения полномочий, в том числе налогово-бюджетных, между муниципальными образованиями разных типов и территориальных уровней. Возможность разграничения этих полномочий законами субъектов Российской Федерации сдерживается неопределенностью норм о территориальных основах местного самоуправления.
   В результате в большинстве субъектов Российской Федерации муниципальные образования и местные бюджеты были сформированы на уровне бывших городов областного (краевого, республиканского, окружного) значения и административных районов. Территориальные единицы более низкого уровня (бывшие города районного значения, поселки, сельсоветы), ранее имевшие свои бюджеты, были переведены на сметное финансирование. В отдельных субъектах Российской Федерации муниципальные образования и местные бюджеты были созданы на уровне городов, поселков, сельских администраций. В ряде субъектов Российской Федерации формально появились два уровня муниципальных образований, при этом реально бюджетный процесс осуществляется только на уровне районов. Таким образом, фактически в Российской Федерации на местном уровне по-прежнему существуют два административных уровня, на которых осуществляется управление общественными финансами. Однако Бюджетный и Налоговый кодексы РФ регулируют только один уровень местных бюджетов (налогов) и налогово-бюджетных полномочий, не разделяя муниципальные образования на территориальные и поселенческие. Это влечет за собой целый ряд существенных недостатков, которые блокируют развитие и бюджетной системы, и местного самоуправления.
   Необходимо законодательно закрепить право субъектов Российской Федерации определять (в соответствии с общими принципами и установленными в федеральном законодательстве особенностями реализации местного самоуправления в Москве и Санкт-Петербурге) свое бюджетное устройство, в том числе – с разделением местных бюджетов (за исключением бюджетов городов) на два и более самостоятельных типа (уровня) и разграничением между ними налогово-бюджетных полномочий.
   Исходя из этого в федеральное законодательство необходимо внести изменения и дополнения, обеспечивающие:
   1) уточнение сферы вопросов местного значения (отнесение к вопросам местного ведения дошкольного и общего среднего образования, медицинского обслуживания, услуг культуры, физической культуры и спорта, организации предоставления коммунальных услуг, обслуживания жилого фонда и т. д.; резкое сокращение необходимости в делегировании органам местного самоуправления отдельных государственных полномочий);
   2) законодательное закрепление особенностей организации местного самоуправления в муниципальных образованиях разных типов (определение понятия «муниципальные образования разных типов (уровней)», принципа вхождения одного муниципального образования в состав другого муниципального образования, либо распространения юрисдикции двух и более муниципальных образований на одну и ту же населенную территорию, определение особенностей образования и определения территориального состава муниципальных образований разных типов и их взаимодействия друг с другом);
   3) установление общих принципов и порядка наделения полномочиями муниципальных образований разных типов (определение минимального набора предметов ведения и полномочий, в том числе расходных и доходных, для муниципальных образований разных типов и уровней; рамочные принципы разграничения полномочий законодательством субъекта Российской Федерации и на договорной основе между органами местного самоуправления);
   4) упорядочение (с учетом особенностей местного самоуправления в Москве и Санкт-Петербурге, других городах и городских конгломератах) территориальной организации местного самоуправления.
   На основе этого в Бюджетном кодексе РФ должна быть определена возможность формирования в субъектах Российской Федерации местных бюджетов разных типов (уровней), определена сфера их расходных полномочий, отвечающая предметам ведения органов местного самоуправления, введены единые принципы формирования доходов местных бюджетов разных типов и выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований. Одновременно в Налоговом кодексе РФ следовало бы уточнить налоговые полномочия органов местного самоуправления. В результате субъекты Российской Федерации получат возможность реализовать нормы Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» по законодательному разграничению расходных и доходных полномочий между муниципальными образованиями разных типов (уровней). При этом в федеральном законодательстве должны быть закреплены рамочные условия и четкие принципы такого разграничения (в том числе – с предоставлением права муниципальным образованиям делегировать на договорной основе друг другу, а также их объединениям и ассоциациям часть своих полномочий), сформированы механизмы и стимулы, направленные на повышение эффективности бюджетных взаимоотношений органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

§ 8. Региональное бюджетное законодательство

   В юридической литературе отмечается, что сегодня нет единого подхода к определению понятий «система права Российской Федерации» и «система нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации» [57 - Потапов М. Г. Система норм права и система нормативных правовых актов субъектов Федерации // Журнал российского права. 2001. № 12. С. 59.].
   Нормы субъекта Российской Федерации имеют следующие общие черты с системой права Российской Федерации: структуру норм, правовые принципы (общеправовые, межотраслевые, отраслевые), предмет и метод правового регулирования.
   Особенности норм субъекта Российской Федерации состоят в том, что они действуют на территории субъекта, отражают специфику его экономики, демографии, географического положения и т. д.
   Однако научно обоснованные системы правовых норм субъектов Российской Федерации окончательно еще не сложились [58 - Тиунова Л. Б. Система правовых норм и отраслевое подразделение права // Правоведение. 1987. № 4. С. 65.].
   Законодательство субъектов Российской Федерации в области правового регулирования бюджетного устройства и бюджетного процесса в субъектах Российской Федерации постоянно совершенствуется. Акты регионального законодательства в соответствии с Конституцией Российской Федерации и федеральными законами определяют бюджетную систему субъектов Российской Федерации, их бюджетное устройство, межбюджетные отношения с Российской Федерацией, с местным самоуправлением и регулируют другие бюджетные отношения.
   В конституции [59 - Конституции республик в составе Российской Федерации. М., 1995.] и уставы субъектов Российской Федерации включены нормы об утверждении представительными органами их бюджетов. В ряде актов субъектов Российской Федерации выделены главы, статьи, посвященные регулированию бюджетных отношений. В Уставе (Основном законе) Новгородской области, принятом Новгородской областной Думой 24 августа 1994 г., выделена гл. 2 «Финансово-бюджетные отношения в Новгородской области», определяющая финансовые ресурсы области, бюджетный процесс, формирование доходов и направление средств бюджета на социально-экономическое развитие области. В марте 2001 г. в Устав внесены изменения областным законом Новгородской области.
   Устав Оренбургской области, принятый 19 октября 1994 г. в главе «Финансы» установил, что областной бюджет разрабатывается законодательным собранием Оренбургской области. Ряд норм бюджетного законодательства включены в новый Устав Оренбургской области от 25 октября 2000 г. (ст. 79–84).
   Гл. V «Финансовые ресурсы области» содержится в Уставе Саратовской области, принятом 5 апреля 1995 г. (в дальнейшем в Устав был внесен ряд изменений, в том числе 2 апреля 2002 г.); гл. 11 «Финансовая система области» – в Уставе Рязанской области, принятом 19 октября 1998 г.; гл. 12 «Экономическая и финансовая основа статуса округа» – в Уставе Корякского автономного округа от 19 декабря 1997 г.; гл. 13 «Собственность, финансы, бюджет и налоги» – в Уставе Таймырского (Долгано-Ненецкого) автономного округа, принятом 25 марта 1998 г.; гл. 13 «Финансы» – в Уставе Чукотского автономного округа от 29 октября 1997 г. В Уставе Свердловской области от 25 ноября 1994 г. в главу «Финансы» включена статья «Бюджетная система» (ряд изменений были внесены в Устав до утверждения закона области от 22 февраля 2002 г.).
   В ряде субъектов принимались конкретные акты о бюджетном устройстве и бюджетном процессе. Во многих актах, впервые принятых в субъектах Российской Федерации, были нарушения порядка разграничения полномочий между органами государственной власти субъекта Российской Федерации и федеральными органами, [60 - См. Конюхова Т. В. Комментарий к бюджетному законодательству // Право и экономика. 1996. № 23, 24.] которые к настоящему времени в основном устранены.
   Например, закон Республики Бурятия «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в Республике Бурятия» от 23 декабря 1991 г. заменен законом Республики Бурятия «О бюджетной системе и бюджетных правоотношениях в Республике Бурятия» от 18 октября 2000 г. (в редакции закона от 8 мая 2001 г.); вместо закона Республики Карелия от 25 января 1992 г. «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе» 11 июля 2001 г. принят закон Республики Карелия «О бюджетном процессе в Республике Карелия»; закон Республики Башкортостан от 11 октября 1991 г. заменен законом Республики Башкортостан от 28 октября 1992 г.; закон «О бюджетном процессе в Волгоградской области» от 3 августа 1994 г., [61 - Сборник законов Волгоградской области. Волгоград, 1996.] определивший бюджетную, налоговую системы, бюджетное послание главы администрации, а также порядок рассмотрения, утверждения, исполнения бюджета и его контроля, заменен новым законом «О бюджетном процессе в Волгоградской области» от 28 июня 2001 г.; в Краснодарском крае принят закон «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Краснодарском крае» от 4 февраля 2002 г.; в Челябинской области был принят аналогичный закон от 13 ноября 1997 г., который в дальнейшем изменен.
   В настоящее время права субъектов Российской Федерации расширены Федеральным законом «О бюджетной классификации Российской Федерации», который предоставляет право конкретизировать бюджетную классификацию субъекта, исходя из общих принципов бюджетной классификации, что имеет большое практическое значение для исполнения бюджетов и повлекло принятие субъектами Российской Федерации соответствующих актов.
   Статья 8 Бюджетного кодекса Российской Федерации определила компетенцию органов государственной власти субъектов Российской Федерации в области регулирования бюджетных отношений, которая включает:
   1) установление порядка составления и рассмотрения проектов бюджетов субъектов Российской Федерации, утверждения и исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации, осуществления контроля за их исполнением и утверждения отчетов об исполнении бюджетов субъектов Российской Федерации, составление отчета об исполнении консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации;
   2) составление и рассмотрение проектов бюджетов субъектов Российской Федерации и консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации, утверждение и исполнение бюджетов субъектов Российской Федерации, осуществление контроля за их исполнением и утверждение отчетов об исполнении бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;
   3) распределение доходов от региональных налогов и сборов, иных доходов субъектов Российской Федерации между бюджетом субъекта Российской Федерации и местными бюджетами;
   4) определение порядка направления в бюджет субъекта Российской Федерации доходов от использования собственности субъекта Российской Федерации, доходов от налогов и сборов субъекта Российской Федерации, иных доходов бюджета субъекта Российской Федерации;
   5) разграничение полномочий по осуществлению расходов между бюджетом субъекта Российской Федерации и местными бюджетами в соответствии с законодательством Российской Федерации;
   6) установление совместно с органами государственной власти Российской Федерации порядка и условий предоставления финансовой помощи бюджетам субъектов Российской Федерации;
   7) определение условий и порядка предоставления финансовой помощи и бюджетных ссуд из бюджета субъекта Российской Федерации местным бюджетам;
   8) предоставление финансовой помощи и бюджетных ссуд из бюджета субъекта Российской Федерации местным бюджетам;
   9) установление порядка и условий предоставления бюджетных кредитов;
   10) определение перечня и порядка осуществления государственных внутренних заимствований субъектов Российской Федерации;
   11) осуществление государственных внутренних и внешних заимствований субъекта Российской Федерации и управление государственным долгом субъекта Российской Федерации.
   С экономической точки зрения бюджет – это совокупность экономических (денежных) отношений, которые возникают в связи с образованием, распределением и использованием централизованных денежных фондов, предназначенных для осуществления общих задач государства или муниципального образования и выполнения функций соответствующих органов власти.
   С юридической точки зрения бюджет – это правовой акт, основной финансовый план образования, распределения, и использования централизованного фонда государства или муниципального образования, утверждаемый соответствующим представительным органом государственной власти или органом самоуправления Например, закон Республики Башкортостан «О государственной бюджетной системе Республики Башкортостан на 2000 год» от 23 ноября 1999 г. [62 - Ведомости Государственного Собрания Президента и Кабинета Министров Республики Башкортостан. 2000. № 2.] утверждает республиканский бюджет (по доходам и расходам), устанавливает ставки налога на прибыль и др., а также источники доходов Республики Башкортостан, включает в бюджет средства некоторых внебюджетных фондов и др.
   Бюджетный федерализм – это отношения между органами власти субъектов Российской Федерации и Российской Федерации по разграничению бюджетных полномочий, расходов и доходов, распределению и перераспределению последних между федеральным бюджетом и консолидированными бюджетами субъектов Российской Федерации с учетом необходимости обеспечения единства общегосударственных интересов и интересов населения, проживающего на территории субъектов Российской Федерации и входящих в них муниципальных образований.
   Законами субъектов Российской Федерации должны быть конкретно урегулированы бюджетное устройство, бюджетный процесс и другие отношения, для чего могут быть приняты законы о бюджетном процессе, о порядке осуществления контроля за использованием органами местного самоуправления средств, выделенных из краевого, областного, республиканского бюджета, о внебюджетных фондах, о бюджетной классификации и др.
   Принятие бюджетных кодексов субъектами Российской Федерации не предусмотрено Конституцией Российской Федерации, не вытекает из текста Бюджетного кодекса Российской Федерации (ст. 2) и, по мнению автора, нецелесообразно, поскольку это может нарушить принцип единства бюджетной системы Российской Федерации О каком единстве правовой базы бюджетной системы Российской Федерации могла бы идти речь, если бы в стране действовало 90 бюджетных кодексов (Бюджетный кодекс Российской Федерации и 89 кодексов субъектов Российской Федерации)?
   Конституция Российской Федерации отнесла финансовое и бюджетное регулирование к предметам ведения Российской Федерации, поэтому общие положения бюджетного регулирования относятся к ведению Российской Федерации. Субъекты Российской Федерации как собственники свой казны осуществляют правовое регулирование своих бюджетных отношений в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации. Попытка принять субъектом свой бюджетный кодекс уже имеется. Бюджетный кодекс Вологодской области в юридической печати подвергся некоторой критике. [63 - Крайний Север. 1999. № 43, 44.]
   В настоящее время субъекты Российской Федерации уже принимают отдельные акты, которые вносят изменения в действующее бюджетное законодательство субъектов (например, закон «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Краснодарском крае»).
   В закон Ленинградской области от 26 марта 1996 г. «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Ленинградской области» вносились изменения рядом актов вплоть до 12 декабря 2001 г.
   В Кабардино-Балкарской республике 4 апреля 1999 года принимался закон «О временном порядке проведения зачетов».
   26 мая 1999 г. был принят закон «О государственных внебюджетных фондах Республики Татарстан». В нем сформулированы основные задачи государственных внебюджетных фондов Татарстана, порядок их создания, источники доходов, предусмотрена возможность их консолидации в бюджете законом республики Татарстан. В этот же закон включена статья о целевых бюджетных фондах.
   В Бюджетном кодексе Российской Федерации отсутствует упоминание о внебюджетных фондах местного самоуправления (ст. 10), в то время как в федеральном законе «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» от 28 августа 1995 г. (ст. 29 и 41) местному самоуправлению предоставлено право организации внебюджетных фондов в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
   Федеральным законом «О введении в действие Бюджетного кодекса Российской Федерации» от 9 июля 1999 г. установлено, что законодательные акты Российской Федерации, действующие на территории Российской Федерации и не вошедшие в перечень актов, утративших силу (ст. 2), действуют в частях, не противоречащих Бюджетному кодексу РФ. Поэтому, по мнению автора, федеральные законы об общих принципах организации местного самоуправления и финансовых основах местного самоуправления подлежат уточнению.
   Совокупность норм, устанавливающих и регулирующих, например, финансово-кредитные отношения в субъектах Российской Федерации, составляет финансовое (бюджетное, налоговое) право субъекта Российской Федерации, которое является частью финансового права Российской Федерации. В юридической литературе еще нет однозначного ответа, является ли совокупность актов субъектов самостоятельной системой. [64 - Исаков В. Б. законодательство субъектов: объем, структура, тенденции развития // Журнал российского права. 1999. № 2. С. 70; Пиголкин А. С. Проблемы правотворчества субъектов Федерации. М., 1998; Толстошеее В. В. Региональное экономическое право. М., 1999.]
   В России, по мнению автора, должна быть создана единая взаимосвязанная система нормативно-правовых актов финансового законодательства, включающая федеративное законодательство и законодательство субъектов Российской Федерации, не дублирующая нормы, объединенная общими принципами и осуществляющая полноту финансового регулирования, о чем указывалось в юридической печати.
   Унификация финансового законодательства, как и всего законодательства Российской Федерации, как показывает мировой опыт, поможет сохранению целостности государства.
   Конституционный суд РФ рассматривал некоторые положения актов субъектов Российской Федерации [65 - СЗ РФ. 2002. № 4. Ст. 374; № 28. Ст. 2909.] и принимал соответствующие решения.
   В настоящее время прекращается действие договоров, заключенных между Российской Федерацией и субъектами Российской Федерации, например, с Санкт-Петербургом, Республикой Коми, Краснодарском краем, Оренбургской, Калининградской, Нижегородской областями. [66 - СЗ РФ. 2002. № 15, 16, 21, 23.]

§ 9. Разграничение доходных источников и налоговых полномочий в межбюджетных отношениях

   В настоящее время основная часть доходов территориальных бюджетов формируется за счет отчислений от федеральных налогов. Собственные налоги покрывают менее 15 % расходных потребностей региональных и местных бюджетов. Перечень и налогооблагаемая база региональных и местных налогов заведомо недостаточны для финансирования расходов регионального и местного характера, при этом полномочия по регулированию данных налогов на региональном и местном уровне весьма ограничены.
   Принцип расщепления налоговых поступлений обеспечивает выравнивание вертикальных дисбалансов и позволяет сократить дотационность нижестоящих бюджетов. Однако он имеет ряд существенных недостатков: отсутствие на региональном и местном уровне взаимосвязи между объемом предоставляемых бюджетных услуг и уровнем налогообложения, заинтересованности органов власти субъектов и местного самоуправления в развитии налоговой базы и формировании благоприятного инвестиционного и предпринимательского климата; ограничение возможностей для проведения долгосрочной экономической и бюджетной политики; размывание ответственности за состояние бюджетной сферы. В наибольшей степени эти недостатки проявляются в отношении регулирующих доходных источников (налогов) с ежегодно устанавливаемыми нормативами отчислений в бюджеты разных уровней. Для устранения этих недостатков к 2005 г. необходимо:
   – расширить налоговые полномочия органов власти субъектов и местного самоуправления при одновременном предотвращении недобросовестной налоговой конкуренции и обеспечении единого налогового пространства;
   – законодательно закрепить основные доходные источники (собственные налоги, отчисления от налоговых поступлений) за региональными и местными бюджетами на постоянной (долгосрочной) основе в соответствии с установленным разграничением расходных полномочий и обязательств;
   – сократить масштабы расщепления налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы, предусматривая при прочих равных условиях зачисление 100 % поступлений по определенным видам налогов и сборов за бюджетом одного уровня;
   – отказаться от практики централизации поступлений по региональным и местным налогам в вышестоящие бюджеты;
   – обеспечить уплату налогов, поступающих в региональные и местные бюджеты, по месту фактической деятельности предприятий, ликвидировать внутренние «офшорные» зоны, ввести правовые и финансовые механизмы противодействия недобросовестной налоговой конкуренции.
   Разграничение налогов (налоговых полномочий) и доходных источников между органами власти разных уровней должно базироваться на следующих принципах:
   а) должна быть достигнута стабильность разделения доходов между уровнями бюджетной системы на основе единых принципов и подходов, что обеспечивает заинтересованность органов власти субъектов и местного самоуправления в формировании благоприятных условий для экономического развития и наращивания налогового потенциала соответствующих территорий;
   б) собственные доходы бюджетов каждого уровня должны стать основным ресурсом для эффективной реализации закрепленных за ними расходных полномочий, включая выравнивание бюджетной обеспеченности регионов и муниципальных образований;
   в) налоговые полномочия органов власти субъектов и местного самоуправления не должны ограничивать перемещение капиталов, рабочей силы, товаров и услуг, а также позволять экспортировать налоговое бремя в другие регионы и муниципальные образования;
   г) разграничение налоговых полномочий и доходных источников должно в основном ориентироваться на вертикальное (между уровнями бюджетной системы), а не на горизонтальное (между регионами и муниципальными образованиями) бюджетное выравнивание;
   д) каждому муниципальному образованию должен быть гарантирован минимальный норматив (в зависимости от типа или уровня муниципального образования) отчислений от налогов, поступления от которых подлежат в соответствии с федеральным законодательством разделению между региональными и местными бюджетами соответствующего уровня (при одновременном упорядочивании бюджетного устройства субъектов Российской Федерации и механизмов выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований);
   е) часть доходов от регулирующих налогов может (а в установленных федеральным законодательством случаях – должна) распределяться между местными бюджетами на основе формализованных методик (по численности населения, бюджетной обеспеченности и т. д.), учитывающих региональные и местные особенности.
   При разделении конкретных видов налогов и доходных источников между бюджетами разных уровней должны учитываться следующие критерии:
   – стабильности: чем в большей степени налоговые поступления зависят от экономической конъюнктуры, тем выше должен быть уровень бюджетной системы, за которым закрепляется этот налоговый источник и полномочия по его регулированию;
   – экономической эффективности: за каждым уровнем бюджетной системы должны закрепляться налоги и доходные источники, объект (база) которых в наибольшей степени зависит от экономической политики данного уровня власти;
   – территориальной мобильности налоговой базы: чем выше возможности для перемещения налоговой базы между регионами, тем на более высоком уровне бюджетной системы должен вводиться соответствующий налог и тем выше предпосылки для централизации данных налоговых поступлений (доходов);
   – равномерности размещения налоговой базы: чем выше неравномерность (дисперсность) размещения налоговой базы, тем на более высоком уровне должен вводиться соответствующий налог и тем выше предпосылки для централизации данных налоговых поступлений (доходов);
   – социальной справедливости: налоги, носящие перераспределительный характер, должны быть в основном закреплены за федеральным уровнем власти;
   – бюджетной ответственности: сборы, представляющие собой платежи за бюджетные услуги, должны поступать в бюджет, финансирующий соответствующие услуги.
   Предполагается, что в период реализации программы наиболее существенными изменениями в разграничении налоговых полномочий и доходных источников между уровнями бюджетной системы должны стать:
   а) законодательное закрепление на долгосрочной основе 100 % поступлений по налогу на доходы физических лиц за консолидированными бюджетами субъектов Российской Федерации (с разделением между региональными и местными бюджетами, в том числе – с выделением в составе налоговых поступлений в местные бюджеты минимально гарантированной и выравнивающей частей);
   б) законодательное закрепление на долгосрочной основе не менее 70 % поступлений федерального налога на прибыль за консолидированными бюджетами субъектов Российской Федерации (с разделением между региональными и местными бюджетами, в том числе с выделением в составе налоговых поступлений в местные бюджеты минимально гарантированной и выравнивающей частей);
   в) зачисление в бюджеты субъектов Российской Федерации 100 % платежей за пользование общераспространенными природными ресурсами с возможным последующим их преобразованием в региональные налоги (с разделением поступлений между региональными и местными бюджетами);
   г) повышение централизации платежей за пользование неравномерно размещенными природными ресурсами (прежде всего, по углеводородному сырью);
   д) корректировка пропорций и механизма расщепления поступлений налога с продаж между региональными и местными бюджетами (разделение поступлений в местные бюджеты на минимально гарантированную и выравнивающую части);
   е) отмена налога на пользователей автодорог и введение регионального транспортного налога;
   ж) замена регионального налога на имущество предприятий, местного налога на имущество физических лиц и земельного налога местным налогом на недвижимость;
   з) закрепление 100 % поступлений (за исключением платежей в государственные внебюджетные фонды) по налогам на совокупный доход (единому налогу на вмененный доход, единому налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единому сельскохозяйственному налогу) за местными бюджетами с расширением полномочий органов власти местного самоуправления по данным налоговым режимам.
   Влияние федерального и регионального законодательства в области установления общих принципов налогообложения и сборов на формирование межбюджетных отношений. Многообразие содержания финансовой деятельности государства предполагает разнообразие направлений государственного регулирования этой деятельности, в число которых входит налоговое регулирование.
   Налоговое регулирование финансовой деятельности государства основывается на функции образования финансовых ресурсов. Если образование финансовых ресурсов предполагает рассмотрение всевозможных источников этих финансовых ресурсов и процессов образования финансовых фондов государства, то налоговое регулирование затрагивает сферу обязательных платежей в бюджет.
   Налоговое регулирование осуществляется с помощью различных методов правового регулирования. В основном это методы финансово-правового (например, порядок уплаты обязательных платежей в бюджет) и административно-правового регулирования (например, организация налогового контроля). Вместе с тем, используются и методы гражданско-правового регулирования (например, соглашение о налоговом кредите).
   Налоговая политика РФ как направление социально-экономического развития РФ рассматривается в основном в программных документах общего социально-экономического развития РФ и детализируется при рассмотрении вопросов отдельных направлений социально-экономического развития РФ. Аналогичные подходы используются и в валютной политике РФ. В качестве отдельного направления валютной политики рассматриваются вопросы регулирования валютного курса РФ (например, совместное заявление Правительства РФ и Центрального банка РФ от 10 ноября 1997 г. о политике валютного курса; совместное заявление Правительства РФ и Центрального банка РФ от 17 августа 1998 г. о политике валютного курса).
   За 10 лет (с 1991 по 2000 г.) по вопросам налоговой политики принято свыше 70 документов, по вопросам валютной политики свыше 65 документов, из которых вопросам рассмотрения и налоговой, и валютной политики посвящено свыше 40 документов.
   Сегодня налоговое законодательство РФ включает свыше 3000 нормативно-правовых актов, а валютное законодательство РФ составляет порядка 1200 нормативно-правовых актов. При помощи около 500 из указанных нормативно-правовых актов осуществляется и налоговое, и валютное регулирование.
   Сложившаяся ситуация не случайна. Она характеризует стремление законодателя соблюсти принцип единства финансовой деятельности государства путем согласованности в вопросах налогового и валютного регулирования этой деятельности. Основу такой согласованности определяют нормы Конституции РФ.
   Конституционные основы налогового и валютного регулирования в обеспечении единой финансовой деятельности государства предполагают существование конституционных принципов обеспечения единой финансовой деятельности государства.
   Законодательство субъектов Федерации о налогах и сборах характеризуется тремя важными признаками:
   1) оно состоит не только из законов, но и из иных нормативных актов (решений, постановлений);
   2) законы и иные нормативные акты принимаются только законодательными органами власти субъектов РФ;
   3) законы и иные нормативные акты принимаются в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
   В постановлении Конституционного Суда РФ от 21 марта 1997 г., которое касается соотношения компетенции федеральных и местных властей в налоговой сфере, указывается необходимость учета таких важнейших положений Конституции РФ, как единая налоговая политика и единая налоговая система в Российской Федерации, производность права субъектов Российской Федерации на установление налогов от права Российской Федерации, связанность субъектов Российской Федерации общими принципами налогообложения и сборов.
   Принцип единства налоговой системы в Российской Федерации. Этот принцип вытекает из конституционных принципов единой финансовой политики и единства экономического пространства России. Конституционный Суд РФ в своем постановлении от 21 марта 1997 г. пояснил, что принцип единства экономического пространства означает, что на территории Российской Федерации не допускается установление таможенных границ, пошлин, сборов и каких-либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств, а ограничения перемещения товаров и услуг могут вводиться в соответствии с федеральным законом, если это необходимо для обеспечения безопасности, защиты жизни и здоровья людей, охраны природы и культурных ценностей.
   Установление налогов, нарушающее единство экономического пространства Российской Федерации, запрещается. В этой связи недопустимо как введение региональных налогов, которое может прямо или косвенно ограничивать свободное перемещение товаров, услуг, финансовых средств в пределах единого экономического пространства, так и введение региональных налогов, которое позволяет формировать бюджеты одних территорий за счет налоговых доходов других территорий либо переносить уплату налогов на налогоплательщиков других регионов. В Постановлении от 4 апреля 1996 г. Конституционный Суд указал: из принципа единой налоговой политики вытекает также недопустимость установления законами субъектов Российской Федерации произвольных налоговых изъятий.
   Принцип законодательной формы установления налогов. Применительно к налогам субъектов Российской Федерации «законно установленными» считаются только те налоги, которые вводятся законодательными органами субъектов Российской Федерации в соответствии с общими принципами налогообложения и сборов, определенными федеральным законом. Конституционный Суд РФ в своем постановлении исключил возможность установления налогов и сборов органами исполнительной власти. Однако в субъектах Российской Федерации происходят многочисленные нарушения данного принципа. Например, глава администрации Московской области установил лицензионный сбор за поселение в Московской области. Таким образом, он вышел за пределы своих полномочий и в нарушение ст. 57 Конституции РФ вмешался в сферу деятельности законодателя.
   Принцип налогового федерализма определяет разграничение полномочий и предметов ведения в сфере налогообложения между Российской Федерацией, ее субъектами и местным самоуправлением. Согласно Конституции РФ установление общих принципов налогообложения и сборов в РФ находится в совместном ведении Российской Федерации и ее субъектов (п. «и» ч. 1 ст. 72). Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (ч. 3 ст. 75 Конституции РФ). Согласно ч. 5 ст. 76 Конституции РФ, в случае противоречия между федеральным законом и законом субъекта РФ, принятыми по предмету совместного ведения, действует федеральный закон.
   В постановлении Конституционного Суда РФ от 21 марта 1997 г. отмечается, что принципы налогообложения и сборов в части, непосредственно предопределяемой положениями Конституции РФ, в соответствии с п. «а» ст. 71 Конституции РФ находятся в ведении Российской Федерации. К ним относятся обеспечение единой финансовой политики, включающей в себя и единую налоговую политику, единство налоговой системы, равное налоговое бремя и установление налоговых изъятий только на основании закона.
   Федеральный законодатель устанавливает федеральные налоги и сборы в соответствии с Конституцией РФ, самостоятельно определяя не только их перечень, но и все элементы налоговых обязательств. Что касается установления налогов и сборов органами государственной власти субъектов РФ, то оно должно осуществляться в соответствии с Конституцией РФ и с общими принципами налогообложения и сборов, содержащимися в федеральном законе. Поэтому законы субъектов РФ должны приниматься в соответствии с законом РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы». В ст. 19, 20, 21 этого закона закреплен перечень федеральных налогов, налогов субъектов Федерации и местных налогов. Этот перечень сохраняет свое действие до введения ч. 2 Налогового кодекса РФ.
   Право субъектов РФ на установление налогов всегда носит производный характер, так как субъекты РФ связаны с общими принципами налогообложения, содержащимися в федеральном законе. В свою очередь регулирование федеральными законами региональных налогов носит так называемый «рамочный» характер и предполагает, что пополнение соответствующих правовых институтов конкретным юридическим содержанием осуществляется законодателем субъекта РФ. При этом установление налога субъектом РФ означает его право самостоятельно решать, вводить или не вводить на своей территории соответствующий налог, так как исчерпывающий перечень региональных налогов порождает только право, но не обязанность устанавливать налог. Установление регионального налога означает также конкретизацию общих положений, детальное определение объекта и субъекта налогообложения, срока уплаты налога, правила предоставления льгот, способы исчисления конкретных ставок.
   Введение собственных налогов и сборов субъектами Российской Федерации должно соответствовать, а не противоречить общим принципам налогообложения и сборов в Российской Федерации. Из чего следует, что субъекты Российской Федерации не вправе определять налоговые изъятия произвольно, в нарушение принципов, закрепленных Конституцией Российской Федерации и федеральным законом. Установление налогов и сборов в отсутствие каких-либо ограничений противоречило бы провозглашенным в ст. 7 Конституции Российской Федерации целям социального государства, политика которого должна быть направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. Недопустимость установления законами субъектов Российской Федерации произвольных налоговых изъятий вытекает также из принципа единой финансовой, в том числе налоговой, политики, закрепленного в ст. 114 (п. «б» ч. 1) Конституции Российской Федерации.
   В целом Конституция РФ и Налоговый кодекс РФ закрепляет невозможность принятия самостоятельный нормативных актов в сфере налогообложения субъектами РФ. Поэтому первоначальное, «рамочное» регулирование налоговых отношений происходит на уровне Налогового кодекса РФ и федеральных законов, а уже затем осуществляется разработка налогового законодательства субъектов РФ, которое в более полной мере раскрывает те или иные положения. Это положение четко закреплено, например, в ст. 12 Налогового кодекса РФ, где говорится, что при установлении регионального налога законодательными органами субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения также устанавливаются настоящим Налоговым кодексом РФ.
   Необходимо упомянуть Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г. «О формировании республиканского бюджета Российской Федерации и взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской Федерации в 1994 г.», который установил, что дополнительные налоги и сборы в республиках в составе Российской Федерации, краях, областях, автономных областях, автономных округах, городах Москве и Санкт-Петербурге решениями органов государственной власти субъектов Российской Федерации и местных органов могут вводиться дополнительные местные налоги и сборы, не предусмотренные законодательством Российской Федерации. Это положение привело к введению региональными и местными органами многочисленных новых налогов, не указанных в законе РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», а также к возникновению целого ряда коллизий. Поэтому Указом Президента РФ от 18 августа 1996 г. «О признании утратившим силу п. 7 Указа Президента РФ от 22 декабря 1993 г. №. 2268 „О формировании республиканского бюджета Российской Федерации и взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской Федерации в 1994 г.“» данная норма признана утратившей юридическую силу с 1 января 1997 г. Местным органам предписано отменить с 1 января 1997 г. свои решения о введении дополнительных налогов.
   Принцип определенности налога. Налоговое законодательство должно содержать все элементы налога, необходимые для его исчисления и уплаты, а сами законы о налогах должны быть конкретными и понятными. Только нормативное фиксирование в налоговом законе всех существенных элементов налогового обязательства путем их прямого перечисления делает налог законно установленным.
   В постановлении по делу о проверке конституционности закона Санкт-Петербурга от 14 июля 1995 г. «О ставках земельного налога в Санкт-Петербурге в 1995 году» Конституционный Суд РФ отметил, что неопределенность норм в законах о налогах может привести к не согласующемуся с принципом правового государства произволу государственных органов и должностных лиц в их отношениях с налогоплательщиками и к нарушению равенства прав граждан перед законом. При этом отсутствие в законе РФ «О плате за землю» нормативных предписаний о порядке расчета (на основе средней ставки – ставок земельного налога, дифференцированных по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории) Конституционный Суд РФ расценил как нарушение принципа определенности налога, затрудняющее единообразное применение рассматриваемого налога.
   Исходя из положений Конституции РФ, закрепленных в ст. 71, 72, 132, а также положений Федеральных законов «Об общих принципах самоуправления в РФ» и «О финансовых основах местного самоуправления в РФ», органы местного самоуправления могут самостоятельно устанавливать местные налоги и сборы в соответствии с федеральными законами. Но при этом круг вопросов в области налогообложения, которые могут самостоятельно решаться субъектами РФ и органами местного самоуправления, как было сказано выше, ограничен.
   Налоговый кодекс РФ (ч. 5 ст. 12) подчеркивает, что не могут устанавливаться региональные или местные налоги (или) сборы, не предусмотренные НК РФ. Однако в настоящее время нередки случаи превышения субъектами РФ своих полномочий в области налогообложения. Субъекты Российской Федерации самостоятельно устанавливают новые виды налогов, в частности уплату налога в натуральной форме, плату за нагрузки на дороги и т. д.
   Например, применение субъектами РФ налога с продаж. 31 июля 1998 г. Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в ст. 20 закона РФ „Об основах налоговой системы в РФ“» узаконил на территории России налог с продаж. В соответствии с данным законом налог с продаж устанавливается и вводится в действие законами субъектов РФ. законодательные органы субъектов Федерации должны установить перечень конкретных товаров и услуг, которые не являются первой необходимостью. Но так как в законодательстве РФ нет определения понятия «товары и услуги не первой необходимости», то возник ряд неясностей. Большинство субъектов вместо конкретизации объекта налогообложения включили в него все, что не запрещено Федеральным законом.
   Законодательные органы республик Хабаровского края, Омской, Саратовской областей и других субъектов Российской Федерации определили объект налогообложения налогом с продаж как стоимость всех товаров, реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет, кроме включенных в перечень товаров и услуг, не подлежащих налогообложению на территории каждого из этих субъектов Российской Федерации.
   В законах Орловской, Иркутской, Брянской областей, Хабаровского края перечислены конкретные товары и услуги, не являющиеся товарами и услугами первой необходимости, перечень которых полностью совпадает с перечисленными в Федеральном законе от 31 июля 1998 г., но введен дополнительный пункт – «другие товары и услуги, кроме тех, что указаны в перечне как не подлежащие налогообложению». Таким образом, круг объектов по налогу с продаж оказался необоснованно расширенным, так как теперь под него можно подвести любые товары и услуги.
   Закон от 18 ноября 1998 г. Свердловской области «О налогах с продаж» относит к товарам, не являющимися товарами первой необходимости, все виды одежды и белья, головные уборы, любую мебель, практически всю посуду (металлическую, стеклянную, керамическую) и т. д.
   В Республике Коми при определении налоговой базы в стоимость товаров и услуг включается и налог с продаж, что опять же противоречит указанному Федеральному закону, который предусматривает включение в стоимость только НДС и акцизов, законами Хабаровского края, Орловской области, Республики Коми устанавливается, что плательщиками налога с продаж являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые самостоятельно реализуют товары на территории только этих субъектов Российской Федерации, тогда как в Федеральном законе говорится обо всей территории Российской Федерации.
   Действующее региональное законодательство содержит и большое число законов о льготах, причем их количество неоправданно велико. К тому же многие налоговые льготы носят спонтанный характер, то есть существует освобождение от налогов, но отсутствует конкретная система этого освобождения.
   Соотношение федерального и регионального законодательства в области межбюджетных отношений и налогово-бюджетного федерализма. Налогово-бюджетные отношения на сегодняшний день являются едва ли не основным направлением в социально-экономической деятельности государства. Это обусловлено тем, что именно жесткая, разумная (а значит и гибкая) политика государства в этой области становится практически главным условием выживания в условиях жесточайшего экономического кризиса.
   Налогово-бюджетные отношения затрагивают все уровни государства: федеральный, региональный, уровень местного самоуправления. Именно поэтому в налогово-бюджетных отношениях должны сочетаться и учитываться интересы всех участников процесса.
   На сегодняшний день актуальны вопросы концептуального совершенствования налогово-бюджетных отношений и приведения в соответствие между собой нормативных актов различных уровней государства.
   Наличие нескольких уровней власти в государстве предполагает, что каждый из них имеет свою функциональную социально-экономическую нагрузку. Необходимо построить такой механизм взаимоотношений между уровнями власти, чтобы через него было наиболее удобно реализовывать основные функции государства: социальную, экономическую, культурную, политическую и др. Налогово-бюджетный механизм здесь наиболее важен, поскольку именно его слаженное функционирование является основной экономической гарантией и условием реализации государством своих задач.
   Полномочия между уровнями власти государства должны быть распределены исходя из принципа: на каком уровне функции государства могут быть наиболее эффективно и полноценно реализованы.
   Теория налогово-бюджетного федерализма в общих чертах предполагает следующее разграничение полномочий между уровнями власти:
   – на федеральном уровне обеспечиваются жизненно важные для нации виды деятельности (оборона, общественная безопасность, международные отношения и др.), предполагается, что на этом уровне должны также регулироваться приоритетные направления хозяйственной деятельности, успешное развитие которых позволяет стране конкурировать на мировом рынке, – это космическая промышленность, информационные технологии, ресурсодобывающие отрасли;
   – региональные власти должны развивать инфраструктуру регионов, стимулировать развитие наиболее важных в областном масштабе отраслей промышленности, заниматься реализаций целевых программ областного развития;
   – власти на местах отвечают за «местные общественные блага», виды деятельности, которые в основном касаются местных жителей, например содержание жилищно-коммунального фонда, учреждений образования, здравоохранения, культуры, организация транспортного обслуживания населения, охрана окружающей природной среды и др.
   Очевидно, что любая теория, в том числе и теория налогово-бюджетного федерализма, на практике должна быть скорректирована с учетом существующих на данный момент условий социально-экономического развития государства и интересов отдельных его регионов. Непродуманность, нечеткое разграничение полномочий между уровнями власти, недостаточное внимание к интересам и проблемам регионов в налогово-бюджетных отношениях приводит к возникновению колоссального количества проблем, которые должны решаться прежде всего законодательными мерами.
   Сегодня наиболее очевидными проблемами, требующими скорейшего решения, являются:
   – наличие региональной асимметрии (к различным экономико-территориальным параметрам регионов применяются общие нормы);
   – несправедливое (с перевесом в сторону федерального бюджета) соотношение налоговых поступлений в бюджеты Российской Федерации и ее субъектов;
   – несовершенный механизм перераспределения доходов между субъектами РФ (равенство налогового бремени для всех субъектов Российской Федерации без учета особенностей их экономического развития);
   – проблема совместного финансирования текущих и капитальных расходов;
   – распределение источников доходов;
   – распределение расходов между уровнями бюджетов;
   – межбюджетные отношения на стадии формирования и исполнения бюджетов;
   – взаимозачеты (как на внутрирегиональном уровне, так и между различными уровнями власти);
   – бремя расходов на социальную защиту населения (кто их должен осуществлять, а кто обеспечивать);
   – проблема трансфертов регионам, механизм трансфертов;
   – контроль за движением финансовых потоков между уровнями бюджетов.
   Конституция РФ определяет, что Российская Федерация является федеративным государством, объединяющим 89 субъектов: 21 республику, 6 краев, 49 областей, 2 города федерального значения, 1 автономную область, 10 автономных округов.
   Наличие субъектов Российской Федерации и образование федеральных, региональных и местных органов власти определяет необходимость создания соответствующих источников финансирования их деятельности.
   С учетом этого в Российской Федерации построена и налоговая система (так как на протяжении длительного периода времени налоги являются основным источником получения денежных средств для финансирования в Российской Федерации государственной жизни). В законе РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» с последующими изменениями и дополнениями (ст. 19, 20 и 21) закреплен перечень федеральных налогов, налогов субъектов РФ и местных налогов, который будет действовать до введения второй части Налогового кодекса РФ, согласно ст. 5 Федерального закона «О введении в действие части первой налогового кодекса Российской Федерации» от 31 июня 1998 г. Однако и после введения второй части НК РФ изменится только перечень налогов, но принцип разделения налогов на федеральные, региональные и местные сохранится (см. ст. 12–15 ч. 1 НК РФ в редакции Федерального закона от 9 июля 1999 г.).
   Статья 17 Налогового кодекса РФ устанавливает обязательный перечень элементов налогообложения, при установлении которых считается, что налог установлен, – это объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Как видно из приведенного перечня, налоговая ответственность не является обязательным элементом, который должен быть отражен при установлении налога.
   Статья 106 Налогового кодекса РФ дает определение налогового правонарушения: «Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность (в редакции Федерального закона от 9 июля 1999 г.).
   Региональные налоги и сборы так же, как местные налоги и сборы, вводятся региональными законами или нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.
   Однако ст. 12 НК РФ, которая посвящена видам налогов и сборов в РФ, в части, относящейся к региональным и местным налогам и сборам, дополняет ст. 17 НК РФ, указывая, что в региональных законах или в нормативных правовых актах представительных органов местного самоуправления обязательно должны быть указаны следующие элементы налогообложения: налоговые льготы (этот элемент не указан в качестве обязательного в ст. 17 НК РФ), налоговая ставка, порядок и сроки уплаты налога, форма отчетности по соответствующему налогу (данный элемент налогообложения также не указан в ст. 17 НК РФ).
   Как видно из ст. 12 и 106 НК РФ, вопросы налоговой ответственности за те или иные нарушения законодательства о налогах и сборах не могут найти своего закрепления в региональном и местном законодательстве, так как нормы об ответственности за налоговые правонарушения находятся исключительно в федеральном законодательстве, в частности, в НК РФ.
   При рассмотрении статей Конституции РФ, посвященных разграничению предмета ведения между РФ и регионами, нельзя получить однозначный ответ на вопрос, в чьем ведении должна находиться компетенция по урегулировании вопросов об установлении налоговой ответственности. Статья 71 Конституции РФ устанавливает, что в ведении Российской Федерации находятся:
   – установление правовых основ единого рынка; финансовое, валютное, кредитное, таможенное регулирование, денежная эмиссия, основы ценовой политики; федеральные экономические службы, включая федеральные банки;
   – федеральный бюджет; федеральные налоги и сборы; федеральные фонды регионального развития.
   В то же время ст. 73 Конституции РФ гласит, что в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации находятся установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации; административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды.
   Конституция РФ (п. 2 ст. 76) определяет, что по предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации издаются федеральные законы и принимаемые в соответствии с ними законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации.
   Применительно к вопросам налоговой ответственности закрепление правовых норм было осуществлено в НК РФ, которому должны соответствовать другие нормативные акты субъектов РФ, в том числе и по вопросам налоговой ответственности. В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговая ответственность может быть установлена только на уровне НК РФ.
   В настоящее время все нормативные акты субъектов РФ, которыми устанавливаются региональные налоги, содержат лишь отсылочные нормы об ответственности за неуплату указанных налогов. Так, ст. 9 закона Республики Адыгея «О налоге с продаж» от 5 января 1999 г. (с последующими изменениями и дополнениями) устанавливает, что «за ненадлежащее исполнение настоящего закона, а также за неправильность и несвоевременность уплаты налога налогоплательщики несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации и Республики Адыгея»; решение Краснодарского горсовета «О системе местных налогов в г. Краснодаре» от 26 марта 1992 г. (п. 7) устанавливает, что «ответственность юридических лиц, указанных в п. 6 настоящего решения, за правильность исчисления и уплаты налога на рекламу, а также осуществление налоговыми органами контроля за соблюдением положения настоящего решения регулируется законом Российской Федерации „Об основах налоговой системы в Российской Федерации“ и другими законодательными актами».
   В настоящее время регулирование налоговой ответственности закрепляется в НК РФ, и соответствующие органы на местах должны использовать только те установления, которые закреплены в НК РФ, независимо от того, при исчислении и уплате каких налогов и сборов произошли те или иные нарушения. Соответствующим образом сконструированы и составы статей НК РФ.
   Однако при таком порядке определения ответственности возникает вопрос, насколько субъекты федерации могут принимать участие в определении и установлении оснований, конкретных составов и прочих аспектов налоговой ответственности. Ответ может быть только один: действующее законодательство не предусматривает такой возможности в вопросах установления и применения налоговой ответственности. Насколько оправдано такое положение дел? Очевидно, что применение мер ответственности к физическим и юридическим лицам требует высокой степени проработки соответствующих норм права, что не всегда может быть обеспечено на региональном уровне. Но, с другой стороны, – федеральное законодательство вряд ли может учесть всю специфику каждого региона.
   Субъекты федерации иногда позволяют себе отходить от основ налогообложения, установленных федеральным законодательством РФ, так как реальная жизнь требует более гибкого решения тех или иных вопросов. В частности, если обратиться к законодательству Белгородской области, то можно увидеть, что постановлением главы администрации Белгородской области от 30 мая 1996 г. на территории Белгородской области был введен продовольственный налог: «Ввести с 1 июля 1996 г. для сельскохозяйственных предприятий единый продовольственный налог по платежам в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды. За эквивалент продовольственного налога принять тонну мягкой пшеницы 4-го класса с содержанием клейковины от 18 до 23 процентов, соотношение другой сельскохозяйственной продукции установить согласно приложению № 1».
   Ни закон РСФСР «Об основах налоговой системы в РФ», ни ч. 1 НК РФ не предусматривают такого вида налога для сельскохозяйственных предприятий, что свидетельствует о его незаконном введении на территории отдельного субъекта. Распоряжением главы администрации Белгородской области от 4 июля 1996 г. было утверждено Положение о порядке взимания и учета продовольственного налога и распределения рентных платежей, которое уже содержит и положения об ответственности налогоплательщиков – сельскохозяйственных предприятий за неуплату или несвоевременную уплату продовольственного налога: «Налогоплательщик, нарушивший налоговое законодательство и данное Положение, несет ответственность в виде: штрафа за непредставление или несвоевременное представление в налоговую инспекцию расчетов фактических объемов поставок продналога в размере 28,8 кг с каждого гектара пашни, находящегося во владении, пользовании или аренде;
   увеличения объема поставок сельхозпродукции (продналога) (начисление пени) в случае несвоевременной поставки продналога (задержки) в размере 0,3 процента недопоставленного объема продукции за каждый день просрочки».
   Как видно из приведенного примера, де-факто субъекты федерации устанавливают самостоятельно новые виды налогов и меры ответственности за их невыполнение даже после того, как был отменен Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г., которым с 1 января 1994 г. региональным и местным органам власти были предоставлены самостоятельные права на установление и введение налогов (этот Указ был отменен другим Указом Президента РФ от 18 августа 1996 г.).
   Приведенный факт не единственный в РФ. Такое положение дел может означать, что применительно к вопросам налоговой ответственности (хотя и не только в этих вопросах) следовало бы предусмотреть бо́льшую возможность для субъектов Российской Федерации определять и устанавливать составы налоговых правонарушений, учитывая, что в реальной жизни это уже происходит.

§ 10. Правовое регулирование неналоговых бюджетных доходов в межбюджетных отношениях

   Распределение и перераспределение бюджетных доходов через систему межбюджетных отношений связано и с характером доходов (налоговые, неналоговые, в материальной форме и др.).
   Легальное определение дохода бюджета дается в ст. 6 Бюджетного кодекса РФ: «Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления».
   Бюджетный кодекс РФ для всех видов доходов определяет, что доходы бюджета, т. е. государства и органов местного самоуправления, являются денежными средствами. При этом следует отметить, что в юридической и экономической литературе понятие «доходы государства» трактуется более широко. Под доходами государства понимаются не только денежные, но и все иные, в том числе натуральные, поступления в казну государства или местного самоуправления.
   Только на денежный характер неналоговых доходов указывает и ст. 40 Бюджетного кодекса РФ, которая указывает на момент получения доходов – это списание денежных средств со счета плательщика в кредитной организации. Вместе с тем, Бюджетный кодекс РФ не учитывает, что государство может получать что-то не только в денежной, но и в натуральной форме. Формально, исходя из данного определения, считать это доходами нельзя. В частности, Федеральный закон «О соглашениях о разделе продукции» от 30 декабря 1995 г. предусматривает в ст. 8 «Раздел продукции», что инвестор передает государству часть произведенной продукции или ее стоимостной эквивалент. Можно ли часть полученной государством продукции считать неналоговым доходом в смысле статей бюджетного законодательства? Необходимо обратить внимание, что указанный закон «О соглашениях о разделе продукции» предусматривает возможность уплаты инвестором налога на прибыль и налога на добавленную стоимость в натуральной, т. е. неденежной форме, что является исключением, так как с точки зрения налогового законодательства налогом является «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований». Возникает вопрос – чем тогда считать поступления в виде части минерального сырья в пользу государства?
   В рамках законотворчества субъектов Российской Федерации встречаются случаи, когда региональные власти заменяют денежные выплаты по некоторым налогам для отдельных субъектов предпринимательской деятельности выплатами натуральными продуктами. Губернатор Белгородской области утвердил постановление «О продовольственном налоге сельхозтоваропроизводителей на период с 1 августа 1999 г. по 1 августа 2000 г.», которое определило, что «на период с 1 августа 1999 г. по 1 августа 2000 г. уплата продовольственного налога сельхозтоваропроизводителями (за исключением крестьянских (фермерских) хозяйств) осуществляется взамен налогов в бюджеты всех уровней (кроме акцизов) и отчислений в фонд плодородия и фонд поддержки сельскохозяйственной науки и подготовки кадров. Крестьянские (фермерские) хозяйства уплачивают продналог взамен налогов в бюджеты всех уровней (кроме акцизов и единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности) и отчислений во внебюджетные фонды, за исключением отделения пенсионного фонда по Белгородской области, регионального отделения фонда социального страхования».
   Из сказанного можно сделать вывод, что вопрос об определении дохода государства и органов местного самоуправления на уровне нормативных актов в достаточной мере не разработан и не позволяет однозначно классифицировать как доход поступления иные, чем денежные средства.
   Виды неналоговых доходов в межбюджетных отношениях. Примерный перечень видов неналоговых доходов и общие положения о них содержатся в ст. 41–48 Бюджетного кодекса РФ. К неналоговым доходам Бюджетный кодекс РФ относит: доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия; доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации; иные неналоговые доходы.
   Перечень неналоговых доходов не является закрытым, в отличие, например, от налоговых доходов, что говорит о возможности появления впоследствии новых видов неналоговых доходов.
   Перечень основных видов неналоговых доходов содержится в Федеральном законе «О бюджетной классификации Российской Федерации» от 15 августа 1996 г. В межбюджетных отношениях между бюджетами разного уровня могут также распределяться: доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; дивиденды по акциям, принадлежащим государству; доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; арендная плата за пользование лесным фондом; арендная плата за земли сельскохозяйственного назначения; арендная плата за земли несельскохозяйственного назначения; прочие доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; проценты, полученные от размещения в банках и кредитных организациях временно свободных средств бюджета; проценты, полученные от предоставления бюджетных ссуд внутри страны; проценты по государственным кредитам, предоставляемым Российской Федерацией правительствам иностранных государств; возмещение потерь сельскохозяйственного производства, связанных с изъятием сельскохозяйственных угодий; доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства; перечисление прибыли Центрального банка Российской Федерации; платежи от государственных и муниципальных организаций; прочие поступления от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности.
   Необходимо заметить, что несмотря на многочисленность и разнообразие, неналоговые поступления, вместе взятые, дают меньше поступлений в бюджет, чем налоговые платежи, что объясняется природой этих доходов. Очевидно, что, например, государство в меньшем объеме и не так регулярно торгует акциями, чем собирает налог на прибыль.
   Все многообразие нормативных актов, которые касаются неналоговых доходов государства, нельзя объединить в какую-то единую отрасль права, т. е. совокупность взаимосвязанных правовых институтов, регулирующих относительно самостоятельную обширную область, сферу общественных отношений, в силу разнообразия неналоговых доходов. В связи с этим можно признать, что законодательство о неналоговых доходах государства является комплексным образованием, которое включает в себя институты межбюджетного правового регулирования, в котором нашли отражение нормы о неналоговых доходах как на федеральном уровне, на и на уровне субъектов Российской Федерации.
   Учитывая, что Российская Федерация является федеративным государством, необходимо отметить, что неналоговые доходы в виде дотаций и субвенций для бюджетов регионов очень важны. В первую очередь это связано с тем, что не все регионы России экономически развиваются одинаково, поэтому федеральная власть, аккумулируя собранные по всей стране денежные средства, имеет возможность осуществлять распределение денежных ресурсов по другим, так называемым дотационным, регионам. При перераспределении неналоговых доходов в межбюджетных отношениях следует давать правильную правовую оценку каждому типу дохода. Все многообразие видов неналоговых доходов можно разделить на три большие группы:
   1. Доходы государства как субъекта предпринимательской деятельности, в том числе от использования имущества в коммерческих целях (продажи, аренды и т. п.).
   2. Безвозмездные поступления из различных источников.
   3. Административные платежи и сборы, включая административные штрафы.
   Закон РФ «О недрах» от 21 февраля 1992 г. в ст. 39 определяет следующие виды платежей за пользование недрами в РФ:
   – сбор за участие в конкурсе (аукционе) и выдачу лицензий;
   – платежи за пользование недрами;
   – отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
   – акцизы.
   С пользователей недр взимаются платежи за поиски, разведку месторождений полезных ископаемых, их добычу и пользование недрами в иных целях. В бюджеты субъектов Российской Федерации и в федеральный бюджет поступает часть суммы платежей за добычу полезных ископаемых, за исключением тех, плата за которые поступает только в местные бюджеты.
   Распределение платежей за добычу полезных ископаемых из уникальных месторождений и групп месторождений федерального значения между бюджетами разных уровней может осуществляться в иных пропорциях, которые устанавливаются по соглашению всех заинтересованных сторон. В спорных случаях решение по этому вопросу принимает Федеральное Собрание Российской Федерации. Распределение платежей за добычу подземных вод устанавливается в соответствии с водным законодательством Российской Федерации. При добыче полезных ископаемых на территории автономного округа, входящего в состав края или области, платежи за добычу полезных ископаемых поступают в бюджет края или области за счет половины суммы платежей, поступающих в федеральный бюджет. При пользовании недрами в районах проживания малочисленных народов и этнических групп часть платежей, поступающих в бюджеты субъектов Российской Федерации, используется для социально-экономического развития этих народов и групп.
   Конкретизация видов платежей за землепользование установлена в Земельном кодексе РФ и законе РФ «О плате за землю» от 11 октября 1991 г., который в ст. 1 определяет, что «использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы являются: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли». Размер, условия и сроки внесения арендной платы за землю устанавливаются договором в соответствии с законодательством. При аренде земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, соответствующие органы исполнительной власти устанавливают базовые размеры арендной платы по видам использования земель и категориям арендаторов. Арендная плата может устанавливаться как в денежной, так и в натуральной форме (см. ст. 21 закона РФ «О плате за землю» от 11 октября 1991 г.).
   В соответствии со ст. 26 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10 июля 2002 г., Банк России перечисляет в федеральный бюджет 50 % фактически полученной балансовой прибыли по итогам года после утверждения годового отчета Банка России Советом директоров. Оставшаяся прибыль Банка России направляется Советом директоров в резервы и фонды различного назначения.
   Постановление Правительства РФ от 6 октября 1994 г. «О порядке планирования и финансирования деятельности казенных заводов (казенных фабрик, казенных хозяйств)» в п. 14 и 15 определило, что «прибыль от реализации продукции (работ, услуг), произведенной в соответствии с планом-заказом и в результате разрешенной ему самостоятельной хозяйственной деятельности, направляется на финансирование мероприятий, обеспечивающих выполнение плана-заказа, плана развития завода, и на другие производственные цели, а также социальное развитие по нормативам, ежегодно устанавливаемым уполномоченным органом. Порядок установления указанных нормативов утверждается Министерством экономики Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации. Свободный остаток прибыли, остающейся после ее направления на цели, указанные в п. 14 настоящего Порядка, подлежит изъятию в доход федерального бюджета».
   Возможность такого вида неналоговых доходов предусмотрена и в ст. 51 «Неналоговые доходы федерального бюджета», ст. 57 «Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ» Бюджетного кодекса РФ. Статья 51 устанавливает, что «неналоговые доходы федерального бюджета формируются в соответствии со ст. 41–46 БК РФ, в том числе за счет: части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, – в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации».
   Согласно ст. 217 ГК РФ, приватизация представляет собой передачу имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, в собственность граждан и юридических лиц.
   Статья 1 Федерального закона от 21 декабря 2001 г. «О приватизации государственного и муниципального имущества» определяет приватизацию как «возмездное отчуждение имущества, находящегося в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, в собственность физических и (или) юридических лиц», вводя признак платности подобного отчуждения. Порядок и нормативы распределения денежных средств, полученных в результате приватизации федерального имущества, определяются в Государственной программе приватизации. В соответствии с данным Федеральным законом полученные в результате приватизации государственного имущества денежные средства распределяются в порядке и в соответствии с нормативами, которые установлены соответственно Государственной программой приватизации и программами приватизации субъектов Российской Федерации, и не подлежат налогообложению. Денежные средства, полученные в результате приватизации государственного или муниципального имущества, подлежат перечислению соответственно в федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты и являются обязательными платежами.
   Денежные средства, полученные в результате приватизации муниципального имущества, распределяются в соответствии с решениями представительных органов местного самоуправления.
   В случае несвоевременного перечисления денежных средств, полученных в результате приватизации государственного имущества, федеральный орган исполнительной власти, в компетенции которого находятся координация и регулирование деятельности по сбору налогов, его территориальные органы и соответствующие органы государственной власти субъектов Российской Федерации имеют право производить списание в бесспорном порядке указанных денежных средств со счетов соответственно продавцов федерального имущества и продавцов государственного имущества субъектов Российской Федерации.
   За несвоевременное перечисление денежных средств, полученных в результате приватизации государственного и муниципального имущества, соответственно в федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты продавцы федерального имущества, продавцы государственного имущества субъектов Российской Федерации и продавцы муниципального имущества (далее – продавцы имущества) уплачивают пени за каждый день просрочки в размере одной трехсотой процентной ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на дату выполнения продавцами имущества денежных обязательств перед соответствующими бюджетами.
   Распределение средств от приватизации, включая приватизационные чеки, осуществляется по нормативам согласно очередности: с трудовыми коллективами, денежными средствами производятся расчеты с органами приватизации и местными бюджетами и перечисление в Федеральный фонд поддержки предпринимательства; в счет доли средств, причитающейся республиканскому бюджету Российской Федерации, соответствующим бюджетам республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономной области, автономных округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга засчитываются приватизационные чеки.
   Правительство Российской Федерации вправе корректировать показатели, нормативы распределения средств, поступающих от приватизации, с учетом состояния финансовой системы Российской Федерации, конъюнктуры на рынке объектов собственности и предложений соответствующих органов приватизации.
   Средства, поступающие от приватизации, не подлежат налогообложению.
   Средства, полученные от приватизации, поступают по установленным нормативам в бюджеты соответствующих уровней и направляются исключительно:
   – на содержание социально-культурных и бытовых объектов, в том числе не вошедших в имущественный комплекс акционерного общества и передаваемых в процессе приватизации в ведение местных органов власти;
   – на финансирование мероприятий по послеприватизационной поддержке предприятий.
   Поступления от продажи государством принадлежащих ему акций. Государство становится владельцем ценных бумаг (акций) в основном при осуществлении приватизации государственной собственности, о которой было сказано выше.
   Федеральный закон от 21 декабря 2001 г. «О приватизации государственного и муниципального имущества» среди способов приватизации называет:
   – продажу акций, созданных в процессе приватизации открытых акционерных обществ их работникам;
   – преобразование государственных и муниципальных унитарных предприятий в открытые акционерные общества, 100 % акций которых находятся в государственной или муниципальной собственности;
   – отчуждение находящихся в государственной или муниципальной собственности акций, созданных в процессе приватизации открытых акционерных обществ, владельцам государственных или муниципальных ценных бумаг, удостоверяющих право приобретения таких акций.
   Статьи 114, 115 и 116 Таможенного кодекса РФ определяют, что за таможенное оформление товаров, их хранение, таможенное сопровождение взимаются таможенные сборы.
   За таможенное оформление товаров, включая транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации в качестве товара, и товары не для коммерческих целей, перемещаемые в несопровождаемом багаже, международных почтовых отправлениях и грузом, а также транспортных средств взимаются, если иное не установлено законодательством Российской Федерации, таможенные сборы в валюте Российской Федерации в размере 0,1 % таможенной стоимости товаров и транспортных средств, а за таможенное оформление товаров, исключая товары не для коммерческих целей, – дополнительно сбор в иностранной валюте, курс которой котируется Центральным банком Российской Федерации, в размере 0,05 % таможенной стоимости товаров и транспортных средств.
   За таможенное оформление товаров и транспортных средств вне определенных для этого мест и вне времени работы таможенных органов Российской Федерации таможенные сборы взимаются в двойном размере.
   Государственный таможенный комитет Российской Федерации вправе уменьшать указанные размеры таможенных сборов, освобождать от их уплаты, а в исключительных случаях – изменять валюту, в которой должен быть уплачен дополнительный сбор (ст. 116 ТК РФ).
   Поэтому, говоря о таможенных сборах, как о разновидности неналоговых доходов, необходимо обратиться к иным видам таможенных платежей, которые будут составлять неналоговые доходы после принятия и вступления в действие второй части Налогового кодекса РФ.
   К такого рода неналоговым доходам можно отнести, исходя из ст. 110 ТК РФ:
   – сборы за выдачу лицензий таможенными органами Российской Федерации и возобновление действия лицензий;
   – сборы за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению и возобновление действия аттестата;
   – плату за информирование и консультирование;
   – плату за принятие предварительного решения;
   – плату за участие в таможенных аукционах.

§ 11. Компетенция государственных органов Российской Федерации, ее субъектов и органов местного самоуправления в области регулирования межбюджетных отношений

   В условиях постепенно формирующейся конкурентной среды четкое разграничение расходных полномочий, ликвидация «нефинансируемых мандатов», расширение налоговых полномочий, стабильность в разделении доходных источников, объективная и «жесткая» система бюджетного выравнивания создадут для органов власти субъектов и местного самоуправления мощные стимулы повышения эффективности управления общественными финансами, обеспечения прозрачности принимаемых решений. В то же время этот процесс должен быть подкреплен и в максимально возможной степени ускорен адекватным новой системе межбюджетных отношений механизмом федерального регулирования управления региональными и местными бюджетами.
   Этот механизм должен основываться на трех взаимосвязанных регуляторах:
   1) обязательных для исполнения минимальных требований, установленных в федеральном законодательстве;
   2) рекомендуемых нормативах и параметрах, соблюдение которых будет учитываться при предоставлении целевой обусловленной финансовой помощи (субсидий) из федерального бюджета;
   3) дополнительных, более высоких стандартах управления общественными финансами, добровольно принимаемыми и выполняемыми органами власти субъектов и местного самоуправления (например, «Кодекс лучшей практики» и др.).
   Обязательные федеральные требования следует ограничить стандартами и процедурами, необходимыми и достаточными для обеспечения единства бюджетной системы и базовых принципов организации бюджетной процесса на всех ее уровнях (бюджетной классификации, бухгалтерского учета, отчетности, раскрытия информации и т. д.). В то же время должны быть пересмотрены и в необходимых случаях отменены натуральные и финансовые нормы, регламентирующие расходы региональных и местных бюджетов, а также другие формальные требования, не оказывающие существенного влияния на качество управления общественными финансами.
   Полномочия органов власти субъектов и местного самоуправления по самостоятельному определению состава и типов бюджетных учреждений, структуры занятости в бюджетной сфере, уровня заработной платы, других бюджетных расходов регионального и местного характера должны быть существенно расширены с одновременным внедрением в бюджетную практику методов оценки результативности бюджетных расходов и качества предоставляемых услуг. По наиболее важным социальным расходам со значительным «внешним эффектом» необходимо законодательно установить государственные минимальные стандарты.
   Подушевые нормативы финансирования данных стандартов, установленные Правительством Российской Федерации с учетом возможностей консолидированного бюджета страны, не могут носить для органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления строго обязательного характера, однако на федеральном уровне следует создать соответствующий механизм (Фонд софинансирования социальных расходов), поддерживающий усилия регионов по приоритетному финансированию указанных расходов.
   Исходя из этого в бюджетное законодательство необходимо внести поправки, корректирующие механизм применения государственных минимальных стандартов в регулировании региональных и местных бюджетов и бюджетном выравнивании. При распределении субсидий (в том числе, инвестиционных) следует также учитывать федеральные стандарты перехода на новую систему оплаты жилищно-коммунальных услуг.
   Особое внимание в федеральном законодательстве должно быть уделено выполнению обязательств органами власти субъектов и местного самоуправления перед населением, бюджетными организациями, кредиторами. В этих целях следует сохранить законодательное регулирование предельного уровня дефицита и задолженности региональных и местных бюджетов. Одновременно количественные ограничения необходимо дополнять качественными требованиями к политике региональных заимствований и организации инвестиционного процесса.
   В целях оздоровления региональных и местных финансов, защиты интересов населения, получателей бюджетных средств и кредиторов, повышения ответственности за управление общественными финансами, поддержания жестких бюджетных ограничений будут законодательно установлены формализованные критерии и процедуры осуществления более жесткого контроля за бюджетным процессом, временного ограничения налогово-бюджетных полномочий региональных и местных администраций, реструктуризации задолженности бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, реализации планов финансовой санации. Указанные критерии и процедуры будут применяться в отношении:
   а) субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, значительная часть доходов которых формируется за счет финансовой помощи из вышестоящего бюджета (статус высокодотационного региона);
   б) субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, не обеспечивающих соблюдение требований федерального законодательства и сбалансированность бюджетов (статус региона, находящегося в финансовом кризисе);
   в) субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, не выполняющих обязательства перед населением, получателями бюджетных средств, кредиторами, включая федеральный бюджет (режим внешнего финансового управления).
   К 2005 г. должен быть в основном завершен переход региональных и местных бюджетов на казначейское исполнение на основе единых федеральных стандартов. Кассовое обслуживание бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, не перешедших на казначейское исполнение в соответствии с федеральными стандартами, а также бюджетов высокодотационных регионов, регионов, находящихся в финансовом кризисе или в режиме внешнего финансового управления, будет осуществляться территориальными органами Федерального казначейства.
   Поэтапное расширение налоговых полномочий органов власти субъектов и местного самоуправления, с одной стороны, и объективное снижение заинтересованности федеральных налоговых органов в сборе региональных и местных налогов, с другой стороны, может потребовать разработки и внедрения механизма соглашений между органами власти субъектов Российской Федерации, органами власти местного самоуправления и налоговыми органами с четким установлением прав и обязанностей каждой из сторон.
   Будет разработана и внедрена система мониторинга региональных и местных бюджетов, типовая программа реформирования и управления региональными финансами, методика присвоения субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям рейтингов кредитоспособности и качества управления бюджетами, используемыми, в частности, при предоставлении средств займов международных финансовых организаций и технической помощи в рамках российских и международных программ при одновременном обеспечении их эффективности.
   Развитие бюджетного законодательства как части финансового законодательства направлено на обеспечение четкого регулирования и разграничения компетенции между органами Российской Федерации и органами ее субъектов.
   Под компетенцией обычно понимают совокупность полномочий, прав и обязанностей государственного (или иного) органа. Компетенция органов государственной власти и органов местного самоуправления в области регулирования бюджетных правоотношений определена в гл. 2 Бюджетного кодекса РФ, в которой конкретизируются бюджетные права Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований.
   Компетенцию федеральных органов государственной власти Российской Федерации в области регулирования бюджетных правоотношений можно разделить на 4 группы:
   – компетенция по осуществлению федеральными органами Российской Федерации интересов государства в целом (например, установление общих принципов организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации);
   – компетенция в области интересов федерального уровня (установление порядка формирования федерального бюджета и др.);
   – компетенция в области интересов регионов (в частности, установление порядка предоставления финансовой помощи субъектам);
   – компетенция в области местного самоуправления (в частности, предоставление бюджетных ссуд местным бюджетам).
   Компетенция органов государственной власти Российской Федерации в области регулирования бюджетных правоотношений определена в ст. 7 Бюджетного кодекса РФ. В частности, к ведению Российской Федерации относятся:
   – установление общих принципов организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации;
   – разграничение налогов и других доходов между уровнями бюджетной системы, а также распределение в порядке межбюджетного регулирования доходов от федеральных налогов и сборов, иных доходов федерального бюджета между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации;
   – разграничение полномочий по осуществлению расходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации;
   – определение основ составления и рассмотрения проектов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, утверждения и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, утверждения отчетов об их исполнении и осуществления контроля за их исполнением;
   – определение основ формирования доходов, осуществления расходов из бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации;
   – определение основ осуществления государственных и муниципальных заимствований, а также основ управления государственным и муниципальным долгом;
   – установление порядка составления и рассмотрения проекта федерального бюджета, утверждения и исполнения федерального бюджета, осуществления контроля за его исполнением, составления отчетности об исполнении и утверждении отчетов об исполнении федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;
   – составление и рассмотрение проекта федерального бюджета, утверждение и исполнение федерального бюджета, осуществление контроля за его исполнением и утверждение отчетов об исполнении федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;
   – установление федеральными законами порядка осуществления заимствований Российской Федерацией, субъектами Российской Федерации и органами местного самоуправления, управления долгом Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;
   – осуществление государственных заимствований Российской Федерации и предоставление кредитов иностранным государствам, а также управление государственным долгом Российской Федерации;
   – установление порядка формирования доходов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;
   – осуществление расходов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;
   – установление порядка и условий предоставления финансовой помощи и бюджетных ссуд из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации местным бюджетам;
   – предоставление финансовой помощи и бюджетных ссуд из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации и местным бюджетам;
   – установление общих принципов и условий предоставления бюджетных кредитов;
   – установление минимальных государственных социальных стандартов, норм и нормативов финансовых затрат на единицу предоставленных государственных или муниципальных услуг;
   – утверждение бюджетной классификации Российской Федерации;
   – установление единых форм бюджетной документации и отчетности для бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации;
   – формирование, обеспечение погашения и обслуживание внешнего долга, определение перечня и порядка осуществления государственных внешних заимствований;
   – определение перечня и порядка формирования государственных внебюджетных фондов, управление их деятельностью;
   – установление оснований и порядка привлечения к ответственности за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации.
   Компетенцию органов государственной власти субъектов Российской Федерации (ст. 8 Бюджетного кодекса РФ) в области регулирования бюджетных отношений можно разбить на три группы:
   – в отношении взаимодействия с Российской Федерацией, например установление совместно с органами государственной власти Российской Федерации порядка и условий предоставления финансовой помощи бюджетам субъектов Российской Федерации;
   – в отношении собственных интересов, в частности формирование бюджета субъекта Российской Федерации;
   – в отношении местного самоуправления, например, предоставление из бюджета субъекта бюджетных ссуд местным бюджетам.
   Компетенция органов местного самоуправления в области регулирования бюджетных правоотношений ограничивается ст. 9 БК РФ двумя группами:
   – регулирование местных интересов;
   – компетенция при осуществлении права требования от государственных органов Российской Федерации или субъектов Российской Федерации оказания финансовой помощи муниципальному образованию.
   Следует учесть, что компетенция органов в области бюджета также регулируется множеством актов. Так, компетенция федеральных органов государственной власти регулируется Конституцией Российской Федерации, регламентами Государственной Думы [67 - СЗ РФ. 1998. № 7. Ст. 801 (с учетом изменений).] и Совета Федерации [68 - СЗ РФ. 2002. № 7. Ст. 635.], Федеральным конституционным законом «О Правительстве Российской Федерации» [69 - СЗ РФ. 1997. № 51. Ст. 5712; 1998. № 1. Ст. 1.], Положением о Министерстве экономики [70 - СЗ РФ. 1995. № 36. Ст. 3551.], Положением о Министерстве финансов Российской Федерации [71 - СЗ РФ. 1998. № 11. Ст. 1288.], Указом Президента Российской Федерации «О федеральном казначействе» [72 - СЗ РФ. 1992. № 50. Ст. 2978.], Положением о федеральном казначействе Российской Федерации [73 - СЗ РФ. 1993. № 35. Ст. 3320 (с учетом изменений).] и другими федеральными нормативными актами.
   Компетенция органов государственной власти субъектов Российской Федерации регулируется Конституцией Российской Федерации, конституциями республик, входящих в состав Российской Федерации, уставами (положениями) субъектов Российской Федерации, положениями о структурных подразделениях экономических, финансовых служб субъектов, законами и другими нормативными актами субъектов.
   Компетенция органов местного самоуправления регулируется Конституцией России (ст. 132), конституциями (уставами) субъектов Российской Федерации, Федеральными законами «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» [74 - СЗ РФ. 1995. № 35, Ст. 3506 (с учетом изменений).] и «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» [75 - СЗ РФ. 1997. № 39. Ст. 4464.], а также нормативными актами субъектов Российской Федерации и местного самоуправления.
   Полномочия Министерства финансов Российской Федерации в межбюджетных отношениях в бюджетном процессе. Министерство финансов Российской Федерации в области межбюджетных отношений осуществляет следующие полномочия (ст. 165 БК РФ):
   – осуществляет методическое руководство по бухгалтерскому учету и отчетности юридических лиц независимо от их организационно-правовых форм, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации;
   – принимает в пределах своей компетенции нормативные акты;
   – получает от федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, государственных внебюджетных фондов и органов местного самоуправления материалы, необходимые для составления проекта федерального бюджета, отчета об исполнении федерального бюджета, прогноза консолидированного бюджета Российской Федерации, а также отчета об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации;
   – обеспечивает предоставление бюджетных ссуд и бюджетных кредитов в пределах лимита средств, утвержденного федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, и в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
   – предоставляет по поручению Правительства Российской Федерации от имени Российской Федерации государственные гарантии субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям и юридическим лицам в пределах лимита средств, утвержденного федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год;
   – проводит проверки финансового состояния получателей бюджетных средств, в том числе получателей бюджетных ссуд, бюджетных кредитов и государственных гарантий;
   – проводит проверки получателей бюджетных инвестиций по соблюдению ими условий получения и эффективности использования указанных средств;
   – организует исполнение федерального бюджета, а также бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов в случае заключения соответствующих бюджетных соглашений;
   – исполняет федеральный бюджет;
   – осуществляет предварительный и текущий контроль за исполнением федерального бюджета, а также бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов в случае заключения соответствующих бюджетных соглашений;
   – осуществляет операции со средствами федерального бюджета, а также бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов в случае заключения соответствующих бюджетных соглашений;
   – составляет отчет об исполнении федерального бюджета, а также бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов в случае заключения соответствующих бюджетных соглашений;
   – составляет отчет об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации;
   – представляет отчет об исполнении федерального бюджета в Правительство Российской Федерации;
   – устанавливает порядок ведения учета и составления отчетности об исполнении бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, смет расходов бюджетных учреждений, устанавливает формы учета и отчетности по исполнению бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с Бюджетным кодексом РФ и Федеральным законом «О бюджетной классификации Российской Федерации»;
   – открывает лицевые счета главных распорядителей, распорядителей бюджетных средств, бюджетных учреждений, а также бюджетные счета получателей бюджетных средств;
   – обладает правом требовать от главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств предоставления отчетов об использовании средств федерального бюджета и иных сведений, связанных с получением, перечислением, зачислением и использованием средств федерального бюджета;
   – получает от кредитных организаций сведения об операциях с бюджетными средствами и средствами государственных внебюджетных фондов;
   – направляет представления главным распорядителям, распорядителям и получателям средств федерального бюджета, Банку России и его учреждениям, кредитным организациям с требованием устранять выявленные нарушения бюджетного законодательства Российской Федерации и осуществляет контроль за их устранением;
   – приостанавливает операции по лицевым счетам главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации;
   – взыскивает в бесспорном порядке с лицевых счетов главных распорядителей, распорядителей бюджетных средств и получателей средств федерального бюджета бюджетные средства в размере бюджетных средств, использованных не по целевому назначению;
   – взыскивает в соответствии с договорами со всех счетов получателей бюджетных средств бюджетные средства, выданные в форме бюджетных ссуд, бюджетных кредитов, по которым истек срок возврата, а также проценты, подлежащие уплате за пользование бюджетными ссудами, бюджетными кредитами;
   – налагает на главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, кредитные организации штрафы в соответствии с договорами и законодательством Российской Федерации;
   – ведет сводный реестр главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета и осуществляет регистрацию бюджетных учреждений, деятельность которых финансируется из средств федерального бюджета;
   – осуществляет иные полномочия в соответствии с Бюджетным кодексом РФ и другими актами бюджетного законодательства Российской Федерации.
   Руководитель Министерства финансов Российской Федерации (ст. 166 БК РФ) имеет исключительное право давать разрешение (разрешительную надпись) на совершение следующих действий:
   – утверждение сводной бюджетной росписи федерального бюджета;
   – утверждение лимитов бюджетных обязательств для главных распорядителей средств федерального бюджета;
   – предоставление бюджетных ссуд из средств федерального бюджета; введение режима сокращения расходов федерального бюджета при условии недостатка поступлений не более 5 % утвержденных поступлений в федеральный бюджет;
   – перемещение ассигнований между главными распорядителями средств федерального бюджета, разделами, подразделами и статьями функциональной и экономической классификаций расходов бюджетов Российской Федерации в пределах 10 % утвержденных расходов;
   – осуществление блокировки расходов и отмена решения о блокировке расходов (совершение указанных действий без разрешительной надписи министра финансов является нарушением бюджетного законодательства Российской Федерации и влечет наложение ответственности)
   Министр финансов имеет право:
   – запретить главным распорядителям бюджетных средств изменять целевое назначение бюджетных средств в пределах сметы, если министру финансов поступило должностное представление Счетной Палаты Российской Федерации или органов Федерального казначейства, свидетельствующее о нарушении бюджетного законодательства Российской Федерации главным распорядителем бюджетных средств;
   – назначить в федеральные органы исполнительной власти и бюджетные учреждения уполномоченных по федеральному бюджету при установлении случаев нецелевого использования бюджетных средств, к уполномоченному по федеральному бюджету переходят все полномочия главного распорядителя, распорядителя и получателя бюджетных средств;
   – запретить главному распорядителю, распорядителю бюджетных средств, бюджетному учреждению осуществление отдельных расходов за исключением расходов, осуществляемых руководителем бюджетного учреждения за счет средств, полученных от внебюджетных источников. Основаниями применения указанного запрета являются должностное представление Счетной Палаты Российской Федерации и акты проверок органов Министерства финансов Российской Федерации, Федерального казначейства, свидетельствующие о нарушении бюджетного законодательства Российской Федерации.

§ 12. Правовое регулирование местных финансов

   Финансовые средства (финансовые ресурсы) местного самоуправления в рамках финансовой системы государства являются одним из ее центральных звеньев. Именно в финансовой сфере проявляется неразрывная связь между государственной и муниципальной властью.
   Органы местного самоуправления осуществляют деятельность по планомерному и целенаправленному образованию, распределению и использованию денежных фондов (финансовых ресурсов) муниципальных образований, прежде всего в правовой форме; они могут принимать нормативные правовые акты, регулирующие финансовую деятельность в пределах соответствующих территорий.
   В настоящее время в работах по финансовому праву высказываются разные точки зрения о том, входят ли в предмет финансового права отношения по поводу образования, распределения и использования финансовых ресурсов местного самоуправления. [76 - См., напр.: Грачева Е. Ю., Куфакова Н. А, Пепеляев С. Г. Финансовое право России М., 1995. С. 8; Карасева М. В. О предмете финансового права на современном этапе // Гос-во и право. 1997. № 11. С. 22, 23.]
   Теоретическое осмысление проблем правового регулирования финансовой деятельности органов местного самоуправления осуществляется и в рамках муниципального права, в работах ученых В. И. Васильева, Н. В. Постового, А. И. Фадеева, Е. А. Шугриной и др.
   Исследованиями вопросов государственных и местных финансов построения местных бюджетов и занимались дореволюционные экономисты и юристы. Так, в конце XIX – начале XX в. были опубликованы самые известные работы С. И. Иловайского, В. А. Лебедева, И. X. Озерова, М. А. Сиринова, М. И. Слуцкого и др. [77 - Наиболее полный список работ по финансовому праву, в том числе дореволюционных ученых, опубликован в кн.: Бельский К. С. Финансовое право. М., 1995.] по данной тематике.
   Большое внимание проблемам местных финансов уделяли советские ученые В. П. Дьяченко, Г. Л. Марьяхин, М. И. Пискотин.
   В последние годы большой интерес вызывают работы специалистов в области финансового и налогового права: О. Н. Горбуновой, Е. Ю. Грачевой, В. И. Гуреева, А. В. Брызгалина, М. В. Карасевой, А. М. Козырина, С. Г. Пепеляева, Н. И. Химичевой.
   Вопросам организации местных финансов и развития муниципального налогообложения посвящены исследования отечественных экономистов В. В. Глухова, В. Г. Панскова, В. М. Родионовой, В. А. Рубан, С. П. Солянниковой, Д. Г. Черника, Т. Ф. Юткиной.
   Изучение теоретических основ правового обеспечения местных финансов в сфере финансового права тесно связано с необходимостью рассмотрения конституционных основ финансовой деятельности органов местного самоуправления, правовых основ бюджетного устройства и бюджетного процесса в муниципальных образованиях, правового регулирования местного налогообложения и основ законодательства и местных финансах зарубежных стран.
   Конституционные основы участия органов местного самоуправления в межбюджетных отношениях. Переход экономики Российской Федерации к рыночным отношениям потребовал создания принципиально новой системы управления – местного самоуправления. Местное самоуправление представляет собой форму народовластия, способствующую реализации интересов населения муниципального образования в различных сферах, в том числе экономической и социальной. Финансовая деятельность органов местного самоуправления является предметом конституционного регулирования, поскольку Конституция Российской Федерации устанавливает основные принципы организации и деятельности общества и государства и оказывает влияние на развитие российского законодательства. Будучи одной из основ конституционного строя Российской Федерации, местное самоуправление не только признается, но и гарантируется органами власти РФ и ее субъектов (ст. 12 Конституции РФ).
   Среди гарантий местного самоуправления выделяют организационные, экономические и юридические гарантии.
   Организационные гарантии способствуют созданию условий для осуществления населением местного самоуправления в формах непосредственной и представительной демократии (ч. 2 ст. 3 Конституции РФ).
   Экономические гарантии заключаются в создании экономической основы местного самоуправления, которую составляют: муниципальная собственность; местные финансы; имущество, находящееся в государственной собственности и переданное в управление органам местного самоуправления, а также иная собственность, служащая для удовлетворения потребностей населения муниципального образования.
   Юридические гарантии – это совокупность правовых норм, обеспечивающих деятельность всей системы местного самоуправления и защиту его конституционных прав.
   Органы местного самоуправления обязаны руководствоваться в своей деятельности существующими законами и подзаконными актами, основные положения которых определяют пределы самостоятельности органов муниципальной власти. Правовое регулирование финансовой деятельности органов местного самоуправления осуществляется на уровне Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований.
   К федеральным нормативно-правовым актам относятся:
   1. Бюджетный кодекс Российской Федерации.
   2. Федеральный закон от 28 августа 1995 г. «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями от 4 августа 2000 г.). Этот Федеральный закон в соответствии с Конституцией РФ определяет роль местного самоуправления в осуществлении народовластия; правовые, экономические и финансовые основы местного самоуправления; государственные гарантии его осуществления и общие принципы организации местного самоуправления в РФ.
   3. Федеральный закон от 25 сентября 1997 г. «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» (с изменениями, внесенными Федеральными законами от 27 декабря 2000 г. и от 30 декабря 2001 г.). Этот Федеральный закон в соответствии с положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации определяет основные принципы организации местных финансов, устанавливает источники формирования и направления использования финансовых ресурсов местного самоуправления, основы бюджетного процесса в муниципальных образованиях и взаимоотношения органов местного самоуправления с финансовыми институтами, а также гарантии финансовых прав органов местного самоуправления. На основании ст. 2 этого закона в местные финансы включаются средства местного бюджета, государственные и муниципальные ценные бумаги, принадлежащие органам местного самоуправления и другие финансовые средства.
   4. Особенности правового регулирования отдельных бюджетов отражены в таких нормативных правовых актах, как Федеральный закон от 14 июля 1992 г. «О закрытом административно-территориальном образовании» (с изменениями и дополнениями от 2 апреля 1999 г.); Федеральный закон от 7 апреля 1999 г. «О статусе наукограда Российской Федерации» и др.
   5. Вопросы местного налогообложения регулируются наряду с Налоговым кодексом Российской Федерации законом РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (ст. 21), законом РФ от 12 декабря 1991 г. «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» (с изменениями и дополнениями от 27 января 1995 г.), законом РСФСР от 11 октября 1991 г. «О плате за землю».
   6. В ст. 12 Конституции Российской Федерации установлено, что органы местного самоуправления не входят в систему органов государственной власти, однако в ч. 2 ст. 132 Конституции Российской Федерации сказано, что данные органы могут наделяться законом отдельными государственными полномочиями с передачей необходимых для их осуществления материальных и финансовых средств.
   Отраслевые федеральные законы, в которых предусмотрена передача государственных полномочий органам муниципальной власти, частично регулируют их финансовую деятельность. К числу таких законов относятся закон РФ от 10 июля 1992 г. «Об образовании», Федеральный закон от 12 января 1995 г. «О ветеранах» и ряд других.
   В связи с этим следует отметить, что деятельность органов местного самоуправления по решению вопросов, выходящих за пределы круга вопросов местного значения, в частности, по осуществлению государственных полномочий, не является местным самоуправлением. [78 - См.: Замотаев А. А. Местное самоуправление: основные понятия и термины. М., 1999. С. 24.]
   7. Правовые основы участия муниципального образования в отношениях, возникающих в результате осуществления эмиссии государственных и муниципальных ценных бумаг и взаимоотношения органов местного самоуправления с финансовыми институтами устанавливаются Федеральным законом от 29 июля 1998 г. «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг» и иными законодательными актами Российской Федерации.
   Комплекс нормативно-правовых актов о финансовых основах местного самоуправления на региональном уровне включает в себя конституции республик; уставы краев, областей, автономной области, автономных округов; законы и подзаконные акты субъектов РФ. Например, в Самарской области в число указанных нормативных актов в области финансов входят областные законы «О местном самоуправлении в Самарской области», «О государственных муниципальных социальных стандартах в Самарской области», «О финансово-экономической основе деятельности органов местного самоуправления», «О разграничении полномочий органов государственной власти и органов местного самоуправления в Самарской области».
   Анализ положений нормативных правовых актов органов местного самоуправления в финансовой сфере позволяет разделить их на две группы: 1) общие, регулирующие основы организационно-финансовой деятельности органов муниципальной власти (уставы муниципальных образований, положения о структуре финансовых органов местного самоуправления); 2) специальные, регулирующие правоотношения в бюджетно-налоговой сфере (положения о местных бюджетах; постановления, положения и решения, касающиеся вопросов местного налогообложения и т. п.).
   Определение конституционного термина «орган местного самоуправления» (ст. 3, 12, 15, 24, 32, 40, 46, 97, 130–133 Конституции РФ) содержится в ст. 1 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»: «органы местного самоуправления – выборные и другие органы, наделенные полномочиями на решение вопросов местного значения».
   Важнейшие вопросы местного значения перечислены в ч. 1 ст. 132 Конституции Российской Федерации: «органы местного самоуправления самостоятельно управляют муниципальной собственностью, формируют, утверждают и исполняют местный бюджет, устанавливают местные налоги и сборы, осуществляют охрану общественного порядка, а также решают иные вопросы местного значения».
   На основании ст. 15 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» вопросы утверждения местного бюджета и отчета о его исполнении, установления местных налогов и сборов, порядка управления и распоряжения муниципальной собственностью отнесены к исключительному ведению представительного органа местного самоуправления.
   Права собственника в отношении местных финансов осуществляются от имени населения муниципального образования органами местного самоуправления или непосредственно населением муниципального образования в соответствии с Уставом муниципального образования.
   Формирование и использование местных финансов основывается на принципах самостоятельности, государственной финансовой поддержки и гласности.
   В ст. 9 Европейской Хартии о местном самоуправлении [79 - СЗ РФ. 1998. № 36. Ст. 4466.] – нормативного положения Совета Европы от 15 октября 1985 г. провозглашены следующие принципы финансовой деятельности органов местного самоуправления:
   – органы местного самоуправления имеют право, в рамках национальной экономической политики, на обладание достаточными собственными финансовыми средствами, которыми они могут свободно распоряжаться при осуществлении своих функций;
   – финансовые средства органов местного самоуправления должны быть соразмерены с предоставленными им конституцией или законом полномочиями;
   – по меньшей мере часть финансовых средств органов местного самоуправления должна поступать за счет местных сборов и налогов, ставки которых органы местного самоуправления вправе устанавливать в пределах, определенных законом.
   Общепризнанные принципы и нормы международного права, содержащиеся в тексте Европейской Хартии о местном самоуправлении, в соответствии со ст. 2 Хартии должны быть закреплены законодательством и, по возможности, в конституции страны.
   Положение ст. 9 Хартии и ст. 132 Конституции Российской Федерации получили дальнейшее развитие в действующем законодательстве.
   Так, в ст. 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлено, что к ведению органов местного самоуправления в области регулирования бюджетных правоотношений относятся:
   – установление порядка составления и рассмотрения проектов местных бюджетов, утверждения и исполнения местных бюджетов, осуществления контроля за их исполнением и утверждения отчетов об исполнении местных бюджетов;
   – составление и рассмотрение проектов местных бюджетов, осуществление контроля за их исполнением и утверждение отчетов об исполнении местных бюджетов;
   – определение порядка направления в местные бюджеты доходов от использования муниципальной собственности, местных налогов и сборов, иных доходов местных бюджетов;
   – определение порядка и условий предоставления финансовой помощи и бюджетных ссуд из местных бюджетов;
   – предоставление финансовой помощи и бюджетных ссуд из местных бюджетов;
   – определение порядка осуществления муниципальных заимствований;
   – осуществление муниципальных заимствований и управление муниципальным долгом.
   С целью пополнения доходной части местных бюджетов представительные органы местного самоуправления вправе:
   – устанавливать местные налоги и сборы и предоставлять льготы по их уплате в соответствии с федеральными законами;
   – в соответствии с законодательством Российской Федерации принимать решения об установлении или отмене местного налога и сбора, о внесении изменений в порядок его уплаты. Принятые решения подлежат официальному опубликованию не менее чем за один месяц до вступления их в силу.
   Как указано в п. 5 ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации, нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах принимаются представительными органами местного самоуправления в соответствии с НК РФ.
   Из анализа норм российского законодательства следует, что понятие «установление местных налогов и сборов» употребляется законодателем в двух значениях: в узком смысле – это определение в нормативных правовых актах представительных органов местного самоуправления некоторых элементов налогообложения (п. 4 ст. 12 первой части Налогового кодекса РФ), а в широком смысле данное понятие включает в себя: а) выбор из существующего законодательного перечня наиболее экономически значимых для соответствующей территории местных налогов и сборов; б) самостоятельное решение представительного органа местного самоуправления о введении данного налога на территории муниципального образования; в) конкретизацию в нормативном правовом акте положений налогового законодательства – определение существенных элементов налогообложения: налоговых ставок в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, налоговых льгот, а также порядка и сроков уплаты налогов и сборов. В этом значении указанное понятие употребляется в ч. 1 ст. 132 Конституции Российской Федерации и в ст. 15 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».
   Муниципальные органы, осуществляя принадлежащие им права в области налогообложения, не только устанавливают (в пределах своих полномочий), но и вводят в действие конкретные виды местных налогов и сборов, определяя в постановлении или решении точную дату, начиная с которой указанные налоги (сборы) считаются установленными и могут взиматься на территории соответствующего муниципального образования.
   В компетенцию представительных органов местного самоуправления также входит организация правового регулирования взимания местных налогов и сборов путем установления в нормативных актах порядка и сроков их уплаты.
   Нельзя не отметить, что в 1991–1997 гг. объем полномочий органов местного самоуправления в указанной сфере менялся несколько раз.
   Так, Указом Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г. «О формировании республиканского бюджета Российской Федерации и взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской Федерации в 1994 г.» (п. 7) субъектам Российской Федерации было предоставлено право вводить дополнительные налоги и сборы, не предусмотренные российским законодательством.
   Этот эксперимент привел к отрицательному результату. Всего на территории РФ было введено и действовало дополнительно около 100 видов местных налогов и сборов: в одном из районов Московской области был введен сбор за освещение фасадов зданий; в пяти районах Волгоградской области – сбор на проведение торжественных свадебных обрядов; в одном районе Курской области – сбор на захоронение и ряд других налогов и сборов.
   Подобная самостоятельность муниципальных органов привела к нарушению единства экономического пространства, предусмотренного ст. 8 Конституции Российской Федерации, и, следовательно, к нарушению принципа единства российской налоговой системы.
   Согласно Указу Президента Российской Федерации от 18 августа 1996 г. п. 7 Указа Президента РФ от 22 декабря 1993 г. признан утратившим силу с 1 января 1997 г. Была подтверждена и конституционность абз. 2 п. 2 ст. 18 закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», согласно которому региональные органы государственной власти и органы местного самоуправления не вправе вводить дополнительные налоги, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки, установленные для налогов и налоговых платежей (Постановление Конституционного Суда РФ от 21 марта 1997 г.).
   Исполнительные органы местного самоуправления издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, только в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях, однако эти нормативные акты не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.
   Правотворческая деятельность представительных органов местного самоуправления в сфере муниципальных финансов должна быть основана на наличии самих правотворческих полномочий; подзаконном характере нормативных правовых актов; ограничении осуществления этой деятельности предоставленной компетенцией, а также определенной территориальной ограниченности соответствующего муниципального образования.
   Правовые основы бюджетного устройства и бюджетного процесса в муниципальных образованиях. Местные бюджеты (бюджеты муниципальных образований) составляют третий уровень бюджетной системы Российской Федерации. Наличие бюджета укрепляет экономическую самостоятельность органов местного самоуправления, активизирует хозяйственную деятельность и способствует развитию инфраструктуры соответствующих территорий.
   С точки зрения экономической теории местный бюджет следует рассматривать как «совокупность экономических отношений, способствующих территориальному перераспределению национального дохода страны, обеспечивающих создание финансовой базы местных органов власти». [80 - Рубан В. А. Финансовые проблемы местного самоуправления // Государственная власть и местное самоуправление в России. М., 1998. С. 134.]
   Как правовая категория местный бюджет представляет собой форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.
   Местные бюджеты характеризуются широкой сферой влияния, так как бюджетные отношения пронизывают все стороны территориального воспроизводственного процесса; высокой степенью действенности, обусловленной перераспределительной природой данной экономической категории, и гибкостью, так как система бюджетных методов управления формируется не как заданная раз и навсегда система рычагов, а представляет собой динамичную, постоянно развивающуюся в соответствии с изменением целей и задач территориального развития систему. [81 - Солянникова С. П. Бюджеты территорий. М., 1994. С. 8.]
   Кроме того, муниципальные бюджеты связаны со всеми физическими и юридическими лицами множеством взаимоотношений как по линии изъятия доходов, так и по линии предоставления средств из бюджета с целью решения комплекса социально-экономических задач.
   К бюджетам муниципальных образований относятся городские, районные, поселковые бюджеты, а также районные бюджеты в городах и бюджеты сельских населенных пунктов.
   Местный бюджет включает в себя доходную и расходную части.
   Согласно ст. 6 Федерального закона «О финансовых основах местного самоуправления в РФ» от 25 сентября 1997 г., «доходная часть местных бюджетов состоит из собственных доходов и поступлений от регулирующих доходов, она также может включать финансовую помощь в различных формах (дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки муниципальных образований), средства по взаимным расчетам.
   В Бюджетном кодексе Российской Федерации доходы муниципальных бюджетов подразделяются на собственные и регулирующие (ст. 60), налоговые и неналоговые (ст. 61, 62).
   К собственным доходам бюджетов относятся:
   – налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами законодательством РФ;
   – неналоговые доходы, предусмотренные в абз. 2–5 п. 4 ст. 41 БК РФ, а также иные неналоговые доходы;
   – безвозмездные перечисления (ст. 45 БК РФ).
   В соответствии со ст. 7 Федерального закона «О финансовых основах местного самоуправления в РФ» собственные доходы муниципальных бюджетов составляют «местные налоги и сборы, другие собственные доходы местных бюджетов, доли федеральных налогов и доли налогов субъектов РФ, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе. Эти налоги и сборы перечисляются налогоплательщиком в местные бюджеты».
   Регулирующие доходы бюджетов – это федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов.
   Налоговые доходы бюджетов муниципальных образований составляют:
   – собственные налоговые доходы от местных налогов и сборов, определенные налоговым законодательством РФ;
   – отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, передаваемые местным бюджетам Российской Федерацией и субъектам РФ в порядке, установленном ст. 52, 58 и 63 Бюджетного кодекса РФ;
   – государственная пошлина, за исключением государственной пошлины, зачисляемой в соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса РФ в доходы федерального бюджета, – по нормативу 100 % по месту нахождения кредитной организации, принявшей платеж.
   К местным налогам и сборам относятся налоги и сборы, установленные в соответствии с федеральными законами.
   В действующей ст. 21 закона РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» было предусмотрено двадцать три вида местных налогов и сборов (позднее исключен налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы) [82 - СЗ РФ. 2000. № 2. Ст. 3341; Российская газета 2001. 27 марта.], а в ст. 15 первой части Налогового кодекса РФ этот перечень был ограничен пятью видами: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы.
   Доли федеральных и региональных налогов (сборов) закрепляются за муниципальными образованиями на постоянной основе в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 7 Федерального закона «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации».
   Указанные доходы включают в себя:
   – часть подоходного налога с физических лиц в пределах не менее 50 % в среднем по субъекту Российской Федерации;
   – часть налога на прибыль организаций в пределах не менее 5 % в среднем по субъекту РФ;
   – часть налога на добавленную стоимость по товарам отечественного производства (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней, отпускаемых из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ) в пределах не менее 10 % в среднем по субъекту РФ;
   – часть акцизов на спирт, водку и ликеро-водочные изделия в пределах не менее 5 % в среднем по субъекту РФ;
   – часть акцизов на остальные виды подакцизных товаров (за исключением акцизов на минеральные виды сырья, бензин, автомобили, импортные подакцизные товары) в пределах не менее 10 % в среднем по субъекту РФ;
   – не менее 50 % налога на имущество предприятий (организаций).
   Неналоговые доходы местных бюджетов учитываются и формируются в соответствии со ст. 41–46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в том числе за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, – в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.
   К другим собственным доходам местных бюджетов относятся:
   – доходы от приватизации и реализации муниципального имущества;
   – не менее 10 % доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования, проводимой в соответствии с государственной программой приватизации;
   – доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, включая аренду нежилых помещений и муниципальных земель;
   – платежи за пользование недрами и природными ресурсами, установленные в соответствии с законодательством РФ;
   – доходы от проведения муниципальных денежно-вещевых лотерей;
   – штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты в соответствии с федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации;
   – государственная пошлина, установленная в соответствии с законодательством РФ.
   Федеральным законом от 28 августа 1995 г. «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» предусмотрено право органов местного самоуправления на получение платежей за пользование природными ресурсами и участие органов местного самоуправления в кредитных отношениях (ст. 40, 42).
   Как указано в п. 2 ст. 60 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в местные бюджеты полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в муниципальном собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении местного самоуправления.
   Финансовая помощь муниципальному образованию от бюджета другого уровня Российской Федерации оказывается в форме дотаций и субвенций и подлежит учету в доходах местного бюджета, который является получателем этих средств.
   Дотации – это средства, предоставляемые местным бюджетам из федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов. Дотации не имеют целевого назначения и могут быть использованы по усмотрению органов местного самоуправления.
   Субвенции – это денежные средства выделяемые из федерального бюджета, бюджета субъекта РФ на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление определенных целевых расходов. Эти средства предоставляются, например для реализации программ, обеспечивающих социально-экономическое развитие соответствующих территорий, для ликвидации последствий стихийных бедствий и т. п.
   Дотации, субвенции, а также заемные средства играют роль вспомогательных источников доходов местных бюджетов. На практике дотации служат средством покрытия дефицита местного бюджета, а субвенции действуют и на объем, и на структуру расходов местного бюджета. [83 - Постовой Н. В. Муниципальное право России. М., 1998. С. 117.]
   Заемные средства могут быть предназначены для покрытия расходов, превышающих минимальный бюджет или устранения финансовых трудностей в процессе исполнения утвержденного бюджета.
   Исполнительные органы местного самоуправления по решению представительных органов вправе выпускать муниципальные займы на инвестиционные цели на территориях муниципальных образований и получать ссуды – бюджетные средства, предоставляемые из иных бюджетов на возвратной, безвозмездной или возмездной основах на срок не более 6 месяцев в пределах финансового года.
   Органы местного самоуправления самостоятельно распоряжаются средствами местных бюджетов. Сумма превышения доходов над расходами местных бюджетов по результатам отчетного года не подлежит изъятию федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов Российской Федерации.
   Доходы местных бюджетов могут быть переданы бюджетам других уровней по ставкам (нормативам), определяемым правовыми актами органов местного самоуправления (ст. 63 БК РФ).
   В доходной и расходной частях местных бюджетов раздельно предусматривается финансирование решения вопросов местного значения и осуществления органами местного самоуправления отдельных федеральных полномочий, полномочий субъектов Российской Федерации.
   Население муниципального образования может непосредственно принимать решения о разовых добровольных сборах средств граждан в соответствии с уставом муниципального образования. Собранные в соответствии с указанными решениями средства самообложения используются исключительно по целевому назначению. Органы местного самоуправления информируют население муниципального образования об использовании средств самообложения (ст. 39 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» и п. 3 ст. 8 Федерального закона «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации»).
   Финансовые средства, необходимые для осуществления органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, ежегодно предусматриваются соответственно в федеральном бюджете, в бюджетах субъектов РФ.
   Увеличение расходов или уменьшение доходов органов местного самоуправления, возникшие в результате решений, принятых федеральными органами государственной власти или органами государственной власти субъектов РФ, компенсируются органами, принявшими решения. Размер компенсации определяется одновременно с принятием соответствующего решения. Решения органов государственной власти, влекущие дополнительные расходы органов местного самоуправления, реализуются органами местного самоуправления в пределах переданных им в качестве компенсации средств (ст. 38 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»).
   В Бюджетном кодексе Российской Федерации выделены две группы расходов:
   – расходы, совместно финансируемые из бюджета Российской Федерации, бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований (ст. 85);
   – расходы, финансируемые исключительно из местных бюджетов (ст. 87).
   Следует отметить, что расходы местных бюджетов также разделяются на расходы, включаемые в бюджет текущих расходов, и расходы в бюджет развития (капитальные расходы) (ст. 67, 68 БК РФ).
   Бюджет развития формируется за счет ассигнований на финансирование инвестиционной и инновационной деятельности; затрат, связанных с расширением, воспроизводством; расходов, при осуществление которых увеличивается или создается имущество, находящееся в собственности муниципальных образований, и иных расходов бюджета, включенных в капитальные расходы в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов РФ.
   Все другие расходы, не вошедшие в бюджет развития, включаются в бюджет текущих расходов.
   Различаются обязательные, добровольные (факультативные) и запрещенные расходы местных бюджетов. [84 - Васильев М. А. О нормативно-правовой базе, регулирующей вопросы социально-экономического развития муниципальных образований в РФ // Муниципальное право. 1999. № 3(7). С. 15.]
   В соответствии с законодательством для местных сообществ обязательными расходами являются только расходы, которые в таком качестве определяет закон, и расходы, необходимые для оплаты невостребованных долгов. Также обязательными являются задолженности, появляющиеся из договорных обязательств и судебных решений.
   Добровольные расходы – это расходы, которые местные сообщества могут самостоятельно назначать при условии, что они не входят в перечень запрещенных, а все обязательные расходы предварительно были покрыты необходимым объемом поступлений. К числу добровольных расходов, например, относятся расходы, связанные с деятельностью в экономической сфере (прямая и косвенная помощь частным лицам), дополнительной деятельностью в гуманитарной и информационной сферах, расходы по строительству и др.
   Запрещаются расходы, противоречащие бюджетным принципам и бюджетным решением. Если произведенный расход является запрещенным, он аннулируется по решению суда на основании протеста прокурора или жалобы граждан (контроль внутренней легальности бюджета).
   Расходование средств муниципальных бюджетов осуществляется за счет их доходной части, а также дотаций и субвенций.
   Федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов РФ в соответствии с законом обеспечивают муниципальным образованиям минимальные местные бюджеты путем закрепления доходных источников для покрытия минимально необходимых расходов местных бюджетов.
   Минимально необходимые расходы местных бюджетов устанавливаются законами субъектов РФ на основе нормативов минимальной бюджетной обеспеченности (ст. 37 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»).
   Нарушение принципа сбалансированности местного бюджета порождает его дефицит.
   Источниками финансирования дефицита местного бюджета могут быть внутренние источники в следующих формах:
   – муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска муниципальных ценных бумаг от имени муниципального образования;
   – кредиты, полученные от кредитных организаций (ст. 96 БК РФ).
   Долговые обязательства муниципального образования могут существовать в форме:
   – кредитных соглашений и договоров, заключенных муниципальным образованием;
   – Займов муниципального образования (муниципальных займов), осуществляемых путем выпуска ценных бумаг от имени муниципального образования;
   – договоров о предоставлении муниципальных гарантий, договоров поручительства муниципального образования по обеспечению исполнения обязательств третьими лицами;
   – долговых обязательств юридических лиц, переоформленных в муниципальный долг на основе правовых актов органов местного самоуправления.
   Долговые обязательства муниципального образования погашаются в сроки, которые определяются условиями заимствований и не могут превышать 10 лет (ст. 110 БК РФ).
   Правовые основы участия муниципального образования в отношениях, возникающих в результате осуществления эмиссии государственных и муниципальных ценных бумаг, устанавливаются положением ст. 114 Бюджетного кодекса Российской Федерации и Федеральным законом от 29 июля 1998 г. «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг».
   Договорные отношения, возникающие в связи с предоставлением муниципальных гарантий, регулируются нормами ст. 115, 117 Бюджетного кодекса РФ.
   В соответствии со ст. 41 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», представительные органы местного самоуправления вправе образовывать целевые внебюджетные фонды в порядке и на условиях, установленных законодательством Российской Федерации, Однако следует отметить, что, согласно ст. 10 Бюджетного кодекса Российской Федерации, создание внебюджетных фондов возможно только на уровне Российской Федерации и ее субъектов. Третий уровень бюджетной системы может включать в себя только местные бюджеты.
   Вместе с тем, в ряде регионов Российской Федерации законодательными актами субъектов Российской Федерации предоставлено право органам местного самоуправления создавать внебюджетные фонды на уровне муниципального образования. Так, в ст. 19 закона Ханты-Мансийского автономного округа «О финансово-экономической основе местного самоуправления в Ханты-Мансийском автономном округе» закреплено право органов местного самоуправления создавать муниципальные целевые внебюджетные фонды, закон предусматривает, что положения о муниципальных внебюджетных фондах утверждается представительными органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с законодательством Российской Федерации и Ханты-Мансийского автономного округа.
   Аналогичные нормы содержатся в законах некоторых других субъектов Российской Федерации.
   Создание и деятельность внебюджетных фондов регулируются в том числе и на уровне местного самоуправления.
   Согласно Положению о городском внебюджетном фонде Воронежа, источниками образования фонда являются:
   – доходы, полученные от мероприятий, организуемых и финансируемых городской администрацией;
   – добровольные взносы и пожертвования граждан, предприятий, учреждений, организаций;
   – иные доходы, полученные в установленном порядке (п. 2.1 Положения).
   Расходование средств внебюджетного фонда осуществляется по следующим основным направлениям: единовременные выплаты малоимущим слоям населения, отдельным семьям, гражданам; расходы, связанные с благоустройством и развитием инфраструктуры города в части, не предусмотренной городским бюджетом; финансовая поддержка средств массовой информации, органов правопорядка, науки, здравоохранения, образования и культуры и т. п.
   Формирование местных финансов неразрывно связано с бюджетным процессом в муниципальном образовании.
   Представительные органы местного самоуправления рассматривают и утверждают бюджеты и отчеты об их исполнении, осуществляют последующий контроль за исполнением бюджетов, формируют и определяют правовой статус органов, осуществляющих контроль за исполнением бюджета, осуществляют иные полномочия в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, иными правовыми актами бюджетного законодательства Российской Федерации, субъектов РФ, актами органов местного самоуправления (ст. 153 БК РФ).
   Представительные органы местного самоуправления самостоятельно разрабатывают положение о бюджетном процессе в данном муниципальном образовании в соответствии с общими принципами бюджетного процесса, установленными законами Российской Федерации и законами ее субъектов (п. 1 ст. 11 Федерального закона «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации»).
   Исполнительные органы муниципальной власти осуществляют: составление проекта бюджета; внесение его с необходимыми документами и материалами на утверждение представительным органам местного самоуправления; исполнения бюджета, в том числе сбор дохода бюджета; управление муниципальным долгом; представление отчета об исполнении бюджета на утверждение представительным органам местного самоуправления и иные полномочия (ст. 154 БК РФ).
   Так, основании ст. 16 закона «О финансово-экономической основе местного самоуправления в Ханты-Мансийском автономном округе», исполнительные органы местного самоуправления составляют проект бюджета и представляют его в представительные органы местного самоуправления со следующими сопроводительными документами:
   – прогнозом социально-экономического развития муниципального образования на очередной финансовый год;
   – основными направлениями бюджетной и налоговой политики муниципального образования на следующий финансовый год;
   – прогнозом сводного финансового баланса по территории муниципального образования на очередной финансовый год;
   – программой приватизации муниципальных предприятий на очередной финансовый год.
   Составление проектов местных бюджетов, утверждение и исполнение местных бюджетов осуществляется в соответствии с бюджетной классификацией.
   Решение о целях, формах и суммах долгосрочных (на срок свыше одного года) заимствований принимает представительный орган местного самоуправления в порядке, установленном уставом муниципального образования.
   В случае, если местный бюджет не утвержден до 1 января планируемого финансового года, расходование финансовых средств муниципального образования до утверждения местного бюджета производится по соответствующим статьям местного бюджета истекшего финансового года ежемесячно в размере 1/12 суммы фактически произведенных расходов с учетом индекса потребительских цен.
   Как правило, рассмотрение предложений по бюджетным расходам в представительном органе местного самоуправления включает в качестве обязательного этапа их изучение в депутатских комиссиях на предмет актуальности, целесообразности, финансовой и материальной возможности их реализации.
   При постатейном рассмотрении и утверждении расходной части бюджета выделяются расходы текущего и капитального характера. Каждая из статей расходной части утверждается отдельно.
   Согласно п. 3 ст. 71 Устава Астрахани, организация бюджетного процесса в городе регламентируется Положением о бюджетном процессе, утверждаемом городским Советом. В Положении регламентируются процедуры:
   – составление проекта городского бюджета;
   – рассмотрение и утверждение проекта городского бюджета;
   – исполнение городского бюджета;
   – финансирование районов города;
   – принятие поправок к городскому бюджету в процессе его исполнения;
   – контроль за бюджетным процессом;
   – составление и утверждение отчетов об исполнении городского бюджета.
   Контроль за исполнением местных бюджетов осуществляется представительными органами местного самоуправления. Органы местного самоуправления вправе привлекать для этой цели аудиторов.
   Органы местного самоуправления публикуют сведения об исполнении местного бюджета за истекший финансовый год.
   Муниципальные образования представляют в установленном порядке сведения об исполнении местных бюджетов в Государственный комитет РФ по статистике.
   Местные бюджеты тесно взаимосвязаны с бюджетами субъектов РФ и федеральным бюджетом. Основные принципы межбюджетных отношений, средства и порядок бюджетного регулирования закреплены в ст. 129 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Исходя из указанных общих принципов, можно выделить некоторые особенности участия муниципальных образований в межбюджетных отношениях, к которым относятся:
   – взаимная ответственность;
   – применение единой для всех муниципальных образований методологии, учитывающей их индивидуальные особенности;
   – выравнивание доходов муниципальных образований;
   – максимально возможное сокращение встречных финансовых потоков;
   – компенсация местным бюджетам в случае уменьшения доходов или увеличения расходов, возникающих вследствии решений, принимаемых органами государственной власти;
   – повышение заинтересованности органов местного самоуправления в увеличении собственных доходов местных бюджетов;
   – гласность межбюджетных отношений.
   Формирование бюджетов отдельных муниципальных образований осуществляется в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации.
   Особенности бюджета закрытого административно-территориального образования (ЗАТО) заключаются в том, что:
   – в доходы данного бюджета зачисляются все налоги и другие поступления с его территории;
   – дополнительные льготы по налогам и сборам предоставляются юридическим лицам, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков в налоговых органах ЗАТО, соответствующими органами местного самоуправления в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации;
   – дефицит бюджета ЗАТО покрывается субсидиями, субвенциями и дотациями из средств федерального бюджета в порядке, определяемом Правительством Российской Федерацией. Статьи федерального бюджета, предусматривающие выделение указанных средств, являются защищенными статьями (ст. 5 Федерального закона «О закрытом административно-территориальном образовании»).
   Финансирование наукограда осуществляется в следующем порядке:
   – финансирование научной, научно-технической, инновационной деятельности, экспериментальных разработок, испытаний, подготовки кадров в соответствии с государственными приоритетами развития науки и техники – за счет средств федерального бюджета, бюджетов соответствующих субъектов РФ, иных источников финансирования;
   – финансирование и материально-техническое обеспечение инфраструктуры наукограда – за счет средств федерального бюджета, бюджетов соответствующих субъектов РФ, местного бюджета, иных источников финансирования (ст. 7 Федерального закона «О статусе наукограда Российской Федерации»).
   Рассматривая налоговые платежи как основной источник пополнения доходной части муниципальных бюджетов и учитывая социально-экономических функции всей налоговой системы [85 - См.: Петрова Г. В. Налоговое право. М., 1997. С. 14.], следует выделить три важнейшие функции муниципальных налогов и сборов:
   – организационная – обеспечение финансовой самостоятельности системы местного самоуправления;
   – функция императивного воздействия – формирование границ допустимого поведения субъектов хозяйственной деятельности на территории муниципального образования путем отбора и установления отдельных видов местных налогов (сборов) и системы налоговых льгот;
   – компенсационная – справедливое распределение доходов между различными группами населения с целью обеспечения социального равновесия на территории муниципального образования.
   С учетом указанных функций необходимо осуществлять построение и развитие системы местного налогообложения.
   До недавнего времени бюджеты городов и районов пополнялись в основном за счет налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, а также целевых и лицензионных сборов. Например, на территории Калужской области на долю данного налога во 2-м квартале 1999 г. приходилось 73,9 % в структуре поступлений; 4,1 % и 4,75 % составляли целевые сборы на содержание милиции и уборку территории и 1,72 % – лицензионный сбор за торговлю винно-водочными изделиями. В настоящее время бюджеты городов и районов пополняются прежде всего за счет отчислений от федеральных налогов – НДС и налога на доходы физических лиц.
   В целях эффективного построения и функционирования системы местных налогов и сборов следует учитывать основные экономические, юридические и организационные принципы налогообложения, которые можно назвать универсальными принципами построения системы налогов и сборов.
   Как показывает практика налогообложения в Российской Федерации, оптимальное количество налогов, вводимых на территории муниципального образования, не должно превышать 8-10 видов. При увеличении числа налогов значительно затрудняется контрольная деятельность за соблюдением порядка и сроков их уплаты со стороны территориальных органов Министерства Российской Федерации по налогам и сборам.
   Опираясь на опыт построения системы местных налогов и сборов, существующий в ряде стран Европейского Союза и в США, целесообразно внести дополнение в ст. 15 первой части Налогового кодекса Российской Федерации, увеличив число местных налогов и сборов до указанного количества за счет региональных налогов: налога на недвижимость, налогов на совокупный доход (единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, налога на совокупный доход для субъектов малого предпринимательства), налога на имущество организаций, налога на игорный бизнес.
   Все перечисленные налоги могут входить в систему местного налогообложения, поскольку именно муниципальные власти будут заинтересованы в наиболее эффективном определении базы этих налогов и могут способствовать ее развитию, осуществляя нормотворческую деятельность и принимая необходимые экономические меры.

Глава 4. Финансирование капитальных вложений и инвестиционной деятельности в системе межбюджетного регулирования

§ 13. Правовое регулирование межбюджетных отношений при финансировании инвестиционной деятельности

   В систему российского финансового законодательство традиционно включаются нормы о регулировании инвестиционной деятельности и капитальных вложений. Федеральный закон «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» закрепляет многоуровневое регулирование инвестиционного процесса.
   Государственное регулирование предусматривает, прежде всего, создание благоприятных условий для развития инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, путем:
   – совершенствования системы налогов, механизма начисления амортизации и использования амортизационных отчислений;
   – установления субъектам инвестиционной деятельности специальных налоговых режимов, не носящих индивидуального характера;
   – защиты интересов инвесторов;
   – предоставления субъектам инвестиционной деятельности льготных условий пользования землей и другими природными ресурсами;
   – расширения использования средств населения и иных внебюджетных источников финансирования жилищного строительства и строительства объектов социально-культурного назначения;
   – создания и развития сети информационно-аналитических центров, осуществляющих регулярное проведение рейтингов и публикацию рейтинговых оценок субъектов инвестиционной деятельности;
   – принятия антимонопольных мер;
   – расширения возможностей использования залогов при осуществлении кредитования;
   – развития финансового лизинга в Российской Федерации;
   – проведения переоценки основных фондов в соответствии с темпами инфляции;
   создания возможностей формирования субъектами инвестиционной деятельности собственных инвестиционных фондов.
   Помимо создания общих благоприятных условия для развития финансирования в форме капитальных вложений, государство выступает также непосредственным участником инвестиционного процесса посредством разработки, утверждения и финансирования инвестиционных проектов, осуществляемых Российской Федерацией совместно с иностранными государствами, а также инвестиционных проектов, финансируемых за счет средств федерального бюджета и средств бюджетов субъектов Российской Федерации. Кроме того, государством предоставляются гарантии по инвестиционным проектам за счет средств федерального, а также за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации. Средства федерального бюджета и бюджета субъекта РФ могут быть размещены на конкурсной основе для финансирования частных инвестиционных проектов. Размещение указанных средств осуществляется на возвратной и срочной основах с уплатой процентов за пользование ими в размерах, определяемых федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год или законом о бюджете субъекта Российской Федерации, либо на условиях закрепления в государственной собственности соответствующей части акций создаваемого акционерного общества, которые реализуются через определенный срок на рынке ценных бумаг с направлением выручки от реализации в доходы соответствующих бюджетов. Порядок размещения на конкурсной основе средств федерального бюджета определяется Правительством Российской Федерации, а средств бюджетов субъектов Российской Федерации – органами исполнительной власти соответствующих субъектов.
   Расходы на финансирование государственных капитальных вложений предусматриваются:
   – в федеральном бюджете – при условии, что эти расходы являются частью расходов на реализацию соответствующих федеральных целевых программ, а также на основании предложений Президента Российской Федерации либо Правительства Российской Федерации;
   – в бюджетах субъектов Российской Федерации – при условии, что эти расходы являются частью расходов на реализацию соответствующих региональных целевых программ, а также на основании предложений органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации.
   Разработка, рассмотрение и утверждение инвестиционных проектов, финансируемых за счет средств федерального бюджета, производятся в соответствии с законодательством Российской Федерации в порядке, предусмотренном для федеральных целевых программ. Перечни инвестиционных проектов, финансируемых за счет средств федерального бюджета, образуют федеральные инвестиционные программы.
   Порядок финансирования инвестиционных проектов за счет средств федерального бюджета определяется Правительством Российской Федерации, а порядок финансирования инвестиционных проектов за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации – органами исполнительной власти соответствующих субъектов Российской Федерации. Перечни инвестиционных проектов, финансируемых за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации, образуют региональные инвестиционные программы.
   Значительная часть субъектов РФ заинтересована в развитии блока норм федерального инвестиционного законодательства на региональном уровне, который позволяет определить инвестиционный климат и принципы региональной инвестиционной политики. Так, закон Республики Адыгея от 9 февраля 1998 г. «Об инвестиционной деятельности в Республике Адыгея» определяет принципы осуществления инвестиционной деятельности на территории республики и формирования приоритетной инвестиционной политики в Республике Адыгея, регулирует вопросы инфраструктуры обслуживания инвестиций, определяет порядок предоставления государственных и местных займов, определяет формы государственного стимулирования инвестиционной деятельности, устанавливает дополнительные гарантии прав инвесторов, предусматривает предоставление налоговых льгот в части налоговых платежей, подлежащих зачислению в республиканский бюджет.
   В основном законе РФ – Конституции Российской Федерации заложены базовые правовые принципы ведения инвестиционной деятельности в стране:
   – в Российской Федерации гарантируются единство экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, поддержка конкуренции, свобода экономической деятельности (ст. 8);
   – на территории Российской Федерации не допускается установление таможенных границ, пошлин, сборов и каких-либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств (ст. 74).
   До недавних пор научная доктрина советского и российского финансового права рассматривала инвестиции, инвестиционный процесс лишь в контексте финансирования государственных и муниципальных расходов, так как раньше иных организационно-правовых форм предприятий, кроме находящихся в государственной и муниципальной собственности, просто не было.
   Доктор юридических наук, профессор Н. И. Химичева рассматривает понятие инвестиции в основном как один из источников финансирования государственных и муниципальных расходов. «В настоящее время источниками финансирования государственных и муниципальных расходов, включая инвестиции (долгосрочные вложения), выступают средства:
   а) государственных и муниципальных бюджетов, причем на основании специально принятых решений они могут быть выделены на срочной, возвратной, платной основе (см. например, ст. 108 Федерального закона «О федеральном бюджете на 1999 год» и ст. 130 Федерального закона «О федеральном бюджете на 1999 год» об использовании средств Бюджета развития);
   б) государственных (муниципальных) внебюджетных фондов;
   в) отраслей народного хозяйства – централизованные фонды министерств, ведомств, собственные финансовые ресурсы предприятии». [86 - Химичева Н. И. Финансовое право.]
   С учетом появившегося в последнее время в России разнообразия организационно-правых форм предприятий и появления возможностей для более тесной кооперации их с иностранными хозяйствующими субъектами встал вопрос о выработке новой научной доктрины российского финансового права в части правового регулирования инвестиционной деятельности.
   Общеправовую основу государственного регулирования инвестиционной деятельности в Российской Федерации составляет система законодательных и подзаконных актов, содержащих нормы прежде всего гражданского, административного и финансового права.
   Традиционно базовой отраслью в системе законодательства, регулирующей инвестиционную деятельность как имущественные отношения равноправных сторон (физических и юридических лиц) и как одну из составляющих разновидностей предпринимательской деятельности в целом, является гражданское законодательство.
   Гражданский кодекс РФ, определяя основные начала российского гражданского законодательства, установил, что:
   – гражданское законодательство основывается на признании равенства участников регулируемых им отношений, неприкосновенности собственности, свободы договора, недопустимости произвольного вмешательства кого-либо в частные дела, необходимости беспрепятственного осуществления гражданских прав, обеспечения восстановления нарушенных прав, их судебной защиты;
   – граждане (физические лица) и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе, они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора;
   – гражданские права могут быть ограничены на основании федерального закона и только в той мере, в какой это необходимо для защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства;
   – товары, услуги и финансовые средства свободно перемещаются на всей территории Российской Федерации;
   – ограничения перемещения товаров и услуг могут вводиться в соответствии с федеральным законом, если это необходимо для обеспечения безопасности, защиты жизни и здоровья людей, охраны природы и культурных ценностей.
   Наряду с нормами Гражданского кодекса РФ, деятельность отечественных и иностранных инвесторов на территории Российской Федерации регламентируют также нормы административного и финансового законодательства, устанавливающие и закрепляющие механизм правового регулирования преимущественно вертикальных, властно-распорядительных и властно-имущественных по своему характеру отношений государства с инвесторами как одной из форм принятых в России проявлений хозяйственной деятельности.
   К сфере административно-правового регулирования можно отнести, в частности:
   – порядок организации системы федеральных органов исполнительной власти и установление общих правил властно-распорядительных взаимоотношений государства с субъектами хозяйственной (в том числе и инвестиционной) деятельности;
   – процедуру государственной регистрации хозяйственных организаций (в том числе с иностранными инвестициями) и иных организационно-правовых форм инвестиционной деятельности;
   – порядок пересечения государственной и таможенной границы;
   – вопросы административной ответственности, а также иные проявления и формы взаимоотношений субъектов инвестиционной деятельности с государством и уполномоченными на то федеральными органами исполнительной власти, органами власти субъектов Российской Федерации и муниципальными органами, – т. е. все те отношения, которые связаны с реализацией административно-распорядительных и организационных функций государства и основаны на принципах «власти-подчинения», а не на принципах равенства сторон, что характерно для гражданско-правовых отношений.
   К сфере финансово-правового регулирования в связи с осуществлением инвестиционной деятельности в Российской Федерации относятся:
   – налоговые отношения, опосредующие взаимоотношения субъектов инвестиционной деятельности, наряду с другими налогоплательщиками, с государством по обеспечению в установленном действующим законодательством Российской Федерации порядке доходной части бюджета;
   – отношения в сфере банковского регулирования и банковского контроля, включая установление и реализацию порядка регистрации и лицензирования банков и иных кредитно-финансовых учреждений;
   – отношения в сфере валютного регулирования и валютного контроля;
   – кредитные отношения;
   – отношения по инвестиционным соглашениям и соглашениям о разделе продукции (в части финансовых обязательств инвесторов перед государством);
   – отношения по регулированию денежного обращения, включая установление порядка наличного денежного оборота и кассовых операций юридических лиц;
   – отношения по регулированию рынка ценных бумаг, включая установление порядка и реализации процедур государственной регистрации и иных способов легализации различных форм инвестиций в ценные бумаги и контроль за их обращением;
   – отношения по обращению государственных ценных бумаг и т. д.
   Наиболее важной представляется классификация правовых актов по задачам и объему правового регулирования в сфере инвестиционной деятельности.
   Во-первых, это так называемые комплексные законодательные и подзаконные акты, носящие универсальный характер и устанавливающие основные принципы и общие положения правового регулирования деятельности на территории Российской Федерации отечественных и зарубежных инвесторов наряду с другими субъектами хозяйственной деятельности либо комплексно регулирующие правоотношения в отдельных сферах экономики и составляющие отдельные отрасли или подотрасли российского законодательства.
   К таким актам относятся Гражданский кодекс Российской Федерации, Федеральный закон РФ «Об акционерных обществах», Таможенный кодекс Российской Федерации и др.
   Во-вторых, рассматриваемую систему правовых актов составляют также предметные или рамочные законодательные и подзаконные акты, специально ориентированные на регламентацию правового режима собственно инвестиционной деятельности или ее конкретных организационных и правовых форм, легализованных в Российской Федерации.
   К подобным актам относятся:
   Федеральный закон от 9 июля 1999 г. «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации»;
   Федеральный закон от 25 февраля 1999 г. «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений»;
   Федеральный закон от 5 марта 1999 г. «О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг»;
   Федеральный закон от 29 октября 1998 г. «О лизинге»;
   Федеральный закон от 30 декабря 1995 г. «О соглашениях о разделе продукции» (с изменениями от 7 января 1999 г.);
   Федеральный закон от 30 ноября 1995 г. «О финансово-промышленных группах»;
   Закон РСФСР от 26 июня 1991 г. «Об инвестиционной деятельности в РСФСР» (с изменениями от 19 июня 1995 г., 25 февраля 1999 г.), а также правовые акты Правительства РФ (например, постановления «Об утверждении Положения о порядке заключения и реализации инвестиционных соглашений», «О порядке заключения и реализации инвестиционных соглашений», «О порядке определения продукции, импортируемой предприятиями с иностранными инвестициями для собственных нужд» и др.) и отдельные ведомственные нормативные акты Министерства финансов РФ, Министерства по налогам и сборам, Государственного таможенного комитета и т. д.
   Рассмотрим подробнее финансовые аспекты базовых российских инвестиционных законов.
   Федеральный закон от 9 июля 1999 г. «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» определяет основные гарантии прав иностранных инвесторов на инвестиции и получаемые от них доходы и прибыль, условия предпринимательской деятельности иностранных инвесторов на территории Российской Федерации.
   В ст. 4 о предоставлении иностранным инвесторам и коммерческим организациям с иностранными инвестициями национального режима, в частности говорится о возможности предоставления инвесторам определенных льгот: «Иностранный инвестор, коммерческая организация с иностранными инвестициями, созданная на территории Российской Федерации, в которой иностранный инвестор (иностранные инвесторы) владеет (владеют) не менее чем 10 процентами доли, долей (вклада) в уставном (складочном) капитале указанной организации, при осуществлении ими реинвестирования пользуются в полном объеме правовой защитой, гарантиями и льготами, установленными настоящим Федеральным законом».
   В ст. 9 о гарантиях от неблагоприятного изменения для иностранного инвестора и коммерческой организации с иностранными инвестициями законодательства Российской Федерации» говорится: «В случае, если вступают в силу новые федеральные законы и иные нормативные правовые акты Российской Федерации, изменяющие размеры ввозных таможенных пошлин (за исключением таможенных пошлин, вызванных применением мер по защите экономических интересов Российской Федерации при осуществлении внешней торговли товарами в соответствии с законодательством Российской Федерации), федеральных налогов (за исключением акцизов, налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации) и взносов в государственные внебюджетные фонды (за исключением взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации), либо вносятся в действующие федеральные законы и иные нормативные правовые акты Российской Федерации изменения и дополнения, которые приводят к увеличению совокупной налоговой нагрузки на деятельность иностранного инвестора и коммерческой организации с иностранными инвестициями по реализации приоритетных инвестиционных проектов (проект, суммарный объем иностранных инвестиций в который составляет не менее 1 млрд. рублей или инвестиционный проект, в котором минимальная доля (вклад) иностранных инвесторов в уставном (складочном) капитале коммерческой организации с иностранными инвестициями составляет не менее 100 млн. рублей), либо устанавливают режим запретов и ограничений в отношении иностранных инвестиций в Российской Федерации по сравнению с совокупной налоговой нагрузкой и режимом, действовавшими в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации на день начала финансирования приоритетного инвестиционного проекта за счет иностранных инвестиций, то такие новые федеральные законы и иные нормативные правовые акты Российской Федерации, а также изменения и дополнения, вносимые в действующие федеральные законы и иные нормативные правовые акты Российской Федерации, не применяются в течение сроков, указанных в пункте 2 настоящей статьи, в отношении иностранного инвестора и коммерческой организации с иностранными инвестициями, осуществляющих приоритетные инвестиционные проекты за счет иностранных инвестиций, при условии, что товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации иностранным инвестором и коммерческой организацией с иностранными инвестициями, используются целевым назначением для реализации приоритетных инвестиционных проектов».
   Данное положение распространяется на коммерческую организацию с иностранными инвестициями, если доля, доли (вклад) иностранных инвесторов в уставном (складочном) капитале такой организации составляют свыше 25 %, а также на коммерческую организацию с иностранными инвестициями, реализующую приоритетный инвестиционный проект.
   Стабильность для иностранного инвестора гарантируется в течение срока окупаемости инвестиционного проекта, но не более 7 лет со дня начала финансирования указанного проекта за счет иностранных инвестиций.
   Статья 16 предоставляет инвесторам льготы по уплате таможенных платежей при осуществлении ими приоритетного инвестиционного проекта.
   В ст. 23 определена роль Правительства РФ в инвестиционной сфере и его контролирующие функции за течением инвестиционного процесса: «Правительство Российской Федерации разрабатывает и реализует государственную политику в сфере международного инвестиционного сотрудничества, а также определяет целесообразность введения запретов и ограничений осуществления иностранных инвестиций на территории РФ, разрабатывает законопроекты о перечнях указанных запретов и ограничений, определяет меры по контролю за деятельностью иностранных инвесторов в РФ, утверждает перечень приоритетных инвестиционных проектов, разрабатывает и обеспечивает реализацию федеральных программ привлечения иностранных инвестиций, привлекает инвестиционные кредиты международных финансовых организаций и иностранных государств на финансирование Бюджета развития РФ и инвестиционных проектов федерального значения, осуществляет взаимодействие с субъектами РФ по вопросам международного инвестиционного сотрудничества, осуществляет контроль за подготовкой и заключением инвестиционных соглашений с иностранными инвесторами о реализации ими крупных проектов, осуществляет контроль за подготовкой и заключением международных договоров Российской Федерации о поощрении и взаимной защите инвестиций».
   Статья 17 закрепляет право субъектов РФ и органов местного самоуправления предоставлять иностранному инвестору определенные льготы и гарантии, осуществлять финансирование и оказывать иные формы поддержки инвестиционного проекта за счет средств бюджетов субъектов РФ местных бюджетов, а также внебюджетных средств.
   Федеральный закон от 25 февраля 1999 г. «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» является нормативным актом, закрепляющим основные положения о финансировании капитальных вложений (основных средств) за счет государственных средств и средств частных инвесторов.
   В соответствии с этим законом капитальные вложения – инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, приобретение машин, оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательские работы и другие затраты.
   Объектами капитальных вложений в Российской Федерации являются находящиеся в частной, государственной, муниципальной и иных формах собственности различные виды вновь создаваемого и (или) модернизируемого имущества, за изъятиями, устанавливаемыми федеральными законами (ст. 3).
   В ст. 9 говорится об источниках финансирования капитальных вложений: «Финансирование капитальных вложений осуществляется инвесторами за счет собственных и (или) привлеченных средств».
   По закону инвесторами могут быть физические и юридические лица, создаваемые на основе договора о совместной деятельности и не имеющие статуса юридического лица объединения юридических лиц, государственные органы, органы местного самоуправления, а также иностранные субъекты предпринимательской деятельности (далее – иностранные инвесторы) (п. 2 ст. 4).
   Закон определяет формы и методы государственного регулирования капитальных вложений. В ст. 11 определены две основные формы государственного регулирования инвестиционной деятельности, осуществляемой форме капитальных вложений:
   – путем создания благоприятных условий для развития такой инвестиционной деятельности (совершенствования системы налогов, механизма начисления амортизации и использования амортизационных отчислений, установления субъектам инвестиционной деятельности специальных налоговых режимов, принятия антимонопольных мер, проведения переоценки основных фондов в соответствии с темпами инфляции, развития финансового лизинга в РФ и др.);
   – путем прямого участия государства в инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений (разработка, утверждение и финансирование инвестиционных проектов, осуществляемых Российской Федерацией совместно с иностранными государствами, а также инвестиционных проектов, финансируемых за счет средств федерального бюджета и средств бюджетов субъектов Российской Федерации, формирование перечня строек, осуществляемых за счет средств федерального бюджета для государственных нужд, предоставление на конкурсной основе государственных гарантий по инвестиционным проектам за счет средств федерального бюджета (Бюджета развития РФ), а также за счет средств бюджетов субъектов РФ, размещение бюджетных средств для финансирования проектов на конкурсной основе, проведение экспертизы проектов, разработка и утверждение стандартов и осуществление контроля за их соблюдением и др.).
   Согласно ст. 14, «все инвестиционные проекты независимо от источников финансирования и форм собственности объектов капитальных вложений до их утверждения подлежат экспертизе в соответствии с законодательством Российской Федерации. Инвестиционные проекты, финансируемые за счет средств федерального бюджета, средств бюджетов субъектов Российской Федерации, а также инвестиционные проекты, имеющие важное народно-хозяйственное значение, независимо от источников финансирования и форм собственности объектов капитальных вложений подлежат государственной экспертизе, осуществляемой уполномоченными на то органами государственной власти. Порядок проведения государственной экспертизы инвестиционных проектов определяется Правительством Российской Федерации.
   Закон закрепляет основы регулирования капитальных вложений органами местного самоуправления. Предусмотрены аналогичные государственным формы и методы регулирования (соответственно компетенции органов местного самоуправления) как:
   – путем создания в муниципальных образованиях благоприятных условий для инвестиций капитальных вложений;
   – путем прямого участия органов местного самоуправления в этих инвестициях.
   Размещение средств местных бюджетов для финансирования капитальных вложений также должно осуществляться на возвратной, срочной и платной основах. Контроль за целевым и эффективным использованием средств местных бюджетов, направляемых на капитальные вложения, осуществляют органы, уполномоченные представительными органами местного самоуправления (п. 3 ст. 19).
   В случае участия органов местного самоуправления в финансировании инвестиционных проектов, осуществляемых Российской Федерацией и субъектами Российской Федерации, разработка и утверждение этих инвестиционных проектов осуществляются по согласованию с органами местного самоуправления (п. 4 ст. 19).
   Федеральный закон от 5 марта 1999 г. «О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг» направлен на «…обеспечение государственной и общественной защиты прав и законных интересов физических и юридических лиц, объектом инвестирования которых являются эмиссионные ценные бумаги…, а также определение порядка выплаты компенсаций и предоставления иных форм возмещения ущерба инвесторам – физическим лицам, причиненного противоправными действиями эмитентов и других участников рынка ценных бумаг… на рынке ценных бумаг».
   Наряду с другими полномочиями по защите инвесторов на рынке ценных бумаг, федеральные органы исполнительной власти наделены также полномочиями по применению штрафных санкций за определенные нарушения в этой сфере, которые подробно описаны в ст. 12 данного закона: «Федеральный орган исполнительной власти по рынку ценных бумаг (его региональное отделение) налагает штрафы на должностных лиц в размере до 200 минимальных размеров оплаты труда, на юридических лиц или индивидуальных предпринимателей в размере до 10 000 минимальных размеров оплаты труда за публичное размещение, рекламу и предложение в любой иной форме ценных бумаг и документов, удостоверяющих денежные и иные обязательства, но при этом не являющихся ценными бумагами в соответствии с законодательством РФ, совершение профессиональными участниками сделок с ценными бумагами, отчет об итогах выпуска которых не зарегистрирован, нарушение порядка и сроков раскрытия (опубликования) информации профессиональным участником или эмитентом, нарушение эмитентом установленных требований к проведению эмиссии ценных бумаг, в том числе совершение эмитентом сделок по размещению ценных бумаг, выпуск которых приостановлен, незаконный отказ или уклонение от внесения записей в реестр владельцев ценных бумаг и другие правонарушения.
   Порядок рассмотрения дел и наложения штрафов определяется актами федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг».
   Также в законе прописана процедура защиты прав и законных интересов инвесторов федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг, саморегулируемыми организациями и инвесторов – физических лиц их общественными объединениями (ст. 14):
   1. При рассмотрении в суде споров по искам или заявлениям о защите прав и законных интересов инвесторов федеральный орган исполнительной власти по рынку ценных бумаг вправе вступить в процесс по своей инициативе для дачи заключения по делу в целях осуществления возложенных на него обязанностей и для защиты прав инвесторов – физических лиц и интересов государства.
   2. В целях защиты прав и законных интересов инвесторов федеральный орган исполнительной власти по рынку ценных бумаг вправе обращаться в суд с исками и заявлениями:
   в защиту государственных и общественных интересов и охраняемых законом интересов инвесторов;
   о ликвидации юридических лиц или прекращении деятельности индивидуальных предпринимателей, осуществляющих профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг без лицензии, об аннулировании выпуска ценных бумаг, о признании сделок с ценными бумагами недействительными, а также в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации о защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг».
   Саморегулируемые организации осуществляют контроль за исполнением своими участниками (членами) законодательства Российской Федерации о защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг (ст. 15).
   Согласно ст. 18 общественные объединения инвесторов – физических лиц вправе: обращаться в суд с заявлениями о защите прав и законных интересов инвесторов – физических лиц, понесших ущерб на рынке ценных бумаг, в порядке, установленном процессуальным законодательством Российской Федерации, осуществлять контроль за соблюдением условий хранения и реализации имущества должников, предназначенного для удовлетворения имущественных требований инвесторов – физических лиц в связи с противоправными действиями на рынке ценных бумаг, создавать собственные компенсационные и иные фонды в целях обеспечения защиты прав и законных интересов инвесторов – физических лиц; объединяться в ассоциации и союзы.
   Финансовые ресурсы для защиты инвесторов на рынке ценных бумаг черпаются из федерального компенсационного фонда и компенсационных фондов саморегулируемых организаций инвесторов (ст. 17 и 19).
   Федеральный компенсационный фонд осуществляет выплаты компенсаций инвесторам – физическим лицам, которые не могут получить возмещение по судебным решениям и приказам ввиду отсутствия у должника денежных средств и иного имущества. Право на получение компенсаций имеют инвесторы – физические лица в связи с причинением им ущерба профессиональным участником, имеющим лицензию на осуществление соответствующего вида профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, а также в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Российской Федерации. Источниками формирования средств фонда являются средства федерального бюджета в случаях и порядке, которые предусмотрены федеральным законом о федеральном бюджете, а также иные источники, предусмотренные уставом фонда в соответствии с законодательством Российской Федерации.
   Федеральный закон от 29 октября 1998 г. «О лизинге» призван регулировать инвестиционный процесс в средства производства на основе операций лизинга (инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем), защищать права собственности, права участников инвестиционного процесса, обеспечивать эффективность инвестирования.
   По экономическому содержанию лизинг относится к прямым инвестициям, в ходе исполнения которых лизингополучатель обязан возместить лизингодателю инвестиционные затраты (издержки), осуществленные в материальной и денежной формах, и выплатить вознаграждение (ст. 27).
   Большое место в законе уделено мерам государственной поддержки деятельности лизинговых организаций (компаний, фирм).
   В ст. 36 сказано, что мерами государственной поддержки деятельности лизинговых организаций (компаний, фирм), могут быть: финансирование из федерального бюджета и предоставление государственных гарантий в целях реализации лизинговых проектов (Бюджет развития РФ), в том числе с участием фирм-нерезидентов, предоставление инвестиционных кредитов для реализации лизинговых проектов, предоставление банкам и другим кредитным учреждениям в порядке, установленном законодательством РФ, освобождения от уплаты налога на прибыль, получаемую ими от предоставления кредитов субъектам лизинга, на срок не менее чем три года для реализации договора лизинга, предоставление в законодательном порядке налоговых и кредитных льгот лизинговым компаниям (фирмам) в целях создания благоприятных экономических условий для их деятельности и др.
   Что касается международных лизинговых операций, то для их участников в законе предусмотрены значительные льготы (ст. 34):
   1. Лизингодатель имеет право без лицензии Центрального банка РФ на осуществление международных операций, связанных с движением капитала, привлекать денежные средства от нерезидентов РФ в целях приобретения предмета лизинга на срок более чем 6 месяцев (180 дней), но не превышающий срока действия договора лизинга.
   2. Лизинговые компании имеют право без лицензии Центрального банка РФ на осуществление операций, связанных с движением капитала, выплачивать проценты за пользование рассрочкой платежа, предоставленной продавцом (поставщиком) предмета лизинга, независимо от срока фактического получения предмета лизинга (текущие валютные операции и связанные с движением капитала операции).
   3. Для осуществления международного лизинга настоящий Федеральный закон устанавливает, что: ввоз на территорию Российской Федерации и вывоз с территории Российской Федерации (перемещение через таможенную границу Российской Федерации) предмета лизинга в целях его использования по договору лизинга на срок более чем 6 месяцев, а также оплата полной суммы договора лизинга за период, превышающий 6 месяцев, не являются операциями, связанными с движением капитала, в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном контроле и валютном регулировании.
   Федеральный закон от 30 декабря 1995 г. «О соглашениях о разделе продукции» (с изменениями от 7 января 1999 г.) устанавливает правовые основы отношений, возникающих в процессе осуществления российских и иностранных инвестиций в поиски, разведку и добычу минерального сырья на территории Российской Федерации, а также на континентальном шельфе и(или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации на условиях соглашений о разделе продукции.
   Право пользования участками недр на условиях раздела продукции предоставляется инвестору на основании соглашения, заключенного в соответствии с настоящим Федеральным законом. Участок недр предоставляется в пользование инвестору в соответствии с условиями соглашения. При этом лицензия на пользование участком недр, которая удостоверяет право пользования участком недр, указанным в соглашении, выдается инвестору органом исполнительной власти соответствующего субъекта Российской Федерации и федеральным органом управления государственным фондом недр или его территориальным подразделением в течение 30 дней с даты подписания соглашения (ст. 4).
   Статьи 6 и 8 устанавливают порядок заключения соглашения и раздела продукции:
   Соглашения заключаются государством с победителем конкурса или аукциона, проводимых в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и в сроки, согласованные сторонами, но не позднее чем через год со дня объявления результатов конкурса или аукциона.
   Финансирование работ, связанных с разработкой условий конкурса или аукциона, составлением технико-экономических обоснований и подготовкой проекта соглашения, осуществляется за счет части средств, полученных от реализации соглашения.
   Подписание соглашения со стороны государства осуществляется Правительством Российской Федерации и органом исполнительной власти соответствующего субъекта Российской Федерации.
   Орган исполнительной власти соответствующего субъекта Российской Федерации может передать свои полномочия на подписание соглашения Правительству Российской Федерации, а Правительство Российской Федерации может передать свои полномочия на подписание соглашения органу исполнительной власти соответствующего субъекта Российской Федерации.
   В случае, если предоставляемый в пользование участок недр расположен на континентальном шельфе Российской Федерации и(или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации, подписание соглашения со стороны государства осуществляется Правительством Российской Федерации по согласованию с органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, на территории которого будут проводиться предусмотренные соглашением работы, в части, касающейся вопросов, которые относятся к ведению этого субъекта.
   Подписание соглашения в согласованные сторонами сроки осуществляется по завершении переговоров между уполномоченными делегациями сторон, в результате которых должны быть согласованы все необходимые условия соглашения, не являвшиеся обязательными условиями конкурса или аукциона. При этом условия соглашения не должны противоречить обязательным условиям конкурса или аукциона.
   Решение о подписании соглашения со стороны государства принимается Правительством РФ и органом исполнительной власти соответствующего субъекта РФ или в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, Правительством РФ по согласованию с органом исполнительной власти соответствующего субъекта Российской Федерации.
   Статья 18 предоставляет инвесторам государственные гарантии:
   1. Инвестору гарантируется защита имущественных и иных прав, приобретенных и осуществляемых им в соответствии с соглашением.
   2. На инвестора не распространяется действие нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти, а также законов и иных нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации и правовых актов органов местного самоуправления, если указанные акты устанавливают ограничения прав инвестора, приобретенных и осуществляемых им в соответствии с соглашением, за исключением предписаний соответствующих органов надзора, которые выдаются в соответствии с законодательством Российской Федерации в целях обеспечения безопасного ведения работ, охраны недр, окружающей природной среды, здоровья населения, а также в целях обеспечения общественной и государственной безопасности.
   В ст. 13 отражены вопросы налогообложения инвесторов при исполнении соглашения:
   1. За исключением налога на прибыль и платежей за пользование недрами, инвестор в течение срока действия соглашения с учетом положений п. 3 настоящей статьи освобождается от взимания налогов, сборов, акцизов и иных обязательных платежей (за исключением предусмотренных п. 6 настоящей статьи), предусмотренных законодательством Российской Федерации. Взимание указанных налогов, сборов и иных обязательных платежей заменяется разделом продукции на условиях соглашения в соответствии с настоящим Федеральным законом.
   В случае, если законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации и правовыми актами органов местного самоуправления не предусмотрено освобождение инвестора от взимания налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты, часть прибыльной продукции, являющаяся долей инвестора в соответствии с условиями соглашения, подлежит увеличению за счет соответствующего уменьшения доли государства на величину, эквивалентную сумме фактически уплаченных в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты налогов, сборов, иных обязательных платежей и уточненную на сумму, рассчитанную исходя из ставок рефинансирования Банка России, действовавших в истекшем периоде. При этом распределение между Российской Федерацией и соответствующим субъектом Российской Федерации части прибыльной продукции, принадлежащей государству в соответствии с условиями соглашения, или ее стоимостного эквивалента подлежит корректировке на основе договоров, указанных в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона.
   2. Налог на прибыль уплачивается инвестором в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, с учетом следующих особенностей:
   объектом обложения этим налогом является определяемая в соответствии с условиями соглашения стоимость части прибыльной продукции, принадлежащей инвестору по условиям соглашения. При этом такая стоимость уменьшается на сумму платежей инвестора за пользование заемными средствами, разовых платежей инвестора при пользовании недрами, а также на сумму других не возмещаемых инвестору в соответствии с условиями соглашения затрат, состав и порядок учета которых при определении объекта обложения налогом на прибыль устанавливаются соглашением в соответствии с законодательством Российской Федерации. В случае, если указанные затраты превышают стоимость принадлежащей инвестору части прибыльной продукции, в последующие периоды объект обложения налогом на прибыль уменьшается на сумму соответствующей возникающей разницы до полного ее возмещения;
   уплата налога на прибыль инвестора при выполнении работ по соглашению производится обособленно от уплаты налога на прибыль по другим видам деятельности. При этом применяется ставка налога на прибыль, действующая на дату подписания соглашения;
   льготы по налогу на прибыль, предусмотренные законодательством Российской Федерации, а также налогообложение суммы превышения фактических расходов на оплату труда над их нормируемой величиной, сумм выплаченных дивидендов или доходов от долевого участия при взимании налога на прибыль не применяются;
   налог на прибыль, взимаемый по ставке зачисления этого налога в бюджеты субъектов Российской Федерации, вносится в бюджет субъекта Российской Федерации, на территории которого расположен предоставляемый в пользование участок недр, независимо от места регистрации плательщика;
   по согласованию сторон налог на прибыль уплачивается инвестором в натуральной или стоимостной форме.
   3. При исчислении налога на добавленную стоимость при реализации инвестором принадлежащей ему в соответствии с условиями соглашения произведенной продукции из подлежащей взносу в бюджет в соответствующем периоде суммы указанного налога вычитаются все суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные инвестором в этом периоде по приобретенным им для выполнения работ по соглашению товарно-материальным ценностям, а также по работам и услугам.
   Разница, возникающая в случае превышения сумм указанного налога, уплаченного инвестором поставщикам за приобретаемые товарно-материальные ценности, над суммами указанного налога, исчисленными при реализации произведенной продукции, являющейся собственностью инвестора, подлежит возмещению инвестору в порядке и в сроки, установленные законодательством Российской Федерации, с уточнением суммы этой разницы, исходя из ставок рефинансирования Банка России, действовавших в соответствующем истекшем периоде.
   После начала добычи минерального сырья уточненная сумма указанной разницы, не возмещенная инвестору из бюджета к соответствующему дню, возмещается ему за счет уменьшения принадлежащей государству в соответствии с условиями соглашения части произведенной продукции на величину ее стоимостного эквивалента.
   Обороты между инвестором и оператором соглашения по безвозмездной передаче товарно-материальных ценностей, необходимых для выполнения работ по соглашению, а также операции по передаче денежных средств, необходимых для финансирования указанных работ в соответствии с утвержденной в установленном соглашением порядке сметой, освобождаются от налога на добавленную стоимость.
   4. Инвестор уплачивает государству за пользование недрами:
   разовые платежи (бонусы) при заключении соглашения и(или) по достижении определенного результата, установленные в соответствии с условиями соглашения;
   ежегодные платежи за проведение поисковых и разведочных работ (ренталс), установленные за единицу площади использованного участка недр в зависимости от экономико-географических условий, размера участка недр, вида полезного ископаемого, продолжительности указанных работ, степени геологической изученности участка недр и степени риска;
   регулярные платежи (роялти), установленные в процентном отношении от объема добычи минерального сырья или от стоимости произведенной продукции и уплачиваемые инвестором в денежной форме или в виде части добытого минерального сырья.
   Инвестор освобождается от уплаты иных платежей за пользование недрами.
   5. Плата за пользование землей и другими природными ресурсами осуществляется инвестором на договорной основе в соответствии с законодательством Российской Федерации.
   6. Инвестор осуществляет обязательные платежи по социальному и медицинскому страхованию своих работников – граждан Российской Федерации, а также платежи в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации.
   7. Операторы соглашения, указанные в пункте 4 статьи 7 настоящего Федерального закона, а также юридические лица (подрядчики, поставщики, перевозчики и другие лица), участвующие в выполнении работ по соглашению на основе договоров (контрактов) с инвестором, освобождаются от взимания налога на добавленную стоимость и акцизов при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации товаров и услуг в соответствии с проектной документацией, предназначенных для проведения указанных работ, а также при вывозе за пределы таможенной территории Российской Федерации минерального сырья и продуктов его переработки, являющихся в соответствии с условиями соглашения собственностью инвестора.
   Вопросы валютного регулирования отражены в ст. 15:
   1. Для выполнения работ по соглашению инвестор должен иметь специальные банковские счета в рублях и(или) иностранной валюте в банках на территории Российской Федерации и(или) на территориях иностранных государств, используемые исключительно для выполнения указанных работ.
   2. Инвестор имеет право получать и хранить выручку в иностранной валюте от реализации принадлежащей ему в соответствии с условиями соглашения доли продукции на указанных банковских счетах, оплачивать с этих счетов любые расходы по выполнению работ по соглашению, а также налог на прибыль и платежи за пользование недрами, свободно распоряжаться остатком средств на этих счетах.
   3. На инвестора, а также на юридических лиц (операторов соглашения, подрядчиков, поставщиков, перевозчиков и других лиц), участвующих в выполнении работ по соглашению на основе договоров (контрактов) с инвестором, не распространяются требования обязательной продажи на валютном рынке Российской Федерации части выручки в иностранной валюте, полученной при выполнении работ по соглашению.
   Осуществляя контроль за исполнением соглашения, уполномоченные представители федеральных органов государственной власти совместно с органами государственной власти соответствующего субъекта РФ имеют право беспрепятственного доступа на объекты проведения работ по соглашению, а также к документации, относящейся к проведению указанных работ, исключительно в целях осуществления функций контроля за исполнением соглашения.
   Правительство Российской Федерации представляет в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации одновременно с проектом федерального закона о федеральном бюджете на соответствующий год доклад об итогах работы по реализации соглашений о разделе продукции.
   Указанный доклад направляется в Счетную Палату Российской Федерации и рассматривается Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации только по представлении Счетной Палатой Российской Федерации своего заключения (ст. 19).
   Федеральный закон от 30 ноября 1995 г. «О финансово-промышленных группах» устанавливает правовые основы создания, деятельности и ликвидации финансово-промышленных групп в Российской Федерации.
   Финансово-промышленная группа – совокупность юридических лиц, действующих как основное и дочерние общества либо полностью или частично объединивших свои материальные и нематериальные активы (система участия) на основе договора о создании финансово-промышленной группы в целях технологической или экономической интеграции для реализации инвестиционных и иных проектов и программ, направленных на повышение конкурентоспособности и расширение рынков сбыта товаров и услуг, повышение эффективности производства, создание новых рабочих мест.
   Особенности транснациональных финансово-промышленных групп (ст. 4):
   1. Финансово-промышленные группы, среди участников которых имеются юридические лица, находящиеся под юрисдикцией государств – участников Содружества Независимых Государств, имеющие обособленные подразделения на территории указанных государств либо осуществляющие на их территории капитальные вложения, регистрируются как транснациональные финансово-промышленные группы в соответствии с настоящим Федеральным законом.
   2. В случае создания транснациональной финансово-промышленной группы на основе межправительственного соглашения ей присваивается статус межгосударственной (международной) финансово-промышленной группы. Особенности создания, деятельности и ликвидации межгосударственной финансово-промышленной группы устанавливаются указанными соглашениями.
   3. Для участников межгосударственной финансово-промышленной группы национальный режим устанавливается межправительственными соглашениями на основе взаимности.
   4. Участникам межгосударственной финансово-промышленной группы в порядке и на условиях, установленных Правительством Российской Федерации, могут предоставляться таможенные тарифные льготы, предусмотренные законом Российской Федерации «О таможенном тарифе», по товарам, перемещаемым через границу в рамках деятельности этой финансово-промышленной группы.
   Мерами государственной поддержки деятельности финансово-промышленных групп, устанавливаемыми по решению Правительства РФ, являются: предоставление государственных гарантий для привлечения различного рода инвестиций, предоставление инвестиционных кредитов и иной финансовой поддержки для реализации проектов финансово-промышленной группы, предоставление участникам финансово-промышленной группы права самостоятельно определять сроки амортизации оборудования, передача в доверительное управление центральной компании финансово-промышленной группы временно закрепленных за государством пакетов акций участников этой финансово-промышленной группы и др.
   Органы государственной власти субъектов РФ в пределах своей компетенции могут предоставлять ФПГ дополнительные льготы и гарантии.
   Центральным банком Российской Федерации могут быть предоставлены банкам – участникам финансово-промышленной группы, осуществляющим в ней инвестиционную деятельность, льготы, предусматривающие снижение норм обязательного резервирования, изменение других нормативов в целях повышения их инвестиционной активности (ст. 15).
   Статья 17 устанавливает контрольные функции государства за деятельностью финансово-промышленной группы:
   Полномочный государственный орган вправе не чаще чем один раз в год потребовать отчет о деятельности финансово-промышленной группы и назначить ее аудиторскую проверку.
   По итогам годового или текущего отчета финансово-промышленной группы полномочный государственный орган обязан принять меры в случаях обнаружения недостоверной информации в представленных документах, уклонения от представления необходимых документов, обнаружения в деятельности финансово-промышленной группы несоответствия договору о ее создании и организационному проекту, несоответствия деятельности центральной компании финансово-промышленной группы ее уставу, злоупотребления предоставленными правами и мерами поддержки, нарушения законодательства РФ, законодательства субъекта РФ. В зависимости от характера и степени нарушения полномочный государственный орган может: предложить участникам финансово-промышленной группы устранить выявленные недостатки и установить сроки их устранения, обратиться в Правительство РФ, соответствующий орган субъекта РФ с предложением о лишении финансово-промышленной группы всех или части предоставленных ими прав или мер поддержки, принять меры к привлечению к ответственности, установленной законодательством РФ, лиц, виновных в его нарушении, обратиться в Правительство РФ с предложением о прекращении действия свидетельства о регистрации финансово-промышленной группы.
   Инвестиционное законодательство субъектов Российской Федерации. В настоящее время большинство регионов России имеют свое инвестиционное законодательство. Некоторые республики приняли свои законы об инвестиционной деятельности еще в 1991–1992 гг. (Республика Башкортостан, Республика Саха (Якутия), Республика Калмыкия). В 1997–1998 гг. наблюдался новый всплеск законодательной активности в регионах, – подавляющее большинство оставшихся субъектов Российской Федерации получили свои законы об инвестиционной деятельности.
   Наиболее показательным является инвестиционное законодательство Приморского края и Калининградской области, где созданы свободные экономические зоны (СЭЗ) «Находка» и «Янтарь».
   Территории Приморского края (в том числе города Находки) и Калининградской области были объявлены зонами свободного предпринимательства постановлением Верховного Совета РСФСР от 14 июля 1990 г. Несколько позже были утверждены Положения об указанных зонах, где содержался конкретный перечень дополнительных стимулов для привлечения инвестиций (в основном иностранных) в создаваемые зоны. Этот список был составлен на основе налоговых и таможенных льгот, предусмотренных законодательством для СЭЗ, и отличался, по сути, только включением гарантий стабильности и определенностью режима деятельности.
   Инвестиционное законодательство Калининградской области представлено:
   Положением о СЭЗ «Янтарь» в Калининградской области, утвержденным постановлением Совета Министров РСФСР от 25 сентября 1991 г.;
   Федеральным законом от 22 января 1996 г. «Об особой экономической зоне в Калининградской области».
   Экономическое положение Калининградской области значительно осложнилось после ее трансформации в полуанклавную территорию, отделенную от Российской Федерации территорией другого государства (Литвы). К тому же экономический кризис стран Балтии, в силу хозяйственной специализации и основных тенденций развития во многом близких к Калининграду, обусловил жесткую конкуренцию в борьбе за привлечение инвестиций и товаропотоков.
   Возникновение на территории Литвы и Латвии целого ряда СЭЗ (в первую очередь свободных портов и приграничных СЭЗ) вместе с введением общих льгот для иностранных инвесторов подтолкнуло Россию к принятию решения об установлении особого режима хозяйственной деятельности на территории Калининградской области – был издан Федеральный закон от 22 января 1996 г. «Об особой экономической зоне в Калининградской области». В числе немногочисленных льгот, предоставленных области, необходимо упомянуть освобождение от налога на добавленную стоимость с выручки от оказания транспортных услуг, услуг по погрузке, разгрузке, перегрузке и хранению при перевозке и перевалке товаров из зоны на остальную часть таможенной территории Российской Федерации и с остальной части таможенной территории в зону. Указанная льгота часто подвергается обструкции со стороны федеральных и местных некалининградских официальных структур.
   Инвестиционное законодательство Приморского края представлено:
   Положением о СЭЗ «Находка», утвержденным постановлением Совета Министров РСФСР от 23 ноября 1990 г.;
   Законом Приморского края «Об индустриальных (промышленных) комплексах на территории СЭЗ («Находка» Приморского края)»;
   Законом Приморского края «Об инвестиционной деятельности в Приморском крае».
   Многие положения о СЭЗ уже устарели и не действуют. Кроме льгот, предоставляемых Положением, на лиц, осуществляющих свою деятельность в зоне, в полной мере распространяются льготы, предусмотренные законом Приморского края «Об индустриальных (промышленных) комплексах на территории СЭЗ («Находка» Приморского края)», вступившим в силу с ноября 1995 г. Данный закон распространяется на индустриальные (промышленные) комплексы (один из видов зон экспортного производства), создаваемые на территории СЭЗ «Находка».
   Экспортерам и предприятиям инфраструктуры комплекса предоставляются следующие налоговые льготы:
   1) освобождение от налога на прибыль в части средств, направляемых в краевой бюджет, на 5 лет с момента объявления первой прибыли; в последующие 5 лет указанные предприятия вносят 50 % налога на прибыль в части средств, зачисляемых в краевой бюджет; в последующее время и до момента ликвидации этих предприятий уплачивается 75 % налога на прибыль в части средств, зачисляемых в краевой бюджет;
   2) освобождение от налога на прибыль в части зачисляемых в краевой бюджет средств, реинвестируемых в создание инженерной и социальной инфраструктуры на территории СЭЗ «Находка»;
   3) освобождение от уплаты налогов в пределах сумм, зачисляемых в территориальный дорожный фонд, с владельцев транспортных средств и на приобретение транспортных средств.
   Кроме того, установлено, что органы местного самоуправления принимают решения о полном или частичном освобождении от местных налогов и платежей на основании обращений администрации комплексов.
   В июле 1997 г. был принят закон Приморского края «Об инвестиционной деятельности в Приморском крае», в соответствии с которым крупные инвесторы и предприятия, финансирующие не менее 20 % от стоимости инвестиционного проекта, реализуемого на территории Приморского края, освобождаются от налоговых платежей в краевой бюджет, закон также предусматривает некоторые дополнительные льготы для предприятий с иностранными инвестициями.

§ 14. Предложения по использованию межбюджетного регулирования в финансировании и стимулировании инвестиционной деятельности

   1. С целью совершенствования налогового законодательства можно предложить следующие направления использования механизма межбюджетного регулирования для стимулирования вложения инвестиционных средств:
   – развитие публичных и договорных (контрактных) основ оформления условий стимулирующего межбюджетного регулирования, поскольку действующее бюджетное, гражданское, налоговое законодательство, законодательство о недропользовании не включают отработанные практикой и мировой наукой правовые составы, необходимые для защиты имущественных и публичных интересов участников инвестиционной деятельности;
   – развитие стимулирующих норм межбюджетного регулирования, включающих оценку эффективности и обоснованности бюджетных обязательств с учетом мировых стандартов учета рисков, добросовестного поведения, оценки инвестиционной стоимости ресурсов и степени их спекулятивности (виртуальности) на мировом рынке;
   – совершенствование организационно-правовых основ финансирования деятельности предприятий (повышение роли норм об учете рисков и страхования при освобождении от налогов инновационных форм внешнеэкономической и финансовой деятельности);
   – развитие правовых институтов обеспечения исполнения налоговых и иных финансовых обязательств в инвестиционной деятельности (страхование, гарантия, залог, поручительство).
   2. Обеспечению условий применения стимулирующего межбюджетного регулирования для экспортеров товаров, услуг природных ресурсов мешает нечеткость норм о принципах определения цены товаров и услуг для целей налогообложения. Перевод денежных средств предприятий-экспортеров может быть невыгодным, если стоимость услуг будет высока из-за издержек в виде банковских расходов, убытков, обязательных платежей в бюджет. Налоговый кодекс РФ практически не разделяет порядок определения стоимости услуг вообще и банковских услуг. На практике часто возникает спор, применимы ли положения ст. 40 НК РФ об исчислении себестоимости (цены) услуг вообще к исчислению себестоимости услуг при переводе денежных средств предприятий-экспортеров из-за рубежа в Россию.
   Порядок налогообложения дивидендов и процентов определен в ч. 3 ст. 43 Налогового кодекса РФ, которая устанавливает, что «процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам».
   Необходимо устранить несогласованность между статьями НК РФ. Так, п. 14 ст. 40 НК РФ устанавливает, что положения ст. 40 могут применяться при определении рыночных цен с учетом особенностей главы НК РФ о налоге на прибыль (доходе) организаций. В то же время ст. 41 НК РФ регламентирует, что денежное выражение (оценка) экономической выгоды в форме дохода от капитала определяется в соответствии с главой НК РФ о налоге на доходы от капитала.
   3. Эффективность межбюджетного регулирования вложенных инвестиционных средств должна быть «прозрачной» для собственника, т. е. о налогообложении доходов от капитала следует сказать четко в Общей и Специальной части НК РФ. Пока же из-за несогласованности ст. 41 и 40 Общей части НК РФ неясно, должны ли облагаться налогом на доход от капитала проценты по инвестиционным кредитам.
   В целях обеспечения условий применения стимулирующего межбюджетного регулирования необходимо изменить и дополнить нормы законодательства о налогообложении прибыли в части поступления прибыли в бюджет. Статьи закона РФ «О налоге на прибыль организаций и предприятий», касающиеся исключения отдельных видов денежных средств из налогооблагаемой базы, могут быть дополнены положениями, стимулирующими деятельность предприятий. Перечень денежных средств, не подлежащих налогообложению, следовало бы дополнить положением о том, что также не подлежат налогообложению денежные средства, поступившие для пополнения неналоговых доходов бюджетов разного уровня Российской Федерации из зарубежных банков в российские банки и остающиеся в распоряжении предприятий для инвестиций в экономику РФ после уплаты всех налогов за рубежом по месту нахождения капитала. Такой подход будет соответствовать международным обязательствам РФ о предотвращении двойного налогообложения и взаимной поддержки капиталовложений.
   4. Возможно развитие и других норм о стимулирующем бюджетном финансировании в законодательстве об исчислении налога на прибыль. Так, предприятия, получившие в предшествующем году убыток, освобождаются от уплаты налога в части прибыли, направленной на его покрытие в течение последующих 5 лет, причем учитывается убыток не только от реализации продукции (услуг), но и убыток по курсовым разницам.
   Определенные возможности для создания оптимальных налоговых условий предприятиям могут предусматриваться второй частью Налогового кодекса РФ, ст. 148 об операциях, не подлежащих налогообложению. Ее необходимо дополнить, что не облагаются НДС денежные средства, перечисленные для формирования у компаний централизованных финансовых фондов (резервов) поддержки малых предприятий нефтегазодобывающей отрасли или средства, перечисленные из централизованных финансовых фондов в качестве централизованного перераспределения прибыли для использования по целевому назначению.
   Возможно также в ст. 148 НК РФ отдельным пунктом внести дополнительное положение о том, что не облагаются НДС денежные средства, имеющие российское происхождение, перечисленные из зарубежных банков в качестве вложений в российские целевые инвестиционные и финансовые мероприятия и проекты в рамках государственной финансовой и инвестиционной политики содействия предприятиям.
   5. Стимулирующее финансирование предприятий осложняется различными подходами к оценке степени уплаты налогов на доходы от капитала в российском, зарубежном законодательстве, международной практике налогообложения. В связи с этим у собственника зарубежного (российского) капитала часто возникает непредсказуемый риск неумышленного налогового правонарушения, вытекающего из неадекватного понимания базовых налоговых и финансовых понятий. Налоговый кодекс РФ не включает принятые в мировой практике, общепризнанные принципы налогового регулирования и контроля, такие, как принцип оптимизации налогообложения, паритетности правовых институтов, обеспечивающих интересы налогоплательщиков и государства, принцип возвратности на национальную территорию капиталов и налогов, полученных за рубежом, принцип дифференцированных ставок по прибыли в зависимости от функционального и организационно-правового типа организации и объединения капитала (малый бизнес, корпорации, транснациональные корпорации, международные консорциумы, технологические центры, наукограды, трастовые фирмы, финансово-промышленные группы, ресурсодобывающие компании, банковские холдинги, клиринговые центры, инвестиционные фонды и др.), принцип обязательного субсидирования и льготного налогового регулирования для приоритетных областей инвестирования.
   Широкое распространение в сфере международных финансовых отношений Российской Федерации соглашений о предотвращении двойного налогообложения, о взаимной защите капиталовложений обусловило проблему компетентного толкования и разъяснения основных положений международных норм о налогообложении. В этой связи необходимо ст. 3 Общей части НК РФ дополнить перечисленными общепринятыми в мировой налоговой практике принципами налогового законодательства при исчислении доходов и обложении их налогами.
   6. Для определения степени достаточности существующих правовых механизмов при решении проблемы стимулирующего финансирования налогообложения малых и средних предприятий необходима оценка важнейших кодифицированных актов финансового законодательства и законодательства о недрах: Федерального закона «О недрах», Налогового кодекса РФ, Бюджетного кодекса РФ, Федерального закона «О защите конкуренции на финансовых рынках», как актов, которые разрабатывались (или должны были разрабатываться) с учетом стимулирующей роли финансирования в инвестиционном процессе.
   Актуальным применительно к финансированию предприятий является сегодня вопрос, насколько государство способно защитить кредиты, хранящиеся в российских банках от инфляционного риска и возместить ущерб при потерях на российском рынке от иных финансовых рисков. Государственные гарантии субъектов Российской Федерации и муниципальные гарантии предоставляются субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям и юридическим лицам для обеспечения исполнения их обязательств перед третьими лицами (в договоре о предоставлении государственной или муниципальной гарантии должно быть указано обязательство, которое ею обеспечивается (ст. 117 БК РФ). В ст. 117 БК РФ следует включить специальное положение о государственных гарантиях страхования инвестиционных средств от рисков.
   Законом (решением) о бюджете на очередной финансовый год следовало бы установить верхний предел общей суммы государственных гарантий субъектов Российской Федерации, муниципальных гарантий, а также перечень предоставляемых отдельным субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям и юридическим лицам гарантий на сумму, превышающую 0,01 % расходов соответствующего бюджета. Однако неясно, как государство понесет ответственность и будет возмещать ущерб перед хозяйствующими субъектами в случае нарушения лимитов бюджетных гарантий и возникающего дефицита бюджета.
   7. Идет законодательное оформление в федеральных законах базовых правовых институтов по регулированию финансовой деятельности государства, таких, как бюджетное финансирование, финансовая политика, финансовый контроль, целевое назначение финансовых средств, государственные гарантии участникам финансовой деятельности по обеспечению их имущественных интересов, органы финансового регулирования и контроля, срочность выполнения финансовых обязательств перед государством и иными участниками финансовых отношений, обеспечение единообразия всех видов финансовой деятельности на территории РФ, основные финансовые инструменты управления рынком (ставки, пошлины, виды расчетов), финансовые санкции за отдельные нарушения в сфере финансов, льготные финансовые режимы (отсрочки, рассрочки выполнения финансовых обязательств, взаимозачеты), государственное регулирование ценообразования и другие.
   Для разработки понятия «стимулирующее межбюджетное финансирование» необходимы общие стабильные условия бюджетно-налогового регулирования. Неясные законодательные формулировки налоговых институтов приводят к налоговым нарушениям.
   8. В интересах стимулирования малых и средних предприятий следует изменить основы межбюджетного регулирования в РФ, имея в виду, что:
   а) недостаточно оформлены правовые принципы межбюджетного финансирования инвестиционной деятельности, составляющие конституционные, экономические и общественные основы российского рынка и налогообложения как механизма реализации государственной налоговой политики;
   б) среди норм межбюджетного финансирования имеют приоритет нормы, регулирующие контрольно-координационные функции в области межбюджетного финансирования, отсутствуют единство и целостность в подходе к регламентации отдельных типов межбюджетных правоотношений, особенно стимулирующих страхование при межбюджетном финансировании;
   в) структура бюджетных актов отличаются противоречивостью, осложняя правоприменение, поскольку одни и те же правоотношения часто регламентируются в разных статьях текста закона или в актах разного уровня, что приводит к дублированию, смешению понятий и форм межбюджетного финансирования;
   г) правовое регулирование межбюджетного финансирования в законах изложено без учета роли налогово-бюджетных механизмов в системе государственного управления рынком инвестиций;
   д) бюджетно-налоговое законодательство содержит существенные различия между режимами финансирования иностранных и российских юридических лиц (банков), что нарушает принцип универсальности финансовой дисциплины и равного налогового бремени.
   Правовые понятия в НК РФ разбросаны по разным главам, нередко отсылающим одна к другой, и не регулируют по существу главные экономические параметры, используемые при исчислении налогооблагаемой базы. Эта проблема связана с нечеткостью многих экономических понятий в российской экономической науке, с несовершенством юридической техники, отсутствием ясной концепции налогообложения в РФ. Сказанное относится к таким понятиям НК РФ, как доход (ст. 42), капитал (ст. 13, 43), экономическая выгода (ст. 41), материальное выражение деятельности (работа) (ст. 38), нематериальное выражение деятельности (услуга) (ст. 38).
   9. Имеет место разное правовое регулирование объектов налогообложения в НК РФ и специальных налоговых законах по отдельным видам налогов (по налогу на прибыль, НДС, по подоходному налогу с физических лиц). Стимулирующее финансирование ресурсодобывающих компаний должно быть направлено на поддержку собственников экспортной выручки, хранящейся за рубежом. Кроме того, нормы, устанавливающие систему налогов и сборов в Российской Федерации(ст. 13–15 НК РФ), не определяют возможность и пределы налогового регулирования в отраслевом неналоговом законодательстве (земельном, о недропользовании, лесном, водном, экологическом, о социальном страховании, о занятости, инвестиционном, о нефтегазовом комплексе и др.) и обязательность согласованности норм налоговых и неналоговых законов.
   Действующее законодательство не регулирует важнейшие вопросы капитализации ресурсодобывающих компаний (акционерных обществ) с точки зрения межбюджетного финансирования в рамках договорных форм движения финансовых средств между основной компанией и дочерними обществами, малыми предприятиями. Оно также не касается вопросов налогового стимулирования различного рода целевых фондов для развития капитальных вложений. Не предусмотрено отнесение на расходы финансовых средств акционерного общества, направляемых на взаимное страхование финансовых рисков общества. Такая недоработка в нормах налогового и финансово-правового регулирования деятельности акционерного общества постоянно создает угрозу применения к акционерному обществу санкций со стороны налоговых и иных финансовых органов за занижение налогооблагаемой базы по различным видам налогов, за нарушения прав акционеров при выплате дивидендов, за нарушение правил финансовой отчетности.
   10. Правовое регулирование инвестиционной деятельности в форме капитальных вложений содержится в Федеральном законе «Об инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений» от 25 февраля 1999 г.
   Этот закон определяет правовые и экономические основы инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, на территории Российской Федерации, а также устанавливает гарантии равной защиты прав, интересов и имущества субъектов инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, независимо от форм собственности.
   Согласно ст. 1 этого закона устанавливается, что: инвестиционная деятельность это – вложение инвестиций и осуществление практических действий в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта; капитальные вложения – это инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, приобретение машин, оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательские работы и другие затраты.
   В соответствии со ст. 4 Федерального закона «Об инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений» инвесторы осуществляют капитальные вложения на территории Российской Федерации с использованием собственных и (или) привлеченных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации. Целесообразно включить в эту статью нормы о льготном финансировании средних и малых предприятий инновационной направленности или с венчурным капиталом.
   11. По ст. 6 Федерального закона «Об инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений» от 25 февраля 1999 г. инвесторы имеют равные права на осуществление инвестиционной деятельности в форме капитальных вложений, самостоятельное определение объемов и направлений капитальных вложений, а также на заключение договоров с другими субъектами инвестиционной деятельности в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, имеют равные права на объединение собственных и привлеченных средств со средствами других инвесторов в целях совместного осуществления капитальных вложений на основании договора и в соответствии с законодательством Российской Федерации. Необходимо принять типовые формы инвестиционного финансового договора, включающего также инвестиционный налоговый кредит, используемый в межбюджетном финансировании.
   По ст. 11 закона государственное регулирование инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, предусматривает в числе прочих мер создание возможностей для формирования субъектами инвестиционной деятельности собственных инвестиционных фондов.
   Иначе говоря, основаниями для осуществления финансирования могут быть необходимость осуществления крупных капитальных вложений, неблагоприятное финансовое положение, могущее повлечь банкротство дочернего общества; иные события, указанные в договоре о стабилизационном финансировании. При этом следует отметить, что договор встречного стабилизационного финансирования для капитальных вложений относится к категории инвестиционных финансовых договоров, предусмотренных ст. 6 Федерального закона «Об инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений».
   12. При исчислении налога на прибыль часто возникает вопрос о юридическом содержании понятия «прибыль, остающаяся в распоряжении организации», поскольку п. 1 ст. 6 закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» устанавливает, что «при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы, направленные предприятиями материального производства на финансирование капитальных вложений…». Здесь важно добавить пункт о том, что суммы стабилизационного фонда, созданного для поддержки малых и средних нефтедобывающих предприятий, и суммы, проходящие по договорам встречного финансирования, являются освобождаемыми от налога суммами, направляемыми на финансирование капитальных вложений.
   С точки зрения гражданского права, финансирование в межбюджетных отношениях представляет собой доход (имущество в виде денежных средств), полученный собственником различными гражданско-правовыми способами. С точки зрения налогового учета налогооблагаемая прибыль является величиной расчетной, включает в себя часть затрат предприятия, отраженных как себестоимость продукции (работ, услуг), часть бухгалтерских убытков, которые должны облагаться налогом на прибыль. С точки зрения бухгалтерского учета величина налогооблагаемой прибыли может не совпадать с реальной величиной прибыли (убытков), полученной (или не полученной) предприятием в виде денежных средств и отраженной в бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский учет должен включать отдельный счет об инвестиционных средствах, направляемых на капитальные вложения в дочерние малые предприятия через бюджетное финансирование, направляемое в стабилизационный фонд финансирования капитальных вложений.
   13. Вопрос о разъяснении правовых норм по обеспечению не облагаемых налогами денежных средств, обеспечивающих стабильное финансирования капитальных вложений, появляется в связи с тем, что в редакции ст. 6 закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» упоминается только один элемент права собственности – распоряжение прибылью (имуществом), несмотря на то, что распоряжение не может осуществляться без владения и пользования имуществом, т. е. следовало бы написать в законе о прибыли, остающейся в собственности организации. Причем распоряжение является наиболее существенным элементом права собственности.
   В действующих нормах гражданского, акционерного и налогового законодательства о налогообложении прибыли и информационно-нормативных положениях бухгалтерского учета существует несогласованность в нормативно-правовой регламентации понятий дохода и налогооблагаемой прибыли. Данное противоречие обусловлено расхождением статей о налогообложении прибыли закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (ст. 2, 6) и ГК РФ (ст. 209); противоречивостью и неясностью статей о налогооблагаемой прибыли в законе РФ «О налогообложении прибыли предприятий и организаций»(ст. 2 и 6); отсутствием единообразия в определении имущества (прибыли) собственника в ГК РФ и формах бухгалтерского учета и финансовой отчетности.
   Таким образом, в разных нормах законодательства одни и те же хозяйственные операции, отражающие гражданские права собственника по распоряжению, пользованию, владению имуществом, определены по-разному. Размер и стоимость прав на собственность (состав прибыли, убытков), основания приобретения прав собственности (прав на разные виды имущества) регулируются ГК РФ, поэтому именно понятия ГК РФ имеют приоритет при определении существа хозяйственной операции. Несогласованность Федерального закона «Об акционерных обществах» с нормами ГК РФ по распоряжению (управлению) собственностью (прибылью) акционерного общества в отношениях с дочерними обществами не должна приводить к трактовке финансовыми и налоговыми органами таких действий как «скрытой выплаты дивидендов», «сокрытия налогооблагаемого дохода», иным нарушениям налогового и акционерного законодательства. По п. 3 ст. 6 Федерального закона «Об акционерных обществах» дочерние и зависимые общества объединяются с основным обществом общей финансовой деятельностью, обязательностью взаимного гарантирования (страхования) финансовой стабильности, субсидиарной ответственностью в случае несостоятельности (банкротства) дочернего общества по вине основного общества и др.
   Применительно к деятельности малых нефтегазодобывающих предприятий средства стабилизационного фонда могут рассматриваться как внутрифирменное страхование финансовых и предпринимательских рисков (расходы, убытки) и относится на затраты. То есть отдельные статьи бухгалтерского баланса включают как доходы, так и убытки, и с точки зрения гражданского законодательства, убытки (долги, расходы, затраты) также являются частью собственности организации, использованной из дохода на расчеты по имущественным обязательствам. Это подтверждается и п. 2 ст. 2 закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций», где говорится, что объектом налогообложения является «валовая прибыль, представляющая собой сумму прибыли (убытков)…».
   Следовательно льготу ст. 6 закона РФ «О налогообложении прибыли предприятий и организаций» нужно дополнить фразой «относительно любых денежных сумм (включая стоимость безвозмездно полученного имущества), находящихся в распоряжении (собственности) организации), если они направлены на капитальные вложения».
   По малым предприятиям нефтегазодобывающего комплекса, получившим безвозмездно от других организаций основные фонды, товары и иное имущество, налогооблагаемая прибыль увеличивается на стоимость этих фондов и имущества, указанных в акте передачи. Таким образом, закон четко закрепляет принцип совокупного учета всех доходов, полученных от различных хозяйственных операций. То есть в состав валовой прибыли за отчетный период может включаться стоимость безвозмездно полученных от других организаций основных средств. Следует улучшить редакцию ст. 6 и установить, что «расход прибыли (убытков) на капитальные вложения (льготы по налогу по ст. 6 закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций») определяется налогоплательщиком самостоятельно на основе собственных или заемных средств. Облагаемая прибыль по п. 1 «а» ст. 6 уменьшается на суммы финансирования капитальных вложений, а также на суммы, направленные на погашение кредитов банков, полученные для целей финансирования капитальных вложений предприятий-недропользователей.
   14. Необходимо также подчеркнуть, что бухгалтерский учет и налоговый учет построены так, что многие оперативно-информационные положения бухгалтерского учета не адекватны нормативно-правовым положениям налогового законодательства применительно к недропользованию. В результате по бухгалтерскому учету из операций по финансированию капитальных вложений возникают убытки (затраты, издержки), исключаемые из прибыли, а по налоговому учету они могут включаться в налогооблагаемую базу, хотя эта позиция иногда тоже не бесспорна. Эта неясность вытекает из несогласованности п. 2 ст. 2 и п. 1 ст. 6 закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций»: ст. 2 включает в состав объекта налогообложения (в состав собственности организации) убытки, а ст. 6 при использовании льготы по облагаемой прибыли о включении в прибыль убытков не упоминает. Однако в этом случае ст. 2, устанавливая общий режим объекта налогообложения, является базовой и ей следует руководствоваться при реализации режима ст. 6, то есть применять льготу (освобождение от налога стоимости капитальных вложений) к общей стоимости прибыли (убытков) акционерного общества.
   Права малых предприятий-недропользователей на переоценку основных фондов исходя из ценовой конъюнктуры и уровня инфляции, положений об исключении кредитов, потраченных предприятиями-недропользователями на капитальные вложения в целях расширения разведки и добычи углеводородов, из налогооблагаемой прибыли, положений об отнесении расходов предприятий-недропользователей на выплату процентов по инвестиционным кредитам, потраченным на капитальные вложения в целях расширения разведки и добычи углеводородов, на себестоимость продукции могли бы закрепиться дополнением к ст. 8 Федерального закона «О бухгалтерском учете». Редакции могла бы звучать так: «Бухгалтерский учет целевого использования инвестиционных средств на малых и средних нефтегазодобывающих предприятиях осуществляется с учетом особенностей учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, предусмотренных законодательством о недропользовании и поддержки малого предпринимательства».
   По ст. 9 «все хозяйственные операции оформляются оправдательными документами, которые служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет». Поэтому для малых предприятий-недропользователей (дочерних обществ) первичным документам учета может являться договор встречного стабилизационного финансирования для капитальных вложений, который относится к категории инвестиционных финансовых договоров, предусмотренных ст. 6 Федерального закона «Об инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений».
   15. Основным документом, регулирующим поддержку малого бизнеса, является закон РФ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации». Целесообразно проанализировать основные правовые механизмы указанного закона, имеющего целью поддержать малый (венчурный) капитал. Так, реализация мер государственной поддержки малого предпринимательства осуществляется в соответствии с Федеральной программой государственной поддержки малого предпринимательства, региональными (межрегиональными), отраслевыми (межотраслевыми) и муниципальными программами развития и поддержки малого предпринимательства, разрабатываемыми соответственно Правительством Российской Федерации, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.
   С принятием Бюджетного кодекса РФ эти программы стали своего рода бюджетными планами финансирования инвестиционной, инновационной деятельности и венчурного капитала. Поэтому региональные бюджеты могут их использовать как документы, дающие основания для предоставления налоговых, бюджетных льгот и дотаций венчурному бизнесу.
   Существенным пробелом действующего правового регулирования поддержки венчурного капитала является отсутствие в российском бухгалтерском учете статей, позволяющих исключать малый и средний рисковый капитал из налогооблагаемой базы и списывать его на расходы или убытки. Отсутствие таких особенностей учета финансовых показателей венчурного предприятия независимо от его организационно-правовой формы и формы собственности приводит к высоким налогам и нецелесообразности использовать капитал для инноваций.
   16. Статья 9 закона РФ «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» непосредственно касается льгот для малого бизнеса. Однако применение таких льгот усложнено при налогообложении субъектов венчурного предпринимательства через фонды поддержки малого предпринимательства, инвестиционные и лизинговые компании, кредитные и страховые организации, а также для предприятий, учреждений и организаций, создаваемых в целях выполнения работ для субъектов малого предпринимательства и оказания им услуг. Хотя все это осуществляется на основании соответствующих законов Российской Федерации и ее субъектов, венчурный капитал не идентифицируется с малым бизнесом и фактически для целей налогообложения относится к категории предприятий, получающих устойчивую прибыль.
   Законодательство о налоге на добавленную стоимость предусматривает освобождение от уплаты налога с операций по страхованию и перестрахованию; процентов по краткосрочным займам, выдаваемым фондами поддержки малого предпринимательства субъектам малого предпринимательства; патентно-лицензионных операций, связанных с объектами промышленной собственности, а также при получении авторских прав; научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет бюджета, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и образуемых для этих целей в соответствии с законодательством внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций; научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых учреждениями образования и науки на основе хозяйственных договоров; ввозимого на территорию РФ оборудования и приборов, используемых для научно-исследовательских целей. Несмотря на указанный объемный перечень освобождаемых от НДС операций, в нем отсутствуют юридическое определение категорий имущественных рисков, связанных с венчурным капиталом, что делает эти льготы трудно применимыми к инновационной деятельности.
   17. Малый и средний бизнес в нефтедобывающей отрасли, организованный в форме малого предприятия, в первые два года работы не уплачивает налог на прибыль, а в третий и четвертый год работы уплачивает налог в размере соответственно 25 и 50 % от установленной ставки налога на прибыль. В этом случае к режиму льготного налогообложения малых нефтедобывающих предприятий применяются статьи Федерального закона «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 29 декабря 1995 г. В то же время опыт применения этого закона на практике показал, что осложнено исчисление стоимости единого налога или патента в зависимости от доходов венчурного (малого) предприятия. Налоговое законодательство, в частности ст. 40, 38, 41 НК РФ, определяющие налогооблагаемый доход, не раскрывают понятия экономического эффекта, экономической выгоды или экономического риска, хотя упоминают об этом.
   18. Налоговыми нормами установлено, что если изменения налогового законодательства создают менее благоприятные условия для субъектов малого предпринимательства, по сравнению с ранее действовавшими условиями, то в течение первых четырех лет своей деятельности указанные субъекты подлежат налогообложению в том же порядке, который действовал на момент их государственной регистрации.
   Статья 10 закона РФ «О государственной поддержке малого предпринимательства» предусматривает возможность субъектов малого венчурного предпринимательства применять ускоренную амортизацию основных производственных фондов с отнесением затрат на издержки производства в размере, в два раза превышающем нормы, установленные для соответствующих видов основных фондов.
   Наряду с применением механизма ускоренной амортизации субъекты малого венчурного предпринимательства могут списывать дополнительно как амортизационные отчисления до 50 % первоначальной стоимости основных фондов со сроком службы более трех лет.
   Существенной мерой государственной поддержки деятельности малых предприятий в соответствии со ст. 11 является льготное кредитование субъектов малого предпринимательства с компенсацией соответствующей разницы кредитным организациям за счет средств фондов поддержки малого предпринимательства. При этом кредитные организации, осуществляющие кредитование субъектов малого предпринимательства на льготных условиях, сами пользуются льготами, установленными законодательством РФ и законодательством субъектов РФ. Создание Федерального фонда поддержки венчурного инновационного предпринимательства могло бы усилить интерес кредитных организаций, активизировать участии фондов поддержки малого предпринимательства в венчурном капитале.
   Фонды поддержки малого предпринимательства обеспечивают компенсацию кредитным организациям полностью или частично недополученных ими доходов при кредитовании субъектов малого предпринимательства на льготных условиях.
   Страхование субъектов малого предпринимательства осуществляется на льготных условиях. При этом страховые организации, осуществляющие страхование субъектов малого предпринимательства, пользуются льготами в порядке, установленном действующим законодательством.
   Для выполнения условий эффективного развития средних и малых нефтегазодобывающих предприятий и формирования гибкой системы государственной поддержки малого предпринимательства необходимо скоординированное взаимодействие федеральных и региональных органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных организаций и объединений предпринимателей. Механизм такого взаимодействие должен устанавливаться Федеральным законом об общих экономических принципах организации и функционирования российского рынка. Опыт права Европейского Союза показывает, что подобные акты действуют в рамках ЕС и существует кодекс – рекомендательный документ, фиксирующий принципы делового экономического и финансового оборота (принципы субсидиарности, лояльности, сбалансированности интересов, льготного налогообложения рисковых предприятий и др.).
   Нормы этого кодекса должны обеспечивать:
   – открытость при формировании государственной политики поддержки развития средних и малых нефтегазодобывающих предприятий, и при ее реализации, гласность информации о содержании конкретных мер государственной поддержки, установление открытых процедур распределения средств, публичную отчетность об использовании выделенных на поддержку малого инновационного предпринимательства средств, а также о деятельности соответствующих государственных институтов;
   – постепенный переход от государственного регулирования отдельных аспектов развития средних и малых нефтегазодобывающих предприятий (венчурного предпринимательства) к саморегулированию через предпринимательские союзы и объединения;
   – значительное расширение прав и возможностей субъектов Российской Федерации и местного самоуправления в сфере государственной поддержки развития средних и малых нефтегазодобывающих предприятий при сохранении единства стратегических целей, правовой базы и информационного пространства;
   – ускоренное освоение современных кредитно-инвестиционных механизмов (лизинга, франчайзинга, специализированных инвестиционных институтов венчурного инвестирования);
   – развитие схем кредитования венчурных предприятий с обеспечением кредитов личными средствами учредителей этих предприятий, а также гарантиями фондов поддержки предпринимательства, крупных предприятий, заинтересованных в кооперационных связях с новыми средними и малыми нефтегазодобывающими предприятиями;
   – использование имущества неэффективных и неплатежеспособных предприятий в качестве источника ресурсного обеспечения развития средних и малых нефтегазодобывающих предприятий и создания объектов их инфраструктуры;
   – формирование информационной сети, расширение информационного поля для предпринимателя; создание доступной любому предпринимателю глобальной информационной сети, содержащей сведения делового характера о законах, налогах, конкурентах, клиентах, состоянии рынка.
   19. Принимая во внимание мировую практику, следует включить в ст. 3, 11, 15 Федерального закона «Об инвестиционной деятельности в РФ» нормы, регулирующие содержание видов услуг, оказываемых малыми фирмами: 1) инжиниринговых услуг, направленных на перераспределение интеллектуального капитала из одной сферы в другую; 2) посреднических инновационных услуг, оказываемых специализированными инновационными фирмами, получающими прибыль за счет оптимизации всего инновационного процесса или отдельных его стадий; 3) услуг, осуществляемых специализированными малыми (венчурными) предприятиями по материально-техническому снабжению исследований и разработок; 4) инкубационных услуг, реализуемых фирмами и организациями, которые в течение длительного времени оказывают «молодым» и недостаточно мощным фирмам помощь в их деятельности, т. е. услуг по созданию новых компаний (технопарков, технических центров, обществ помощи рисковым предприятиям, грюндерских центров и др.); 5) финансово-кредитных инновационных услуг, оказываемых специализированными инновационными банками (как одной из организационных форм инфраструктуры инновационного рынка, осуществляющих финансирование и кредитования процессов создания и тиражирования научно-технической продукции); 6) услуг малых фирм и стабилизационных фондов как особой формы ссудного капитала и рискового финансирования малых инновационных предприятий, ориентированной главным образом на разработку новой продукции и технологий.
   20. Следует внести изменения в ст. 6 закона РФ «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ». Хотя ст. 6 указывает на приоритетные направления государственной поддержки малого предпринимательства в РФ, она не делает отсылок к Налоговому кодексу РФ и Бюджетному кодексу РФ, которые содержат конкретные финансовые механизмы поддержки малого капитала в нефтегазодобывающем комплексе. Необходимо включить в ст. 6 следующий текст: «Формирование инфраструктуры поддержки и развития малого (венчурного) предпринимательства и создание льготных условий использования субъектами малого предпринимательства государственных финансовых, материально-технических и информационных ресурсов, а также научно-технических разработок и технологий регулируется нормами о льготном налогообложении в рамках как налоговых освобождений, так и специальных налоговых режимов».
   Льготное налогообложение малого (венчурного) капитала в нефтегазодобывающем комплексе должно быть также трансформировано из закона РФ «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» в нормы Налогового кодекса РФ о налоге на добавленную стоимость в следующей редакции: «От налога на добавленную стоимость освобождаются научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые в рамках программ Фонда поддержки малого (венчурного) капитала в нефтегазодобывающем комплексе». В ст. 6 закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» можно указать, что «при исчислении налога на прибыль при фактически произведенных затратах и расходах, налогооблагаемая прибыль уменьшается на суммы, направленные организациями на создание венчурных предприятий в сфере инновационной деятельности».
   21. Необходимо улучшить редакцию статей налогового законодательства РФ, чтобы было понятно, когда научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, проводимые венчурным предприятием, разрешается относить к текущим расходам на производство продукции, работ (услуг) и соответствующие затраты вычитать из налогооблагаемой базы прибыли в части отчислений в федеральный или региональный бюджет.
   Установленная льгота вытекает из Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г.: 1) по разработке, подготовке к патентованию и патентованию изобретений; 2) на приобретение патентных и беспатентных лицензий (прав) по лицензионным договорам, включая роялти (гонорар изобретателям и владельцам патентов), с целью внедрения новой или усовершенствования действующей технологии производства, улучшения качеств выпускаемой или осваиваемой (планируемой к производству) продукции по приоритетным направлениям.
   Действующее налоговое законодательство субъектов Российской Федерации по определенным видам оборотов и стоимости освобождает венчурный бизнес от уплаты налога на добавленную стоимость. Однако в НК РФ в раздел о налоге на добавленную стоимость следует включить положение о том, что от НДС в части, зачисляемой в региональные бюджеты, освобождаются:
   а) платежи по приобретению прав по патентным и беспатентным договорам, направленным на приобретение новейших технологий, изобретений, разработок типа «инжиниринг» и «ноу-хау» для обеспечения производства высококонкурентных товаров в рамках малого бизнеса, а также стоимости работ (услуги) российским исполнителям по обеспечению таких приобретений экономико-менеджерской проработкой;
   б) стоимость оборудования производственного назначения, приобретаемого малыми и средними предприятиями нефтегазодобывающего комплекса;
   в) приобретение основных фондов и оплата работ (услуг) субъектам инновационной деятельности для реализации инновационных проектов хозяйствующих и иных субъектов;
   г) стоимость продукции, работ (услуг), оплачиваемых за счет федеральных или региональных бюджетов в рамках финансирования инновационных программ и проектов;
   д) стоимость оборудования, машин и механизмов, включаемых в состав производства товарной продукции при условии, что в течение года такое приобретение ведет к увеличению среднего объема выпуска и реализации продукции не менее, чем на 5 % (на период соответствующей отсрочки налогового платежа оформляется договор об инвестиционном налоговом кредите, когда кредиторская задолженность используется на указанные цели).
   22. Также следует внести изменения в закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций». Так, предприятия нефтегазодобывающего комплекса, получившие статус малого предприятия передовой технологии и (или) сертификат инновационной продукции, освобождаются от налога на прибыль в части, зачисляемой в бюджеты разного уровня, если:
   а) полученный от реализации продукции доход направляется на реинвестирование в развитие основных фондов по наращиванию объема производства продукции, имеющей сертификат инновационной продукции, в размере не менее 60 % от объема предоставленной льготы;
   б) полученный от реализации доход направляется на прирост объема экспортируемой продукции.
   С целью повышения конкурентной способности отечественного производства, ускорения окупаемости инвестиционных и инновационных проектов целесообразно установить в законодательстве о бухгалтерском учете следующие нормы льгот по начислению амортизационных отчислений:
   а) для предприятий, получивших статус малого венчурного предприятия передовой технологии, сроки амортизации оборудования, машин и механизмов, входящих в состав технологический линий по производству продукции, устанавливаются 3 года, для грузовых автомашин, автомобилей специального назначения – 4 года, для легковых автомашин и иного оборудования – 5 лет, для зданий и сооружений – 15 лет;
   б) для предприятий, выпускающих продукцию, получившую сертификат инновационной продукции, если объем такой продукции превышает в денежной реализации 50 %, нормы амортизационных отчислений устанавливаются такие же, как указано в п. «а»
   в) для остальных предприятий, организаций и учреждений сроки амортизации устанавливаются на 30 % больше, амортизационные начисления могут накапливаться на специальных счетах, характер повышенной защищенности которых регламентируется постановлением Правительства РФ о поддержке венчурного капитала в России.
   23. Малые предприятия передовой технологии в нефтегазодобывающем комплексе, а также предприятия, осуществляющие финансирование проектов передовой технологии или выпуск инновационной продукции, освобождаются от таможенных пошлин (в части средств, направляемых в региональный бюджет) на закупленное за рубежом оборудование, измерительные приборы, инструменты.
   Определенные возможности для создания оптимальных условий для развития венчурного капитала вытекают из законодательства о налоге на добавленную стоимость (НДС). Целесообразно было бы включить в НК РФ условия, предотвращающие обложение НДС оборотов денежных средств, направляемых на развитие малого (венчурного) инновационного бизнеса, например в такой редакции: «не облагаются НДС денежные средства, перечисленные… для формирования централизованных финансовых фондов (резервов)… или средства, перечисленные из централизованных финансовых фондов в качестве централизованного перераспределения прибыли для использования по целевому назначению». Можно выделить отдельным пунктом в этих актах дополнительное положение о том, что не облагаются НДС денежные средства, мероприятия и проекты в рамках государственной финансовой и инвестиционной политики содействия развитию венчурного инновационного бизнеса.
   24. Для решения проблем бюджетного финансирования малых предприятий необходимо четко определить механизмы и сферы ответственности всех участников финансовой системы; разработать и принять нормативный правовой акт, регламентирующий межбюджетные отношения при планировании и исполнении бюджетных ассигнований на финансирование государственной поддержки малого предпринимательства; внести изменения в ст. 283 БК РФ об ответственности за нецелевое использование средств для инновационной и инвестиционной деятельности.
   При отсутствии четко регламентированной системы кредитования предпринимателей, а также в связи с ограниченными финансовыми возможностями регионов в создании новых гарантийных фондов наибольшее значение приобретает разработка нормативно-методических рекомендаций для структур, обладающих правом предоставлять гарантии по кредитам и займам, и для работы с малыми предприятиями на основе механизмов применения финансовых гарантий.
   Кроме того, необходимо сформировать систему управления, обеспечивающую скоординированную работу всех звеньев кредитно-гарантийной схемы, что в итоге должно обеспечить эффективное функционирование системы гарантийных механизмов поддержки малого предпринимательства; внести дополнения в ст. 5 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» о кредитных сделках и операциях, связанных с рисковыми кредитами.
   25. Совершенствование финансово-кредитной поддержки субъектов малого предпринимательства должно основываться на следующих принципах, включенных в ст. 3 Федерального закона «О банках и банковской деятельности»:
   – льготное кредитование инновационных проектов субъектов малого предпринимательства;
   – предоставление гарантий кредитным организациям для стимулирования их активности в области кредитования и инвестирования предпринимательских проектов и структур при контролируемом строгом целевом направлении средств;
   – совместное участие в капитале (создание консорциумов), предусматривающее приобретение доли в проекте с последующим погашением вложений, включая возврат финансовой поддержки через дивиденды или от продажи приобретаемой доли;
   – льготные условия налогообложения;
   – лизинг техники, оборудования, помещений и т. д.;
   – передача субъектам малого предпринимательства в аренду.
   Финансово-кредитная поддержка инвестиционной деятельности субъектов малого инновационного предпринимательства должна обеспечивается за счет:
   – участия субъектов малого предпринимательства в государственных инвестиционных программах;
   – активизации деятельности фондов и других специализированных институтов по поддержке малого предпринимательства по привлечению внебюджетных источников финансирования;
   – развития системы льгот для коммерческих банков и других финансовых институтов, работающих с малым бизнесом;
   – оказания субъектам малого предпринимательства прямой финансовой поддержки на деловых условиях для реализации высокоэффективных инвестиционных проектов.
   26. Дальнейшее развитие инфраструктуры финансово-кредитной поддержки предполагает:
   – расширение форм финансово-кредитной поддержки субъектов малого предпринимательства через систему государственного и частного фондов;
   – развитие системы кредитных кооперативов (обществ взаимного кредитования), взаимного страхования, венчурного финансирования;
   – активизацию деятельности фондов и объединений предпринимателей по оказанию содействия в области поиска источников финансирования инвестиций, подготовки бизнес-планов, организации переговоров инвесторов, решении спорных вопросов.
   В результате реализации федеральной программы предполагается существенно облегчить условия накопления и инвестирования средств в сфере малого бизнеса, активизировать частные инвестиции.
   Приоритетными направлениями в данной области также являются создание новых (посткризисных) схем работы с кредитно-финансовыми организациями, предусматривающих содействие реструктуризации банковской системы с целью создания специализированных кредитных организаций для работы с малым бизнесом; развитие рынка ценных бумаг малых предприятий; создание условий для удешевления кредитных ресурсов; разработка гарантийных механизмов кредитно-инвестиционной поддержки малых предприятий, предусматривающих создание национальной системы гарантирования частных инвестиций в сферу малого бизнеса, их экономическую защиту; создание различных форм финансирования лизинга и схем проведения лизинговых операций, систем самофинансирования малого бизнеса (кредитных союзов, обществ взаимного страхования) и микрокредитования; франчайзинга; участие малых предприятий в поставках продукции для государственных нужд и в инвестиционных конкурсах, финансируемых из Бюджета развития Российской Федерации.
   27. На федеральном уровне необходимо принять законодательный акт, регулирующий организацию государственной поддержки малого и среднего инновационного бизнеса в нефтегазодобывающем секторе. Задача была бы в значительной степени решена, если бы существовали федеральные законы об инвестиционных и финансовых фондах и компаниях, о финансировании инновационной деятельности в РФ и др., направленные на установление финансовых и организационных принципов развития различных типов хозяйствующих субъектов в РФ, включая венчурные предприятия. Поэтому целесообразно специальным законодательным актом (федеральным законом или постановлением Правительства РФ) определить статус и функции Венчурного инвестиционного фонда, как института финансового рынка, поддерживающего финансирование инновационных проектов венчурных(малых) предприятий за счет целевых средств бюджетов разных уровней бюджетной системы, собственных средств, привлечения внебюджетных венчурных инвестиций, доходов, получаемых по процентам от инвестиций и льготных кредитов, выделяемых субъектам малого инновационного предпринимательства, иных доходов, не запрещенных законами Российской Федерации. Федеральный уровень такого фонда позволит обеспечить реализацию единой государственной экономической и финансовой политики в области поддержки венчурного инновационного капитала. Обеспечение единой финансовой политики на российском рынке относительно хозяйствующих субъектов любого типа является конституционной обязанностью Правительства РФ в соответствии со ст. 15 Федерального конституционного закона «О Правительстве РФ», регулирующей финансовые полномочия Правительства РФ.

Глава 5. Правовое регулирование финансового контроля и ответственности в сфере межбюджетных отношений

§ 15. Финансовый контроль в сфере межбюджетных отношений

   Специфика государственного управления в Российской Федерации определяется многоуровневым характером ее бюджетной системы. Это требует как централизации денежных ресурсов для решения общенациональных проблем, так и финансирования в пределах полномочий региональными и местными властями собственных стратегий социально-экономического развития. Несмотря на многоуровневый характер и сложность решаемых в настоящее время задач, бюджетная система Российской Федерации должна оставаться единым финансовым организмом. В рамках бюджетной системы РФ должны осуществляться согласованные процессы управления государственными финансами и обеспечиваться сбалансированное развитие всех ее элементов и системы в целом.
   Единством бюджетной системы Российской Федерации обусловлена реальная финансовая основа единства российской государственности.
   На основе общих параметров построения и функционирования бюджетной системы Российской Федерации должно достигаться необходимое единство в управлении государственными финансами Российской Федерации, закономерным отражением такого единства является стройная система финансового контроля, которая на основе общих механизмов контроля и четкой иерархической структуры контрольных органов должна обеспечивать законность финансовой деятельности во всей бюджетной системе и сопоставимость показателей эффективности и экономичности использования государственных средств на каждом ее отдельном уровне.
   Действующее бюджетное законодательство пока еще не справляется с указанной задачей. Слабость и противоречивость его норм создает в настоящее время условия для замкнутости контроля по уровням бюджетной системы Российской Федерации, а также способствует развитию положений о финансовом контроле в рамках законодательства субъектов Российской Федерации без надлежащего учета целостности бюджетной системы и ее правового единства.
   Правительство Российской Федерации одобрило Программу развития бюджетного федерализма в Российской Федерации до 2005 г. Заложенная в Программе реформа бюджетной системы будет способствовать созданию адекватного механизма федерального регулирования, который помимо базовых принципов организации бюджетного процесса, установит четкие стандарты взаимодействия органов контроля всех видов и уровней. Это позволит обеспечить эффективность управления региональными и местными бюджетами и повысить ответственность за состояние государственных финансов РФ.
   Становлению системы финансового контроля должна способствовать реформа межбюджетных отношений. Дальнейшее развитие бюджетной системы связывается с децентрализацией бюджетно-налоговых полномочий региональных и местных властей и совершенствованием механизмов межбюджетного регулирования. В таких условиях финансовый контроль в большей мере должен приобретать черты межбюджетного контроля, отслеживающего динамику и эффективность поступления и расходования государственных средств по всем уровням бюджетной системы. В рамках такого контроля органы государственной власти Российской Федерации и субъектов Российской Федерации должны в большей мере образовывать единую и замкнутую систему, обеспечивающую полноту и своевременность контроля государственных финансов. В связи с этим последующее реформирование межбюджетных отношений должно носить комплексный характер и включать помимо поиска оптимального варианта распределения расходных полномочий и доходных источников, совершенствование действующей системы финансового контроля. В условиях бюджетного федерализма она должна отражать многоуровневый характер бюджетных отношений и одновременно обеспечивать целостность бюджетной системы и единство государственных финансов.
   Бюджетный кодекс РФ не выделяет контроль в сфере межбюджетных отношений в самостоятельный вид финансового контроля. Его организация и осуществление строится в рамках правового регулирования общего финансового (бюджетного) контроля за аккумуляцией и расходованием централизованных фондов денежных средств на соответствующих уровнях бюджетной системы. Рассмотрение в настоящей главе контроля в сфере межбюджетных отношений преследует цель уяснить определенную специфику предмета и оснований такого контроля, а также механизмов его реализации, которые в некоторых случаях связаны с выходом за рамки бюджетного процесса соответствующей территории и частичным ограничением бюджетных полномочий органов власти нижестоящих уровней бюджетной системы.
   Специфика финансового контроля в сфере межбюджетных отношений предопределена действующей системой бюджетных правоотношений. В ней сочетаются разнообразные финансовые операции, которые различающиеся по характеру движения государственных централизованных денежных средств в бюджетной системе РФ и по существующим механизмам управления общественными финансами.
   По характеру движения денежных средств в бюджетной системе РФ можно выделить финансовые операции, обеспечивающие:
   1) внутреннее движение денежных средств, связанное с финансовым обеспечением ежегодно утверждаемых расходных полномочий распорядителей и получателей бюджетных средств соответствующего уровня публичной власти РФ. Участники бюджетного процесса обеспечивают в рамках соответствующего закона (решения) о бюджете исполнение его доходных и расходных показателей;
   2) внешнее движение денежных средств между уровнями бюджетной системы, связанное распределением собственных и регулирующих доходов бюджетов и предоставлением финансовой помощи.
   Взаимопроникновение элементов бюджетной системы предопределено ее единством, которое отражает государственную целостность Российской Федерации и единую систему государственной власти, действующую на основе разграничения предметов ведения и полномочий. Осуществление межбюджетного взаимодействия направлено на рациональное распределение денежных ресурсов в рамках бюджетной системы Российской Федерации с целью обеспечения равных финансовых возможностей разных уровней публичной власти и сбалансированности всей финансовой системы государства.
   Данные финансовые операции осуществляются в рамках межбюджетных отношений и выражают динамику всей бюджетной системы РФ.
   Межбюджетные отношения – это часть финансовой деятельности государства, которая возникает между РФ, ее субъектами и муниципальными образованиями по поводу перераспределения между уровнями бюджетной системы доходных источников, расходных полномочий, оказания финансовой помощи и осуществляется в целях достижения сбалансированности нижестоящих бюджетов и выравнивания их доходной базы до уровня минимальной бюджетной обеспеченности и требований минимальных государственных стандартов.
   В соответствии с этим финансовый контроль в сфере межбюджетных отношений должен быть направлен на установление законности и достоверности финансовых операций по перераспределению государственных фондов денежных средств и бюджетных полномочий по уровням бюджетной системы РФ, объективной оценки их экономической эффективности и целесообразности и должен обеспечивать систематизацию и анализ накопленной информации с целью устранения препятствий для оптимального функционирования всех уровней бюджетной системы РФ и рационального использования финансовых ресурсов государства.
   Однако контроль в сфере межбюджетных отношений не ограничивается только денежными перераспределительными процессами. В условиях расширения налогово-бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления и воплощения принципа бюджетного федерализма существенно повышается роль РФ как гаранта единства бюджетной системы и контролера эффективности всех ее уровней. Программа развития бюджетного федерализма до 2005 г. предписывает создание нового механизма федерального регулирования управления региональными и местными бюджетами, который должен содержать необходимые и достаточные для обеспечения единства бюджетной системы и базовых принципов организации бюджетной процесса на всех ее уровнях обязательные федеральные стандарты, процедуры и бюджетные ограничения, а также качественные и количественные требования к политике региональных заимствований и инвестиций. Этот процесс должен быть подкреплен разработкой адекватного новой системе межбюджетных отношений механизма финансового контроля. В этих целях Программа предусматривает введение особых бюджетно-правовых статусов субъектов РФ и муниципальных образований, в рамках которых будут установлены формализованные критерии и процедуры осуществления более жесткого контроля за бюджетным процессом, разработаны механизмы временного ограничения налогово-бюджетных полномочий региональных и местных администраций, реструктуризации задолженности бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, реализации планов финансовой санации.
   Программа определяет следующие бюджетно-правовые статусы:
   – статус высокодотационного региона, применяется в отношении субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, значительная часть доходов которых формируется за счет финансовой помощи из вышестоящего бюджета;
   – статус региона, находящегося в финансовом кризисе, применяется в отношении субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, не обеспечивающих соблюдение требований федерального законодательства и сбалансированность бюджетов;
   – статус региона, находящегося в режиме внешнего финансового управления, применяется в отношении субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, не выполняющих обязательства перед населением, получателями бюджетных средств, кредиторами, включая федеральный бюджет.
   В рамках бюджетно-правовых статусов субъектов РФ и муниципальных образований должно быть предусмотрено сочетание разнообразных контрольных процедур, действующих в условиях общего межбюджетного регулирования и специальных процедур, отвечающих особым целям управления бюджетным процессом соответствующих субъектов РФ и муниципальных образований.
   Осуществление указанных процедур и механизмов потребует существенного расширения компетенции органов государственной власти Российской Федерации, которое будет допускать регулирование бюджетных отношений на всех уровнях бюджетной системы не только через создание правовых основ, но и через прямые властные полномочия межбюджетного характера.
   Бюджетный кодекс РФ уже сейчас предусматривает некоторые контрольные полномочия межбюджетного характера. Однако их активное использование в настоящее время ограниченно жесткими правовыми условиями.
   К таким полномочиям Бюджетный кодекс РФ относит:
   – перевод бюджетов субъектов Российской Федерации под полный финансовый контроль Министерства финансов РФ;
   – перевод региональных и местных бюджетов на кассовое исполнение в органы Федерального казначейства.
   Программа предусматривает собственный примерный перечень специальных контрольных процедур, которые могут быть использованы при осуществлении особого режима управления региональными и местными финансами, подпадающими под соответствующий бюджетно-правовой статус. К этим процедурам относятся:
   – временное ограничение органами государственной власти РФ налогово-бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов РФ и муниципальных образований исходя из публичных целей, отвечающих единству бюджетной системы РФ и ее защите от финансовых дисбалансов;
   – введение системы мониторинга региональных и местных бюджетов;
   – разработка типовой программы реформирования и руководства по управлению региональными финансами;
   – принятие методики присвоения субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям рейтингов кредитоспособности и качества управления бюджетами, которая может использоваться, в частности, при предоставлении средств займов и кредитов;
   – реструктуризация задолженности бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований;
   – проведение финансовой санации.

§ 16. Формы финансового контроля в сфере межбюджетных отношений

   Бюджетный кодекс РФ в гл. 26 устанавливает основы государственного и муниципального финансового контроля. Указанные нормы определяют органы государственной власти и органы местного самоуправления, осуществляющие финансовый контроль на соответствующем уровне бюджетной системы и формы, в которых он реализуется.
   Финансовый контроль в Российской Федерации осуществляется в форме предварительного, текущего и последующего контроля.
   Предварительный финансовый контроль в сфере межбюджетных отношений проводится до совершения органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления каких-либо финансовых операций. Его назначение – предупредить нарушения финансовой дисциплины, исключить возможность нецелесообразного расходования средств, выявить еще на стадии прогнозов и планов дополнительные финансовые ресурсы, устранить ошибки в расчетах. Однако этим назначением предварительный контроль не ограничивается. Он также позволяет получить достоверную информацию о финансовом потенциале соответствующей территории, ее социально-экономическом развитии, которая является основанием для выбора конкретного варианта межбюджетных отношений на соответствующий год. Предметом проверки предварительного контроля являются: проекты бюджетов, финансовых планов и смет, денежные распорядительные документы, кредитные и кассовые заявки, наряды, договоры и другие финансовые документы.
   Текущий финансовый контроль в сфере межбюджетных отношений проводится в процессе совершения органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления соответствующих финансовых операций. Его ежедневно производят органы финансового контроля для предотвращения возможных злоупотреблений при получении и расходовании денежных средств, выполнения финансовых обязательств перед вышестоящим уровнем бюджетной системы, своевременности осуществления денежных операций. Предметом проверки выступает в первую очередь финансовая отчетность, непосредственно свидетельствующая о получении и расходовании денежных средств.
   Последующий финансовый контроль осуществляется после совершения органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления финансовых операций по использованию бюджетных средств из соответствующих фондов. Он проводится путем анализа, ревизии и проверки финансового учета и отчетности, сопоставления финансовых планов и прогнозов с результатами реализованных предложений финансовой стратегии, сравнения финансовых издержек с прогнозируемыми, а также путем проверок органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, бюджетных учреждений непосредственно в месте их нахождения. В ходе последующего контроля достигается более глубокое изучение всех сторон хозяйственно-финансовой деятельности, что позволяет всесторонне оценить эффективность финансового планирования, вскрыть недостатки предварительного и текущего контроля.
   Конкретизация форм финансового контроля применительно к стадиям бюджетного процесса осуществляется в зависимости от характера и объема бюджетных полномочий соответствующих органов власти и управления, которые предопределяют их место в системе органов финансового контроля.
   В соответствии с Бюджетным кодексом РФ органами финансового контроля являются: законодательные (представительные) органы власти, представительные органы местного самоуправления, органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, главные распорядители и распорядители бюджетных средств.

Финансовый контроль законодательных (представительных) органов государственной власти и представительных органов местного самоуправления

   Контроль законодательных (представительных) органов государственной власти и представительных органов местного самоуправления охватывает основные (базовые) показатели финансовой деятельности государства. Основы этого контроля закреплены в Конституции Российской Федерации, конституциях республик в составе РФ, уставах краев, областей, других субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.
   Управление государственными финансовыми средствами влечет за собой ответственность государства перед обществом за его эффективность и экономичность. Поэтому организация финансового контроля представительными органами власти является обязательным элементом демократического правления, так как обеспечивает гласность финансовой деятельности государства и сбалансированность управления финансами страны.
   Финансовый контроль представительными органами государственной власти, представительными органами местного самоуправления осуществляется в следующих формах:
   1. Предварительный контроль осуществляется в ходе обсуждения и утверждения проектов законов (решений) о бюджете и иных проектов законов (решений) по бюджетно-финансовым вопросам.
   Предварительный финансовый контроль – это важная часть бюджетных полномочий законодательного (представительного) органа власти. В процессе его реализации происходит анализ и проверка экономической обоснованности и целесообразности плановых показателей бюджета на очередной финансовый год при его прохождении по всем стадиям бюджетного процесса, от проекта закона до акта, обладающего юридической силой. От полноты контрольных мероприятий законодательных (представительных) органов власти на этом этапе финансового контроля зависит качество и обоснованность показателей соответствующих законов (решений) о бюджетах, обеспечивающих финансовую стабильность соответствующих территорий на очередной финансовый год.
   В соответствии со ст. 7 Бюджетного кодекса РФ органы государственной власти РФ определяют правовые основы утверждения и рассмотрения проектов законов (решений) о бюджетах всех уровней бюджетной системы РФ. Однако соответствующая глава Бюджетного кодекса РФ имеет отсылочный характер и не содержит процессуальных норм, относящихся к порядку рассмотрения и утверждения проектов законов (решений) о бюджетах, которые могли бы быть восприняты как основа правового регулирования подобных отношений на разных уровнях бюджетной системы РФ. Поэтому осуществление предварительного финансового контроля на уровне субъектов РФ и муниципальных образований происходит в соответствии с их собственным бюджетным законодательством и в силу этого может иметь существенную специфику.
   Порядок рассмотрения и утверждения проекта закона о федеральном бюджете раскрыт в Бюджетном кодексе РФ достаточно подробно, что позволяет рассмотреть специфику предварительного финансового контроля, осуществляемого Федеральным Собранием РФ.
   Предварительный финансовый контроль осуществляется в ходе законодательной деятельности палат Федерального Собрания РФ по принятию проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Основной объем контрольных мероприятий падает на Государственную Думу, обеспечивающую в ходе обязательных четырех чтений законопроекта всесторонний анализ и проверку его положений (статей). Ведущая роль при этом отводится Комитету по бюджету, рассматривающему проект закона о федеральном бюджете в полном объеме, а также соответствующим профильным комитетам, на которых возлагается анализ положений законопроекта исходя из их специализации.
   В соответствии с определенными Бюджетным кодексом РФ этапами прохождения проекта закона о федеральном бюджете в Государственной Думе, предварительный контроль можно подразделить на следующие процессы:
   а) проверка полноты бюджетной документации.
   Правительство РФ одновременно с внесением на рассмотрение проекта закона о федеральном бюджете обязано предоставить весь комплекс сопутствующей ему финансовой документации, на основе которой обеспечивается всесторонний анализ и сопоставление показателей бюджета. К финансовой документации, в частности, относятся следующие материалы и документы:
   – предварительные итоги социально-экономического развития Российской Федерации за истекший период текущего года;
   – прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год;
   – основные направления бюджетной и налоговой политики на очередной финансовый год;
   – прогноз Сводного финансового баланса по территории Российской Федерации на очередной финансовый год;
   – прогноз консолидированного бюджета Российской Федерации на очередной финансовый год;
   – основные принципы и расчеты по взаимоотношениям федерального бюджета и консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в очередном финансовом году;
   – проекты федеральных целевых программ и федеральных программ развития регионов, предусмотренных к финансированию из федерального бюджета на очередной финансовый год, и т. д.
   Представляемые на рассмотрение документы и материалы обосновывают выбранные Правительством РФ основные финансовые характеристики федерального бюджета и методику осуществления межбюджетных отношений в РФ.
   На основании рассмотренной документации Комитет по бюджету дает заключение о соответствии представленных документов и материалов требованиям статьи 192 Бюджетного кодекса РФ. Оно является основой для принятия Государственной Думой решения о рассмотрении проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год либо о передачи законопроекта на дополнительную доработку в Правительство РФ.
   б) оценка концепции бюджета и его основных финансовых характеристик.
   Принятый к рассмотрению Государственной Думой проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год проходит экспертизу в комитетах Государственной Думы по основным его показателям. Анализируются прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год; основные направления бюджетной и налоговой политики на очередной финансовый год; основные принципы и расчеты по взаимоотношениям федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации; проект программы государственных внешних заимствований Российской Федерации в части источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета, а также основные характеристики федерального бюджета: доходы федерального бюджета по группам, подгруппам и статьям классификации доходов бюджетов Российской Федерации; распределение доходов от федеральных налогов и сборов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации; дефицит федерального бюджета в абсолютных цифрах и в процентах к расходам федерального бюджета на очередной финансовый год и источники покрытия дефицита федерального бюджета; общий объем расходов федерального бюджета на очередной финансовый год.
   В ходе контроля за распределением налоговых доходов по уровням бюджетной системы РФ законодательный (представительный) орган власти обеспечивает соответствие налоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации не менее 50 % от суммы доходов консолидированного бюджета Российской Федерации.
   На основании заключений соответствующих профильных комитетов и иных участников бюджетного процесса Комитет по бюджету готовит собственное заключение, которое освещает в докладе Государственной Думе. Одновременно профильные комитеты раскрывают собственную позицию по закрепленными за ними вопросам.
   в) экспертиза расходов федерального бюджета по разделам функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации и размера Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ.
   Комитет по бюджету осуществляет проверку соответствия расходов федерального бюджета по разделам функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации и представленных к ним участниками бюджетного процесса поправок общему объему расходов федерального бюджета.
   г) экспертиза расходов федерального бюджета по разделам функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации и главным распорядителям средств федерального бюджета по всем четырем уровням функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации.
   Комитет по бюджету проводит экспертизу представленных поправок, готовит сводные таблицы поправок по разделам функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации и главным распорядителям средств федерального бюджета по всем четырем уровням функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации и направляет их в соответствующие профильные комитеты. Рассмотрение поправок по предмету третьего чтения параллельно проводится в Комитете по бюджету и соответствующем профильном комитете. При этом голосование поправок Комитет по бюджету и соответствующие профильные комитеты проводят раздельно. Решение считается принятым, если результаты голосования комитетов совпадают.
   В ходе данного этапа предварительного финансового контроля обеспечивается также проверка распределения средств Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации по субъектам Российской Федерации. Комитет по бюджету и соответствующий профильный комитет рассматривают поправки по распределению средств Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации, которые предварительно были рассмотрены Комитетом Совета Федерации по бюджету. Поправки, по которым у Комитета по бюджету и профильного комитета имеются разногласия, в обязательном порядке выносятся на рассмотрение Государственной Думы.
   Существенно важным и завершающим этапом финансового контроля Комитета по бюджету в ходе планирования бюджетных расходов является недопущение превышения общей суммы ассигнований по каждому разделу функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации объему расходов по соответствующему разделу, утвержденному во втором чтении проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
   д) проверка проекта закона о федеральном бюджете в целом, по всем его расходным статьям, доходным источникам и источникам финансирования дефицита бюджета.
   2. Текущий контроль осуществляется в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения бюджетов на заседаниях комитетов, комиссий, рабочих групп законодательных (представительных) органов, представительных органов местного самоуправления в ходе парламентских слушаний и в связи с депутатскими запросами.
   Исполнение принятого закона (решения) о бюджете предполагает строгое воплощение его плановых нормативов в процессе аккумуляции и распределения (перераспределения) фонда денежных средств. Отступление от них недопустимо, так как способно привести к нарушению пропорционального финансирования соответствующей территории и разбалансированности всей бюджетной системы страны. Это обусловлено тем, что в ходе исполнения доходной части бюджетов происходит как перечисление и зачисление их доходов на единый счет бюджета, так и распределение утвержденных бюджетом регулирующих налоговых поступлений по нижестоящим уровням бюджетной системы.
   Текущий контроль законодательных (представительных) органов власти и представительных органов местного самоуправления направлен на недопущение пагубных финансовых процессов, ведущих к бюджетному дисбалансу и нарушениям норм бюджетного законодательства.
   Одним из главных направлений в данной области является принятие изменений и дополнений к закону (решению) о бюджете. На основе анализа предварительных итогов исполнения соответствующего бюджета законодательный (представительный) орган власти осуществляет его корректировку в соответствии со сложившейся ситуацией.
   Правительство Российской Федерации является основным субъектом права законодательной инициативы, правомочным вносить проекты законов об изменении и дополнении федерального закона о федеральном бюджете по всем вопросам его регулирования. Иные субъекты права законодательной инициативы могут вносить проекты федеральных законов об изменении и дополнении федерального закона о федеральном бюджете по предметам и в случаях предусмотренных п. 2 ст. 212 Бюджетного кодекса РФ.
   Правительство Российской Федерации в обязательном порядке готовит и вносит в Государственную Думу проект федерального закона о внесении изменений и дополнений в федеральный закон о федеральном бюджете при снижении (росте) ожидаемых поступлений в федеральный бюджет, приводящих к возможному изменению финансирования, по сравнению с утвержденным федеральным бюджетом, более чем на 10 % годовых назначений. Рассмотрение указанного проекта осуществляется Государственной Думой во внеочередном порядке. Законопроект проходит три чтения, в ходе которых заслушиваются доклады Правительства Российской Федерации, Счетной Палаты о состоянии поступлений доходов и средств от заимствований в федеральный бюджет и утверждаются объемы ассигнований по разделам и подразделам функциональной и ведомственной классификации расходов бюджетов Российской Федерации.
   Другим направлением текущего финансового контроля является проведение проверок законности и обоснованности бюджетных расходов, обсуждение на заседаниях их результатов и принятие по ним своевременных решений. Создаваемые законодательными (представительными) органами власти контрольные органы обеспечивают по запросам и по собственной инициативе всесторонний финансовый контроль по всем направлениям бюджетного финансирования.
   Сфера межбюджетных отношений представлена в Счетной Палате Российской Федерации соответствующим аудитором, возглавляющим направление деятельности Счетной Палаты по контролю взаимоотношений федерального бюджета с бюджетами субъектов Российской Федерации и бюджетами муниципальных образований и управлением Счетной Палаты по взаимодействию с контрольно-счетными органами субъектов Российской Федерации.
   В соответствии с Федеральным законом «О Счетной Палате РФ» Счетная Палата строит свою работу на основе годовых и текущих планов и программ, которые формируются исходя из необходимости обеспечения всестороннего системного контроля за исполнением федерального бюджета с учетом всех видов и направлений деятельности Счетной Палаты. Обязательному включению в планы и программы работы Счетной Палаты подлежат поручения Совета Федерации и Государственной Думы, обращения не менее одной пятой от общего числа депутатов (членов) Совета Федерации или депутатов Государственной Думы. Обязательному рассмотрению при формировании планов и программ работы Счетной Палаты подлежат запросы Президента Российской Федерации, комитетов и комиссий палат Федерального Собрания Российской Федерации, депутатов (членов) Совета Федерации и депутатов Государственной Думы, Правительства Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации. Внеплановые контрольные мероприятия проводятся на основании постановлений Совета Федерации и Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации, по обращению не менее одной пятой от общего числа депутатов (членов) Совета Федерации и депутатов Государственной Думы или на основании решения коллегии Счетной Палаты.
   Статья 20 обязывает Счетную Палату на основании поручений Совета Федерации или Государственной Думы, оформленных соответствующими постановлениями, запросов комитетов и комиссий Совета Федерации и Государственной Думы, запросов депутатов (членов) Совета Федерации и депутатов Государственной Думы, осуществлять по вопросам входящим в ее компетенцию подготовку и представление заключений или письменных ответов Деятельность контрольно-счетных палат способствует осуществлению законодательным (представительным) полноценного текущего финансового контроля за исполнением бюджета. На основе регулярно представляемой им информации о ходе исполнения бюджета и результатах проводимых контрольных мероприятий обеспечивается своевременное и адекватное реагирование на дестабилизирующие финансовые процессы и совершенствуется управление денежными потоками в рамках всей бюджетной системы РФ.
   3. Последующий контроль осуществляется в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджетов.
   Законодательный (представительный) орган государственной власти и представительный орган местного самоуправления рассматривают в форме проекта соответствующего закона (решения) отчет об исполнении бюджета, подготовленный по окончании очередного финансового года органом, исполняющим бюджет.
   До начала рассмотрения отчета об исполнении бюджета представительный орган проводит внешнюю проверку указанного отчета. Внешняя проверка отчета об исполнении бюджета осуществляется соответствующими контрольными органами законодательных (представительных) органов власти, представительных органов местного самоуправления.
   Счетная Палата Российской Федерации проводит проверку отчета об исполнении федерального бюджета за отчетный финансовый год и готовит заключение по отчету Правительства Российской Федерации об исполнении федерального бюджета, используя материалы и результаты проведенных проверок.
   Заключение Счетной Палаты по отчету Правительства РФ об исполнении федерального бюджета включает:
   – заключение по каждому разделу и подразделу функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации и по каждому главному распорядителю средств федерального бюджета с указанием выявленных сумм нецелевого использования бюджетных средств, руководителей органов государственной власти или получателей бюджетных средств, принявших решение о нецелевом использовании бюджетных средств, и должностных лиц Федерального казначейства, допустивших осуществление таких платежей;
   – заключение по каждому разделу и подразделу функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации и по каждому главному распорядителю бюджетных средств, по которым выявлено расходование средств федерального бюджета сверх утвержденных бюджетных ассигнований либо сверх бюджетной росписи, с указанием руководителей органов государственной власти или получателей бюджетных средств, принявших указанные решения, и должностных лиц Федерального казначейства, допустивших осуществление таких платежей;
   – заключение по каждому выявленному случаю финансирования расходов, не предусмотренных федеральным законом о федеральном бюджете либо бюджетной росписью, с указанием руководителей органов государственной власти или получателей бюджетных средств, принявших указанные решения, и должностных лиц Федерального казначейства, допустивших осуществление таких платежей;
   – анализ предоставления и погашения бюджетных кредитов и бюджетных ссуд, заключения по выявленным фактам предоставления бюджетных кредитов и бюджетных ссуд с нарушением требований Бюджетного кодекса РФ;
   – анализ предоставления обязательств по государственным гарантиям и их исполнения, заключения по выявленным фактам предоставления государственных гарантий с нарушением требований Бюджетного кодекса РФ, расследование каждого случая исполнения обязательств, обеспеченных государственной гарантией, за счет бюджетных средств;
   – анализ предоставления бюджетных инвестиций, анализ заключенных договоров с точки зрения обеспечения государственных интересов, заключения по выявленным фактам предоставления бюджетных инвестиций с нарушением требований Бюджетного кодекса РФ;
   – анализ выполнения плановых заданий по предоставлению государственных услуг и соблюдения нормативов финансовых затрат на предоставление государственных услуг;
   – иные материалы, определенные постановлениями Государственной Думы или Совета Федерации.
   Представительный орган принимает решение по отчету об исполнении бюджета после получения результатов проверки указанного отчета, проведенной соответствующими контрольными органами.
   Представительный орган имеет право обратиться в органы прокуратуры Российской Федерации для проверки обстоятельств несоответствия исполнения бюджета принятому закону (решению) о бюджете в случае превышения прав, предоставленных органу, исполняющему бюджет, Бюджетным кодексом РФ и законом (решением) о бюджете, по сокращению расходов, перемещению ассигнований и блокировке расходов и привлечения к ответственности виновных должностных лиц.
   В случае выявления несоответствий исполнения бюджета принятому закону (решению) о бюджете, если не вводился режим сокращения и блокировки расходов, соответствующий представительный орган имеет право отклонить отчет об исполнении бюджета и обратиться в прокуратуру Российской Федерации для проверки обстоятельств нарушения бюджетного законодательства и привлечения к ответственности виновных должностных лиц.
   В соответствии с законодательством субъекта Российской Федерации и уставом муниципального образования законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации, орган местного самоуправления вправе возбудить процедуру выражения недоверия соответствующему органу исполнительной власти и его должностным лицам, отзыва выборных должностных лиц субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, привлечения к иным формам ответственности исполнительного органа либо его должностных лиц.
   Необходимо отметить наличие несогласованности правовых норм по ключевым вопросам организации контрольно-счетных палат соответствующих законодательных (представительных) органов власти, представительных органов местного самоуправления.
   В соответствии со ст. 265 Бюджетного кодекса РФ, контроль законодательных (представительных) органов государственной власти, законодательных (представительных) органов местного самоуправления предусматривает их право на создание собственных органов финансового контроля (Счетная Палата РФ, контрольные палаты и иные органы законодательных (представительных) органов субъектов РФ и органов местного самоуправления).
   Правовые основы функционирования бюджетной системы РФ, установленные Конституцией РФ и Бюджетным кодексом РФ, обязательны для всех субъектов бюджетных правоотношений и должны быть гармонично отражены в законодательном регулировании на соответствующих уровнях бюджетной системы. В предусмотренных Бюджетным кодексом РФ случаях, реализация бюджетных полномочий предполагает обязательное участие соответствующих контрольных органов, создаваемых законодательными (представительными) органами государственной власти и представительными органами местного самоуправления. Осуществляемая ими деятельность юридически значима, так как обеспечивает проведение финансовых операций и завершение соответствующих стадий бюджетного процесса. Так, ст. 272 БК РФ устанавливает основы рассмотрения отчета об исполнении бюджета представительным органом. Она предусматривает, что до начала рассмотрения отчета об исполнении бюджета представительный орган проводит внешнюю проверку указанного отчета. Внешняя проверка отчета об исполнении бюджета осуществляется соответствующими контрольными органами представительных органов. Представительный орган принимает решение по отчету об исполнении бюджета после получения результатов проверки указанного отчета, проведенной соответствующими контрольными органами.
   Конституция РФ предписывает Совету Федерации и Государственной Думе в целях осуществления контроля за исполнением федерального бюджета создать Счетную Палату РФ, которая в соответствии с законом «О Счетной Палате РФ» является постоянно действующим органом государственного финансового контроля. Поэтому положение о том, что создание и функционирование контрольных органов соответствующих законодательных (представительных) органов государственной власти и представительных органов местного самоуправление является лишь правом, а не обязанностью последних, противоречит Конституции РФ и правовым основам Бюджетного процесса в РФ.
   Необходимость обязательного создания высших органов финансового контроля соответствующими законодательными (представительными) органами власти является отражением не только существующей финансово-правовой действительности, но и требованием международных стандартов в области организации финансового контроля. На региональном уровне успешно функционируют контрольно-счетные палаты соответствующих законодательных (представительных) органов власти. Однако отсутствие в настоящее время закрепленной в нормативном порядке общей концепции организации и функционирования указанных органов приводит к существенному разнообразию в принципах их образования и деятельности на региональном уровне. Необходимо достижение единообразия в понятии правого статуса высших органов финансового контроля, которое должно быть отражено в акте обще федерального значения (например, в Бюджетном кодексе РФ), регламентирующем основы образования и функционирования счетных палат в РФ.
   Недостаточная эффективность и неполнота нормативно-правового регулирования финансового контроля в этой области позволяет региональным властям обратиться к международным стандартам его организации либо воспользоваться как эталоном при создании собственных контрольных органов Федеральным законом «О Счетной Палате Российской Федерации». [87 - Вопросы совершенствования деятельности контрольно-счетных органов рассматриваются также в кн.: Шохина С. О. Проблемы и перспективы развития финансового контроля в Российской Федерации. М., 1999.]
   Федеральный закон от 11 января 1995 г. «О Счетной Палате РФ» раскрывает конституционное назначение Счетной Палаты и называет ее постоянно действующим органом государственного финансового контроля, обладающим организационной и функциональной независимостью в рамках задач, определенных действующим законодательством. В число задач Счетной Палаты РФ входят:
   – организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению;
   – определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности;
   – оценка обоснованности доходных и расходных статей проектов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
   – финансовая экспертиза проектов федеральных законов, а также нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
   – анализ выявленных отклонений от установленных показателей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов и подготовка предложений, направленных на их устранение, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом;
   – контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и средств федеральных внебюджетных фондов в Центральном банке Российской Федерации, уполномоченных банках и иных финансово-кредитных учреждениях Российской Федерации;
   – регулярное представление Совету Федерации и Государственной Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета и результатах проводимых контрольных мероприятий.
   В соответствии со ст. 9 закона, Счетная Палата осуществляет контрольно-ревизионную, экспертно-аналитическую, информационную и иные виды деятельности, обеспечивает единую систему контроля за исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов.
   Счетная Палата, осуществляя контрольную деятельность, вправе проводить комплексные ревизии и тематические проверки, не вмешиваясь в оперативную деятельность проверяемых организаций. О результатах проверок она информирует Совет Федерации и Государственную Думу. В случаях выявления нарушений в хозяйственной, финансовой или иной деятельности, наносящей государству ущерб и требующей пресечения, Счетная Палата вправе давать администрации проверяемой организации предписания, обязательные для исполнения. В случаях неоднократного неисполнения или ненадлежащего исполнения предписаний коллегия Счетной Палаты может по согласованию с Государственной Думой принять решение о приостановлении всех видов финансовых, платежных и расчетных операций по банковским счетам проверяемых организаций. Счетная Палата должна регулярно представлять сведения о своей деятельности средствам массовой информации.
   Таким образом, Счетная Палата является постоянно действующим органом внешнего финансового контроля, которая выполняет функции контролера за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета, бюджетов федеральных внебюджетных фондов, за эффективным использованием федеральной собственности.
   Поиск механизмов целостности внешнего финансового контроля, путей взаимодействия контрольно-счетных органов различных уровней бюджетной системы, определение координационных и субординационных связей между ними в единую методологию совместной деятельности привел к созданию Ассоциации контрольно-счетных органов РФ. 9 декабря 2000 г. была принята Декларация о создании Ассоциации и утвержден ее регламент.
   Перед Ассоциацией поставлены следующие задачи:
   – участие в разработке законодательных предложений, направленных на совершенствование и повышение эффективности государственного финансового контроля в Российской Федерации;
   – содействие государственной защите и поддержке сотрудников контрольно-счетных органов Российской Федерации;
   – оказание правовой, методической и методологической помощи органам государственной власти субъектов Российской Федерации в разработке проектов законодательных актов по созданию и совершенствованию органов государственного финансового контроля;
   – содействие разработке и внедрению унифицированной системы контроля за формированием и исполнением федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации и внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации;
   – разработка единых стандартов и методик контрольно-ревизионной и экспертно-аналитической деятельности;
   – совершенствование системы проведения совместных контрольно-ревизионных и экспертно-аналитических мероприятий;
   – разработка предложений, направленных на усиление взаимодействия между контрольными и правоохранительными органами Российской Федерации в интересах повышения эффективности государственного финансового контроля в целом;
   – организация и участие в работе конференций, семинаров и других мероприятий, в том числе международных, по вопросам государственного финансового контроля;
   – повышение профессиональной подготовки специалистов органов финансового контроля – членов Ассоциации, создание курсов, учебно-методических центров, информационных баз, в том числе компьютерных, по вопросам государственного финансового контроля;
   – привлечение ученых и специалистов для подготовки экспертных заключений и выработки критериев оценки эффективности бюджетно-финансового контроля;
   – разработка предложений по повышению эффективности управления государственной собственностью;
   – обобщение и распространение положительного опыта в контрольно-ревизионной и экспертно-аналитической деятельности;
   – содействие ведению издательской и иной деятельности, направленной на достижение целей Ассоциации, в порядке, определенном действующим законодательством Российской Федерации;
   – содействие в организации фондов, научных центров, международных и иных организаций, деятельность которых направлена на укрепление и совершенствование контрольных функций государства.
   Придавая особое значение становлению и развитию системы государственного финансового контроля, Ассоциация контрольно-счетных органов РФ намерена активно содействовать созданию контрольно-счетных органов во всех субъектах Российской Федерации. Свои отношения с контрольными органами Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и исполнительной власти субъектов Российской Федерации Ассоциация намерена строить на основе делового, профессионального сотрудничества, объединения усилий в целях достижения высокой эффективности государственного финансового контроля.
   Однако несмотря на достигнутые результаты в сфере внешнего государственного финансового контроля существует необходимость дальнейшего повышения его эффективности и превращения в важнейший механизм экономической и социальной политики государства, защищающей основы конституционного строя, права и свободы граждан, за счет законодательного закрепления основ деятельности контрольно-счетных органов в РФ и единых стандартов и методик контрольных мероприятий.

Финансовый контроль органов исполнительной власти и органов местного самоуправления

   Финансовый контроль органов исполнительной власти, органов местного самоуправления осуществляют Правительство РФ, Министерство финансов РФ, Федеральное казначейство, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований, главные распорядители и распорядители бюджетных средств. Финансовый контроль органов исполнительной власти и органов местного самоуправления также протекает в форме предварительного, текущего и последующего контроля.
   В ходе предварительного контроля органы исполнительной власти и органы местного самоуправления составляют, рассматривают бюджетную документацию, на основе которой принимают и корректируют соответствующие законы (решения) о бюджете, иные решения по бюджетно-финансовым вопросам, а также осуществляют финансовые операции со средствами бюджетов.
   Составление проектов бюджетов – исключительная прерогатива Правительства Российской Федерации, соответствующих органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. Непосредственное составление проектов бюджетов осуществляют Министерство финансов Российской Федерации, финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.
   В целях своевременного и качественного осуществления возложенных на них задач финансовые органы имеют право получать необходимые сведения от финансовых органов другого уровня бюджетной системы Российской Федерации, а также от иных государственных органов, органов местного самоуправления и юридических лиц. Обмен информацией между финансовыми органами разного уровня бюджетной системы обеспечивает последующее их межбюджетное взаимодействие, осуществляемое с целью рационального распределения денежных ресурсов по звеньям единой бюджетной системы РФ и обеспечение равных финансовых возможностей разных уровней власти. На основе анализа, сопоставления и систематизации переданных сведений о действующего на момент начала разработки проекта бюджета налоговом законодательстве, нормативах отчислений от собственных и регулирующих доходов бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации, предполагаемых объемах финансовой помощи, предоставляемой из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации, видах и объемах расходов, передаваемых с одного уровня бюджетной системы Российской Федерации на другой, нормативах финансовых затрат на предоставление государственных или муниципальных услуг, нормативах минимальной бюджетной обеспеченности осуществляется разработка проектов бюджетов соответствующих уровней и выбор методики межбюджетных отношений на очередной финансовый год. Поэтому финансовый контроль органов исполнительной власти и органов местного самоуправления на данной стадии бюджетного процесса является весьма важным и значительным, так как обеспечивает адекватное прогнозам социально-экономического развития распределение финансовых ресурсов и устранение допущенных в расчетах ошибок.
   Текущий финансовый контроль основная форма контрольной деятельности органов исполнительной власти и органов местного самоуправления. Он осуществляется в процессе исполнения бюджетов соответствующих уровней по доходным и расходным показателям. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ исполнение бюджетов по доходам предусматривает: перечисление и зачисление доходов на единый счет бюджета, распределение в соответствии с утвержденным бюджетом регулирующих доходов, возврат излишне уплаченных в бюджет сумм доходов, учет доходов бюджета и составление отчетности о доходах соответствующего бюджета. По расходам бюджеты исполняются в пределах фактического наличия бюджетных средств на едином счете бюджета с соблюдением обязательных последовательно осуществляемых процедур санкционирования и финансирования.
   В сфере организации межбюджетного регулирования текущий финансовый контроль исполнительных органов власти состоит в проверке:
   – полноты и своевременности перечисления регулирующих налоговых доходов бюджетов по уровням бюджетной системы РФ;
   – обоснованности предоставления и правомерности использования финансовой помощи нижестоящими бюджетами.
   Необходимо отметить, что в рассматриваемой сфере существует, по крайней мере, еще одно направление финансового контроля. Бюджетный кодекс РФ при регулировании межбюджетных отношений закрепляет в основном механизмы взаимодействия уровней бюджетной системы РФ лишь сверху вниз, от федерального бюджета до бюджетов муниципальных образований, по выравниванию бюджетной обеспеченности нижестоящих бюджетов до минимального уровня. Другое направление межбюджетных отношений, связанное в основном с перераспределением расходных полномочии (делегирование полномочий) от нижестоящих уровней бюджетной системы к вышестоящим отражено в Бюджетном кодексе РФ недостаточно полно. Изменение же адресата – исполнителя соответствующего полномочия, определенного при разграничении предметов ведения Конституцией РФ, требует перегруппировки утвержденных законами (решениями) о бюджетах соответствующих уровней бюджетной системы расходно-доходных показателей и осуществления мер контроля за надлежащим исполнением возникающих финансовых обязательств.
   Регулирующие налоговые доходы бюджетов – это федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов Российской Федерации или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов. Передаваемые на нижестоящие уровни бюджетной системы РФ, регулирующие налоговые доходы приобретают статус собственных налоговых доходов соответствующих бюджетов, на основании которых рассчитывается их бюджетная обеспеченность и осуществляется финансирование расходов по обеспечению минимальных государственных социальных стандартов. Порядок перераспределения некоторой части регулирующих налогов (федеральные налоги) в соответствии с бюджетно-налоговым законодательством предусматривает их прохождение через все уровни бюджетной системы с соответствующим разделением между ними их доходной базы.
   Финансовый контроль поддерживает четкий правовой порядок в деятельности органов государственной власти, ответственных за распределение денежных потоков по соответствующим уровням бюджетной системы, обеспечивая при его нарушении применение мер принуждения и привлечение их руководителей к уголовной и бюджетной ответственности.
   Особая роль в осуществлении учета и контроля за распределением регулирующих доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы принадлежит Федеральному казначейству.
   Приказом по Министерству финансов РФ от 14 декабря 1999 г. утверждена Инструкция о порядке ведения учета доходов федерального бюджета и распределения в порядке регулирования доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ. Кроме того, Министерство финансов РФ ежегодно на основании действующего бюджетного законодательства и законодательства о налогах и сборах утверждает перечень доходов от уплаты налогов (сборов) и платежей, подлежащих учету и распределению между уровнями бюджетной системы РФ на счетах органов Федерального казначейства.
   В соответствии с Инструкцией учет поступления и распределения доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ осуществляется органами Федерального казначейства с балансового счета 40101 «Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации». Инструкция устанавливает единый порядок регулирования доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы, документы и информацию, используемую для ведения учета и распределения доходов, определяет процедуры осуществления контроля органов Федерального казначейства за платежными документами и предоставления отчетности.
   Важным направлением в деятельности по сбалансированию бюджетной системы РФ является взаимодействие бюджетов разных уровней бюджетной системы по поводу предоставления финансовой помощи. Финансовому контролю в данной сфере присущи все черты межбюджетного контроля, так как в соответствии с Бюджетным кодексом РФ органы государственной власти РФ и органы государственной власти субъектов РФ осуществляют проверку финансового состояния нижестоящих бюджетов на предмет обоснованности предоставления и законности использования средств финансовой помощи из соответствующих бюджетов.
   Контроль исполнительных органов государственной власти за обоснованностью финансовой помощи включает проверку правильности определения ее объема и надлежащего и своевременного исполнения соответствующими органами власти условий, предопределяющих ее предоставления.
   В настоящее время финансовая помощь из федерального бюджета субъектам Российской Федерации предоставляться через 5 фондов: Фонд финансовой поддержки субъектов РФ, Фонд компенсаций, Фонд софинансирования социальных расходов, Фонд регионального развития, Фонд реформирования региональных финансов.
   Дальнейшее развитие системы оказания финансовой помощи предопределяет необходимость совершенствования финансового контроля в данной сфере. Современное его состояние не обеспечивает необходимого уровня финансовой дисциплины и снижает прозрачность межбюджетных отношений. Значительные объемы средств по-прежнему перечисляются в бюджеты субъектов Российской Федерации без четко установленных критериев, распределяются на основе согласования бюджетных параметров, вне сколько-нибудь прозрачных и объективных критериев и процедур.
   Финансовая помощь нижестоящим бюджетам оказывается по направлениям выравнивания уровня минимальной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, финансирования отдельных целевых расходов, покрытия временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении соответствующих бюджетов.
   В соответствии с Бюджетным кодексом РФ все бюджеты составляются и исполняются на основе принципа приоритетного финансирования расходов, связанных с обеспечением минимальных государственных социальных стандартов. Недостаток доходных источников бюджета в обеспечении надлежащего финансирования государственных социальных стандартов компенсируется финансовой помощью из бюджета вышестоящего уровня бюджетной системы на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности. В этом отношении Фонд финансовой поддержки субъектов РФ является основным источником выравнивания бюджетной обеспеченности субъектов РФ текущим расходам.
   Необходимость в финансовой помощи и предельный объем ее предоставления, определяется на основе разработанных соответствующим федеральным законом нормативов финансовых затрат на предоставление государственных услуг в целях финансирования расходов, обеспечивающих минимальные государственные социальные стандарты.
   Финансовая помощь из федерального бюджета на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности бюджету субъекта РФ предоставляется при условии подписания соглашения об исполнении бюджета субъекта РФ через органы Федерального казначейства.
   Приказом Министерства финансов РФ от 19 апреля 2000 г. утверждены Правила кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов территориальными органами Федерального казначейства.
   Под кассовым обслуживанием органами Федерального казначейства исполнения бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов понимается учет территориальными органами Федерального казначейства доходов и расходов соответствующих бюджетов и источников финансирования дефицитов бюджетов в соответствии с бюджетной классификацией РФ, средств, поступающих от вышестоящих бюджетов.
   Органы Федерального казначейства после заключения соответствующих соглашений для обслуживания исполнения бюджета субъекта РФ открывают лицевые счета на балансовом счете 40201 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации», а для обслуживания исполнения местных бюджетов – лицевые счета на балансовом счете 40204 «Средства местных бюджетов». Органы федерального казначейства ежедневно на основании получаемых из учреждений Центрального банка РФ или кредитных организаций выписок по указанным лицевым счетам распределяют поступившие доходы по соответствующим бюджетам и государственным внебюджетным фондам. По окончании распределения доходов в тот же день органом федерального казначейства формируются платежные поручения на перечисление распределенных сумм доходов по уровням бюджетов на счета 40201 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации» и 40204 «Средства местных бюджетов» и на счета государственных внебюджетных фондов. Финансирование расходов бюджетных учреждений осуществляется через лицевые счета, открываемые им в органах Федерального казначейства. Органы Федерального казначейства производят оформление открытия, переоформления, закрытия лицевых счетов, а также учет операций и оформление расчетно-платежных документов по бюджетным учреждениям, финансируемым за счет средств бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.
   Использование средств финансовой помощи соответствующим бюджетом предполагает во многих случаях соблюдение целевого характера их расходования и обеспечение своевременного их возмещения.
   Субвенции и субсидии бюджетам субъектов Российской Федерации предоставляются на финансирование расходов, имеющих целевой характер, а именно: расходов по федеральным целевым программам, капитальных расходов, расходов, передаваемых из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации.
   Субъекты Российской Федерации имеют право на привлечение целевых бюджетных ссуд на финансирование кассовых разрывов, обусловленных сезонным характером затрат либо сезонным характером поступлений доходов, на срок до шести месяцев на возмездных и безвозмездных условиях. Цели предоставления указанных ссуд, условия оплаты и возврата целевых бюджетных ссуд субъектам Российской Федерации определяются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
   В целях обеспечения правопорядка в области предоставления финансовой помощи по разным уровням бюджетной системы РФ, уполномоченные органы государственной власти наделены соответствующими контрольными полномочиями межбюджетного характера.
   В соответствии со статьей 138 БК РФ уполномоченный орган государственной власти Российской Федерации вправе провести проверку бюджета субъекта Российской Федерации – получателя финансовой помощи из федерального бюджета. При получении субъектом Российской Федерации финансовой помощи в объеме, превышающем 50 процентов расходов его консолидированного бюджета, проверка бюджета субъекта Российской Федерации проводится в обязательном порядке. Проверку бюджета субъекта Российской Федерации могут проводить контрольный орган Министерства финансов, Счетная Палата Российской Федерации. Органы государственной власти Российской Федерации вправе осуществлять контроль за расходованием средств, поступивших в местные бюджеты из федерального бюджета.
   Органы государственной власти субъектов Российской Федерации осуществляют контроль за расходованием средств, поступивших в местные бюджеты из бюджетов субъектов Российской Федерации. Проверку бюджета муниципального образования может проводить орган финансового контроля исполнительной власти или контрольный орган субъекта Российской Федерации.
   Последующий финансовый контроль исполнительных органов государственной власти и органов местного самоуправления охватывает проверку законности и эффективности как отдельных финансовых операций, так и всей финансовой деятельности субъекта за истекший период.
   Исполнительные органы государственной власти и органы местного самоуправления на стадии последующего финансового контроля осуществляют ревизии и проверки (тематические, комплексные, сквозные) получателей бюджетных средств, рассматривают их годовые отчеты по доходам и расходам.
   По окончании очередного финансового года орган, исполняющий бюджет, обеспечивает составление сводного отчета об исполнении бюджета на основании предоставленных отчетов главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств.
   Орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации или орган местного самоуправления, рассматривающие отчет об исполнении бюджета, могут назначить внутреннюю его проверку. Внутренняя проверка отчета об исполнении бюджета осуществляется органами Министерства финансов Российской Федерации в соответствии с заключенными соглашениями между органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации или органом местного самоуправления и Министерством финансов Российской Федерации.
   Особую значимость для целей финансового контроля в сфере межбюджетных отношений представляют ежемесячные и годовые отчеты об исполнении консолидированных бюджетов субъектов РФ. Приказом по Министерству финансов РФ от 15 марта 2001 г. утверждены Порядок составления и представления в Министерство финансов РФ ежемесячного отчета об исполнении консолидированного бюджета субъекта РФ и Инструкция о годовом отчете об исполнении консолидированного бюджета субъекта РФ за 2000 г. и годовом отчете об исполнении бюджета закрытого административно-территориального образования за 2000 г.
   Ежемесячный отчет об исполнении консолидированного бюджета субъекта РФ составляется органом, исполняющим бюджет соответствующего субъекта РФ. В отчете данные по доходам, расходам и источникам финансирования дефицита бюджета субъекта РФ, местных бюджетов и консолидированного бюджета субъекта РФ отражаются по кодам отчета, соответствующим кодам бюджетной классификации РФ. Ежемесячный отчет об исполнении консолидированного бюджета субъекта РФ направляется в Министерство финансов РФ.
   Годовой бухгалтерский отчет об исполнении консолидированного бюджета субъекта РФ составляется в структуре кодов бюджетной классификации РФ на основе консолидации данных бухгалтерских отчетов об исполнении бюджета субъекта Российской Федерации и бухгалтерских отчетов об исполнении местных бюджетов. Отчет представляется в Главное управление федерального казначейства Министерства финансов РФ главными бухгалтерами органов, исполняющих бюджет субъекта Российской Федерации. Одновременно с отчетом в Главное управление Федерального казначейства Министерства финансов РФ представляются следующие материалы:
   – акт сверки расчетов по межбюджетным отношениям по состоянию на 1 января очередного финансового года;
   – акт сверки расчетов по бюджетным ссудам субъектам Российской Федерации по состоянию на 1 января очередного финансового года;
   – справка о состоянии задолженности по финансовым обязательствам бюджета субъекта РФ перед РФ по состоянию на 1 января отчетного и 1 января очередного финансового года;
   – пояснительная записка.

§ 17. Международно-правовое регулирование финансового контроля

   Создание высших органов финансового контроля соответствующими законодательными (представительными) органами власти является объективным требованием и показателем развитой демократической системы управления государственными финансами.
   На разных уровнях бюджетной системы РФ уже созданы и успешно функционируют контрольно-счетные палаты соответствующих законодательных (представительных) органов власти, представительных органов местного самоуправления. Однако отсутствие правовых основ образования и деятельности контрольно-счетных палат в РФ не позволяет в полной мере воспользоваться механизмами обеспечения целостного и системного финансового контроля за состоянием и развитием единой бюджетной системы федеративного государства.
   Существующие пробелы могут быт восполнены нормами международного права, обобщившими опыт организации и деятельности государственных органов финансового контроля различных стран с разнообразными финансово-экономическими условиями и системами управления.
   В 1977 г. на IX Конгрессе Международной организации высших органов финансового контроля (INTOSAI) была принята Лимская декларация руководящих принципов финансового контроля.
   Декларация исходит из необходимости формирования государствами адекватных правовых нормативов организации и деятельности высших органов финансового контроля, следование которым обеспечило бы рациональное управление государственными финансами и эффективность принятия решений соответствующими учреждениями.
   Существенным условием эффективности финансового контроля является независимость высших контрольных органов как федеральных, так и региональных. Независимость высших органов финансового контроля должна определяться как его юридическим статусом, так и положением членов органа, ответственных за выработку и принятие решений.
   Лимская декларация в п. 1 ст. 5 указывает, что высшие контрольные органы могут выполнять возложенные на них задачи объективно и эффективно только в том случае, когда независимы от проверяемых ими организаций и защищены от постороннего влияния. Учитывая, что государственные органы не могут быть абсолютно независимыми, так как они являются частью государства в целом, высшие контрольные органы должны иметь функциональную и организационную независимость, необходимую для выполнения возложенных на него задач.
   Значимость принципа независимости для эффективности финансового контроля, требует в соответствии с Декларацией конституционного оформления положений об учреждении высшего контрольного органа и его независимости. Дополнительные положения, касающиеся организации и деятельности высшего контрольного органа должны быть установлены соответствующим законом. В частности, высшему контрольному органу должна быть гарантирована юридическая защита верховного суда от любого вмешательства, подрывающего независимость и осуществление им контрольных полномочий.
   Развитие принципа независимости деятельности высшего контрольного органа помимо организационных процедур должна обеспечиваться наличием самостоятельного финансового источника, позволяющего с большей степенью эффективности и объективности выполнять возложенные на него задачи. Лимская декларация провозглашает право каждого высшего контрольного органа обращаться с просьбой о выделении необходимых финансовых средств непосредственно в государственный орган, принимающий решения по национальному бюджету. Высший контрольный орган должен иметь право использовать в пределах своих полномочий денежные средства, выделенные для него отдельной строкой бюджета.
   Независимость высшего контрольного органа неразрывно связана с независимостью его членов. Членами органа, согласно Декларации, признаются лица, которые принимают решения за высший контрольный орган и ответственны за эти решения перед третьей стороной. Независимость членов высшего контрольного органа также должна быть гарантирована Конституцией (Уставом). Все процедуры, связанные с назначением и отстранением от должности членов высшего контрольного органа, не должны наносить ущерб их независимости. Гарантированный актами высшей юридической силы и развитый в положениях соответствующего закона принцип независимости высшего контрольного органа позволяет ему работать инициативно и автономно.
   В свете рассмотренных принципов построения высших контрольных органов как относительно независимых структур государственного аппарата, представляет интерес законотворческая деятельность Российской Федерации и ее субъектов в этом вопросе.
   Существенную специфику организации высшего органа финансового контроля, исключающую какую-либо его независимость, представляют нормы закона Калининградской области «О Контрольно-счетной палате Калининградской областной Думы». Контрольно-счетная палата (КСП) является контрольным органом Калининградской областной Думы, созданным для обеспечения деятельности Думы по осуществлению ее контрольных функций в области бюджетного устройства и бюджетного процесса, формирования и использования внебюджетных и валютных фондов, управления и распоряжения государственной собственностью области и иных контрольных функций, установленных законодательством РФ, Уставом и законодательством Калининградской области (ст. 1 закона).
   Фактически закон передает КСП, контрольные полномочия, которые обеспечивают получение предварительной информации о предстоящих расходах бюджетных средств и принятии объективных решений об их эффективности Областной Думой. За КСП закреплен лишь статус органа последующего финансового контроля, проводимого для выявления отклонений от результатов самостоятельно принятых Областной Думой финансовых решений.
   Положения закона Свердловской области «О Счетной палате» вообще устраняют принцип независимости из деятельности высшего контрольного органа. Счетная палата приобретает статус функционального придатка законодательного Собрания Свердловской области. Статья 2 закона указывает, что Счетная палата создается при законодательном Собрании и является его уполномоченным контрольным органом. Единственным источником контрольных полномочий Счетной палаты является законодательное Собрание, которое в соответствии с принятым законом от 14 октября 1996 г. «О контрольных функциях законодательного Собрания Свердловской области в сфере бюджета и финансов» признано верховным контролером всего государственного финансового сектора области. Счетной палате же отведена роль проводника решений законодательного Собрания о проведении проверок, ревизий и экспертиз. Статья 9 закона указывает, что самостоятельность Счетной палаты при проведении экспертиз прогноза экономического и социального развития Свердловской области, проектов законов об областном бюджете и отчета об его исполнении, проектов областных законов, предусматривающих расходы за счет средств областного бюджета либо влияющих на его заработку и исполнение, допускается лишь в случаях, установленных областными законами. Нормой признана деятельность Счетной палаты лишь по поручению палат законодательного Собрания, которые могут и не прибегать к помощи независимого органа, самостоятельно реализуя предоставленные им безграничные полномочия в области финансового контроля.
   Положения закона Нижегородской области «О Контрольно-счетной палате законодательного Собрания Нижегородской области» хоть и в наибольшей степени отвечают принципам Лимской декларации и федерального законодательства, все же имеют некоторые противоречия, которые лишают Контрольно-счетную палату определенной маневренности в принятии и проведении контрольных мероприятий, закон при определении статуса Контрольно-счетной палаты отвел ей место лишь структурного подразделения законодательного Собрания.
   В области обеспечения финансовой независимости высшего контрольного органа, все рассмотренные акты устанавливают схему финансирования, по которой средства для деятельности счетных палат предусматриваются в смете расходов областных представительных органов государственной власти. Это фактически делает законодательные Собрания указанных регионов главными распорядителями бюджетных средств по отношению к высшему органу финансового контроля области.
   В целях избежания финансового давления на деятельность высшего контрольного органа необходимо с учетом принципов Лимской декларации и норм Федерального закона «О Счетной Палате в РФ», являющихся основой институциональной организации финансового контроля в стране, предусматривать средства на содержание счетных палат отдельной строкой соответствующего бюджета. Так, ст. 26 закона Воронежской области «О Контрольно-счетной палате Воронежской области» предусматривает, что средства на содержание Контрольно-счетной палаты предусматриваются в областном бюджете отдельной строкой.
   Как федеральный закон, так и законы субъектов РФ о высших контрольных органах не содержат предписываемых Декларацией гарантий юридической защиты Верховным Судом от любого вмешательства, подрывающего независимость и контрольные полномочия высшего контрольного органа. Напротив, Федеральный закон «О Счетной Палате РФ» в ст. 24 указывает на возможность обжалования предписаний Счетной Палаты в судебном порядке, не конкретизируя звено судебной системы, компетентное рассматривать подобные вопросы и принимать по ним решения.
   Важным стандартом деятельности высшего контрольного органа, во многом обусловленным его независимостью, является право самостоятельно утверждать программу проводимых проверок и осуществлять при необходимости внеплановые контрольные мероприятия. Высший контрольный орган не ограничен в рамках государственных финансов в выборе конкретных направлений финансового контроля. Это в большей степени способствует маневренности и эффективности контроля и обеспечивает его возможностью быстрого реагирования на процессы накопления и перераспределения финансовых ресурсов государства.
   В соответствии с положениями Лимской декларации традиционными направлениями деятельности высшего контрольного органа является проверка законности и правильности распределения финансовых средств и ведения бухгалтерских счетов – контроль за счетным исполнением бюджета. В дополнение к этом у виду контроля контрольный орган осуществляет проверку того, насколько эффективно и экономно расходуются государственные средства. Такой контроль включает не только специфические аспекты управления, но и всю управленческую деятельность, в том числе организационную и административную системы.
   Автономия в принятии программ контрольных мероприятий не означает отсутствия полномочий других органов государственной власти в этой сфере. Лимская декларация указывает, что возможно наделение государственных органов правом ходатайствовать в отдельных случаях о проведении высшим контрольным органом проверок.
   Федеральный закон «О Счетной Палате РФ» полностью отразил положения Декларации. В соответствии с законом Счетная Палата строит свою работу на основе годовых и текущих планов и программ, которые формируются исходя из необходимости обеспечения всестороннего системного контроля за исполнением федерального бюджета с учетом всех видов и направлений деятельности Счетной Палаты.
   Основу планирования деятельности Счетной Палаты составляют разрабатываемые технико-экономические нормы и нормативы, контрольные и ревизионные стандарты, методические указания.
   Обязательному рассмотрению при формировании планов и программ работы подлежат запросы Президента РФ, комитетов и комиссий палат Федерального Собрания РФ, депутатов (членов) Совета Федерации и депутатов Государственной Думы, Правительства РФ, органов государственной власти субъектов РФ. Проект годового плана рассматривается и утверждается коллегией Счетной Палаты.
   Обращаясь к законодательным актам субъектов РФ, необходимо сказать, что не все они строго следуют положениям Лимской декларации.
   Закон Калининградской области «О Контрольно-счетной палате Калининградской областной Думы» указал, что КСП строит свою деятельность на основе годовых и текущих планов, утверждаемых областной Думой. Внеплановые проверки и обследования назначаются на основе решения областной Думы (ст. 10).
   Отмеченная выше специфика статуса Счетной Палаты Свердловской области определяет ее бесправность в отношении составления программ и проведения проверок. Являясь уполномоченным государственным органом законодательного Собрания, Счетная Палата правомочна осуществлять проверки, ревизии и экспертизу лишь по поручению его палат. Право на собственные действия Счетной Палаты по контролю за государственными финансами должно быть специально оговорено в соответствующих областных законах.
   Закон Нижегородской области «О Контрольно-счетной палате законодательного Собрания Нижегородской области» вводит процедуру двойного утверждения законодательным Собранием планов контрольных мероприятий КСП. КСП строит свою работу на основе годовых планов, которые утверждаются законодательным Собранием, и квартальных планов, утверждаемых Председателем законодательного Собрания. Внеплановые контрольные мероприятия проводятся на основании постановлений законодательного Собрания, распоряжений Председателя законодательного Собрания и его заместителей. Высший контрольный орган лишен всякой самостоятельности в проведении внеплановых контрольных мероприятий.
   Учитывая предписываемый Декларацией разрешительный порядок проведения проверок, инициатива в которых исходит от других органов государственной власти, можно сказать, что почти все законы Российской Федерации и ее субъектов не соответствуют данному принципу Лимской Декларации. Законами предписывается обязательность включения в план деятельности высшего контрольного органа проверок, определенных поручениями депутатов и иных представителей государственной власти.
   Существенным принципом проведения контрольных мероприятий, предопределяющим их полноту, является всеобщность охвата объекта финансового контроля.
   Статья 18 Лимской декларации указывает, что все управление государственными финансами, независимо от того, отражены они в общем национальном бюджете или нет, должно быть объектом контроля высшего контрольного органа. Управление теми частями государственных финансов, которые исключены из национального бюджета, не должно выводиться из-под его контроля.
   Задачи Счетной Палаты РФ согласно ст. 2 Федерального закона «О Счетной Палате РФ» изложены более узко. Декларация указывает, что высший контрольный орган должен быть уполномочен проверять не только уплату налогов и соблюдение закона о налогах, но и эффективность работы налоговых служб, исполнение плана поступления доходов. Представляется целесообразным использовать в России такую же форму контроля за деятельностью налоговых органов.
   Сравнительный анализ положений Лимской декларации и норм действующего российского финансового законодательства в области финансового контроля указывает на необходимость дальнейшего его совершенствования с учетом норм и принципов международного права.

§ 18. Развитие института ответственности за нарушение бюджетного законодательства

Общая характеристика правового регулирования ответственности за нарушения бюджетного законодательства

   В условиях укрепления законности и повышения дисциплины в сфере финансового управления страной и ее регионами особое значение приобретает развитие института ответственности за нарушения бюджетного законодательства и выработка предложений, которые способствовали бы разрешению наиболее актуальных проблем его функционирования.
   Эти проблемы охватывают преимущественно три сферы: во-первых, концептуальные подходы к совершенствованию различных норм Бюджетного кодекса РФ (особенно связанных с мерами принуждения за нарушения бюджетного законодательства); во-вторых, юридическое содержание финансовой дисциплинарной ответственности; в-третьих, согласование БК РФ, КоАП РФ, НК РФ, ГК РФ.
   Разрешение этих проблем поможет обеспечить защиту российской финансовой системы, повысить ответственность государства и отдельных юридических лиц за свои бюджетные обязательства, решить задачи обеспечения конституционных прав граждан на бюджетное финансирование их социальных потребностей (расходов) в рамках законности и правопорядка.
   Актуальность исследования этих вопросов определяется низкой эффективностью бюджетно-правового регулирования, отсутствием четкого механизма применения мер административной, имущественной и финансово-дисциплинарной ответственности за нарушения в сфере бюджетных отношений. Необходимо устранить расхождения в составах финансовых правонарушений Кодекса об административных правонарушениях (КоАП РФ), Бюджетного и Налогового кодексов Российской Федерации. Кодексы об административных правонарушениях, принимаемые в субъектах Российской Федерации имеют те же недостатки, что и КоАП РФ.
   Так, нормы Бюджетного кодекса РФ не согласованы с нормами административного и административно-процессуального законодательства, так как вводят формы ответственности, которые невозможно отнести ни к уголовной, ни к административной, ни к гражданско-правовой ответственности. Статья 283 БК РФ об ответственности за нарушение бюджетного законодательства, устанавливая основания применения мер принуждения, не указывает процедуры реализации этих мер. В результате ответственность принимает абстрактный характер, т. е. речь идет, вероятно, о какой-то особой финансово-дисциплинарной ответственности.
   В общей теории права объектом правонарушения признаются те общественные отношения, которым причиняется вред в результате противоправного посягательства. Объектами нарушения бюджетного законодательства являются: 1) бюджетная система Российской Федерации; 2) межбюджетное перераспределение бюджетных средств между бюджетами разного уровня; 3) бюджетный процесс в Российской Федерации.
   Основаниями применения мер принуждения за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации являются по ст. 283 БК РФ:
   – неисполнение закона (решения) о бюджете;
   – нецелевое использование бюджетных средств;
   – неперечисление бюджетных средств получателям бюджетных средств;
   – неполное перечисление бюджетных средств получателям бюджетных средств;
   – несвоевременное перечисление бюджетных средств получателям бюджетных средств;
   – несвоевременное зачисление бюджетных средств на счета получателей бюджетных средств;
   – несвоевременное представление отчетов и других сведений, связанных с исполнением бюджета;
   – несвоевременное доведение до получателей бюджетных средств уведомлений о бюджетных ассигнованиях;
   – несвоевременное доведение до получателей бюджетных средств уведомлений о лимитах бюджетных обязательств;
   – несоответствие бюджетной росписи закону (решению) о бюджете;
   – несоответствие уведомлений о бюджетных ассигнованиях, уведомлений о лимитах бюджетных обязательств утвержденным расходам и бюджетной росписи;
   – несоблюдение обязательности зачисления доходов бюджетов, доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов и иных поступлений в бюджетную систему Российской Федерации;
   – несвоевременное исполнение платежных документов на перечисление средств, подлежащих зачислению на счета бюджета и государственных внебюджетных фондов;
   – несвоевременное представление проектов бюджетов и отчетов об исполнении бюджетов;
   – отказ подтвердить принятые бюджетные обязательства, кроме оснований, установленных БК РФ;
   – несвоевременное подтверждение бюджетных обязательств,
   – несвоевременное осуществление платежей по подтвержденным бюджетным обязательствам;
   – финансирование расходов, не включенных в бюджетную роспись;
   – финансирование расходов в размерах, превышающих размеры, включенные в бюджетную роспись, и утвержденные лимиты бюджетных обязательств;
   – несоблюдение нормативов финансовых затрат на оказание государственных или муниципальных услуг;
   – несоблюдение предельных размеров дефицитов бюджетов, государственного или муниципального долга и расходов на обслуживание государственного или муниципального долга;
   – открытие счетов бюджета в кредитных организациях при наличии на соответствующей территории отделений Банка России;
   – иные основания в соответствии с БК РФ и федеральными законами.
   Бюджетные правонарушения разноообразны. Их анализ позволяет выделить ряд групп бюджетных нарушений, наиболее тесно связанных по своему содержанию.
   Первая группа – это правонарушения против порядка функционирования бюджетной системы: неисполнение закона (решения) о бюджете; нецелевое использование бюджетных средств.
   Вторая группа – это правонарушения против законных прав и интересов получателей бюджетных средств: неперечисление бюджетных средств получателям бюджетных средств; неполное перечисление бюджетных средств получателям бюджетных средств; несвоевременное перечисление бюджетных средств получателям бюджетных средств; несвоевременное зачисление бюджетных средств на счета получателей бюджетных средств, несвоевременное доведение до получателей бюджетных средств уведомлений о бюджетных ассигнованиях; несвоевременное доведение до получателей бюджетных средств уведомлений о лимитах бюджетных обязательств.
   Третья группа – это правонарушения против доходной части бюджетов: несоблюдение обязательности зачисления доходов бюджетов, доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов и иных поступлений в бюджетную систему Российской Федерации; несвоевременное исполнение платежных документов на перечисление средств, подлежащих зачислению на счета бюджета и государственных внебюджетных фондов.
   Четвертая группа – это правонарушения против расходной части бюджетов: финансирование расходов, не включенных в бюджетную роспись; финансирование расходов в размерах, превышающих размеры, включенные в бюджетную роспись, и утвержденные лимиты бюджетных обязательств; несоблюдение нормативов финансовых затрат на оказание государственных или муниципальных услуг; несоблюдение предельных размеров дефицитов бюджетов, государственного или муниципального долга и расходов на обслуживание государственного или муниципального долга.
   Пятая группа – это правонарушения против гарантий выполнения бюджетных обязательств: отказ подтвердить принятые бюджетные обязательства, кроме оснований, установленных БК РФ; несвоевременное подтверждение бюджетных обязательств, несвоевременное осуществление платежей по подтвержденным бюджетным обязательствам.
   Шестая группа – это правонарушения против порядка выделения бюджетных средств: несоответствие бюджетной росписи закону (решению) о бюджете; несоответствие уведомлений о бюджетных ассигнованиях, уведомлений о лимитах бюджетных обязательств утвержденным расходам и бюджетной росписи.
   Седьмая группа – это правонарушения против порядка составления проектов бюджетов, ведения бюджетной отчетности и счетов: несвоевременное представление проектов бюджетов и отчетов об исполнении бюджетов; открытие счетов бюджета в кредитных организациях при наличии на соответствующей территории отделений Банка России.
   Согласно ст. 282 БК РФ к нарушителям бюджетного законодательства могут быть применены следующие меры:
   – предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса (мера финансовой дисциплинарной ответственности);
   – блокировка расходов (мера финансовой дисциплинарной ответственности);
   – изъятие бюджетных средств (мера финансовой дисциплинарной ответственности);
   – приостановление операций по счетам в кредитных организациях (мера финансовой дисциплинарной ответственности);
   – наложение штрафа (мера административной ответственности);
   – начисление пени (мера гражданско-правовой ответственности за просрочку исполнения обязательств);
   – иные меры в соответствии с БК РФ и другими федеральными законами.

   Статьей 187 Бюджетного кодекса РФ установлено, что порядок рассмотрения проекта закона (решения) о бюджете и его утверждения определяется для субъекта Российской Федерации законом субъекта Российской Федерации, а проекта местного бюджета – правовыми актами местного самоуправления в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса РФ.
   Эффективность ответственности в сфере бюджетного финансирования зависит от добросовестного поведения получателей и распределителей бюджетных средств при активной роли внутриведомственного контроля со стороны государственных органов исполнительной власти и органов местного самоуправления. Эффективность законного выделения и использования бюджетных средств снижается наличием сложного механизма разрешения споров, связанных с нарушением бюджетного выделения средств должностными лицами государства и государственными органами. Во многом это обусловлено отсутствием критериев выделения средств на социально-экономические цели между бюджетами разного уровня.
   Особенно много нарушений бюджетного законодательства связано с несоблюдением порядка обязательного зачисления доходов бюджетов в бюджеты разного уровня, что вызвано несогласованностью уровней государственной власти и местного самоуправления с уровнями бюджетной системы.
   Так, в соответствии со ст. 10 БК РФ бюджетная система Российской Федерации разделена на три уровня: первый уровень – федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов; второй уровень – бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов; третий уровень – местные бюджеты. При этом ст. 129 Бюджетного кодекса РФ закрепляет принцип равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской Федерации.
   Однако закон РФ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» требует выделения не трех, а четырех уровней бюджетной системы, так как муниципальные образования, расположенные в границах других муниципальных образований (в частности, внутригородские), не имеют непосредственных бюджетных отношений с региональным бюджетом.
   Согласно ст. 6 указанного закона, «в случае, если в границах территории муниципального образования (за исключением города) имеются другие муниципальные образования, предметы ведения муниципальных образований, объекты муниципальной собственности, источники доходов местных бюджетов разграничиваются законом субъекта Российской Федерации, а в отношении внутригородских муниципальных образований – уставом города».
   Таким образом, закрепленный ст. 129 БК РФ принцип равенства местных бюджетов в отношениях с региональным может распространяться лишь на муниципальные образования более высокого уровня. Учитывая, что действующая редакция ст. 129 БК РФ противоречит закону РФ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ», игнорируя двухуровневую структуру местного самоуправления, у региональных властей появляются основания не соблюдать этот основополагающий принцип бюджетных отношений.
   В соответствии со ст. 30 БК РФ принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы означает закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления. Редакцию этого принципа следовало бы изменить с учетом положений закрепления доходов и расходов, финансируемых из бюджета государственных предприятий.
   Правом применения мер принуждения обладают руководители органов Федерального казначейства и их заместители в соответствии с их полномочиями (ст. 284 БК РФ). Руководители органов Федерального казначейства и их заместители в порядке, установленном БК РФ и иными федеральными законами, имеют право:
   – списывать в бесспорном порядке суммы бюджетных средств, используемых не по целевому назначению, и в других случаях, предусмотренных в части IV БК РФ;
   – списывать в бесспорном порядке суммы бюджетных средств, подлежащих возврату в бюджет, срок возврата которых истек;
   – списывать в бесспорном порядке суммы процентов (платы) за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возвратной основе, срок уплаты которых наступил; взыскивать в бесспорном порядке пени за несвоевременный возврат бюджетных средств, предоставленных на возвратной основе, просрочку уплаты процентов за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возвратной основе, в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки;
   – выносить предупреждение руководителям органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и получателей бюджетных средств о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса; составлять протоколы, являющиеся основанием для наложения штрафов;
   – взыскивать в бесспорном порядке пени с кредитных организаций за несвоевременное исполнение платежных документов на зачисление или перечисление бюджетных средств в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки.
   Должностные лица органов Федерального казначейства несут установленную законом уголовную, административную, дисциплинарную ответственность, а также ответственность, предусмотренную законодательством о государственной и муниципальной службе.

Основные направления совершенствования правовых норм в области ответственности за нарушения бюджетного законодательства

   Основные направления совершенствования правового регулирования ответственности за нарушение норм бюджетного законодательства должны опираться на следующие правовые позиции.
   1. Экономическая и правовая модель бюджетных отношений, заложенная в Бюджетном кодексе РФ, является неэффективной с точки зрения предотвращения нарушений бюджетного законодательства, поскольку нечетко регламентирует вопросы бюджетного, налогового федерализма, межбюджетных отношений.
   2. Нормы бюджетного законодательства об ответственности, основой которых является Бюджетный кодекс РФ, не согласованы с действующими нормами Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (из 22 видов оснований применения мер принуждения по БК РФ в КоАП включено 4), законами и актами других отраслей права, что вызвано неправильными подходами в законотворческой деятельности.
   3. Необходимо в законодательном порядке придать бюджетным обязательствам статус властных (публичных) имущественных (денежных) обязательств, невыполнение которых влечет не только административную, дисциплинарную ответственность, но и возмещение имущественного вреда субъектам бюджетных отношений. Следует ясно определить в БК РФ имущественную ответственность за вред, причиненный интересам государства и субъектов нарушениями бюджетного законодательства. По аналогии в НК РФ (где налоговые органы по ст. 35 обязаны нести ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам), государственные органы, участвующие в бюджетной деятельности, также должны нести ответственность за ущерб, причиненный получателям бюджетных средства, а получатели бюджетных средств должны отвечать за убытки, причиненные своими незаконными действиями.
   4. Нормы Бюджетный кодекса РФ об ответственности не согласованы с нормами Налогового кодекса РФ, Гражданского кодекса РФ, законодательством о местном самоуправлении, не учитывают во многих случаях конституционные права субъектов Российской Федерации, нарушают регулирование денежных обязательств как имущественных отношений, определенных ГК РФ.
   Нормы Бюджетного кодекса РФ не согласовываются с нормами административного и административно-процессуального законодательства, вводят формы ответственности, которые невозможно отнести ни к уголовной, ни к административной, ни к гражданско-правовой ответственности. Статья 283 БК РФ об ответственности за нарушение бюджетного законодательства, устанавливая основания применения мер принуждения, не указывает процедуру реализации этих мер.
   5. Многие нарушения бюджетного законодательства, связанные с расходами бюджетов, можно было предотвратить, если устранить противоречия в формулировках ст. 48 и 52 БК РФ, а также в ст. 58.
   Так, в целях стабилизации доходной базы бюджетов всех уровней ст. 52 закреплено правило, в соответствии с которым нормативы распределения налоговых доходов (и в случае передачи доли федеральных налогов в региональные и местные бюджеты, и в случае передачи субъектами РФ доли закрепленных за ними федеральных и региональных налоговых доходов в местные бюджеты) закрепляются соответствующими законами о бюджете и не подлежат пересмотру в течение минимум 3 лет. Досрочный пересмотр этих нормативов возможен только в случае изменения налогового законодательства.
   Этому разумному принципу противоречит определение регулирующих доходов, содержащееся в ст. 48 БК РФ: «Регулирующие доходы бюджетов – федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов Российской Федерации или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов». Однако, как упоминалось выше, ст. 52 БК не допускает возможности фиксации регулирующих доходов на срок менее 3 лет (за исключением случаев изменения налогового законодательства).
   Таким образом, чтобы установить нормативы на очередной финансовый год, необходимо исключить из ст. 48 БК РФ упоминание о возможности установления нормативов регулирующих доходов на следующий финансовый год.
   Следует также отметить, что нельзя использовать неидентичные понятия в качестве равнозначных, как это делается в ст. 58. Правильнее говорить о том, что доли отчислений от закрепленных за субъектами РФ федеральных налогов могут передаваться местным бюджетам в качестве регулирующих доходных источников по нормативам, утверждаемым на срок не менее 3 лет, а доли отчислений от региональных налогов могут закрепляться за местными бюджетами на постоянной основе или на временной основе на срок не менее трех лет.
   6. В целях сокращения правонарушений в сфере нецелевого использования бюджетных средств и бюджетных потерь от невозврата кредитных ресурсов (ст. 76) необходимо усилить регулирование обязательной предварительной проверке финансового состояния получателей бюджетных кредитов из числа негосударственных организаций. Однако явным недостатком этой нормы является отсутствие указаний на последствия выявления фактической неплатежеспособности получателя бюджетного кредита в процессе проверки. Очевидно, в Бюджетном кодексе РФ следует прямо указать, что в этом случае должна происходить блокировка соответствующих бюджетных расходов, тем более, что установленные БК РФ общие правила осуществления блокировки расходов такого основания для блокировки не предусматривают.
   7. Для повышения ответственности за нарушения бюджетного законодательства нуждаются в корректировке заложенные в БК РФ принципы взаимоотношений бюджета с негосударственным сектором экономики. БК РФ регламентирует такие формы предоставления бюджетных средств негосударственным юридическим лицам, как государственные кредиты, гарантии, инвестиции, субсидии и субвенции. Последние формы предоставления бюджетных ресурсов являются безвозвратными. При этом в соответствии с БК РФ только бюджетные инвестиции носят возмездный характер (это выражается в том, что предоставление государственных инвестиционных ресурсов негосударственным юридическим лицам влечет возникновение у государства прав на соответствующую вкладу долю в уставном капитале). Субвенции же являются формой безвозвратного и безвозмездного финансирования, а условий предоставления субсидий Бюджетный кодекс РФ не содержит, что позволяет предоставлять их и на безвозмездной основе.
   Необходимо усилить режим административной и гражданско-правовой ответственности по ст. 298 и 299 БК РФ за нарушения при предоставлении бюджетных кредитов, ссуд, гарантий и инвестиций.
   8. Для предотвращения правонарушений при финансировании расходов, не предусмотренных бюджетом, целесообразно исключить из Бюджетного кодекса РФ норму о возможности предоставления субсидий и субвенций негосударственным юридическим лицам в случаях, предусмотренных федеральными целевыми программами или законами.
   Статья 78 БК РФ гласит, что предоставление субсидий и субвенций негосударственным юридическим лицам допускается в случаях, предусмотренных федеральными целевыми программами и федеральными законами.
   Все производственные расходы частных предприятий, по нашему убеждению, могут финансироваться из бюджета только на возвратной и (или) возмездной основе. Кроме того, в целях обеспечения направления государственных инвестиционных ресурсов в наиболее перспективные отрасли экономики целесообразно закрепить в Бюджетном кодексе РФ норму о том, что предоставление государственных инвестиционных ресурсов негосударственным юридическим лицам производится на конкурсной основе.
   9. Эффективность реализации мер ответственности за финансирование расходов, превышающих размеры, включенные в бюджетную роспись, зависит от правомерного распределения расходов между бюджетами разного уровня.
   Впервые в БК РФ дается перечень расходов, финансирование которых находится в ведении органов власти разных уровней, а также в совместном ведении. Выбранная в БК РФ степень детализации расходов разных уровней бюджетной системы, а также расходов совместного ведения недостаточна. Поэтому указанное в БК РФ распределение расходных полномочий можно рассматривать как первичную форму распределения, нуждающуюся в детализации, возможно, – в отдельном законодательном акте.
   10. Учитывая, что нормы Бюджетного кодекса РФ, определяющие перечень расходов, находящихся в совместном ведении Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований, не являются нормами прямого действия, важное значение приобретает вопрос о порядке разграничения этих полномочий. Однако на этот вопрос Бюджетный кодекс РФ ответа не дает. Статья 85 БК РФ гласит, что распределение и закрепление между бюджетами разных уровней расходов совместного ведения производятся по согласованию соответственно органов государственной власти Российской Федерации и ее субъектов, либо органов государственной власти субъекта Российской Федерации и органов местного самоуправления и утверждаются соответствующими законами о бюджетах. Причем порядок согласования распределения и закрепления расходов совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации определяется Правительством. Процедура согласования распределения расходов совместного ведения между Российской Федерацией и ее субъектами должна быть более демократичной. Учитывая, что субъекты РФ не имеют возможности непосредственно влиять на содержание решений, принимаемых Правительством РФ, было бы желательно, чтобы процедура согласования распределения расходов совместного ведения определялась не правительственным актом, а федеральным законом. В этом случае позиция регионов по данному вопросу была бы учтена благодаря участию Совета Федерации в принятии соответствующего закона.
   11. К числу недостатков БК РФ, приводящих к нарушениям бюджетного законодательства в сфере несоблюдения предельных размеров дефицитов бюджетов, следует отнести нечеткость норм, касающихся порядка компенсации бюджетам нижестоящих уровней выпадающих доходов или дополнительных расходов, возникающих в результате решений вышестоящих органов государственной власти. В соответствии со ст. 83 БК РФ, если принимается федеральный закон, предусматривающий введение новых видов расходов бюджетов, которые до принятия законодательного акта не финансировались ни одним бюджетом, указанный правовой акт должен содержать нормы, определяющие источники и порядок финансирования новых видов расходов бюджетов, в том числе передачу необходимых финансовых ресурсов на новые виды расходов в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты.
   В связи с этой формулировкой возникает вопрос, что понимается под «новым видом расхода». Для устранения этой двусмысленности в ст. 83 следует говорить не о новых видах расходов, а о новых расходах, возникающих в связи с решениями вышестоящих органов государственной власти.
   Крайней неопределенностью страдает формулировка, согласно которой федеральный закон, устанавливающий новые виды расходов, должен предусматривать источники их финансирования, «в том числе в случае необходимости передачу финансовых ресурсов на новые виды расходов в бюджеты других уровней» бюджетной системы Российской Федерации. Необходимо уточнить формулировку ст. 83 БК РФ с тем, чтобы обязанность компенсации дополнительных расходов региональных и местных бюджетов, возникающих в связи с решениями, принятыми федеральными органами власти, носила не факультативный, а обязательный характер.
   12. Нарушения бюджетного законодательства возникают в сфере осуществления порядка компенсации бюджетам нижестоящих уровней дополнительных расходов, возникающих в результате решений вышестоящих органов власти, поскольку в БК РФ этот вопрос запутан. Из-за разночтений, неизбежно возникающих в перечисленных нормах, неясно главное: обладают ли нижестоящие бюджеты правом на компенсацию выпадающих доходов или дополнительных расходов, вызванных решениями вышестоящих органов власти.
   В соответствии со ч. 4 ст. 130 БК РФ средства, переданные региональным и местным бюджетам в качестве обеспечения отдельных государственных полномочий, не относящихся к их ведению, учитываются в соответствующем бюджете как доход в форме безвозмездных перечислений. Однако, как явствует из ст. 45 БК РФ, безвозмездные перечисления, во-первых, существуют только как форма межбюджетных расчетов в пределах текущего года, а во-вторых, безвозмездные перечисления не носят целевого характера, а значит, нельзя проконтролировать их направление именно на финансирование переданных расходных полномочий. Поэтому представляется более правильным передавать средства для финансирования дополнительных расходов с одного уровня бюджетной системы на другой только в форме субвенций, имеющих строго целевой характер.

Отдельные виды нарушений бюджетного законодательства, за которые предусмотрена ответственность по БК РФ

   Нецелевое использование бюджетных средств (ст. 289 БК РФ), выразившееся в направлении и использовании их на цели, не соответствующие условиям получения указанных средств, определенным утвержденным бюджетом, бюджетной росписью (ст. 217 БК РФ), уведомлением о бюджетных ассигнованиях (ст. 220 БК РФ), сметой доходов и расходов либо иным правовым основанием их получения, влечет наложение штрафов (ст. 221 БК РФ) на руководителей получателей бюджетных средств в соответствии с Кодексом РСФСР об административных правонарушениях; изъятие в бесспорном порядке бюджетных средств, используемых не по целевому назначению, а также при наличии состава преступления уголовные наказания, предусмотренные Уголовным кодексом Российской Федерации. Статья 289 БК РФ во многом схожа со ст. 15.14 «Нецелевое использование бюджетных средств» КоАП РФ, которая предусматривает наложение административных штрафов на должностных лиц в размере от 40 до 50 минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц – от 400 до 500 минимальных размеров оплаты труда. Так, нецелевое использование бюджетных средств на цели, не соответствующие условиям их получения, определенным в утвержденном бюджете, бюджетной росписи, уведомлении о бюджетных ассигнованиях, смете доходов и расходов, либо в ином документе, являющемся основанием для получения бюджетных средств, влечет наложение административного штрафа (ст. 15.14 КоАП РФ).
   Субъектами ст. 15.14 КоАП РФ могут являться как должностные лица получателей бюджетных средств, так и организации – получатели бюджетных средств. По мнению автора, толкование ст. 15.14 КоАП РФ, приведенное в Комментариях к КоАП РФ [88 - Комментарии к Кодексу РСФСР об административных правонарушениях. М., 2002.], неточно, так как статья применяется в отношении федерального бюджета, однако ни в ст. 289 БК РФ, ни в ст. 15.14 КоАП РФ нет такого ограничения и, кроме того, нецелевое использование может произойти из-за незнания закона.
   Исполнение бюджетов всех уровней осуществляется органами исполнительной власти всех уровней (федеральной, субъектов РФ и органами местного самоуправления) на основе бюджетной росписи (ст. 217 БК РФ), ст. 246 БК РФ регулирует исполнение лишь федерального бюджета.
   Кроме того, следует отметить, что ст. 289 БК РФ не предусматривает привлечения к административной ответственности юридических лиц.
   Согласно инструкции Министерства финансов Российской Федерации «О порядке применения органами федерального казначейства мер принуждения к нарушителям бюджетного законодательства Российской Федерации» (далее – Инструкция), утвержденной приказом по Министерству финансов Российской Федерации от 26 апреля 2001 г., нецелевое использование средств федерального бюджета выражается в виде:
   а) использования средств федерального бюджета на цели, не предусмотренные бюджетной росписью федерального бюджета и лимитами бюджетных обязательств на соответствующий финансовый год;
   б) использования средств федерального бюджета на цели, не предусмотренные в утвержденных сметах доходов и расходов на соответствующий финансовый год;
   в) использования средств федерального бюджета на цели, не предусмотренные договором (соглашением) на получение бюджетных кредитов или бюджетных ссуд;
   г) использования средств федерального бюджета, полученных в виде субсидий или субвенций на цели, не предусмотренные условиями их предоставления;
   д) иных видов нецелевого использования средств федерального бюджета, установленных бюджетным законодательством.
   Получатель средств федерального бюджета – бюджетное учреждение, находящееся в ведении главного распорядителя или распорядителя средств федерального бюджета, а также иной прямой получатель средств федерального бюджета, имеющий право на получение бюджетных ассигнований; бюджет субъекта Российской Федерации или юридическое лицо, получившее из федерального бюджета субсидии или субвенции, бюджетные ссуды, бюджетные кредиты.
   Нарушение бюджетного законодательства при использовании средств федерального бюджета влечет применение органами федерального казначейства к нарушителям бюджетного законодательства следующих мер принуждения:
   а) списание в бесспорном порядке суммы средств федерального бюджета, используемых не по целевому назначению; оформление уведомлений об изменении (уменьшении) бюджетных ассигнований на сумму средств, использованных не по целевому назначению;
   б) списание в бесспорном порядке суммы средств федерального бюджета, подлежащих возврату в федеральный бюджет, срок возврата которых истек;
   в) списание в бесспорном порядке суммы процентов (платы) за пользование средствами федерального бюджета, предоставленными на возмездной основе, срок уплаты которых наступил;
   г) взыскание в бесспорном порядке пени за несвоевременный возврат средств федерального бюджета, предоставленных на возвратной основе, несвоевременное перечисление процентов (платы) за пользование средствами федерального бюджета, предоставленными на возмездной основе. Пеня начисляется в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки в порядке, предусмотренном п. 4 Инструкции;
   д) взыскание в бесспорном порядке пени с кредитных организаций за несвоевременное исполнение платежных документов на перечисление средств, подлежащих зачислению в федеральный бюджет (за исключением случаев, возникающих в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации), и средств федерального бюджета, подлежащих зачислению на счета получателей средств федерального бюджета. Пеня начисляется в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки в порядке, предусмотренном п. 4 Инструкции;
   е) взыскание в установленном порядке штрафов за нецелевое использование средств федерального бюджета, предоставленных на возвратной и возмездной основах. Штраф начисляется в размере, определенном федеральными законами о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год в порядке, предусмотренном п. 5 Инструкции (применяется в случаях, установленных федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год).
   Правом применения мер принуждения к нарушителям бюджетного законодательства по материалам проверок органов финансового контроля обладают руководители (заместители руководителей) управления Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации.
   Применение мер принуждения, указанных в подпунктах «а», «б», «в», «г», «д» п. 3 Инструкции, осуществляется на основании постановления о списании (взыскании) денежных средств или уведомления об изменении (уменьшении) бюджетных ассигнований, принятого органом федерального казначейства и подписанного руководителем (заместителем руководителя) соответствующего органа федерального казначейства.
   Постановление о списании (взыскании) денежных средств со счетов получателей средств федерального бюджета, корреспондентских счетов кредитной организации (далее – постановление) принимается на основании представления, подписанного должностным лицом органа финансового контроля, уполномоченного совершать указанные действия, заключения должностного лица органа федерального казначейства об истечении срока возврата средств федерального бюджета, процентов (платы) за пользование средствами федерального бюджета (далее – заключение), акта проверки получателя средств федерального бюджета (кредитной организации), подписанного должностным лицом органа федерального казначейства.
   Представление оформляется в двухмесячный срок после подписания акта проверки органом финансового контроля, установившим нарушения бюджетного законодательства.
   Постановление (уведомление) принимается в течение 10 дней с даты получения органом федерального казначейства представления, заключения или акта проверки от органа Федерального казначейства.
   Постановление оформляется в четырех экземплярах с учетом требований, предъявляемых законодательством Российской Федерации к исполнительным документам, и должно состоять из вводной, описательной, констатирующей, резолютивной частей и содержать ссылку на законодательные акты Российской Федерации, предоставляющие право руководителю (заместителю руководителя) органа Федерального казначейства выносить вышеуказанное постановление.
   Невозврат либо несвоевременный возврат бюджетных средств, полученных на возвратной основе (ст. 290 БК РФ) по истечении срока, установленного для их возврата, влечет наложение штрафов на руководителей получателей бюджетных средств в соответствии с Кодексом РСФСР об административных правонарушениях, а также изъятие в бесспорном порядке бюджетных средств, полученных на возвратной основе, процентов (платы) за пользование бюджетными средствами, взыскание пени за несвоевременный возврат бюджетных средств, предоставленных на возвратной основе, в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки.
   Невозврат бюджетных средств, предоставленных на возвратной основе, влечет сокращение или прекращение всех других форм финансовой помощи из соответствующего бюджета, в том числе предоставление отсрочек и рассрочек по уплате платежей в соответствующий бюджет. Статье 290 БК РФ в основном аналогична ст. 15.15 «Нарушения срока возврата бюджетных средств, полученных на возвратной основе» КоАП РФ, которая предусматривает наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 40 до 50 минимальных размеров оплаты труда, на юридических лиц – до 1000 минимальных размеров оплаты труда. Однако ст. 290 БК РФ предусматривает наложение административного штрафа лишь на руководителей получателей бюджетных средств.
   Неперечисление либо несвоевременное перечисление процентов(платы) за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возмездной основе (ст. 291 БК РФ), влечет наложение штрафов на руководителей получателей бюджетных средств в соответствии с Кодексом РСФСР об административных правонарушениях, а также изъятие в бесспорном порядке сумм процентов (платы) за пользование бюджетными средствами, полученными на возвратной основе, взыскание пени за просрочку уплаты процентов (платы) за пользование указанными бюджетными средствами в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки. Статья 291 БК РФ примерно соответствует ст. 15.16 КоАП РФ «Нарушение сроков перечисления платы за пользование бюджетными средствами», которой установлена административная ответственность должностных лиц в размере от 40 до 50 минимальных размеров оплаты труда; юридических лиц – от 400 до 1000 минимальных размеров оплаты труда. В то же время ст. 291 БК РФ не предусматривает наложение административных штрафов на юридических лиц.
   Непредставление либо несвоевременное представление отчетов и иных сведений, необходимых для составления проектов бюджетов, их исполнения и контроля за их исполнением (ст. 292 БК РФ) влечет наложение штрафов на руководителей получателей бюджетных средств в соответствии с Кодексом РСФСР об административных правонарушениях, а также вынесение предупреждения о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса. Однако следует иметь в виду, что в гл. 19 «Административные правонарушения против порядка управления» включена ст. 19.7 «Непредставление сведений (информации)», которая предусматривает наложение административного штрафа не только на руководителей, но и на юридических лиц и отдельных граждан. Согласно Комментариям к КоАП РФ [89 - Указ. соч. С. 598, 599.], ст. 19.7 КоАП РФ носит общий характер.
   Поскольку перечень сведений для составления проектов бюджетов утвержден ст. 172 БК РФ, а отчеты об исполнении бюджетов ст. 241 БК РФ, по мнению автора, ст. 19.7 КоАП РФ, вероятно, может применяться соответственно ст. 292 БК РФ. Существуют и другие мнения, поскольку прямо в КоАП РФ нет такого состава.
   Неперечисление бюджетных средств получателям бюджетных средств, перечисление бюджетных средств (ст. 293 БК РФ) в меньшем объеме, чем предусмотрено уведомлением о бюджетных ассигнованиях, либо несвоевременное перечисление бюджетных средств получателям бюджетных средств влечет наложение штрафов на руководителей государственных органов, органов местного самоуправления в соответствии с Кодексом РСФСР об административных правонарушениях, выплату компенсации получателям бюджетных средств в размере недофинансирования, а также, при наличии состава преступления, уголовные наказания, предусмотренные Уголовным кодексом Российской Федерации. Новым КоАП РФ не предусмотрена административная ответственность в случаях, указанных в ст. 293 БК РФ.
   Несвоевременное доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях и лимитах бюджетных обязательств до получателей бюджетных средств (ст. 294 БК РФ) влечет наложение штрафов на руководителей государственных органов, органов местного самоуправления в соответствии с Кодексом РСФСР об административных правонарушениях, а также вынесение предупреждения о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса. По ст. 294 БК РФ прямого состава административной ответственности в КоАП РФ нет.
   Несоответствие сводной бюджетной росписи и бюджетной росписи главных распорядителей бюджетных средств расходам, утвержденным бюджетом (ст. 295 БК РФ), влечет наложение штрафов на руководителей государственных органов, органов местного самоуправления в соответствии с Кодексом РСФСР об административных правонарушениях, а также вынесение предупреждения о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса. Прямого текстуального состава, предусмотренного ст. 295 БК РФ, в гл. 15 КоАП РФ не имеется.
   Несоответствие уведомлений о бюджетных ассигнованиях и лимитах бюджетных обязательств бюджетной росписи (ст. 296 БК РФ). Финансирование расходов, не включенных в бюджетную роспись, влечет наложение штрафов на руководителей государственных органов, органов местного самоуправления в соответствии с Кодексом РСФСР об административных правонарушениях, изъятие в бесспорном порядке сумм предоставленных бюджетных средств, вынесение предупреждения о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса, а также, при наличии состава преступления, уголовные наказания, предусмотренные Уголовным кодексом Российской Федерации. Состав ст. 296 БК РФ отдельно не предусмотрен в новом КоАП РФ, однако, по мнению автора, название статьи не соответствует содержанию.
   Финансирование расходов сверх утвержденных лимитов (ст. 297 БК РФ) влечет наложение штрафов на руководителей государственных органов, органов местного самоуправления в соответствии с Кодексом РСФСР об административных правонарушениях, изъятие в бесспорном порядке сумм выделенных бюджетных средств, вынесение предупреждения о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса, а также, при наличии состава преступления, уголовные наказания, предусмотренные Уголовным кодексом Российской Федерации. Состав ст. 297 БК РФ прямо не предусмотрен новым КоАП РФ.
   Предоставление бюджетных кредитов, бюджетных ссуд с нарушением порядка, установленного БК РФ (ст. 298 БК РФ), влечет наложение штрафов на руководителей государственных органов, органов местного самоуправления в соответствии с Кодексом РСФСР об административных правонарушениях, изъятие в бесспорном порядке сумм предоставленных бюджетных средств, вынесение предупреждения о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса, а также, при наличии состава преступления, уголовные наказания, предусмотренные Уголовным кодексом Российской Федерации. Новым КоАП РФ ответственность за правонарушение, предусмотренное ст. 298 БК РФ, не установлена.
   Предоставление бюджетных инвестиций с нарушением порядка, установленного БК РФ (ст. 299 БК РФ), влечет наложение штрафов на руководителей государственных органов, органов местного самоуправления в соответствии с Кодексом РСФСР об административных правонарушениях, изъятие в бесспорном порядке сумм предоставленных бюджетных средств, вынесение предупреждения о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса, а также, при наличии состава преступления, уголовные наказания, предусмотренные Уголовным кодексом Российской Федерации. Новым КоАП РФ ответственность за правонарушение, предусмотренное ст. 299 БК РФ, не установлена.
   Предоставление государственных или муниципальных гарантий с нарушением порядка, установленного БК РФ (ст. 300 БК РФ), влечет наложение штрафов на руководителей государственных органов, органов местного самоуправления в соответствии с Кодексом РСФСР об административных правонарушениях, аннулирование указанных гарантий, вынесение предупреждения о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса, а также, при наличии состава преступления, уголовные наказания, предусмотренные Уголовным кодексом Российской Федерации. Новым КоАП РФ административная ответственность, предусмотренная ст. 300 БК РФ, не установлена.
   Осуществление государственных или муниципальных закупок с нарушением порядка, установленного БК РФ (ст. 301 БК РФ), влечет блокировку соответствующих расходов, наложение штрафов на руководителей государственных органов, органов местного самоуправления и бюджетных учреждений в соответствии с Кодексом РСФСР об административных правонарушениях, а также вынесение предупреждения о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса. При выявлении фактов умышленного завышения (занижения) цен в процессе осуществления государственных или муниципальных закупок руководители государственных органов, органов местного самоуправления и бюджетных учреждений привлекаются, при наличии состава преступления, к ответственности, предусмотренной Уголовным кодексом Российской Федерации. Новым КоАП РФ административная ответственность за правонарушение, предусмотренное ст. 301 БК РФ, не установлена.
   Нарушение запрета на размещение бюджетных средств на банковских депозитах либо передачу их в доверительное управление (ст. 302 БК РФ) с нарушением порядка, установленного БК РФ, влечет наложение штрафов на руководителей государственных органов, органов местного самоуправления в соответствии с Кодексом РСФСР об административных правонарушениях, изъятие в бесспорном порядке размещенных (переданных) бюджетных средств, вынесение предупреждения о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса, а также, при наличии состава преступления, уголовные наказания, предусмотренные Уголовным кодексом Российской Федерации. Новым КоАП РФ административная ответственность, предусмотренная ст. 302 БК РФ, не установлена.
   Несоблюдение обязательности зачисления доходов бюджетов (ст. 303 БК РФ) наказывается штрафом. Незачисление либо несвоевременное зачисление средств, подлежащих обязательному зачислению в доходы соответствующих бюджетов, влечет наложение штрафов на руководителей государственных органов, органов местного самоуправления в соответствии с Кодексом РСФСР об административных правонарушениях, изъятие в бесспорном порядке бюджетных средств, подлежащих зачислению в соответствующие бюджеты, а также, при наличии состава преступления, уголовные наказания, предусмотренные Уголовным кодексом Российской Федерации. Новым КоАП РФ не предусмотрена административная ответственность за нарушение бюджетного законодательства, определенное ст. 303 БК РФ.
   Несвоевременное исполнение платежных документов на перечисление средств, подлежащих зачислению на счета соответствующих бюджетов (ст. 304 БК РФ), влечет наложение штрафов на руководителей кредитных организаций в соответствии с Кодексом РСФСР об административных правонарушениях, а также взыскание пени с кредитной организации в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки. Новым КоАП РФ не в полной мере предусмотрена административная ответственность за нарушение бюджетного законодательства, определенного ст. 304 БК РФ, однако ст. 15.8 «Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (взноса)» КоАП РФ может быть применена в соответствующих случаях по ст. 304 БК РФ.
   Несвоевременное исполнение платежных документов на перечисление бюджетных средств, подлежащих зачислению на лицевые счета получателей бюджетных средств (ст. 305 БК РФ), влечет наложение штрафов на руководителей кредитных организаций в соответствии с Кодексом РСФСР об административных правонарушениях, а также взыскание пени с кредитной организации в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки. КоАП РФ не предусмотрена административная ответственность за нарушение бюджетного законодательства, определенного ст. 305 БК РФ. Следует иметь в виду, что ст. 15.10 КоАП РФ устанавливает ответственность за неисполнение поручений государственных внебюджетных фондов.
   Несвоевременное осуществление платежей по подтвержденным бюджетным обязательствам, отказ подтвердить принятые бюджетные обязательства (ст. 306 БК РФ), кроме оснований, предусмотренных БК РФ, либо несвоевременное подтверждение бюджетных обязательств влечет наложение штрафов на руководителей государственных органов, органов местного самоуправления в соответствии с Кодексом РСФСР об административных правонарушениях, а также вынесение предупреждения о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса. Новым КоАП РФ не в полной мере предусмотрена административная ответственность за нарушение бюджетного законодательства, предусмотренного ст. 306 БК РФ. Однако, по мнению автора, в отдельных случаях может быть применена ст. 19.7 КоАП РФ. Согласно ст. 226 БК РФ требуется подтверждение денежных обязательств.
   Ответственность за нарушение бюджетного законодательства регулируется не только Бюджетным кодексом Российской Федерации, но и другими федеральными законами. Так, Федеральный закон «О Федеральном бюджете на 2002 г.» (ст. 80) установил, что использование не по целевому назначению бюджетных кредитов, влечет наложение штрафа в размере двойной ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на период использования указанных средств не по целевому назначению. Взыскание указанных штрафов за нецелевое использование средств федерального бюджета осуществляется органами федерального казначейства.
   Действует общий порядок зачисления в федеральный бюджет сумм возврата выданных из федерального бюджета бюджетных ссуд, бюджетных кредитов и платы за пользование ими. Однако в отдельных случаях устанавливается целевой порядок их использования, например, согласно ст. 82 Федерального закона «О Федеральном бюджете на 2002 г.» средства, поступающие в федеральный бюджет от возврата ранее выданных на возвратной основе средств из федерального бюджета и платы за их использование на агропромышленный комплекс, направляются в уставный капитал «Росагролизинг», уставный капитал «Россельхозбанка».
   Статьей 86 указанного Федерального закона установлен бесспорный порядок взыскания просроченных средств, выданных из федерального бюджета на возвратной основе, с бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов закрытых административно-территориальных образований. Поскольку ст. 2 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлен приоритет его действия, вызывает сомнение установление другой ответственности за аналогичные нарушения бюджетного законодательства.
   В связи с изложенным целесообразно вспомнить о порядке исполнения бюджетных обязательств. Бюджетное обязательство (ст. 222 БК РФ) – признанная органом, исполняющим бюджет, обязанность совершить расходование средств соответствующего бюджета в течение определенного срока, возникающая в соответствии с законом о бюджете и со сводной бюджетной росписью. Утверждение и доведение лимитов бюджетных обязательств осуществляется в соответствии со ст. 223 БК РФ.
   Лимиты (объемы) бюджетных обязательств для распорядителей и получателей бюджетных средств утверждаются органом, исполняющим бюджет, на основе проектов распределения, утвержденных главными распорядителями бюджетных средств, на период, не превышающий 3 месяца. Лимиты бюджетных обязательств доводятся до всех распорядителей и получателей бюджетных средств органом, исполняющим бюджет, не позднее чем за 5 дней до начала периода их действия.
   Сводный реестр лимитов бюджетных обязательств по всем распорядителям и получателям бюджетных средств представляется уполномоченным исполнительным органом в контрольный орган, созданный законодательным (представительным) органом.
   Изменение лимитов бюджетных обязательств установлено в ст. 224 БК РФ. Лимит бюджетных обязательств не может отличаться от объема бюджетных ассигнований в расчете на квартал, за исключением случаев, предусмотренных ст. 224.
   Изменение лимитов бюджетных обязательств возможно в случае изменения бюджетных ассигнований, определенном ст. 228, а также в случае блокировки расходов, определенном ст. 231. Изменение лимитов бюджетных обязательств возможно и без изменения бюджетных ассигнований, если орган, исполняющий бюджет, отсрочил исполнение предоставленных лимитов бюджетных обязательств. Орган, исполняющий бюджет, вправе отсрочить предоставление лимита бюджетных обязательств распорядителям и получателям бюджетных средств на период до 3 месяцев. При этом отсроченные бюджетные обязательства не могут превышать 10 % бюджетных ассигнований, установленных на квартал, в котором производится отсрочка бюджетных обязательств.
   Уполномоченный исполнительный орган, распорядители бюджетных средств обязаны довести до всех нижестоящих распорядителей и получателей бюджетных средств изменения лимитов бюджетных обязательств не позднее чем за 5 дней до начала периода действия измененных лимитов бюджетных обязательств. Изменение лимитов бюджетных обязательств не может быть произведено после истечения половины срока их действия.
   Получатели бюджетных средств имеют право принятия денежных обязательств (ст. 225 БК РФ) по осуществлению расходов и платежей путем составления платежных и иных документов, необходимых для совершения расходов и платежей, в пределах доведенных до них лимитов бюджетных обязательств и сметы доходов и расходов. Формы платежных документов утверждаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Банком России.
   Подтверждение денежных обязательств определяется ст. 226 БК РФ. Орган, исполняющий бюджет, совершает расходование бюджетных средств после проверки соответствия составленных платежных и иных документов, необходимых для совершения расходов, требованиям БК РФ, утвержденным сметам доходов и расходов бюджетных учреждений и доведенным лимитам бюджетных обязательств. Перечень и формы документов, представляемых в орган, исполняющий бюджет, для подтверждения денежных обязательств, утверждаются правовым актом органа исполнительной власти. Орган, исполняющий бюджет, осуществляет процедуру подтверждения исполнения денежных обязательств и не позднее 3 дней с момента представления платежных документов совершает разрешительную надпись.
   Объемы принятых и исполненных денежных обязательств не могут превышать лимиты бюджетных обязательств. Объем подтвержденных денежных обязательств не может превышать объем принятых денежных обязательств. Подтвержденные денежные обязательства могут отличаться от принятых денежных обязательств только в случае отказа органа, исполняющего бюджет, подтвердить принятые денежные обязательства. Орган, исполняющий бюджет, может отказаться подтвердить принятые бюджетные обязательства исключительно в следующих случаях:
   – при несоответствии принятых денежных обязательств требованиям БК РФ, при несоответствии принятых денежных обязательств закону (решению) о бюджете, доведенным бюджетным ассигнованиям и лимитам бюджетных обязательств;
   – при несоответствии принятых бюджетных обязательств утвержденной смете доходов и расходов бюджетного учреждения;
   – при блокировке расходов.
   Должностные лица органа, исполняющего бюджет, несут ответственность за превышение сроков; неподтверждение принятых денежных обязательств при отсутствии обстоятельств, указанных в БК РФ, за неподтверждение принятых денежных обязательств и совершение разрешительной надписи.
   Уведомление о лимитах бюджетных обязательств федерального бюджета (ст. 249 БК РФ) является базовым институтом в правовом регулировании бюджетных (финансовых) обязательств.
   Объем распорядительных прав получателей средств федерального бюджета на принятие денежных обязательств федерального бюджета устанавливается в порядке утверждения и доведения лимитов бюджетных обязательств. Лимиты бюджетных обязательств федерального бюджета формируются на период, не превышающий три месяца, на основании сводной бюджетной росписи федерального бюджета, доведенных бюджетных ассигнований и прогноза поступления доходов и поступлений из источников финансирования дефицита федерального бюджета. Лимиты бюджетных обязательств для главных распорядителей средств федерального бюджета утверждаются Федеральным казначейством. Распределение бюджетных обязательств между распорядителями и получателями средств федерального бюджета утверждается главными распорядителями средств федерального бюджета.
   Утвержденные лимиты бюджетных обязательств доводятся до нижестоящих распорядителей и получателей средств федерального бюджета через Федеральное казначейство в форме уведомления о лимите бюджетных обязательств федерального бюджета. Лимиты бюджетных обязательств должны быть доведены до получателей средств федерального бюджета не позднее чем за 5 дней до начала срока действия указанных лимитов. Федеральное казначейство вправе отсрочить предоставление прав на принятие бюджетных обязательств распорядителям и получателям средств федерального бюджета на период до 3 месяцев в порядке, определенном ст. 224 БК РФ. Свод лимитов бюджетных обязательств по всем получателям средств федерального бюджета в едином реестре лимитов бюджетных обязательств на определенный срок направляется Федеральным казначейством для сведения в Счетную Палату Российской Федерации.
   Принятие обязательств федерального бюджета (ст. 250 БК РФ) осуществляется на основании уведомлений о выделенном лимите обязательств федерального бюджета. Получатель средств федерального бюджета вправе осуществлять закупки, начислять установленные денежные выплаты, в том числе авансовые платежи (предоплату), принимать иные денежные обязательства федерального бюджета согласно смете доходов и расходов и доведенным лимитам бюджетных обязательств.
   Подтверждение платежных обязательств федерального бюджета регламентировано в ст. 251 БК РФ. Федеральное казначейство совершает расходование средств федерального бюджета после проверки соответствия составленных платежных и иных документов, необходимых для совершения расхода, требованиям БК РФ, утвержденным сметам доходов и расходов бюджетных учреждений и доведенным лимитам бюджетных обязательств.
   Перечень и формы документов, представляемых в Федеральное казначейство для подтверждения принятых денежных обязательств федерального бюджета, утверждаются Правительством Российской Федерации. Федеральное казначейство осуществляет процедуры выверки и подтверждения исполнения денежных обязательств и не позднее 3 дней с момента представления документов совершает разрешительную надпись. Объем принятых денежных обязательств не может превышать лимиты бюджетных обязательств. Объем подтвержденных денежных обязательств не может превышать объем принятых денежных обязательств. Объем подтвержденных денежных обязательств может отличаться от объема принятых денежных обязательств только в случае отказа Федерального казначейства подтвердить принятые денежные обязательства по основаниям, установленным БК РФ.
   Подтвержденное денежное обязательство федерального бюджета является основанием для совершения расходования средств федерального бюджета.
   В результате проведенного анализа выявлены положительные явления в правовом регулировании ответственности за нарушения бюджетного законодательства.
   Как положительный фактор можно рассматривать установление в законодательном порядке определения нарушения бюджетного законодательства; стремление законодателя к систематизации норм, предусматривающих ответственность за нарушение бюджетного законодательства. Вместе с тем, необходимо отметить недостатки в правовом регулировании указанной ответственности: запутанность норм, регулирующих ответственность за нарушение бюджетного законодательства; разнообразие норм об ответственности.
   В действующем КоАП РФ имеется три категории статей, предусматривающих административную ответственность за нарушение бюджетного законодательства:
   – часть статей КоАП РФ редакционно почти точно предусматривает составы нарушений, предусмотренных Бюджетным кодексом РФ;
   – другая часть статей КоАП РФ по существу составов соответствует составам нарушений, предусмотренных Бюджетным кодексом РФ;
   – третья часть статей – бланкетная, т. е. состав нарушений бюджетного законодательства, предусмотренный Бюджетным кодексом РФ, не предусмотрен КоАП РФ.
   Из сопоставления норм гл. 23 «Судьи, органы должностные лица, уполномоченные рассматривать дела об административных правонарушениях» и гл. 28 «Возбуждение дела об административном правонарушении» КоАП РФ видно, что круг должностных лиц, рассматривающих дела, значительно уже круга лиц, уполномоченных составлять протоколы об административных правонарушениях, о чем отмечено в Комментарии к КоАП РФ.
   В целях дальнейшего регулирования ответственности за нарушение бюджетного законодательства следует четко разграничить финансовые санкции, взыскиваемые в бесспорном порядке, и административные санкции.
   Следовало бы предусмотреть в КоАП РФ более широкий круг статей, устанавливающих административную ответственность должностных лиц.
   Необходимо согласовать нормы об ответственности за нарушения бюджетного законодательства, предусмотренные статьями Бюджетного кодекса Российской Федерации с нормами об административной ответственности за нарушение бюджетного законодательства, предусмотренными статьями КоАП РФ.
   Надлежит предусмотреть в КоАП РФ увеличение количества конкретных статей, предусматривающих административную ответственность организаций, предприятий, учреждений за нарушение бюджетного законодательства.
   Целесообразно изменить п. 5 ст. 286 БК РФ, исключив возможность обращения по исполнительному листу взыскания на иное государственное имущество, если недостаточно денежных бюджетных средств, поскольку это ведет к банкротству.
   Рассмотрим порядок бесспорного списания бюджетных средств с лицевых счетов получателей бюджетных средств при нарушениях норм бюджетного регулирования.
   Бесспорное списание бюджетных средств с лицевых счетов получателей бюджетных средств (ст. 285 БК РФ) осуществляется на основе постановления, подписанного руководителем (заместителем руководителя) соответствующего органа Федерального казначейства. Постановление о бесспорном списании бюджетных средств с лицевых счетов получателей бюджетных средств принимается на основе акта проверки получателя бюджетных средств, подписанного должностным лицом органа Федерального казначейства, уполномоченного проводить проверки, либо на основании заключения должностного лица органа Федерального казначейства об истечении срока возврата бюджетных средств или процентов (платы) за пользование бюджетными средствами.
   Списание бюджетных средств с лицевого счета получателя бюджетных средств производится кредитной организацией либо Федеральным казначейством с лицевого счета бюджетного учреждения в Федеральном казначействе, указанного в постановлении о бесспорном списании бюджетных средств, в первоочередном порядке. При недостаточности средств на лицевом счете получателя бюджетных средств (лицевом счете бюджетного учреждения) постановление о бесспорном списании бюджетных средств исполняется в соответствии с ч. 2 ст. 855 Гражданского кодекса Российской Федерации, при этом указанное постановление относится к очереди, предусматривающей расчеты с бюджетом.
   Постановление о бесспорном списании бюджетных средств принимается в течение 10 дней после составления акта проверки (представления заключения), удостоверяющего наличие нарушения бюджетного законодательства.
   Списание бюджетных средств со счетов Федерального казначейства и его территориальных органов без их распоряжения (ст. 286 БК РФ) осуществляется по решению арбитражного суда в случаях, установленных Бюджетным кодексом РФ. Очередность списания средств со счетов федерального бюджета определяется ст. 255 БК РФ.
   Очередность списания денежных средств со счета бюджета и лицевых счетов получателей бюджетных средств по ст. 255 БК РФ осуществляется в следующем порядке.
   При наличии на счете бюджета (лицевом счете получателя бюджетных средств) денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств осуществляется в порядке поступления подтвержденных платежных обязательств и других документов на списание, в том числе судебных актов (в календарной очередности).
   При недостаточности на счете бюджета (лицевом счете получателя бюджетных средств) денежных средств для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:
   в первую очередь осуществляется списание по судебным актам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью граждан в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц этих органов;
   во вторую очередь осуществляется списание по судебным актам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для возмещения реального ущерба в размере недофинансирования, а также возмещения убытков, причиненных физическому или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц этих органов, в том числе в результате издания актов органов государственной власти или органов местного самоуправления, не соответствующих закону или иному правовому акту;
   в третью очередь осуществляется списание, предусматривающее возврат излишне уплаченных и ошибочно зачисленных доходов в бюджет;
   в четвертую очередь осуществляется списание по платежным документам, предусматривающим финансирование расходов на обслуживание и погашение государственного или муниципального долга;
   в пятую очередь осуществляется списание по платежным документам, предусматривающим финансирование иных расходов бюджета.
   Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
   Размер средств, списываемых со счета территориального органа Федерального казначейства, не может превышать разницу между суммой средств, находящихся на счете указанного территориального органа, и суммой средств, которые в момент списания отражены на лицевых счетах бюджетных учреждений либо считаются зачисленными на их счет.
   При недостаточности на счете территориального органа Федерального казначейства средств для осуществления указанного списания в полном объеме денежные средства в размере несписанного остатка списываются со счета Федерального казначейства в размере, не превышающем разницу между суммой средств, находящихся на счете Федерального казначейства, и совокупной суммой средств, указанных в своде лимитов бюджетных обязательств по всем получателям бюджетных средств.
   При недостаточности на счете Федерального казначейства средств для осуществления указанного списания списание денежных средств производится по мере их поступления на счет бюджета. Если указанное списание не удается осуществить в пределах срока действия лимитов бюджетных обязательств, доведенных на период, в котором состоялось решение арбитражного суда, остаток средств, не списанных со счета бюджета, включается в лимиты бюджетных обязательств следующего периода.
   Если по каким-либо обстоятельствам списание средств со счета бюджета не может быть осуществлено, исполнительный лист возвращается предъявившему его лицу для предъявления его в Федеральное казначейство в следующем финансовом году либо для обращения взыскания на иное имущество.
   Списание средств со счетов бюджетов субъектов Российской Федерации и со счетов местных бюджетов без распоряжения органов, исполняющих соответствующие бюджеты (ст. 287 БК РФ), осуществляется по решению арбитражного суда в случаях, установленных БК РФ. Порядок осуществления операций по списанию указанных денежных средств определяется в соответствии со ст. 286 БК РФ.
   Списание средств со счета соответствующего бюджета осуществляется в размере, не превышающем разницу между суммой средств, находящихся на счете соответствующего бюджета, и совокупной суммой средств, указанных в своде лимитов финансирования на месяц по всем получателям бюджетных средств. При недостаточности на счете бюджета средств для осуществления указанного списания в полном объеме списание денежных средств производится в порядке, определенном для списания средств с единого счета федерального бюджета.
   Списание средств с лицевых счетов бюджетных учреждений без их распоряжения (ст. 288 БК РФ) осуществляется в случаях, установленных БК РФ. Порядок списания устанавливается Банком России по согласованию с Федеральным казначейством. Размер средств, списываемых с лицевого счета бюджетного учреждения в порядке принудительного исполнения обязательств бюджетного учреждения, возникших в результате исполнения им заданий органа исполнительной власти, которому подведомственно данное учреждение, не может превышать размер находящихся на данном счете средств. При недостаточности на лицевом счете бюджетного учреждения средств для осуществления указанного списания в полном объеме недостающие средства списываются со счетов территориального органа Федерального казначейства, ведущего указанный лицевой счет.

Рассмотрение бюджетных споров в судебном порядке

   В условиях бюджетной реформы, обнажившей острейшие проблемы в правовом регулировании ответственности за нарушения бюджетного законодательства (в числе которых ошибки в бюджетном планировании, отсутствие жесткости в исполнении федерального бюджета, огромный внутренний долг, подлежащий реструктуризации), не могло не увеличиться количество судебных споров участников бюджетно-правовых отношений, юридических и физических лиц с Правительством РФ и Казной РФ.
   По имеющимся сведениям в 1999 г. около 30 тыс. указанных споров рассматривались в судебных органах, при этом 93 % из них в судах общей юрисдикции. Размер сумм, взысканных с Правительства Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации за счет бюджетных средств, составил 1,4 % от предъявленных исковых требованиях – около 420 млн рублей.
   В арбитражных судах рассмотрено в тот же период около 2000 дел, суммы, взысканные судом, составили более 1,5 млрд рублей. Наиболее часто заслушивались дела, связанные с погашением задолженности бюджетных организаций, с возмещением убытков, причиненных незаконными действиями государственных органов и их должностных лиц.
   Значительное количество составляли дела, связанные с нарушениями бюджетного законодательства, выявленными в результате контроля со стороны Федерального казначейства, и другие дела бюджетной категории.
   Во-первых, это дела по искам субъектов РФ и муниципальных образований в лице соответствующих государственных и муниципальных органов к Правительству Российской Федерации и Минфину России о взыскании из федерального бюджета невыплаченных денежных средств по лимиту государственных инвестиций, а также средств, необходимых для реализации федеральных законов в части компенсации затрат, связанных с предоставлением льгот.
   Во-вторых, это иски организаций о возмещении убытков и затрат, связанных с реализацией установленных федеральными законами льгот и компенсаций для работников этих организаций или иных лиц, а также в связи с невыплатой различных дотаций и компенсаций (так называемые «транспортные» дела, «северные льготы», льготы пользователям услуг телефонной связи и др.).
   В-третьих, дела, связанные с обжалованием ненормативных актов органов Федерального казначейства (предписаний о наложении штрафов, взыскании средств федерального бюджета, использованных не по целевому назначению), о возврате из бюджета денежных средств, списанных по предписаниям органов Федерального казначейства в бесспорном порядке, а также о взыскании с организаций штрафов органами Федерального казначейства, если федеральным законом не предусмотрен бесспорный порядок их списания.
   В-четвертых, дела по спорам в сфере пользования и возврата средств федерального бюджета.
   Министерство финансов Российской Федерации несет ответственность (ст. 167 БК РФ) за соответствие бюджетной росписи утвержденному бюджету; своевременность составления бюджетной росписи; соблюдение порядка предоставления бюджетных ссуд, бюджетных кредитов, государственных гарантий и бюджетных инвестиций.
   Министр финансов персонально несет ответственность за соответствие бюджетной росписи утвержденному бюджету; своевременность составления бюджетной росписи; введение режима сокращения расходов бюджета при получении сведений о невозможности исполнения федерального бюджета.
   Федеральное казначейство несет ответственность за правильность исполнения федерального бюджета, ведение счетов и управление бюджетными средствами; финансирование расходов, связанных с предоставлением бюджетных ссуд, бюджетных инвестиций, государственных гарантий с нарушением порядка, установленного БК РФ; полноту перечисления бюджетных средств получателям бюджетных средств; своевременность перечисления бюджетных средств получателям бюджетных средств; своевременность зачисления бюджетных средств на счета получателей бюджетных средств; своевременность представления отчетов и других сведений, связанных с исполнением бюджета; своевременность доведения уведомлений о бюджетных ассигнованиях и лимитах обязательств бюджета до получателей бюджетных средств; финансирование расходов, не включенных в бюджетную роспись; финансирование расходов сверх утвержденных лимитов обязательств бюджета; осуществление контроля за соблюдением бюджетного законодательства Российской Федерации главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств, кредитными организациями; исполнение предписаний Счетной Палаты Российской Федерации и решений актов судебных органов о компенсации ущерба, нанесенного финансовыми органами получателям бюджетных средств.
   Неисполнение либо ненадлежащее исполнение установленного БК РФ порядка составления и рассмотрения проектов бюджетов, утверждения бюджетов, исполнения и контроля за исполнением бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации признается нарушением бюджетного законодательства, которое влечет применение к нарушителю мер принуждения (ст. 281 БК РФ).
   К нарушителям бюджетного законодательства могут быть применены следующие меры (ст. 282 БК РФ): предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса; блокировка расходов; изъятие бюджетных средств; приостановление операций по счетам в кредитных организациях; наложение штрафа; начисление пени.
   Урегулирование в соответствии с п. 2 ст. 76 Конституции Российской Федерации согласованными федеральными законами (БК РФ и КоАП РФ) вопросов установления финансовой ответственности и административной ответственности за нарушение бюджетного законодательства позволит определить полный и ясный перечень мер ответственности за нарушение бюджетного законодательства, что будет способствовать защите интересов получателей бюджетных средств из бюджетов любого уровня от необоснованного роста штрафных санкций, соблюдению финансовой (бюджетной) дисциплины и успешному исполнению бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Глава 6. Основные направления совершенствования правовых основ межбюджетных отношений в Российской Федерации

§ 19. Предложения по совершенствованию правовых норм в области межбюджетных отношений

   Основными недостатками правового регулирования межбюджетных отношений можно считать следующие:
   1. Экономическая модель бюджетных отношений, заложенная в Бюджетном кодексе РФ, не является оптимальной для разрешения многочисленных проблем бюджетного и налогового федерализма, слабо регламентирована ведомственная классификация расходов, четко не определены многие важные направления ведомственных расходов (например, финансирование судебной системы).
   2. Бюджетное законодательство, основой которого является Бюджетный кодекс РФ, вошло в существенное противоречие с действующими законами и актами других отраслей права, что вызвано концептуально неправильными подходами к законопроектной работе. Бюджетный кодекс разработан без согласования с Налоговым кодексом РФ, законодательством о местном самоуправлении, без учета во многих случаях конституционных прав субъектов Российской Федерации, с нарушением регулирования денежных обязательств, как имущественных отношений, определенных ГК РФ.
   Существует принципиальная несогласованность норм Бюджетного кодекса РФ с административным и административно-процессуальным законодательством, в БК РФ вводятся формы ответственности, которые невозможно отнести ни к уголовной, ни к административной, ни к гражданско-правовой ответственности. Статья 283 БК РФ от ответственности за нарушение бюджетного законодательства, устанавливая «основания применения мер принуждения» не указывает на характер этих мер. В результате ответственность принимает абстрактный характер, т. е. речь идет, вероятно, о какой-то особой, не регламентированной правом «экономической» ответственности.
   Бюджетный кодекс РФ всесторонне не регламентировал полномочия органов исполнительной власти во главе с Правительством РФ, функции которого во многих важнейших сферах бюджетной деятельности не отражены.
   Через механизм законодательного регулирования бюджетных отношений не прослеживается решение проблем финансирования инвестиционной и инновационной деятельности, поддержки российского государственного экспортного производства, обеспечения убыточных, но социально значимых регионов и производств.
   Представляется сложным механизм разрешения споров, связанных с нарушением бюджетного законодательства должностными лицами государства и государственными органами.
   Некоторые нормы Бюджетного кодекса РФ входят в противоречие с законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ».
   Так, в соответствии со ст. 10 БК РФ бюджетная система Российской Федерации разделена на три уровня: первый уровень – федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов; второй уровень – бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов; третий уровень – местные бюджеты. Статья 129 Бюджетного кодекса РФ закрепляет принцип равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской Федерации.
   Однако закон РФ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» требует выделения не трех, а четырех уровней бюджетной системы, так как муниципальные образования, расположенные в границах других муниципальных образований (в частности, внутригородские), не имеют непосредственных бюджетных отношений с региональным бюджетом. Согласно ст. 6 указанного закона, «в случае, если в границах территории муниципального образования (за исключением города) имеются другие муниципальные образования, предметы ведения муниципальных образований, объекты муниципальной собственности, источники доходов местных бюджетов разграничиваются законом субъекта Российской Федерации, а в отношении внутригородских муниципальных образований – уставом города».
   Таким образом, закрепленный ст. 129 БК РФ принцип равенства местных бюджетов в отношениях с региональным может распространяться лишь на муниципальные образования более высокого уровня. Учитывая, что действующая редакция ст. 129 БК РФ противоречит закону РФ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ», игнорируя двухуровневую структуру местного самоуправления, у региональных властей появляются основания не соблюдать этот основополагающий принцип межбюджетных отношений.
   Поэтому, с нашей точки зрения, в целях обеспечения прямого действия норм Бюджетного кодекса РФ, обеспечивающих защиту бюджетных прав муниципальных образований в отношениях с региональным бюджетом, в структуре бюджетной системы следовало бы отразить наличие двух уровней местного самоуправления. При этом принцип равенства во взаимоотношениях с бюджетом субъекта РФ должен распространяться на муниципальные образования более высокого уровня.
   В связи с тем, что перечень прямых получателей и направление средств федерального бюджета, субъектов РФ и местных бюджетов различен, ведомственная классификация не является единой для всех уровней бюджетной системы и утверждается отдельно для федерального бюджета, субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. Связь функциональной и ведомственной классификации осуществляется на уровне «подраздел – целевая статья». В результате по каждому подразделу (и следовательно, разделу) можно определить органы исполнительной власти, реализующие принятые программы финансирования, и целевые статьи по бюджетам этих органов, которые отражают конкретные направления их деятельности. Такое представление расходов бюджетов удобно для анализа целей и задач каждого подраздела, конкретных видов деятельности по ним. С другой стороны, видна функциональная структура расходов каждого ведомства, их участие в выполнении подразделов, что важно для анализа функций ведомств.
   В соответствии со ст. 30 Бюджетного кодекса РФ принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы означает закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.
   С нашей точки зрения, в действующей редакции Бюджетного кодекса РФ этот принцип не несет никакой смысловой нагрузки. Он лишь констатирует очевидный факт распределения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы, но не содействует ответу на главный вопрос: каким образом должно происходить такое распределение? Желательно наполнить принцип, содержащийся в ст. 30 БК РФ, конкретным содержанием, определив, что разграничение доходов и расходов между бюджетами разных уровней должно происходить исходя из необходимости обеспечения максимально возможного соответствия доходных источников соответствующего бюджета объему возложенных на него расходных полномочий.
   Согласно ст. 32 БК РФ принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов означает, что все доходы и расходы бюджетов подлежат отражению в бюджетах в обязательном порядке и в полном объеме. В своей первоначальной редакции эта статья содержало важное дополнение: «доходы и расходы должны быть отражены в бюджете в полном объеме без вычитания доходов из расходов (или наоборот) (сальдирования)». Известно, что сальдирование резко снижает прозрачность бюджета, между тем, в российской бюджетной практике оно применяется весьма широко. Например, в законах о федеральном бюджете всех последних лет предусматривалось направление Правительством РФ на различные цели средств, поступающих от возврата ранее выданных из федерального бюджета ссуд и в качестве платы за пользование ими, без указания конкретной суммы соответствующих поступлений. Поэтому представляется необходимым дополнить содержание принципа полноты отражения доходов и расходов бюджетов запретом на сальдирование.
   Следует устранить противоречие, имеющееся между формулировками ст. 48 и 52 БК РФ, а также внутри ст. 58.
   Так, в целях стабилизации доходной базы бюджетов всех уровней ст. 52 закреплено правило, в соответствии с которым нормативы распределения налоговых доходов (и в случае передачи доли федеральных налогов в региональные и местные бюджеты, и в случае передачи субъектами РФ доли закрепленных за ними федеральных и региональных налоговых доходов в местные бюджеты) закрепляются соответствующими законами о бюджете и не подлежат пересмотру в течение минимум 3 лет. Причем досрочный пересмотр этих нормативов возможен только в случае изменения налогового законодательства.
   Этому разумному принципу противоречит определение регулирующих доходов, содержащееся в ст. 48 БК РФ: «Регулирующие доходы бюджетов – федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов Российской Федерации или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов». Однако, как упоминалось выше, ст. 52 БК РФ не допускает возможности фиксации регулирующих доходов на срок менее 3 лет (за исключением случаев изменения налогового законодательства). Каким же образом возможно установление нормативов на очередной финансовый год? Представляется необходимым исключить из ст. 48 БК РФ упоминание о возможности установления нормативов регулирующих доходов на очередной финансовый год.
   В целях сокращения бюджетных потерь от невозврата кредитных ресурсов Бюджетный кодекс РФ (ст. 76) ввел разумное правило об обязательной предварительной проверке финансового состояния получателей бюджетных кредитов из числа негосударственных организаций. Однако явным недостатком этой нормы является отсутствие указаний на последствия выявления фактической неплатежеспособности получателя бюджетного кредита в процессе проверки. Очевидно, в Бюджетном кодексе РФ следует прямо указать, что в этом случае должна происходить блокировка соответствующих бюджетных расходов, тем более, что установленные Бюджетным кодексом РФ общие правила осуществления блокировки расходов такого основания для блокировки не предусматривают.
   С нашей точки зрения, нуждаются в корректировке заложенные в Бюджетном кодексе РФ принципы взаимоотношений бюджета с негосударственным сектором экономики. Кодекс регламентирует такие формы предоставления бюджетных средств негосударственным юридическим лицам как государственные кредиты, инвестиции, субсидии и субвенции. Последние три формы предоставления бюджетных ресурсов являются безвозвратными. При этом в соответствии с БК РФ только бюджетные инвестиции носят возмездный характер (это выражается в том, что предоставление государственных инвестиционных ресурсов негосударственным юридическим лицам влечет возникновение у государства прав на соответствующую вкладу долю в уставном капитале). Субвенции же являются формой безвозвратного и безвозмездного финансирования, а условий предоставления субсидий БК РФ не содержит, что позволяет предоставлять их в том числе на безвозмездной основе. Статья 78 БК РФ гласит, что предоставление субсидий и субвенций негосударственным юридическим лицам допускается в случаях, предусмотренных федеральными целевыми программами и федеральными законами, на условиях и в порядке, которые особо определены федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
   Любые другие производственные расходы частных предприятий, по нашему убеждению, могут финансироваться из бюджета только на возвратной и (или) возмездной основе. Поэтому, мы считаем необходимым исключить из Бюджетного кодекса РФ норму о возможности предоставления субсидий и субвенций негосударственным юридическим лицам в случаях, предусмотренных федеральными целевыми программами или законами.
   Кроме того, для обеспечения направления государственных инвестиционных ресурсов в наиболее перспективные отрасли экономики мы считаем целесообразным закрепить в Бюджетном кодексе РФ норму о том, что предоставление государственных инвестиционных ресурсов негосударственным юридическим лицам производится на конкурсной основе.
   Впервые в Бюджетном кодексе РФ дается перечень расходов, финансирование которых находится в ведении органов власти разных уровней, а также в совместном ведении. На наш взгляд, выбранная в БК РФ степень детализации расходов разных уровней бюджетной системы, а также расходов совместного ведения является недостаточной. Она не позволяет использовать нормативный метод определения суммы расходов, так как каждая из перечисленных позиций содержит разнородные расходы (на уровне целевых статей и видов расходов). Например, расходы на национальную оборону включают денежное довольствие военнослужащих, обеспечение личного состава, закупки вооружения, военной техники, НИОКР, ремонт ВВТ, военное сотрудничество и т. д. Между тем, детализация расходов необходима для определения сумм финансовых ресурсов при передаче их с одного уровня бюджетной системы на другой. Высказанные соображения касаются также степени детализации расходов, находящихся в совместном ведении.
   Поэтому указанное в Бюджетном кодексе РФ распределение расходных полномочий можно рассматривать как первичную форму распределения, нуждающуюся в детализации, возможно – в отдельном законодательном акте с указанием собственника.
   Учитывая, что нормы Бюджетного кодекса РФ, определяющие перечень расходов, находящихся в совместном ведении Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований, не являются нормами прямого действия, важное значение приобретает вопрос о порядке разграничения этих полномочий. Однако на этот вопрос БК РФ ответа не дает. Статья 85 БК РФ гласит, что распределение и закрепление между бюджетами разных уровней расходов совместного ведения производятся по согласованию соответственно органов государственной власти Российской Федерации и ее субъектов, либо органов государственной власти субъекта Российской Федерации и органов местного самоуправления и утверждаются соответствующими законами о бюджетах. Причем порядок согласования распределения и закрепления расходов совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации определяется Правительством. С нашей точки зрения, процедура согласования распределения расходов совместного ведения между Федерацией и ее субъектами должна быть более демократичной. Учитывая, что субъекты РФ не имеют возможности непосредственно влиять на содержание решений, принимаемых Правительством, было бы желательно, чтобы процедура согласования распределения расходов совместного ведения определялась не правительственным актом, а федеральным законом. В этом случае позиция регионов по данному вопросу была бы учтена благодаря участию Совета Федерации в принятии соответствующего закона.
   К числу недостатков БК РФ следует отнести нечеткость норм, касающихся порядка компенсации бюджетам нижестоящих уровней выпадающих доходов или дополнительных расходов, возникающих в результате решений вышестоящих органов государственной власти. Кодекс выделяет в связи с этим несколько практических ситуаций, для каждой из которых предусмотрены специальные правила.
   1. Возложение на нижестоящие бюджеты новых видов расходов, ранее не финансировавшихся ни одним бюджетом.
   Эту коллизию описывает ст. 83 БК РФ. В соответствии с ней, если принимается федеральный закон, предусматривающий введение новых видов расходов бюджетов, которые до принятия законодательного акта не финансировались ни одним бюджетом, указанный правовой акт должен содержать нормы, определяющие источники и порядок финансирования новых видов расходов бюджетов, в том числе передачу необходимых финансовых ресурсов на новые виды расходов в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты.
   В связи с этой формулировкой возникают два вопроса. Во-первых, что понимается под «новым видом расхода»? Предположим, что в результате распределения расходов совместного ведения к полномочиям регионов отнесено финансирование пособий по бедности. Впоследствии принимается федеральный закон, предусматривающий повышение размера этих пособий. В этом случае нельзя сказать, что вводится новый вид расхода, так как пособия по бедности финансировались и ранее, однако размер требуемых для их финансирования средств увеличился. Будет ли в этом случае региональным властям компенсировано увеличение их расходов? С нашей точки зрения, для устранения этой двусмысленности в ст. 83 следует говорить не о новых видах расходов, а о новых расходах, возникающих в связи с решениями вышестоящих органов государственной власти.
   Во-вторых, крайней неопределенностью страдает формулировка, согласно которой федеральный закон, устанавливающий новые виды расходов, должен предусматривать источники их финансирования, «в том числе передачу необходимых финансовых ресурсов на новые виды расходов в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты». Из этого следует, что соответствующий федеральный закон может, но не должен предусматривать даже частичную компенсацию бюджетам нижестоящих уровней дополнительных расходов. Типичным примером такой практики является порядок финансирования расходов на реализацию Федерального закона «О ветеранах» в 1996 г. Согласно ст. 56 Федерального закона «О федеральном бюджете на 1996 год» субъекты Российской Федерации, получающие ассигнования из Фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации, финансируют дополнительные расходы за счет средств, получаемых из указанного фонда. А субъекты Российской Федерации, не получающие ассигнования из Фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации, финансируют мероприятия, предусмотренные Федеральным законом «О ветеранах», за счет собственных бюджетов.
   В этой связи представляется необходимым уточнить формулировку ст. 83 БК РФ с тем, чтобы обязанность компенсации дополнительных расходов региональных и местных бюджетов, возникающих в связи с решениями, принятыми федеральными органами власти, носила не факультативный, а обязательный характер. Кроме того, необходимо закрепить право регионов и муниципалитетов на полную компенсацию таких дополнительно возникающих расходов.
   2. Возложение на нижестоящие бюджеты расходов, ранее финансировавшихся из федерального бюджета.
   Описанию этой ситуаций посвящена ст. 130 БК РФ. К сожалению, она также не отличается конкретностью. Например, ч. 1 указанной статьи гласит, что «отдельные виды расходов могут передаваться из федерального бюджета в бюджеты субъектов Российской Федерации путем включения соответствующих норм (положений) в федеральный закон о федеральном бюджете с одновременным внесением изменений в настоящий Кодекс». Не вполне ясно, о каких именно расходах федерального бюджета идет речь – о расходах, отнесенных к исключительному ведению Российской Федерации, или о расходах, отнесенных к совместному ведению РФ и ее субъектов, и закрепленных в процессе последующего согласования за РФ. Независимо от ответа на этот вопрос БК РФ не предусматривает обязательной компенсации дополнительных расходов нижестоящих бюджетов в этих случаях. Правда, ч. 3 ст. 130 гласит, что «передача доходов из бюджета одного уровня бюджетной системы Российской Федерации бюджету другого уровня может быть произведена в порядке, установленном ст. 52, 58 и 63 настоящего Кодекса». Однако строгой логической связи между ч. 1 и 3 ст. 130 (то есть между передачей расходов и доходов) не существует.
   Часть 4 той же ст. 130 говорит о необходимости передачи с одного уровня бюджетной системы на другой средств, «необходимых для осуществления отдельных государственных полномочий, не относящихся к предметам ведения Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований». Соотношение этой части статьи с остальными ее частями совершенно не просматривается. Понятие «предметов ведения» нигде в БК РФ не расшифровывается. Более того, непонятно, зачем понадобилось отягощать БК РФ лишним понятием, если можно говорить о расходных полномочиях того или иного бюджета?
   Отдельные правила предусмотрены на случай передачи расходов с одного уровня бюджетной системы на другой в течение финансового года (ст. 131 БК РФ).
   Приходится констатировать, что вопрос о порядке компенсации бюджетам нижестоящих уровней дополнительных расходов, возникающих в результате решений вышестоящих органов власти, в БК РФ не столько решен, сколько запутан. Из-за разночтений перечисленных норм неясно главное: обладают ли нижестоящие бюджеты правом на компенсацию выпадающих доходов или дополнительных расходов, вызванных решениями вышестоящих органов власти.
   В соответствии с ч. 4 ст. 130 БК РФ средства, переданные региональным и местным бюджетам в качестве обеспечения отдельных государственных полномочий, не относящихся к их ведению, учитываются в соответствующем бюджете как доход в форме безвозмездных перечислений. Однако, как явствует из ст. 45 БК, безвозмездные перечисления, во-первых, существуют только как форма межбюджетных расчетов в пределах текущего года, а во-вторых, безвозмездные перечисления не носят целевого характера, а значит, нельзя проконтролировать их направление именно на финансирование переданных расходных полномочий. Поэтому представляется более правильным передавать средства для финансирования дополнительных расходов с одного уровня бюджетной системы на другой только в форме субвенций, имеющих строго целевой характер.

Проблемы реструктуризации задолженности федеральному бюджету и бюджетам субъектов Российской Федерации в межбюджетных отношениях

   Существует целый ряд необходимых условий (принципов), которые должны быть учтены при разработке относительно эффективного механизма реструктуризации задолженности предприятий федеральному бюджету:
   1. Важным моментом является проведение инвентаризации налоговыми органами накопленных предприятиями объемов недоимок и введение порядка бухгалтерского учета недоимок. Лишь после этого договоры о реструктуризации долгов бюджету смогут заключаться в достаточно большом количестве и оперативно контролироваться.
   2. Следует ввести несколько категорий предприятий, различающихся величиной недоимки. На правительственном уровне следует принимать решения о реструктуризации долгов крупнейших недоимщиков, требующие индивидуального подхода, но в целом укладывающиеся в общий порядок. Для более мелких предприятий целесообразно унифицировать порядок реструктуризации.
   3. В целом механизм реструктуризации задолженности должен носить универсальный стандартизированный характер для пресечения попыток получить какие-либо преференции или исключения из общей схемы. Вместе с тем, это должен быть (по крайней мере формально) понятный, быстро и легко реализуемый механизм (при наличии доброй воли со стороны неплательщика)
   4. Необходимо сделать договоры о реструктуризации торгуемыми (в экономическом смысле), тем самым включив рыночные механизмы оценки долгов предприятий бюджету. Это важно и с точки зрения создания действенного механизма давления на директоров предприятий. Только реальная угроза утраты контроля над предприятием (его финансовыми потоками) со стороны «враждебного» кредитора может подтолкнуть директоров к конструктивному сотрудничеству с государственной властью по погашению долга.
   5. Не должно быть иллюзий по поводу наиболее вероятных покупателей недоимки. В первую очередь это будут сами предприятия-должники, которые смогут – при определенном «мягком нажиме» мобилизовать необходимые средства из своих «центров прибыли». Очевидно, что не следует устанавливать какие-либо ограничения на участие самих предприятий (аффилированных структур) в соответствующих торгах.
   6. Также не может быть никаких иллюзий по поводу количества предприятий, которые потенциально могут быть вовлечены в данный процесс. В лучшем случае речь идет о тысячах предприятий, которые в состоянии мобилизовать требуемые ресурсы. Тем не менее предлагаемый ниже механизм в любом случае будет гораздо более массовым.
   7. Механизм реструктуризации должен вести не только к погашению задолженности перед государственным бюджетом (как самоцели), но и к эффективной «расчистке» баланса предприятия в интересах его собственного среднесрочного и долгосрочного развития. Многие альтернативные источники привлечения инвестиций в настоящее время остаются для большинства предприятий недоступными в том числе и по причине значительной задолженности перед бюджетом (например, эмиссия корпоративных облигаций, средства от которой при наличии долга должны быть перечислены в бюджет, а не на инвестиционные цели и др.).
   8. Применительно к штрафам и пени должен применяться более либеральный, вплоть до полного списания, режим реструктуризации, чем по отношению к основному долгу. Фактически государство, требуя выполнения обязательств по основному долгу полностью, должно, во-первых, нести определенную ответственность за установленные ранее явно завышенные нормы штрафов и пени, во-вторых, через более либеральный режим в отношении штрафов и пени создавать сильные стимулы для полного погашения основного долга.
   9. В механизме реструктуризации должны отсутствовать стимулы к накоплению недоимки в дальнейшем.
   10. Механизм реструктуризации должен содержать в себе стимулы к соблюдению текущего налогового законодательства.
   Как уже отмечалось выше, для решения проблемы недоимок необходимо беспрекословно выполнять налоговое законодательство, что требует крайне жесткого отношения к неплательщикам налогов. По очевидным причинам (возникновение негативных стимулов) налоговая амнистия невозможна, однако до ужесточения политики в отношении недоимок должен быть создан льготный режим расчета с бюджетом по прежним долгам. Принятие Налогового кодекса РФ создает наиболее благоприятную ситуацию для реализации данного компромисса между беспрекословным погашением старого долга и налоговой амнистией.
   Все предприятия (организации), имеющие недоимки (на дату официального объявления о реализации данного решения), вправе заключить договора о реструктуризации соответствующей недоимки, накопленной к указанной дате. При этом любые нарушения норм налогового законодательства, закрепленные в введенном в действие Налоговом кодексе РФ, которые имеют место после указанной даты, автоматически ведут, во-первых, к расторжению договора о реструктуризации, во-вторых, к применению значительно более жестких мер согласно новому налоговому законодательству. Причем более жесткие меры (применение института банкротства) должны применяться не только к нарушителям платежной дисциплины по текущим платежам, но и к нарушителям обязательств по реструктурированному прежнему долгу. Такой подход (конечно, при действительно жесткой его реализации после принятия Налогового кодекса РФ) лишит предприятия негативных стимулов к дальнейшему накоплению недоимки. Безусловно, предотвращение негативных стимулов, особенно при допуске к покупке долга самого недоимщика, должно быть важным элементом в конкретной процедуре реструктуризации долга.
   В частности, после утверждения плана реструктуризации между налоговым органом по месту регистрации налогоплательщика, с одной стороны, и налогоплательщиком – с другой, в соответствии с планом реструктуризации задолженности может быть заключен договор о реструктуризации. В этом договоре должны быть определены базовые условия реструктуризации:
   – уплата основного долга равными долями в течение 5–7 лет с начислением на отсроченные суммы долга процентов в размере учетной ставки Центрального банка Российской Федерации (0,75 учетной ставки) [90 - Ставка может корректироваться с учетом метода начисления процентов.];
   – периодичность уплаты процентов по основному долгу (вариант 1 – ежемесячно, вариант 2 – в конце каждого года);
   – обязательные условия, при исполнении которых переуступка требования не допускается, а именно: полное и своевременное осуществление налогоплательщиком текущих платежей в федеральный бюджет; полное и своевременное внесение платежей по основному долгу; ежемесячное предоставление налогоплательщиком в налоговый орган информации по согласованной форме и перечню, являющемуся неотъемлемой частью договора о реструктуризации;
   – льготные условия погашения суммы задолженности по штрафам и пени, начисленным на сумму основного долга (льготность состоит в том, что соответствующая задолженность замораживается, вплоть до полного списания этой части долга);
   – при выполнении всех обязательных условий договор о реструктуризации не может быть «торгуемым» (право цессии не действует в данном случае). С одной стороны, это принципиальная льгота для неплательщика; с другой стороны, пока не произошла переуступка требований по долгу, за государством остается право кредитора 3-й очереди, как и в случае собственно налоговых требований;
   – право требований по долгу может быть переуступлено, если имелись определенные нарушения со стороны должника. В этом случае право требований по долгу переходит (через аукцион) третьим лицам. При этом возможна переуступка требований нескольким кредиторам по долям долга.
   Договор о реструктуризации может предусматривать следующие способы обеспечения исполнения налогоплательщиком своих обязательств по договору:
   – передачу в залог на срок действия договора о реструктуризации пакета акций акционерного общества, осуществляющего реструктуризацию основного долга. При этом необходимо ввести гибкий механизм определения пакета акций, передаваемого в обеспечение договора о реструктуризации (не только контрольного, но и меньше, в зависимости от размеров предприятия, капитализации компании, размеров дебиторской и кредиторской задолженности и других факторов);
   – передачу в залог на срок действия договора о реструктуризации облигаций (конвертируемых облигаций) акционерного общества, осуществляющего реструктуризацию основного долга;
   – залог имущества (финансовых активов, товаров в обороте, выручки, недвижимого и иного имущества, в том числе имущественных прав) налогоплательщика на сумму, указанную в договоре о реструктуризации;
   – банковскую гарантию на сумму, указанную в договоре о реструктуризации.
   Установление того или иного вида залога не должно носить обязательного характера. При этом необходимо определять сумму и виды активов, предназначаемых для обеспечения договора, в зависимости от суммы долга. Очевидно, что чем выше относительный размер долга, тем более весомым должно быть его обеспечение. При этом установление подобной зависимости должно быть важным стимулом для предприятий минимизировать кредиторскую задолженность бюджету до реструктуризации своего долга.
   В случае, если налогоплательщик не исполнил или ненадлежащим образом исполнил хотя бы одну из своих обязанностей по договору о реструктуризации, два раза подряд, либо два и более раза в течение года, соответствующий руководитель налогового органа, заключившего договор, выносит постановление:
   – о переуступке требований по долгу на открытом рынке;
   – об обращении взыскания на заложенное имущество налогоплательщика;
   – о представлении гаранту требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии.
   По представлению государственного органа, являющегося стороной договора о реструктуризации, право заключения договора цессии может быть реализовано на аукционе. Во избежание занижения продажной цены аукционы могут быть организованы двумя способами:
   – устанавливается нижняя граница цены долга. Для первого тура аукциона она составляет 85 % от его номинальной величины, для второго тура аукциона – 85 % от нижней границы его стоимости для первого тура, а для третьего тура – 85 % от нижней границы его стоимости для второго тура. В случае, если никто из участников данного тура аукциона не предложил цену выше нижней границы стоимости для данного тура, аукцион объявляется несостоявшимся;
   – нижняя граница цены долга не устанавливается. При этом в случае заключения договора цессии (переуступки долга) задолженность налогоплательщика перед федеральным бюджетом сохраняется в полном объеме за исключением суммы задолженности, списанной в результате оплаты налогоплательщиком долей в период действия договора о реструктуризации, и зачислении в бюджет средств, полученных от переуступки долга.
   Очевидно, что рассмотренный возможный механизм реструктуризации недоимки значительно осложнит процесс эмиссии корпоративных облигаций для многих предприятий. Вместе с тем, как это отмечалось выше, реструктуризация долгов бюджету и внебюджетным фондам неизбежна как предварительная мера для обеспечения последующего эффективного размещения облигационного займа уже для привлечения собственно инвестиционных ресурсов на предприятие.

§ 20. Концепция реформирования и дальнейшего развития системы межбюджетных отношений в Российской Федерации

   Дальнейшее развитие системы межбюджетных отношений связано с работой созданной при Президенте Российской Федерации Комиссии по подготовке предложений о разграничении предметов ведения и полномочий между федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления. В процессе деятельности Комиссии рабочая группа по вопросам межбюджетных отношений разработала и представила на рассмотрение Концепцию разграничения полномочий по вопросам межбюджетных отношений.
   Концепция в целом отражает современные тенденции совершенствования правового регулирования межбюджетных отношений, которые были заложены Бюджетным кодексом РФ, Концепцией совершенствования межбюджетных отношений, Программой развития бюджетного федерализма на период до 2005 г. Однако не смотря на это острота проблемы и комплексность предмета правового регулирования требуют дальнейшей проработки этого вопроса. Концепция носит характер экономико-политический и финансовой стратегии развития бюджетного и налогового федерализма. На этой стадии еще сложно оценить уровень правовой регламентации данных отношений, однако некоторые тенденции, прямо влияющие на правовой режим в этой области, уже проявляются.
   Правовая модель межбюджетных отношений, заложенная в Концепции, должна исходить из необходимости решения конституционных и других вопросов, недостаточно урегулированных Бюджетным кодексом РФ. К этом вопросам относятся объекты бюджетного правотворчества субъектов Российской Федерации, межбюджетные отношения субъектов Российской Федерации между собой и с местным самоуправлением, предел лимита налоговых льгот субъектов, контроль за выпуском ценных бумаг субъектами Российской Федерации, финансирование делегированных полномочий, ответственность в межбюджетных отношениях, гражданско-правовые основания бюджетных отношений и др. Для разрешения проблем бюджетного и налогового федерализма недостаточно регламентирована ведомственная классификация расходов, не определены правовые основания ведомственных расходов (например, финансирование судебной системы).
   Перечисленные и многие другие вопросы бюджетно-налоговых и межбюджетных отношений помог бы решить Федеральный закон «О правовом регулировании межбюджетных отношений», либо Федеральный закон «Об общих принципах организации финансов и финансовой деятельности в Российской Федерации», в который вошли бы и вопросы межбюджетного регулирования.
   Предлагаемые изменения в Бюджетный и Налоговый кодекс РФ не охватывают всех необходимых концептуальных поправок, необходимых для согласования с действующими налоговыми, гражданско-правовыми и другими актами отраслей права, что вызвано неправильными подходами к согласованию этих актов.
   Представленная Концепция разграничения полномочий по вопросам межбюджетных отношений разработана без учета динамики концептуальных изменений в Налоговом кодексе РФ, в законодательстве о местном самоуправлении, в финансовом законодательстве в целом. Не акцентировано внимание на регулировании бюджетных денежных обязательств как имущественных отношений, определенных ГК РФ.
   Концепция не включает правовые меры ответственности за нарушения бюджетного законодательства при разграничении расходных полномочий и их перераспределении в рамках межбюджетных отношений. При этом имеет место принципиальная несогласованность с бюджетно-процессуальным и административно-процессуальным законодательством. Статья 283 БК РФ от ответственности за нарушение бюджетного законодательства, устанавливает «основания применения мер принуждения». Однако ответственность в сфере межбюджетных (процессуальных и процедурно-распределительных) отношений принимает абстрактный характер и межбюджетные перераспределения и нарушения в этой сфере выпадают из-под юридической ответственности.
   В Концепции не акцентируется внимание на процедуре согласования распределения расходов совместного ведения, которая должна определяться федеральным законом (в этом случае позиция регионов по данному вопросу была бы учтена благодаря разработке специальной процедуры). К числу недоработок следует также отнести нечеткость положений, касающихся порядка компенсации бюджетам нижестоящих уровней выпадающих доходов или дополнительных (новых) расходов, возникающих в результате решений вышестоящих органов государственной власти.
   Концепция в качестве одного из принципов разграничения полномочий в сфере межбюджетных отношений определяет единство системы исполнительной власти в Российской Федерации, образуемой федеральными органами исполнительной власти и органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации при определении и реализации полномочий Российской Федерации по предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации. Помимо того, что предлагаемый принцип имеет неудачную юридическую конструкцию, он также существенно противоречит Конституции Российской Федерации, которая устанавливает (п. 2 ст. 77), что в пределах ведения Российской Федерации и полномочий Российской Федерации по предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации федеральные органы исполнительной власти и органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации образуют единую систему исполнительной власти в Российской Федерации.
   Авторы Концепции указывают, что отдельные нормы Бюджетного кодекса РФ неоправданно расширяют или напротив сужают полномочия федеральных органов государственной власти в области регулирования бюджетных правоотношений.
   Во-первых, учитывая, что финансовое регулирование отнесено к предметам ведения Российской Федерации, сама постановка вопроса о неоправданном расширении или сужении полномочий федеральных органов государственной власти по отношению к органам государственной власти Российской Федерации не корректна. Допустимо рассмотрение вопроса о возможной целесообразности централизации или децентрализации бюджетного регулирования и соответствующего самоограничения полномочий федеральных органов государственной власти в пользу органов государственной власти субъектов Российской Федерации.
   Во-вторых, не все из рассмотренных Концепцией полномочий «неоправданно расширяют» компетенцию федеральных органов государственной власти в области регулирования бюджетных отношений. Многие из них оправданно отнесены Бюджетным кодексом РФ к их компетенции, так как обеспечивают финансовую защиту бюджетной системы, стабильность ее нижестоящих уровней, гарантии предоставления государственных услуг на минимально необходимом (допустимом) уровне.
   Так, установление нормативов финансовых затрат на предоставление государственных и муниципальных услуг отнесено к компетенции федеральных органов государственной власти лишь в части установления такого их уровня, который бы обеспечил во всей бюджетной системе финансирование государственных и муниципальных услуг на минимально допустимом уровне. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ все бюджеты составляются и исполняются на основе принципа приоритетного финансирования расходов, связанных с обеспечением минимальных государственных социальных стандартов. Пока не обеспечено финансирование минимальных государственных социальных стандартов на уровне минимальной бюджетной обеспеченности, в проект бюджета не могут быть включены расходы (при исполнении бюджета не могут финансироваться расходы), не связанные с достижением минимальных государственных социальных стандартов, либо расходы, обеспечивающие финансирование отдельных государственных социальных стандартов выше минимального уровня при недофинансировании других.
   Никто, однако, не запрещает органам государственной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления при обеспечении на минимально допустимом уровне финансирования минимальных государственных социальных стандартов увеличивать нормативы финансовых затрат.
   Отрицательную оценку авторов Концепции получает порядок предоставления дотаций из федерального бюджета, в соответствии с которым дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности предоставляются при условии перевода исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации через территориальные органы Федерального казначейства.
   Представляется, что такой порядок не расходится с «общефедеральными интересами», на обеспечение которых направлены дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности. Наоборот, предварительный и текущий контроль Федерального казначейства за расходованием субъектами Российской Федерации дотаций из федерального бюджета создает условия для неукоснительного соблюдения указанных интересов и гарантирует минимальную бюджетную обеспеченность бюджетов соответствующих субъектов Российской Федерации.
   В-третьих, при определении полномочий, «ограничивающих» компетенцию федеральных органов государственной власти в регулировании бюджетных отношений, Концепция повторяет положения Программы развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 г. Программа предусматривает введение формализованных критериев и процедур осуществления более жесткого контроля за бюджетным процессом, временного ограничения налогово-бюджетных полномочий региональных и местных администраций, реструктуризацию задолженности бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, реализацию планов финансовой санации. Планируется до 2005 г. завершить переход региональных и местных бюджетов на казначейское исполнение на основе единых федеральных стандартов. Кроме того, расширяется перечень субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, бюджеты которых должны быть переведены на исполнение в территориальные органы Федерального казначейства, а именно:
   – регионы, не перешедшие на казначейское исполнение бюджетов в соответствии с федеральными стандартами;
   – высокодотационные регионы;
   – регионы, находящиеся в финансовом кризисе;
   – регионы, находящиеся в режиме внешнего финансового управления.
   Проект Концепции устанавливает принципы и механизм разграничения расходных полномочий по уровням публичной власти.
   Основной принцип заключается в закреплении расходных полномочий в соответствии с предметами ведения, установленными Конституцией Российской Федерации. Такой принцип, по мнению авторов проекта Концепции, создает упорядоченность расходных полномочий по предметам ведения Российской Федерации и предметам ведения субъектов Российской Федерации и требует лишь обеспечить разграничение расходных полномочий только в сфере предметов совместного ведения. Указанная упорядоченность должна достигаться через устранение из законов (федеральных, конституционных), принятых по предметам ведения Российской Федерации, ссылок на расходные полномочия других уровней власти.
   Представляется, что данный принцип не может в полной мере определить распределение расходных полномочий по уровням публичной власти.
   Во-первых, не учитываются положения Конституции Российской Федерации, которые закрепляют, что в пределах ведения Российской Федерации и полномочий Российской Федерации по предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации федеральные органы исполнительной власти и органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации образуют единую систему исполнительной власти в Российской Федерации.
   Во-вторых, реализация указанного принципа при распределении расходных полномочий способна нарушить единое правовое пространство Российской Федерации и подорвать осуществление единой государственной политики по соответствующим направлениям. Сложный и комплексный характер указанных направлений государственной политики, несмотря на их отнесение к предметам ведения Российской Федерации, требует для их реализации вовлечение органов всех уровней публичной власти.
   В-третьих, сама позиция авторов проекта не однозначна. Раскрывая принцип разграничения расходных полномочий в соответствии с предметами ведения, авторы проекта предлагают поправку к Федеральному закону «О принципах и порядке разграничения предметов ведения и полномочий между органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти субъектов Российской Федерации». Однако в указанной поправке преложенный ранее принцип трансформируется в другой, который уже не содержит правила о распределении расходных полномочий между уровнями публичной власти, а устанавливает лишь правило об их финансовом обеспечении при выполнении органами государственной власти задач и функций по предметам ведения Российской Федерации и ее субъектов.
   Такой же принцип уже реализован в действующем бюджетном законодательстве и не создает необходимости устранения из законов (федеральных, конституционных), принятых по предметам ведения Российской Федерации, ссылок на расходные полномочия других уровней власти.
   В представленной Концепции освещаются современные проблемы организации местного самоуправления, связанные с существованием на местном уровне двух уровней административного управления общественными финансами.
   Концептуальный подход к этим вопросам совпадает с их оценкой, содержащейся в Программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 г., одобренной постановлением Правительства Российской Федерации от 15 августа 2001 г. Программа констатирует, что принятый в 1995 г. Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» допускает различные трактовки функций и предметов ведения местного самоуправления, не содержит четкого критерия их отделения от государственных функций и не устанавливает четкого разграничения полномочий, в том числе налогово-бюджетных, между муниципальными образованиями разных типов и территориальных уровней. Возможность разграничения этих полномочий законами субъектов Российской Федерации сдерживается неопределенностью норм о территориальных основах местного самоуправления.
   В связи с этим возникает вопрос о соотношении при совершенствовании бюджетного федерализма в РФ представленного проекта Концепции и Программы Правительства Российской Федерации, поскольку, несмотря на концептуальное совпадение, они имеют определенные различия в предложениях по реформированию местного самоуправления в Российской Федерации.
   Следовало бы согласиться с предложением о необходимости отмены Федерального закона «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации». Нормы данного Федерального закона могут быть включены в Бюджетный кодекс Российской Федерации, имеющий приоритетное действие в области бюджетного законодательства (ст. 2 БК РФ).
   В связи с этим, следует также отметить, что устранение существенных недостатков в правовой организации местных финансов отменой указанного закона, требует устранения неоднозначной трактовки некоторых норм вышеназванного закона и конкретизации ряда правовых норм по формированию собственных доходов местных бюджетов, установлению средств и порядка бюджетного регулирования, реорганизации налогового администрирования на муниципальном уровне.
   Статья 72 Конституции Российской Федерации относит к совместному ведению не только установление общих принципов организации системы органов государственной власти и местного самоуправления, но и все административное законодательство. По этим вопросам на основе ст. 76 Конституции РФ издаются федеральные законы и принимаются в соответствии с ними законы субъектов Российской Федерации.
   Пунктом 3 ст. 13 закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» установлено, что порядок образования, объединения, преобразования или упразднения муниципальных образований, установления и изменения их границ и наименований определяется законом субъекта Российской Федерации.
   Известно, что в настоящее время в России насчитывается 29 500 местных администраций и только 4705 имеют самостоятельный бюджет и осуществляют местное самоуправление в соответствии со ст. 132 Конституции РФ, хотя, примерно 12 тыс. зарегистрированы как «муниципальные образования». Названный закон реально действует лишь на части территории Российской Федерации. В остальной же части создалась ситуация, когда на местном уровне существуют два административных уровня управления и действуют органы власти различного характера, что привело к неуправляемости в бюджетной и налоговой сфере на местном уровне.
   Сложившаяся система органов власти в Российской Федерации имеет, как правило, 4 уровня, а федеральное бюджетное и налоговое законодательство регулирует лишь 3 уровня бюджетной системы, т. е. не учитывает наличия двух уровней (типов) местного самоуправления, что и привело к ограниченному внедрению местного самоуправления.
   Указанное противоречие, позволяющее существовать четырехуровневой структуре органов публичной власти и трехуровневой бюджетной системе возможно устранить путем признания и законодательного закрепления существования муниципалитетов разных уровней и типов. Следует согласится с таким предложением. И в связи с этим важно отметить, что разработчики Программы развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 г., включили в нее положение о необходимости законодательного закрепления особенностей организации местного самоуправления в муниципальных образованиях разных типов (определение понятия «муниципальные образования разных типов (уровней)», принципа вхождения одного муниципального образования в состав другого муниципального образования, либо распространения юрисдикции двух и более муниципальных образований на одну и ту же населенную территорию, определение особенностей образования и определения территориального состава муниципальных образований разных типов и их взаимодействие друг с другом).
   Конституцией Российской Федерации и федеральным законодательством установлены три уровня власти: федеральный, региональный, местный и закреплен принцип самостоятельности местного самоуправления. При этом в Конституции Российской Федерации не указывается на равноправие муниципальных образований, как это сделано в п. 4 ст. 5 Конституции в отношении субъектов Российской Федерации.
   Федеральным законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», также установлено (п. 3 ст. 6), что в случае, если в границах территории муниципального образования (за исключением города) имеются другие муниципальные образования, предметы ведения муниципальных образований, объекты муниципальной собственности, источники доходов местных бюджетов разграничиваются законом субъекта Российской Федерации, а в отношении внутригородских муниципальных образований – уставом города.
   Таким образом, равноправие должно рассматриваться как равноправие муниципалитетов одного типа (уровня) местного самоуправления, что и надлежит уточнить в редакции Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления» и Бюджетном кодексе РФ.
   В Концепции признается необходимость определения доходных и расходных бюджетных полномочий в связи с решением вопросов территориального устройства местного самоуправления. При этом авторы выступают с предложениями о том, как нужно формировать расходные полномочия муниципальных образований.
   Следует подчеркнуть, что прежде чем выравнивать бюджетную обеспеченность, необходимо определиться с самими «объектами выравнивания» (т. е. муниципальными образованиями). Суть «выравнивания» в том, чтобы определить границы муниципальных образований двух уровней. Территория муниципальных образований первого уровня должна быть достаточно велика для того, чтобы оказание основных социальных услуг было экономически эффективным. Второй уровень составляют поселения, образующие муниципалитеты «для решения любых вопросов местного значения по своему усмотрению». На первом уровне формулируются бюджеты муниципальных образований, второй уровень живет по сметам, передаваемым ему с первого уровня.
   Хотя предлагаемый возможный способ организации двухуровневой системы местного самоуправления и не предусмотрен конституционной моделью местного самоуправления, однако с точки зрения единства бюджетной системы и организации распределения доходных и расходных полномочий он может иметь место.
   Муниципалитеты, какими бы они малыми не были, не могут действовать без всяких ограничений. В соответствии со ст. 12 Конституции Российской Федерации местное самоуправление самостоятельно в пределах своей компетенции. Эта компетенция определяется органами государственной власти. В соответствии со ст. 132 Конституции РФ органы местного самоуправления утверждают и исполняют местный бюджет. Формально, если у муниципального образования нет своего бюджета, его нельзя считать таковым. Но сама идея бюджетной организации муниципальных образований вполне приемлема, поскольку Конституция РФ исходит из принципа многообразия устройства муниципалитетов и не запрещает организацию различных типов местного самоуправления.
   Более предпочтительным представляется подход к решению проблемы, изложенной в Программе развития бюджетного федерализма. Программа при решении указанных вопросов в большей мере соответствует действующему законодательству и выдержана в духе установленных ею принципов развития бюджетного федерализма во всей бюджетной системе РФ. Причем речь должна идти о решении на федеральном и региональном уровнях, а не только на региональном уровне, как это можно понять из смысла проекта Концепции.
   Стратегической целью развития бюджетного федерализма на среднесрочную перспективу признается формирование и развитие системы бюджетного устройства, позволяющей органам власти и местного самоуправления проводить самостоятельную налогово-бюджетную политику. Для достижения этих целей должна быть обеспечена реализация прав и обязанностей органов власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления принимать в рамках федерального законодательства самостоятельные решения по организации бюджетного процесса, формированию расходов и доходов своих бюджетов на основе четкого, стабильного и сбалансированного разграничения расходных полномочий и доходных источников, гарантирующих финансовую самостоятельность, самодостаточность субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.
   Конституция РФ и Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» не определили хотя бы в общих чертах требования для образования местного самоуправления, что, несомненно, следует сделать на федеральном уровне.
   Бюджетный кодекс РФ обязывает выравнивать бюджетную обеспеченность независимо от круга выполняемых функций. Это повлекло образование в большинстве субъектов муниципальных образований разного типа, разного размера и повысило централизацию расходов.
   Наличие самостоятельного бюджета определяет необходимость исполнения как доходной, так и расходной части бюджета. Поэтому не вызывает возражений введение в Бюджетный кодекс РФ термина «расходные полномочия» органов местного самоуправления, который усилит обязанность этих органов осуществлять местные расходы.
   Концепция указывает на необходимость поэтапного проведения совершенствования бюджетной системы и межбюджетных отношений: сначала реформирование системы публичной власти, а только затем бюджетной системы и разграничения расходов и доходов между уровнями публичной власти внутри субъектов Российской Федерации. Причем концептуальный подход к решению этих вопросов совпадает с Программой развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 г., в которой предусматривается возможность введения в законодательном порядке типов (уровней) местного самоуправления.
   Представленная Концепция содержит слишком общие соображения об укреплении доходной базы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. Речь идет о «наделении субъектов РФ правами делегирования налоговых полномочий» или «априорном разграничении в федеральном законодательстве доходных источников и расходных обязательств между уровнями бюджетной системы» (и соответственно между уровнями местного самоуправления).
   И в этом вопросе Программа развития бюджетного федерализма выглядит более обоснованной и конкретной. В ней предлагаются законодательные изменения, обеспечивающие стабильность налоговых доходов муниципальных образований как за счет повышения объема их собственных доходов, определяемых в качестве строго фиксированной доли от федеральных и региональных налогов, так и за счет обязательного разделения субъектом Российской Федерации между региональными и местными бюджетами собственных налоговых поступлений консолидированного бюджета, с выделением в составе налоговых поступлений в местные бюджеты минимально гарантированной и выравнивающей частей.
   В представленном проекте не совсем верно изложена мотивация неисполнения органами местного самоуправления некоторых функций органов публичной власти. Авторы Концепции утверждают, что органы местного самоуправления по действующему законодательству «не обязаны исполнять ни одной функции, то есть не несут никаких расходных обязательств, кроме тех, которые они сами захотят исполнять». Далее следует вывод, что у муниципалитетов в силу определенных обстоятельств возникает заинтересованность в дроблении на более мелкие, но в то же время предлагается узаконить «четвертый уровень» публичной власти в межбюджетных отношениях в виде особенных муниципальных образований, возникших в результате дробления, по той причине, что муниципалитеты (небольшие по численности населения и территории, «сидящие» на смете крупных муниципальных образований, субмуниципальные образования, сельские администрации и т. д.) не указаны в Бюджетном и Налоговом кодексах РФ, иных нормативных правовых актах.
   При этом авторы проекта увязывают решение проблем межбюджетных отношений с административно-территориальным делением и непрерывным процессом изменения муниципальных образований. Иными словами, можно сказать, что предлагается узаконить возникновение четвертого (а затем пятого, шестого и т. д.?) уровня управления, возникшего из-за непрерывного дробления, объединения и иных реорганизаций, а также изменения границ муниципальных образований и численности населения.
   С таким вариантом решения действительно существующих в межбюджетных отношениях проблем согласиться нельзя, по следующим причинам.
   1. Дробление (иные преобразования муниципальных образований) происходят не только из-за нежелания того или иного муниципального образования «брать на обслуживание» муниципальные объекты: больницы, школы и другие учреждения или «отделения» богатого муниципального образования, чтобы ни с кем не делиться, как это определяют авторы проекта. Это, во-первых, процесс, обусловленный историческими, экономическими, национальными, географическими и иными причинами, в том числе связанными с менталитетом россиян, во-вторых, – это конституционное право граждан.
   В данном случае процессы постоянной трансформации муниципальных образований (в более мелкие или крупные) – это процесс прогнозируемый, но не контролируемый, а следовательно, не управляемый. Законодательное закрепление муниципальных образований, имеющих какие-либо особенности в качестве субъектов бюджетных правоотношений – это не решение проблемы межбюджетных отношений, а ее усугубление;
   2. Административно-территориальное деление в Российской Федерации до сих пор в основном регламентируется советским законодательством. Поэтому те муниципальные образования, которые в настоящее время созданы (и зарегистрированы) на территории исторически сложившихся поселений (городов, районов, сел, поселков и т. д.) не подлежат реорганизации иначе, как в рамках действующей Конституции РФ без нарушения прав граждан на местное самоуправление.
   Решением проблем межбюджетных отношений в данном случае должен быть механизм, при котором всем муниципальным образованиям (независимо от размера территории, количества населения и собственных доходов) было бы выгодно брать на себя социальные объекты, увеличивать количество доходных источников, объединяться для предоставления услуг населению (в том числе и в социальной сфере), а для этого консолидировано вступать в межбюджетные отношения и между собой, и с субъектами РФ, а не перекраивать границы существующих муниципальных образований.
   Проект касается законодательного разграничения расходных бюджетных полномочий. Его позитивное значение заключается главным образом в приводимых фактах, примерах бессистемности, противоречивости, пробельности, неточности ряда федеральных законов, регулирующих бюджетные расходы региональных органов государственной власти и органов местного самоуправления.
   Так, в части совершенствования бюджетного законодательства необходимо отметить следующее. Статья 7 Бюджетного кодекса РФ соответствует п. «ж» ст. 71 Конституции РФ, согласно которой, в частности, к ведению Российской Федерации относится финансовое, валютное, кредитное, таможенное регулирование, денежная эмиссия, основы ценовой политики. Этот пункт Конституции РФ относит к ведению Российской Федерации правовое регулирование финансовых отношений, в том числе и бюджетных. Бюджетное регулирование является частью финансового регулирования, поэтому п. «ж» ст. 71 относится к ведению России как государству в целом.
   Пункт «з» ст. 71 выделяет правовое регулирование бюджетных отношений федерального уровня (бюджета, налогов, сборов) как собственника «казны», порядка принятия федерального закона о бюджете, бюджетного процесса на федеральном уровне. Поэтому никакого завышения полномочий Российской Федерации по сравнению с Конституцией РФ в ст. 7 БК РФ не имеется.
   Предложение о введении в ст. БК РФ определения понятия «финансирование» следует принять, поскольку в настоящее время это понятие изменилось (ранее понималось безвозмездное, безвозвратное выделение средств).
   Бюджетный кодекс РФ в ст. 84 не конкретизировал расходов по предметам ведения (это не его предмет), а определил некоторые расходы, финансируемые исключительно из федерального бюджета (именно это относится к предмету БК РФ) в соответствии со ст. 71 Конституции РФ, что сделано, по нашему мнению, правильно. Бюджетный кодекс РФ – нормативный акт, конкретизация расходов федерального уровня производится в отраслевых актах.
   Статья 86 БК РФ основана на п. «ж» ст.71, а также ст.72, 73 Конституции Российской Федерации.
   Нет нарушения ст. 72 Конституции Российской Федерации, поскольку в п. 2 ст. 85 Бюджетного кодекса РФ закреплен принцип согласования распределения расходов между бюджетами разного уровня на основе конкретного согласования между органами власти разного уровня в порядке, установленном Правительством РФ.
   Ст. 87 БК РФ принята в соответствии с п. «ж» ст. 71 Конституции России.
   Что же касается редакции отдельных статей Бюджетного кодекса РФ, то их можно и нужно улучшать. Например, в ст. 2 «Структура бюджетного законодательства» в бюджетное законодательство включены правовые акты органов местного самоуправления.
   Успешной разработке названной Концепции могло бы способствовать устранение существенных недостатков Бюджетного кодекса РФ, которые состоят в следующем:
   – отсутствует связь Бюджетного кодекса РФ с другими законодательными актами РФ и субъектов федерации в бюджетной сфере;
   – вызывает вопросы соотношение Бюджетного кодекса РФ с административным и гражданским законодательством РФ;
   – отсутствует связь с теорией бюджетного федерализма, что отразилось на целевой установке Бюджетного кодекса РФ;
   – не определены принципы межбюджетных отношений, которые явились бы критериями для приведения в соответствие с ними механизма межбюджетных отношений;
   – отсутствует положение о введении четкого разграничения конкретных доходов по уровням бюджетной системы страны;
   – не разработан вопрос о положении местных бюджетов в системе бюджетного федерализма, нет положений об условиях самостоятельного формирования бюджетов органов местного самоуправления.
   Недостатком Бюджетного кодекса РФ является и то, что в нем не учитывается должным образом возросшая роль территориальных бюджетов, в том числе местных – основы всей бюджетной системы страны. В региональных и местных бюджетах сегодня сосредоточена основная часть расходов на социальную сферу.

§ 21. Вопросы межбюджетных отношений в концепции развития российского финансового законодательства

   Российское финансовое законодательство включает в себя организационно-функциональные финансовые институты; нормы и принципы финансового законодательства; государственные органы, реализующие и обеспечивающие финансово-правовые процедуры; взаимодействующие рыночные организации и механизмы; иные общественные финансовые отношения, охватывающих специальные виды финансовой деятельности. Иначе говоря, финансовое законодательство Российской Федерации представляет собой сложный конгломерат различных по формам процессуальных, управленческих, имущественных и внешнеэкономических отношений, связанных воедино конституционными основами бюджетного и налогового федерализма, единого финансового, фондового и кредитного рынка, а также международными обязательствами Российской Федерации перед мировыми финансовыми структурами.
   Однако данная система в целом и по отдельным ключевым блокам (бюджет, налоги, валюта, банки, страхование, цены, ценные бумаги, внешний и внутренний долг и другие) имеет множество недостатков в правовом регулировании, способствующих отставанию России от мирового уровня организации финансовой деятельности, снижающих инвестиционную привлекательность российского рынка, мешающих российским лицам (гражданам и организациям) стать уверенными и полноценными собственниками и предпринимателями.
   Проанализируем основные направления развития российского финансового законодательства в зависимости от характера правовых норм по конкретным видам финансовой деятельности, наиболее важными из которых являются области бюджетной, налоговой, валютной, денежной, банковской систем, фондового рынка и рынка финансовых услуг. Кроме того, рассмотрим вопросы правового регулирования финансовой системы на местном уровне и защиты финансовых интересов государства как собственника и предпринимателя.

Бюджетное законодательство Российской Федерации

   Противоречия между децентрализацией бюджетных ресурсов, формальной централизацией налогово-бюджетных полномочий усугубляются неустойчивостью макроэкономических условий, слабостью демократических институтов, неразвитостью рынков капиталов и низкой мобильностью факторов производства, завышенными социальными ожиданиями и требованиями к государству, резкими различиями в бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. Региональные и местные бюджеты остаются недостаточно прозрачными, отсутствует целостная система мониторинга состояния и качества управления государственными и муниципальными финансами (общественными финансами), результаты которой были бы доступны не только органам власти разных уровней, но и населению, инвесторам и кредиторам.
   Серьезным препятствием на пути развития бюджетной системы стала неопределенность бюджетного статуса муниципальных образований и существующая система административно-территориального деления субъектов Российской Федерации. Нынешняя организация местного самоуправления, незавершенность процесса его становления, недостатки унаследованной системы административно-территориального устройства не позволяют провести полноценную, охватывающие все уровни бюджетной системы реформу, гарантирующую финансовую самостоятельность и ответственность муниципальных образований.
   Все это приводит к неэффективному использованию бюджетных ресурсов, сокращению объема и качества бюджетных услуг, подрыву предпосылок для устойчивого экономического роста, усложнению условий для проведения структурных реформ, искажению условий равной конкуренции, ухудшению предпринимательского и инвестиционного климата, дальнейшему усилению межрегиональных диспропорций, росту социальной и политической напряженности.
   Существующие механизмы управления государством посредством аккумуляции финансовых ресурсов и организации процесса их перераспределения требуют создания четкой системы правового регулирования, которая придаст им юридическую форму и определит условия их эффективного осуществления и защиты. При этом одним из направлений совершенствования бюджетной системы Российской Федерации является определение предмета бюджетного законодательства Российской Федерации и субъекта Российской Федерации.
   Дублирование норм Конституции Российской Федерации и федеральных законов в законах субъектов Российской Федерации возможно. Это необходимо при воспроизведении принципов, норм Конституции Российской Федерации и федеральных законов, которые имеют первостепенное значение для дальнейшего развития законодательства субъектов Российской Федерации и к которым будут постоянно обращаться в процессе толкования соответствующих актов.
   Кроме того, дублирование в бюджетных законах субъектов Российской Федерации отдельных положений Конституции Российской Федерации и федеральных законов может являться одним из способов фиксирования иерархических связей между законодательством субъектов Российской Федерации и федеральным законодательством. В этом случае закрепляются конкретные иерархические связи между законодательством субъектов Российской Федерации и федеральным законодательством, определяется законодательная основа действующих актов, фиксируется связанность между нормативными правовыми актами, регулирующими одну и ту же сферу бюджетных отношений.
   В то же время нецелесообразно воспроизводить бюджетные нормы одних текущих законов в других. В процессе толкования и правоприменения тематически связанные бюджетные законы подлежат изучению в полном объеме и в тех случаях, когда отдельные нормы одного закона воспроизводятся в другом. Однако дублирование одних и тех же норм бюджетного регулирования различными законами неоправданно увеличивает текст законов, затрудняет поиск специальных бюджетных процедур и приемов, затрудняет работу правоприменительных органов.
   Прямое дублирование в законах субъектов Российской Федерации норм федерального законодательства по предметам исключительного ведения Российской Федерации, указанным в ст. 71 Конституции Российской Федерации, нецелесообразно. Федеральные конституционные законы и федеральные законы, принятые по предметам ведения Российской Федерации, имеют прямое действие на всей территории Российской Федерации (ч. 1 ст. 76 Конституции Российской Федерации).
   Дублирование в законах субъекта Российской Федерации норм федеральных законов, направленных на реализацию полномочий федеральных органов государственной власти по предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, указанным в ст. 72 Конституции Российской Федерации, также нецелесообразно.
   Дублирование в законах субъектов Российской Федерации норм федерального законодательства по предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, указанным в ст. 72 Конституции Российской Федерации представляется возможным, если в них будут воспроизводиться нормы, определяющие общие принципы правового регулирования, которые в дальнейшем будут детализироваться и развиваться. При этом должна сохраняться иерархическая связь между нормами федерального законодательства и законодательства субъектов Российской Федерации. В то же время необходимо избегать излишнего текстуального повторения положений федерального законодательства.
   Что касается вопроса о самостоятельной юридической силе норм федерального законодательства, продублированных в законах субъектов, то главенствующими здесь являются положения Конституции Российской Федерации. Конституция Российской Федерации и федеральные законы имеют верховенство на всей территории Российской Федерации (ч. 2 ст. 4 Конституции Российской Федерации).
   В условиях рыночной экономики защита бюджетных отношений становится одним из важных направлений их правового регулирования. Через применение средств правовой защиты государство стремится не только искоренить нарушения бюджетной дисциплины, но и обеспечить стабильность бюджетных показателей в течение финансового года, их реагирование на все структурные изменения в экономике страны.
   Бюджетное законодательство как часть финансовой системы в значительной мере определено Бюджетным кодексом РФ, разработанным в соответствии с Конституцией Российской Федерации. Однако этот акт не определяет многих принципиальных аспектов защиты финансовой системы Российской Федерации, из чего вытекает необходимость рассмотреть этот вопрос с различных точек зрения. Это определяется и характером бюджетных отношений, когда под бюджетной системой Российской Федерации понимается основанная на экономических отношениях и конституционных основах государственного бюджетного устройства и бюджетного процесса, регулируемая нормами бюджетного права совокупность федеральных бюджетов, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов (ст. 6 БК РФ).
   Во-первых, защита российской бюджетной системы должна осуществляться в соответствии с задачами повышения роли российского капитала и денежного оборота в инвестиционных и социальных проектах, в зависимости от места бюджетной системы как гаранта в операционных расчетах, финансировании торгового и фондового оборота, согласно международным обязательствам Российской Федерации в интересах России. В статье 15 Конституции Российской Федерации установлено, что международные договоры являются составной частью российской правовой системы, поэтому международные финансово-правовые акты (о взаимной защите капиталовложений, о предотвращении двойного налогообложения, кредитные договоры, договоры о финансовой помощи и др.) должны согласовываться с российскими бюджетно-правовыми нормами и не противоречить им. На практике часто международные бюджетные обязательства (например, по ГКО или по принадлежащим государству акциям) принимаются без согласования с национальным бюджетным законодательством, что приводит у нанесению ущерба российскому бюджету, рынку финансовых услуг и фондовому рынку.
   Мировой опыт показывает, что в целях обеспечения безопасности бюджетной системы, развитые страны «отслеживают» доходы, связанные с их национальным производством в других странах и обязывают налогоплательщиков уплачивать в национальные бюджеты налоги с доходов, полученных ими за рубежом, даже если международный договор разрешает платить налоги по месту получения дохода. Во многих странах в целях зашиты бюджетных интересов и национальной экономики существует запрет на продажу иностранным лицам акций стратегически важных природоресурсных и энергетических корпораций.
   В России такой запрет часто нарушается из-за отсутствия эффективного финансового и бюджетного контроля за международными контрактами по купле-продаже (залоге) фондовых ценностей, за применением норм законодательства о приватизации, бюджетном финансировании, рынке ценных бумаг.
   Во-вторых, в целях защиты российской бюджетной системы следует законодательно урегулировать общий порядок зачисления в бюджет различного уровня безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций, правительств иностранных государств (ст. 45 БК РФ), в частности установить, какие органы могут принимать денежные взносы в бюджеты Российской Федерации или государственные внебюджетные фонды, в каком порядке они перечисляются. На сегодняшний день такие безвозмездные перечисления в некоторых случаях облагаются налогами или бесконтрольно распределяются, либо нарушается их целевое назначение.
   В-третьих, актуальным для реализации задач обеспечения интересов российской финансовой системы является урегулирование вопроса об обращении взыскания иностранных кредиторов (физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств) на денежные средства государственных и местных бюджетов и государственных внебюджетных фондов. Пунктом 5 ст. 286 БК РФ предусматривается возможность обращения взыскания при отсутствии на бюджетных счетах Федерального казначейства (и его территориальных органов) на иное имущество. Это на практике может привести к обращению взыскания на федеральное государственное имущество организаций, предприятий и учреждений, что с правовой точки зрения является весьма сомнительным, поскольку бюджетные правоотношения являются сугубо денежными. Поэтому, вероятно, следует рассмотреть вопрос о возможности исключения из п. 5 ст. 286 БК РФ слов «либо обращение взыскания на иное имущество», либо более точно конкретизировать случаи такого обращения.
   В-четвертых, правовую защиту бюджетной системы на уровне Российской Федерации следует осуществлять в части защиты сохранности денежных средств государственных внебюджетных фондов. Необходимо установить ограничения по распоряжению денежными средствами страховых фондов для оплаты государственных долгов или для коммерческого финансирования. В последнее время наметилась тенденция придания Пенсионному фонду и другим фондам социального страхования статуса коммерческих организаций. В мировой практике денежные средства негосударственных фондов социального страхования участвуют в обороте на финансовом рынке. Однако государственные фонды социального страхования не имеют права рисковать деньгами и инвестируют свои средства только при гарантиях правительства и по специальным социальным программам.
   Важной формой правовой защиты бюджетной системы Российской Федерации является обеспечение эффективности норм бюджетного законодательства на различных уровнях бюджетного регулирования.
   Бюджетное законодательство как часть финансового законодательства – это совокупность актов, определяющих бюджетное устройство государства, субъектов Российской Федерации и местного самоуправления, регулирующих отношения по поводу распределения бюджетных средств между бюджетами разного уровня, а также актов, устанавливающих порядок формирования и исполнения бюджетов, определяющих межбюджетные отношения, осуществления финансового контроля, формирования внебюджетных фондов и устанавливающих ответственность за нарушение бюджетного законодательства.
   В результате реализации Концепции реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999–2001 гг. были заложены основы новой системы оказания финансовой помощи из федерального бюджета субъектам Российской Федерации. В то же время необходимо ее дальнейшее развитие, так как значительные объемы средств без четко установленных критериев по-прежнему перечисляются в бюджеты субъектов Российской Федерации, что приводит к ослаблению финансовой дисциплины и снижению прозрачных и объективных критериев и процедур.
   В бюджетном послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации «О бюджетной политике на 2003 г.» отмечены основные итоги бюджетной политики в 2001 г. и в начале 2002 г., в частности, в результате проведения взвешенной бюджетной политики и эффективного управления долгом смягчена долговая проблема, приняты ключевые главы Налогового кодекса Российской Федерации, начата реализация Программы развития бюджетного федерализма, осуществлены меры по усилению воздействия казначейского контроля за использованием государственных средств.
   Основными задачами структурных преобразований являются рост деловой активности, обеспечение социальной стабильности, повышение качества среднесрочного планирования, приведение норм в соответствие с бюджетным законодательством, внесение изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации, формирование единой системы управления государственным долгом. Первоочередными задачами бюджетной политики в области доходов, в частности, являются:
   – обеспечение внесение изменений в налоговое законодательство не позднее квартала года, предшествующего году вступления таких изменений в силу;
   – дальнейшее совершенствование налогового законодательства, рационализация государственного участия в коммерческих организациях, продажа долей участия в капиталах большинства банков, инвестиционных, фондовых и фондов, финансовых компаний, в особенности мелких пакетов акций.
   Первоочередными задачами бюджетной политики в области расходов является создание действенной системы управления государственными расходами, для чего следует:
   – провести в законодательную систему отмену нефинансируемых «федеральных мандатов», предусмотреть замену большинства конкретных льгот адресными формами социальной поддержки населения;
   – прекратить практику финансирования бюджетных учреждений, в течение 3 лет перейти к выдаче субвенций и субсидий только на деятельность, соответствующую приоритетам государственной политики и др.
   Основной задачей в области межбюджетных отношений является разграничение бюджетных обязательств и ответственности за их исполнение между органами разных уровней, не производить определения на федеративном уровне расходных обязательств, налагающих на территориальные бюджеты расходные обязательства без определения источников их финансирования.
   Совершенствование казначейских технологий необходимо осуществить путем разработки нового плана счетов бюджетных учреждений и бюджетной классификации, что позволит усилить контроль за использованием государственных средств, вести достоверный учет бюджетных средств всех уровней бюджетов, в том числе государственных внебюджетных фондов.
   Главной задачей в сфере управления финансами является создание четкой бюджетной процедуры для обеспечения равномерного расходования бюджетных средств в течение финансового года и более точно планирование сезонных расходов.
   Целью программы развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 г., одобренной постановлением Правительства Российской Федерации от 15 августа 2001 г., является формирование бюджетного устройства, позволяющего государственным органам власти и органам власти местного самоуправления проводить налогово-бюджетную политику в соответствии с законодательно установленным разграничением полномочий между органами власти разных уровней. Это должно обеспечить экономическую эффективность, ответственность органов власти разного уровня, а также социальную справедливость, выравнивание уровней бюджетной обеспеченности регионов и муниципалитетов.
   Финансовая помощь из федерального бюджета предоставляется через 5 фондов (Фонд финансовой поддержки субъектов Российской Федерации, Фонд компенсаций, Фонд софинансирования социальных расходов, Фонд регионального развития, Фонд реформирования региональных финансов, заменяющий с 2002 г. Фонд развития региональных финансов) по единой методике и объективных критериев оценки бюджетной обеспеченности.
   Реализуя указанные основополагающие положения, следовало бы внести изменения и дополнения в базовый акт бюджетного законодательства – в Бюджетный кодекс Российской Федерации, а именно:
   1) уточнить полномочия органов субъектов Российской Федерации и местного самоуправления, определенные ст. 8 и 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации;
   2) уточнить бюджетную систему Российской Федерации, особенно в части местного уровня. Практика показала, что местный уровень бюджетной системы требует разделения на два (или более) типов (уровней), поскольку в настоящее время вместо децентрализации финансовых потоков образовалась их централизации, например, в некоторых областях, в Москве и некоторых других субъектах;
   3) ввести в Бюджетный кодекс РФ понятие расходных полномочий как прав и обязанностей органов государственной власти и органов местного самоуправления (в пределах компетенции) по осуществлению бюджетных расходов;
   4) ввести в БК РФ норму о том, что при осуществлении разграничения полномочий расходные полномочия осуществляются в зависимости от собственности объектов (федерального, регионального, местного);
   5) ввести в БК РФ норму об обязательности введения всех налогов и сборов регионального и местного уровня. Если в этом случае будет дефицитным бюджет субъекта Российской Федерации, то ему может оказываться финансовая помощь из федерального бюджета;
   6) в целях создания местных бюджетов в каждом местном самоуправлении следует уточнить вопросы местного значения, особенности организации местного самоуправления разных типов и общие принципы наделения полномочий муниципальных образований разного типа;
   7) провести четкое разграничение расходных полномочий, не допускать особого порядка формирования доходов или финансирования из вышестоящего бюджета;
   8) дополнить ст. 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации определениями понятий, используемыми в настоящее время, например финансирование и др.
   Кроме того, предстоит внести изменения и в другие акты, в которых содержатся нормы, регулирующие бюджетные отношения:
   1) внести изменения в финансовые нормы многочисленных законодательных актов отраслевого характера, особенно это относится к актам социальной сферы, в которых применяются устаревшие или неясные термины;
   2) упростить порядок рассмотрения проекта федерального бюджета и сократить количество материалов, представляемых для его рассмотрения;
   3) четко урегулировать вопрос о возможности создания внебюджетных фондов органами местного самоуправления, поскольку в ст. 10 Бюджетного кодекса Российской Федерации (имеющего приоритет) упоминание о них отсутствует, хотя Федеральным законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» местному самоуправлению предоставлено право организации внебюджетных фондов;
   4) сохранить законодательный уровень утверждения федеральным законом бюджетной классификации Российской Федерации в разрезе всей бюджетной системы Российской Федерации.
   Таким образом, актуальными направлениями развития бюджетного законодательства Российской Федерации являются:
   1) совершенствование управления региональными и местными финансами:
   – создание нового механизма федерального регулирования управления региональными и местными бюджетами;
   – определение процедур осуществления более жесткого контроля за бюджетным процессом субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, разработка механизмов временного ограничения их налогово-бюджетных полномочий и реструктуризации задолженности бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований;
   2) укрепление бюджетной дисциплины:
   – согласование и приведение в соответствие с действующим законодательством Российской Федерации норм, устанавливающих ответственность за нарушение бюджетного законодательства.
   Стабильность бюджетов обеспечивается сбалансированностью их показателей. Превышение расходов бюджета над его доходами ведет к дефициту бюджета. Обязательным требованием при принятии бюджета с дефицитом является утверждение в соответствующем законе (решении) о бюджете источников его финансирования, чтобы все предусмотренные бюджетом расходы покрывались суммарным объемом доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. По основным видам привлекаемых средств различают внутренние и внешние (только для федерального бюджета) источники финансирования дефицита бюджетов.
   Внутренними источниками финансирования дефицита бюджетов являются: кредиты, полученные от кредитных организаций; государственные (муниципальные) займы, бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации; поступления от продажи имущества, находящегося в государственной (муниципальной) собственности; сумма превышения доходов над расходами по запасам и резервам; изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета. Внешние источники финансирования дефицита бюджетов существуют в следующих формах: государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг от имени Российской Федерации; кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм, международных финансовых организаций, предоставленные в иностранной валюте, привлеченные Российской Федерацией.
   При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.
   Использование государственного долга как инструмента стабилизационной бюджетной политики возможно лишь в том случае, если объем средств, привлеченных в виде займов, будет, во-первых, достаточным для оказания позитивного воздействия на экономическую конъюнктуру и, во-вторых, не слишком высоким. В противном случае государственный долг становится трудноуправляемым, а бюджетный дефицит из-за колоссального роста процентных платежей – самовоспроизводящимся. В итоге каждая новая государственная задолженность, возникающая из-за необходимости обслуживания долга, не становится стабилизирующей, а наоборот осложняет в связи с ростом государственных расходов контроль за будущими дефицитами бюджета.
   Поэтому для определения границ государственного долга, нарушение которых приведет к непреодолимым проблемам по его управлению и обслуживанию, Бюджетный кодекс РФ предписывает предусматривать в законе о федеральном бюджете предельный объем государственного внутреннего долга и государственного внешнего долга, пределы внешних заимствований Российской Федерации на очередной финансовый год. Это обеспечивает безопасный для развития народного хозяйства уровень государственной задолженности.

Налоговое законодательство Российской Федерации

   Одной из важнейших проблем обеспечения стабильности, правомерности и эффективности налогового законодательства является необходимость его корректировки и исключения из сферы налогового регулирования возможности устанавливать дополнительные налоги и сборы в форме обязательных отчислений или плат за координационные или управленческие услуги со стороны органов государственной или муниципальной власти или созданных ими организаций.
   Другая проблема развития налогового законодательства связана с наличием правовой потребности в уточнении предмета налогового законодательства субъекта Российской Федерации и полномочий органов местного самоуправления по принятию актов в области налоговых отношений. Пункт 5 ст. З НК РФ четко устанавливает, что федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются НК РФ. Налоги и сборы субъектов Российской Федерации, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в соответствии с НК РФ. Федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительные органы местного самоуправления, органы государственных внебюджетных фондов в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах (ст. 4 НК РФ).
   В свою очередь, разрешение проблемы формирования налоговой политики в условиях государственного регулирования рыночной экономики требует выработки и реализации государством конкретных схем и вариантов налогообложения, учитывающих особенности функционирования налогового механизма на федеральном, региональном и местном уровнях; создание и разработку экономического обоснования и юридического обеспечения деятельности органов государственной власти и местного самоуправления по установлению конкретных видов налоговых платежей, определению их ставок и налоговых льгот.
   При этом важно отметить, что провозглашенное Конституцией Российской Федерации построение социального государства в Российской Федерации предусматривает в том числе и существенное изменение основ государственного регулирования бюджетно-налоговой сферы и принятие соответствующих законодательных мер, направленных на достижение социальной функции налогообложения и обеспечение относительно равномерного распределения налогового бремени среди основных групп налогоплательщиков.
   В связи с этим следует разграничить и упорядочить нормы о налоговых льготах, налоговых освобождениях, налоговых кредитах, бюджетно-налоговых зачетах и о специальных налоговых режимах.
   Налоговый кодекс РФ предусматривает общие условия установления налогов и сборов. Согласно ст. 17 налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.
   Кроме того, в необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
   При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.
   Таким образом, согласно действующему Налоговому кодексу Российской Федерации, льготы по налогам могут устанавливаться только органами, указанными в п. 5 ст. З НК РФ. При этом, согласно ст. 56 НК РФ, под льготами по налогам и сборам понимаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
   Существенное реформирование положений налогового законодательства также должно быть связано с разработкой подробной классификации налоговых льгот, отсутствующей в Налоговом кодексе Российской Федерации; использованием значительного количества налоговых вычетов (социальных, профессиональных); установлением налоговых льгот по различным компенсационным выплатам и социальным пособиям; применением прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц, пониженных налоговых ставок для отдельных видов налоговых платежей, позволяющих соблюдать баланс интересов налогоплательщика и государства и определяющих устойчивость налоговой системы страны.
   Представленные в теории налогового права различные классификации налоговых льгот основаны на двух критериях: порядке установления налоговых льгот (выделяют федеральные, региональные и местные налоговые льготы) и порядке использования налоговых льгот (выделяют налоговые льготы по субъектному составу, налоговые изъятия, налоговые вычеты, налоговые льготы по ставкам налогообложения, налоговые льготы по порядку исчисления и уплаты налога). Вторая из указанных классификаций имеет практическое значение для формирования механизма исчисления и уплаты конкретного вида налога или сбора и сохранения равновесия между количественным и качественным составом налоговых платежей.

Законодательство о рынке финансовых услуг

   Российский финансовый рынок представляет собой совокупность финасово-кредитных организаций, которые в качестве посредников перераспределяют финансовые активы между кредиторами и заемщиками, продавцами и покупателями финансовых ресурсов. Правовые условия конкуренции на российском финансовом рынке определены Федеральными законами «О рынке ценных бумаг», «О валютном регулировании и валютном контроле», «О защите конкуренции на рынке финансовых услуг», «О защите прав инвесторов на рынке ценных бумаг», «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках», «О защите конкуренции на рынке финансовых услуг»..
   Правовое регулирование различных секторов российского финансового рынка отличается неоднородностью и различным уровнем правовой регламентации. С организационно-правовой точки зрения законодательством в соответствии с Конституцией РФ, гражданским, административным, финансовым законодательством урегулированы отдельные вопросы организации и функционирования валютного рынка, рынка ценных бумаг, коммерческих кредитов, банковских услуг, бюджетных кредитов. Однако фактически регламентированы преимущественно функции различных органов и институтов в соответствующей финансовой сфере. В то же время многие вопросы обращения финансовых активов, рынка деривативов (финансовых инструментов, включающих опционы, свопы, фьючерсы и др.), рынка долгов, аудиторских и контрольно-ревизионных услуг, страховых услуг и других пока не регламентированы нормами права.
   Отечественные нормы об управлении российским финансовым рынком направлены преимущественно на участие в управлении финансовой деятельностью государственных органов, ориентированных, как правило, на контрольные и фискальные функции. Видимо, необходима своеобразная инвентаризация существующего административного и финансового законодательства на предмет определения роли активов (решений, рекомендаций, методик) ассоциативных (негосударственных) финансовых институтов в управлении и обобщении практики использования финансовых инструментов рынка. Здесь же возникает вопрос об активации влияния таких институтов при разрешении административных споров и в судебных разбирательствах. Мировая практика показывает, что регулятивные акты национальных и международных финансовых институтов, ассоциаций консультантов по управлению, по валютным операциям, по налоговому планированию, по корпоративному управлению, по бюджетному финансированию и других принимаются госоргнами и судами отдельных стран во внимание при решении коллизионных правовых проблем.
   В качестве эффективной меры правового регулирования в области управления финансовым рынком необходимо предусмотреть общий порядок допуска на российский финансовый рынок иностранных кредитных организаций и иных финансовых организаций, не преследующих в качестве основной цели извлечение прибыли, а ориентированных на кредитование российских инвесторов и поддержания в России финансовой дисциплины при условии предоставления им контролируемых льгот. Эти вопросы должны регламентироваться отдельными законодательными актами, актами Правительства РФ как органа, ответственного за проведение эффективной кредитной, инвестиционной и бюджетной политики. При этом оборот бюджетных средств на инвестиционные проекты в России может осуществляться через иностранные банки, работающие в России, при условии, что иностранные финансовые посредники гарантируют контроль за целевым использованием бюджетных средств, расчетами с бюджетом за законностью прохождения бюджетных средств по этапам финансирования. Таким образом, очередной раз встает вопрос о развитии правовых основ единой финансовой политики Правительства РФ. Это означает законодательное закрепление единых правовых принципов финансовой деятельности, объединяющей административные финансовые меры, финансовые рыночные инструменты, бюджетно-налоговый контроль и гражданско-правовые основания исполнения финансовых обязательств.

Законодательство о рынке ценных бумаг в Российской Федерации

   Основные направления развития законодательства о российском фондовом рынке включают следующие меры:
   – создание системы оперативного антикризисного регулирования рынков, предупреждающей рыночные крахи и ограничивающей колебания рыночной стоимости ценных бумаг;
   – усиление механизма справедливого ценообразования, в частности, за счет усиления конкурентной среды прямыми мерами государственного регулирования, введения и применения действенных ограничений конфликтов интересов, манипулятивной и инсайдерской практики, нечестных брокерских практик в отношениях с клиентами;
   – создание в рамках существующих организаторов торговли специализированных торговых систем для операций розничных клиентов, торговли блоками, акциями молодых компаний роста (венчурных компаний), для обращения биржевых коммерческих бумаг;
   – введение обязательного проведения и регистрации крупных сделок с ценными бумагами крупнейших российских эмитентов через организованные рынки;
   – осуществление комплекса мероприятий по совершенствованию нормативно-правовой базы клиринговой деятельности, в том числе отказ от излишних ограничений на организационно-правовые формы клиринговых организаций, упрощение процедуры регистрации документов клиринговой организации в регулирующих органах, учет при разработке документов практики осуществления клиринговой деятельности, принятой на рынке ценных бумаг;
   – укрупнение и реструктуризация брокерско-дилерских компаний, введение требований по минимальному количеству клиентов, которых они должны обслуживать;
   – снижение доли компаний, которые являются дочерними, не обладают диверсифицированным собственным капиталом и в связи с этим несут повышенные финансовые риски;
   – организация надзора за финансовым состоянием профессиональных участников рынка ценных бумаг, более жесткое регулирование финансовых рисков в брокерско-дилерских компаниях.
   Отсутствие государственной политики в этом отношении привело к снижению прозрачности российского рынка, повышению его спекулятивного характера. Нормализация ситуации в этой области требует:
   – Запрещения выражения номинала и рыночной котировки ценных бумаг в валютном эквиваленте при их выпуске и обращении внутри страны;
   – Запрещения заключения сделок с ценными бумагами и перерегистрации прав собственности на них внутри страны с проведением денежных расчетов по сделкам по расчетам за границей.
   Для повышения роли государства в регулировании действий участников рынка ценных бумаг необходима реализация следующих мер:
   – координация деятельности регулирующих, контролирующих правоохранительных, судебных и налоговых органов путем создания при Правительстве РФ координационного органа, в рамках которого будут согласовываться решения государственных регулирующих органов;
   – обеспечение эффективного взаимодействия органов государственного регулирования с целью минимизации рисков конституционных и индивидуальных инвесторов, профессиональных участников рынка ценных бумаг;
   – организация государством совместных действий профессиональных участников рынка ценных бумаг, направленных на его восстановление;
   – снижение регулятивных издержек всех видов;
   – изменение законодательства в сторону увеличения прав акционеров, ужесточение контроля за его соблюдением, разработка и принятие нормативных актов, определяющих ответственность руководителей компаний-эмитентов за соблюдение прав акционеров;
   – устранение имеющихся противоречий между законодательством о рынке ценных бумаг, законодательством об акционерных обществах и приватизационным законодательством: создание механизмов контроля за разработкой административных инструкций и законодательное установление механизмов исполнения властных полномочий, которыми наделены субъекты Российской Федерации.
   Оценка полномочий, действий и правовых актов Центрального банка (ЦБ) РФ должна основываться на требованиях, установленных ст. 75 Конституции РФ:
   1. Денежной единицей Российской Федерации является рубль. Денежная эмиссия осуществляется исключительно ЦБ РФ. Введение и эмиссия других денег в Российской Федерации не допускается.
   2. Защита и обеспечение устойчивости рубля – основная функция ЦБ РФ, которую он осуществляет независимо от других органов государственной власти.
   Таким образом, Конституция РФ закрепляет за ЦБ РФ особый порядок и самостоятельный конституционно-правовой статус. Только он наделен функцией обеспечения устойчивости рубля, и какое-либо вмешательство в деятельность ЦБ РФ по осуществлению указанной конституционной функции не допускается. Функция ЦБ РФ по защите и обеспечению рубля имеет особую правовую природу. Она бесспорно относится к функциям государственной власти, поскольку ЦБ РФ при ее осуществлении выступает от имени государства, наделен властными полномочиями, имеет право применять меры государственного принуждения.

Банковское законодательство Российской Федерации

   Лицензирование межбанковских валютных бирж является одной из форм реализации конституционной функции ЦБ РФ по защите и обеспечению устойчивости рубля. Как отмечалось выше, ст. 75 Конституции РФ устанавливает жесткое требование о недопустимости вмешательства в деятельность ЦБ РФ по реализации этой функции.
   Данное требование находит дальнейшее свое развитие в ст. 5 Федерального закона «О Центральном банк Российской Федерации (Банке России)»: «Банк России в пределах полномочий, предоставленных ему Конституцией Российской Федерации, независим в своей деятельности. Федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления не имеют права вмешиваться в деятельность Банка России по реализации его законодательно закрепленных функций и полномочий, принимать решения, противоречащие настоящему Федеральному закону… В случае вмешательства в его деятельность Банк России информирует об этом Государственную Думу и Президента Российской Федерации».
   Приведенные нормы Конституции РФ и законодательства дают основание усомниться в правомерности самой постановки вопроса об оценке актов и действий ЦБ РФ с точки зрения их соответствия Федеральному закону «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках».
   В этой связи следует подчеркнуть следующее:
   1. Валютный рынок попадает в сферу жесткого регулирования со стороны государства в интересах защиты национальной валюты. В этой связи ЦБ РФ наделен исключительными правами, которые гарантированы Конституцией РФ (ст. 75).
   2. Лицензирование как одна из форм определения порядка и условий деятельности межбанковских валютных бирж является средством реализации ЦБ РФ его конституционной функции по защите и обеспечению устойчивости рубля.
   3. Лицензирование межбанковских валютных бирж не создает препятствий для конкуренции и не обусловливает сохранения монополистической деятельности на валютном рынке, поскольку валютный рынок не ограничивается межбанковскими валютными биржами. В соответствии с Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» сделки купли-продажи валюты осуществляются также через уполномоченные банки (ст. 4). Отметим в этой связи, что именно через уполномоченные банки проходит бо́льшая часть сделок по купле-продаже валюты.
   4. Федеральный закон «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» содержит ряд норм, которые ограничивают сферу его применения. ЦБ РФ не является органом исполнительной власти. Следовательно, на него не могут распространяться требования указанного закона, в том числе ст. 7 и 8 о запрете принятия актов, направленных на ограничение конкуренции, ст. 12 о предписаниях, обязательных для исполнения по вопросам введения или отмены лицензирования, ст. 27 и 28 об основаниях для рассмотрения дел и обжалований решений и предписаний федерального антимонопольного органа и т. д. Во всех указанных статьях речь идет об органах исполнительной власти либо органах местного самоуправления, а ЦБ РФ к их числу не относится.
   5. В соответствии с Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» органами валютного контроля являются ЦБ РФ и Правительство РФ. Федеральный конституционный закон «О правительстве Российской Федерации» относит вопросы валютного регулирования и валютного контроля к компетенции Правительства РФ (ст. 15). С учетом сказанного возникают сомнения в правомерности рассмотрения дел о валютном регулировании и валютном контроле Министерством Российской Федерации по антимонопольной политике и поддержке предпринимательства. С нашей точки зрения, в этом случае возникает угроза вторжения в компетенцию Правительства РФ, которая установлена актом более высокой силы – Федеральным конституционным законом.
   6. Действующие Правила рассмотрения дел о нарушениях антимонопольного законодательства и иных нормативных правовых актов о защите конкуренции на рынке финансовых услуг (утверждены Приказом МАП России от 15 сентября 2000 г.) не подлежат применению, поскольку они не предусматривают возможности рассмотрения дел о нарушении ЦБ РФ требований антимонопольного законодательства. Банк России, как отмечалось выше, наделен особым конституционно-правовым статусом и не относится к числу органов исполнительной власти либо органов местного самоуправления, чьи действия либо бездействие могут быть предметом рассмотрения дел о нарушениях антимонопольного законодательства. Отметим в этой связи, что указанные Правил допускают возможность участия ЦБ РФ по делам о нарушениях антимонопольного законодательства только в качестве заявителя (п. 3.1), они не содержат каких-либо указаний о привлечении ЦБ РФ в качестве лица или органа, в отношении которого может быть подано соответствующее заявление. Более того, Правила вполне обосновано исключают ЦБ РФ из числа тех органов и лиц, которые имеют право оспаривать решения и предписания федерального антимонопольного органа (п. 5.11). Это служит еще одним доказательством того факта, что Правила не предусматривают возможности ведения дел о нарушении ЦБ РФ антимонопольного законодательства.
   7. Вышеизложенное дает основание высказать серьезные сомнения в правомерности оценок с точки зрения антимонопольного законодательства деятельности ЦБ РФ по валютному регулированию и валютному контролю, в том числе по вопросам лицензирования межбанковских валютных бирж. Этому препятствуют требования не только Конституции РФ, Федерального конституционного закона «О правительстве Российской Федерации», Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», но и самого антимонопольного законодательства, а также нормативно-правовых актов Министерства Российской Федерации по антимонопольной политике и поддержке предпринимательства.
   Основываясь на вышеизложенном, можно сделать следующие выводы.
   1. Правомерность лицензирования ЦБ РФ межбанковских валютных бирж не вызывает сомнений. Оно не только соответствует, но и следует требованиям Конституции РФ и действующего федерального законодательства.
   2. Организация биржевых торгов по купле-продаже валюты возможна только при условии получения лицензии ЦБ РФ. В отсутствие такой лицензии проведение валютных биржевых торгов недопустимо.
   3. Решения, обязывающие ЦБ РФ выдавать лицензии на создание бирж по купле-продаже валюты, могут нарушить конституционные требования о недопустимости какого-либо вмешательства в деятельность ЦБ РФ по осуществлению конституционной функции защиты и обеспечения устойчивости рубля.

Валютное законодательство Российской Федерации

   Совершенствование правового регулирования российской финансовой системы применительно к валютно-финансовой сфере состоит, прежде всего, в решении проблемы государственного регулирования валютно-кредитных и валютно-расчетных отношений. В основе данной проблемы, с одной стороны, лежит объективная потребность государства (особенно – государства с переходной экономикой) жестко регулировать и контролировать движение трансграничных потоков с целью поддержания стабильности национальной валюты и платежного баланса страны, а с другой, – необходимость либерализации национального валютного законодательства и приведение его в соответствие с международными нормами для полноценного экономического развития России и выхода ее на мировые финансовые рынки.
   Поэтому при установлении или изменении национального валютного режима законодатель должен опираться и учитывать как внешние (международные), так и внутренние (обусловленные требованиями социально-экономического развития) факторы влияния.
   К первым, прежде всего, относятся требования Международного валютного фонда (МВФ) – ведущей международной организации в области регулирования валютно-расчетных отношений.
   В 1992 г. Российская Федерация вступила в МВФ и, следовательно, приняла на себя обязательства по либерализации валютного режима в соответствии с нормами, закрепленными в Договоре о МВФ. Основное требование, предъявляемое МВФ к государствам-членам, – избегать каких бы то ни было ограничений на текущие платежи (разд. 2 ст. VIII Договора о МВФ).
   На современном этапе развития российской экономики актуальной проблемой является формирование правовых основ валютного рынка, позволяющих перейти от разрешительных принципов валютного регулирования к уведомительным. В настоящее время уже принимается ряд мер по либерализации валютного регулирования. Так, например, внесены существенные изменения в порядок осуществления физическими лицами операций с иностранной валютой, снижен до 50 % уровень обязательной продажи валютной выручки экспортерами. Данные меры призваны способствовать притоку в Российскую Федерацию внутренних и внешних инвестиций, направлены на обеспечение экономического роста, защиту экономики от девальвации и снижения жизненного уровня населения.
   В Российской Федерации базовым актом, регулирующим сферу валютно-финансовых отношений, является закон РФ от 9 октября 1992 г. «О валютном регулировании и валютном контроле». В нем определены общие меры, направленные на защиту валюты РФ и ее внутреннего валютного рынка. Нормы данного закона носят общий характер и реализуются посредством принятия широкого массива подзаконных актов органов валютного регулирования и валютного контроля (Правительства РФ, Центрального банка РФ и др.).
   По общему правилу на территории Российской Федерации расчеты между резидентами осуществляются в национальной валюте. Использование иностранных валют и выраженных в них платежных средств запрещено. Исключение составляют отдельные операции по расчетам между экспортерами и транспортными, страховыми и экспедиторскими организациями, оплата расходов банковских учреждений и посреднических внешнеэкономических организаций (если эти организации несут расходы в иностранной валюте), проведение расчетов, связанных с получением коммерческого или банковского кредита в иностранной валюте и его погашение и т. д. Расчеты между юридическими лицами – резидентами и юридическими лицами – нерезидентами могут осуществляться в любой валюте при условии соблюдения порядка, определяемого Центральным банком РФ.
   Покупка и продажа иностранной валюты на территории Российской Федерации производится исключительно через уполномоченные банки, т. е. банки, получившие лицензию ЦБ РФ на проведение валютных операций. Уполномоченные банки продают и покупают иностранную валюту через валютные биржи. Покупка и продажа иностранной валюты на территории Российской Федерации, минуя уполномоченные банки, запрещена.
   Среди органов валютного регулирования в законе не указан Президент Российской Федерации, хотя он так же, как и Правительство РФ, участвует в регулировании валютных отношений. В частности, именно Указом Президента был на 25 % увеличен размер части экспортной валютной выручки, подлежащей обязательной продаже юридическими лицами на внутреннем валютном рынке. Однако о таком полномочии Президента РФ не говорится ни в одном акте валютного законодательства и реализуется оно фактически в рамках общих полномочий Президента, данных ему Конституцией РФ.
   Аналогичным образом сложилась ситуация и в сфере валютного контроля. Хотя в законе «О валютном регулировании и валютном контроле» в ст. 11 «Органы и агенты валютного контроля» в качестве таковых называются ЦБ РФ и Правительство РФ, критерии, согласно которым можно определить (и разделить) полномочия этих органов, не названы.
   Кроме того, согласно ст. 198 Таможенного кодекса РФ Государственный таможенный комитет (ГТК) является органом валютного контроля в Российской Федерации, а в ст. 11 закона «О валютном регулировании и валютном контроле» ГТК в качестве такового не упоминается.
   Таким образом, недостаточная разработанность норм, определяющих систему органов валютного регулирования и валютного контроля, их полномочия и критерии разграничения их компетенции приводят на практике к смешению функций этих органов, параллельному регулированию одних и тех же отношений различными органами, а следовательно, и к правовым коллизиям, что негативно влияет на функционирование одного из основных сегментов современной финансовой системы государства – валютного рынка.
   Внутренний валютный рынок России является важнейшим инструментом проведения денежно-кредитной политики государства. От его наполняемости зависят такие показатели, как курс национальной валюты по отношению к иностранной, торговый и платежный баланс России.
   Как было сказано выше, закон Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» является базовым, т. е. он фактически не содержит прямых норм, а предусматривает регулирование валютных операций и осуществление валютного контроля путем принятия различных актов Президентом Российской Федерации, Правительством Российской Федерации, Государственным Таможенным комитетом Российской Федерации, Центральным банком Российской Федерации и другими органами. Таким образом, в настоящее время сложилась достаточно солидная база, состоящая из указов, писем, телеграмм, инструкций и постановлений по вопросам валютного регулирования и валютного контроля.
   Правовая защита валюты Российской Федерации осуществляется прежде всего в соответствии с правовыми положениями закона «О валютном регулировании и валютном контроле», которым закрепляется, что расчеты между резидентами осуществляются в валюте Российской Федерации без ограничений; расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации осуществляются в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации. Данные операции на валютном рынке могут проводиться лишь через уполномоченные банки, т. е. банки и иные кредитные учреждения, получившие лицензии Центрального банка Российской Федерации на проведение валютных операций.
   Закон определил органы валютного контроля: Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации. В соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации органом валютного контроля является также Государственный таможенный комитет Российской Федерации. ГТК осуществляет валютный контроль за перемещением лицами через таможенную границу Российской Федерации валюты Российской Федерации и валютных ценностей. Наряду с органами валютного контроля контрольными функциями обладают агенты валютного контроля. Агенты валютного контроля подотчетны соответствующим органам валютного контроля. В качестве агентов выступают уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку Российской Федерации, а также органы налоговой полиции Российской Федерации и таможенные органы Российской Федерации. Законодательными актами могут быть определены и другие агенты валютного контроля.
   Выводы о развитии норм финансового законодательства в Российской Федерации
   1. Безопасность Российской финансовой системы зависит от определения границ и критериев правового, финансово-экономического и информационного пространства. Часто нормативные положения финансово-экономического и информационного характера поспешно включаются в правовые акты или так же быстро исключаются из них. Примером тому служит вторая часть Налогового кодекса Российской Федерации, не раз измененная сразу после вступления в силу. С точки зрения юридической техники этот документ мало касается регулирования связанных с налогами базовых институтов гражданского, административного финансового права. Он базируется в основном на информационно-бухгалтерских понятиях, идущих вразрез с действующим имущественно-правовым регулированием.
   2. Бюджетное законодательство не предусматривает четкого определения правовых условий утверждения и расчета экономико-финансовых обоснований бюджетных расходов, финансируемых раздельно или совместно из бюджетов разного уровня, что приводит к включению в отраслевые законы (например, Федеральный закон о пожарной безопасности) или постановления Правительства Российской Федерации норм, противоречащих основам бюджетно-налоговых отношений в Российской Федерации. Иначе говоря, имеет место установление различных дополнительных обязательных платежей или отчислений на финансирование бюджетных расходов (связанных часто с содержанием надзорных органов), имеющих характер налогов и сборов, не включенных в Налоговый кодекс Российской Федерации и не предусмотренных Бюджетным кодексом Российской Федерации.
   В связи с этим необходимо принять Федеральный закон о стандартах государственных расходов на финансирование обеспечения всех видов безопасности (энергетической, военной, инвестиционно-торговой, финансовой, информационной, пожарной, экологической, санитарной, образовательной, морально-психологической, социальной и др.), определив расходные доли бюджетов всех уровней в этой сфере бюджетного процесса. Ныне действующий режим БК РФ в ст. 84 и 85 определяет общие рамки некоторых расходных полномочий и не предусматривает механизм обеспечения большинства финансовых расходов на местном уровне.
   3. Нельзя в бюджетном финансировании исходить только из административно-финансовых принципов. Необходимо расширять нормы гражданско-правового регулирования имущественных отношений в сфере бюджетного регулирования с применением мер имущественной ответственности за нарушение бюджетного перераспределения доходов и расходов. Не выделенные согласно бюджетному законодательству денежные средства должны рассматриваться как незаконно удержанные согласно ГК РФ. Российская Федерация, ее субъекты, органы местного самоуправления должны иметь право создавать взаимодействующие органы финансового контроля (региональные и муниципальные счетные палаты) в соответствии с БК РФ. При этом за Российской Федерацией сохраняется право обеспечивать единую налогово-бюджетную политику на всей территории. Финансовая деятельность органов местного самоуправления не может рассматриваться вне единой государственной финансовой дисциплины и должна быть подчинена в рамках бюджетного процесса общим принципам бюджетного и налогового регулирования и контроля.
   4. Решению вопросов разграничения полномочий Российской Федерации, ее субъектов и органов местного самоуправления в налогово-бюджетной сфере могли бы содействовать федеральные законы, развивающие общие нормы БК РФ и НК РФ. В частности, закон о неналоговых доходах государства, закон о финансовых (налоговых, бюджетных, кредитных, инвестиционных и др.) договорах с участием государственных и муниципальных органов и организаций, закон об общих принципах финансовой политики, финансовой дисциплины, функционирования финансового, товарного рынка и рынка инвестиций в Российской Федерации, закон о государственных и муниципальных фондах бюджетного финансирования, закон о порядке обращении взыскания на государственные и муниципальные денежные средства и иное имущество.
   5. Действующее бюджетное и налоговое законодательство практически не регламентирует вопросы правотворческой компетенции в сфере налогово-бюджетных отношений органов государственной власти и местного самоуправления. До сих пор четко не определен предмет бюджетного закона субъекта Российской Федерации и предмет налогового закона субъекта Российской Федерации, что зависит не только от ясности конституционных основ, но и от концепции финансовой политики государства в целом.
   6. Представляется целесообразным расширить полномочия субъектов Российской Федерации в установлении форм и методов бюджетного контроля и дополнительных видов финансово-дисциплинарной ответственности за неэффективное (халатное, нецелевое, не обоснованное инвестиционным проектом) использование бюджетных средств.

Приложения. Бюджетное законодательство субъектов Российской Федерации

Закон Республики Коми «О бюджетной системе и бюджетном процессе в Республике Коми»
от 9 января 2002 г. (в редакции закона Республики Коми от 6 мая 2002 г.)

Настоящий закон устанавливает правовые основы функционирования бюджетной системы Республики Коми, определяет порядок регулирования межбюджетных отношений в Республике Коми, порядок осуществления бюджетного процесса в Республике Коми, бюджетные полномочия органов государственной власти Республики Коми.

Часть первая. Общие положения

Глава 1. Бюджетное законодательство Республики Коми

Статья 1. Структура бюджетного законодательства Республики Коми. Регулирование бюджетного процесса

1. Бюджетное законодательство Республики Коми основывается на Конституции Российской Федерации, Конституции Республики Коми, Бюджетном кодексе Российской Федерации, иных федеральных законах и состоит из настоящего закона, принятых в соответствии с ним законов о республиканском бюджете Республики Коми на соответствующий год и иных законов Республики Коми, регулирующих бюджетные правоотношения.
2. Органы государственной власти Республики Коми принимают нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, в пределах своей компетенции.

Статья 2. Действие закона о республиканском бюджете Республики Коми во времени

Закон о республиканском бюджете Республики Коми принимается сроком на один финансовый год и вступает в силу после его официального опубликования.

Часть вторая. Бюджетная система Республики Коми

Раздел I. Бюджетное устройство Республики Коми

Глава 2. Бюджетная система Республики Коми

Статья 3. Структура бюджетной системы Республики Коми

   1. Бюджетная система Республики Коми входит в состав единой бюджетной системы Российской Федерации и состоит из бюджетов двух уровней:
   а) первый уровень – республиканский бюджет Республики Коми (далее – республиканский бюджет) и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
   б) второй уровень – бюджеты муниципальных образований (далее – местные бюджеты).
   2. В составе республиканского бюджета могут быть образованы целевые бюджетные фонды.
   3. Республиканский бюджет и местные бюджеты входят в бюджетную систему Российской Федерации.

Статья 4. Республиканский бюджет Республики Коми

1. Республиканский бюджет – форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения Республики Коми.
2. Республиканский бюджет на соответствующий финансовый год утверждается законом Республики Коми.

Статья 5. Консолидированный бюджет Республики Коми

   1. Республиканский бюджет и свод местных бюджетов составляют консолидированный бюджет Республики Коми (далее – консолидированный бюджет).
   2. Консолидированный бюджет составляется в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации в сроки, устанавливаемые Министерством финансов Российской Федерации, и представляется в указанное Министерство для включения в свод консолидированного бюджета Российской Федерации.
   3. Консолидированный бюджет составляется и используется для целей расчетов и анализа и не утверждается Государственным Советом Республики Коми.

Статья 6. Республиканский целевой бюджетный фонд

1. Республиканский целевой бюджетный фонд – фонд денежных средств, образуемый в соответствии с законодательством Российской Федерации и Республики Коми в составе республиканского бюджета за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов или иных поступлений и используемый по отдельной смете.
2. Средства республиканского целевого бюджетного фонда не могут быть использованы на цели, не соответствующие назначению республиканского целевого бюджетного фонда.

Раздел II. Доходы республиканского бюджета

Глава 3. Общие положения о доходах республиканского бюджета

Статья 7. Формирование доходов республиканского бюджета

   1. Доходы республиканского бюджета формируются в соответствии с актами бюджетного законодательства и законодательства о налогах и сборах Российской Федерации и Республики Коми за счет налоговых и неналоговых доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.
   2. В доходы республиканского бюджета могут быть переданы доходы местных бюджетов по ставкам (нормативам), определяемым правовыми актами органов местного самоуправления.
   3. Доходы республиканских целевых бюджетных фондов обособленно учитываются в доходах республиканского бюджета по ставкам, установленным законодательством о налогах и сборах Российской Федерации и Республики Коми.
   4. Доходы республиканского бюджета и поступления из источников финансирования его дефицита не могут быть увязаны с определенными расходами республиканского бюджета, за исключением доходов республиканских целевых бюджетных фондов, а также в случае централизации средств местных бюджетов в республиканском бюджете.

Статья 8. Налоговые доходы республиканского бюджета

   К налоговым доходам республиканского бюджета относятся: а) налоговые доходы республиканского бюджета от региональных налогов и сборов, перечень и ставки которых определяются законодательством о налогах и сборах Российской Федерации, а пропорции их разграничения на постоянной основе и распределения в порядке бюджетного регулирования между республиканским бюджетом и местными бюджетами определяются законодательством Российской Федерации и законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год;
   б) отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению в республиканский бюджет по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год, за исключением доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам;
   в) пени и штрафы, начисленные в соответствии с законодательством о налогах и сборах Российской Федерации, на недоимку по налоговым платежам, указанным в п. «а» и «б» настоящей статьи.

Статья 9. Неналоговые доходы республиканского бюджета

   1. К неналоговым доходам республиканского бюджета относятся:
   а) доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности Республики Коми;
   б) доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями Республики Коми;
   в) средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, зачисляемые в республиканский бюджет в соответствии с законодательством Российской Федерации и решениями судов, в том числе штрафы, конфискации, компенсации и иные суммы принудительного изъятия, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Республике Коми;
   г) средства финансовой помощи от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;
   д) иные неналоговые доходы.
   2. В составе доходов республиканского бюджета от использования имущества, находящегося в государственной собственности Республики Коми, учитываются:
   а) средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за временное пользование имуществом, находящимся в государственной собственности Республики Коми;
   б) средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;
   в) средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной собственности Республики Коми, под залог, в доверительное управление;
   г) плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возвратной основе другим бюджетам или юридическим лицам;
   д) доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставном капитале хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Республике Коми;
   е) часть прибыли государственных унитарных предприятий Республики Коми, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в порядке, установленном Правительством Республики Коми;
   ж) другие предусмотренные законодательством Российской Федерации и Республики Коми доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности Республики Коми.
   3. Доходы бюджетных учреждений Республики Коми, полученные от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учреждения Республики Коми и отражаются в доходах республиканского бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности Республики Коми, либо как доходы от оказания платных услуг.
   4. Средства, получаемые от продажи имущества, находящегося в государственной собственности Республики Коми, подлежат зачислению в республиканский бюджет в полном объеме и отражаются в источниках финансирования дефицита республиканского бюджета.
   Порядок перечисления в республиканский бюджет средств, получаемых в процессе приватизации имущества, находящегося в государственной собственности Республики Коми, а также размеры затрат на организацию приватизации определяются законодательством Российской Федерации и Республики Коми о приватизации.

Статья 10. Безвозмездные перечисления

1. В доходы республиканского бюджета могут зачисляться безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств.
2. В доходы республиканского бюджета могут также зачисляться безвозмездные перечисления по взаимным расчетам. Под взаимными расчетами понимаются операции по передаче средств между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации, связанные с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве Российской Федерации и Республики Коми, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов, происшедшими после утверждения закона о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год и не учтенными в законе о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.

Статья 11. Передача собственных доходов республиканского бюджета местным бюджетам

Собственные доходы республиканского бюджета от региональных налогов и сборов, а также от закрепленных за Республикой Коми федеральных налогов и сборов могут быть переданы местным бюджетам на постоянной основе полностью или частично – в процентной доле, утверждаемой Государственным Советом Республики Коми в законе о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.

Раздел III. Расходы республиканского бюджета

Глава 4. Общие положения о расходах республиканского бюджета

Статья 12. Расходы республиканского бюджета, финансируемые совместно с бюджетами других уровней бюджетной системы Российской Федерации

   Из республиканского бюджета совместно с бюджетами других уровней бюджетной системы Российской Федерации финансируются следующие функциональные виды расходов:
   а) государственная поддержка отраслей промышленности, строительства и строительной индустрии, газификации и водоснабжения, сельского хозяйства, автомобильного и речного транспорта, связи и дорожного хозяйства;
   б) обеспечение правоохранительной деятельности;
   в) обеспечение противопожарной безопасности;
   г) научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно-изыскательские работы, обеспечивающие научно-технический прогресс;
   д) обеспечение социальной защиты населения;
   е) обеспечение охраны окружающей природной среды, охраны и воспроизводства природных ресурсов, обеспечение гидрометеорологической деятельности;
   ж) обеспечение предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий межрегионального масштаба;
   з) развитие рыночной инфраструктуры;
   и) обеспечение развития федеративных и национальных отношений;
   к) обеспечение деятельности Избирательной комиссии Республики Коми в соответствии с законодательством Российской Федерации;
   л) обеспечение деятельности средств массовой информации;
   м) прочие расходы, находящиеся в совместном ведении Российской Федерации, Республики Коми и муниципальных образований.

Статья 13. Расходы, финансируемые исключительно из республиканского бюджета

   Исключительно из республиканского бюджета финансируются следующие функциональные виды расходов:
   а) обеспечение функционирования органов законодательной (представительной) и исполнительной власти Республики Коми;
   б) обслуживание и погашение государственного долга Республики Коми;
   в) проведение выборов и референдумов Республики Коми;
   г) обеспечение реализации республиканских целевых программ;
   д) формирование государственной собственности Республики Коми;
   е) осуществление внешнеэкономических связей Республики Коми;
   ж) содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти Республики Коми;
   з) обеспечение деятельности средств массовой информации Республики Коми;
   и) оказание финансовой помощи местным бюджетам;
   к) обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления;
   л) компенсация дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти Республики Коми, приводящих к увеличению расходов или уменьшению доходов местных бюджетов;
   м) прочие расходы, связанные с осуществлением полномочий Республики Коми.

Статья 14. Финансирование расходов, не предусмотренных в бюджете

   1. В случае, если Государственным Советом Республики Коми принимается закон Республики Коми, предусматривающий введение новых видов расходов бюджетов, которые до принятия этого закона не финансировались ни республиканским бюджетом, ни местными бюджетами, то принимаемый закон должен содержать нормы, определяющие источники и порядок финансирования новых видов расходов бюджетов, в том числе передачу необходимых финансовых ресурсов на новые виды расходов в местные бюджеты.
   2. При определении источников финансирования новых видов расходов исключается увеличение дефицитов бюджетов.
   3. Финансирование новых видов расходов республиканского бюджета или увеличение финансирования существующих видов расходов республиканского бюджета может осуществляться только с начала нового финансового года при условии их включения в закон о республиканском бюджете либо в текущем году после внесения соответствующих изменений в закон о республиканском бюджете с учетом требований ч. 2 ст. 55 настоящего закона, либо в иных случаях, предусмотренных Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Статья 15. Резервные фонды республиканского бюджета

   1. В расходной части республиканского бюджета предусматривается создание резервных фондов органов исполнительной власти Республики Коми.
   Размер резервных фондов органов исполнительной власти Республики Коми в республиканском бюджете устанавливается законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.
   Глава Республики Коми ежеквартально информирует Государственный Совет Республики Коми о расходовании средств резервных фондов органов исполнительной власти Республики Коми.
   2. Средства резервных фондов органов исполнительной власти Республики Коми расходуются на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно – восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций.
   3. Порядок расходования средств резервного фонда Главы Республики Коми устанавливается Главой Республики Коми (п. 3 введен законом Республики Коми от 6 мая 2002 г.).
   Порядок расходования средств резервных фондов органов исполнительной власти Республики Коми устанавливается Правительством Республики Коми.

Статья 16. Приоритетные расходы республиканского бюджета

Республиканский бюджет составляется и исполняется на основе принципа приоритетного финансирования расходов, связанных с обеспечением минимальных государственных социальных стандартов при безусловном исполнении долговых обязательств.

Раздел IV. Сбалансированность республиканского бюджета

Глава 5. Дефицит республиканского бюджета и источники его финансирования

Статья 17. Дефицит республиканского бюджета

   1. В случае принятия республиканского бюджета на очередной финансовый год с дефицитом в законе о республиканском бюджете утверждаются источники его финансирования.
   В случае принятия республиканского бюджета на очередной финансовый год без дефицита в законе о республиканском бюджете может быть предусмотрено привлечение средств из источников финансирования дефицита республиканского бюджета в пределах расходов республиканского бюджета на погашение государственного долга Республики Коми.
   2. Источники финансирования дефицита республиканского бюджета утверждаются Государственным Советом Республики Коми в законе о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год в соответствии с классификацией источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации.
   3. Размер дефицита республиканского бюджета, утвержденный в законе о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, не может превышать 15 % объема доходов республиканского бюджета без учета финансовой помощи из федерального бюджета.

Статья 18. Источники финансирования дефицита республиканского бюджета

   Источниками финансирования дефицита республиканского бюджета могут быть внутренние источники в следующих формах:
   а) государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени Республики Коми;
   б) бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;
   в) кредиты, полученные от кредитных организаций;
   г) поступления от продажи имущества, находящегося в государственной собственности Республики Коми;
   д) изменение остатков средств на счетах по учету средств республиканского бюджета.

Глава 6. Государственный долг Республики Коми

Статья 19. Государственный долг Республики Коми

   1. Государственным долгом Республики Коми является совокупность долговых обязательств Республики Коми, включая обязательства по государственным гарантиям, предоставленным Республикой Коми.
   2. Государственный долг Республики Коми полностью и без условий обеспечивается всем находящимся в ее собственности имуществом, составляющим казну Республики Коми.
   3. Долговые обязательства Республики Коми могут существовать исключительно в форме:
   а) кредитных соглашений и договоров;
   б) государственных займов Республики Коми, осуществляемых путем выпуска ценных бумаг Республики Коми;
   в) договоров и соглашений о получении Республикой Коми бюджетных ссуд и бюджетных кредитов от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;
   г) договоров о предоставлении государственных гарантий Республики Коми;
   д) соглашений и договоров, в том числе внешнеэкономических, заключенных от имени Республики Коми, о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств Республики Коми прошлых лет.
   4. В объем государственного долга Республики Коми включаются:
   а) основная номинальная сумма долга по государственным ценным бумагам Республики Коми;
   б) объем основного долга по кредитам, полученным Республикой Коми;
   в) объем основного долга по бюджетным ссудам и бюджетным кредитам, полученным Республикой Коми от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;
   г) объем обязательств по государственным гарантиям, предоставленным Республикой Коми.
   5. Долговые обязательства Республики Коми погашаются в сроки, которые определяются условиями заимствований, и не могут превышать 30 лет. Долговые обязательства Республики Коми могут быть краткосрочными (до 1 года), среднесрочными (свыше 1 года до 5 лет) и долгосрочными (свыше 5 лет до 30 лет).
   Изменение условий выпущенных в обращение государственных ценных бумаг Республики Коми, в том числе сроков выплаты и размеров процентных платежей, а также сроков обращения ценных бумаг не допускается.
   6. Формы и виды государственных ценных бумаг, выпускаемых от имени Республики Коми, условия их выпуска и обращения определяются Правительством Республики Коми в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и федеральным законом об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг.
   7. Государственный Совет Республики Коми и органы исполнительной власти Республики Коми используют все полномочия по формированию доходов республиканского бюджета для погашения и обслуживания государственного долга Республики Коми.
   Управление государственным долгом Республики Коми осуществляется Правительством Республики Коми.

Статья 20. Ответственность по долговым обязательствам Республики Коми

Республика Коми не несет ответственности по долговым обязательствам Российской Федерации, других субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, если указанные обязательства не были ею гарантированы.

Статья 21. Право государственных внутренних заимствований Республики Коми

1. Государственные внутренние заимствования используются для покрытия дефицита республиканского бюджета, а также для финансирования расходов республиканского бюджета в пределах расходов на погашение государственных долговых обязательств.
2. От имени Республики Коми право осуществления государственных внутренних заимствований принадлежит органу исполнительной власти Республики Коми, к функциям которого отнесено исполнение республиканского бюджета.

Статья 22. Реструктуризация долга Республики Коми

   1. Под реструктуризацией долга в целях настоящего закона понимается основанное на соглашении прекращение долговых обязательств, составляющих государственный долг Республики Коми, с заменой указанных долговых обязательств иными долговыми обязательствами, предусматривающими другие условия обслуживания и погашения обязательств.
   2. Реструктуризация долга может быть осуществлена с частичным списанием (сокращением) суммы основного долга.
   3. Сумма расходов на обслуживание реструктуризируемого долга не включается в объем расходов на обслуживание долгового обязательства в текущем году, если указанная сумма включается в общий объем реструктуризируемых обязательств.

Статья 23. Предельный объем государственного долга Республики Коми

1. законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год должен быть установлен верхний предел государственного долга Республики Коми, в том числе с указанием предельного объема обязательств по государственным гарантиям Республики Коми.
2. Предельный объем государственного долга Республики Коми не должен превышать объем доходов республиканского бюджета без учета финансовой помощи из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Статья 24. Программа государственных внутренних заимствований Республики Коми

   1. Программа государственных внутренних заимствований Республики Коми представляет собой перечень внутренних заимствований Республики Коми на соответствующий финансовый год по видам заимствований с указанием общего объема заимствований, направляемых на покрытие дефицита республиканского бюджета и погашение государственных долговых обязательств Республики Коми.
   В случае выпуска долговых обязательств Республики Коми с обеспечением исполнения обязательств в виде обособленного имущества Программа государственных внутренних заимствований Республики Коми должна содержать количественные данные об эмиссии указанных обязательств, выраженные в валюте Российской Федерации, а также перечень имущества, которое может служить обеспечением исполнения этих обязательств в течение срока заимствования.
   2. Программа государственных внутренних заимствований Республики Коми представляется Главой Республики Коми Государственному Совету Республики Коми в виде приложения к проекту закона о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.
   3. В Программу государственных внутренних заимствований Республики Коми в обязательном порядке включаются соглашения о займах, заключенные в предыдущие годы, если такие соглашения не утратили силу в установленном порядке.

Статья 25. Внесение изменений в предельный объем государственных заимствований Республики Коми и Программу государственных заимствований Республики Коми

Договоры о государственных заимствованиях Республики Коми, исполнение которых требует увеличения предельного объема государственных заимствований Республики Коми, утвержденного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, могут быть заключены только после внесения соответствующих изменений в закон о республиканском бюджете.

Статья 26. Предельные объемы расходов на обслуживание и погашение государственного долга Республики Коми

   Осуществление государственных заимствований, а также предоставление государственных гарантий иным заемщикам допускается только в случае утверждения законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год следующих параметров:
   а) привлечения средств из источников финансирования дефицита бюджета, соответствующего ограничениям, установленным ст. 17 настоящего закона;
   б) предельного размера государственного долга, не превышающего объем доходов республиканского бюджета без учета финансовой помощи из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;
   в) расходов на обслуживание государственного долга в текущем финансовом году.
   При этом предельный объем расходов на обслуживание государственного долга Республики Коми, утвержденный законом о республиканском бюджете, не должен превышать 15 % объема расходов республиканского бюджета.

Статья 27. Превышение предельного размера государственного долга Республики Коми или муниципального долга и предельных объемов расходов на обслуживание государственного долга Республики Коми или муниципального долга

   1. Если при исполнении республиканского бюджета нарушается хотя бы один из параметров, указанных в ст. 26 настоящего закона, и при этом Республика Коми в состоянии обеспечить обслуживание и погашение своих долговых обязательств, принятие Республикой Коми новых долговых обязательств осуществляется только после приведения указанных бюджетных параметров в соответствие с требованиями ст. 26 настоящего закона, за исключением заимствований (принятия других долговых обязательств), осуществляемых в целях реструктуризации и погашения долга Республики Коми.
   2. Если при исполнении местного бюджета нарушается хотя бы один из параметров, установленных в Бюджетном кодексе Российской Федерации в отношении предельного объема муниципального долга и расходов на его погашение и обслуживание, и при этом муниципальное образование не в состоянии обеспечить обслуживание и погашение своих долговых обязательств, Государственный Совет Республики Коми по представлению Главы Республики Коми может применить следующие меры:
   а) назначить проверку исполнения местного бюджета;
   б) передать исполнение местного бюджета под контроль органа, исполняющего республиканский бюджет;
   в) принять иные меры, предусмотренные бюджетным законодательством Российской Федерации и Республики Коми.

Статья 28. Отражение в республиканском бюджете поступлений средств от заимствований и расходов на обслуживание и погашение государственного долга Республики Коми

   1. Поступления в республиканский бюджет средств от заимствований и других долговых обязательств отражаются в республиканском бюджете как источники финансирования дефицита бюджета.
   2. Все расходы на обслуживание долговых обязательств, включая дисконт (или разницу между ценой размещения и ценой погашения (выкупа) по государственным ценным бумагам Республики Коми, отражаются в республиканском бюджете как расходы на обслуживание государственного долга Республики Коми.
   Доходы, полученные от размещения государственных ценных бумаг Республики Коми, в сумме, превышающей номинальную стоимость, доходы, полученные в качестве накопленного купонного дохода, а также доходы, полученные в случае выкупа ценных бумаг по цене ниже цены размещения, относятся на уменьшение фактических расходов на обслуживание государственного долга Республики Коми в текущем году.
   3. Погашение основной суммы долга Республики Коми, возникшего из государственных заимствований, учитывается в источниках финансирования дефицита республиканского бюджета путем уменьшения объема источников финансирования дефицита бюджета.
   4. В случае выпуска государственных ценных бумаг Республики Коми, гарантией исполнения обязательств по которым является обособленное имущество, находящееся в государственной собственности Республики Коми, в соответствии с условиями эмиссии исполнение обязательств по таким ценным бумагам может осуществляться путем передачи в собственность владельцев этих государственных ценных бумаг имущества, явившегося обеспечением выпуска указанных государственных ценных бумаг.
   При исполнении обязательств по государственным ценным бумагам Республики Коми, гарантией исполнения обязательств по которым является обособленное имущество, путем передачи кредиторам указанного имущества размер государственного долга Республики Коми уменьшается на величину основного долга по погашаемым таким образом обязательствам. Исполнение обязательств по указанным ценным бумагам учитывается в соответствии с частями 2 и 3 настоящей статьи.
   5. Действие ч. 1–4 настоящей статьи не распространяется на случаи предоставления государственных гарантий Республики Коми.
   Предоставление государственных гарантий Республики Коми учитывается в составе государственного долга в порядке, определенном ст. 31 настоящего закона.

Статья 29. Эмиссия государственных ценных бумаг Республики Коми

   1. Решение об эмиссии государственных ценных бумаг Республики Коми принимается Правительством Республики Коми в соответствии с предельными объемами дефицита бюджета и государственного долга, установленными в соответствии с настоящим законом, законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, а также с программой внутренних заимствований.
   В решении об эмиссии государственных ценных бумаг Республики Коми отражаются сведения, предусмотренные федеральным законом об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг.
   2. Условия эмиссии государственных ценных бумаг Республики Коми подлежат регистрации в Министерстве финансов Российской Федерации.
   3. Порядок выпуска, обращения и погашения государственных ценных бумаг Республики Коми регулируется федеральным законом об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг.

Статья 30. Государственные гарантии Республики Коми

   1. Государственной гарантией Республики Коми в целях настоящего закона признается способ обеспечения гражданско-правовых обязательств, в силу которого Республика Коми – гарант – дает письменное обязательство отвечать за исполнение лицом, которому дается государственная гарантия Республики Коми, обязательства перед третьими лицами полностью или частично.
   2. Письменная форма государственной гарантии Республики Коми является обязательной.
   3. В государственной гарантии Республики Коми должны быть указаны:
   а) сведения о гаранте, включающие его наименование (Республика Коми) и наименование органа, выдавшего государственную гарантию Республики Коми от имени указанного гаранта;
   б) обязательство, которое обеспечивается государственной гарантией Республики Коми;
   в) объем обязательств по государственной гарантии Республики Коми.
   Срок государственной гарантии Республики Коми определяется сроком исполнения обязательств, по которым она предоставлена.
   4. Гарант по государственной гарантии Республики Коми несет субсидиарную ответственность дополнительно к ответственности должника по гарантированному им обязательству.
   Предусмотренное государственной гарантией Республики Коми обязательство Республики Коми перед третьим лицом ограничивается уплатой суммы, соответствующей объему обязательств по государственной гарантии Республики Коми.
   Гарант, исполнивший обязательство получателя государственной гарантии Республики Коми, имеет право потребовать от последнего возмещения сумм, уплаченных третьему лицу по государственной гарантии Республики Коми, в полном объеме в порядке, предусмотренном гражданским законодательством Российской Федерации.

Статья 31. Предоставление государственных гарантий Республики Коми

   1. Государственные гарантии Республики Коми предоставляются субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям и юридическим лицам для обеспечения исполнения их обязательств перед третьими лицами.
   2. Государственные гарантии Республики Коми предоставляются, как правило, на конкурсной основе.
   3. Общая сумма предоставленных государственных гарантий Республики Коми включается в состав государственного долга Республики Коми как вид долгового обязательства.
   4. законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год устанавливается перечень предоставляемых отдельным субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям и юридическим лицам государственных гарантий Республики Коми на сумму, превышающую 0,01 % расходов республиканского бюджета.
   5. В случае предоставления государственной гарантии Республики Коми должна быть проведена проверка финансового состояния получателя указанной гарантии.
   Государственный Совет Республики Коми может поручить Правительству Республики Коми провести дополнительную проверку финансового состояния получателя государственной гарантии Республики Коми или привлечь для этой цели независимых аудиторов.
   6. При исполнении получателем государственной гарантии Республики Коми своих обязательств перед третьим лицом на соответствующую сумму сокращается государственной долг Республики Коми, что отражается в отчете об исполнении республиканского бюджета.
   Исполнение государственных гарантий Республики Коми подлежит отражению в составе расходов бюджетов как предоставление кредитов.
   Если платежи в качестве гаранта не ведут к возникновению эквивалентных требований со стороны гаранта к должнику, не исполнившему обязательство, исполнение государственных гарантий Республики Коми учитывается в источниках финансирования дефицита республиканского бюджета.
   7. Министерство финансов Республики Коми ведет учет выданных государственных гарантий Республики Коми, учет исполнения получателями государственных гарантий Республики Коми своих обязательств, обеспеченных указанными гарантиями, а также учет осуществления платежей по выданным государственным гарантиям Республики Коми.

Статья 32. Обслуживание государственного внутреннего долга Республики Коми

1. Затраты по размещению, выплате доходов и погашению долговых обязательств Республики Коми осуществляются за счет средств республиканского бюджета.
2. Обслуживание государственного внутреннего долга Республики Коми производится в соответствии с федеральными законами и законами Республики Коми.

Статья 33. Государственная долговая книга Республики Коми

   1. В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации Республика Коми регистрирует свои заимствования в Министерстве финансов Российской Федерации.
   2. Информация о долговых обязательствах Республики Коми вносится Министерством финансов Республики Коми в Государственную долговую книгу Республики Коми в срок, не превышающий 3 дня с момента возникновения соответствующего обязательства.
   3. В Государственную долговую книгу Республики Коми вносятся сведения об объеме долговых обязательств Республики Коми (в том числе гарантий) по всем государственным заимствованиям Республики Коми, о дате осуществления заимствований, формах обеспечения обязательств, об исполнении указанных обязательств полностью или частично, а также другая информация, состав которой устанавливается органом, ведущим Государственную долговую книгу Республики Коми.
   В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации информация, внесенная в муниципальную долговую книгу, подлежит обязательной передаче органу, ведущему Государственную долговую книгу Республики Коми, затем данная информация передается органу, ведущему Государственную долговую книгу Российской Федерации, в порядке и в сроки, которые установлены этим органом.

Глава 7. Межбюджетные отношения в Республике Коми

Статья 34. Основы межбюджетных отношений в Республике Коми

Межбюджетные отношения между органами государственной власти Республики Коми и органами местного самоуправления, принципы их построения определяются нормами Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Статья 35. Передача расходов и доходов бюджетов

1. Отдельные виды расходов республиканского бюджета, предусмотренные настоящим законом, могут передаваться из республиканского бюджета местным бюджетам только при условии увеличения доходной базы местных бюджетов на величину, достаточную для финансирования передаваемых расходных полномочий, путем включения соответствующих норм (положений) в закон о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.
2. Финансовые средства, необходимые для осуществления отдельных государственных полномочий, не относящихся к предметам ведения муниципальных образований, передаваемые из республиканского бюджета в местные бюджеты, предусматриваются в республиканском бюджете как отдельный вид расходов республиканского бюджета и учитываются раздельно по каждому передаваемому виду расходов.

Статья 36. Увеличение расходов республиканского бюджета

В течение финансового года Государственный Совет Республики Коми, Правительство Республики Коми не вправе принимать решений, приводящих к увеличению расходов либо уменьшению доходов местных бюджетов, без внесения изменений и дополнений в закон о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, компенсирующих указанное увеличение расходов или уменьшение доходов.

Статья 37. Финансовая помощь из республиканского бюджета

   1. Финансовая помощь из республиканского бюджета местным бюджетам может быть предоставлена в виде:
   а) дотаций (трансфертов) из фонда финансовой поддержки муниципальных образований, образуемого в республиканском бюджете, с целью выравнивания доступа граждан, проживающих в Республике Коми, к основным бюджетным услугам, финансирование которых осуществляется за счет средств бюджетов Республики Коми;
   б) субсидий и субвенций на финансирование отдельных целевых расходов.
   2. Местному бюджету могут быть предоставлены бюджетные ссуды из республиканского бюджета на покрытие временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении местного бюджета.
   3. Муниципальное образование – получатель дотаций (трансфертов) из фонда финансовой поддержки муниципальных образований Республики Коми не имеет права:
   а) ставить муниципальных служащих, финансируемых за счет средств местного бюджета, в лучшие условия (оплата труда, командировочные и прочие расходы) по сравнению с государственными служащими Республики Коми;
   б) предоставлять бюджетные кредиты юридическим лицам в размере, превышающем 3 % расходов местного бюджета;
   в) предоставлять муниципальные гарантии в размере, превышающем 5 % расходов местного бюджета.
   4. Методика межбюджетного регулирования и распределения средств фонда финансовой поддержки муниципальных образований утверждается Правительством Республики Коми и представляется в Государственный Совет Республики Коми в составе Бюджетного послания Главы Республики Коми на соответствующий финансовый год.
   5. Порядок и условия предоставления субсидий и субвенций на финансирование целевых расходов местных бюджетов из республиканского бюджета определяются законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.
   6. Порядок и условия предоставления бюджетных ссуд из республиканского бюджета определяются Правительством Республики Коми в соответствии с законом о республиканском бюджете на соответствующий год.

Статья 38. Права органов государственной власти Республики Коми при предоставлении финансовой помощи

   1. При предоставлении из республиканского бюджета средств финансовой помощи местным бюджетам может быть проведена проверка местного бюджета – получателя финансовой помощи, а также проверка целевого использования указанных средств. Проверку местного бюджета проводит орган финансового контроля исполнительной власти Республики Коми или контрольный орган Государственного Совета Республики Коми.
   2. Остаток задолженности местного бюджета по бюджетным ссудам из республиканского бюджета, не погашенный до конца финансового года, взыскивается за счет дотаций (трансфертов), субсидий и субвенций, а также за счет отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, передаваемых в местный бюджет в соответствующем финансовом году.
   3. Муниципальный долг республиканскому бюджету может быть реструктуризирован в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации на основе соглашений о прекращении долговых обязательств, составляющих муниципальный долг, с заменой указанных долговых обязательств иными долговыми обязательствами, предусматривающими другие условия обслуживания и погашения обязательств. Реструктуризация муниципального долга перед республиканским бюджетом может быть осуществлена с частичным списанием (сокращением) суммы основного долга.

Статья 39. Взаимоотношения республиканского бюджета и местных бюджетов

   Законом о республиканском бюджете устанавливаются:
   а) нормативы отчислений в местные бюджеты от федеральных налогов и сборов в части, не установленной федеральным законодательством;
   б) нормативы отчислений в местные бюджеты от региональных налогов и сборов;
   в) объем фонда финансовой поддержки муниципальных образований и распределение средств фонда в разрезе муниципальных образований;
   г) объемы финансовой помощи в виде субвенций и субсидий в разрезе муниципальных образований.

Часть третья. Бюджетный процесс в Республике Коми

Раздел V. Участники бюджетного процесса

Глава 8. Полномочия участников бюджетного процесса

Статья 40. Участники бюджетного процесса

   1. Участниками бюджетного процесса являются:
   а) Государственный Совет Республики Коми;
   б) Глава Республики Коми;
   в) Правительство Республики Коми;
   г) Министерство финансов Республики Коми;
   д) органы денежно-кредитного регулирования;
   е) органы государственного финансового контроля;
   ж) территориальные государственные внебюджетные фонды;
   з) главные распорядители и распорядители бюджетных средств;
   и) иные органы, на которые законодательством Российской Федерации и Республики Коми возложены бюджетные, налоговые и иные полномочия.
   2. Участниками бюджетного процесса также являются бюджетные учреждения Республики Коми, государственные унитарные предприятия Республики Коми, другие получатели бюджетных средств, а также кредитные организации, осуществляющие отдельные операции со средствами бюджетов.

Статья 41. Бюджетные полномочия Государственного Совета Республики Коми

   1. Государственный Совет Республики Коми обладает следующими бюджетными полномочиями:
   а) рассматривает и утверждает законы о республиканском бюджете и бюджетах территориальных государственных внебюджетных фондов;
   б) вводит региональные налоги и сборы, устанавливает размеры ставок по ним и предоставляет налоговые льготы в пределах прав, предоставленных законодательством о налогах и сборах Российской Федерации и Республики Коми;
   в) осуществляет финансовый контроль за исполнением республиканского бюджета и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов в порядке, установленном действующим законодательством;
   г) утверждает расходы на обеспечение деятельности Государственного Совета Республики Коми, которые предусматриваются отдельной строкой в республиканском бюджете;
   д) осуществляет другие бюджетные полномочия, определенные Бюджетным кодексом Российской Федерации, настоящим законом, иными нормативными правовыми актами бюджетного законодательства Российской Федерации и Республики Коми.
   2. Государственный Совет Республики Коми не имеет права:
   а) создавать свой резервный фонд;
   б) выполнять отдельные функции по исполнению бюджета.

Статья 42. Бюджетные полномочия Главы Республики Коми

   Глава Республики Коми обладает следующими бюджетными полномочиями:
   а) обеспечивает проведение единой налоговой и бюджетной политики в Республике Коми;
   б) представляет в Государственный Совет Республики Коми Бюджетное послание на очередной финансовый год;
   в) представляет отчетный доклад, отчет об исполнении республиканского бюджета за прошедший финансовый год;
   г) осуществляет другие бюджетные полномочия, определенные Бюджетным кодексом Российской Федерации, настоящим законом, иными нормативными правовыми актами бюджетного законодательства Российской Федерации и Республики Коми.

Статья 43. Бюджетные полномочия Правительства Республики Коми

   Правительство Республики Коми обладает следующими бюджетными полномочиями:
   а) представляет проект закона о республиканском бюджете с необходимыми документами и материалами Главе Республики Коми для внесения на рассмотрение и утверждение Государственным Советом Республики Коми;
   б) принимает решение о введении режима сокращения расходов республиканского бюджета, если в процессе исполнения республиканского бюджета происходит снижение объема поступлений доходов или поступлений из источников финансирования дефицита республиканского бюджета, что приводит к неполному финансированию расходов республиканского бюджета не более чем на 10 % годовых назначений;
   в) принимает решение о пропорциональном сокращении расходов республиканского бюджета более чем на 10 % в случае, предусмотренном в ст. 56 настоящего закона;
   г) определяет порядок и условия предоставления из республиканского бюджета бюджетных ссуд органам местного самоуправления на покрытие временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении местных бюджетов;
   д) представляет Республику Коми при предоставлении республиканскому бюджету средств из федерального бюджета на возвратной основе;
   е) предоставляет гарантии Республики Коми за счет средств республиканского бюджета в пределах лимита средств, утвержденного на эти цели законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год;
   ж) представляет отчет об исполнении республиканского бюджета за прошедший финансовый год Главе Республики Коми для внесения на рассмотрение Государственным Советом Республики Коми;
   з) осуществляет другие бюджетные полномочия, определенные Бюджетным кодексом Российской Федерации, настоящим законом, иными нормативными правовыми актами бюджетного законодательства Российской Федерации и Республики Коми.

Статья 44. Полномочия Министерства финансов Республики Коми

   Министерство финансов Республики Коми обладает следующими бюджетными полномочиями:
   а) разрабатывает прогноз консолидированного бюджета;
   б) осуществляет методическое руководство в области составления проекта республиканского бюджета;
   в) составляет проект республиканского бюджета и представляет его в Правительство Республики Коми;
   г) получает от органов исполнительной власти Республики Коми, органов местного самоуправления материалы, необходимые для составления проекта республиканского бюджета, прогноза консолидированного бюджета, а также отчета об исполнении консолидированного и республиканского бюджетов;
   д) разрабатывает по поручению Правительства Республики Коми Программу государственных внутренних заимствований Республики Коми, условия выпуска и размещения государственных займов;
   е) выступает в качестве эмитента государственных ценных бумаг Республики Коми;
   ж) организует исполнение и исполняет республиканский бюджет;
   з) составляет сводную бюджетную роспись республиканского бюджета;
   и) осуществляет операции со средствами республиканского бюджета;
   к) ведет Государственную долговую книгу Республики Коми;
   л) осуществляет управление государственным долгом Республики Коми;
   м) ведет реестр задолженности государственных унитарных предприятий Республики Коми перед республиканским бюджетом;
   н) предоставляет бюджетные ссуды в пределах лимита, утвержденного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, в порядке и на условиях, установленных Правительством Республики Коми;
   о) перемещает бюджетные ассигнования, выделенные главному распорядителю средств республиканского бюджета, между разделами, подразделами, целевыми статьями и видами расходов функциональной классификации расходов республиканского бюджета в пределах 10 % бюджетных ассигнований, выделенных главному распорядителю средств республиканского бюджета;
   п) предоставляет бюджетные кредиты в пределах лимита средств, утвержденного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год;
   р) предоставляет налоговые кредиты, инвестиционные налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в республиканский бюджет в соответствии с законодательством о налогах и сборах Российской Федерации и Республики Коми в пределах лимитов, определенных законом о республиканском бюджете на соответствующий год;
   с) составляет отчет об исполнении консолидированного и республиканского бюджетов;
   т) осуществляет предварительный и текущий контроль за исполнением республиканского бюджета, а также местных бюджетов в случаях, установленных ч. 2 ст. 53 Закона Республики Коми «О местном самоуправлении в Республике Коми»;
   у) обладает правом требовать от главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств предоставления отчетов об использовании средств республиканского бюджета и иных сведений, связанных с получением, перечислением, зачислением и использованием средств республиканского бюджета;
   ф) получает от кредитных организаций сведения об операциях с бюджетными средствами;
   х) проводит проверки финансового состояния получателей бюджетных средств республиканского бюджета, в том числе получателей средств финансовой помощи (дотаций, трансфертов, субвенций, субсидий и ссуд), а также проверки получателей бюджетных инвестиций по соблюдению ими условий получения и эффективности использования средств;
   ц) направляет представления главным распорядителям, распорядителям и получателям средств республиканского бюджета, кредитным организациям об устранении выявленных нарушений и осуществляет контроль за их устранением;
   ч) приостанавливает операции по лицевым счетам главных распорядителей, распорядителей и получателей средств республиканского бюджета;
   ш) взыскивает в бесспорном порядке с лицевых счетов главных распорядителей, распорядителей и получателей средств республиканского бюджета бюджетные средства, использованные не по целевому назначению;
   щ) взыскивает в соответствии с договорами со всех счетов получателей бюджетных ссуд и бюджетных кредитов средства, по которым истек или наступил срок возврата, а также проценты, подлежащие уплате за пользование ими;
   э) осуществляет другие бюджетные полномочия, определенные Бюджетным кодексом Российской Федерации, настоящим законом, иными нормативными правовыми актами бюджетного законодательства Российской Федерации и Республики Коми.

Статья 45. Исключительные полномочия министра финансов Республики Коми

   1. Министр финансов Республики Коми имеет исключительное право дать разрешение (разрешительная надпись) на совершение следующих действий:
   а) утверждение сводной бюджетной росписи республиканского бюджета;
   б) утверждение лимитов бюджетных обязательств для главных распорядителей средств республиканского бюджета;
   в) осуществление блокировки бюджетных расходов и отмену решения о блокировке расходов в случае, определенном ст. 231 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
   Совершение указанных действий без разрешительной надписи министра финансов Республики Коми является нарушением бюджетного законодательства Российской Федерации и влечет за собой наложение ответственности в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации.
   2. Министр финансов Республики Коми имеет право запретить главным распорядителям средств республиканского бюджета изменять целевое назначение бюджетных средств в пределах сметы, если министру финансов Республики Коми поступило должностное представление от органов, имеющих соответствующие контрольные полномочия, о нарушении главным распорядителем бюджетных средств бюджетного законодательства Российской Федерации и Республики Коми.
   3. Министр финансов Республики Коми имеет право назначить в республиканские органы исполнительной власти и бюджетные учреждения уполномоченных по республиканскому бюджету при установлении случаев нецелевого использования средств республиканского бюджета.
   К уполномоченному по республиканскому бюджету переходят все полномочия главного распорядителя, распорядителя и получателя средств республиканского бюджета.
   4. Министр финансов Республики Коми имеет право запретить главному распорядителю, распорядителю средств республиканского бюджета, бюджетному учреждению Республики Коми осуществление отдельных расходов, за исключением расходов, осуществляемых руководителем бюджетного учреждения Республики Коми за счет средств, полученных от внебюджетных источников.
   Основаниями для запрета являются должностные представления от органов, имеющих соответствующие контрольные полномочия, о нарушении бюджетного законодательства Российской Федерации и Республики Коми.
   5. Министр финансов Республики Коми и его заместители (в соответствии с их полномочиями) в порядке, установленном Бюджетным кодексом Российской Федерации, имеют право:
   а) списывать в бесспорном порядке суммы бюджетных средств, используемых не по целевому назначению, и в других случаях, предусмотренных Бюджетным кодексом Российской Федерации;
   б) списывать в бесспорном порядке суммы бюджетных средств, подлежащих возврату в республиканский бюджет, срок возврата по которым истек;
   в) списывать в бесспорном порядке суммы процентов (платы) за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возвратной основе, срок уплаты которых наступил;
   г) взыскивать в бесспорном порядке пени за несвоевременный возврат бюджетных средств, предоставленных на возвратной основе, просрочку уплаты процентов за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возвратной основе, в соответствии с федеральным законодательством;
   д) выносить предупреждения руководителям органов исполнительной власти Республики Коми, органов местного самоуправления и получателей бюджетных средств о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса;
   е) составлять протоколы, являющиеся основанием для наложения штрафов;
   ж) взыскивать в бесспорном порядке пени с кредитных организаций за несвоевременное исполнение платежных документов в размере, установленном федеральным законодательством.
   6. Действия Министерства финансов Республики Коми, министра финансов Республики Коми и должностных лиц Министерства финансов Республики Коми могут быть обжалованы в установленном порядке.

Статья 46. Кредитные организации, осуществляющие отдельные операции со средствами республиканского бюджета

   1. Обслуживание счетов республиканского бюджета осуществляется через расчетно-кассовые центры Банка России.
   2. В случае отсутствия учреждений Банка России на соответствующей территории или невозможности выполнения ими функций по расчетно-кассовому обслуживанию счетов республиканского бюджета Правительство Республики Коми вправе поручить кредитным организациям выполнять функции расчетно-кассовых центров Банка России.
   3. Правительство Республики Коми вправе на конкурсной основе привлекать кредитные организации для осуществления отдельных операций по предоставлению средств республиканского бюджета на возвратной основе.

Статья 47. Главный распорядитель, распорядитель и получатель бюджетных средств

   1. Главный распорядитель средств республиканского бюджета – орган государственной власти Республики Коми, бюджетное учреждение Республики Коми, имеющие право распределять средства республиканского бюджета по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств, определенным ведомственной классификацией расходов республиканского бюджета.
   2. Распорядитель бюджетных средств республиканского бюджета – орган государственной власти Республики Коми, имеющий право распределять бюджетные средства по подведомственным получателям бюджетных средств.
   3. Получатель бюджетных средств – бюджетное учреждение Республики Коми или иная организация, имеющие право на получение бюджетных средств из республиканского бюджета на основании бюджетной росписи на соответствующий финансовый год.

Раздел VI. Основы бюджетного процесса в Республике Коми

Глава 9. Рассмотрение и утверждение закона о республиканском бюджете

Статья 48. Этапы бюджетного процесса

   1. Бюджетный процесс подразделяется на следующие этапы:
   а) начало работы по составлению проектов республиканского и консолидированного бюджетов, уточнению прогнозов социально – экономического развития Республики Коми, согласованию прогнозных расчетов и подготовке документов и материалов к проекту закона о республиканском бюджете – за 4 месяца до начала очередного финансового года;
   б) внесение Главой Республики Коми Бюджетного послания, документов и материалов, прилагаемых к нему, а также проектов законов о бюджетах территориальных государственных внебюджетных фондов в Государственный Совет Республики Коми – не позднее 15 ноября года, предшествующего очередному финансовому году;
   в) рассмотрение Государственным Советом Республики Коми проекта закона о республиканском бюджете в первом чтении – не позднее 15 декабря года, предшествующего очередному финансовому году;
   г) рассмотрение Государственным Советом Республики Коми проекта закона о республиканском бюджете во втором чтении и проектов законов о бюджетах территориальных государственных внебюджетных фондов и их утверждение – не позднее 25 декабря года, предшествующего очередному финансовому году;
   д) организация исполнения и исполнение органами исполнительной власти Республики Коми закона о республиканском бюджете;
   е) контроль за исполнением республиканского бюджета и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;
   ж) представление Главой Республики Коми отчета об исполнении республиканского бюджета Государственному Совету Республики Коми – не позднее 1 мая года, следующего за отчетным.
   2. Одновременно с отчетом об исполнении республиканского бюджета за отчетный финансовый год в Государственный Совет Республики Коми вносятся отчеты об исполнении бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов.
   3. По предложению Главы Республики Коми Государственный Совет Республики Коми может принять решение об изменении сроков, предусмотренных настоящей статьей.

Статья 49. Внесение изменений в налоговое законодательство при рассмотрении проекта закона о республиканском бюджете

1. законы Республики Коми о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство, принимаемые в пределах компетенции Республики Коми и вступающие в силу с начала соответствующего финансового года, должны быть приняты до утверждения закона о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.
2. Внесение изменений и дополнений в налоговое законодательство Республики Коми, вступающих в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в закон о республиканском бюджете на текущий финансовый год.

Статья 50. Бюджетное послание Главы Республики Коми

   1. Бюджетное послание Главы Республики Коми Государственному Совету Республики Коми на соответствующий финансовый год включает в себя следующие документы и материалы:
   а) прогноз социально-экономического развития Республики Коми;
   б) основные направления бюджетной и налоговой политики Республики Коми;
   в) предварительные итоги социально-экономического развития Республики Коми за 9 месяцев текущего финансового года;
   г) прогноз сводного финансового баланса по территории Республики Коми;
   д) методика формирования консолидированного и республиканского бюджетов, включая методику межбюджетного регулирования и распределения средств фонда финансовой поддержки муниципальных образований;
   е) прогноз общих объемов доходов и расходов консолидированного бюджета в разрезе республиканского бюджета и местных бюджетов, в том числе с указанием верхнего предела расчетных дефицитов соответствующих бюджетов и предполагаемых источников их финансирования;
   ж) проект программы капитальных вложений с расшифровкой по муниципальным образованиям, объектам и заказчикам;
   з) проект закона о республиканском бюджете.
   2. В проекте закона о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год должны содержаться:
   а) основные характеристики республиканского бюджета, к которым относятся общий объем доходов, общий объем расходов и дефицит республиканского бюджета с указанием источников его финансирования;
   б) прогнозируемые доходы республиканского бюджета по группам, подгруппам и статьям классификации доходов бюджетов Российской Федерации;
   в) нормативы отчислений от налоговых доходов республиканского бюджета, передаваемых местным бюджетам;
   г) расходы республиканского бюджета по разделам и подразделам функциональной классификации расходов;
   д) общий объем капитальных и текущих расходов;
   е) доходы и расходы республиканских целевых бюджетных фондов;
   ж) объемы финансовой помощи из республиканского бюджета местным бюджетам, предоставляемой в форме дотаций (трансфертов), субвенций и субсидий;
   з) перечень налоговых льгот по платежам в республиканский бюджет с указанием лимита выпадающих доходов республиканского бюджета в результате их предоставления;
   и) лимиты предоставления налоговых кредитов и инвестиционных налоговых кредитов, отсрочек, рассрочек по платежам в республиканский бюджет;
   к) лимиты предоставления бюджетных кредитов;
   л) объем средств местных бюджетов, передаваемых по согласованию с органами местного самоуправления в республиканский бюджет для финансирования и реализации целевых мероприятий;
   м) программа государственных заимствований Республики Коми;
   н) программа предоставления государственных гарантий Республики Коми третьим лицам для привлечения ими заимствований с указанием предельного объема обязательств по государственным гарантиям;
   о) верхний предел государственного долга Республики Коми по состоянию на 1 января, следующего за соответствующим финансовым годом;
   п) направления приоритетных расходов республиканского бюджета;
   р) перечень целевых республиканских программ, предлагаемых к финансированию в соответствующем финансовом году.
   3. К Бюджетному посланию Главы Республики Коми справочно прилагаются следующие документы:
   а) оценка исполнения республиканского и консолидированного бюджетов за 9 месяцев текущего финансового года;
   б) предложения по отмене, приостановлению действия, поэтапному введению нормативных правовых актов Республики Коми, исполнение которых не обеспечено реальными источниками финансирования;
   в) пояснения к расчетам по основным разделам доходной и расходной части республиканского бюджета.
   4. Бюджетное послание Главы Республики Коми подлежит регистрации в Государственном Совете Республики Коми в установленном порядке.
   Председатель Государственного Совета Республики Коми в течение двух дней со дня получения Бюджетного послания Главы Республики Коми выносит решение о принятии к рассмотрению Государственным Советом Республики Коми проекта закона о республиканском бюджете либо возвращает его Главе Республики Коми на доработку.
   Проект закона о республиканском бюджете может быть возвращен на доработку Главе Республики Коми, если состав Бюджетного послания Главы Республики Коми не соответствует требованиям ч. 1 и 2 настоящей статьи.
   Доработанный проект закона о республиканском бюджете со всеми необходимыми документами и материалами должен быть вновь представлен в Государственный Совет Республики Коми в течение 7 дней со дня его возврата Главе Республики Коми на доработку.

Статья 51. Порядок рассмотрения проекта закона о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год Государственным Советом Республики Коми

   1. Государственный Совет Республики Коми рассматривает проект закона о республиканском бюджете в двух чтениях в сроки, установленные ст. 48 настоящего закона.
   2. Не позднее чем за две недели до официального представления Бюджетного послания в Государственный Совет Республики Коми Глава Республики Коми вносит на слушания в Государственный Совет Республики Коми основные параметры прогнозных расчетов консолидированного бюджета на соответствующий финансовый год, в том числе в разрезе прогнозируемых доходов по группам и подгруппам классификации доходов бюджетов Российской Федерации и прогнозируемых расходов по разделам и подразделам функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации, а также с указанием верхнего предела расчетного дефицита консолидированного бюджета и предполагаемых источников его финансирования.
   На слушаниях Глава Республики Коми или уполномоченный им представитель информирует депутатов Государственного Совета Республики Коми об основных направлениях бюджетной и налоговой политики на соответствующий финансовый год, докладывает основные положения методики формирования консолидированного и республиканского бюджетов, включая методику межбюджетного регулирования и распределения средств фонда финансовой поддержки муниципальных образований, а также информирует по составу представителей межведомственной согласительной комиссии по формированию республиканского бюджета на соответствующий финансовый год (далее – межведомственная согласительная комиссия) от органов исполнительной власти Республики Коми.

Статья 52. Межведомственная согласительная комиссия

   1. Межведомственная согласительная комиссия состоит из представителей Государственного Совета Республики Коми и органов исполнительной власти Республики Коми.
   2. Состав представителей межведомственной согласительной комиссии от Государственного Совета Республики Коми и органов исполнительной власти Республики Коми (далее – стороны) утверждается раздельно, соответственно, Председателем Государственного Совета Республики Коми и Главой Республики Коми до начала слушаний в Государственном Совете Республики Коми.
   3. Координатором деятельности межведомственной согласительной комиссии в период ее действия выступает заместитель Главы Республики Коми, уполномоченный Главой Республики Коми. Межведомственная согласительная комиссия осуществляет свою деятельность с момента утверждения состава ее представителей каждой из сторон и до принятия закона о республиканском бюджете. Межведомственная согласительная комиссия может предложить органам местного самоуправления направить представителей для участия в ее работе.
   4. Межведомственная согласительная комиссия рассматривает предложения, замечания и поправки, представленные субъектами законодательной инициативы к проекту закона о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год. По результатам рассмотрения межведомственная согласительная комиссия принимает решения.
   5. Решение межведомственной согласительной комиссии принимается раздельным голосованием представителей от каждой из сторон. Решение считается принятым, если за него проголосовало большинство присутствующих на заседании межведомственной согласительной комиссии представителей данной стороны. Результаты голосования каждой стороны принимаются за один голос. Решение считается согласованным, если его поддержали две стороны. Решение, против которого возражает хотя бы одна сторона, считается несогласованным.
   6. Проект закона о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год дорабатывается Правительством Республики Коми и представляется Главой Республики Коми в Государственный Совет Республики Коми с учетом предложений, замечаний и поправок, по которым сторонами приняты согласованные решения.
   Предложения, замечания и поправки, по которым стороны не выработали согласованного решения, выносятся на рассмотрение Государственного Совета Республики Коми.

Статья 53. Рассмотрение проекта закона о республиканском бюджете Государственным Советом Республики Коми в первом чтении

   1. Проект закона о республиканском бюджете, принятый к рассмотрению Государственным Советом Республики Коми, а также документы и материалы, представляемые одновременно с ним в составе Бюджетного послания Главы Республики Коми, направляются Председателем Государственного Совета Республики Коми в комитеты Государственного Совета Республики Коми для рассмотрения и подготовки замечаний, предложений и поправок.
   2. Комитеты Государственного Совета Республики Коми в недельный срок со дня получения проекта закона о республиканском бюджете на рассмотрение от Председателя Государственного Совета Республики Коми готовят и направляют в Комитет по бюджету, налогам и экономической политике замечания и предложения по проекту закона, а также поправки по статьям проекта закона, рассматриваемым в первом чтении.
   3. На основании замечаний и предложений комитетов Государственного Совета Республики Коми Комитет по бюджету, налогам и экономической политике оформляет сводное заключение по проекту закона о республиканском бюджете, а также проект постановления Государственного Совета о принятии закона о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год в первом чтении.
   4. Сводное заключение, перечень поправок и проект постановления Государственного Совета Республики Коми вносятся Комитетом по бюджету, налогам и экономической политике Председателю Государственного Совета Республики Коми.
   Все поправки по предмету первого чтения проекта закона о республиканском бюджете передаются на рассмотрение межведомственной согласительной комиссии не позднее чем за 10 дней до начала заседания Государственного Совета Республики Коми, в течение которого проект закона о республиканском бюджете будет рассматриваться в первом чтении.
   5. Не позднее чем через 30 дней после внесения Главой Республики Коми проекта закона о республиканском бюджете на соответствующий год, документов и материалов, представляемых одновременно с ним в составе Бюджетного послания Главы Республики Коми в Государственный Совет Республики Коми, а также с учетом сроков, установленных в ст. 48 настоящего закона, проект закона о республиканском бюджете рассматривается на заседании Государственного Совета Республики Коми в первом чтении.
   6. Предметом рассмотрения закона о республиканском бюджете в первом чтении являются:
   а) основные характеристики прогноза социально-экономического развития республики;
   б) основные показатели республиканского бюджета, к которым относятся:
   1) доходы республиканского бюджета в разрезе групп, подгрупп и статей бюджетной классификации;
   2) общий объем расходов республиканского бюджета;
   3) размер дефицита республиканского бюджета;
   4) верхний предел государственного долга республики по состоянию на 1 января года, следующего за соответствующим финансовым годом.
   7. На заседании Государственного Совета Республики Коми заслушиваются доклады Главы Республики Коми или уполномоченного им представителя, председателя Комитета по бюджету, налогам и экономической политике, по которым затем проводятся прения и принимается постановление о принятии или об отклонении рассматриваемого законопроекта.
   8. В случае принятия Государственным Советом Республики Коми проекта закона о республиканском бюджете в первом чтении соответствующим постановлением утверждаются основные показатели республиканского бюджета, установленные настоящей статьей.
   9. При отсутствии серьезных разногласий и существенных поправок к проекту закона о республиканском бюджете на стадии его рассмотрения Государственным Советом Республики Коми в первом чтении Государственный Совет Республики Коми может приступить к рассмотрению указанного законопроекта во втором чтении на том же заседании и по его результатам, принять закон о республиканском бюджете в целом без утверждения соответствующим постановлением итогов рассмотрения проекта закона о республиканском бюджете в первом чтении.
   10. В случае принятия постановления об отклонении проекта закона о республиканском бюджете в первом чтении Государственный Совет Республики Коми возвращает проект закона о республиканском бюджете Главе Республики Коми для доработки и уточнения основных показателей проекта закона.
   Глава Республики Коми дорабатывает и представляет в Государственный Совет Республики Коми, а Государственный Совет Республики Коми повторно рассматривает в первом чтении доработанный Главой Республики Коми проект закона о республиканском бюджете с учетом необходимости соблюдения предельных сроков рассмотрения проекта закона о республиканском бюджете во втором чтении.
   11. Комитет по бюджету, налогам и экономической политике осуществляет координационную работу по рассмотрению проекта закона о республиканском бюджете Государственным Советом Республики Коми с момента внесения Бюджетного послания Главы Республики Коми в Государственный Совет Республики Коми и до принятия закона о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год в целом.

Статья 54. Рассмотрение проекта закона о республиканском бюджете Государственным Советом Республики Коми во втором чтении

   1. На стадии рассмотрения Государственным Советом Республики Коми проекта закона о республиканском бюджете во втором чтении:
   а) законопроект принимается за основу;
   б) осуществляется постатейное рассмотрение законопроекта с учетом представленных поправок;
   в) закон о республиканском бюджете принимается в целом.
   2. Предметом постатейного рассмотрения проекта закона о республиканском бюджете являются:
   а) расходы республиканского бюджета по разделам и подразделам функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации в пределах общего объема расходов республиканского бюджета, утвержденного в первом чтении;
   б) ассигнования по республиканским целевым программам;
   в) фиксированные доли (проценты) регулирующих доходов, закрепляемых за местными бюджетами;
   г) доходы и расходы республиканских целевых бюджетных фондов;
   д) объемы финансовой помощи из республиканского бюджета местным бюджетам, предоставляемой в форме дотаций (трансфертов), субвенций и субсидий;
   е) направления приоритетных расходов республиканского бюджета;
   ж) общий объем капитальных и текущих расходов;
   з) перечень налоговых льгот по платежам в республиканский бюджет с указанием лимита выпадающих доходов республиканского бюджета в результате их предоставления;
   и) лимиты предоставления налоговых кредитов, в том числе инвестиционных, отсрочек, рассрочек по платежам в республиканский бюджет;
   к) лимиты предоставления бюджетных кредитов;
   л) объем средств местных бюджетов, передаваемых по согласованию с органами местного самоуправления в республиканский бюджет для финансирования и реализации целевых мероприятий;
   м) программа государственных заимствований Республики Коми;
   н) программа предоставления государственных гарантий Республики Коми третьим лицам для привлечения ими заимствований;
   о) верхний предел государственного долга Республики Коми по состоянию на 1 января года, следующего за соответствующим финансовым годом;
   п) источники финансирования дефицита республиканского бюджета.
   3. Комитет по бюджету, налогам и экономической политике готовит сводную таблицу поправок, представленных субъектами законодательной инициативы по предмету второго чтения проекта закона о республиканском бюджете.
   В случае, если Государственный Совет Республики Коми не приступил к рассмотрению проекта закона о республиканском бюджете во втором чтении на том же заседании, в течение которого проект закона о республиканском бюджете рассматривался в первом чтении, поправки к проекту закона выносятся на рассмотрение межведомственной согласительной комиссии.
   4. Поправки к проекту закона о республиканском бюджете выносятся на голосование Государственного Совета Республики Коми при его рассмотрении во втором чтении в следующем порядке:
   а) поправки, предусматривающие сокращение расходов по разделам и подразделам, целевым статьям расходной части республиканского бюджета;
   б) поправки, предусматривающие увеличение доходов по группам и подгруппам доходной части республиканского бюджета за счет дополнительных источников доходов, которые не учитывались при рассмотрении проекта закона о республиканском бюджете в первом чтении;
   в) поправки, предусматривающие увеличение расходов по разделам и подразделам и целевым статьям расходной части республиканского бюджета.
   После рассмотрения поправок в случае необходимости делается перерыв для проведения подсчета итогов по расходной и доходной части республиканского бюджета.
   5. Если закон о республиканском бюджете не принят Государственным Советом Республики Коми до начала очередного финансового года, то исполнение бюджета до вступления в силу указанного закона осуществляется в соответствии со ст. 190 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Глава 10. Внесение изменений и дополнений в закон о республиканском бюджете. Исполнение, отчет об исполнении и контроль за исполнением республиканского бюджета

Статья 55. Внесение изменений и дополнений в закон о республиканском бюджете

1. Глава Республики Коми при необходимости разрабатывает и представляет в Государственный Совет Республики Коми проекты законов Республики Коми о внесении изменений и дополнений в закон о республиканском бюджете по всем вопросам, являющимся предметом правового регулирования закона о республиканском бюджете.
2. Внесение изменений и дополнений в закон о республиканском бюджете в части увеличения расходов бюджета допускается после подведения итогов исполнения республиканского бюджета за I квартал, полугодие, 9 и 11 месяцев текущего финансового года при наличии соответствующих источников дополнительных поступлений в республиканский бюджет и (или) при сокращении расходов по отдельным статьям республиканского бюджета.

Статья 56. Внесение изменений и дополнений в закон о республиканском бюджете в случае сокращения расходов республиканского бюджета более чем на 10%

   1. Если в процессе исполнения бюджета происходит снижение объема поступлений доходов бюджета или поступлений из источников финансирования дефицита бюджета, что приводит к неполному финансированию по сравнению с утвержденным республиканским бюджетом более чем на 10 % годовых назначений, Глава Республики Коми представляет в Государственный Совет Республики Коми проект закона Республики Коми о внесении изменений и дополнений в закон о республиканском бюджете.
   2. Государственный Совет Республики Коми рассматривает указанный законопроект во внеочередном порядке в течение 15 дней с даты его внесения.
   3. Если проект закона Республики Коми о внесении изменений и дополнений в закон о республиканском бюджете не принимается в указанный в ч. 2 настоящей статьи срок, Правительство Республики Коми по поручению Главы Республики Коми имеет право на пропорциональное сокращение расходов республиканского бюджета впредь до принятия закона Республики Коми по данному вопросу при условии, что законом Республики Коми о республиканском бюджете на очередной финансовый год не предусмотрено иное.

Статья 57. Исполнение республиканского бюджета

   1. Исполнение республиканского бюджета осуществляется Министерством финансов Республики Коми. Отдельные функции по исполнению республиканского бюджета на основе соглашения могут быть переданы органам Федерального казначейства.
   2. При исполнении республиканского бюджета Министерством финансов Республики Коми главные распорядители, распорядители, получатели бюджетных средств и бюджетные учреждения финансируются в соответствии с утвержденной в установленном порядке сводной бюджетной росписью, доведенным поквартальным распределением плановых бюджетных ассигнований, утвержденными сметами доходов и расходов и исходя из фактического наличия средств на счетах бюджета.
   3. Сводная бюджетная роспись составляется Министерством финансов Республики Коми на основании закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год, бюджетных росписей главных распорядителей кредитов в соответствии с функциональной и экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации с поквартальной разбивкой в течение 15 дней со дня утверждения закона о республиканском бюджете.
   4. Исполнение республиканского бюджета осуществляется в соответствии с законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, а также принципами и нормами, установленными Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Статья 58. Отчет об исполнении республиканского бюджета

   1. Отчет об исполнении республиканского бюджета представляется в Государственный Совет Республики Коми в форме проекта закона вместе со следующими материалами:
   а) изложение итогов деятельности органов исполнительной власти Республики Коми за прошедший год;
   б) выполнение целевых республиканских программ, предусмотренных к финансированию из республиканского бюджета;
   в) фактический сводный финансовый баланс за прошедший год;
   г) выполнение основных направлений бюджетной и налоговой политики;
   д) анализ и оценка исполнения республиканского бюджета, закона о республиканском бюджете, решений Государственного Совета Республики Коми за отчетный год по вопросам, относящимся к исполнению республиканского бюджета и закона о республиканском бюджете за отчетный год.
   2. До начала рассмотрения отчета об исполнении республиканского бюджета Государственный Совет Республики Коми проводит внешнюю проверку указанного отчета. Внешняя проверка отчета об исполнении республиканского бюджета осуществляется контрольным органом Государственного Совета Республики Коми.
   3. Если в ходе проверки республиканского бюджета выявлено несоответствие исполнения бюджета принятому закону о республиканском бюджете, в случае, если не вводился режим сокращения и блокировки расходов, Государственный Совет Республики Коми имеет право принять решение об отклонении отчета об исполнении республиканского бюджета, об обращении в органы прокуратуры Российской Федерации для проверки обстоятельств несоответствия исполнения республиканского бюджета принятому закону о республиканском бюджете и привлечения к ответственности виновных должностных лиц.
   4. Государственный Совет Республики Коми принимает по отчету об исполнении республиканского бюджета одно из следующих решений:
   а) об утверждении отчета;
   б) об отклонении отчета.
   5. В случае отклонения Государственным Советом Республики Коми отчета об исполнении республиканского бюджета за прошедший год проект закона об исполнении республиканского бюджета повторно на рассмотрение Государственного Совета Республики Коми не вносится. Государственный Совет Республики Коми вправе возбудить в соответствии с Конституцией Республики Коми процедуру выражения недоверия Главе Республики Коми, отставки Главы Республики Коми и Правительства Республики Коми, привлечения должностных лиц к уголовной, административной ответственности, а также к ответственности, предусмотренной законодательством Республики Коми о государственной службе.

Статья 59. Проведение внешней проверки отчета об исполнении республиканского бюджета

Контрольный орган Государственного Совета Республики Коми проводит внешнюю проверку отчета об исполнении республиканского бюджета за отчетный финансовый год и готовит заключение по нему в течение одного месяца после представления указанного отчета в Государственный Совет Республики Коми, используя материалы и результаты проведенных проверок.

Статья 60. Документы и материалы по исполнению республиканского бюджета, регулярно представляемые в Государственный Совет Республики Коми

   В целях контроля за исполнением республиканского бюджета Глава Республики Коми:
   а) ежемесячно до 20 числа, следующего за отчетным месяцем представляет в Государственный Совет Республики Коми:
   1) справку об исполнении республиканского бюджета по форме месячного отчета;
   2) сведения по задолженности республиканского бюджета по данным ежемесячного отчета об исполнении бюджета;
   б) по итогам исполнения республиканского бюджета за I, II и III кварталы до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляет в Государственный Совет Республики Коми:
   1) справку об исполнении республиканского бюджета по форме приложения № 1 к закону о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год;
   2) справку о выделении дотаций местным бюджетам;
   3) данные о поступлении и использовании заемных средств;
   4) справку о предоставлении льготных кредитов под завоз товаров в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности;
   5) сведения о предоставлении средств за счет регионального продовольственного фонда;
   6) сведения о предоставленных средствах, предусмотренных в республиканском бюджете на инвестиционную поддержку предприятий;
   7) сведения о предоставленных средствах предприятиям, осуществляющим структурную перестройку производства;
   8) сведения о предоставленных средствах на возвратной основе для развития малого бизнеса и поддержки предпринимательства;
   9) сведения о выполнении целевых республиканских программ, финансируемых из республиканского бюджета;
   10) справку о расходовании средств резервных фондов органов исполнительной власти Республики Коми;
   11) отчет о выданных государственных гарантиях Республики Коми по всем получателям указанных гарантий, об исполнении этими получателями обязательств, обеспеченных указанными гарантиями, и осуществлении платежей по выданным гарантиям за счет средств республиканского бюджета.

Статья 61. Финансовый контроль, осуществляемый Государственным Советом Республики Коми

   1. Государственный Совет Республики Коми осуществляет следующие формы финансового контроля:
   а) предварительный контроль – в ходе обсуждения и утверждения проекта закона о республиканском бюджете и иных проектов законов Республики Коми по бюджетно – финансовым вопросам;
   б) текущий контроль – в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения республиканского бюджета на заседаниях комитетов, комиссий, рабочих групп Государственного Совета Республики Коми, в ходе слушаний в Государственном Совете Республики Коми и в связи с депутатскими запросами;
   в) последующий контроль – в ходе рассмотрения и утверждения отчета об исполнении республиканского бюджета.
   2. Контроль Государственного Совета Республики Коми предусматривает право на:
   а) получение от органов исполнительной власти Республики Коми необходимых сопроводительных материалов при утверждении закона о республиканском бюджете;
   б) получение от органа, исполняющего республиканский бюджет, оперативной информации об его исполнении;
   в) утверждение (неутверждение) отчета об исполнении республиканского бюджета;
   г) создание собственного контрольного органа;
   д) вынесение оценки деятельности органов исполнительной власти Республики Коми по исполнению республиканского бюджета.
   3. Органы исполнительной власти Республики Коми, органы местного самоуправления (в случае получения соответствующими местными бюджетами средств финансовой помощи из республиканского бюджета) обязаны предоставлять всю информацию, необходимую для осуществления финансового контроля, Государственному Совету Республики Коми в пределах их компетенции по бюджетным вопросам, установленной Конституцией Республики Коми, настоящим законом и иными нормативными правовыми актами Республики Коми.

Статья 62. Финансовый контроль, осуществляемый Министерством финансов Республики Коми

   1. Министерство финансов Республики Коми осуществляет внутренний контроль за использованием бюджетных средств главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств, финансовый контроль за операциями с бюджетными средствами кредитными организациями, другими участниками бюджетного процесса.
   2. В установленных настоящим законом случаях Министерство финансов Республики Коми осуществляет финансовый контроль за исполнением местных бюджетов.
   3. Министерство финансов Республики Коми организует финансовый контроль и проверки юридических лиц – получателей государственных гарантий Республики Коми, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций.
   4. Министерство финансов Республики Коми осуществляет финансовый контроль за соблюдением главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств условий выделения, распределения, получения, целевого использования и возврата бюджетных кредитов, бюджетных ссуд, бюджетных инвестиций, государственных и муниципальных гарантий.

Часть четвертая. Заключительные положения

Глава 11. Порядок введения в действие настоящего закона

Статья 63. Введение в действие настоящего закона

   1. Настоящий закон вступает в силу со дня его официального опубликования.
   2. Со дня вступления в силу настоящего закона признать утратившими силу:
   а) Закон Республики Коми «О бюджетных правах и правах по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов власти Республики Коми» (Ведомости нормативных актов органов государственной власти Республики Коми. 1995. № 2. Ст. 208);
   б) Закон Республики Коми «О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Коми „О бюджетных правах и правах по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов власти Республики Коми“» (Ведомости нормативных актов органов государственной власти Республики Коми. 1997. № 6. Ст. 691);
   в) Постановление Государственного Совета Республики Коми от 17 декабря 1997 г. «Об утверждении Положения по контролю за исполнением республиканского бюджета Республики Коми и использованием средств государственных внебюджетных фондов и бюджетных целевых фондов, валютных средств Республики Коми» (Ведомости нормативных актов органов государственной власти Республики Коми. 1998. № 3. Ст. 793).

Закон Республики Бурятия «О бюджетной системе и бюджетных правоотношениях в Республике Бурятия»
от 18 октября 2000 г. (в редакции от 8 мая 2001 г.)

Настоящий закон устанавливает принципы построения и структуру бюджетной системы Республики Бурятия, правовые основы ее функционирования, правовое положение субъектов бюджетного права, порядок и принципы формирования доходов и осуществления расходов бюджетов, содержание и пределы правового регулирования бюджетов различных уровней и межбюджетных отношений, определяет основы бюджетного процесса в Республике Бурятия.

Раздел I. Общие положения

Статья 1. Структура бюджетного законодательства

1. Бюджетное законодательство Республики Бурятия основывается на Конституции Российской Федерации, Бюджетном кодексе Российской Федерации, федеральном законе о федеральном бюджете на соответствующий год, Конституции Республики Бурятия и состоит из настоящего закона, законов Республики Бурятия о республиканском бюджете Республики Бурятия на соответствующий финансовый год (далее – закон о республиканском бюджете), нормативных правовых актов органов местного самоуправления в Республике Бурятия о местных бюджетах на соответствующий финансовый год, а также иных законов и нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.
2. Президент Республики Бурятия, органы государственной власти Республики Бурятия, органы местного самоуправления в Республике Бурятия вправе издавать в пределах своей компетенции нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, не противоречащие законам и иным нормативным правовым актам Российской Федерации и Республики Бурятия.

Статья 2. Действие бюджетного законодательства во времени

   1. законы и иные нормативные правовые акты Республики Бурятия, регулирующие бюджетные правоотношения, не имеют обратной силы и применяются к отношениям, возникшим после введения их в действие, если иное не предусмотрено федеральным законом или законом Республики Бурятия.
   2. закон о республиканском бюджете принимается на финансовый год и вступает в силу со дня его подписания Президентом Республики Бурятия.
   3. закон о республиканском бюджете подлежит опубликованию немедленно после его принятия и подписания в установленном порядке.

Статья 3. Отношения, регулируемые настоящим законом

   Настоящим законом регулируются:
   а) правовое положение субъектов бюджетных правоотношений;
   б) отношения, возникающие при разграничении доходов и расходов между уровнями бюджетной системы и видами бюджетов;
   в) отношения, возникающие в процессе составления и рассмотрения проектов бюджетов, утверждения и исполнения бюджетов, контроля за их исполнением;
   г) отношения, возникающие при утверждении отчетов об исполнении бюджетов.

Статья 4. Понятия и термины, используемые в настоящем законе

   В целях настоящего закона применяются следующие понятия и термины:
   баланс финансовых ресурсов Республики Бурятия (муниципального образования) – свод всех доходов и расходов Республики Бурятия (муниципального образования), включая средства консолидированного бюджета Республики Бурятия (муниципального образования), территориальных государственных внебюджетных фондов, а также валовая прибыль организаций (прибыль, остающаяся в распоряжении, плюс амортизация), расположенных на территории Республики Бурятия (муниципального образования);
   бюджетная заявка – документ, составляемый распорядителями бюджетных ассигнований на выделение бюджетных средств в очередном финансовом году;
   бюджетные полномочия – совокупность прав и обязанностей участников бюджетного процесса;
   бюджетный целевой фонд – форма образования и расходования денежных средств, обособленных в бюджете и предназначенных для реализации строго определенных полномочий с закреплением за этим фондом доходных целевых источников законами Российской Федерации и Республики Бурятия, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления в Республике Бурятия;
   собственные доходы – налоговые и неналоговые платежи, которые полностью или в твердо фиксируемой доле (в процентах) на постоянной или долговременной основе в установленном порядке поступают в соответствующий бюджет;
   регулирующие доходы – налоги, по которым законодательством устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в республиканский и местные бюджеты на предстоящий финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года);
   нецелевое использование бюджетных средств – направление и использование бюджетных средств на цели, не соответствующие условиям получения указанных средств, определенных утвержденным бюджетом, бюджетной росписью, уведомлением о бюджетных ассигнованиях, сметой доходов и расходов либо иным правовым основанием их получения;
   государственный республиканский заказ – совокупность заключенных государственных контрактов на закупку товаров, выполнение работ, оказание услуг за счет средств республиканского бюджета и внебюджетных источников.

Раздел II. Бюджетная система Республики Бурятия

Глава 1. Основы бюджетной системы Республики Бурятия

Статья 5. Структура бюджетной системы Республики Бурятия

1. Бюджетная система Республики Бурятия состоит из двух уровней: первый – республиканский бюджет и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов, второй – местные бюджеты.
2. В Республике Бурятия, в соответствии с федеральными законами разрабатываются, рассматриваются и исполняются бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов.

Статья 6. Консолидированный бюджет Республики Бурятия

   1. Консолидированный бюджет Республики Бурятия – свод республиканского бюджета и местных бюджетов Республики Бурятия.
   2. Консолидированный бюджет Республики Бурятия разрабатывается в целях:
   а) прогнозирования и анализа его исполнения для определения основных параметров развития экономики, направлений бюджетной политики Республики Бурятия, доходов и расходов республиканского бюджета;
   б) определения сумм финансовой помощи местным бюджетам из республиканского бюджета.

Статья 7. Бюджетная политика Республики Бурятия

   1. Бюджетная политика Республики Бурятия определяется Президентом Республики Бурятия совместно с Народным Хуралом Республики Бурятия.
   2. Бюджетная политика Республики Бурятия на предстоящий финансовый год формируется Правительством Республики Бурятия и органами местного самоуправления в Республике Бурятия на основе прогнозов социально – экономического развития Республики Бурятия и территорий муниципальных образований и содержит основные задачи бюджетов на очередной финансовый год.
   3. Бюджетная политика Республики Бурятия в отношении к зарубежным государствам и международным организациям осуществляется Республикой Бурятия в соответствии с Конституцией Российской Федерации и международными договорами.

Статья 8. Бюджетная классификация

   1. Органы государственной власти Республики Бурятия и органы местного самоуправления в Республике Бурятия при составлении и утверждении бюджетов вправе производить детализацию объектов бюджетной классификации, не нарушая общих принципов построения и единства бюджетной классификации Российской Федерации.
   2. Ведомственная классификация расходов республиканского бюджета утверждается законом о республиканском бюджете.
   3. Ведомственная классификация расходов местного бюджета утверждается нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в Республике Бурятия.

Статья 9. Виды доходов бюджетов

   1. Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также безвозмездных перечислений.
   2. К налоговым доходам относятся федеральные регулирующие, республиканские и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы, предусмотренные законами, иными нормативными правовыми актами о налогах и сборах.
   3. Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета.
   4. К неналоговым доходам относятся:
   а) доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
   б) доходы, поступающие от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
   в) доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов (в редакции закона Республики Бурятия от 8 мая 2001 г.)
   г) суммы штрафов, конфискаций, компенсаций, средства, полученные в возмещение ущерба;
   д) доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно органов исполнительной власти Республики Бурятия и органов местного самоуправления (в редакции закона Республики Бурятия от 8 мая 2001 г.)
   е) части прибыли унитарных предприятий, созданных Правительством Республики Бурятия, органами местного самоуправления в Республике Бурятия, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, – в размерах, устанавливаемых Правительством Республики Бурятия и органами местного самоуправления в Республике Бурятия;
   ж) другие доходы, предусмотренные бюджетной классификацией Российской Федерации.

Статья 10. Налоговые доходы бюджетов

1. В доходы республиканского бюджета зачисляются налоги и сборы, по которым законодательством Российской Федерации и Республики Бурятия устанавливаются нормативы отчислений (в процентах), закрепленные за республиканским бюджетом.
2. В доход местных бюджетов зачисляются местные налоги и сборы, установленные нормативными правовыми актами органов местного самоуправления в Республике Бурятия, а также федеральные и республиканские налоги и сборы, передаваемые в порядке бюджетного регулирования, по нормативам, установленным федеральными и республиканскими законами о соответствующих бюджетах на очередной финансовый год.

Статья 11. Структура расходов бюджетов

   1. Расходы бюджетов в зависимости от экономического содержания делятся на капитальные расходы и текущие расходы.
   2. В бюджет текущих расходов включаются расходы на содержание жилищно-коммунального хозяйства, бюджетных учреждений и другие расходы, не включенные в капитальные расходы.
   3. В капитальные расходы бюджета включаются расходы на финансирование инвестиционной и инновационной деятельности, связанной с капитальными вложениями в социально-экономическое развитие территорий, расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и другие расходы, связанные с расширенным воспроизводством.
   4. При наличии дефицита бюджета первоочередному финансированию подлежат расходы, включаемые в бюджет текущих расходов.

Статья 12. Бюджетные целевые фонды

1. В составе республиканского и местных бюджетов могут создаваться бюджетные целевые фонды как часть денежных средств, обособленных в бюджете, используемых по отдельной смете и предназначенных для реализации строго определенных полномочий с закреплением за ними доходных целевых источников федеральными законами и законами Республики Бурятия, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления в Республике Бурятия.
2. Порядок расходования средств и управления республиканскими бюджетными целевыми фондами определяется Правительством Республики Бурятия.

Статья 13. Резервный фонд Правительства Республики Бурятия

   1. Республиканским бюджетом на очередной финансовый год предусматривается создание резервного фонда Правительства Республики Бурятия (далее – Резервный фонд).
   2. Средства Резервного фонда расходуются на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, имевших место в текущем финансовом году.
   3. Порядок расходования средств Резервного фонда устанавливается Правительством Республики Бурятия.
   4. Расходование средств Резервного фонда на проведение выборов, референдумов, освещение деятельности органов государственной власти Республики Бурятия не допускается.

Глава 2. Государственный долг Республики Бурятия

Статья 14. Управление государственным долгом Республики Бурятия

   1. Управление государственным долгом Республики Бурятия, в том числе определение сроков, порядка, условий выпуска (выдача, подписание) и обращение долговых обязательств, осуществляется Правительством Республики Бурятия.
   2. Право осуществления государственных заимствований и выдачи государственных гарантий третьим лицам принадлежит Правительству Республики Бурятия с оформлением распорядительных документов в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и Республики Бурятия.
   3. Текущее управление государственным долгом Республики Бурятия в соответствии с Программой государственных заимствований Республики Бурятия осуществляет Министерство финансов Республики Бурятия.

Статья 15. Единая система учета и регистрации государственного долга Республики Бурятия

   1. Информация о государственном долге Республики Бурятия вносится в Государственную республиканскую долговую книгу Республики Бурятия в срок, не превышающий трех дней с момента возникновения соответствующего обязательства.
   2. Государственная республиканская долговая книга Республики Бурятия представляет собой свод всех заимствований Республики Бурятия.
   3. Министерство финансов Республики Бурятия обеспечивает ведение Государственной республиканской долговой книги Республики Бурятия.
   4. Форма, порядок формирования и ведения Государственной республиканской долговой книги Республики Бурятия утверждается Правительством Республики Бурятия.

Статья 16. Управление, учет и регистрация муниципального долга

Управление, учет, регистрация и иные вопросы, связанные с муниципальным долгом, осуществляются в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Глава 3. Межбюджетные отношения

Статья 17. Передача доходов и расходов бюджетов

   1. При недостаточности налоговой базы собственных доходов местных бюджетов для реализации задач и функций, возлагаемых на органы местного самоуправления в Республике Бурятия, восполнение недостающих средств осуществляется посредством бюджетного регулирования.
   2. При увеличении расходов бюджета другого уровня вследствие решений, принимаемых органами государственной власти Республики Бурятия или органами местного самоуправления в Республике Бурятия, в порядке компенсации производится передача из одного бюджета другому отдельных видов доходов полностью или частично, а также осуществляются взаимные расчеты между бюджетами.
   3. Отдельные виды расходов республиканского бюджета могут передаваться из республиканского бюджета местным бюджетам в соответствии с законом о республиканском бюджете, кроме расходов, финансируемых исключительно из республиканского бюджета в соответствии с действующим законодательством.

Статья 18. Увеличение расходов бюджетов

В течение финансового года Народный Хурал Республики Бурятия, Правительство Республики Бурятия, представительные органы местного самоуправления в Республике Бурятия не вправе принимать решения, приводящие к увеличению расходов бюджетов либо снижению (выпадению) доходов бюджетов других уровней без внесения изменений и дополнений в соответствующие законы, иные нормативные правовые акты о бюджетах, компенсирующих увеличение расходов, снижение (выпадение) доходов.

Статья 19. Финансовая помощь муниципальным образованиям из республиканского бюджета

1. Дотации местным бюджетам осуществляются из фонда финансовой поддержки муниципальных образований, создаваемого в республиканском бюджете в соответствии с федеральными законами и законами Республики Бурятия.
2. Помимо дотаций местным бюджетам может предоставляться финансовая помощь в форме субвенций, субсидий и бюджетных ссуд из республиканского бюджета.

Статья 20. Права органов государственной власти Республики Бурятия при предоставлении местным бюджетам дотаций, субвенций, субсидий и ссуд из республиканского бюджета

   1. Предоставляя муниципальному образованию финансовую помощь в виде дотаций из фонда финансовой поддержки муниципальных образований, а также в виде субвенций, субсидий или ссуд, органы государственной власти Республики Бурятия вправе осуществлять проверку обоснованности предоставления указанных средств, а также целевого характера их использования.
   2. В случае, если предоставленные бюджетные ссуды не погашены до конца финансового года, остаток непогашенной ссуды погашается за счет средств фонда финансовой поддержки муниципальных образований, выделенных местному бюджету в очередном финансовом году.
   3. Если местный бюджет не получает финансовой помощи из фонда финансовой поддержки муниципальных образований в очередном финансовом году, непогашенная часть бюджетной ссуды погашается за счет отчислений от федеральных и республиканских налогов и сборов, зачисляемых в местный бюджет, или посредством проведения взаимных расчетов.

Статья 21. Взаимоотношения республиканского бюджета и местных бюджетов

   1. законом о республиканском бюджете устанавливаются:
   а) нормативы отчислений в местные бюджеты от федеральных налогов и сборов в той части, которая не определена федеральным законом;
   б) нормативы отчислений в местные бюджеты от республиканских налогов и сборов;
   в) предельные объемы ассигнований фонда финансовой поддержки муниципальных образований;
   г) предельные объемы финансовой помощи муниципальным образованиям в виде дотаций, субвенций, субсидий и ссуд.
   2. Допускается установление для местных бюджетов дифференцированных нормативов отчислений от федеральных и республиканских налогов и сборов с учетом социально-экономических и территориальных особенностей муниципальных образований.
   3. Недоимка, пени и штрафы в республиканский и местные бюджеты по состоянию на начало года распределяются по нормативам, установленным законом о республиканском бюджете.

Раздел III. Бюджетный процесс в Республике Бурятия

Глава 4. Участники бюджетного процесса в Республике Бурятия

Статья 22. Система органов, обладающих бюджетными полномочиями

   1. В систему органов, обладающих бюджетными полномочиями, входят финансовые органы исполнительной власти Республики Бурятия и муниципальные финансовые органы в Республике Бурятия, органы государственного (муниципального) финансового контроля. Каждый орган имеет собственные задачи и действует в пределах закрепленных за ним полномочий.
   2. Органами государственного или муниципального финансового контроля являются:
   а) Счетная палата Республики Бурятия;
   б) контрольные и финансовые органы исполнительной власти Республики Бурятия;
   в) контрольные органы представительных и исполнительных органов местного самоуправления в Республике Бурятия.

Статья 23. Участники бюджетного процесса в Республике Бурятия

Участниками бюджетного процесса в Республике Бурятия являются Президент Республики Бурятия, Народный Хурал Республики Бурятия, Правительство Республики Бурятия, органы исполнительной власти Республики Бурятия, главные распорядители и распорядители бюджетных средств, органы денежно – кредитного обращения, государственного и финансового контроля, иные органы, обладающие бюджетными и налоговыми полномочиями, бюджетные учреждения, государственные унитарные предприятия и другие получатели бюджетных средств, кредитные и иные организации, осуществляющие отдельные операции со средствами бюджетов, а также органы местного самоуправления в Республике Бурятия и юридические лица, осуществляющие операции со средствами местных бюджетов.

Статья 24. Бюджетные полномочия Народного Хурала Республики Бурятия и представительных органов местного самоуправления в Республике Бурятия

   1. Расходы на обеспечение деятельности Народного Хурала Республики Бурятия, Счетной палаты Республики Бурятия и Конституционного Суда Республики Бурятия утверждаются Народным Хуралом Республики Бурятия и предусматриваются отдельной строкой в республиканском бюджете.
   2. Народный Хурал Республики Бурятия рассматривает и утверждает бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов.
   3. Народный Хурал Республики Бурятия и представительные органы местного самоуправления в Республике Бурятия:
   а) рассматривают и утверждают соответствующие бюджеты, отчеты об их исполнении, осуществляют контроль за исполнением бюджетов;
   б) принимают законы, иные нормативные правовые акты о налогах и сборах, устанавливают ставки и предоставляют льготы по ним в пределах прав, предоставленных федеральными законами и законами Республики Бурятия;
   в) принимают иные законы и нормативные правовые акты по вопросам бюджетного процесса в Республике Бурятия.

Статья 25. Бюджетные полномочия Правительства Республики Бурятия

   1. Правительство Республики Бурятия обладает следующими бюджетными полномочиями:
   а) обеспечивает проведение единой государственной налоговой и бюджетной политики и осуществляет общее руководство организацией финансов Республики Бурятия;
   б) организует в соответствии с законодательством Российской Федерации и Республики Бурятия работу по составлению проекта республиканского бюджета, принимает участие в разработке проектов бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;
   в) представляет Республику Бурятия при заключении договоров о предоставлении средств бюджета на возвратной основе и гарантий за счет средств республиканского бюджета, а также в уведомлениях о бюджетных назначениях;
   г) осуществляет методическое руководство в процессе составления и исполнения бюджета, определяет формы бюджетной заявки, сметы доходов и расходов бюджетных организаций;
   д) разрабатывает прогноз консолидированного бюджета Республики Бурятия;
   е) разрабатывает программу внутренних заимствований, условия выпуска и размещения республиканских государственных займов, определяет эмитентов республиканских ценных бумаг и кредитные учреждения, обслуживающие республиканские государственные займы;
   ж) получает от государственных территориальных внебюджетных фондов, органов местного самоуправления в Республике Бурятия материалы, необходимые для составления проекта республиканского бюджета и отчетности об исполнении республиканского бюджета, а также для составления консолидированного бюджета Республики Бурятия;
   з) предоставляет бюджетные ссуды, бюджетные кредиты в пределах лимита средств, утвержденных законом о республиканском бюджете;
   и) предоставляет государственные гарантии органам местного самоуправления в Республике Бурятия, юридическим лицам от имени Республики Бурятия в пределах средств, утвержденных законом о республиканском бюджете;
   к) заключает договоры на предоставление бюджетных инвестиций;
   л) осуществляет контроль за состоянием государственного долга Республики Бурятия;
   м) перемещает бюджетные ассигнования, выделенные главным распорядителям бюджетных средств, между разделами, подразделами, целевыми статьями и видами расходов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации в пределах 10 % бюджетных ассигнований, выделенных главному распорядителю бюджетных средств;
   н) приостанавливает по представлениям органов государственного финансового контроля финансирование главных распорядителей бюджетных средств;
   о) принимает решения о текущем финансировании в пределах расходов, утвержденных законом о республиканском бюджете;
   п) принимает решения о привлечении инвестиций и других кредитных ресурсов в пределах, установленных законами Республики Бурятия;
   р) осуществляет иные полномочия, установленные федеральными законами и законами Республики Бурятия.
   2. Бюджетные полномочия, передаваемые Правительством Республики Бурятия министерствам и ведомствам Республики Бурятия, иным учреждениям, устанавливаются положениями о министерствах, ведомствах и об этих учреждениях.

Статья 26. Главные распорядители, распорядители и получатели бюджетных средств

1. Главные распорядители, распорядители и получатели бюджетных средств республиканского бюджета устанавливаются Правительством Республики Бурятия.
2. Главные распорядители, распорядители и получатели средств местного бюджета устанавливаются нормативным правовым актом органа местного самоуправления в Республике Бурятия.

Глава 5. Основы составления проектов бюджетов

Статья 27. Общие положения

   1. Составление проектов республиканского и местных бюджетов осуществляется с целью определения объема денежных средств, необходимых для выполнения функций органов государственной власти Республики Бурятия и органов местного самоуправления в Республике Бурятия.
   2. Составлению проектов бюджетов предшествуют разработка прогнозов социально-экономического развития Республики Бурятия и территорий муниципальных образований в Республике Бурятия, составление сводных финансовых балансов, на основании которых соответствующие органы государственной власти Республики Бурятия и органы местного самоуправления в Республике Бурятия осуществляют разработку проектов бюджетов.
   3. Разработка прогноза социально-экономического развития в финансовом году осуществляется на основе данных социально-экономического развития за год, предшествующий текущему финансовому году, прогноза социально-экономического развития до конца текущего финансового года, а также тенденций развития экономики и социальной сферы в планируемом финансовом году.
   4. Баланс финансовых ресурсов Республики Бурятия на планируемый финансовый год составляется в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Республики Бурятия и включает все доходы и расходы, консолидируемые в республиканском и местных бюджетах, бюджетах территориальных государственных внебюджетных фондов, а также финансовые ресурсы Республики Бурятия, консолидируемые в федеральном бюджете и федеральных государственных внебюджетных фондах.

Статья 28. Республиканский перспективный финансовый план

   1. Республиканский среднесрочный финансовый план формируется на основе среднесрочного прогноза социально-экономического развития Республики Бурятия и включает данные о прогнозируемых возможностях бюджетов Республики Бурятия по мобилизации доходов, привлечению внутренних и внешних заимствований и финансированию основных расходов бюджетов Республики Бурятия.
   2. Республиканский среднесрочный финансовый план составляется Правительством Республики Бурятия и представляется Президенту Республики Бурятия одновременно с проектом закона о республиканском бюджете. Народному Хуралу Республики Бурятия перспективный финансовый план представляется Президентом Республики Бурятия в порядке информации.
   3. Республиканский среднесрочный финансовый план разрабатывается на три года, из которых:
   а) первый – финансовый год, на который составляется проект республиканского бюджета;
   б) следующие два года – период, в котором проверяются реальные результаты принятой бюджетной политики Республики Бурятия и определяются возможности дальнейшего социально-экономического развития экономики Республики Бурятия.
   4. Исходной базой при формировании республиканского среднесрочного финансового плана являются показатели текущего бюджетного года, скорректированные в случае необходимости на ожидаемую оценку исполнения. Республиканский среднесрочный финансовый план ежегодно уточняется с учетом новых условий развития экономики, при этом плановый период сдвигается на один год вперед.
   5. Республиканский среднесрочный финансовый план составляется по укрупненным показателям бюджетной классификации.

Статья 29. Годовой бюджет

   1. Бюджет составляется на один финансовый год, который соответствует календарному году и длится с 1 января по 31 декабря. Счетный период включает в себя финансовый год и льготный период после его завершения, составляющий один месяц, в течение которого завершаются операции по обязательствам, принятым в рамках бюджета.
   2. Бюджет утверждается в форме закона Республики Бурятия, нормативного правового акта органа местного самоуправления в Республике Бурятия.
   3. Годовой бюджет составляется в соответствии с показателями среднесрочного бюджетного планирования, скорректированными с учетом прогноза социально – экономического развития.

Статья 30. Лимиты финансирования

Лимиты финансирования (предельные размеры расходов бюджета) устанавливаются Правительством Республики Бурятия и органом местного самоуправления в Республике Бурятия соответственно в процессе составления проекта бюджета всем получателям бюджетных средств в расчете на очередной финансовый год.

Глава 6. Исключена.

Глава 7. Составление, рассмотрение и утверждение закона о республиканском бюджете, внесение изменений и дополнений в закон о республиканском бюджете

Статья 31. Разработка проекта закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год

   1. Решение о начале работы над составлением проекта республиканского бюджета на очередной финансовый год принимается Президентом Республики Бурятия за 9 месяцев до начала финансового года.
   На основании этого решения Правительство Республики Бурятия организует работу по составлению проекта республиканского бюджета на очередной финансовый год.
   2. В течение первого месяца:
   а) составляется послание Президента Республики Бурятия Правительству Республики Бурятия и Народному Хуралу Республики Бурятия «О бюджетной политике в Республике Бурятия на очередной финансовый год»;
   б) Правительством Республики Бурятия доводятся до органов местного самоуправления в Республике Бурятия основные направления социально-экономического развития Республики Бурятия и бюджетной политики и предполагаемые изменения в налоговом законодательстве Республики Бурятия, а до сведения главных распорядителей, распорядителей и бюджетополучателей средств республиканского бюджета – порядок составления и представления заявок на финансирование.
   3. В течение двух последующих месяцев:
   а) в срок до 1 июня бюджетополучатели составляют заявки на финансирование и представляют их распорядителям и главным распорядителям бюджетных средств. В эти же сроки государственные унитарные предприятия представляют Министерству финансов Республики Бурятия бизнес-планы на очередной финансовый год;
   б) Правительством Республики Бурятия и исполнительными органами местного самоуправления в Республике Бурятия ведется детальная проработка и согласование показателей социально-экономического развития и доходной базы местных бюджетов на очередной финансовый год.
   4. До 1 сентября, предшествующего планируемому периоду, Правительство Республики Бурятия осуществляет сводные расчеты по проекту республиканского бюджета и завершает разработку проектов законов Республики Бурятия о республиканском бюджете, о внесении изменений и дополнений в законы Республики Бурятия о налогах, о бюджетах территориальных государственных внебюджетных фондов.

Статья 32. Показатели, представляемые в проекте закона о республиканском бюджете

   1. В проект закона о республиканском бюджете включаются следующие показатели:
   а) общий объем доходов;
   б) общий объем расходов;
   в) объем дефицита;
   г) прогнозируемые доходы республиканского бюджета в разрезе групп, подгрупп, статей классификации доходов бюджетов Российской Федерации, с выделением доходов по налоговым кредитам, отсрочкам и рассрочкам, предоставленным в предыдущие годы, сроки по которым истекают в очередном финансовом году;
   д) капитальные расходы бюджета и текущие расходы бюджета;
   е) нормативы отчислений в местные бюджеты от регулирующих федеральных и республиканских налогов;
   ж) предельные объемы дотаций местным бюджетам из фонда финансовой поддержки муниципальных образований;
   з) предельные объемы финансовой помощи муниципальным образованиям в виде дотаций, субвенций, субсидий и ссуд;
   и) расходы республиканского бюджета по разделам и подразделам функциональной классификации расходов бюджетов Российской федерации и ведомственной классификации расходов республиканского бюджета;
   к) верхний предел государственного долга Республики Бурятия по состоянию на 1 января года, следующего за очередным финансовым годом;
   л) пределы, объемы и перечень заимствований;
   м) пределы предоставления государственных гарантий третьим лицам на привлечение инвестиций;
   н) лимиты предоставления бюджетных кредитов на срок в пределах очередного финансового года или на срок, выходящий за его пределы;
   о) перечень федеральных и республиканских целевых программ;
   п) методика расчета финансовой помощи муниципальным образованиям из республиканского бюджета Республики Бурятия.
   2. В составе расходов на государственные инвестиции устанавливается лимит по инвестиционным налоговым кредитам, предоставляемым на срок, выходящий за пределы очередного финансового года.
   3. Лимиты бюджетных ссуд, которые могут быть предоставлены на срок, выходящий за пределы очередного финансового года, и на цели, предусмотренные законом о республиканском бюджете, устанавливаются по соответствующим функциональным разделам (подразделам) расходов республиканского бюджета.
   4. В составе показателей закона о республиканском бюджете обособленно учитываются доходы и расходы:
   а) государственных республиканских (территориальных) бюджетных и внебюджетных фондов, образуемых в соответствии с законами Российской федерации и Республики Бурятия;
   б) бюджета развития Республики Бурятия, формируемого в соответствии с законом о бюджете развития Республики Бурятия.

Статья 33. Внесение проекта закона о республиканском бюджете в Народный Хурал Республики Бурятия

   1. Президент Республики Бурятия вносит в Народный Хурал Республики Бурятия проект закона о республиканском бюджете до 10 октября года, предшествующего планируемому году, с приложениями:
   а) предварительных итогов социально – экономического развития Республики Бурятия за текущий год;
   б) прогноза социально-экономического развития Республики Бурятия;
   в) прогноза консолидированного бюджета Республики Бурятия на очередной финансовый год;
   г) структуры государственного долга Республики Бурятия;
   д) расчетов по статьям классификации доходов, разделам и подразделам функциональной классификации расходов и дефициту республиканского бюджета, а также по объемам налоговых льгот, предоставляемых за счет доходов республиканского бюджета на очередной финансовый год;
   е) анализа эффективности использования налоговых льгот, налоговых и бюджетных кредитов юридическим лицам, предоставленных в текущем финансовом году;
   ж) перечня необходимых гарантий Республики Бурятия на очередной финансовый год и отчета о предоставленных, но неисполненных гарантиях за предшествующие годы;
   з) объема и целей внутренних и внешних заимствований Республики Бурятия на очередной финансовый год;
   и) отчета об исполнении республиканского бюджета за шесть месяцев года, предшествующего очередному;
   к) прогноза ожидаемого исполнения республиканского и консолидированного бюджета за год, предшествующий очередному;
   л) проекта республиканских и федеральных целевых программ, предусмотренных к финансированию из республиканского бюджета, федерального бюджета на очередной финансовый год.
   2. Одновременно с проектом закона о республиканском бюджете в Народный Хурал Республики Бурятия вносятся проекты законов Республики Бурятия о бюджетах государственных территориальных внебюджетных фондов, не консолидированных в республиканском бюджете, а также законопроекты о приостановке или отмене законов Республики Бурятия, реализация которых требует расходов, не учтенных в проекте закона о республиканском бюджете.
   3. При необходимости внесения изменений и дополнений в законы Республики Бурятия о налогах одновременно с проектом закона Республики Бурятия о республиканском бюджете Президент Республики Бурятия вносит проекты соответствующих законов Республики Бурятия.

Статья 34. Финансирование республиканских целевых программ

Конкретные объемы финансирования по каждой республиканской целевой программе утверждаются законом о республиканском бюджете.

Статья 35. Рассмотрение проектов законов Республики Бурятия о республиканских налогах

   1. Народный Хурал Республики Бурятия рассматривает проекты законов Республики Бурятия об отмене республиканских налогов при наличии обоснования причин отмены налога. Законы Республики Бурятия об отмене налогов принимаются до принятия закона о республиканском бюджете.
   2. Народный Хурал Республики Бурятия рассматривает проекты законов Республики Бурятия о внесении изменений и дополнений в законы Республики Бурятия о налогах в части изменения ставок республиканских налогов в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, состава предоставляемых льгот по республиканским налогам и категориям налогоплательщиков, которым предоставляются налоговые льготы, при наличии обоснования вносимых изменений в доходы республиканского бюджета по этим налогам.
   3. законы Республики Бурятия о введении новых республиканских налогов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, принимаются до рассмотрения проекта закона о республиканском бюджете в первом чтении, за исключением случаев, обусловленных изменениями, внесенными федеральными законами о налогах. При этом изменения, внесенные законами Республики Бурятия, влекущие уменьшения доходов местных бюджетов, должны компенсироваться из республиканского бюджета.

Статья 36. Рассмотрение и утверждение проекта закона о республиканском бюджете в первом чтении

   1. Проект закона о республиканском бюджете с приложениями, внесенный Президентом Республики Бурятия в Народный Хурал Республики Бурятия, направляется Председателем Народного Хурала Республики Бурятия в течение трех дней со дня поступления его для подготовки заключений Комитету Народного Хурала Республики Бурятия по бюджету, налогам, финансам и банкам, другим комитетам, а также в Счетную палату Республики Бурятия.
   2. Комитеты Народного Хурала Республики Бурятия рассматривают проект республиканского бюджета с привлечением представителей соответствующих министерств и ведомств Республики Бурятия.
   3. Комитеты Народного Хурала Республики Бурятия, Счетная палата Республики Бурятия в течение 30 дней представляют свои замечания и предложения по характеристикам и показателям республиканского бюджета, а также поправки по статьям проекта закона о республиканском бюджете, рассматриваемым в первом чтении, в Комитет Народного Хурала Республики Бурятия по бюджету, налогам, финансам и банкам для обобщения и подготовки сводного заключения.
   4. Комитет Народного Хурала Республики Бурятия по бюджету, налогам, финансам и банкам координирует работу по рассмотрению проекта закона о республиканском бюджете от внесения указанного законопроекта в Народный Хурал Республики Бурятия до его принятия Народным Хуралом Республики Бурятия. При необходимости Комитет Народного Хурала Республики Бурятия по бюджету, налогам, финансам и банкам организует в период до принятия закона о республиканском бюджете в первом чтении парламентские слушания.
   5. Сводное заключение по проекту закона о республиканском бюджете и другие материалы направляются депутатам Народного Хурала Республики Бурятия не позднее чем за 30 дней до рассмотрения указанного законопроекта на сессии Народного Хурала Республики Бурятия в первом чтении.
   6. Не позднее чем через 50 дней после внесения Президентом Республики Бурятия проекта закона о республиканском бюджете Народный Хурал Республики Бурятия рассматривает в первом чтении:
   а) основные характеристики прогноза социально-экономического развития Республики Бурятия;
   б) основные показатели республиканского бюджета, к которым относятся:
   1) доходы республиканского бюджета в разрезе групп, подгрупп и статей классификации доходов;
   2) размер дефицита республиканского бюджета в сумме и в процентах к доходам республиканского бюджета, без учета финансовой помощи из федерального бюджета, на очередной финансовый год, источники покрытия дефицита;
   3) общий объем расходов республиканского бюджета в целом;
   4) верхний предел государственного долга Республики Бурятия по состоянию на 1 января года, следующего за очередным финансовым годом;
   в) нормативы отчислений от регулирующих федеральных и республиканских налогов в республиканский и местный бюджеты;
   г) методику расчета финансовой помощи муниципальным образованиям из республиканского бюджета Республики Бурятия.
   7. На сессии Народного Хурала Республики Бурятия заслушиваются доклады представителя Президента Республики Бурятия, Комитета Народного Хурала Республики Бурятия по бюджету, налогам, финансам и банкам и Счетной палаты Республики Бурятия, по которым затем проводятся прения и принимается постановление Народного Хурала Республики Бурятия о принятии или об отклонении закона о республиканском бюджете.
   8. Заключительное слово по рассматриваемому законопроекту до его принятия в окончательной редакции предоставляется субъекту права законодательной инициативы.
   9. В случае принятия Народным Хуралом Республики Бурятия проекта закона о республиканском бюджете в первом чтении постановлением Народного Хурала Республики Бурятия утверждаются основные показатели республиканского бюджета, установленные в пункте два части шесть настоящей статьи.
   10. При утверждении в первом чтении основных показателей республиканского бюджета Народный Хурал Республики Бурятия может увеличить доходы и дефицит республиканского бюджета, если на эти изменения имеется заключение Президента Республики Бурятия.

Статья 37. Отклонение в первом чтении проекта закона о республиканском бюджете

   В случае отклонения проекта закона о республиканском бюджете в первом чтении Народный Хурал Республики Бурятия вправе:
   а) направить указанный законопроект в согласительную комиссию для уточнения основных показателей проекта республиканского бюджета, которая организует свою деятельность в соответствии со ст. 37.1 настоящего закона и вносит доработанный законопроект на рассмотрение во втором чтении;
   б) направить указанный законопроект Президенту Республики Бурятия для доработки и повторного внесения в Народный Хурал Республики Бурятия.

Статья 37.1. Порядок работы согласительной комиссии

   1. Согласительная комиссия формируется на паритетных началах от Народного Хурала Республики Бурятия и Правительства Республики Бурятия, общий состав которой не должен превышать 8 человек. Кандидатуры членов и сопредседателя согласительной комиссии вносятся раздельно Народным Хуралом Республики Бурятия и Правительством Республики Бурятия и утверждаются соответственно постановлением Народного Хурала Республики Бурятия и распоряжением Президента Республики Бурятия (либо в случае его отсутствия распоряжением Правительства Республики Бурятия).
   2. Согласительная комиссия в течение 15 дней уточняет основные характеристики и разрабатывает согласованный вариант основных показателей законопроекта. Решение согласительной комиссии о внесении в Народный Хурал Республики Бурятия согласованного варианта основных показателей законопроекта принимается раздельным голосованием членов согласительной комиссии от Народного Хурала Республики Бурятия и от Правительства Республики Бурятия (далее – стороны). Решение считается принятым стороной, если за него проголосовало большинство представителей данной стороны. Результат согласования каждой стороны принимается за один голос. Решение считается согласованным, если его поддержали обе стороны. При разделении голосов поровну считается принятым то решение, за которое проголосовал сопредседатель согласительной комиссии.
   3. Решение, против которого проголосовала одна из сторон, считается несогласованным.
   4. По окончании работы согласительной комиссии уточненный вариант законопроекта повторно рассматривается на очередной сессии Народного Хурала Республики Бурятия.
   5. Позиции, по которым стороны не выработали согласованного решения, вносятся на рассмотрение Народного Хурала Республики Бурятия.

Статья 38. Рассмотрение проекта закона о республиканском бюджете во втором чтении

   1. Народный Хурал Республики Бурятия рассматривает проект закона о республиканском бюджете во втором чтении в течение 30 дней со дня принятия законопроекта в первом чтении. При рассмотрении указанного законопроекта во втором чтении рассматриваются расходы республиканского бюджета по разделам, подразделам и видам функциональной классификации в пределах общего объема расходов, утвержденных в первом чтении, а также поправки, не рассмотренные в первом чтении.
   2. Народный Хурал Республики Бурятия во втором чтении утверждает:
   а) расходы республиканского бюджета по разделам, подразделам и видам функциональной классификации;
   б) дотации местным бюджетам из фонда финансовой поддержки муниципальных образований;
   в) субвенции местным бюджетам;
   г) перечень источников финансирования дефицита бюджета по основным видам привлеченных средств;
   д) расходы по республиканским программам социально-экономического развития, включая республиканскую инвестиционную программу;
   е) расходы целевых бюджетных фондов;
   ж) перечень защищенных статей расходов;
   з) перечень и верхний предел предоставления государственных гарантий на привлечение заимствований;
   и) распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям бюджетных средств в соответствии с ведомственной классификацией расходов республиканского бюджета;
   к) лимиты предоставления бюджетных кредитов на срок в пределах года и на срок, выходящий за пределы очередного финансового года, а также цели, условия и порядок их предоставления и ограничения по субъектам использования бюджетных кредитов;
   л) лимиты бюджетных ссуд;
   м) лимиты бюджетных и налоговых, включая налоговых инвестиционных, кредитов.
   3. Принятый Народным Хуралом Республики Бурятия закон о республиканском бюджете в течение 7 дней со дня принятия направляется Президенту Республики Бурятия для подписания и обнародования в установленном порядке.
   4. Если Народный Хурал Республики Бурятия отклоняет проект закона о республиканском бюджете во втором чтении, он передает указанный законопроект в согласительную комиссию для выработки согласованного решения в порядке, установленном ст. 34 настоящего закона.

Статья 39. Случай непринятия проекта закона о республиканском бюджете в срок

   1. В случае непринятия до 1 января очередного финансового года закона о республиканском бюджете:
   а) Правительство Республики Бурятия правомочно осуществлять расходование бюджетных средств на цели, определенные законодательством на продолжение финансирования инвестиционных объектов, государственных контрактов, оказание финансовой помощи местным бюджетам при условии, что из республиканского бюджета на предыдущий финансовый год средства на эти цели уже выделялись, но не более 1/4 ассигнований предыдущего года в расчете на квартал (не более 1/12 – в расчете на месяц) по соответствующим разделам функциональной и ведомственной классификации расходов республиканского бюджета;
   б) Правительство Республики Бурятия правомочно не финансировать расходы, не предусмотренные проектом закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год;
   в) ставки зачисления (нормативы) регулирующих налогов в местные бюджеты Республики Бурятия, определяемые законом о республиканском бюджете, применяются в размерах и порядке, которые определены законом о республиканском бюджете на предыдущий финансовый год;
   г) порядок распределения средств на оказание финансовой помощи местным бюджетам Республики Бурятия сохраняется в виде, определенном законом о республиканском бюджете на предыдущий финансовый год.
   2. Если закон о республиканском бюджете не вступил в силу через три месяца после начала финансового года, Правительство Республики Бурятия правомочно осуществлять расходы, распределять доходы и осуществлять заимствования при соблюдении условий, определенных ч. 1 настоящей статьи.
   3. При этом Правительство Республики Бурятия не имеет права:
   а) предоставлять бюджетные средства на инвестиционные цели;
   б) предоставлять бюджетные средства на возвратной основе;
   в) предоставлять субвенции негосударственным юридическим лицам;
   г) осуществлять заимствования в размере более одной восьмой объема заимствований предыдущего финансового года в расчете на квартал;
   д) формировать Резервный фонд Правительства Республики Бурятия и осуществлять расходы из Резервного фонда.

Статья 40. Рассмотрение Народным Хуралом Республики Бурятия закона о республиканском бюджете в случае отклонения его Президентом Республики Бурятия

1. Если Президент Республики Бурятия в течение 14 дней с момента поступления отклонит закон о республиканском бюджете, Народный Хурал Республики Бурятия вновь рассматривает данный закон. Если при повторном рассмотрении закон будет одобрен в ранее принятой редакции большинством не менее двух третей от общего числа избранных депутатов Народного Хурала Республики Бурятия, он подлежит подписанию Президентом Республики Бурятия и обнародованию в установленном порядке.
2. Если при повторном рассмотрении закон не будет одобрен в ранее принятой редакции, указанный закон передается для преодоления возникших разногласий в согласительную комиссию.

Статья 41. Порядок внесения изменений и дополнений в закон о республиканском бюджете

   1. Субъекты, обладающие правом законодательной инициативы по внесению изменений и дополнений в закон о республиканском бюджете, устанавливаются Конституцией Республики Бурятия.
   2. Проекты законов Республики Бурятия о внесении изменений и дополнений в закон о республиканском бюджете вносятся в Народный Хурал Республики Бурятия с заключением Президента Республики Бурятия. При внесении проектов законов о республиканском бюджете, связанных с изменением основных показателей республиканского бюджета, дополнительно представляются:
   а) сравнительный анализ предлагаемых и утвержденных законом о республиканском бюджете показателей республиканского бюджета;
   б) расчеты и обоснования изменений предлагаемых показателей по статьям законопроекта; в случае, если эти изменения связаны с дополнительными расходами, указывается источник их финансирования;
   в) пояснительная записка о необходимости принятия законопроекта.
   3. Действие настоящей статьи не распространяется на проекты законов Республики Бурятия о введении секвестра расходов республиканского бюджета.
   4. Проекты законов Республики Бурятия, предусматривающие изменение основных показателей утвержденного республиканского бюджета, рассматриваются Народным Хуралом Республики Бурятия в соответствии с Регламентом Народного Хурала Республики Бурятия.

Статья 42. Порядок составления, представления и утверждения бюджетов государственных территориальных внебюджетных фондов

Проекты бюджетов государственных территориальных внебюджетных фондов представляются органами управления указанных фондов и Правительством Республики Бурятия на рассмотрение Народного Хурала Республики Бурятия одновременно с проектом закона о республиканском бюджете и утверждаются Народным Хуралом Республики Бурятия одновременно с принятием закона о республиканском бюджете.

Глава 8. Исполнение бюджетов

Статья 43. Закупки товаров (выполнение работ, оказание услуг) для государственных республиканских и муниципальных нужд

Республиканский государственный или муниципальный контракт на закупки товаров (выполнение работ, оказание услуг) на сумму, превышающую 2000 минимальных размеров оплаты труда, заключается исключительно на конкурсной основе с опубликованием результатов торгов.

Статья 44. Кассовое исполнение бюджетов

1. Кассовое исполнение республиканского бюджета, а также местных бюджетов в части доходов, передаваемых из федерального и республиканского бюджетов, осуществляется через счета, открытые в отделениях расчетно-кассового центра Национального банка Республики Бурятия, в уполномоченных банках Правительства Республики Бурятия, территориальных управлениях Федерального казначейства Российской Федерации и в Управлении республиканского казначейства Министерства финансов Республики Бурятия (далее – Управление республиканского казначейства).
2. Кассовое исполнение местных бюджетов осуществляется через Управление республиканского казначейства при наличии соответствующих договоров.

Статья 45. Основы казначейского исполнения республиканского бюджета

   1. При казначейском исполнении республиканского бюджета регистрация поступлений, регулирование объемов и сроков принятия бюджетных обязательств, совершение разрешительной надписи на право осуществления расходов в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств, осуществление платежей от имени получателей средств республиканского бюджета возлагаются на Управление республиканского казначейства.
   2. Исполнение местных бюджетов осуществляется Управлением республиканского казначейства через его отделения в муниципальных образованиях по нормативным документам, утверждаемым в соответствии (по аналогии) с порядком, установленном в настоящей главе.
   3. Исполнение республиканского бюджета осуществляется на основе отражения всех операций и средств республиканского бюджета в системе балансовых счетов по учету исполнения бюджетов.
   4. В процессе исполнения республиканского бюджета запрещается осуществление операций, минуя систему счетов по учету исполнения бюджетов.

Статья 46. Счета республиканского бюджета

   1. Право открытия и закрытия счетов республиканского бюджета, определения их режима принадлежит Управлению республиканского казначейства.
   2. В целях управления средствами республиканского бюджета и совершения платежей Управлению республиканского казначейства предоставлено право открывать и закрывать иные счета республиканского бюджета.
   3. Счета республиканского бюджета в расчетно – кассовом центре Национального банка Республики Бурятия и кредитных организациях ведутся на основании договоров, заключаемых и исполняемых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации с учетом особенностей, установленных Бюджетным кодексом и настоящим законом.
   4. Открытие и закрытие счетов республиканского бюджета, изменение их режима без соответствующего решения Управления республиканского казначейства не допускаются.

Статья 47. Финансирование расходов республиканского бюджета

   1. Финансирование расходов республиканского бюджета представляет собой последовательно совершаемые действия и включает:
   а) разрешение (распоряжение) на осуществление платежа;
   б) осуществление платежа.
   2. Финансирование расходов республиканского бюджета осуществляется Управлением республиканского казначейства в соответствии с утверждаемым порядком.
   3. Совершение разрешительной надписи (разрешение на осуществление платежа) и распоряжение об осуществлении платежа не могут быть даны одним и тем же должностным лицом органа, исполняющего бюджет.

Статья 48. Осуществление платежа из республиканского бюджета

   1. Управление республиканского казначейства в день совершения разрешительной надписи осуществляет платежи со счетов республиканского бюджета на счета получателей бюджетных средств и отражает выполненные операции в учете.
   2. Управление республиканского казначейства производит платежи от имени и по поручению получателей бюджетных средств со счета республиканского бюджета по договорам поставок, услуг, выполненных работ в соответствии с установленным порядком.
   3. В процессе осуществления платежа соответствующая сумма денежных средств списывается со счетов республиканского бюджета в пользу физических и юридических лиц.

Статья 49. Лицевые счета

   1. Исполнение республиканского бюджета по расходам осуществляется с использованием лицевых счетов бюджетных средств для главных распорядителей и распорядителей бюджетных средств, а также банковских счетов главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств.
   2. На лицевом счете отражается объем средств республиканского бюджета, выделенных главному распорядителю и распорядителю средств.
   3. Лицевой счет главного распорядителя либо распорядителя бюджетных средств открывается в Управлении республиканского казначейства.
   4. Управление республиканского казначейства с лицевого счета по реестрам главного распорядителя и распорядителя бюджетных средств производит финансирование получателей бюджетных средств на банковские счета.

Статья 50. Изменение бюджетных ассигнований

Изменение бюджетных ассигнований по сравнению с доведенными в уведомлении о бюджетных ассигнованиях для каждого получателя средств республиканского бюджета может быть осуществлено вследствие введения режимов сокращения или увеличения расходов по аналогии со ст. 258 и 260 (или 230 и 231) Бюджетного кодекса Российской Федерации, либо произведено главным распорядителем средств республиканского бюджета в пределах полномочий, определенных ст. 233 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Статья 51. Учет исполнения республиканского бюджета

1. Все доходы республиканского бюджета, поступления из источников финансирования дефицита бюджета, расходы республиканского бюджета, дефицит, профицит республиканского бюджета, а также все операции со средствами республиканского бюджета отражаются Управлением республиканского казначейства в соответствующих регистрах учета.
2. Единую методологию учета исполнения республиканского и местных бюджетов на основе плана счетов устанавливает, организует и осуществляет Управление республиканского казначейства.

Статья 52. Использование доходов, фактически полученных при исполнении республиканского бюджета сверх утвержденных законом Республики Бурятия о республиканском бюджете

Использование доходов, фактически полученных при исполнении бюджета сверх утвержденных законом о республиканском бюджете, регулируется в соответствии со ст. 232 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Статья 53. Права министра финансов Республики Бурятия по перемещению ассигнований и блокировке расходов

   1. Министр финансов Республики Бурятия:
   а) своим распоряжением может разрешить перераспределение средств республиканского бюджета по разделам, подразделам, видам расходов и предметным статьям в пределах средств, выделенных главному распорядителю средств или получателю бюджетных средств, в размере не более 10 % ассигнований, выделенных главному распорядителю средств республиканского бюджета;
   б) имеет право осуществить блокировку расходов при выявлении фактов нецелевого использования бюджетных средств;
   в) имеет право отменить решение о блокировке расходов по ходатайству соответствующего главного распорядителя средств только после выполнения последним условий, невыполнение которых повлекло за собой блокировку расходов;
   г) своим распоряжением не может сократить или увеличить объемы ассигнований по главным распорядителям средств более чем на 5 % ассигнований, утвержденных законом о республиканском бюджете, за исключением решений о блокировке расходов.
   2. Все распоряжения министра финансов Республики Бурятия о перераспределении средств республиканского бюджета между главными распорядителями средств и блокировке расходов должны быть доведены до главных распорядителей бюджетных средств и представлены в качестве приложений к отчету об исполнении республиканского бюджета.
   3. Действия частей первой и второй настоящей статьи не распространяются на сметы бюджетов Народного Хурала Республики Бурятия, Счетной палаты Республики Бурятия и Конституционного Суда Республики Бурятия.

Статья 54. Исполнение бюджетов государственных территориальных внебюджетных фондов

Исполнение бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов осуществляется органами управления фондами и Управлением республиканского казначейства.

Статья 55. Отчетность об исполнении бюджетов

   1. Отчетность об исполнении бюджетов подразделяется на квартальную, полугодовую и годовую. Сбор отчетных данных, составление и представление отчетности об исполнении бюджетов осуществляются уполномоченными финансовыми органами.
   2. Единство отчетности об исполнении бюджетов основывается на единстве их структуры, единообразии форм и показателей, сроков формирования и представления.
   3. Отчетность об исполнении бюджетов представляется получателям отчетности в сроки, установленные настоящим законом, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления в Республике Бурятия.

Глава 9. Государственный и муниципальный финансовый контроль

Статья 56. Формы финансового контроля, осуществляемого Народным Хуралом Республики Бурятия, представительными органами местного самоуправления в Республике Бурятия

   1. Народный Хурал Республики Бурятия, представительные органы местного самоуправления в Республике Бурятия осуществляют следующие формы финансового контроля:
   а) предварительный контроль – в ходе обсуждения и утверждения проектов законов (решений) о республиканском (местном) бюджете и иных проектов законов (решений) по бюджетно-финансовым вопросам;
   б) текущий контроль – в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения бюджетов на заседаниях комитетов, комиссий, рабочих групп Народного Хурала Республики Бурятия, представительных органов местного самоуправления в Республике Бурятия в ходе парламентских слушаний и в связи с депутатскими запросами;
   в) последующий контроль – в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджетов.
   2. Контроль Народного Хурала Республики Бурятия, представительных органов местного самоуправления в Республике Бурятия предусматривает право Народного Хурала Республики Бурятия, представительных органов местного самоуправления в Республике Бурятия на:
   а) получение соответственно от органов исполнительной власти Республики Бурятия, от органов местного самоуправления в Республике Бурятия необходимых сопроводительных материалов при утверждении бюджетов;
   б) получение от органов, исполняющих бюджеты, оперативной информации об их исполнении;
   в) утверждение (неутверждение) отчета об исполнении бюджета;
   г) создание собственных контрольных органов (Счетная палата Республики Бурятия, иные органы Народного Хурала Республики Бурятия и органов местного самоуправления в Республике Бурятия) для проведения внешнего аудита бюджетов;
   д) вынесение оценки деятельности органов, исполняющих бюджеты.
   3. Правительство Республики Бурятия, органы местного самоуправления в Республике Бурятия обязаны предоставлять всю информацию, необходимую для осуществления парламентского контроля, соответственно Народному Хуралу Республики Бурятия, представительным органам местного самоуправления в Республике Бурятия в пределах их компетенции по бюджетным вопросам, установленной Конституцией Российской Федерации, Бюджетным кодексом Российской Федерации, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Статья 57. Финансовый контроль, осуществляемый Правительством Республики Бурятия, органами местного самоуправления в Республике Бурятия

1. Финансовый контроль, осуществляемый Правительством Республики Бурятия, органами местного самоуправления в Республике Бурятия, осуществляют финансовые органы Республики Бурятия и муниципальных образований в Республике Бурятия, главные распорядители, распорядители бюджетных средств.
2. Формы и порядок осуществления финансового контроля Правительством Республики Бурятия, органами местного самоуправления в Республике Бурятия устанавливаются Бюджетным кодексом Российской Федерации, иными актами бюджетного законодательства и нормативными правовыми актами Российской Федерации, Республики Бурятия и органов местного самоуправления в Республике Бурятия.

Статья 58. Финансовый контроль, осуществляемый главными распорядителями, распорядителями бюджетных средств

1. Главные распорядители, распорядители бюджетных средств осуществляют финансовый контроль за использованием бюджетных средств получателями бюджетных средств в части обеспечения целевого использования и своевременного возврата бюджетных средств, а также представления отчетности и внесения платы за пользование бюджетными средствами.
2. Главные распорядители бюджетных средств проводят проверки подведомственных государственных и муниципальных предприятий, бюджетных учреждений.

Статья 59. Финансовый контроль, осуществляемый финансовыми органами Республики Бурятия и муниципальных образований в Республике Бурятия

1. При самостоятельном исполнении бюджетов финансовые органы Республики Бурятия и муниципальных образований в Республике Бурятия осуществляют финансовый контроль за операциями с бюджетными средствами главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств, кредитных организаций, других участников бюджетного процесса.
2. В случае передачи исполнения бюджета органам Федерального казначейства финансовые органы Республики Бурятия осуществляют финансовый контроль за соблюдением главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств условий выделения, распределения, получения, целевого использования и возврата бюджетных кредитов, бюджетных ссуд, бюджетных инвестиций, государственных и муниципальных гарантий.

Статья 60. Подготовка отчета об исполнении бюджета

   1. Отчет об исполнении бюджета готовит орган, исполняющий бюджет, на основании отчетов главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств.
   2. При рассмотрении отчета об исполнении бюджета в Правительстве Республики Бурятия или органе местного самоуправления в Республике Бурятия может быть назначена внутренняя проверка указанного отчета.
   3. Внутренняя проверка отчета об исполнении бюджета осуществляется в соответствии с п. 3 ст. 271 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Статья 61. Сроки представления ежеквартальной информации по отчету об исполнении республиканского бюджета и отчетам об исполнении закона о республиканском бюджете за первое полугодие и год

   1. Правительство Республики Бурятия представляет Народному Хуралу Республики Бурятия и Счетной палате Республики Бурятия:
   а) ежеквартальную информацию по отчету о ходе исполнения республиканского бюджета текущего года не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
   б) отчет об исполнении республиканского бюджета за первое полугодие не позднее 20 августа текущего года.
   2. Президент Республики Бурятия представляет годовой отчет об исполнении республиканского бюджета за год не позднее месячного срока после получения подтверждения Министерства финансов Российской Федерации о принятии отчета об исполнении консолидированного бюджета Республики Бурятия за финансовый год.

Статья 62. Сведения, представляемые в информации по ежеквартальным и полугодовым отчетам по исполнению республиканского бюджета

   Правительство Республики Бурятия представляет в информации по ежеквартальным и полугодовым отчетам по исполнению республиканского бюджета следующие сведения:
   а) исполнение доходной части республиканского бюджета;
   б) исполнение расходной части республиканского бюджета по разделам функциональной классификации;
   в) объем дефицита;
   г) источники внутреннего финансирования дефицита республиканского бюджета.

Статья 63. Документы и материалы, представляемые одновременно с отчетом об исполнении республиканского бюджета за полугодие и год

   Отчет об исполнении республиканского бюджета за полугодие и год представляется в Народный Хурал Республики Бурятия и Счетную палату Республики Бурятия одновременно со следующими документами и материалами:
   а) отчетом о расходовании средств резервного фонда;
   б) отчетом Министерства финансов Республики Бурятия и иных уполномоченных органов о предоставлении и погашении бюджетных ссуд, бюджетных кредитов и сумме задолженности по ссудам (кредитам и процентам на начало и конец отчетной даты);
   в) отчетом о предоставленных гарантиях;
   г) отчетом о внутренних и внешних заимствованиях Республикой Бурятия по видам заимствования;
   д) отчетом о доходах, полученных от использования государственного имущества;
   е) отчетом по размещению государственного заказа и предоставлению платных услуг;
   ж) отчетом по выполнению ведомственной структуры расходов республиканского бюджета;
   з) реестром республиканской собственности на первый и последний день отчетного финансового периода;
   и) отчетом о состоянии внешнего и внутреннего долга республики на начало и конец отчетного периода по видам и источникам финансирования;
   к) отчетом органа казначейства о рассмотренных делах и наложенных взысканиях за нарушение бюджетного законодательства;
   л) информацией о полученных средствах по взаимным расчетам, по целевым программам из федерального бюджета и их использовании;
   м) отчетом распределения средств финансовой помощи из республиканского бюджета местным бюджетам;
   н) отчетом о предоставленных и возвращенных средствах из регионального фонда государственной поддержки завоза продукции (товаров) в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности и сумме фонда государственного завоза продукции (товаров) в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности на начало и конец отчетного периода.

Статья 64. Рассмотрение Народным Хуралом Республики Бурятия, представительными органами местного самоуправления в Республике Бурятия годовых отчетов об исполнении бюджетов

   1. Отчет об исполнении республиканского бюджета представляется в Народный Хурал Республики Бурятия в форме закона Республики Бурятия. Отчеты об исполнении местных бюджетов представляются в представительный орган местного самоуправления в Республике Бурятия и принимаются в форме решения.
   2. Отчеты об исполнении бюджетов должны быть составлены в соответствии с той же структурой и бюджетной классификацией, которые применялись при утверждении республиканского и местных бюджетов.
   3. До начала рассмотрения Народным Хуралом Республики Бурятия отчета об исполнении республиканского бюджета, представительным органом местного самоуправления в Республике Бурятия – местного бюджета проводится внешняя проверка указанных отчетов.
   4. Внешняя проверка отчета об исполнении республиканского бюджета осуществляется Счетной палатой Республики Бурятия, местного бюджета-контрольными органами представительных органов местного самоуправления в Республике Бурятия.
   5. Счетная палата Республики Бурятия проводит проверку отчета об исполнении республиканского бюджета за отчетный период в течение 1 месяца после представления указанного отчета в Счетную палату Республики Бурятия, используя материалы и результаты проведенных ранее проверок и ревизий.

Статья 65. Отклонение годового отчета об исполнении бюджета

   1. Если в ходе проверки бюджета выявлено несоответствие исполнения бюджета утвержденному закону (решению) о республиканском (местном) бюджете в случае, если не вводился режим сокращения и блокировки расходов, Народный Хурал Республики Бурятия, представительный орган местного самоуправления в Республике Бурятия, имеет право принять решение об отклонении отчета об исполнении бюджета.
   2. Если отчет об исполнении бюджета отклоняется Народным Хуралом Республики Бурятия, представительным органом местного самоуправления в Республике Бурятия по обстоятельствам, изложенным в части первой настоящей статьи, то указанный орган имеет право обратиться в прокуратуру Российской Федерации для проверки обстоятельств нарушения бюджетного законодательства и привлечения к ответственности виновных должностных лиц.
   3. В соответствии с законодательством Российской Федерации, Республики Бурятия и уставом муниципального образования в Республике Бурятия Народный Хурал Республики Бурятия, представительный орган местного самоуправления в Республике Бурятия вправе возбудить процедуру выражения недоверия Правительству Республики Бурятия и его должностным лицам, отзыва выборных должностных лиц Республики Бурятия, органов местного самоуправления в Республике Бурятия, привлечения к иным формам ответственности Правительства Республики Бурятия либо его должностных лиц.

Статья 66. Заключительные положения

1. Настоящий закон Республики Бурятия вступает в силу со дня его официального опубликования.
2. Признать утратившим силу Закон Республики Бурятия «О бюджетном процессе в Республике Бурятия» от 24 августа 1999 г. («Бурятия», 1999. № 170(2080); СЗ Республики Бурятия. 1999. № 3).

Закон Чувашской Республики «О регулировании бюджетных правоотношений в Чувашской Республике»
от 23 июля 2001 г.

Часть первая. Общие положения

Глава 1. Бюджетное законодательство в Чувашской Республике

Статья 1. Правоотношения, регулируемые настоящим законом

Настоящий закон регулирует бюджетные правоотношения в Чувашской республике, отнесенные Бюджетным кодексом Российской Федерации к ведению субъектов Российской Федерации.

Статья 2. Бюджетное законодательство и иные нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения в Чувашской республике

   Бюджетные правоотношения в Чувашской республике регулируются:
   Бюджетным кодексом Российской Федерации, принятыми в соответствии с ним федеральными законами о федеральном бюджете на соответствующий год, законом Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики на соответствующий год, иными федеральными законами и законами Чувашской республики, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о местных бюджетах на соответствующий год и иными актами представительных органов местного самоуправления, регулирующими бюджетные правоотношения, и настоящим законом;
   Указами Президента Российской Федерации и нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации, регулирующими бюджетные правоотношения;
   Указами Президента Чувашской республики и нормативными правовыми актами Кабинета министров Чувашской республики и органов местного самоуправления, принятыми в пределах своей компетенции и регулирующими бюджетные правоотношения.

Часть вторая. Бюджетная система в Чувашской Республике

Раздел I. Регулирование межбюджетных отношений в Чувашской Республике

Глава 2. Порядок распределения доходов от налогов и сборов, иных доходов между республиканским бюджетом Чувашской Республики и местными бюджетами

Статья 3. Распределение доходов от федеральных и региональных налогов и сборов, иных доходов между республиканским бюджетом Чувашской республики и местными бюджетами

   1. Распределение доходов от федеральных и региональных налогов и сборов, иных доходов между республиканским бюджетом Чувашской республики и местными бюджетами осуществляется по нормативам, устанавливаемым законом о республиканском бюджете Чувашской республики на очередной финансовый год с учетом нормативов отчислений от федеральных регулирующих налогов и сборов, определенных федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
   Указанное распределение доходов осуществляется по принципу усиления заинтересованности органов государственной власти Чувашской республики и органов местного самоуправления в увеличении экономического и налогового потенциала соответствующих муниципальных образований и в целом Чувашской республики.
   2. Нормативы отчислений от федеральных, региональных налогов и сборов, иных доходов, указанных в п. 1 настоящей статьи, в местные бюджеты устанавливаются на долговременной основе не менее 3 лет.
   Срок действия указанных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в федеральное законодательство.
   Нормативы отчислений от федеральных, региональных налогов и сборов, иных доходов в местные бюджеты устанавливаются одинаковые для всех местных бюджетов.
   При этом нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов устанавливаются не ниже минимальных размеров отчислений, установленных Федеральным законом «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации».
   3. Пропорции распределения объемов налогов и доходов по мере развития бюджетной реформы между республиканским бюджетом Чувашской республики и местными бюджетами устанавливаются по принципу максимального приближения объема налоговых полномочий в суммарном выражении к объему расходных полномочий и закрепления в полном размере поступлений по конкретному налогу за бюджетом одного уровня.

Статья 4. Зачисление в республиканский бюджет Чувашской республики неналоговых доходов

В доходы республиканского бюджета Чувашской республики зачисляются собственные неналоговые доходы, формируемые в соответствии со ст. 41–46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Статья 5. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности Чувашской республики

   1. В республиканский бюджет Чувашской республики полностью зачисляются:
   средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной собственности Чувашской Республики;
   средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;
   средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной собственности Чувашской республики, под залог, в доверительное управление;
   плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;
   доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Чувашской республике;
   часть прибыли республиканских государственных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
   другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности Чувашской республики.
   2. Доходы бюджетного учреждения, полученные от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отражаются в доходах республиканского бюджета Чувашской республики как доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности Чувашской республики, либо как доходы от оказания платных услуг.
   3. Размеры зачисления в доходы республиканского бюджета Чувашской республики части прибыли государственных унитарных предприятий, созданных по решению Кабинета министров Чувашской республики, устанавливаются законом о республиканском бюджете Чувашской республики на очередной финансовый год.

Статья 6. Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной собственности Чувашской республики

Порядок перечисления средств, получаемых в процессе приватизации государственного имущества Чувашской республики, нормативы их распределения между бюджетами, а также размеры затрат на организацию приватизации, определяются в соответствии с законодательством Чувашской республики о приватизации, если иное не предусмотрено законом о республиканском бюджете Чувашской республики на очередной финансовый год.

Статья 7. Другие неналоговые доходы

В республиканский бюджет Чувашской республики полностью зачисляются суммы финансовой помощи из федерального бюджета в форме дотаций, субвенций и субсидий либо в иной безвозвратной и безвозмездной формах, безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, средства по взаимным расчетам от бюджетов других уровней, штрафы и иные суммы принудительного изъятия в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством Чувашской республики.

Статья 8. Единый счет республиканского бюджета Чувашской республики по учету доходов

Все виды доходов республиканского бюджета Чувашской Республики зачисляются на единый счет по учету доходов республиканского бюджета Чувашской республики.

Глава 3. Разграничение полномочий по осуществлению расходов между республиканским бюджетом Чувашской Республики и местными бюджетами

Статья 9. Разграничение полномочий по осуществлению расходов между республиканским бюджетом Чувашской республики и местными бюджетами

   1. Разграничение полномочий по осуществлению расходов между республиканским бюджетом Чувашской республики и местными бюджетами осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и настоящим законом.
   2. Разграничение полномочий по осуществлению расходов из бюджетов Чувашской республики осуществляется по принципу реальной ответственности и заинтересованности соответствующих органов государственной власти Чувашской республики и органов местного самоуправления в результатах своей деятельности, максимального сокращения совместно финансируемых расходов, и в целях обеспечения повышения уровня жизни, доступа граждан вне зависимости от места их проживания к основным бюджетным услугам и социальным гарантиям.
   3. Органы государственной власти Чувашской республики обладают полномочиями по осуществлению расходов по выполнению задач и функций, отнесенных законодательством Российской Федерации и Чувашской республики к ведению органов государственной власти Чувашской республики. Полномочия по финансированию указанных расходов могут быть переданы законом Чувашской республики органам местного самоуправления при условии их полного обеспечения финансовыми средствами в форме субвенций из республиканского бюджета Чувашской республики.
   4. В течение финансового года органы государственной власти Чувашской республики не вправе принимать решения, приводящие к увеличению расходов местных бюджетов либо снижению (выпадению) доходов местных бюджетов, без внесения изменений и дополнений в закон о республиканском бюджете Чувашской республики, компенсирующих увеличение расходов, снижение (выпадение) доходов.

Статья 10. Полномочия по осуществлению расходов органов государственной власти Чувашской республики

   1. Органы государственной власти Чувашской республики обладают полномочиями по осуществлению следующих функциональных видов расходов, подлежащих финансированию в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации исключительно из бюджетов субъектов Российской Федерации:
   обеспечение функционирования органов законодательной (представительной) и исполнительной власти Чувашской республики;
   обслуживание и погашение государственного долга Чувашской республики;
   проведение выборов и референдумов Чувашской республики;
   обеспечение реализации республиканских (Чувашской республики) целевых программ (далее – республиканских целевых программ);
   формирование государственной собственности Чувашской республики;
   осуществление международных и внешнеэкономических связей Чувашской республики;
   содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти Чувашской республики;
   обеспечение деятельности средств массовой информации Чувашской республики;
   оказание финансовой помощи местным бюджетам;
   прочие расходы, связанные с реализацией задач и функций по предметам ведения органов государственной власти Чувашской республики.
   2. Органы государственной власти Чувашской республики обладают полномочиями по осуществлению следующих функциональных видов расходов, закрепленных нормативными правовыми актами Российской Федерации за органами государственной власти субъектов Российской Федерации и осуществляемых за счет собственных доходов субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено федеральным законодательством:
   материально – техническое обеспечение деятельности мировых судей в соответствии с Федеральным законом «О мировых судьях в Российской Федерации»;
   материальное, техническое, финансовое и другие виды обеспечения военных комиссариатов в порядке, установленном Положением о военных комиссариатах;
   содержание подразделений милиции общественной безопасности и обеспечение социальными гарантиями в соответствии с законом Российской Федерации «О милиции»;
   жилищно-коммунальные расходы отдельных подразделений внутренних войск в соответствии с Федеральным законом «О внутренних войсках Министерства внутренних дел Российской Федерации»;
   обеспечение противопожарной безопасности;
   содержание государственных нотариальных контор и учреждений юстиции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним;
   реализация активной программы занятости;
   выплата ежемесячной денежной компенсации педагогическим работникам образовательных учреждений на приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий в соответствии с законом Российской Федерации «Об образовании»;
   компенсационные выплаты на питание обучающихся в общеобразовательных учреждениях, учреждениях среднего профессионального образования в соответствии с Федеральным законом «О компенсационных выплатах на питание обучающихся в государственных, муниципальных общеобразовательных учреждениях, учреждениях начального профессионального и среднего профессионального образования»;
   социальная защита детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей;
   предоставление льгот по оплате жилищно-коммунальных услуг работникам учреждений социально-культурной сферы, проживающим в сельских поселениях и рабочих поселках, в соответствии с постановлением ВЦИК и СНК РСФСР от 10 июня 1930 г. «О льготах квалифицированным работникам в сельской местности и рабочих поселках»;
   бесплатный отпуск специальных молочных продуктов детям первоговторого года жизни в соответствии нормативными правовыми актами Российской Федерации и Чувашской республики;
   социальные расходы на погребение неработающих граждан в соответствии с Федеральным законом «О погребении и похоронном деле»;
   социальная поддержка многодетных семей в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 5 мая 1992 г. «О мерах по социальной поддержке многодетных семей»;
   расходы по предоставлению льгот в соответствии с законом Российской Федерации «О донорстве крови и ее компонентов»;
   расходы по реализации Федерального закона «О статусе военнослужащих» в части социальных льгот, закрепленных за субъектами Российской Федерации;
   расходы на реализацию Федерального закона «О ветеранах».
   3. Органы государственной власти Чувашской республики обладают полномочиями по осуществлению следующих функциональных видов расходов, отнесенных в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации к совместному ведению Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления:
   1) в части государственной поддержки отраслей промышленности, строительства и строительной индустрии, сельского хозяйства, автомобильного и речного транспорта, связи и дорожного хозяйства осуществляются следующие расходы:
   целевые дотации и субсидии на твердые виды топлива и сжиженный газ, реализуемые населению;
   государственная поддержка программ и мероприятий по развитию животноводства, в том числе поддержка племенного животноводства;
   государственная поддержка программ и мероприятий по развитию растениеводства, в том числе поддержка элитного семеноводства;
   организация кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве;
   формирование лизингового фонда для приобретения сельскохозяйственной техники;
   компенсация части затрат на отопление жилого фонда и содержание объектов социально-культурной сферы, находящихся в собственности сельскохозяйственных организаций;
   финансирование мелиоративных мероприятий, обеспечиваемых государственными мелиоративными системами и отдельно расположенными гидротехническими сооружениями, отнесенными к государственной собственности Чувашской республики;
   государственная поддержка фермерства;
   мероприятия по улучшению землеустройства и землепользования, включая ведение государственного земельного кадастра, мониторинга земель и земельного устройства в соответствии с республиканскими целевыми программами;
   государственная поддержка мероприятий по коренному улучшению земель;
   расходы на реализацию Закона РСФСР «О социальном развитии села» и закона Чувашской республики «О социальной политике на селе и развитии сельских населенных пунктов»;
   прочие расходы в области сельского хозяйства, включающие текущее содержание подведомственных структур республиканского (Чувашской республики) значения, операционные расходы инспекций Гостехнадзора Чувашской республики, противоэпизоотические мероприятия, осуществляемые республиканскими ветеринарными учреждениями;
   возмещение расходов организаций транспортного обслуживания населения в связи с государственным регулированием цен и тарифов на пассажирские перевозки;
   государственная поддержка автомобильного, электрического и других видов транспорта в приобретении подвижного состава, предназначенного для организации пассажирских перевозок;
   целевые субсидии на реконструкцию, строительство, содержание и ремонт дорог общего пользования;
   2) в части научно-исследовательских, опытно-конструкторских и проектно-изыскательских работ, обеспечивающих научно-технический прогресс, осуществляются следующие расходы:
   государственная поддержка академий и институтов в области гуманитарных, естественных и технических наук, находящихся в ведении органов государственной власти Чувашской республики;
   научно-исследовательские программы в счет государственных нужд Чувашской республики;
   3) в части социальной защиты населения осуществляются ведомственные расходы в области социального обеспечения:
   содержание домов – интернатов для престарелых и инвалидов, прочих учреждений республиканского значения и финансирование мероприятий в области социальной политики;
   прочие ведомственные расходы в области социальной политики, включающие дополнительные пособия и социальную помощь в отношении граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, военнослужащих и их семей, пострадавших в результате боевых действий и вооруженных столкновений; расходы на выплату государственных пособий по беременности и родам, а также ежемесячных пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, женщинам, признанным в установленном порядке безработными; расходы на дополнительную социальную поддержку ветеранов войны, труда, престарелых граждан в соответствии с нормативными правовыми актами Чувашской республики;
   4) в части охраны окружающей природной среды, обеспечения экологической безопасности, охраны и воспроизводства природных ресурсов, обеспечения особо охраняемых территорий осуществляются следующие расходы:
   ведение работ по мониторингу окружающей природной среды, включающее расходы на текущее содержание подведомственных структур по охране окружающей природной среды;
   природоохранные мероприятия по республиканским целевым программам;
   реализация республиканской программы геологоразведочных работ и работ по восстановлению, охране и рациональному использованию водных объектов;
   5) в части обеспечения предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий осуществляются следующие расходы:
   мероприятия по гражданской обороне, включая содержание республиканских (Чувашской республики) организаций по делам гражданской обороны и чрезвычайным ситуациям и специальных объектов;
   целевые финансовые резервы для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций;
   6) в части развития рыночной инфраструктуры осуществляются расходы на общереспубликанские мероприятия по государственной поддержке малого предпринимательства.
   4. Распределение и закрепление между федеральным бюджетом и республиканским бюджетом Чувашской республики расходов, указанных в п. 3 настоящей статьи, производятся по согласованию с соответствующими органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти Чувашской республики.
   5. Порядок исполнения расходов федерального бюджета, предусмотренных на финансирование объектов государственной собственности субъектов Российской Федерации, включенных в федеральную адресную инвестиционную программу, федеральные целевые программы, определяется в соответствии с федеральным законодательством.

Статья 11. Полномочия по осуществлению расходов органами местного самоуправления

   1. Органы местного самоуправления обладают полномочиями по осуществлению следующих функциональных видов расходов:
   содержание органов местного самоуправления;
   формирование муниципальной собственности и управление ею;
   организация, содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений и организаций, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;
   содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;
   организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;
   муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;
   благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;
   организация утилизации и переработки бытовых отходов (за исключением радиоактивных);
   содержание мест захоронения, находящихся в ведении органов местного самоуправления;
   организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;
   обеспечение противопожарной безопасности;
   охрана окружающей природной среды на территориях муниципальных образований;
   реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления;
   обслуживание и погашение муниципального долга;
   целевое дотирование населения;
   содержание муниципальных архивов;
   проведение муниципальных выборов и местных референдумов;
   расходы, осуществляемые за счет платежей за землю, в том числе культурно – технические и противоэрозионные мероприятия, мероприятия по землеустройству и инженерному и социальному обустройству территорий районов и городов;
   финансирование реализации нормативных правовых актов органов местного самоуправления и прочие расходы, отнесенные к вопросам местного значения, определяемые представительными органами местного самоуправления в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.
   2. Объекты муниципальной собственности могут быть включены в республиканскую (Чувашской республики) адресную инвестиционную программу, республиканские целевые программы на стадии составления, рассмотрения и утверждения республиканского бюджета Чувашской республики на очередной финансовый год.
   При исполнении республиканского бюджета Чувашской республики ассигнования, предусмотренные на финансирование указанных объектов, передаются местным бюджетам в форме субвенций.
   В целях реализации республиканских целевых программ допускается финансирование из республиканского бюджета Чувашской республики закупок товаров для предприятий и учреждений, находящихся в ведении органов местного самоуправления, с последующей передачей материально-технических ресурсов получателями средств республиканского бюджета Чувашской республики соответствующим предприятиям и учреждениям в порядке, установленном Кабинетом министров Чувашской республики.
   3. Порядок исполнения расходов федерального бюджета, предусмотренных на финансирование объектов муниципальной собственности, включенных в федеральную адресную инвестиционную программу, федеральные целевые программы, определяется в соответствии с федеральным законодательством.
   4. В установленных законодательством Российской Федерации и Чувашской республики случаях полномочия по осуществлению расходов, отнесенных Бюджетным кодексом Российской Федерации к совместному ведению Российской Федерации и субъектов Российской Федерации и закрепленных за органами государственной власти Чувашской республики, и полномочия по нормативному регулированию указанных расходов могут быть переданы органам местного самоуправления в порядке, установленном п. 3 ст. 9 настоящего закона.

Глава 4. Формы, порядок и условия предоставления финансовой помощи из республиканского бюджета Чувашской Республики местным бюджетам

Статья 12. Формы предоставления финансовой помощи из республиканского бюджета Чувашской республики местным бюджетам

   Оказание финансовой помощи из республиканского бюджета Чувашской республики местным бюджетам может быть осуществлено в следующих формах:
   предоставление из фонда финансовой помощи, образуемого в республиканском бюджете Чувашской республики, финансовой помощи на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности муниципальных образований (трансфертов) с целью обеспечения финансирования минимальных государственных социальных стандартов, ответственность за финансирование которых возложена на органы местного самоуправления;
   предоставление субвенций и субсидий на финансирование отдельных целевых расходов;
   предоставление бюджетных кредитов;
   предоставление бюджетной ссуды на покрытие временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении местного бюджета.

Статья 13. Основные условия предоставления финансовой помощи

   Муниципальное образование – получатель финансовой помощи из республиканского бюджета Чувашской республики на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности не имеет права:
   ставить муниципальных служащих, финансируемых за счет средств местного бюджета, в лучшие условия (оплата труда, командировочные и прочие расходы) по сравнению с государственными служащими республиканских (Чувашской республики) учреждений;
   предоставлять бюджетные кредиты юридическим лицам в размере, превышающем 3 % расходов местного бюджета;
   предоставлять муниципальные гарантии в размере, превышающем 5 % расходов местного бюджета.

Статья 14. Предоставление финансовой помощи на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности

   1. Порядок предоставления и расчета конкретных размеров финансовой помощи, предоставляемой местным бюджетам из фонда финансовой помощи, образуемого в республиканском бюджете Чувашской республики на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности муниципальных образований (трансфертов), определяется законом Чувашской республики.
   Основные принципы указанного порядка устанавливаются на долговременной основе не менее трех лет.
   2. Финансовая помощь, предоставляемая на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности, определяется на основе нормативов финансовых затрат на предоставление государственных услуг в целях финансирования расходов, обеспечивающих минимальные государственные социальные стандарты.
   До принятия соответствующего Федерального закона нормативы финансовых затрат на предоставление государственных услуг применяются в размерах, определяемых федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
   3. Объемы финансовой помощи, предоставляемой на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности, определяются в расчете на единицу потребителя государственных услуг с одновременным созданием стимулов для проведения органами местного самоуправления рациональной и ответственной финансовой политики.
   4. Перечень, виды и количественные значения минимальных государственных социальных стандартов устанавливаются в соответствии с федеральным законодательством.

Статья 15. Предоставление финансовой помощи на финансирование отдельных целевых расходов

   1. Субвенции и субсидии местным бюджетам предоставляются на финансирование расходов, имеющих целевой характер, а именно:
   расходов по республиканским целевым программам;
   капитальных расходов;
   расходов, передаваемых из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;
   иных целевых расходов.
   2. Порядок предоставления и расчет субвенций и субсидий местным бюджетам определяются специальным законом Чувашской республики либо законом о республиканском бюджете Чувашской республики на очередной финансовый год.

Статья 16. Предоставление бюджетных ссуд местным бюджетам на финансирование кассовых разрывов

   1. Органы местного самоуправления имеют право на привлечение целевых бюджетных ссуд на финансирование кассовых разрывов, обусловленных сезонным характером затрат либо сезонным характером поступлений доходов, на срок до шести месяцев на возмездных и безвозмездных условиях.
   Бюджетная ссуда из республиканского бюджета Чувашской республики местному бюджету предоставляется в пределах финансового года.
   2. В случае, если предоставленные бюджетные ссуды из-за неплатежеспособности местного бюджета или по другим основаниям не погашены в срок, остаток непогашенной ссуды погашается за счет средств финансовой помощи, оказываемой местному бюджету из республиканского бюджета Чувашской республики.
   Если местный бюджет не получает финансовой помощи из республиканского бюджета Чувашской республики, непогашенная часть бюджетной ссуды погашается за счет отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, зачисляемых в местный бюджет.
   3. Дополнительные условия предоставления бюджетных ссуд из республиканского бюджета Чувашской республики определяются Кабинетом министров Чувашской республики с учетом требований Бюджетного кодекса Российской Федерации и настоящего закона.

Статья 17. Права органов государственной власти Чувашской республики при предоставлении финансовой помощи местному бюджету

   1. Уполномоченный орган государственный власти Чувашской республики вправе провести проверку местного бюджета – получателя финансовой помощи из республиканского бюджета Чувашской республики, в том числе осуществлять контроль за расходованием средств, поступивших в местные бюджеты из республиканского бюджета Чувашской республики.
   2. При получении местным бюджетом финансовой помощи в объеме, превышающем 50 % его расходов, проверка местного бюджета проводится в обязательном порядке.
   3. Проверку местного бюджета могут проводить Министерство финансов Чувашской республики, Контрольно-счетная палата Государственного Совета Чувашской республики.

Раздел II. Расходы республиканского бюджета Чувашской Республики

Глава 5. Общие положения о расходах республиканского бюджета Чувашской Республики

Статья 18. Составные части расходов республиканского бюджета Чувашской республики

   1. Расходы республиканского бюджета Чувашской республики в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие расходы и капитальные расходы.
   2. Группировка расходов республиканского бюджета Чувашской республики на текущие и капитальные устанавливается экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации.
   3. Текущие и капитальные расходы республиканского бюджета Чувашской республики планируются, балансируются и учитываются раздельно.

Статья 19. Текущие расходы республиканского бюджета Чувашской республики

Текущие расходы – это часть расходов республиканского бюджета Чувашской республики, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы, не включенные в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

Статья 20. Капитальные расходы республиканского бюджета Чувашской республики

Капитальные расходы – это часть расходов республиканского бюджета Чувашской республики, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включающая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в государственной собственности Чувашской республики, другие расходы республиканского бюджета Чувашской республики, включенные в капитальные расходы в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации.
В составе капитальных расходов республиканского бюджета Чувашской республики формируется бюджет развития Чувашской республики.

Статья 21. Бюджет развития Чувашской республики

   1. Бюджет развития Чувашской республики (далее – бюджет развития) является составной частью республиканского бюджета Чувашской республики, формируемой в составе капитальных расходов республиканского бюджета Чувашской республики и используемой для инвестирования и кредитования для инвестиционных целей.
   2. Объем денежных средств, направляемых в бюджет развития, устанавливается законом Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики на очередной финансовый год.
   3. Инвестирование и кредитование за счет средств бюджета развития осуществляются на условиях, определенных Бюджетным кодексом Российской Федерации и настоящим законом.

Статья 22. Источники формирования средств бюджета развития

   Средства бюджета развития формируются за счет следующих источников:
   внутренних и внешних заимствований Чувашской республики на инвестиционные цели;
   поступлений от продажи имущества, находящегося в государственной собственности Чувашской республики;
   доходов республиканского бюджета Чувашской республики от ранее произведенных бюджетных инвестиционных ассигнований на условиях возвратности, платности и срочности;
   части налоговых и неналоговых доходов республиканского бюджета Чувашской республики;
   других источников, предусмотренных законодательством Российской Федерации и Чувашской республики.

Статья 23. Использование денежных средств бюджета развития

   1. Денежные средства бюджета развития направляются на:
   финансирование республиканских целевых инвестиционных программ, предусмотренных к финансированию из республиканского бюджета Чувашской республики на очередной финансовый год;
   финансирование инвестиционных проектов, отобранных на конкурсной основе в соответствии с действующими нормативными актами Чувашской республики.
   2. Использование денежных средств бюджета развития на финансирование инвестиционных проектов осуществляется исключительно на конкурсной основе на условиях возвратности, платности и срочности.
   Порядок проведения инвестиционных конкурсов в целях выделения инвесторам денежных средств за счет средств бюджета развития на финансирование инвестиционных проектов устанавливается Кабинетом министров Чувашской республики.
   Анализ, оценка и отбор инвестиционных проектов для предоставления денежных средств за счет средств бюджета развития проводится Советом по инвестиционной политике Чувашской республики.
   3. Не допускается сокращение расходов, предусмотренных в республиканском бюджете Чувашской республики на бюджет развития.

Статья 24. Возмещение вложенных за счет средств бюджета развития денежных средств на условиях возвратности, платности и срочности

   Возмещение вложенных за счет средств бюджета развития денежных средств обеспечивается путем:
   возврата заемщиками кредитов, выданных за счет средств бюджета развития, и уплаты процентов за пользование ими;
   возврата средств от реализации имущества, используемого в качестве предмета залога при осуществлении финансирования инвестиционного проекта на условиях возвратности, платности и срочности, в случае прекращения реализации инвестиционного проекта по вине заемщика и в иных случаях, предусмотренных условиями кредитного соглашения между заемщиком и Кабинетом министров Чувашской республики.

Статья 25. Управление бюджетом развития

1. Управление бюджетом развития осуществляет Кабинет министров Чувашской республики.
2. Оперативное управление бюджетом развития осуществляет Министерство финансов Чувашской республики, которое обеспечивает согласованное финансирование предусмотренных расходов.

Статья 26. Участие органов местного самоуправления в реализации целей и задач бюджета развития

Органы местного самоуправления могут принимать участие в реализации целей и задач бюджета развития путем предоставления муниципальных гарантий, путем кредитования на условиях возвратности, платности и срочности или прямых инвестиций за счет местного бюджета, а также иными способами.

Статья 27. Контроль за исполнением бюджета развития

Контроль за исполнением бюджета развития осуществляется аналогично контролю за исполнением республиканского бюджета Чувашской республики. Отчет об исполнении бюджета развития представляется в Государственный Совет Чувашской республики в составе отчета об исполнении республиканского бюджета Чувашской республики.

Раздел III. Порядок предоставления бюджетных кредитов, субсидий и субвенций из республиканского бюджета Чувашской Республики

Глава 6. Порядок и условия предоставления бюджетных кредитов

Статья 28. Бюджетный кредит юридическим лицам, не являющимся государственными или муниципальными унитарными предприятиями

   1. Бюджетный кредит из республиканского бюджета Чувашской республики может быть предоставлен юридическому лицу, не являющемуся государственным или муниципальным унитарным предприятием, на основании договора, заключенного в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации с учетом положений Бюджетного кодекса Российской Федерации и иных нормативных актов, только при условии предоставления заемщиком обеспечения исполнения своего обязательства по возврату указанного кредита.
   2. Бюджетный кредит может предоставляться по направлениям и сферам деятельности, указанным в ст. 23 и 35 настоящего закона.
   3. Бюджетный кредит предоставляется на условиях возмездности и возвратности.
   4. Способами обеспечения исполнения обязательств по возврату бюджетного кредита могут быть только банковские гарантии, поручительства, залог имущества, в том числе в виде акций, иных ценных бумаг, паев, в размере не менее 100 % предоставляемого кредита. Обеспечение исполнения обязательств должно иметь высокую степень ликвидности.
   5. Оценка имущества, предоставленного в обеспечение получения бюджетного кредита, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.
   6. Уполномоченные в соответствии с законами Чувашской республики, указами Президента Чувашской республики, постановлениями Кабинета министров Чувашской республики органы исполнительной власти Чувашской республики представляют Чувашскую республику в договоре о предоставлении бюджетного кредита.
   7. Обязательным условием предоставления бюджетного кредита является проведение предварительной проверки финансового состояния получателя бюджетного кредита Министерством финансов Чувашской республики или по его поручению другим уполномоченным органом. Уполномоченные органы имеют право на проверку получателя бюджетного кредита в любое время действия кредита. Уполномоченные органы проводят также проверку целевого использования бюджетного кредита.
   8. При утверждении республиканского бюджета Чувашской республики на очередной финансовый год указываются цели, на которые может быть предоставлен бюджетный кредит, условия и порядок предоставления бюджетных кредитов, лимиты их предоставления на срок в пределах года и на срок, выходящий за пределы бюджетного года, а также ограничения по субъектам использования бюджетных кредитов.
   9. При неспособности заемщика обеспечить исполнение обязательств по бюджетному кредиту способами, предусмотренными п. 4 настоящей статьи, бюджетный кредит не предоставляется.
   10. Возврат предоставленных юридическим лицам бюджетных средств, а также плата за пользование ими приравниваются к платежам в бюджет.
   11. Бюджетный кредит может быть предоставлен только тем юридическим лицам, которые не имеют просроченной задолженности по ранее предоставленным бюджетным средствам на возвратной основе.
   12. Получатели бюджетного кредита обязаны вернуть бюджетный кредит и уплатить проценты за пользование им в установленные сроки.
   13. Получатели бюджетного кредита обязаны предоставлять информацию и отчет об использовании бюджетного кредита в Министерство финансов Чувашской республики.
   14. Министерство финансов Чувашской республики (либо иной уполномоченный орган) ведет реестр всех предоставленных бюджетных кредитов по получателям бюджетных кредитов.

Статья 29. Бюджетные кредиты, предоставляемые из республиканского бюджета Чувашской республики государственным и муниципальным унитарным предприятиям

Бюджетные кредиты (процентные и беспроцентные) предоставляются государственным или муниципальным унитарным предприятиям из республиканского бюджета Чувашской республики на условиях и в пределах лимитов, которые предусмотрены законом о республиканском бюджете Чувашской республики.

Глава 7. Порядок и условия предоставления субсидий и субвенций из республиканского бюджета Чувашской Республики

Статья 30. Критерии предоставления субсидий и субвенций из республиканского бюджета Чувашской республики

   1. Субсидии из республиканского бюджета Чувашской республики могут выделяться юридическому или физическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.
   2. Субсидии из республиканского бюджета Чувашской республики направляются на государственную финансовую поддержку отраслей народного хозяйства в связи с государственным регулированием цен и тарифов на услуги базовой инфраструктуры жизнедеятельности, развитие социальной инфраструктуры, государственную поддержку агропромышленного комплекса, реализацию федеральных и республиканских целевых программ и мероприятий по социальной защите и социальному обеспечению населения, предусмотренных федеральными законами и законами Чувашской республики.
   3. Субвенции из республиканского бюджета Чувашской республики выделяются местным бюджетам или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов, предусмотренных федеральными законами, федеральными целевыми программами, законами Чувашской республики и республиканскими целевыми программами.
   4. Конкретный порядок и условия предоставления субсидий и субвенций из республиканского бюджета Чувашской республики определяются Кабинетом министров Чувашской республики.
   5. Субсидии и субвенции выделяются на конкурсной основе, если иное не установлено федеральными законами и законами Чувашской республики, с учетом экономического обоснования проекта.
   6. Список республиканских целевых программ, подлежащих финансированию, утверждается законом о республиканском бюджете Чувашской республики на очередной финансовый год.
   7. Субсидии и субвенции подлежат возврату в республиканский бюджет Чувашской республики в случае их нецелевого использования в сроки, устанавливаемые уполномоченными органами исполнительной власти Чувашской республики, а также в случае их неиспользования в установленные сроки.

Раздел IV. Сбалансированность бюджетов

Глава 8. Порядок осуществления государственных заимствований и управление государственным долгом чувашской республики

Статья 31. Цели осуществления государственных заимствований

Государственные внутренние и внешние заимствования Чувашской республики используются для покрытия дефицита республиканского бюджета Чувашской республики, а также для финансирования расходов республиканского бюджета Чувашской республики в пределах расходов на погашение государственных долговых обязательств, включая реструктуризацию долга.

Статья 32. Право государственных заимствований

Государственные внутренние и внешние заимствования Чувашской республики и выдача государственных гарантий другим заемщикам для привлечения кредитов (займов) осуществляются в соответствии с Программой государственных заимствований и перечнем гарантий, утверждаемыми законом о республиканском бюджете Чувашской республики на очередной финансовый год. От имени Чувашской республики право государственных внутренних и внешних заимствований и выдачи государственных гарантий принадлежит Министерству финансов Чувашской республики.

Статья 33. Перечень государственных заимствований Чувашской республики

   Государственные заимствования в Чувашской республике осуществляются в следующих формах:
   государственные займы, осуществляемые (в валюте Российской Федерации и иностранной валюте) путем выпуска ценных бумаг от имени Чувашской республики;
   бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;
   кредиты, полученные от кредитных организаций;
   кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм, международных финансовых организаций, предоставленные в иностранной валюте, привлеченные в Чувашской республике.

Статья 34. Формы долговых обязательств Чувашской республики

   1. Долговые обязательства Чувашской республики могут существовать в форме:
   кредитных соглашений и договоров;
   государственных займов Чувашской республики, осуществляемых путем выпуска ценных бумаг Чувашской республики;
   договоров и соглашений о получении Чувашской республикой бюджетных ссуд и бюджетных кредитов от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;
   договоров о предоставлении государственных гарантий Чувашской республики;
   соглашений и договоров, в том числе международных, заключенных от имени Чувашской республики, о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств Чувашской республики прошлых лет.
   2. В объем государственного долга Чувашской республики включаются:
   основная номинальная сумма долга по государственным ценным бумагам Чувашской республики;
   объем основного долга по кредитам, полученным Чувашской республикой;
   объем основного долга по бюджетным ссудам и бюджетным кредитам, полученным Чувашской республикой от бюджетов других уровней;
   объем обязательств по государственным гарантиям, предоставленным Чувашской республикой.
   3. Формы и виды государственных ценных бумаг, выпускаемых от имени Чувашской республики, условия их выпуска и обращения определяются Кабинетом министров Чувашской республики в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг».

Статья 35. Предоставление государственных гарантий Чувашской республики

   1. Государственные гарантии Чувашской республики предоставляются в порядке, установленном Бюджетном кодексом Российской Федерации, и на условиях, вытекающих из социальной значимости мероприятий и использования государственных гарантий по заявленным целям.
   2. Основными направлениями и сферами деятельности, под которые могут предоставляться государственные гарантии Чувашской республики, являются проекты, связанные с увеличением доходной базы бюджетов Чувашской республики, созданием новых рабочих мест, развитием социальной инфраструктуры, государственной поддержкой агропромышленного комплекса и повышением уровня жизни населения.
   Кабинет министров Чувашской республики вправе взимать плату при предоставлении государственной гарантии в случаях, предусмотренных федеральным законодательством.
   3. Конкретный перечень сфер деятельности, для развития которых Кабинет министров Чувашской республики может использовать бюджетные средства и бюджетные гарантии, определяется законом Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики на очередной финансовый год.

Статья 36. Управление государственным долгом Чувашской республики

1. Управление государственным долгом Чувашской республики осуществляется Кабинетом министров Чувашской республики.
2. Расходы по погашению долговых обязательств и обслуживанию государственного долга Чувашской республики осуществляются в первоочередном порядке.

Статья 37. Обслуживание государственного внутреннего долга Чувашской республики

   1. Обслуживание государственного внутреннего долга Чувашской республики производится путем осуществления операций по размещению долговых обязательств Чувашской республики, их погашению и выплате доходов в виде процентов по ним или в иной форме.
   2. Организация обслуживания государственного внутреннего долга Чувашской республики возлагается на Министерство финансов Чувашской республики.
   Для выполнения функций по размещению долговых обязательств, их погашению и выплате процентов в качестве агентов могут привлекаться специализированные финансовые институты на основе специальных соглашений, заключаемых с Министерством финансов Чувашской республики – уполномоченным органом Кабинета министров Чувашской республики выполнять функции эмитента государственных ценных бумаг.
   3. Затраты по размещению, выплате доходов и погашению долговых обязательств Чувашской республики осуществляются за счет средств республиканского бюджета Чувашской республики.
   Оплата услуг агентов по размещению и обслуживанию государственного долга осуществляется в пределах норм, утверждаемых Кабинетом министров Чувашской республики, за счет средств республиканского бюджета Чувашской республики, выделенных на обслуживание государственного долга.

Статья 38. Единая система учета и регистрации долговых обязательств Чувашской республики и органов местного самоуправления

   1. В Чувашской республике действует единая система учета и регистрации государственных заимствований Чувашской республики и органов местного самоуправления. Органы местного самоуправления и Министерство финансов Чувашской республики регистрируют свои заимствования в Министерстве финансов Российской Федерации.
   2. Информация о государственных заимствованиях Чувашской республики и муниципальных заимствованиях должна содержать унифицированную систему данных, позволяющих эффективное управление государственным или муниципальным долгом, качественное планирование его объемов, проведение объективного анализа и оценки долговой нагрузки на соответствующие бюджеты, достоверное ведение учета о долговых обязательствах.
   3. В Чувашской республике осуществляется консолидированный учет долговых обязательств и просроченной кредиторской задолженности соответствующих бюджетов, государственных унитарных предприятий, муниципальных унитарных предприятий, предприятий, долями уставных капиталов которых владеют органы государственной власти Чувашской республики и органы местного самоуправления.

Статья 39. Государственная долговая книга Чувашской республики муниципальная долговая книга

   1. Государственную долговую книгу Чувашской республики ведет Министерство финансов Чувашской республики.
   Муниципальную долговую книгу ведет уполномоченный орган муниципального образования.
   2. Информация о долговых обязательствах вносится соответствующими уполномоченными органами, указанными в п. 1 ст. 39 настоящего закона, в государственную долговую книгу Чувашской республики и муниципальную долговую книгу в срок, не превышающий три дня с момента возникновения соответствующего обязательства.
   3. Информация, внесенная в муниципальную долговую книгу, подлежит обязательной передаче Министерству финансов Чувашской республики, ведущему государственную долговую книгу Чувашской республики. Затем консолидированная информация по Чувашской республике передается органу, ведущему Государственную долговую книгу Российской Федерации, в порядке и сроки, установленные этим органом.
   4. В государственную долговую книгу Чувашской республики вносятся сведения об объеме долговых обязательств Чувашской республики (в том числе гарантий) по всем государственным заимствованиям Чувашской республики, о дате осуществления заимствований, формах обеспечения обязательств, об исполнении указанных обязательств полностью или частично, а также другая информация, состав которой устанавливается Кабинетом министров Чувашской республики.
   5. В муниципальную долговую книгу вносятся сведения об объеме долговых обязательств органов местного самоуправления (в том числе гарантий), о дате осуществления заимствований, формах обеспечения обязательств, об исполнении указанных обязательств полностью или частично, а также другая информация, состав которой устанавливается представительным органом местного самоуправления.

Статья 40. Порядок и форма учета консолидированного долга Чувашской республики

   1. Учет консолидированного долга Чувашской республики ведет Министерство финансов Чувашской республики.
   2. Учет консолидированного долга муниципального образования ведет орган, исполняющий местный бюджет.
   3. Учет консолидированного долга Чувашской республики ведется ежеквартально по форме, включающей:
   долговые обязательства Чувашской республики;
   просроченную кредиторскую задолженность республиканского бюджета Чувашской республики;
   просроченную кредиторскую задолженность республиканских государственных унитарных предприятий;
   просроченную кредиторскую задолженность предприятий, долями уставных капиталов которых владеют органы государственной власти Чувашской республики.
   4. Учет консолидированного долга муниципального образования ведется ежеквартально по форме, включающей:
   долговые обязательства органа местного самоуправления;
   просроченную кредиторскую задолженность местного бюджета;
   просроченную кредиторскую задолженность муниципальных унитарных предприятий;
   просроченную кредиторскую задолженность предприятий, долями уставных капиталов которых владеют органы местного самоуправления.
   5. Просроченную кредиторскую задолженность республиканских государственных унитарных предприятий, муниципальных унитарных предприятий, предприятий, долями уставных капиталов которых владеют органы государственной власти Чувашской республики и органы местного самоуправления, определяют соответственно Министерство имущественных отношений Чувашской республики и органы местного самоуправления в порядке, установленном Кабинетом министров Чувашской республики.

Часть третья. Бюджетный процесс в Чувашской Республике

Раздел V. Участники бюджетного процесса

Глава 9. Система органов Чувашской Республики, обладающих бюджетными полномочиями

Статья 41. Система органов Чувашской республики, обладающих бюджетными полномочиями

   1. В систему органов Чувашской республики, обладающих бюджетными полномочиями, входят финансовые органы Чувашской республики, органы государственного и муниципального финансового контроля и иные органы, обладающие бюджетными полномочиями в соответствии с федеральным законодательством. Каждый орган имеет собственные задачи и действует в пределах закрепленных за ним полномочий.
   2. К финансовым органам относятся Министерство финансов Чувашской республики, его территориальные органы на местах.
   Органы местного самоуправления в соответствии с Уставом муниципального образования и действующим законодательством определяют финансовые органы, обслуживающие местные бюджеты и управляющие средствами местных бюджетов, а также органы, осуществляющие муниципальный финансовый контроль.
   3. Конкретную структуру финансовых органов в Чувашской республике определяет Кабинет министров Чувашской республики по согласованию с органами местного самоуправления.
   4. Осуществление бюджетных полномочий органами местного самоуправления по соответствующим бюджетным соглашениям может быть передано территориальным органам Министерства финансов Чувашской республики.
   5. Органами государственного финансового контроля в Чувашской республике являются:
   Контрольно-счетная палата Государственного Совета Чувашской республики;
   Министерство финансов Чувашской республики;
   главные распорядители и распорядители бюджетных средств.

Глава 10. Участники бюджетного процесса, обладающие бюджетными полномочиями на уровне Чувашской Республики

Статья 42. Участники бюджетного процесса

   Участниками бюджетного процесса, обладающими бюджетными полномочиями на уровне Чувашской республики, являются:
   Президент Чувашской республики;
   Государственный Совет Чувашской республики;
   Кабинет министров Чувашской республики;
   орган, ответственный за составление и исполнение республиканского бюджета Чувашской республики (далее – Министерство финансов Чувашской республики);
   органы, осуществляющие сбор доходов бюджета;
   Контрольно-счетная палата Государственного Совета Чувашской республики;
   главные распорядители и распорядители бюджетных средств;
   иные органы, на которые законодательством Российской Федерации и Чувашской республики возложены бюджетные, налоговые и иные полномочия.

Статья 43. Полномочия Министерства финансов Чувашской республики в бюджетном процессе

   Министерство финансов Чувашской республики обладает следующими бюджетными полномочиями:
   составляет проект республиканского бюджета Чувашской республики и представляет его в Кабинет министров Чувашской республики, принимает участие в разработке проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов;
   по поручению Кабинета Министров Чувашской республики представляет сторону Чувашской республики в договорах о предоставлении средств республиканского бюджета Чувашской республики на возвратной основе и гарантий за счет средств республиканского бюджета Чувашской республики;
   осуществляет методическое руководство в области составления проекта республиканского бюджета Чувашской республики и исполнения республиканского бюджета Чувашской республики;
   составляет сводную бюджетную роспись республиканского бюджета Чувашской республики;
   разрабатывает прогноз консолидированного бюджета Чувашской республики;
   разрабатывает по поручению Кабинета министров Чувашской республики Программу государственных внутренних заимствований Чувашской республики, условия выпуска и размещения государственных займов, выступает в качестве эмитента государственных ценных бумаг, обеспечивает регистрацию эмиссии государственных ценных бумаг в Министерстве финансов Российской Федерации;
   осуществляет по поручению Кабинета министров Чувашской республики сотрудничество с международными финансовыми организациями;
   разрабатывает по поручению Кабинета министров Чувашской республики Программу государственных внешних заимствований Чувашской республики, организует работу по привлечению иностранных кредитных ресурсов, разрабатывает программу предоставления гарантий Кабинета министров Чувашской республики на привлечение иностранных кредитов третьими сторонами и определяет порядок предоставления таких гарантий;
   осуществляет методическое руководство по бухгалтерскому учету и отчетности юридических лиц независимо от их организационно-правовых форм, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации;
   принимает в пределах своей компетенции нормативные акты;
   получает от органов исполнительной власти Чувашской республики, государственных внебюджетных фондов и органов местного самоуправления материалы, необходимые для составления проекта республиканского бюджета Чувашской республики, отчета об исполнении республиканского бюджета Чувашской республики, прогноза консолидированного бюджета Чувашской республики, а также отчета об исполнении консолидированного бюджета Чувашской республики;
   обеспечивает предоставление бюджетных ссуд и бюджетных кредитов в пределах лимита средств, утвержденного законом о республиканском бюджете Чувашской республики на очередной финансовый год, и в порядке, установленном Кабинетом министров Чувашской республики;
   предоставляет по поручению Кабинета министров Чувашской республики от имени Чувашской республики государственные гарантии муниципальным образованиям и юридическим лицам в пределах лимита средств, утвержденного законом о республиканском бюджете Чувашской республики на очередной финансовый год;
   проводит проверки финансового состояния получателей бюджетных средств, в том числе получателей бюджетных ссуд, бюджетных кредитов и государственных гарантий;
   проводит проверки получателей бюджетных инвестиций по соблюдению ими условий получения и эффективности использования указанных средств;
   ведет государственные книги (реестры) внутреннего и внешнего долга Чувашской республики, отчет консолидированного долга Чувашской республики;
   осуществляет в порядке, установленном Кабинетом министров Чувашской республики, управление государственным долгом Чувашской республики;
   осуществляет иные полномочия, предусмотренные настоящим законом и иными актами бюджетного законодательства либо возложенные Кабинетом министров Чувашской республики;
   организует исполнение республиканского бюджета Чувашской республики, а также местных бюджетов в случае заключения соответствующих бюджетных соглашений;
   осуществляет в соответствии с федеральными стандартами казначейское исполнение республиканского бюджета Чувашской республики в порядке, установленном Бюджетным кодексом Российской Федерации и настоящим законом;
   осуществляет предварительный и текущий контроль за исполнением республиканского бюджета Чувашской республики, а также местных бюджетов в случае заключения соответствующих бюджетных соглашений;
   осуществляет операции со средствами республиканского бюджета Чувашской республики, а также местных бюджетов в случае заключения соответствующих бюджетных соглашений;
   составляет отчет об исполнении республиканского бюджета Чувашской республики, а также местных бюджетов в случае заключения соответствующих бюджетных соглашений;
   составляет отчет об исполнении консолидированного бюджета Чувашской республики и представляет его в Кабинет министров Чувашской республики и Министерство финансов Российской Федерации;
   открывает лицевые счета главных распорядителей, распорядителей бюджетных средств, бюджетных учреждений, а также бюджетные счета получателей бюджетных средств;
   обладает правом требовать от главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств предоставления отчетов об использовании средств республиканского бюджета Чувашской республики и иных сведений, связанных с получением, перечислением, зачислением и использованием средств республиканского бюджета Чувашской республики, а также отчетов об использовании средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
   получает от кредитных организаций сведения об операциях с бюджетными средствами и средствами государственных внебюджетных фондов;
   направляет представления главным распорядителям, распорядителям и получателям средств республиканского бюджета Чувашской республики, территориальным органам Банка России, кредитным организациям с требованием устранить выявленные нарушения бюджетного законодательства Российской Федерации и Чувашской республики и осуществляет контроль за их устранением;
   приостанавливает операции по лицевым счетам главных распорядителей, распорядителей и получателей средств республиканского бюджета Чувашской республики в порядке, устанавливаемом Кабинетом министров Чувашской республики;
   взыскивает в бесспорном порядке с лицевых счетов главных распорядителей, распорядителей бюджетных средств и получателей средств республиканского бюджета Чувашской республик бюджетные средства в размере бюджетных средств, использованных не по целевому назначению;
   взыскивает в соответствии с договорами со всех счетов получателей бюджетных средств бюджетные средства, выданные в форме бюджетных ссуд, бюджетных кредитов, по которым истек срок возврата, а также проценты, подлежащие уплате за пользование бюджетными ссудами, бюджетными кредитами;
   налагает на главных распорядителей, распорядителей и получателей средств республиканского бюджета Чувашской республики, кредитные организации штрафы в соответствии с договорами и законодательством Российской Федерации;
   ведет сводный реестр главных распорядителей, распорядителей и получателей средств республиканского бюджета Чувашской республики и осуществляет регистрацию бюджетных учреждений, деятельность которых финансируется из средств республиканского бюджета Чувашской республики;
   осуществляет иные полномочия в соответствии с Бюджетным кодексом, настоящим законом и другими актами бюджетного законодательства Российской Федерации и Чувашской республики.

Статья 44. Исключительные полномочия руководителя Министерства финансов Чувашской республики

   1. Руководитель Министерства финансов Чувашской республики (далее – министр финансов) имеет исключительное право дать разрешение (разрешительная надпись) на совершение следующих действий:
   утверждение сводной бюджетной росписи республиканского бюджета Чувашской республики;
   утверждение лимитов бюджетных обязательств для главных распорядителей средств республиканского бюджета Чувашской республики;
   предоставление бюджетных ссуд из средств республиканского бюджета Чувашской республики;
   введение режима сокращения расходов республиканского бюджета Чувашской республики при условии недостатка поступлений не более 5 % утвержденных поступлений в республиканский бюджет Чувашской республики;
   перемещение ассигнований между главными распорядителями средств республиканского бюджета Чувашской республики, разделами, подразделами и статьями функциональной и экономической классификаций расходов бюджетов Российской Федерации в пределах 10 % утвержденных расходов;
   осуществление блокировки расходов и отмену решения о блокировке расходов в случае, определенном ст. 231 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
   Совершение указанных действий без разрешительной надписи министра финансов является нарушением бюджетного законодательства Российской Федерации и Чувашской республики и влечет наложение ответственности в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации.
   2. Министр финансов имеет право своим распоряжением сокращать лимиты бюджетных обязательств по сравнению с бюджетными ассигнованиями, если бюджетные ассигнования в соответствии с законом о республиканском бюджете Чувашской республики выделялись при условии выполнения главным распорядителем бюджетных средств (органом местного самоуправления или другим получателем бюджетных средств) определенных требований, а к моменту составления лимитов бюджетных обязательств эти требования оказались невыполненными.
   3. Министр финансов имеет право запретить главным распорядителям бюджетных средств изменять целевое назначение бюджетных средств в пределах сметы, если министру финансов поступила информация Счетной палаты Российской Федерации, Контрольно-счетной палаты Государственного Совета Чувашской республики или акты проверок органов Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства, Министерства финансов Чувашской республики, свидетельствующие о нарушении бюджетного законодательства Российской Федерации и Чувашской республики главным распорядителем бюджетных средств.
   4. Министр финансов имеет право отменить решение о блокировке расходов по ходатайству соответствующего главного распорядителя бюджетных средств (другого получателя бюджетных средств) только после выполнения последним условий, невыполнение которых повлекло за собой блокировку расходов.
   5. Министр финансов имеет право назначить в органы исполнительной власти Чувашской республики и бюджетные учреждения уполномоченных по республиканскому бюджету Чувашской республики при установлении случаев нецелевого использования бюджетных средств.
   К уполномоченному по республиканскому бюджету Чувашской республики переходят все полномочия главного распорядителя, распорядителя и получателя бюджетных средств.
   6. Министр финансов имеет право запретить главному распорядителю, распорядителю бюджетных средств, бюджетному учреждению осуществление отдельных расходов за исключением расходов, осуществляемых руководителем бюджетного учреждения за счет средств, полученных из внебюджетных источников.
   Основаниями применения указанного запрета являются акты проверок Счетной палаты Российской Федерации и Контрольно-счетной палаты Государственного Совета Чувашской республики, акты проверок органов Министерства финансов Российской Федерации, Федерального казначейства, Министерства финансов Чувашской республики, свидетельствующие о нарушении бюджетного законодательства Российской Федерации и Чувашской республики.
   7. Министр финансов в порядке, установленном Бюджетным кодексом Российской Федерации, имеет право:
   списывать в бесспорном порядке суммы бюджетных средств, используемых не по целевому назначению, и в других случаях, предусмотренных ст. 284-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации;
   списывать в бесспорном порядке суммы бюджетных средств, подлежащих возврату в бюджет, срок которых истек;
   списывать в бесспорном порядке суммы процентов (платы) за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возвратной основе, срок уплаты которых наступил;
   взыскивать в бесспорном порядке пени за несвоевременный возврат бюджетных средств, предоставленных на возвратной основе, просрочку уплаты процентов за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возвратной основе, в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки;
   выносить предупреждение руководителям органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и получателей бюджетных средств о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса;
   составлять протоколы, являющиеся основанием для наложения штрафов;
   взыскивать в бесспорном порядке пени с кредитных организаций за несвоевременное исполнение платежных документов на зачисление или перечисление бюджетных средств в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки.
   Указанные в настоящем пункте права могут быть осуществлены заместителями министра финансов в соответствии с их полномочиями.

Статья 45. Ответственность Министерства финансов Чувашской республики

   1. Министерство финансов Чувашской республики несет ответственность за:
   соответствие бюджетной росписи утвержденному бюджету;
   своевременность составления бюджетной росписи;
   соблюдение порядка предоставления бюджетных ссуд, бюджетных кредитов, государственных гарантий и бюджетных инвестиций;
   правильность исполнения соответствующего бюджета, ведение счетов и управление бюджетными средствами;
   финансирование расходов, связанных с предоставлением бюджетных ссуд, бюджетных инвестиций, государственных гарантий с нарушением порядка, установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации;
   полноту перечисления бюджетных средств получателям бюджетных средств;
   своевременность перечисления бюджетных средств получателям бюджетных средств;
   своевременность зачисления бюджетных средств на счета получателей бюджетных средств;
   своевременность представления отчетов и других сведений, связанных с исполнением бюджета;
   своевременность доведения уведомлений о бюджетных ассигнованиях и лимитах обязательств бюджета до получателей бюджетных средств;
   финансирование расходов, не включенных в бюджетную роспись;
   финансирование расходов сверх утвержденных лимитов обязательств бюджета;
   осуществление контроля за соблюдением бюджетного законодательства Российской Федерации, Чувашской республики, нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления, регулирующих бюджетные правоотношения, главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств, кредитными организациями;
   исполнение решений Счетной палаты Российской Федерации, Контрольно-счетной палаты Государственного Совета Чувашской республики и решений судебных органов о компенсации ущерба, нанесенного финансовыми органами получателям бюджетных средств.
   2. Министр финансов персонально несет ответственность за:
   соответствие бюджетной росписи утвержденному бюджету;
   своевременность составления бюджетной росписи;
   введение режима сокращения расходов бюджета при получении сведений о невозможности исполнения соответствующего бюджета.
   3. Ответственность наступает в формах, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
   4. В случаях, предусмотренных п. 4 ст. 41 настоящего закона, аналогичную ответственность несет руководитель территориального органа Министерства финансов Чувашской республики.

Раздел VI. Составление проекта бюджета

Глава 11. Составление проекта республиканского бюджета Чувашской Республики на очередной финансовый год

Статья 46. Порядок составления проекта закона о республиканском бюджете Чувашской республики на очередной финансовый год

   1. Составление проекта республиканского бюджета Чувашской республики осуществляется Кабинетом министров Чувашской республики в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и настоящим законом и начинается не позднее чем за 8 месяцев до начала очередного финансового года.
   2. Составление проекта республиканского бюджета Чувашской республики на очередной финансовый год осуществляется в соответствии с бюджетной политикой Российской Федерации, определенной в Бюджетном послании Президента Российской Федерации и бюджетной политикой Чувашской республики, определенной Президентом Чувашской республики.
   3. Бюджетное послание Президента Чувашской республики (основные направления бюджетной политики на очередной финансовый год) направляется Государственному Совету Чувашской республики не позднее одного месяца со дня направления Президентом Российской Федерации Бюджетного послания Федеральному Собранию Российской Федерации.
   В бюджетном послании Президента Чувашской республики определяется бюджетная политика Чувашской республики на очередной финансовый год.
   4. Порядок и сроки составления проекта республиканского бюджета Чувашской республики, а также порядок работы над документами и материалами, обязательными для представления одновременно с проектом республиканского бюджета Чувашской республики, определяются Кабинетом министров Чувашской республики.
   5. Уполномоченный орган исполнительной власти Чувашской республики организует разработку прогноза социально-экономического развития Чувашской республики на очередной финансовый год и уточнение параметров среднесрочного прогноза социально-экономического развития Чувашской республики, положенного в основу перспективного финансового плана.
   6. Министерство финансов Чувашской республики организует разработку:
   проектировок основных показателей республиканского бюджета Чувашской республики на среднесрочную перспективу;
   проекта закона Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики на очередной финансовый год.
   7. Республиканский бюджет Чувашской республики составляется на основе принципа приоритетного финансирования расходов, связанных с обеспечением минимальных государственных социальных стандартов при безусловном исполнении долговых обязательств.
   Пока не обеспечено финансирование минимальных государственных социальных стандартов на уровне минимальной бюджетной обеспеченности в проект республиканского бюджета Чувашской республики не могут быть включены расходы (при исполнении бюджета не могут финансироваться расходы), не связанные с достижением минимальных государственных социальных стандартов, либо расходы, обеспечивающие финансирование отдельных государственных социальных стандартов выше минимального уровня при недофинансировании других при безусловном исполнении долговых обязательств.
   8. Проектировки основных показателей республиканского бюджета Чувашской республики на среднесрочную перспективу разрабатываются одновременно с проектом республиканского бюджета Чувашской республики на очередной финансовый год на основе среднесрочной программы Кабинета министров Чувашской республики, среднесрочного прогноза социально – экономического развития Чувашской республики и прогноза сводного финансового баланса по территории Чувашской республики.
   9. Первый этап формирования республиканского бюджета Чувашской республики – разработка органами исполнительной власти Чувашской республики и выбор Кабинетом министров Чувашской республики плана – прогноза функционирования экономики Чувашской республики на очередной финансовый год, содержащего основные макроэкономические показатели, характеризующие состояние экономики.
   На основании выбранного Кабинетом министров Чувашской республики плана – прогноза функционирования экономики Чувашской республики на очередной финансовый год Министерство финансов Чувашской республики осуществляет разработку основных характеристик республиканского бюджета Чувашской республики на очередной финансовый год и распределение расходов республиканского бюджета Чувашской республики на очередной финансовый год в соответствии с функциональной классификацией расходов бюджетов Российской Федерации и проектировок основных доходов и расходов республиканского бюджета Чувашской республики на среднесрочную перспективу.
   10. Министерство финансов Чувашской республики после определения основных характеристик республиканского бюджета Чувашской республики на очередной финансовый год и распределения расходов республиканского бюджета Чувашской республики на очередной финансовый год в соответствии с функциональной классификацией расходов бюджетов Российской Федерации:
   направляет бюджетные проектировки органам исполнительной власти Чувашской республики для распределения по конкретным получателям средств республиканского бюджета Чувашской республики;
   уведомляет органы местного самоуправления о методике формирования межбюджетных отношений в Чувашской республике на очередной финансовый год и на среднесрочную перспективу.
   11. Второй этап формирования республиканского бюджета Чувашской республики – распределение органами исполнительной власти Чувашской республики предельных объемов бюджетного финансирования на очередной финансовый год в соответствии с функциональной и экономической классификациями расходов бюджетов Российской Федерации и по получателям бюджетных средств, а также разработка указанными органами предложений о проведении структурных и организационных преобразований в отраслях экономики и социальной сфере, об отмене нормативных правовых актов, исполнение которых влечет расходование бюджетных средств, не обеспеченное реальными источниками финансирования в очередном финансовом году, о приостановлении действия указанных нормативных правовых актов или об их поэтапном введении.
   Одновременно уполномоченный орган исполнительной власти Чувашской республики формирует перечень республиканских целевых программ, подлежащих финансированию из средств республиканского бюджета Чувашской республики в очередном финансовом году, согласовывает объемы их финансирования в предстоящем году и на среднесрочную перспективу.
   12. Несогласованные вопросы по бюджетным проектировкам в предстоящем году и на среднесрочную перспективу подлежат рассмотрению Председателем Кабинета министров Чувашской республики или по его поручению министром финансов Чувашской республики.
   Разработка и согласование органами исполнительной власти показателей проекта республиканского бюджета Чувашской республики на очередной финансовый год, представляемых одновременно с ним документов и материалов, а также составляемого в виде приложения к проекту закона о республиканском бюджете Чувашской республики на очередной финансовый год перечня законодательных актов (статей, отдельных пунктов статей, подпунктов, абзацев), действие которых отменяется или приостанавливается на очередной финансовый год в связи с тем, что бюджетом не предусмотрены средства на их реализацию, завершаются не позднее 20 августа года, предшествующего очередному финансовому году.
   13. До 20 сентября года, предшествующего очередному финансовому году, Кабинет министров Чувашской республики рассматривает прогноз социально-экономического развития Чувашской республики на очередной финансовый год и уточненные параметры прогноза социально-экономического развития Чувашской республики на среднесрочную перспективу, проект республиканского бюджета Чувашской республики и проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов на очередной финансовый год, проект перспективного финансового плана, другие документы и материалы, характеризующие бюджетно-финансовую политику в очередном финансовом году и на среднесрочную перспективу, представленные Министерством финансов Чувашской республики, Министерством экономики Чувашской республики, другими органами исполнительной власти Чувашской республики, и утверждает проект закона о республиканском бюджете Чувашской республики для представления его Президенту Чувашской республики.

Раздел VII. Рассмотрение и утверждение бюджета

Глава 12. Рассмотрение и утверждение проекта закона Чувашской Республики о республиканском бюджете Чувашской Республики на очередной финансовый год

Статья 47. Внесение проекта закона Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики на очередной финансовый год в Государственный Совет Чувашской республики

   1. Президент Чувашской республики в соответствии с Конституцией Чувашской республики вносит на рассмотрение Государственного Совета Чувашской республики проект закона Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики на очередной финансовый год не позднее 1 октября текущего года.
   Проект закона Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики на очередной финансовый год считается внесенным в срок, если он доставлен в Государственный Совет Чувашской республики до 24 час. 30 сентября текущего года.
   Президент Чувашской республики вправе делегировать полномочия, необходимые в процессе рассмотрения проекта закона Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики в Государственном Совете Чувашской республики, Кабинету министров Чувашской республики.
   2. В течение суток со дня внесения проекта закона Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики на очередной финансовый год в Государственный Совет Чувашской республики Председатель Государственного Совета Чувашской республики направляет его в Комитет по бюджетно-финансовым вопросам и экономической политике и Контрольно-счетную палату Государственного Совета Чувашской республики для подготовки заключения о соответствии представленных документов и материалов требованиям настоящего закона.
   3. Председатель Государственного Совета Чувашской республики на основании заключения Комитета по бюджетно-финансовым вопросам и экономической политике принимает решение о том, что проект закона Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики на очередной финансовый год принимается к рассмотрению Государственным Советом Чувашской республики либо подлежит возвращению на доработку. Указанный законопроект подлежит возвращению на доработку, если состав представленных документов и материалов не соответствует требованиям настоящего закона.
   4. Доработанный законопроект со всеми необходимыми документами и материалами должен быть представлен в Государственный Совет Чувашской республики в соответствии с абз. 3 п. 1 настоящей статьи в 10-дневный срок и рассмотрен Государственным Советом Чувашской республики в установленном настоящим законом порядке.

Статья 48. Состав показателей, представляемых для рассмотрения утверждения в проекте закона Чувашской республики республиканском бюджете Чувашской республики на очередной финансовый год

   1. В проекте закона Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики должны содержаться основные характеристики бюджета.
   К основным характеристикам бюджета относятся общий объем доходов бюджета, общий объем расходов бюджета и дефицит бюджета.
   В проекте закона Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики должны содержаться также:
   прогнозируемые доходы бюджета по группам, подгруппам и статьям классификации доходов бюджетов Российской Федерации;
   нормативы распределения от федеральных и региональных налогов и сборов, других доходов между республиканским бюджетом Чувашской республики и местными бюджетами.
   2. В проекте закона Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики должны быть установлены расходы республиканского бюджета Чувашской республики по следующим показателям:
   расходы бюджета по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации;
   общий объем капитальных расходов, в том числе бюджета развития;
   общий объем текущих расходов бюджета;
   расходы и доходы целевых бюджетных фондов;
   объемы (доли) финансовой помощи бюджетам районов и городов, предоставляемой в форме трансфертов на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности, а также объемы дотаций, субвенций и субсидий бюджетам, получающим указанную финансовую помощь;
   распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям бюджетных средств в соответствии с ведомственной структурой расходов соответствующего бюджета.
   3. В проекте закона Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики в составе расходов республиканского бюджета Чувашской республики должны быть установлены лимиты предоставления налоговых кредитов на срок, превышающий пределы очередного финансового года.
   4. В проекте закона Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики должны быть определены следующие характеристики государственного долга:
   источники финансирования дефицита республиканского бюджета Чувашской республики;
   верхний предел государственного долга по состоянию на 1 января года, следующего за очередным финансовым годом, а также другие предельные значения с указанием предельных объемов обязательств по государственным гарантиям.
   5. В проекте закона Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики должны быть также определены:
   верхний предел государственного внешнего долга Чувашской республики по состоянию на 1 января года, следующего за очередным финансовым годом;
   предел государственных внешних заимствований Чувашской республики;
   объемы и перечень государственных внешних заимствований Чувашской республики по показателям источников внешнего финансирования дефицита республиканского бюджета Чувашской республики;
   предел предоставления государственных гарантий третьим лицам на привлечение внешних заимствований.

Статья 49. Документы и материалы, представляемые в Государственный Совет Чувашской республики одновременно с проектом закона Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики на очередной финансовый год

   1. Одновременно с проектом закона Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики представляются в Государственный Совет Чувашской республики следующие документы и материалы:
   предварительные итоги социально-экономического развития Чувашской республики за истекший период текущего года;
   прогноз социально-экономического развития Чувашской республики на очередной финансовый год;
   основные направления бюджетной и налоговой политики на очередной финансовый год;
   план развития государственного сектора экономики;
   прогноз сводного финансового баланса по Чувашской республике на очередной финансовый год;
   прогноз консолидированного бюджета Чувашской республики на очередной финансовый год;
   оценка исполнения республиканского бюджета Чувашской республики за истекший период текущего финансового года и консолидированного бюджета Чувашской республики за этот же период;
   основные принципы и расчеты по взаимоотношениям республиканского бюджета Чувашской республики с бюджетами районов и городов в очередном финансовом году;
   проекты республиканских целевых программ, предусмотренных к финансированию из республиканского бюджета Чувашской республики на очередной финансовый год, с пояснительной запиской, включающей технико-экономические обоснования, эффективность, объемы финансирования за предшествующий и очередной финансовый год и т. д.;
   проекты республиканской адресной инвестиционной программы на очередной финансовый год; проект программы приватизации государственных предприятий;
   расчеты доходов и расходов республиканского бюджета Чувашской республики по разделам и подразделам функциональной классификации доходов и расходов бюджетов Российской Федерации и дефициту республиканского бюджета Чувашской республики на очередной финансовый год;
   проект структуры государственного внутреннего долга Чувашской республики и проект программы внутренних и внешних заимствований, предусмотренных на очередной финансовый год для покрытия дефицита республиканского бюджета Чувашской республики;
   проект программы предоставления гарантий Кабинета министров Чувашской республики на очередной финансовый год и отчет о предоставлении гарантий за истекший период текущего финансового года;
   проекты законов Чувашской республики о приостановлении действия или об отмене законов Чувашской республики, реализация которых требует осуществления расходов, не предусмотренных республиканским бюджетом Чувашской республики на очередной финансовый год;
   оценка потерь бюджета от предоставленных налоговых льгот.
   2. Одновременно с проектом закона Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики на очередной финансовый год Президент Чувашской республики вносит в Государственный Совет Чувашской республики проекты законов Чувашской республики:
   о внесении изменений и дополнений в законодательные акты Чувашской республики о налогах и сборах;
   о бюджетах территориальных государственных внебюджетных фондов Чувашской республики.
   3. Проекты законов Чувашской республики о внесении изменений и дополнений в законодательные акты Чувашской республики о налогах и сборах могут вноситься другими субъектами права законодательной инициативы в Государственный Совет до принятия закона Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики на очередной финансовый год.
   4. В случае возникновения разногласий между Государственным Советом Чувашской республики и Кабинетом министров Чувашской республики в связи с составлением смет расходов Государственного Совета Чувашской республики Президент Чувашской республики одновременно с проектом республиканского бюджета Чувашской республики представляет проект сметы доходов и расходов на содержание Государственного Совета Чувашской республики.

Статья 50. Распределение функций по рассмотрению проекта закона Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики на очередной финансовый год в Государственном Совете Чувашской республики

   1. Проект закона Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики на очередной финансовый год, внесенный с соблюдением требований настоящего закона, в течение трех дней направляется Председателем Государственного Совета Чувашской республики в комитеты Государственного Совета Чувашской республики, другим субъектам права законодательной инициативы, а также в Контрольно-счетную палату Государственного Совета Чувашской республики для внесения замечаний и предложений.
   2. Председатель Государственного Совета Чувашской республики определяет комитеты Государственного Совета Чувашской республики, ответственные за рассмотрение отдельных разделов и подразделов республиканского бюджета Чувашской республики. При этом ответственным за рассмотрение основных характеристик республиканского бюджета Чувашской республики, а также за рассмотрение каждого раздела (в отдельных случаях – подраздела) функциональной классификации расходов республиканского бюджета Чувашской республики назначается Комитет по бюджетно-финансовым вопросам и экономической политике.
   Председатель Государственного Совета Чувашской республики определяет также комитеты Государственного Совета, ответственные за рассмотрение других документов и материалов, представленных одновременно с проектом закона Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики.
   3. Для обеспечения необходимой степени конфиденциальности рассмотрения отдельных разделов и подразделов расходов республиканского бюджета Чувашской республики и источников финансирования дефицита республиканского бюджета Чувашской республики Государственный Совет Чувашской республики при необходимости утверждает персональный состав рабочих групп.

Статья 51. Порядок рассмотрения проекта закона Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики на очередной финансовый год Государственным Советом Чувашской республики

   1. Государственный Совет Чувашской республики рассматривает проект закона Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики на очередной финансовый год в двух чтениях.
   2. Проекты законов Чувашской республики о внесении изменений и дополнений в законы Чувашской республики о налогах и сборах рассматриваются Государственным Советом Чувашской республики до принятия проекта закона Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики в первом чтении.
   В случае отклонения (непринятия) Государственным Советом законов Чувашской республики о внесении изменений и дополнений в законодательство Чувашской республики о налогах и сборах до рассмотрения в первом чтении проекта закона Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики расчеты по всем показателям республиканского бюджета Чувашской республики осуществляются на основе действующего законодательства.
   3. Проекты законов о бюджетах территориальных государственных внебюджетных фондов Чувашской республики рассматриваются и утверждаются Государственным Советом Чувашской республики одновременно с принятием закона Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики на очередной финансовый год.

Статья 52. Срок подготовки к первому чтению

Государственный Совет Чувашской республики рассматривает проект закона Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики на очередной финансовый год в первом чтении в течение 45 дней со дня его внесения в Государственный Совет Президентом Чувашской республики.

Статья 53. Предмет первого чтения

   При рассмотрении Государственным Советом Чувашской республики проекта закона Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики на очередной финансовый год в первом чтении обсуждаются его концепция и прогноз социально-экономического развития Чувашской республики на очередной финансовый год, основные направления бюджетной и налоговой политики на очередной финансовый год, основные принципы и расчеты по взаимоотношениям республиканского бюджета Чувашской республики с бюджетами районов и городов, а также основные характеристики республиканского бюджета Чувашской республики, к которым относятся:
   доходы республиканского бюджета Чувашской республики по группам классификации доходов бюджетов Российской Федерации;
   распределение доходов от федеральных, республиканских и местных налогов и сборов между республиканским бюджетом Чувашской республики и бюджетами районов и городов;
   дефицит республиканского бюджета Чувашской республики в абсолютных цифрах и в процентах к расходам республиканского бюджета Чувашской республики на очередной финансовый год и источники покрытия дефицита республиканского бюджета Чувашской республики;
   общий объем расходов республиканского бюджета Чувашской республики на очередной финансовый год.

Статья 54. Порядок подготовки к рассмотрению в первом чтении проекта закона Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики на очередной финансовый год Государственным Советом Чувашской республики

   1. В течение 30 дней со дня внесения в Государственный Совет Чувашской республики проекта закона Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики на очередной финансовый год комитеты Государственного Совета Чувашской республики готовят и направляют в Комитет по бюджетно-финансовым вопросам и экономической политике заключения и поправки по указанному законопроекту в целом, а также предложения и рекомендации по предмету первого чтения.
   Рассмотрению Комитетом по бюджетно-финансовым вопросам и экономической политике подлежат исключительно поправки, предварительно рассмотренные соответствующим комитетом Государственного Совета Чувашской республики.
   2. На основании заключений комитетов Государственного Совета Чувашской республики и субъектов права законодательной инициативы Комитет по бюджетно-финансовым вопросам и экономической политике готовит свое заключение по указанному законопроекту, а также проект постановления Государственного Совета Чувашской республики о принятии в первом чтении проекта закона Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики на очередной финансовый год и об основных характеристиках республиканского бюджета Чувашской республики на очередной финансовый год и представляет их на рассмотрение Государственного Совета Чувашской республики.
   3. Одновременно на основании заключений комитетов Государственного Совета Чувашской республики и в соответствии с внесенными поправками Комитет по бюджетно-финансовым вопросам и экономической политике проводит экспертизу представленных поправок, готовит сводные таблицы поправок по разделам и подразделам функциональной классификации расходов бюджетов Чувашской республики и направляет указанные таблицы в соответствующие комитеты Государственного Совета Чувашской республики и Кабинет министров Чувашской республики для подготовки к рассмотрению их во втором чтении. Дальнейшему рассмотрению подлежат исключительно поправки, прошедшие экспертизу в Комитете по бюджетно-финансовым вопросам и экономической политике.

Статья 55. Рассмотрение в первом чтении проекта закона Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики на очередной финансовый год Государственным Советом Чувашской республики

При рассмотрении в первом чтении проекта закона Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики на очередной финансовый год Государственный Совет Чувашской республики заслушивает доклад представителя Президента Чувашской республики, содоклад Комитета по бюджетно-финансовым вопросам и экономической политике, а также доклад Председателя Контрольно-счетной палаты Государственного Совета Чувашской республики и принимает решение о принятии или об отклонении указанного законопроекта. В случае принятия Государственным Советом Чувашской республики указанного законопроекта в первом чтении утверждаются основные характеристики республиканского бюджета Чувашской республики, определенные ст. 53 настоящего закона.
При утверждении в первом чтении основных характеристик республиканского бюджета Чувашской республики на очередной финансовый год Государственный Совет Чувашской республики не имеет права увеличивать доходы и дефицит республиканского бюджета Чувашской республики, если на эти изменения отсутствует положительное заключение Кабинета министров Чувашской республики.

Статья 56. Отклонение в первом чтении проекта закона Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики на очередной финансовый год

   В случае отклонения в ходе первого чтения проекта закона Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики на очередной финансовый год Государственный Совет Чувашской республики может:
   передать указанный законопроект в согласительную комиссию по уточнению основных характеристик республиканского бюджета Чувашской республики (далее – согласительная комиссия), состоящую из представителей Государственного Совета Чувашской республики и представителей Кабинета министров Чувашской республики, для разработки согласованного варианта основных характеристик республиканского бюджета Чувашской республики на очередной финансовый год в соответствии с предложениями и рекомендациями, изложенными в заключениях комитетов, ответственных за рассмотрение предмета первого чтения;
   вернуть указанный законопроект на доработку;
   поставить вопрос о доверии Председателю Кабинета министров Чувашской республики.

Статья 57. Порядок работы согласительной комиссии в случае отклонения Государственным Советом Чувашской республики в первом чтении проекта закона Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики на очередной финансовый год

   1. В случае отклонения в ходе первого чтения проекта закона Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики на очередной финансовый год и передачи его в согласительную комиссию в течение 10 дней указанная комиссия разрабатывает уточненный вариант основных характеристик республиканского бюджета Чувашской республики.
   2. Решение согласительной комиссии принимается раздельным голосованием членов согласительной комиссии от Государственного Совета Чувашской республики и от Кабинета министров Чувашской республики (далее – стороны). Решение считается принятым стороной, если за него проголосовало большинство присутствующих на заседании согласительной комиссии представителей данной стороны. Результаты голосования каждой стороны принимаются за один голос. Решение считается согласованным, если его поддержали обе стороны. Решение, против которого возражает хотя бы одна сторона, считается несогласованным.
   3. По окончании работы согласительной комиссии Кабинет министров Чувашской республики вносит на рассмотрение Государственного Совета Чувашской республики согласованные основные характеристики республиканского бюджета Чувашской республики на очередной финансовый год в соответствии с п. 2 настоящей статьи.
   Позиции, по которым стороны не выработали согласованного решения, вносятся на рассмотрение Государственного Совета Чувашской республики.
   4. По итогам рассмотрения в первом чтении проекта закона Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики на очередной финансовый год принимается постановление Государственного Совета Чувашской республики о принятии в первом чтении проекта закона Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики на очередной финансовый год и об основных характеристиках республиканского бюджета Чувашской республики на очередной финансовый год.
   Если Государственный Совет Чувашской республики не принимает решения по основным характеристикам республиканского бюджета Чувашской республики по итогам работы согласительной комиссии, проект закона о республиканском бюджете Чувашской республики на очередной финансовый год считается повторно отклоненным в первом чтении.
   При повторном отклонении в первом чтении проекта закона о республиканском бюджете Чувашской республики на очередной финансовый год Государственный Совет Чувашской республики не имеет права повторно направить указанный законопроект в согласительную комиссию или вернуть его на доработку. Повторное отклонение проекта закона о республиканском бюджете Чувашской республики возможно лишь в случае, если Государственный Совет Чувашской республики ставит вопрос о доверии Председателю Кабинета министров Чувашской республики.
   При утверждении основных характеристик республиканского бюджета Чувашской республики в первом чтении Государственный Совет Чувашской республики по итогам работы согласительной комиссии не имеет права увеличивать доходы и дефицит республиканского бюджета Чувашской республики, если на эти изменения отсутствует положительное заключение согласительной комиссии.

Статья 58. Возвращение проекта закона Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики на очередной финансовый год в случае его отклонения в первом чтении Государственным Советом Чувашской республики

В случае отклонения Государственным Советом Чувашской республики в первом чтении проекта закона Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики на очередной финансовый год и возвращения его на доработку Президент Чувашской республики в течение 10 дней со дня принятия постановления об отклонении вносит повторно в Государственный Совет доработанный законопроект. При повторном внесении указанного законопроекта Государственный Совет Чувашской республики рассматривает его в первом чтении в течение пяти дней со дня повторного внесения.

Статья 59. Рассмотрение во втором чтении проекта закона Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики на очередной финансовый год

   1. Государственный Совет Чувашской республики рассматривает во втором чтении указанный законопроект в течение 10 дней со дня его принятия в первом чтении.
   2. Предметом второго чтения проекта закона Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики на очередной финансовый год является постатейное его рассмотрение и утверждение, включая расходы республиканского бюджета Чувашской республики по разделам и подразделам функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации в пределах общего объема расходов республиканского бюджета Чувашской республики, утвержденного в первом чтении, и размер республиканского фонда финансовой помощи районов и городов с распределением по районам и городам, расходы республиканского бюджета Чувашской республики на финансирование республиканских целевых программ, расходы на республиканскую адресную инвестиционную программу.
   3. Рассмотрение поправок по предмету второго чтения параллельно проводится в Комитете по бюджетно-финансовым вопросам и экономической политике, в других комитетах Государственного Совета Чувашской республики. При этом голосование поправок проводится Комитетом по бюджетно-финансовым вопросам и экономической политике и соответствующим комитетом раздельно. Решение считается принятым, если результаты голосования указанных комитетов совпадают.
   Поправки, по которым у Комитета по бюджетно-финансовым вопросам и экономической политике и других соответствующих комитетов имеются разногласия, в обязательном порядке вносятся на рассмотрение Государственного Совета Чувашской республики.
   Все поправки до рассмотрения Государственным Советом Чувашской республики предварительно рассматриваются на согласительной комиссии, создаваемой и действующей в порядке, предусмотренном ст. 56 и 57 настоящего закона.
   Поправки, по которым стороны согласительной комиссии не выработали согласованного решения, вносятся на рассмотрение Государственного Совета Чувашской республики.
   4. Государственный Совет Чувашской республики после завершения работы по рассмотрению вопросов, относящихся к предмету второго чтения, в Комитете по бюджетно-финансовым вопросам и экономической политике, других комитетах Государственного Совета Чувашской республики, согласительной комиссии организует постатейное рассмотрение и утверждение республиканского бюджета Чувашской республики.
   5. При наличии поправок, по которым остались разногласия между Кабинетом министров Чувашской республики и Комитетом по бюджетно-финансовым вопросам и экономической политике, на голосование в первую очередь выносятся предложения, содержащиеся в первоначальном варианте проекта республиканского бюджета Чувашской республики, представленном Президентом Чувашской республики, в случае его отклонения ставятся на голосование поправки Комитета по бюджетно – финансовым вопросам и экономической политике.
   6. Принятый Государственным Советом Чувашской республики закон Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики на очередной финансовый год в течение пяти дней со дня принятия направляется Президенту Чувашской республики для подписания и обнародования.
   7. Президент Чувашской республики имеет право вето (отклонения и возвращения на рассмотрение и утверждение в Государственном Совете Чувашской республики) отдельных статей бюджета. В случае применения Президентом Чувашской республики права на вето вопрос по данной статье вносится на заседание Государственного Совета Чувашской республики и должен быть рассмотрен в течение недели. Для преодоления вето необходимо решение Государственного Совета Чувашской республики, принятое двумя третями голосов от общего состава депутатов Государственного Совета Чувашской республики. В случае согласия Государственного Совета Чувашской республики с вето Президента Чувашской республики Государственный Совет Чувашской республики в течение 5 дней должен направить Президенту Чувашской республики для подписания уточненный проект закона Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики.

Глава 13. Внесение изменений и дополнений в закон о республиканском бюджете Чувашской Республики

Статья 60. Внесение изменений и дополнений в закон о республиканском бюджете Чувашской республики

   1. Кабинет министров Чувашской республики разрабатывает и представляет Президенту Чувашской республики проекты законов о внесении изменений и дополнений в закон о республиканском бюджете Чувашской республики по всем вопросам, являющимся предметом правового регулирования закона о республиканском бюджете Чувашской республики, в том числе в части, изменяющей основные характеристики республиканского бюджета Чувашской республики и распределение регулирующих доходов между уровнями бюджетной системы Чувашской республики, а также распределение расходов республиканского бюджета Чувашской республики по разделам функциональной и ведомственной классификаций расходов бюджетов Российской Федерации, если иное не отнесено к компетенции органов исполнительной власти Бюджетным кодексом Российской Федерации, в том числе:
   в случае превышения ожидаемых фактических доходов над утвержденными годовыми назначениями республиканского бюджета Чувашской республики более чем на 10 % или снижения ожидаемых поступлений в республиканский бюджет Чувашской республики, что может привести к изменению финансирования по сравнению с утвержденным бюджетом более чем на 10 % годовых назначений;
   в случае необходимости направить дополнительные доходы республиканского бюджета Чувашской республики на цели, отличные от указанных в п. 1 ст. 77 настоящего закона;
   по другим основаниям, являющимся предметом правового регулирования закона о республиканском бюджете Чувашской республики.
   2. Проект закона о внесении изменений и дополнений в закон о республиканском бюджете Чувашской республики вносится Президентом Чувашской республики в Государственный Совет Чувашской республики вместе со следующими документами и материалами:
   отчетом об исполнении республиканского бюджета Чувашской республики за период текущего финансового года, включая последний месяц, предшествующий месяцу, в течение которого вносится указанный законопроект;
   отчетами федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих сбор доходов республиканского бюджета Чувашской республики (либо отчетами органов исполнительной власти Чувашской республики в случае формирования собственных налоговых органов) за период текущего финансового года, включая последний месяц, предшествующий месяцу, в течение которого вносится указанный законопроект;
   отчетом об использовании средств резервного фонда Кабинета министров Чувашской республики;
   отчетами Министерства финансов Чувашской республики и иных уполномоченных органов о предоставлении и погашении бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;
   анализом причин и факторов, обусловивших необходимость внесения изменений и дополнений в закон о республиканском бюджете Чувашской республики.
   3. Государственный Совет Чувашской республики рассматривает указанный законопроект во внеочередном порядке в течение 15 дней в двух чтениях.
   Первое чтение проекта закона о внесении изменений и дополнений в закон о республиканском бюджете Чувашской республики по основаниям, изложенным в п. 1 настоящей статьи, в Государственном Совете Чувашской республики должно состояться не позднее чем через десять дней со дня внесения указанного законопроекта. При рассмотрении указанного законопроекта в первом чтении заслушиваются доклад министра финансов Чувашской республики и доклад Контрольно-счетной палаты Государственного Совета Чувашской республики о состоянии поступлений доходов и средств от заимствований в республиканский бюджет Чувашской республики. При рассмотрении в первом чтении указанного законопроекта Государственный Совет Чувашской республики принимает его за основу и утверждает новые основные характеристики республиканского бюджета Чувашской республики.
   Второе чтение проекта закона о внесении изменений и дополнений в закон о республиканском бюджете Чувашской республики должно состояться не позднее чем через 5 дней со дня принятия указанного законопроекта в первом чтении. При рассмотрении указанного законопроекта во втором чтении утверждаются объемы ассигнований по разделам и подразделам функциональной и ведомственной классификаций расходов бюджетов Российской Федерации и законопроект выносится на голосование в целом.
   4. Если проект закона о внесении изменений и дополнений в закон о республиканском бюджете Чувашской республики не принимается в 15-дневный срок со дня направления его в Государственный Совет Чувашской республики, Кабинет министров Чувашской республики имеет право на пропорциональное сокращение расходов республиканского бюджета Чувашской республики, кроме расходов на бюджет развития и расходов на обслуживание и погашение государственного долга, или равномерную индексацию расходов республиканского бюджета Чувашской республики по всем направлениям после сокращения дефицита бюджета и погашения долговых обязательств, впредь до принятия законодательного решения по данному вопросу при условии, что законом о республиканском бюджете Чувашской республики не предусмотрено иное.
   5. Субъекты права законодательной инициативы в Государственном Совете Чувашской республики в соответствии с Конституцией Чувашской республики могут вносить проекты законов о внесении изменений и дополнений в закон о республиканском бюджете Чувашской республики в части, изменяющей основные характеристики республиканского бюджета Чувашской республики и распределение регулирующих доходов между уровнями бюджетной системы Чувашской республики, а также распределение расходов республиканского бюджета Чувашской республики по разделам функциональной и ведомственной классификаций расходов бюджетов Российской Федерации в случаях:
   превышения доходов над учтенными законом о республиканском бюджете Чувашской республики более чем на 10 %, что подтверждено итогами исполнения республиканского бюджета Чувашской республики за первое полугодие текущего финансового года, при условии, что Президент Чувашской республики не внес в Государственный Совет Чувашской республики соответствующий законопроект в течение месяца со дня поступления в Государственный Совет Чувашской республики отчета об исполнении республиканского бюджета Чувашской республики за первое полугодие;
   выявления нецелевого и неэффективного использования средств республиканского бюджета Чувашской республики, подтвержденного проверками Счетной палаты Российской Федерации, Контрольно-счетной палаты Государственного Совета Чувашской республики, контрольных органов Министерства финансов Чувашской республики, и внесения предложений о сокращении либо о блокировке расходов по выявленным направлениям неэффективного или нецелевого использования средств республиканского бюджета Чувашской республики.
   В случае внесения в Государственный Совет Чувашской республики двух и более законопроектов о внесении изменений и дополнений в закон о республиканском бюджете Чувашской республики на текущий финансовый год указанные законопроекты рассматриваются в первом чтении одновременно в качестве альтернативных. При этом может быть принят в первом чтении только один законопроект, а остальные законопроекты могут быть рассмотрены в качестве поправок к нему.

Раздел VIII. Исполнение бюджета

Глава 14. Исполнение республиканского бюджета Чувашской Республики

Статья 61. Казначейское исполнение бюджетов

1. В Чувашской республике устанавливается казначейское исполнение бюджетов.
2. Организация исполнения и исполнение республиканского бюджета Чувашской республики, управление счетами республиканского бюджета Чувашской республики и бюджетными средствами возлагается на Министерство финансов Чувашской республики и его территориальные органы на местах, которые являются кассирами всех распорядителей и получателей средств республиканского бюджета Чувашской республики и осуществляют платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению бюджетных учреждений.

Статья 62. Возложение на Министерство финансов Чувашской республики функций по исполнению местных бюджетов

1. Министерство финансов Чувашской республики через его территориальные органы вправе осуществлять функции по исполнению местных бюджетов на основании соглашений с органами местного самоуправления. При этом полномочия Министерства финансов Чувашской республики распространяются на организации (включая кредитные организации), осуществляющие операции со средствами соответствующих бюджетов в объеме имеющихся полномочий применительно к средствам республиканского бюджета Чувашской республики.
2. Бюджеты районов и городов, доходная часть которых покрывается за счет сумм финансовой помощи из республиканского бюджета Чувашской республики (трансфертов) на 50 и более процентов, в обязательном порядке исполняются через территориальные органы Министерства финансов Чувашской республики.

Статья 63. Счета бюджетов Чувашской республики для казначейского исполнения бюджетов

   1. Исполнение республиканского бюджета Чувашской республики осуществляется на основе отражения всех операций и средств республиканского бюджета Чувашской республики в системе балансовых счетов Министерства финансов Чувашской республики.
   В процессе исполнения республиканского бюджета Чувашской республики запрещается осуществление операций минуя систему указанных балансовых счетов.
   2. Право открытия и закрытия счетов республиканского бюджета Чувашской республики, определения их режима принадлежит Министерству финансов Чувашской республики.
   Единый счет республиканского бюджета Чувашской республики (единый счет Министерства финансов Чувашской республики) находится в территориальных органах Банка России.
   В целях управления средствами республиканского бюджета Чувашской республики, государственным долгом и совершения платежей Министерству финансов Чувашской республики предоставлено право открывать и закрывать иные счета республиканского бюджета Чувашской республики.
   Счета Министерства финансов Чувашской республики в учреждениях Банка России и иных кредитных организациях ведутся на основании договоров, заключаемых и исполняемых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации с учетом особенностей, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Статья 64. Сводная бюджетная роспись республиканского бюджета Чувашской республики

Сводная бюджетная роспись республиканского бюджета Чувашской республики составляется Министерством финансов Чувашской республики и утверждается министром финансов Чувашской республики в течение 15 дней со дня принятия закона о республиканском бюджете Чувашской республики.

Статья 65. Санкционирование расходов республиканского бюджета Чувашской республики

   Санкционирование расходов республиканского бюджета Чувашской республики включает:
   утверждение и доведение бюджетных ассигнований до распорядителей и получателей средств бюджета и уточнение смет доходов и расходов распорядителям средств бюджета и бюджетным учреждениям;
   утверждение и доведение до распорядителей и получателей средств бюджета лимитов бюджетных обязательств;
   принятие денежных обязательств получателями средств бюджета;
   подтверждение денежных обязательств бюджета.
   Порядок и правила санкционирования расходов республиканского бюджета Чувашской республики устанавливаются Министерством финансов Чувашской республики в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Статья 66. Уведомление о бюджетных ассигнованиях из республиканского бюджета Чувашской республики

1. На основании сводной бюджетной росписи республиканского бюджета Чувашской республики и ассигнований из него Министерство финансов Чувашской республики в течение 10 дней со дня утверждения сводной бюджетной росписи республиканского бюджета Чувашской республики доводит по установленной форме объемы бюджетных ассигнований до главных распорядителей и получателей средств республиканского бюджета Чувашской республики.
2. Изменение бюджетных ассигнований из республиканского бюджета Чувашской республики осуществляется министром финансов Чувашской республики, главными распорядителями средств республиканского бюджета Чувашской республики в пределах предоставленных им полномочий и по основаниям, определенным ст. 228–234 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Статья 67. Уведомления о лимитах бюджетных обязательств республиканского бюджета Чувашской республики

   1. Лимиты бюджетных обязательств республиканского бюджета Чувашской республики формируются на период, не превышающий три месяца, на основании сводной бюджетной росписи бюджета, доведенных бюджетных ассигнований и прогноза поступления доходов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета.
   Лимиты бюджетных обязательств для главных распорядителей средств республиканского бюджета Чувашской республики утверждаются Министерством финансов Чувашской республики.
   Распределение бюджетных обязательств между распорядителями и получателями средств республиканского бюджета Чувашской республики утверждается главными распорядителями средств республиканского бюджета Чувашской республики.
   2. Утвержденные лимиты бюджетных обязательств доводятся до нижестоящих распорядителей и получателей средств республиканского бюджета Чувашской республики в форме уведомления о лимите бюджетных обязательств республиканского бюджета Чувашской республики.
   Лимиты бюджетных обязательств должны быть доведены Министерством финансов Чувашской республики до главных распорядителей средств республиканского бюджета Чувашской республики не позднее чем за пять дней до начала срока действия указанных лимитов.
   3. Министерство финансов Чувашской республики вправе отсрочить предоставление прав на принятие бюджетных обязательств распорядителям и получателям средств республиканского бюджета Чувашской республики на период до трех месяцев в порядке, определенном ст. 224 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Статья 68. Принятие денежных обязательств, подлежащих оплате за счет средств республиканского бюджета Чувашской республики

   1. Получатели средств республиканского бюджета Чувашской республики в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств имеют право принимать денежные обязательства, подлежащие исполнению за счет средств указанного бюджета.
   Принятие денежных обязательств осуществляется путем заключения получателем бюджетных средств и поставщиком продукции (работ, услуг) договоров (контрактов) в соответствии с законодательством Российской Федерации.
   2. Объем принятых денежных обязательств, подлежащих оплате за счет средств республиканского бюджета Чувашской республики в текущем финансовом году, не должен превышать лимиты бюджетных обязательств в структуре показателей бюджетной классификации Российской Федерации.

Статья 69. Подтверждение платежных обязательств республиканского бюджета Чувашской республики

   1. Министерство финансов Чувашской республики совершает расходование средств республиканского бюджета Чувашской республики после проверки соответствия составленных платежных и иных документов, необходимых для совершения расхода, требованиям Бюджетного кодекса Российской Федерации, утвержденным сметам доходов и расходов бюджетных учреждений и доведенным лимитам бюджетных обязательств.
   2. Перечень и формы документов, представляемых в Министерство финансов Чувашской республики для подтверждения принятых денежных обязательств бюджетов Чувашской республики, утверждаются Кабинетом министров Чувашской республики.
   3. Министерство финансов Чувашской республики осуществляет процедуры выверки и подтверждения исполнения денежных обязательств и не позднее трех дней с момента представления документов совершает разрешительную надпись.
   4. Объем принятых денежных обязательств не может превышать лимиты бюджетных обязательств.
   Объем подтвержденных денежных обязательств не может превышать объема принятых денежных обязательств. Объем подтвержденных денежных обязательств может отличаться от объема принятых денежных обязательств только в случае отказа Министерства финансов Чувашской республики подтвердить принятые денежные обязательства по основаниям, установленным Бюджетным кодексом Российской Федерации.
   Подтвержденное денежное обязательство бюджета является основанием для совершения расходования средств бюджета.

Статья 70. Финансирование расходов республиканского бюджета Чувашской республики

   Финансирование расходов республиканского бюджета Чувашской республики представляет собой последовательно совершаемые действия и включает:
   разрешение (распоряжение) на осуществление платежа;
   осуществление платежа.
   Финансирование расходов республиканского бюджета Чувашской республики осуществляется Министерством финансов Чувашской республики.
   Совершение разрешительной надписи (разрешение на осуществление платежа) и распоряжение об осуществлении платежа не могут быть даны одним и тем же должностным лицом Министерства финансов Чувашской республики.

Статья 71. Осуществление платежа из республиканского бюджета Чувашской республики

   1. На основании представленных получателем средств бюджета платежных документов, оформленных надлежащим образом, Министерство финансов Чувашской республики в день совершения разрешительной надписи осуществляет платеж, списав средства с единого счета бюджета и отразив выполненную операцию на лицевом счете.
   2. В процессе осуществления платежа соответствующая сумма денежных средств списывается на основании распоряжения Министерства финансов Чувашской республики с единого счета соответствующего бюджета в пользу физических и юридических лиц.
   3. Сумма платежа из бюджета не может превышать суммы, указанной в подтвержденных денежных обязательствах.
   4. Перечисление средств из республиканского бюджета Чувашской республики в местные бюджеты в рамках межбюджетных отношений должно быть завершено 20 декабря.

Статья 72. Лицевые счета бюджетных средств

   1. Исполнение республиканского бюджета Чувашской республики по расходам осуществляется с использованием лицевых счетов бюджетных средств (далее – лицевые счета), открываемых в едином учетном регистре для каждого главного распорядителя, распорядителя и получателя средств республиканского бюджета Чувашской республики.
   2. На лицевом счете отражается объем средств республиканского бюджета Чувашской республики, которыми располагает распорядитель либо получатель этих средств в процессе реализации процедур санкционирования и финансирования расходов бюджета.
   3. Лицевой счет распорядителя либо получателя средств республиканского бюджета Чувашской республики открывается в Министерстве финансов Чувашской республики либо в его территориальных органах.
   4. Бюджетные учреждения используют бюджетные средства исключительно через лицевые счета бюджетных учреждений, открываемые в едином учетном регистре Управления казначейства Министерства финансов Чувашской республики для каждого главного распорядителя, распорядителя и получателя средств республиканского бюджета Чувашской республики.
   5. Средства от предпринимательской деятельности и использования государственной собственности бюджетного учреждения зачисляются на единый счет республиканского бюджета Чувашской республики. Министерство финансов Чувашской республики обязано отразить указанные средства на лицевом счете бюджетного учреждения не позднее дня, следующего за днем зачисления их на единый счет бюджета. С этого момента бюджетное учреждение вправе распоряжаться этими средствами.
   6. Бюджетное учреждение вправе распоряжаться средствами, зачисленными на его лицевой счет, только в том размере, который отражен на лицевом счете бюджетного учреждения.
   7. При недостатке средств республиканского бюджета Чувашской республики для выполнения заданий органа исполнительной власти бюджетное учреждение, подведомственное данному органу исполнительной власти, может использовать для этого средства от предпринимательской деятельности и использования государственного имущества. Сумма превышения фактически полученных бюджетным учреждением средств от предпринимательской деятельности и использования государственной собственности над средствами, учтенными в смете доходов и расходов, остается в распоряжении бюджетного учреждения.

Статья 73. Главная казначейская книга

   Министерство финансов Чувашской республики регистрирует все операции, связанные с поступлением в республиканский бюджет Чувашской республики доходов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета, а также с санкционированием и финансированием расходов бюджета, в Главной казначейской книге.
   Министерство финансов Чувашской республики ведет сводный реестр получателей средств республиканского бюджета Чувашской республики. Порядок регистрации и учета получателей средств республиканского бюджета Чувашской республики устанавливается Министерством финансов Чувашской республики.
   Главная казначейская книга ведется на основе плана счетов, утверждаемого Министерством финансов Российской Федерации.
   Записи в Главной казначейской книге осуществляются по факту совершения соответствующих операций в процессе исполнения республиканского бюджета Чувашской республики.
   Данные Главной казначейской книги являются основой для формирования отчетов об исполнении республиканского бюджета Чувашской республики.

Статья 74. Изменение бюджетных ассигнований из республиканского бюджета Чувашской республики

Изменение бюджетных ассигнований из республиканского бюджета Чувашской республики по сравнению с доведенными в уведомлении о бюджетных ассигнованиях для каждого получателя средств республиканского бюджета Чувашской республики может быть осуществлено вследствие введения режимов сокращения или увеличения расходов, определенных ст. 76 и 77 настоящего закона, либо произведено главным распорядителем средств соответствующего бюджета в пределах полномочий, определенных ст. 233 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по согласованию с Министерством финансов Чувашской республики.

Статья 75. Принципы приоритетного финансирования расходов республиканского бюджета Чувашской республики

   1. Республиканский бюджет Чувашской республики исполняется на основе принципа приоритетного финансирования расходов, связанных с обеспечением минимальных государственных социальных стандартов при безусловном исполнении долговых обязательств.
   2. Приоритетными статьями расходов республиканского бюджета Чувашской республики, подлежащими финансированию в первоочередном порядке и полном объеме, являются:
   выплата текущих обязательств по заработной плате (денежного довольствия) и начислениям на заработную плату;
   выплата стипендий, государственных пособий и других социальных и компенсационных выплат населению;
   расходы на питание (продовольственное обеспечение);
   приобретение медикаментов и перевязочных средств;
   обеспечение выпускников школ-интернатов, детей-сирот государственными социальными гарантиями;
   расходы бюджета развития;
   выплата процентов и основной суммы по имеющимся долговым обязательствам, включая государственные гарантии, поручительства.
   3. Концепция приоритетных статей расходов республиканского бюджета Чувашской республики определяется в ежегодном Бюджетном послании Президента Чувашской республики.

Статья 76. Сокращение расходов республиканского бюджета Чувашской республики

   1. Если в процессе исполнения республиканского бюджета Чувашской республики происходит снижение объема поступлений доходов республиканского бюджета Чувашской республики или поступлений из источников финансирования дефицита, что приводит к неполному по сравнению с утвержденным бюджетом финансированию расходов не более чем на 10 процентов годовых назначений, Кабинет министров Чувашской республики вправе принять решение о введении режима сокращения расходов республиканского бюджета Чувашской республики и ввести указанный режим.
   2. В решении о введении режима сокращения расходов республиканского бюджета Чувашской республики должны быть указаны дата, с которой вводится указанный режим, и размеры сокращения расходов бюджета. Сокращение бюджетных ассигнований не должно составлять более 10 % годовых назначений по каждому главному распорядителю бюджетных средств, каждой республиканской целевой программе.
   При этом запрещается сокращение расходов (если это не связано с экономией расходов), предусмотренных в республиканском бюджете Чувашской республики на:
   погашение и обслуживание государственного долга Чувашской республики;
   расходы бюджета развития.
   3. Уведомление распорядителей и получателей средств республиканского бюджета Чувашской республики о введении режима сокращения расходов республиканского бюджета Чувашской республики производится не позднее чем за 15 дней до даты его введения.
   4. На основании решения о введении режима сокращения расходов бюджета производится сокращение лимитов бюджетных обязательств.
   5. Отмена режима сокращения расходов бюджета производится Кабинетом министров Чувашской республики.

Статья 77. Использование доходов, фактически полученных при исполнении республиканского бюджета Чувашской республики сверх утвержденных законом о республиканском бюджете Чувашской республики

1. Доходы, фактически полученные при исполнении республиканского бюджета Чувашской республики сверх утвержденных законом о республиканском бюджете Чувашской республики показателей, направляются Министерством финансов Чувашской республики на уменьшение размера дефицита республиканского бюджета Чувашской республики и выплаты, сокращающие долговые обязательства, без внесения изменений и дополнений в закон о республиканском бюджете Чувашской республики. При этом Министерство финансов Чувашской республики подготавливает и утверждает дополнительную бюджетную роспись.
2. В случае необходимости направить дополнительные доходы на цели, отличные от указанных в п. 1 настоящей статьи, либо в случае превышения ожидаемых фактических доходов над утвержденными годовыми назначениями более чем на 10 % финансирование расходов бюджета сверх ассигнований, утвержденных законом о республиканском бюджете Чувашской республики, осуществляется в порядке, предусмотренном в ст. 60 настоящего закона.

Статья 78. Учет исполнения республиканского бюджета Чувашской республики

   Все операции по доходам и расходам республиканского бюджета Чувашской республики, а также по привлечению и погашению источников финансирования дефицита республиканского бюджета Чувашской республики и иные операции со средствами республиканского бюджета Чувашской республики отражаются Министерством финансов Чувашской республики в соответствующих регистрах учета.
   Учет исполнения республиканского бюджета Чувашской республики осуществляется по единой методологии, осуществляемой Министерством финансов Российской Федерации.
   Учет текущих и капитальных расходов республиканского бюджета Чувашской республики осуществляется раздельно.

Статья 79. Отчетность об исполнении республиканского бюджета Чувашской республики

Ежеквартальные отчеты об исполнении республиканского бюджета Чувашской республики рассматриваются Кабинетом министров Чувашской республики.
Кабинет министров Чувашской республики представляет ежеквартальные, полугодовой и годовой отчеты об исполнении республиканского бюджета Чувашской республики в Государственный Совет Чувашской республики.

Статья 80. Аналитические индикаторы, характеризующие состояние республиканского бюджета Чувашской республики

В целях эффективного управления средствами республиканского бюджета Чувашской республики в процессе исполнения бюджета в Чувашской республике создается система аналитических индикаторов, характеризующих состояние республиканского бюджета Чувашской республики и государственного долга.
Перечень аналитических индикаторов, предельно допустимые их значения, характеризующие состояние республиканского бюджета Чувашской республики и государственного долга, утверждаются Кабинетом министров Чувашской республики и фактические сведения об указанных индикаторах периодически публикуются в средствах массовой информации.

Статья 81. Завершение исполнения республиканского бюджета Чувашской республики

   1. Исполнение республиканского бюджета Чувашской республики завершается 31 декабря.
   2. Лимиты бюджетных обязательств прекращают свое действие 31 декабря.
   3. Принятие бюджетных обязательств после 25 декабря не допускается. Подтверждение бюджетных обязательств должно быть завершено Министерством финансов Чувашской республики 28 декабря.
   До 31 декабря включительно Министерство финансов Чувашской республики обязано оплатить принятые и подтвержденные бюджетные обязательства.
   Счета, используемые для исполнения республиканского бюджета Чувашской республики завершаемого года, подлежат закрытию в 24 ч. 31 декабря.
   4. Средства, полученные бюджетными учреждениями от предпринимательской деятельности и не использованные по состоянию на 31 декабря, зачисляются в тех же суммах на вновь открываемые соответствующим бюджетным учреждениям лицевые счета.
   5. После завершения операций по принятым бюджетным обязательствам завершившегося года остаток средств на едином счете республиканского бюджета Чувашской республики подлежит учету в качестве остатка средств на начало очередного финансового года.

Раздел IX. Государственный финансовый контроль

Глава 15. Осуществление государственного финансового контроля

Статья 82. Формы финансового контроля, осуществляемого Государственным Советом Чувашской республики

   1. Государственный Совет Чувашской республики осуществляет следующие формы финансового контроля:
   предварительный контроль – в ходе обсуждения и утверждения проектов законов о республиканском бюджете Чувашской республики на очередной финансовый год и иных проектов законов по бюджетно-финансовым вопросам;
   текущий контроль – в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения республиканского бюджета Чувашской республики на заседаниях комитетов, комиссий, рабочих групп Государственного Совета Чувашской республики, в ходе парламентских слушаний и в связи с депутатскими запросами;
   последующий контроль – в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении республиканского бюджета Чувашской республики.
   2. Контроль Государственного Совета Чувашской республики предусматривает его право на:
   получение от Кабинета министров Чувашской республики необходимых сопроводительных материалов при утверждении бюджета;
   получение от Кабинета министров Чувашской республики оперативной информации об исполнении республиканского бюджета Чувашской республики;
   утверждение (неутверждение) отчета об исполнении республиканского бюджета Чувашской республики;
   создание собственного контрольного органа (Контрольно-счетная палата Государственного Совета Чувашской республики) для проведения внешнего аудита республиканского бюджета Чувашской республики;
   вынесение оценки деятельности органов исполнительной власти Чувашской республики, исполняющих республиканский бюджет Чувашской республики.
   3. Органы исполнительной власти Чувашской республики обязаны предоставлять всю информацию, необходимую для осуществления парламентского контроля, Государственному Совету Чувашской республики в пределах его компетенции по бюджетным вопросам, установленной Конституцией Российской Федерации, Конституцией Чувашской республики, Бюджетным кодексом Российской Федерации, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и Чувашской республики.

Статья 83. Финансовый контроль, осуществляемый органами исполнительной власти Чувашской республики

Финансовый контроль со стороны органов исполнительной власти Чувашской республики осуществляют Министерство финансов Чувашской республики, главные распорядители, распорядители бюджетных средств республиканского бюджета Чувашской республики.

Статья 84. Финансовый контроль, осуществляемый Министерством финансов Чувашской республики и его территориальными органами

   1. Министерство финансов Чувашской республики и его территориальные органы осуществляют предварительный и текущий контроль за ведением операций с бюджетными средствами главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств, кредитных организаций, других участников бюджетного процесса по исполняемым бюджетам и бюджетам территориальных государственных внебюджетных фондов, взаимодействует с другими органами исполнительной власти Чувашской республики в процессе осуществления указанного контроля и координирует их работу.
   2. Министерство финансов Чувашской республики осуществляет внутренний контроль за использованием бюджетных средств главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств.
   3. В установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации и настоящим законом случаях Министерство финансов Чувашской республики осуществляет финансовый контроль за исполнением местных бюджетов.
   4. Министерство финансов Чувашской республики организует финансовый контроль и проверки юридических лиц – получателей государственных гарантий, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций.
   5. При самостоятельном исполнении местных бюджетов органы местного самоуправления осуществляют финансовый контроль за операциями с бюджетными средствами главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств, кредитных организаций, других участников бюджетного процесса.
   В случае передачи исполнения местного бюджета территориальным органам Министерства финансов Чувашской республики органы местного самоуправления осуществляют финансовый контроль за соблюдением главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств условий выделения, распределения, получения, целевого использования и возврата бюджетных кредитов, бюджетных ссуд, бюджетных инвестиций, муниципальных гарантий.

Статья 85. Финансовый контроль, осуществляемый главными распорядителями, распорядителями бюджетных средств

Статья 86. Проведение внешних независимых аудиторских проверок

   1. В целях обеспечения независимого аудиторского мнения отчеты об исполнении республиканского бюджета Чувашской республики и местных бюджетов подвергаются внешним аудиторским проверкам.
   Указанные проверки проводятся систематически, но не реже одного раза в три года, кроме случаев инициирования проверки в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством Чувашской республики.
   Результаты проверки публикуются в средствах массовой информации.
   2. Независимые эксперты также привлекаются для проведения оценки результативности и эффективности произведенных отдельных расходов из республиканского бюджета Чувашской республики.
   Методика оценки результативности и эффективности произведенных расходов утверждается Кабинетом министров Чувашской республики.

Глава 16. Рассмотрение и утверждение отчета об исполнении республиканского бюджета Чувашской Республики

Статья 87. Подготовка отчета об исполнении республиканского бюджета Чувашской республики

   1. Отчет об исполнении республиканского бюджета Чувашской республики готовит Министерство финансов Чувашской республики на основании отчетов главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств.
   2. При рассмотрении отчета об исполнении республиканского бюджета Чувашской республики в Кабинете министров Чувашской республики может быть назначена внутренняя проверка указанного отчета.
   3. Внутренняя проверка отчета об исполнении республиканского бюджета Чувашской республики осуществляется Министерством финансов Чувашской республики.

Статья 88. Представление и рассмотрение отчета об исполнении республиканского бюджета Чувашской республики Государственным Советом Чувашской республики

   1. Отчет об исполнении республиканского бюджета Чувашской республики представляется в Государственный Совет Чувашской республики в форме проекта закона вместе с документами и материалами, предусмотренными настоящим законом.
   2. Отчет об исполнении республиканского бюджета Чувашской республики составляется в соответствии с той же структурой и бюджетной классификацией, которые применялись при утверждении республиканского бюджета Чувашской республики.
   3. До начала рассмотрения отчета об исполнении республиканского бюджета Чувашской республики Государственным Советом Чувашской республики проводится внешняя проверка указанного отчета.
   4. Внешняя проверка отчета об исполнении республиканского бюджета Чувашской республики осуществляется Контрольно-счетной палатой Государственного Совета Чувашской республики.
   5. Государственный Совет Чувашской республики принимает решение по отчету об исполнении республиканского бюджета Чувашской республики после получения результатов проверки указанного отчета.
   Государственный Совет Чувашской республики имеет право обратиться в органы прокуратуры для проверки обстоятельств несоответствия исполнения республиканского бюджета Чувашской республики принятому закону о бюджете в случае превышения прав, предоставленных органу, исполняющему бюджет, Бюджетным кодексом Российской Федерации и законом Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики, по сокращению расходов, перемещению ассигнований и блокировке расходов и привлечения к ответственности виновных должностных лиц.

Статья 89. Отклонение отчета об исполнении республиканского бюджета Чувашской республики

1. Если в ходе проверки бюджета выявлено несоответствие исполнения бюджета принятому закону о бюджете в случае, если не вводился режим сокращения и блокировки расходов, Государственный Совет Чувашской республики имеет право принять решение об отклонении отчета об исполнении республиканского бюджета Чувашской республики.
2. Если отчет об исполнении республиканского бюджета Чувашской республики отклоняется Государственным Советом Чувашской республики по обстоятельствам, изложенным в п. 1 настоящей статьи, то Государственный Совет имеет право обратиться в органы прокуратуры для проверки обстоятельств нарушения бюджетного законодательства и привлечения к ответственности виновных должностных лиц.

Статья 90. Представление отчета об исполнении республиканского бюджета Чувашской республики

1. Ежегодно не позднее 1 июля текущего года Президент Чувашской республики представляет в Государственный Совет Чувашской республики отчет об исполнении республиканского бюджета Чувашской республики за отчетный финансовый год в форме проекта закона Чувашской республики.
2. Одновременно с отчетом об исполнении республиканского бюджета Чувашской республики за отчетный финансовый год в Государственный Совет Чувашской республики вносятся отчеты об исполнении территориальных государственных внебюджетных фондов.

Статья 91. Представление отчетов об исполнении бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов Чувашской республики

Отчеты об исполнении бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов Чувашской республики составляются органами управления указанных фондов и представляются Президентом Чувашской республики на рассмотрение и утверждение Государственному Совету Чувашской республики в форме проектов законов Чувашской республики одновременно с проектом закона Чувашской республики об исполнении республиканского бюджета Чувашской республики за отчетный финансовый год.

Статья 92. Документы и материалы, представляемые в Государственный Совет Чувашской республики одновременно с отчетом об исполнении республиканского бюджета Чувашской республики

   Отчет об исполнении республиканского бюджета Чувашской республики представляется в Государственный Совет Чувашской республики одновременно со следующими документами и материалами:
   отчетом о расходовании средств резервного фонда Кабинета министров Чувашской республики;
   отчетом о предоставлении и погашении бюджетных ссуд, бюджетных кредитов;
   отчетом о предоставленных государственных гарантиях;
   отчетом о заимствованиях Чувашской республики по видам заимствований;
   отчетом о доходах, полученных от использования государственного имущества;
   сводными отчетами о выполнении плановых заданий по предоставлению государственных услуг;
   сводными отчетными сметами доходов и расходов бюджетных учреждений по главным распорядителям бюджетных средств;
   реестром республиканской собственности Чувашской республики на первый и последний день отчетного финансового года;
   отчетом о состоянии государственного долга Чувашской республики на первый и последний день отчетного финансового года.

Статья 93. Проведение внешней проверки отчета об исполнении республиканского бюджета Чувашской республики

Контрольно-счетная палата Государственного Совета Чувашской республики проводит внешнюю проверку отчета об исполнении республиканского бюджета Чувашской республики за отчетный финансовый год и готовит заключение по нему в течение 1,5 месяца после представления указанного отчета в Государственный Совет Чувашской республики, используя материалы и результаты проведенных проверок.

Статья 94. Заключение Контрольно-счетной палаты Государственного Совета Чувашской республики

   Заключение Контрольно-счетной палаты Государственного Совета Чувашской республики по отчету об исполнении республиканского бюджета Чувашской республики включает:
   Заключение по каждому разделу и подразделу функциональной классификации расходов и по каждому главному распорядителю средств республиканского бюджета Чувашской республики, с указанием выявленных сумм нецелевого использования бюджетных средств, руководителей органов государственной власти или получателей бюджетных средств, принявших решение о нецелевом использовании бюджетных средств;
   Заключение по каждому разделу и подразделу функциональной классификации расходов и по каждому главному распорядителю бюджетных средств, по которым выявлено расходование средств республиканского бюджета Чувашской республики сверх утвержденных бюджетных ассигнований либо сверх бюджетной росписи, с указанием руководителей органов государственной власти или получателей бюджетных средств, принявших указанные решения;
   Заключение по каждому случаю финансирования расходов, не предусмотренных законом Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики либо бюджетной росписью, с указанием руководителей органов государственной власти или получателей бюджетных средств, принявших указанные решения;
   анализ предоставления обязательств по государственным гарантиям и их исполнения, заключения по выявленным фактам предоставления государственных гарантий с нарушением требований Бюджетного кодекса Российской Федерации, расследование каждого случая исполнения обязательств, обеспеченных государственной гарантией, за счет бюджетных средств;
   анализ предоставления бюджетных инвестиций, анализ заключенных договоров с точки зрения обеспечения государственных интересов, заключения по выявленным фактам предоставления бюджетных инвестиций с нарушением требований Бюджетного кодекса Российской Федерации;
   анализ выполнения плановых заданий по предоставлению государственных услуг и соблюдения нормативов финансовых затрат на предоставление государственных услуг;
   иные материалы, определенные постановлениями Государственного Совета Чувашской республики.

Статья 95. Рассмотрение отчета об исполнении республиканского бюджета Чувашской республики

   1. Государственный Совет Чувашской республики рассматривает отчет об исполнении республиканского бюджета Чувашской республики в течение одного месяца после получения заключения Контрольно-счетной палаты Государственного Совета Чувашской республики.
   2. При рассмотрении отчета об исполнении республиканского бюджета Чувашской республики Государственный Совет Чувашской республики заслушивает:
   доклад министра финансов Чувашской республики об исполнении республиканского бюджета Чувашской республики;
   Заключение председателя Контрольно-счетной палаты Государственного Совета Чувашской республики.
   По предложению Председателя Государственного Совета Чувашской республики либо по собственной инициативе председатель Арбитражного суда Чувашской республики, Председатель Верховного Суда Чувашской республики могут выступить или представить доклады с анализом рассмотренных в течение отчетного финансового года дел, связанных с бюджетными спорами и нарушениями бюджетного законодательства.
   3. По итогам рассмотрения отчета об исполнении республиканского бюджета Чувашской республики и заключения Контрольно-счетной палаты Государственного Совета Чувашской республики Государственный Совет принимает одно из следующих решений:
   об утверждении отчета об исполнении республиканского бюджета Чувашской республики;
   об отклонении отчета об исполнении республиканского бюджета Чувашской республики.

Статья 96. Последствия выявления фактов недостоверности и неполноты сведений, содержащихся в заключениях и иных документах, представляемых в Государственный Совет Чувашской республики для рассмотрения отчета об исполнении республиканского бюджета Чувашской республики

1. Руководители и аудиторы Контрольно-счетной палаты Государственного Совета Чувашской республики в случае установления фактов недостоверности и не полноты сведений, содержащихся в заключениях, привлекаются к ответственности в установленном порядке.
2. Иные должностные лица, указанные в настоящем законе, несут ответственность за недостоверность и неполноту сведений, содержащихся в заключениях и документах, представляемых в Государственный Совет Чувашской республики для принятия решения по отчету об исполнении республиканского бюджета Чувашской республики, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Часть четвертая. Заключительные положения

Статья 97. Введение в действие настоящего закона

1. Настоящий закон вступает в силу со дня его официального опубликования.
2. Признать утратившими силу Закон Чувашской республики от 25 сентября 2000 г. «О порядке рассмотрения и утверждения проекта закона Чувашской республики о республиканском бюджете Чувашской республики на очередной финансовый год и утверждения отчета о его исполнении» и закон Чувашской республики от 7 июля 1998 г. «О государственном внутреннем долге Чувашской республики».

Закон Республики Мордовия о бюджетном процессе в Республике Мордовия
от 27 июня 2001 г. (в редакции закона Республики Мордовия от 23 мая 2002 г.)

Настоящий закон устанавливает порядок составления и рассмотрения проекта республиканского бюджета Республики Мордовия, утверждения и исполнения республиканского бюджета Республики Мордовия, осуществления контроля за его исполнением и утверждения отчета об исполнении республиканского бюджета Республики Мордовия, составления отчета об исполнении консолидированного бюджета Республики Мордовия.

Глава 1. Участники бюджетного процесса в Республике Мордовия

Статья 1. Участники бюджетного процесса в Республике Мордовия, обладающие бюджетными полномочиями

   Участниками бюджетного процесса в Республике Мордовия, обладающими бюджетными полномочиями, являются:
   Глава Республики Мордовия;
   Государственное Собрание Республики Мордовия;
   Правительство Республики Мордовия;
   орган, ответственный за составление и исполнение республиканского бюджета (далее в настоящем законе – Министерство финансов Республики Мордовия);
   орган, осуществляющий казначейское исполнение республиканского бюджета;
   органы, осуществляющие сбор доходов бюджета;
   Национальный банк Республики Мордовия;
   территориальные государственные внебюджетные фонды;
   главные распорядители и распорядители бюджетных средств;
   иные органы, на которые законодательством Российской Федерации и Республики Мордовия возложены бюджетные, налоговые и иные полномочия.
   Участниками бюджетного процесса также являются бюджетные учреждения, государственные и муниципальные предприятия, другие получатели бюджетных средств, а также кредитные организации, осуществляющие отдельные операции со средствами бюджетов.

Статья 2. Бюджетные полномочия Главы Республики Мордовия, Государственного Собрания Республики Мордовия и Правительства Республики Мордовия

   1. К ведению Главы Республики Мордовия относятся определение бюджетной политики Республики Мордовия на очередной финансовый год, внесение проекта закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год с необходимыми документами и материалами на утверждение Государственного Собрания Республики Мордовия, представление отчета об исполнении республиканского бюджета на утверждение Государственного Собрания Республики Мордовия, а также осуществление иных полномочий в соответствии с действующим законодательством.
   2. К ведению Государственного Собрания Республики Мордовия относятся рассмотрение и утверждение республиканского бюджета и отчета о его исполнении, контроль за исполнением республиканского бюджета, формирование и определение правового статуса органов, осуществляющих контроль за исполнением бюджета, а также осуществление иных полномочий в соответствии с действующим законодательством.
   Аналогичные полномочия Государственное Собрание Республики Мордовия осуществляет по отношению к территориальным государственным внебюджетным фондам.
   3. К ведению Правительства Республики Мордовия относятся составление проекта республиканского бюджета, исполнение республиканского бюджета, в том числе сбор доходов бюджета, управление государственным долгом, ведомственный контроль за исполнением бюджета, а также осуществление иных полномочий в соответствии с действующим законодательством.
   Аналогичные полномочия Правительство Республики Мордовия осуществляет по отношению к территориальным государственным внебюджетным фондам.
   4. Вмешательство иных органов и организаций в процесс составления проекта республиканского бюджета, утверждения и исполнения бюджета не допускается, за исключением случаев, предусмотренных настоящим законом и законами Российской Федерации, принятыми по предметам ведения Российской Федерации либо в пределах полномочий Российской Федерации по предметам совместного ведения Российской Федерации и Республики Мордовия.

Глава 2. Составление, рассмотрение и утверждение закона Республики Мордовия о республиканском бюджете Республики Мордовия

Статья 3. Составление проекта республиканского бюджета на очередной финансовый год

   1. Решение о начале работы над составлением проекта республиканского бюджета на очередной финансовый год принимает Глава Республики Мордовия не позднее чем за 7 месяцев до начала соответствующего финансового года. Одновременно Глава Республики Мордовия определяет этапы работы по составлению проекта республиканского бюджета, исходя из сроков его рассмотрения Государственным Собранием Республики Мордовия, предусмотренных настоящим законом.
   2. Работу по составлению проекта республиканского бюджета организует Правительство Республики Мордовия на основании решения Главы Республики Мордовия.
   3. Проект республиканского бюджета составляется на основе направлений и приоритетов в экономике Республики Мордовия, определенных в ежегодном послании Главы Республики Мордовия Государственному Собранию Республики Мордовия; прогнозов и программ социально-экономического развития Республики Мордовия, утвержденных в установленном порядке; основных направлений бюджетной и налоговой политики Республики Мордовия на очередной финансовый год, прогноза сводного финансового баланса по Республике Мордовия на очередной финансовый год; плана развития государственного сектора экономики Республики Мордовия на очередной финансовый год.
   4. Порядок составления проекта республиканского бюджета, а также порядок работы над документами и материалами, обязательными для представления одновременно с проектом республиканского бюджета, определяются Правительством Республики Мордовия.
   5. Рассмотренные и одобренные Правительством Республики Мордовия основные характеристики республиканского бюджета на очередной финансовый год и распределение расходов республиканского бюджета на очередной финансовый год должны быть представлены в виде информации комитетам Государственного Собрания Республики Мордовия по их запросам.
   6. С 1 по 15 октября года, предшествующего очередному финансовому году, Правительство Республики Мордовия рассматривает прогноз социально-экономического развития Республики Мордовия на очередной финансовый год, проект республиканского бюджета и проекты бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов на очередной финансовый год, другие документы и материалы, характеризующие бюджетно-финансовую политику в очередном финансовом году, представленные Министерством финансов Республики Мордовия, Министерством экономики Республики Мордовия, и направляет проект закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год Главе Республики Мордовия для представления в Государственное Собрание Республики Мордовия (в редакции закона Республики Мордовия от 23 мая 2002 г.)

Статья 4. Документы и материалы, представляемые в Государственное Собрание Республики Мордовия одновременно с проектом закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год

   1. Глава Республики Мордовия вносит на рассмотрение Государственного Собрания Республики Мордовия проект закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год не позднее 20 октября текущего года одновременно со следующими документами и материалами:
   пояснительной запиской к проекту республиканского бюджета, содержащей условия разработки проекта республиканского бюджета Республики Мордовия на очередной финансовый год, методику расчетов основных статей доходов и расходов;
   предварительными итогами социально – экономического развития Республики Мордовия за 9 месяцев текущего периода и года в целом;
   предварительными итогами и оценкой ожидаемого исполнения республиканского и консолидированного бюджетов Республики Мордовия за 9 месяцев текущего периода и года в целом;
   прогнозом социально-экономического развития Республики Мордовия на очередной финансовый год;
   основными направлениями бюджетной и налоговой политики на очередной финансовый год;
   прогнозом консолидированного бюджета Республики Мордовия на очередной финансовый год;
   основными принципами и расчетами по взаимоотношениям республиканского бюджета с бюджетами районов и городов Республики Мордовия в очередном финансовом году и соответствующими протоколами разногласий с органами местного самоуправления;
   планом развития государственного и муниципального секторов экономики;
   прогнозом сводного финансового баланса по территории Республики Мордовия на очередной финансовый год;
   перечнем целевых республиканских программ, предусмотренных к финансированию из республиканского бюджета на очередной финансовый год; (в редакции закона Республики Мордовия от 23 мая 2002 г.)
   проектом программы приватизации государственных предприятий на очередной финансовый год;
   основными направлениями финансирования капитального строительства и перечнем крупных объектов, финансирование которых предполагается вести из республиканского бюджета Республики Мордовия в очередном финансовом году;
   расчетами по статьям классификации доходов республиканского бюджета, разделам и подразделам функциональной классификации расходов бюджета Республики Мордовия и дефициту республиканского бюджета на очередной финансовый год;
   перечнем международных и межрегиональных соглашений и договоров Республики Мордовия, содержащих ее денежные обязательства на очередной финансовый год, с указанием размеров финансовых обязательств Республики Мордовия по каждому из них;
   проектом программы государственных заимствований Республики Мордовия и предоставления кредитов за счет средств республиканского бюджета на очередной финансовый год и отчетом о предоставлении средств республиканского бюджета на возвратной основе за отчетный финансовый год и истекший период текущего финансового года;
   структурой внешнего и внутреннего долга Республики Мордовия по видам задолженности;
   проектами программ предоставления гарантий Правительства Республики Мордовия на очередной финансовый год и отчетом о предоставлении гарантий за истекший период текущего финансового года в разрезе предприятий и организаций, которым предоставлены поручительства за счет средств республиканского бюджета с указанием размеров финансовых обязательств Республики Мордовия по каждому из них;
   перечнем законодательных актов (статей, отдельных пунктов статей, подпунктов, абзацев), действие которых отменяется или приостанавливается на очередной финансовый год в связи с тем, что республиканским бюджетом не предусмотрены средства на их реализацию.
   2. Одновременно с проектом закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год Глава Республики Мордовия вносит в Государственное Собрание Республики Мордовия проекты законов (в редакции закона Республики Мордовия от 23 мая 2002 г.)
   о внесении изменений и дополнений в законодательные акты Республики Мордовия о налогах и сборах;
   о бюджетах территориальных государственных внебюджетных фондов.
   3. Рекомендации по перечню документов и материалов, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, принимаются Комитетом Государственного Собрания Республики Мордовия по бюджету, финансам и налогам по согласованию с другими комитетами Государственного Собрания Республики Мордовия по вопросам, отнесенным к их ведению.

Статья 5. Состав показателей, представляемых для рассмотрения и утверждения в проекте закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год

   1. В проекте закона Республики Мордовия о республиканском бюджете на очередной финансовый год должны быть установлены:
   прогнозируемые доходы республиканского бюджета по группам, подгруппам и статьям классификации доходов республиканского бюджета;
   расходы республиканского бюджета по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов республиканского бюджета;
   распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям бюджетных средств в соответствии с ведомственной структурой расходов республиканского бюджета;
   объемы финансовой помощи по каждому из бюджетов муниципальных образований Республики Мордовия, получающих указанную финансовую помощь из республиканского бюджета;
   иные показатели, определенные законодательством Российской Федерации и Республики Мордовия.
   2. В рамках утверждаемых бюджетных статей доходов и расходов ассигнования, предусмотренные на прочие доходы и расходы на сумму, равную или превышающую один миллион рублей, должны быть указаны отдельной строкой.
   3. В проекте закона Республики Мордовия о республиканском бюджете на очередной финансовый год должны быть предусмотрены предложения об установлении налоговых и иных финансовых льгот, право на предоставление которых относится к компетенции органов государственной власти Республики Мордовия, с условиями их предоставления.
   4. Вопросы об установлении налоговых и иных льгот, право на предоставление которых относится к компетенции органов государственной власти Республики Мордовия, рассматриваются Государственным Собранием Республики Мордовия только одновременно с рассмотрением проекта закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год.

Статья 6. Внесение проекта закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год на рассмотрение Государственного Собрания Республики Мордовия

   Проект закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год считается внесенным в срок, если он доставлен в Государственное Собрание Республики Мордовия до 24 часов 20 октября текущего года.
   В течение суток со дня внесения проекта закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год Председатель Государственного Собрания Республики Мордовия направляет его в Комитет Государственного Собрания Республики Мордовия по бюджету, финансам и налогам (далее – Комитет по бюджету) для подготовки заключения о соответствии представленных документов и материалов Бюджетному кодексу Российской Федерации и п. 1, 2 ст. 4 настоящего закона.
   Председатель Государственного Собрания Республики Мордовия не позднее трех дней со дня внесения проекта закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год может принять решение о его возвращении, если состав представленных документов и материалов не соответствует требованиям п. 1, 2 ст. 4 настоящего закона.
   Доработанный законопроект со всеми необходимыми документами и материалами должен быть представлен в Государственное Собрание Главой Республики Мордовия в пятидневный срок.

Статья 7. Порядок рассмотрения проекта закона Республики Мордовия о республиканском бюджете на очередной финансовый год в Государственном Собрании Республики Мордовия

1. Проект закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год рассматривается в Государственном Собрании Республики Мордовия в порядке, установленном Регламентом Государственного Собрания Республики Мордовия, с особенностями, предусмотренными настоящим законом.
2. Государственное Собрание Республики Мордовия рассматривает проект закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год в двух чтениях.

Статья 8. Порядок подготовки к рассмотрению в первом чтении проекта закона Республики Мордовия о республиканском бюджете на очередной финансовый год Государственным Собранием Республики Мордовия

   1. В течение 15 дней со дня внесения проекта закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год комитеты Государственного Собрания Республики Мордовия готовят и направляют в Комитет по бюджету заключения по проекту закона с предложениями о принятии или отклонении представленного проекта закона, а также свои замечания и рекомендации. В течение этого же периода субъекты права законодательной инициативы направляют в Комитет по бюджету поправки к данному законопроекту.
   Поправки к проекту закона, вносимые субъектами права законодательной инициативы и предусматривающие увеличение ассигнований по разделам, подразделам, целевым статьям или видам расходов функциональной классификации расходов республиканского бюджета, должны содержать предложения о снижении ассигнований по другим разделам, подразделам, целевым статьям или видам расходов функциональной классификации расходов республиканского бюджета либо указание на дополнительный источник дохода. Поправки, не отвечающие указанным требованиям, не принимаются к рассмотрению Государственным Собранием Республики Мордовия и Комитетом по бюджету.
   2. Комитет по бюджету рассматривает проект закона и поправки к нему, готовит сводную таблицу поправок к проекту закона, заключение Комитета по проекту закона, а также проект постановления Государственного Собрания Республики Мордовия о принятии в первом чтении проекта закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год и об основных характеристиках республиканского бюджета на очередной финансовый год, после чего представляет их на рассмотрение Государственного Собрания Республики Мордовия.

Статья 9. Рассмотрение в первом чтении проекта закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год Государственным Собранием Республики Мордовия

   1. Государственное Собрание Республики Мордовия рассматривает в первом чтении проект закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год не позднее 30 дней со дня внесения его в Государственное Собрание Республики Мордовия.
   2. Государственное Собрание Республики Мордовия при рассмотрении проекта закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год в первом чтении обсуждает прогноз социально-экономического развития Республики Мордовия на очередной финансовый год и концепцию проекта закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год, основные направления бюджетной и налоговой политики на очередной финансовый год, основные принципы взаимоотношений республиканского бюджета и бюджетов муниципальных образований Республики Мордовия, поправки к проекту закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год, а также основные характеристики республиканского бюджета на очередной финансовый год, к которым относятся:
   доходы республиканского бюджета по группам, подгруппам и статьям классификации доходов республиканского бюджета;
   распределение собственных и регулирующих доходов республиканского бюджета между республиканским бюджетом и бюджетами муниципальных образований Республики Мордовия;
   размеры несбалансированности (дефицит) республиканского бюджета в абсолютных цифрах и в процентах к расходам республиканского бюджета на очередной финансовый год и источники покрытия дефицита республиканского бюджета;
   общий объем расходов республиканского бюджета на очередной финансовый год.
   3. При рассмотрении в первом чтении проекта закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год Государственное Собрание Республики Мордовия заслушивает доклад Правительства Республики Мордовия и содоклады комитетов Государственного Собрания Республики Мордовия по бюджету; по экономической политике.
   По результатам рассмотрения Государственное Собрание Республики Мордовия может принять одно из следующих решений, оформляемых постановлениями Государственного Собрания Республики Мордовия:
   о принятии проекта закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год в первом чтении;
   об отклонении указанного проекта закона.
   4. В случае принятия вышеуказанного проекта закона в первом чтении утверждаются основные характеристики республиканского бюджета на очередной финансовый год, определенные пунктом 2 настоящей статьи.
   5. В случае отклонения в первом чтении проекта закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год Государственное Собрание Республики Мордовия может:
   передать указанный законопроект в согласительную комиссию, создаваемую при необходимости и состоящую из представителей Главы Республики Мордовия, Государственного Собрания Республики Мордовия, Правительства Республики Мордовия, глав муниципальных образований Республики Мордовия, для разработки согласованного варианта проекта закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год, исходя из рекомендаций, изложенных в заключении Комитета по бюджету, поправок субъектов права законодательной инициативы;
   вернуть указанный законопроект Главе Республики Мордовия на доработку (в редакции закона Республики Мордовия от 23 мая 2002 г.).

Статья 10. Порядок работы согласительной комиссии в случае отклонения Государственным Собранием Республики Мордовия в первом чтении проекта закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год

   1. В случае отклонения в первом чтении проекта закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год и передачи его в согласительную комиссию в течение 10 дней со дня рассмотрения в первом чтении проекта закона указанная комиссия рассматривает предложения и поправки комитетов Государственного Собрания Республики Мордовия и других субъектов права законодательной инициативы, разрабатывает согласованный вариант проекта закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год.
   2. Решение принимается раздельным голосованием членов согласительной комиссии, представляющих Главу Республики Мордовия, Государственное Собрание Республики Мордовия, Правительство Республики Мордовия, глав муниципальных образований Республики Мордовия (далее – стороны). Решение считается принятым стороной, если за него проголосовало большинство присутствующих на заседании согласительной комиссии представителей данной стороны. Результаты голосования каждой стороны принимаются за один голос. Решение считается согласованным, если его поддержали все стороны. Решение, против которого возражает хотя бы одна сторона, считается несогласованным.
   3. Решения, принимаемые согласительной комиссией, и согласованные изменения, дополнения и поправки в обязательном порядке вносятся в проект закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год.
   4. По окончании работы согласительной комиссии Главы Республики Мордовия в течение трех дней вносит на рассмотрение Государственного Собрания Республики Мордовия согласованный вариант проекта закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год.
   Позиции, по которым стороны не выработали согласованного решения, вносятся на рассмотрение Государственного Собрания Республики Мордовия в виде поправок.
   При повторном внесении указанного проекта закона Государственное Собрание Республики Мордовия рассматривает его в первом чтении в течение 5 дней со дня повторного внесения.
   5. По итогам рассмотрения в первом чтении проекта закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год принимается постановление Государственного Собрания Республики Мордовия о принятии в первом чтении проекта закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год и об основных характеристиках республиканского бюджета на очередной финансовый год.

Статья 11. Возвращение проекта закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год Главе Республики Мордовия в случае отклонения в первом чтении Государственным Собранием Республики Мордовия (в редакции закона Республики Мордовия от 23 мая 2002 г.).

В случае отклонения в первом чтении проекта закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год и возвращения его на доработку Правительство Республики Мордовия по поручению Главы Республики Мордовия в течение 5 дней дорабатывает указанный проект закона с учетом рекомендаций и предложений Государственного Собрания Республики Мордовия, основанных на заключениях комитетов Государственного Собрания Республики Мордовия по бюджету, финансам и налогам; по экономической политике, для повторного внесения Главой Республики Мордовия доработанного проекта закона на рассмотрение Государственным Собранием Республики Мордовия в первом чтении. При повторном внесении указанного проекта закона Государственное Собрание Республики Мордовия рассматривает его в первом чтении в течение 10 дней со дня повторного внесения, (в редакции закона Республики Мордовия от 23 мая 2002 г.).

Статья 12. Рассмотрение во втором чтении проекта закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год

   1. Государственное Собрание Республики Мордовия рассматривает во втором чтении проект закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год не позднее 30 дней со дня принятия указанного проекта закона в первом чтении, но не позднее 27 декабря текущего года.
   2. Рассмотрение указанного проекта закона во втором чтении Государственным Собранием Республики Мордовия осуществляется в соответствии с Регламентом Государственного Собрания Республики Мордовия.
   3. В течение одного месяца со дня подписания закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год Правительство Республики Мордовия направляет в Государственное Собрание Республики Мордовия для сведения поквартальное распределение доходов и расходов республиканского бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

Глава 3. Внесение изменений и дополнений в закон Республики Мордовия о республиканском бюджете Республики Мордовия

Статья 13. Внесение изменений и дополнений в закон Республики Мордовия о республиканском бюджете Республики Мордовия

   1. Проекты законов о внесении изменений и дополнений в закон Республики Мордовия о республиканском бюджете Республики Мордовия вносятся субъектами права законодательной инициативы в соответствии с Конституцией Республики Мордовия и Регламентом Государственного Собрания Республики Мордовия.
   2. В случае превышения фактических доходов над утвержденными годовыми назначениями законом Республики Мордовия о республиканском бюджете Республики Мордовия более чем на 10 %, что подтверждено итогами исполнения республиканского бюджета за 1 квартал, первое полугодие, 9 месяцев текущего финансового года, Правительство Республики Мордовия разрабатывает, а Глава Республики Мордовия представляет в Государственное Собрание Республики Мордовия проект закона о внесении соответствующих изменений и дополнений в закон Республики Мордовия о республиканском бюджете Республики Мордовия в течение месяца со дня представления Главой Республики Мордовия Государственному Собранию Республики Мордовия отчета об исполнении закона Республики Мордовия о республиканском бюджете за соответствующий период (в редакции закона Республики Мордовия от 23 мая 2002 г.).
   3. В случае снижения (роста) ожидаемых поступлений в республиканский бюджет, что может привести к изменению финансирования по сравнению с утвержденным республиканским бюджетом более чем на 10 % годовых назначений, Глава Республики Мордовия вносит на рассмотрение Государственного Собрания Республики Мордовия проект закона Республики Мордовия о внесении изменений и дополнений в закон Республики Мордовия о республиканском бюджете вместе со следующими документами и материалами:
   отчетом об исполнении республиканского бюджета за период текущего финансового года, включая последний месяц, предшествующий месяцу, в течение которого вносится указанный законопроект;
   отчетом об использовании средств Резервного фонда Правительства Республики Мордовия;
   отчетами Министерства финансов Республики Мордовия и иных уполномоченных органов о предоставлении и погашении бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;
   структурой государственного долга Республики Мордовия по видам и размерам учитываемых в его составе долговых обязательств Республики Мордовия;
   отчетом о предоставленных государственных гарантиях Республики Мордовия в текущем финансовом году по получателям указанных государственных гарантий с указанием объема долговых обязательств Республики Мордовия по каждой из них;
   анализом причин и факторов, обусловивших необходимость внесения изменений и дополнений в закон о республиканском бюджете.
   4. Государственное Собрание Республики Мордовия рассматривает указанный проект закона во внеочередном порядке в течение 15 дней со дня внесения его в Государственное Собрание Республики Мордовия.
   5. Проекты законов Республики Мордовия о внесении изменений и дополнений в закон Республики Мордовия о республиканском бюджете, за исключением случаев, определенных п. 3 настоящий статьи, рассматриваются в порядке, определенном регламентом Государственного Собрания Республики Мордовия.

Глава 4. Исполнение республиканского бюджета

Статья 14. Исполнение республиканского бюджета

Правительство Республики Мордовия в соответствии с настоящим законом, другими законами Республики Мордовия устанавливает порядок исполнения республиканского бюджета и его отдельных статей.

Статья 15. Сводная бюджетная роспись республиканского бюджета

   1. Сводная бюджетная роспись республиканского бюджета составляется Министерством финансов Республики Мордовия на основании бюджетных росписей главных распорядителей бюджетных средств республиканского бюджета и утверждается Министром финансов Республики Мордовия в течение 15 дней со дня принятия закона Республики Мордовия о республиканском бюджете на очередной финансовый год.
   Главные распорядители средств республиканского бюджета составляют бюджетные росписи по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств на основе принятого закона Республики Мордовия о республиканском бюджете на очередной финансовый год в соответствии с функциональной и экономической классификациями расходов республиканского бюджета с поквартальной разбивкой и представляют их в Министерство финансов Республики Мордовия в течение 10 дней со дня принятия закона Республики Мордовия о республиканском бюджете на очередной финансовый год.
   2. Утвержденная сводная бюджетная роспись республиканского бюджета направляется для сведения в Государственное Собрание Республики Мордовия.

Статья 16. Сокращение расходов республиканского бюджета

   1. Если в процессе исполнения республиканского бюджета происходит снижение объема поступлений доходов республиканского бюджета или поступлений из источников финансирования дефицита республиканского бюджета, что приводит к неполному по сравнению с утвержденным бюджетом финансированию расходов не более чем на 10 % годовых назначений, Правительство Республики Мордовия вправе принять решение о введении режима сокращения расходов республиканского бюджета и ввести указанный режим.
   2. В решении о введении режима сокращения расходов республиканского бюджета должны быть указаны дата, с которой вводится указанный режим, и размеры сокращения расходов республиканского бюджета. При этом сокращение бюджетных ассигнований не должно составлять более 10 % годовых назначений по каждому главному распорядителю бюджетных средств, а также по каждому объекту, включенному в адресную инвестиционную программу, целевые программы.
   3. Уведомление распорядителей и получателей средств республиканского бюджета о введении режима сокращения расходов республиканского бюджета производится не позднее чем за 15 дней до даты его введения.
   4. На основании решения о введении режима сокращения расходов республиканского бюджета производится сокращение неиспользованных лимитов бюджетных обязательств.
   5. Отмена режима сокращения расходов республиканского бюджета производится органом, принявшим решение о введении указанного режима.

Статья 17. Сокращение расходов республиканского бюджета более чем на 10 %

   1. Если в процессе исполнения республиканского бюджета происходит снижение поступлений в республиканский бюджет, что может привести к неполному финансированию расходов по сравнению с утвержденным республиканским бюджетом более чем на 10 % годовых назначений, Глава Республики Мордовия представляет в Государственное Собрание Республики Мордовия проект закона о внесении изменений и дополнений в закон Республики Мордовия о республиканском бюджете.
   2. Государственное Собрание Республики Мордовия рассматривает указанный в п. 1 настоящей статьи проект закона в порядке, определенном п. 4 ст. 13 настоящего закона.
   3. Если проект закона Республики Мордовия о внесении изменений и дополнений в закон о республиканском бюджете не принимается в течение 15 дней со дня его внесения в Государственное Собрание Республики Мордовия, Правительство Республики Мордовия имеет право на пропорциональное сокращение расходов по всем статьям республиканского бюджета впредь до принятия закона Республики Мордовия по данному вопросу.

Статья 18. Использование доходов, фактически полученных при исполнении республиканского бюджета сверх утвержденных законом Республики Мордовия о республиканском бюджете

   1. Доходы, фактически полученные при исполнении республиканского бюджета сверх утвержденных законом о республиканском бюджете, направляются Министерством финансов Республики Мордовия на выплаты, сокращающие долговые обязательства республиканского бюджета, без внесения изменений и дополнений в закон Республики Мордовия о республиканском бюджете. При этом Министерство финансов Республики Мордовия подготавливает и утверждает дополнительную бюджетную роспись.
   Доходы, фактически полученные бюджетными учреждениями от платных услуг и иной предпринимательской деятельности при исполнении республиканского бюджета сверх утвержденных законом о республиканском бюджете и сверх сметы доходов и расходов, направляются на финансирование расходов данных бюджетных организаций.
   2. В случае необходимости направить дополнительные доходы на цели, отличные от указанных в п. 1 настоящей статьи, либо в случае превышения ожидаемых фактических доходов над утвержденными годовыми назначениями более чем на 10 % финансирование расходов республиканского бюджета сверх ассигнований, утвержденных законом Республики Мордовия о республиканском бюджете, осуществляется после внесения изменений и дополнений в закон Республики Мордовия о республиканском бюджете. Внесение изменений и дополнений в закон Республики Мордовия о республиканском бюджете принимается по итогам исполнения республиканского бюджета за квартал (полугодие), в котором указанное превышение было фактически получено.
   3. Проект закона о внесении изменений и дополнений в закон Республики Мордовия о республиканском бюджете в связи с получением дополнительных доходов должен быть рассмотрен Государственным собранием Республики Мордовия в порядке, определенном п. 4 ст. 13 настоящего закона.
   Если указанный проект закона не принимается в срок, Правительство Республики Мордовия имеет право осуществить равномерную индексацию расходов республиканского бюджета по всем направлениям после сокращения дефицита республиканского бюджета и погашения долговых обязательств.

Статья 19. Отчетность об исполнении республиканского бюджета

   Правительство Республики Мордовия представляет в Государственное Собрание Республики Мордовия:
   ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за кварталом, отчеты об исполнении основных показателей социально-экономического развития республики, доходов и расходов республиканского бюджета, а также консолидированного бюджета Республики Мордовия и Резервного фонда Правительства Республики Мордовия. Отчеты об исполнении республиканского бюджета представляются в соответствии со структурой и бюджетной классификацией, которые применялись при утверждении закона на отчетный год, с указанием сумм полученных доходов и произведенных расходов в денежной и неденежной формах. В случае, если бюджет не исполняется, указанные отчеты представляются ежемесячно;
   ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, сведения об итогах исполнения основных показателей социально-экономического развития районами и городами республики, по которым производится начисление финансовой помощи, о фактических перечислениях финансовой помощи в местные бюджеты, а также о выплате заработной платы и социальных пособий работникам бюджетных учреждений республики;
   ежеквартально подробный отчет о выданных гарантиях третьим лицам на привлечение заимствований по всем получателям указанных гарантий, об исполнении получателями обязательств, обеспеченных указанными гарантиями, и осуществлении платежей по выданным гарантиям.

Статья 20. Контроль за исполнением республиканского бюджета

   1. Контроль за исполнением республиканского бюджета осуществляется Государственным Собранием Республики Мордовия. Министерство финансов Республики Мордовия ежемесячно представляет в Государственное Собрание Республики Мордовия необходимую информацию о состоянии республиканского бюджета и его исполнении.
   2. Государственное Собрание Республики Мордовия и его комитеты в процессе исполнения республиканского бюджета вправе потребовать от Правительства Республики Мордовия, его финансовых и других органов любую информацию, связанную с исполнением республиканского бюджета.
   Правительство Республики Мордовия обязано представлять всю информацию по бюджетным вопросам в течение десяти дней, если Государственным Собранием Республики Мордовия или его комитетами не установлены иные сроки.
   3. В целях постоянного осуществления контроля за исполнением республиканского бюджета решением Совета Государственного Собрания Республики Мордовия может быть создана независимая от других государственных органов Республики Мордовия комиссия из депутатов и специалистов, не являющихся депутатами Государственного Собрания Республики Мордовия.
   4. Государственное Собрание Республики Мордовия может принять решение о привлечении аудитора для проведения проверки исполнения республиканского бюджета Правительством Республики Мордовия.

Глава 5. Подготовка, рассмотрение и утверждение отчета об исполнении республиканского бюджета

Статья 21. Подготовка отчета об исполнении республиканского бюджета

Порядок подготовки отчета об исполнении республиканского бюджета в целом и бюджета каждого территориального государственного внебюджетного фонда в отдельности устанавливается Правительством Республики Мордовия.

Статья 22. Представление отчета об исполнении республиканского бюджета в Государственное Собрание Республики Мордовия

   1. Ежегодно не позднее 1 июня текущего года Глава Республики Мордовия представляет в Государственное Собрание Республики Мордовия отчет об исполнении республиканского бюджета за отчетный финансовый год в форме закона Республики Мордовия.
   2. Одновременно с отчетом об исполнении республиканского бюджета за отчетный финансовый год в Государственное Собрание Республики Мордовия вносятся отчеты об исполнении бюджетов республиканских целевых бюджетных фондов.
   3. Отчет об исполнении республиканского бюджета должен быть составлен в соответствии со структурой и бюджетной классификацией, которые применялись при утверждении закона Республики Мордовия о республиканском бюджете на отчетный год.

Статья 23. Документы и материалы, представляемые в Государственное Собрание Республики Мордовия одновременно с отчетом об исполнении республиканского бюджета

   Отчет об исполнении республиканского бюджета представляется в Государственное Собрание Республики Мордовия одновременно со следующими документами и материалами:
   отчетом о расходовании средств Резервного фонда Правительства Республики Мордовия;
   отчетом Министерства финансов Республики Мордовия и иных уполномоченных органов о предоставлении и погашении бюджетных ссуд, бюджетных кредитов;
   отчетом Министерства финансов Республики Мордовия и иных уполномоченных органов о предоставленных государственных гарантиях;
   отчетом о внутренних заимствованиях Республики Мордовия по видам заимствований;
   отчетом о доходах, полученных от использования государственного имущества;
   сводными отчетами о выполнении плановых заданий по предоставлению государственных и муниципальных услуг;
   сводными отчетными сметами доходов и расходов бюджетных учреждений по главным распорядителям бюджетных средств;
   реестром республиканской государственной собственности на первый и последний день отчетного финансового года;
   отчетом о состоянии внутреннего долга Республики Мордовия на первый и последний день отчетного финансового года.

Статья 24. Рассмотрение отчета об исполнении республиканского бюджета Государственным Собранием Республики Мордовия

   1. Государственное Собрание Республики Мордовия рассматривает отчет об исполнении республиканского бюджета в течение месяца после внесения его Главой Республики Мордовия.
   2. При рассмотрении отчета об исполнении республиканского бюджета Государственное Собрание Республики Мордовия заслушивает:
   доклад Министра финансов Республики Мордовия об исполнении республиканского бюджета;
   Заключение Комитета Государственного Собрания Республики Мордовия по бюджету.
   По предложению Председателя Государственного Собрания Республики Мордовия либо по собственной инициативе Председатель Арбитражного суда Республики Мордовия, Председатель Верховного Суда Республики Мордовия, прокурор Республики Мордовия могут выступить или представить доклады с анализом рассмотренных в течение отчетного финансового года дел, связанных с бюджетными спорами и нарушениями бюджетного законодательства.
   3. По итогам рассмотрения отчета об исполнении республиканского бюджета Государственное Собрание Республики Мордовия принимает одно из следующих решений:
   об утверждении отчета об исполнении республиканского бюджета;
   об отклонении отчета об исполнении республиканского бюджета.

Статья 25. Отклонение отчета об исполнении республиканского бюджета

   1. Государственное Собрание Республики Мордовия вправе принять решение об отклонении отчета об исполнении бюджета Республики Мордовия в следующих случаях:
   1) если в ходе проверки бюджета выявлено несоответствие исполнения бюджета принятому закону о республиканском бюджете Республики Мордовия;
   2) если отчет об исполнении республиканского бюджета Республики Мордовия содержит недостоверные или неполные сведения, что подтверждено органами, указанными в п. 3 и (или) 4 ст. 20 настоящего закона.
   2. Глава Республики Мордовия, а также уполномоченные им члены Правительства Республики Мордовия вправе выступить при рассмотрении отчета об исполнении республиканского бюджета Республики Мордовия Государственным Собранием Республики Мордовия с разъяснениями отдельных положений данного отчета.
   3. Решение Государственного Собрания Республики Мордовия об отклонении отчета об исполнении республиканского бюджета Республики Мордовия оформляется постановлением, принимаемым в порядке, установленном Регламентом Государственного Собрания Республики Мордовия.
   4. В случае нарушения порядка предоставления отчета об исполнении республиканского бюджета Республики Мордовия отчет возвращается Главе Республики Мордовия для устранения указанных нарушений (в редакции закона Республики Молдова от 23 мая 2002 г.).

Глава 6. Заключительные положения

Статья 26. Введение в действие настоящего закона

Настоящий закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Закон Алтайскиого края «О бюджетном устройстве, бюджетном процессе и финансовом контроле в Алтайском крае
от 13 января 1999 г. (в редакции законов Алтайского края от 11 октября 1999 г., от 31 декабря 1999 г., от 4 декабря 2000 г., от 6 сентября 2001, от 1 ноября 2001 г., от 14 июня 2002 г., от 11 июля 2002 г.)

Настоящий закон разработан на основе Бюджетного кодекса Российской Федерации, является основой бюджетного законодательства Алтайского края и устанавливает общие основы и принципы бюджетного процесса в Алтайском крае, правовые основы функционирования бюджетной системы края, правовое положение субъектов бюджетных правоотношений, порядок регулирования межбюджетных отношений, правовые основы финансового контроля, основания и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства.

Глава 1. Общие положения

Статья 1. Правоотношения, регулируемые настоящим законом

   1. К бюджетным правоотношениям в Алтайском крае относятся: отношения, возникающие между субъектами бюджетного права по поводу формирования доходов, осуществления расходов краевого бюджета, государственных заимствований Алтайского края, регулирования государственного долга Алтайского края;
   (в редакции закона Алтайского края от 11 июля 2002 г.)
   отношения, возникающие между субъектами бюджетного права в процессе составления и рассмотрения проекта краевого бюджета, утверждения и исполнения краевого бюджета, контроля за его исполнением.
   2. Настоящим законом устанавливаются правовой статус участников бюджетного процесса, правовые основы порядка и условий привлечения к ответственности за нарушение бюджетного законодательства.
   3. Бюджетные правоотношения на уровне муниципальных образований устанавливаются и регулируются представительными органами местного самоуправления в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Статья 2. Структура бюджетного законодательства Алтайского края

Бюджетное законодательство Алтайского края (далее – край) состоит из настоящего закона, законов о краевом бюджете на соответствующий финансовый год, законов края и нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления, регулирующих отношения, указанные в ст. 1 настоящего закона.
Акты, предусмотренные частью первой настоящей статьи, не могут противоречить Бюджетному кодексу Российской Федерации. В случае противоречия между Бюджетным кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами, предусмотренными частью первой настоящей статьи, применяется Бюджетный кодекс Российской Федерации.

Статья 3. Нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения в крае

На основании и во исполнение Бюджетного кодекса Российской Федерации, федеральных законов, указов Президента Российской Федерации, постановлений Правительства Российской Федерации, краевой Совет народных депутатов и администрация края вправе принимать, в пределах своей компетенции, нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные отношения на территории края.
В случае противоречия между настоящим законом и актами, предусмотренными частью первой настоящей статьи, применяется настоящий закон.

Статья 4. Действие бюджетного законодательства края во времени

   1. Акты бюджетного законодательства края не имеют обратной силы и применяются к отношениям, возникшим после введения их в действие, если иное не предусмотрено настоящим законом или другими законами края.
   2. закон о краевом бюджете принимается на соответствующий финансовый год и вступает в силу со дня подписания, если иное не установлено законом о краевом бюджете.
   Закон о краевом бюджете подлежит опубликованию после принятия и подписания в установленном порядке.

Статья 5. Понятия и термины, применяемые в настоящем законе

   1. Краевой бюджет – форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций края.
   2. Консолидированный бюджет – свод бюджетов всех уровней на территории края.
   3. Местный бюджет (бюджет муниципального образования) – форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения всех уровней местного самоуправления.
   4. Бюджетная система края – основанная на экономических отношениях и государственном устройстве края регулируемая нормами права совокупность краевого бюджета, местных бюджетов и бюджетов внебюджетных фондов.
   5. Доходы краевого бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение органов государственной власти края.
   6. Расходы краевого бюджета – денежные средства, направляемые для финансового обеспечения задач и функций края.
   7. Дефицит бюджета – превышение расходов бюджета над его доходами.
   8. Профицит бюджета – превышение доходов бюджета над его расходами.
   9. Дотация – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основе на покрытие текущих расходов.
   10. Субвенция – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основе для осуществления определенных целевых расходов.
   11. Субсидия – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня, юридическому или физическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.
   12. Бюджетный процесс – регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти края, других субъектов бюджетного права по составлению и рассмотрению проектов краевого бюджета, бюджетов внебюджетных фондов, утверждению, исполнению и контролю за исполнением краевого бюджета и бюджетов внебюджетных фондов.
   13. Бюджетная роспись – документ с поквартальным распределением доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджета на очередной финансовый год, устанавливающий бюджетные ассигнования в разрезе получателей бюджетных средств и составляемый в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации и края.
   14. Бюджетные ассигнования – средства бюджета, предусмотренные в бюджетной росписи получателю бюджетных средств.
   15. Краевые услуги – осуществление бюджетными учреждениями края общественно-полезных функций, предоставления благ и услуг юридическим и физическим лицам.
   16. Минимальные государственные социальные стандарты – услуги, предоставление которых гражданам на безвозмездной и безвозвратной основе за счет финансирования из бюджетов различных уровней и внебюджетных фондов гарантируется органами государственной власти края на определенном минимально допустимом уровне на всей территории края.
   17. Минимальная бюджетная обеспеченность – минимально допустимая стоимость государственных услуг в денежном выражении, предоставляемых в расчете на душу населения, за счет средств бюджета.
   18. Бюджетный кредит – форма финансирования бюджетных расходов, предусматривающая предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основе (в редакции закона Алтайского края от 6 сентября 2001 г.)
   19. Бюджетная ссуда – средства бюджета, предоставляемые бюджету другого уровня на возвратной, безвозмездной или возмездной основах, на срок не более шести месяцев в пределах финансового года (в редакции закона Алтайского края от 6 сентября 2001 г.).
   20. Государственные заимствования Алтайского края – передача в собственность Алтайского края денежных средств, которые Алтайский край обязуется возвратить в той же сумме, с уплатой процента (платы) на сумму займа, (в редакции закона Алтайского края от 6 сентября 2001 г.).
   21. Государственный долг Алтайского края – обязательства, возникающие из государственных заимствований Алтайского края, гарантий по обязательствам третьих лиц, принятых на себя Алтайским краем, другие обязательства, а также, принятые на себя Алтайским краем обязательства третьих лиц (в редакции закона Алтайского края от 6 сентября 2001 г.).
   22. Внешний долг – обязательства, возникающие в иностранной валюте.
   23. Внутренний долг – обязательства, возникающие в валюте Российской Федерации.

Статья 6. Компетенция органов государственной власти края в области регулирования бюджетных отношений

   В области регулирования бюджетных отношений к ведению органов государственной власти края относятся:
   установление порядка составления и рассмотрения проекта краевого бюджета, порядка утверждения, исполнения, контроля за исполнением краевого бюджета и утверждения отчетов об исполнении краевого бюджета, составление отчета об исполнении консолидированного бюджета края (в редакции закона Алтайского края от 6 сентября 2001 г.);
   составление, рассмотрение проекта краевого бюджета и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, утверждение, исполнение краевого бюджета, осуществление контроля за исполнением и утверждение отчета об исполнении краевого бюджета и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов (в редакции закона Алтайского края от 11 июля 2002 г.);
   распределение регулируемых федеральных, краевых налогов и других доходов между краевым бюджетом и местными бюджетами;
   определение порядка направления в краевой бюджет доходов от использования краевой собственности, краевых налогов и сборов, иных доходов краевого бюджета;
   разграничение полномочий на осуществление расходов между краевым бюджетом и местными бюджетами в соответствии с законодательством Российской Федерации (в редакции закона Алтайского края от 6 сентября 2001 г.);
   определение порядка и условий предоставления и предоставление финансовой помощи бюджетам других уровней и бюджетных ссуд из краевого бюджета;
   определение порядка, перечня и осуществление краевых внутренних заимствований;
   осуществление государственных заимствований Алтайского края и управление государственным долгом Алтайского края.

Глава 2. Бюджетная система края

Статья 7. Структура бюджетной системы края

   Бюджетная система края состоит из двух уровней:
   первый уровень составляет краевой бюджет (в редакции закона Алтайского края от 11 июля 2002 г.);
   второй уровень составляют местные бюджеты.

Статья 8. Правовая форма краевого бюджета

Краевой бюджет и бюджеты внебюджетных фондов разрабатываются в форме законов края и принимаются краевым Советом народных депутатов, в порядке, установленном настоящим законом.

Статья 9. Годовой бюджет

Бюджет составляется на один финансовый год, который соответствует календарному году и длится с 1 января по 31 декабря соответствующего года.
Абз. 2 исключен, – закон Алтайского края от 6 сентября 2001 г.

Статья 10. Исключена – закон Алтайского края от 11 июля 2002 г.

Статья 11. Целевой бюджетный фонд (в редакции закона Алтайского края от 11 июля 2002 г.)

Целевой бюджетный фонд – фонд денежных средств, образуемый в соответствии с законодательством Российской Федерации в составе краевого бюджета за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов или иных поступлений и используемый по отдельной смете.
Средства целевого бюджетного фонда не могут быть использованы на цели, не соответствующие назначению целевого бюджетного фонда.

Статья 12. Бюджетная классификация края

   1. Бюджетная классификация края являясь, в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, единой для бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, представляет собой группировку доходов и расходов краевого и консолидированного бюджетов, а также источников покрытия их дефицита, используемую для составления и исполнения краевого бюджета, обеспечивающую сопоставимость показателей всех уровней краевого и консолидированного бюджетов.
   2. Классификация доходов краевого бюджета является группировкой доходов бюджетов всех уровней края и основывается на законодательных актах Российской Федерации и края, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней.
   Группы доходов состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения.
   3. Ведомственная классификация расходов краевого бюджета является группировкой расходов, отражающей распределение бюджетных ассигнований по распорядителям бюджетных средств в разрезе разделов, подразделов, целевых статей и видов расходов функциональной классификации, группам расходов, предметным статьям, подстатьям и элементам расходов экономической классификации расходов бюджета.
   4. Расходы краевого бюджета по распорядителям бюджетных средств в разрезе разделов, подразделов, целевых статей и видов расходов функциональной классификации, группам расходов, предметным статьям, подстатьям и элементам расходов экономической классификации расходов бюджета утверждаются администрацией края.
   5. Перечень главных распорядителей средств краевого бюджета утверждается администрацией края.

Статья 13. Принципы бюджетной системы края

Бюджетная система края в полном объеме основывается на принципах бюджетной системы Российской Федерации, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Глава 3. Доходы краевого бюджета

Статья 14. Доходы краевого бюджета

   1. Доходы краевого бюджета формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам.
   2. Доходы краевого бюджета формируются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также безвозмездных перечислений.
   Абз. 2 исключен – закон Алтайского края от 6 сентября 2001 г.
   3. В доходы краевого бюджета полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в краевой собственности, доходы от платных услуг, утвержденных в смете доходов и расходов, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в собственности края.
   4. Другие неналоговые доходы поступают в краевой бюджет в порядке и в соответствии с нормативами, установленными законами края.
   5. Доходы краевого бюджета формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации и края.
   6. В доходах краевого бюджета могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней, для целевого финансирования централизованных мероприятий, а также безвозмездных перечислений. Нормативы централизации доходов утверждаются законом края о краевом бюджете на очередной финансовый год.
   7. В составе доходов краевого бюджета обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.

Статья 15. Налоговые доходы краевого бюджета

   К налоговым доходам краевого бюджета относятся:
   федеральные, краевые налоги и сборы, а также пени и штрафы, предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации (в редакции закона Алтайского края от 11 июля 2002 г.);
   собственные налоговые доходы края от краевых налогов и сборов, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством, а пропорции их распределения между краевым бюджетом и местными бюджетами определяются законом о краевом бюджете на очередной финансовый год и Федеральным законом «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации»;
   регулирующие налоговые доходы, поступающие от федеральных налогов и сборов, распределенных к зачислению в краевой бюджет по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, за исключением передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам;
   размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в краевой бюджет полностью учитывается при определении объема доходов краевого бюджета.

Статья 16. Неналоговые доходы краевого бюджета

   К неналоговым доходам относятся:
   доходы от использования имущества, находящегося в краевой собственности;
   Абз. 3 исключен – закон Алтайского края от 6 сентября 2001 г.;
   доходы от платных услуг, утвержденных в смете доходов и расходов, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в собственности края;
   доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов (в редакции закона Алтайского края от 6 сентября 2001 г.);
   доходы за счет части прибыли унитарных предприятий, созданных администрацией края, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых законом края;
   другие неналоговые доходы;
   средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного краю, и иные суммы принудительного изъятия (в редакции закона Алтайского края от 6 сентября 2001 г.).

Статья 17. Зачисление доходов в краевой бюджет, краевой государственный внебюджетный фонд

   1. Налоговые доходы считаются уплаченными доходами краевого бюджета с момента, определяемого налоговым законодательством.
   Неналоговые доходы и иные поступления считаются уплаченными в краевой бюджет с момента списания денежных средств со счета плательщика в кредитной организации (в редакции закона Алтайского края от 11 июля 2002 г.).
   2. Денежные средства считаются зачисленными в доход краевого бюджета с момента совершения кредитной организацией операции по зачислению (учету) денежных средств на счет органа, исполняющего краевой бюджет (в редакции закона Алтайского края от 11 июля 2002 г.).

Статья 18. Регулирование собственных доходов краевого бюджета

Собственные доходы краевого бюджета от краевых налогов и сборов, а также от закрепленных за ним федеральных налогов и сборов могут быть переданы местным бюджетам по нормативам, утверждаемым в законе о краевом бюджете на очередной финансовый год.

Статья 19. Полномочия краевого Совета народных депутатов и администрации края по формированию доходов краевого бюджета

   1. Краевой Совет народных депутатов вводит краевые налоги, сборы и пошлины, устанавливает размеры ставок по ним и предоставляет льготы и преимущества, в том числе налоговые по платежам в краевой бюджет в пределах прав, предоставленных налоговым законодательством Российской Федерации.
   2. законы края о внесении изменений и дополнений в законы края о налогах, сборах и пошлинах, вступающие в силу с очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения краевого бюджета на очередной финансовый год.
   3. Внесение изменений и дополнений в законы края о налогах, сборах и пошлинах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, сопровождается внесением соответствующих изменений и дополнений в краевой бюджет на текущий финансовый год (в редакции закона Алтайского края от 6 сентября 2001 г.).
   4. Администрация края организует взимание налогов, сборов и иных обязательных отчислений в краевой бюджет, предусмотренных федеральными законами и законами края, предоставляет налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате обязательных платежей в краевой бюджет в соответствии с налоговым законодательством, законами края и постановлениями краевого Совета народных депутатов по предоставлению налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате обязательных платежей.

Глава 4. Расходы краевого бюджета

Статья 20. Формирование расходов краевого бюджета

   Формирование расходов краевого бюджета базируется на основе минимальных государственных социальных стандартов, нормативах финансовых затрат на оказание государственных услуг и единых методологических основах расчета минимальной бюджетной обеспеченности (в редакции закона Алтайского края от 6 сентября 2001 г.).
   Органы государственной власти края с учетом имеющихся финансовых возможностей вправе увеличивать нормативы финансовых затрат на оказание краевых услуг.
   Составные части расходов краевого бюджета, формы расходов и их финансирование осуществляется в строгом соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Статья 21. Расходы, финансируемые исключительно из краевого бюджета

   Исключительно из средств краевого бюджета финансируются расходы на:
   обеспечение функционирования краевого Совета народных депутатов и администрации края, а также государственных органов, созданных в соответствии с Уставом (Основным законом) Алтайского края;
   обслуживание и погашение государственного долга края;
   проведение выборов и референдумов в крае;
   обеспечение реализации краевых целевых программ;
   формирование краевой собственности;
   осуществление международных и внешнеэкономических связей края;
   содержание и развитие организаций, находящихся в собственности края;
   обеспечение деятельности средств массовой информации края;
   оказание финансовой помощи местным бюджетам;
   компенсация дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых краевым Советом народных депутатов и (или) администрацией края, приводящих к увеличению расходов или уменьшению доходов местных бюджетов;
   прочие цели, связанные с осуществлением полномочий органов государственной власти края.

Статья 22. Резервный фонд

   1. В расходной части краевого бюджета предусматривается создание резервного фонда.
   2. Размер резервного фонда в краевом бюджете не может превышать 3 процента утвержденных расходов краевого бюджета.
   3. Средства резервного фонда расходуются на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно – восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, имевших место в текущем финансовом году.
   Порядок расходования средств резервного фонда устанавливается нормативным правовым актом главы администрации края.
   (п. 3 в редакции закона Алтайского края от 14 июня 2002 г.)
   4. Администрация края ежеквартально информирует краевой Совет народных депутатов о расходовании средств резервного фонда (в редакции закона Алтайского края от 6 сентября 2001 г.).

Глава 5. Сбалансированность бюджета

Статья 23. Исключена – Закон Алтайского края от 6 сентября. 2001 г.

Статья 24. Дефицит краевого бюджета

   1. В случае принятия краевого бюджета на очередной финансовый год с дефицитом, в законе о краевом бюджете утверждаются источники финансирования дефицита бюджета.
   В случае принятия бюджета на очередной финансовый год без дефицита, законом о краевом бюджете может быть предусмотрено привлечение средств из источников финансирования дефицита бюджета для финансирования расходов бюджета, в пределах расходов на погашение долга (в редакции закона Алтайского края от 6 сентября 2001 г.).
   2. Текущие расходы краевого бюджета, утвержденные законом о краевом бюджете, не могут превышать объем доходов краевого бюджета, утвержденный законом о краевом бюджете (в редакции закона Алтайского края от 6 сентября 2001 г.).
   3. Размер дефицита краевого бюджета не может превышать 15 % объема доходов краевого бюджета без учета финансовой помощи из федерального бюджета.
   В случае утверждения законом о краевом бюджете на соответствующий год размера поступлений от продажи имущества, предельный размер дефицита краевого бюджета может превышать ограничение, установленное абзацем первым настоящего пункта, но не более чем на величину поступлений от продажи имущества (в редакции закона Алтайского края от 6 сентября 2001 г.).

Статья 25. Источники финансирования дефицита краевого бюджета

   1. Источники финансирования дефицита краевого бюджета утверждаются краевым Советом народных депутатов в законе о бюджете на очередной финансовый год по основным видам привлеченных средств.
   2. Источниками финансирования дефицита краевого бюджета могут быть внутренние источники в следующих формах:
   краевые займы, осуществляемые посредством выпуска ценных бумаг от имени края;
   бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней (в редакции закона Алтайского края от 6 сентября 2001 г.);
   кредиты, полученные от кредитных организаций (в редакции закона Алтайского края от 6 сентября 2001 г.);
   поступления от продажи имущества, находящегося в краевой собственности (в редакции закона Алтайского края от 6 сентября 2001 г.);
   изменение остатков средств на счетах по учету средств краевого бюджета (в редакции закона Алтайского края от 6 сентября 2001 г.).

Статья 26. Государственные заимствования Алтайского края

Государственные заимствования Алтайского края – займы и кредиты, привлекаемые от юридических и физических лиц, в валюте Российской Федерации, по которым возникают долговые обязательства края, как заемщика или гаранта погашения займов (кредитов) другими заемщиками, выраженные в валюте Российской Федерации (в редакции закона Алтайского края от 6 сентября 2001 г.).

Статья 27. Государственный долг Алтайского края (в редакции закона Алтайского края от 6 сентября 2001 г.)

   1. Государственный долг Алтайского края – совокупность долговых обязательств Алтайского края.
   2. Государственный долг Алтайского края полностью и без условий обеспечивается всем находящимся в собственности Алтайского края имуществом, составляющим казну Алтайского края.
   3. Долговые обязательства Алтайского края могут существовать в форме:
   1) кредитных соглашений и договоров;
   2) государственных займов Алтайского края, осуществляемых путем выпуска ценных бумаг Алтайского края;
   3) договоров и соглашений о получении Алтайским краем бюджетных ссуд и бюджетных кредитов от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;
   4) договоров о предоставлении государственных гарантий Алтайского края;
   5) соглашений и договоров, в том числе международных, заключенных от имени Алтайского края, о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств Алтайского края прошлых лет.
   Долговые обязательства Алтайского края не могут существовать в иных формах, за исключением предусмотренных настоящим пунктом.
   4. В объем государственного долга Алтайского края включаются:
   1) основная номинальная сумма долга по государственным ценным бумагам Алтайского края;
   2) объем основного долга по кредитам, полученным Алтайским краем;
   3) объем основного долга по бюджетным ссудам и бюджетным кредитам, полученным Алтайским краем от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;
   4) объем обязательств по государственным гарантиям, предоставленным Алтайским краем.
   5. Долговые обязательства Алтайского края погашаются в сроки, которые определяются условиями заимствований и не могут превышать 30 лет.
   6. Формы и виды государственных ценных бумаг, выпускаемых от имени Алтайского края, условия их выпуска, обращения и погашения определяются краевым Советом народных депутатов и администрацией края в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и действующим законодательством.
   7. Краевой Совет народных депутатов и администрация края используют все полномочия по формированию доходов краевого бюджета для погашения долговых обязательств Алтайского края и обслуживания долга.

Статья 28. Управление государственным долгом Алтайского края

Управление государственным долгом Алтайского края осуществляется администрацией края.

Статья 29. Ответственность по долговым обязательствам Российской Федерации, муниципальных образований (в редакции закона Алтайского края от 6 сентября 2001 г.)

Алтайский край не отвечает по долговым обязательствам муниципальных образований, если указанные обязательства не были им гарантированы, а также по долговым обязательствам Российской Федерации.

Статья 30. Право государственных внутренних заимствований (в редакции закона Алтайского края от 6 сентября 2001 г.)

От имени края право осуществления государственных внутренних заимствований и выдачи государственных гарантий другим заемщикам для привлечения кредитов (займов) принадлежит администрации края.

Статья 31. Реструктуризация долга

   1. Под реструктуризацией долга в целях настоящего закона понимается основанное на соглашении прекращение долговых обязательств, составляющих государственный долг Алтайского края, с заменой указанных долговых обязательств иными долговыми обязательствами, предусматривающими другие условия обслуживания и погашения обязательств (в редакции закона Алтайского края от 06 сентября 2001 г.).
   2. Реструктуризация долга может быть осуществлена с частичным списанием (сокращением) суммы основного долга.
   3. Сумма расходов на обслуживание реструктурируемого долга не включается в объем расходов на обслуживание долгового обязательства в текущем году, если указанная сумма включается в общий объем реструктурируемых обязательств (введен законом Алтайского края от 6 сентября 2001 г.).

Статья 32. Предельный объем государственного долга Алтайского края (в редакции закона Алтайского края от 6 сентября 2001 г.)

1. Законом о краевом бюджете на очередной финансовый год должен быть установлен верхний предел государственного долга Алтайского края, с указанием в том числе предельного объема обязательств по государственным гарантиям Алтайского края (в редакции закона Алтайского края от 06 сентября 2001 г.).
2. Предельный объем государственного долга Алтайского края не должен превышать годовой объем доходов краевого бюджета без учета финансовой помощи из бюджета другого уровня бюджетной системы Российской Федерации.

Статья 33. Программа краевых внутренних заимствований

   1. Программа краевых внутренних заимствований представляет собой перечень внутренних заимствований на очередной финансовый год по видам заимствований, общий объем заимствований, направляемых на финансирование дефицита краевого бюджета и погашение долговых обязательств Алтайского края (в редакции закона Алтайского края от 6 сентября 2001 г.).
   В случае выпуска долговых обязательств края с обеспечением исполнения обязательств в виде обособленного имущества, программа краевых внутренних заимствований содержит количественные данные об эмиссии указанных обязательств, выраженные в валюте Российской Федерации, а также перечень имущества, который может служить обеспечением исполнения этих обязательств в течение срока заимствования (в редакции закона Алтайского края от 6 сентября 2001 г.).
   2. Программа краевых внутренних заимствований представляется администрацией края краевому Совету народных депутатов в виде приложения к проекту закона о краевом бюджете на очередной финансовый год (в редакции закона Алтайского края от 6 сентября 2001 г.).
   3. В программу краевых внутренних заимствований в обязательном порядке включаются соглашения о займах, заключенные в предыдущие годы, если такие соглашения не утратили силу в установленном порядке (введен законом Алтайского края от 6 сентября 2001 г.).

Статья 34. Предельные объемы расходов на обслуживание и погашение государственного долга Алтайского края (в редакции закона Алтайского края от 6 сентября 2001 г.)

   Осуществление государственных заимствований Алтайского края, а также предоставление государственных гарантий Алтайского края допускается только в случае утверждения законом Алтайского края о краевом бюджете на текущий финансовый год следующих параметров:
   1) привлечения средств из источников финансирования дефицита бюджета, соответствующего ограничениям, установленным ст. 24 настоящего закона;
   2) предельного размера государственного долга Алтайского края, соответствующего ограничениям, установленным ст. 32 настоящего закона;
   3) расходов на обслуживание государственного долга Алтайского края в текущем финансовом году. При этом предельный объем расходов на обслуживание государственного долга Алтайского края не должен превышать 15 % объема расходов краевого бюджета.

Статья 35. Отражение в бюджете поступлений средств от государственных заимствований Алтайского края и расходов на обслуживание и погашение государственного долга Алтайского края (в редакции закона Алтайского края от 6 сентября 2001 г.)

   1. Поступления в краевой бюджет средств от государственных заимствований Алтайского края и других долговых обязательств отражаются в бюджете как источники финансирования дефицита бюджета.
   2. Все расходы на обслуживание долговых обязательств, включая дисконт (или разницу между ценой размещения и ценой погашения (выкупа) по государственным ценным бумагам Алтайского края, отражаются в бюджете как расходы на обслуживание государственного долга Алтайского края.
   Доходы, полученные от размещения государственных ценных бумаг Алтайского края в сумме, превышающей номинальную стоимость, доходы, полученные в качестве накопленного купонного дохода, а также доходы, полученные в случае выкупа ценных бумаг ниже цены размещения, относятся на уменьшение фактических расходов на обслуживание государственного долга Алтайского края в текущем году.
   3. Погашение основной суммы государственного долга Алтайского края, возникшего из государственных заимствований Алтайского края, учитывается в источниках финансирования дефицита краевого бюджета путем уменьшения объема источников финансирования дефицита краевого бюджета.
   4. В случае выпуска государственных ценных бумаг Алтайского края, гарантией исполнения обязательств по которым является обособленное имущество, находящееся в краевой собственности, в соответствии с условиями эмиссии исполнение обязательств по таким ценным бумагам может осуществляться путем передачи в собственность владельцев этих ценных бумаг имущества, явившегося обеспечением выпуска указанных государственных ценных бумаг Алтайского края.
   При исполнении обязательств по государственным ценным бумагам Алтайского края, гарантией исполнения обязательств по которым является обособленное имущество, путем передачи кредиторам указанного имущества размер государственного долга Алтайского края уменьшается на величину основного долга по погашенным таким образом обязательствам. Исполнение обязательств по указанным ценным бумагам учитывается в соответствии с п. 2 и 3 настоящей статьи.
   5. Действие п. 1–4 настоящей статьи не распространяется на случаи предоставления государственных гарантий Алтайского края.
   Предоставление государственных гарантий Алтайского края учитывается в составе государственного долга Алтайского края в порядке, определенном ст. 38 настоящего закона.

Статья 36. Эмиссия государственных ценных бумаг Алтайского края

   1. Решение об эмиссии государственных ценных бумаг Алтайского края принимается администрацией края в соответствии с предельными объемами дефицита бюджета, государственного долга Алтайского края, установленными настоящим законом, законом о краевом бюджете, а также в соответствии с программой внутренних заимствований.
   В решении об эмиссии государственных ценных бумаг Алтайского края отражаются сведения, предусмотренные действующим законодательством (в редакции закона Алтайского края от 6 сентября 2001 г.).
   2. Условия эмиссии государственных ценных бумаг Алтайского края подлежат регистрации в Министерстве финансов Российской Федерации (в редакции закона Алтайского края от 6 сентября 2001 г.).
   3. Порядок выпуска, обращения и погашения государственных ценных бумаг Алтайского края регулируется федеральными законами.

Статья 37. Государственные гарантии Алтайского края

   1. Государственной гарантией Алтайского края в целях настоящего закона признается способ обеспечения гражданско-правовых обязательств, в силу которого Алтайский край – гарант дает письменное обязательство отвечать за исполнение лицом, которому дается государственная гарантия Алтайского края, его обязательства перед третьими лицами полностью или в части (в редакции закона Алтайского края от 6 сентября 2001 г.).
   2. Письменная форма для государственной гарантии Алтайского края является обязательной. Несоблюдение письменной формы государственной гарантии Алтайского края влечет ее недействительность (ничтожность).
   3. В государственной гарантии Алтайского края должны быть указаны следующие реквизиты:
   сведения о гаранте, включающие наименование гаранта, а также наименование органа, выдавшего указанную гарантию от имени гаранта;
   определение объема обязательств по гарантии (в редакции закона Алтайского края от 6 сентября 2001 г.)
   Срок гарантии определяется сроком исполнения обязательств, по которым предоставлена гарантия.
   4. Гарантии предоставляются, как правило, на конкурсной основе.
   5. Гарант по государственной гарантии Алтайского края несет субсидиарную ответственность дополнительно к ответственности должника по гарантированному им обязательству.
   Предусмотренное государственной гарантией Алтайского края обязательство гаранта перед третьим лицом ограничивается уплатой суммы, соответствующей объему обязательств по гарантии (в редакции закона Алтайского края от 6 сентября 2001 г.).
   6. Гарант, исполнивший обязательство получателя гарантии, имеет право потребовать от последнего возмещения сумм, уплаченных третьему лицу по государственной гарантии Алтайского края в полном объеме в порядке, предусмотренном гражданским законодательством Российской Федерации (в редакции закона Алтайского края от 6 сентября 2001 г.).
   7. Исполнение государственных гарантий Алтайского края подлежит отражению в составе расходов краевого бюджета как предоставление кредитов.
   Если платежи в качестве гаранта не ведут к возникновению эквивалентных требований со стороны гаранта к должнику, не исполнившему обязательство, исполнение государственных гарантий Алтайского края учитывается в источниках финансирования дефицита краевого бюджета (п. 7 введен законом Алтайского края от 6 сентября 2001 г.).

Статья 38. Предоставление государственных гарантий Алтайского края

   1. Государственные гарантии Алтайского края предоставляются администрацией края в рамках предельного объема обязательств по государственным гарантиям Алтайского края, установленного законом о краевом бюджете на очередной финансовый год (в редакции закона Алтайского края от 6 сентября 2001 г.).
   2. Государственные гарантии Алтайского края предоставляются муниципальным образованиям и юридическим лицам для обеспечения исполнения их обязательств перед третьими лицами. В договоре о предоставлении государственной гарантии Алтайского края должно быть указано обязательство, которое ею обеспечивается.
   3. Общая сумма предоставленных гарантий включается в состав государственного долга Алтайского края как вид долгового обязательства.
   4. При исполнении получателем гарантии своих обязательств перед третьим лицом на соответствующую сумму сокращается государственный долг Алтайского края, что отражается в отчете об исполнении краевого бюджета.
   5. При неисполнении в установленные сроки получателем гарантии своих обязательств перед третьим лицом на соответствующую сумму сокращается государственный долг Алтайского края за счет уменьшения финансирования получателя гарантии.
   6. Комитет администрации края по финансам, налоговой и кредитной политике ведет учет выданных гарантий, исполнения получателями гарантий своих обязательств, обеспеченных гарантиями, а также осуществления платежей по выданным гарантиям.
   На основании данных этого учета краевому Совету народных депутатов ежеквартально предоставляется информация и ежегодно предоставляется отчет о выданных гарантиях по всем получателям гарантий, об исполнении этими получателями обязательств, обеспеченных гарантиями, и осуществлении платежей по выданным гарантиям.
   7. В случае предоставления государственной гарантии Алтайского края комитет администрации края по финансам, налоговой и кредитной политике вправе осуществить проверку финансового состояния ее получателя.
   8. Краевой Совет народных депутатов может поручить Счетной палате Алтайского края проверку финансового состояния получателя государственной гарантии Алтайского края.

Статья 39. Заимствования краевых унитарных предприятий и бюджетных учреждений у третьих лиц

   1. Бюджетные учреждения края не имеют права получать кредиты у кредитных организаций и других юридических и физических лиц, за исключением ссуд из бюджетов и внебюджетных фондов.
   2. Краевые унитарные предприятия в обязательном порядке регистрируют свои заимствования у третьих лиц в комитете администрации края по финансам, налоговой и кредитной политике.
   3. Комитет администрации края по финансам, налоговой и кредитной политике ведет реестр задолженности краевых унитарных предприятий.

Статья 40. Единая система учета и регистрации государственных заимствований

   1. В соответствии с единой системой учета и регистрации государственных заимствований Российской Федерации администрация края регистрирует государственные заимствования Алтайского края в Министерстве финансов Российской Федерации.
   2. Информация о долговых обязательствах Алтайского края вносится администрацией края в государственную долговую книгу Алтайского края в срок, не превышающий трех дней с момента возникновения соответствующего обязательства.
   В государственную долговую книгу Алтайского края вносятся сведения об объеме долговых обязательств Алтайского края (в том числе гарантий) по всем государственным заимствованиям Алтайского края, о дате осуществления заимствований, формах обеспечения обязательств, об исполнении указанных обязательств полностью и частично, а также другая информация, состав которой устанавливается администрацией края.
   Порядок ведения государственной долговой книги Алтайского края устанавливается администрацией края (в редакции закона Алтайского края от 6 сентября 2001 г.).
   3. Информация, внесенная в краевую долговую книгу, подлежит передаче лицу, ведущему Государственную долговую книгу Российской Федерации в порядке и в сроки, установленные этим лицом.

Глава 6. Межбюджетные отношения в Алтайском крае
(в редакции закона Алтайского края от 1 ноября 2001 г.)

Статья 41. Основы межбюджетных отношений в Алтайском крае

   1. Межбюджетные отношения – отношения между органами государственной власти Алтайского края и органами местного самоуправления при осуществлении бюджетного процесса.
   2. Межбюджетные отношения в Алтайском крае полностью основываются на принципах, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации.
   3. Межбюджетные отношения в Алтайском крае осуществляются между краевым бюджетом и бюджетами городов и районов края, за исключением случаев, указанных в абзаце втором п. 1 ст. 42 указанного закона.
   4. Взаимоотношения бюджетов городов и районов с внутригородскими и внутрирайонными муниципальными образованиями определяются их Уставами и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления о бюджетном устройстве, бюджетном процессе и финансовом контроле муниципальных образований.

Статья 42. Доходы и расходы местных бюджетов

   1. Доходы местных бюджетов формируются в соответствии с действующим федеральным и краевым налоговым и бюджетным законодательством.
   Если в границах территории муниципального образования (за исключением городов) имеются другие муниципальные образования, то источники доходов местных бюджетов разграничиваются между ними законом Алтайского края о краевом бюджете на соответствующий год.
   В отношении внутригородских муниципальных образований закрепление собственных налогов и сборов, других местных доходов регламентируется Уставом города.
   2. Расходы местных бюджетов определяются на основе разграничения расходных полномочий в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации.
   Расчет расходных потребностей местных бюджетов при определении объема финансовой помощи из краевого бюджета, до принятия федерального закона о минимальных государственных социальных стандартах, осуществляется на основе краевых нормативов минимальной бюджетной обеспеченности.
   Единые на всей территории Алтайского края нормативы минимальной бюджетной обеспеченности ежегодно рассчитываются администрацией Алтайского края на основе статистических и отчетных данных.
   3. В течение финансового года администрация Алтайского края и краевой Совет народных депутатов не вправе принимать решения, приводящие к увеличению расходов либо снижению (выпадению) доходов местных бюджетов без внесения изменений и дополнений в закон о краевом бюджете, компенсирующих увеличение расходов, снижение (выпадение) доходов.

Статья 43. Предоставление финансовой помощи из краевого бюджета местным бюджетам

   1. Основанием для предоставления финансовой помощи из краевого бюджета местным бюджетам является недостаточность собственных доходных источников для покрытия расходов местных бюджетов.
   2. Оказание финансовой помощи из краевого бюджета местному бюджету может быть осуществлено в следующих формах:
   1) предоставление из краевого фонда финансовой поддержки муниципальных образований финансовой помощи (дотации) на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности муниципальных образований с целью финансирования минимальных государственных социальных стандартов, ответственность за финансирование которых возложена на органы местного самоуправления;
   2) предоставление субвенций на финансирование отдельных целевых расходов;
   3) иных формах, предусмотренных бюджетным законодательством.
   3. Краевой фонд финансовой поддержки муниципальных образований (далее – «фонд») создается в составе краевого бюджета за счет части средств, состоящих из:
   собственных доходов краевого бюджета за исключением целевых видов доходов;
   дотации на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, выделяемой из федерального бюджета.
   Объем фонда определяется возможностями консолидированного бюджета Алтайского края.
   Фонд распределяется между местными бюджетами по единой методике.
   Методика распределения средств фонда разрабатывается администрацией Алтайского края и вносится в виде приложения к закону Алтайского края о краевом бюджете на соответствующий год.
   В случае, если для обеспечения минимальных местных бюджетов средств фонда недостаточно, при расчете суммы дотации на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности, применяется единый для всех муниципальных образований понижающий коэффициент к объему расходов местных бюджетов.
   При получении дополнительных доходов краевого бюджета в ходе его исполнения дополнительный размер финансовой помощи распределяется в соответствии с законом Алтайского края о внесении изменений в закон Алтайского края о краевом бюджете на соответствующий год.
   4. Размер субвенций, предоставляемых местным бюджетам на финансирование целевых расходов, определяется законом о краевом бюджете на очередной финансовый год.
   5. Местному бюджету могут быть предоставлены бюджетные ссуды из краевого бюджета на покрытие временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении местного бюджета.
   Предоставление бюджетных ссуд из краевого бюджета производится комитетом администрации Алтайского края по финансам, налоговой и кредитной политике.
   6. Краевой фонд стимулирования экономического развития муниципальных образований (далее – «фонд») создается в краевом бюджете для поощрения районов и городов, добившихся наилучших результатов по увеличению доли собственных доходов в доходной части соответствующего бюджета по итогам предыдущего года.
   Положение о порядке распределения средств фонда разрабатывается администрацией края и утверждается краевым Советом народных депутатов.
   Указанное Положение должно содержать, в том числе:
   норматив объема фонда в процентах от объема краевого фонда финансовой поддержки муниципальных образований;
   удельный вес средств фонда, подлежащий расходованию целевым назначением на реализацию мероприятий по увеличению собственной доходной базы.

Статья 44. Права органов государственной власти Алтайского края при предоставлении финансовой помощи

Краевой Совет народных депутатов и администрация Алтайского края осуществляют контроль за расходованием средств, поступивших в местный бюджет в виде финансовой помощи из краевого бюджета.
Орган финансового контроля администрации Алтайского края или Счетная палата Алтайского края вправе провести проверку местного бюджета – получателя финансовой помощи из краевого бюджета.

Глава 7. Бюджетный процесс в Алтайском крае

Статья 45. Участники бюджетного процесса в крае

   1. Участниками бюджетного процесса в крае являются:
   краевой Совет народных депутатов;
   администрация края;
   органы местного самоуправления;
   комитет администрации края по финансам, налоговой и кредитной политике;
   органы денежно-кредитного регулирования;
   органы краевого финансового контроля;
   Абз. 8 исключен – закон Алтайского края от 11 июля 2002 г.;
   распорядители бюджетных средств;
   иные органы, за которыми законодательством закреплены бюджетные, налоговые и иные полномочия.
   2. Участниками бюджетного процесса являются также бюджетные учреждения, краевые унитарные предприятия и другие получатели бюджетных средств, а также кредитные организации, осуществляющие отдельные операции со средствами бюджетов.

Статья 46. Бюджетные полномочия краевого Совета народных депутатов

Краевой Совет народных депутатов рассматривает и утверждает краевой бюджет и отчет о его исполнении, осуществляет контроль за исполнением краевого бюджета, вносит в него изменения и дополнения, формирует и определяет правовой статус органов, осуществляющих контроль за исполнением краевого бюджета, определяет основы исполнения краевого бюджета, установленные настоящим законом, Бюджетным кодексом Российской Федерации, принимает решения, связанные с осуществлением расходов, предусмотренных на содержание краевого Совета народных депутатов, осуществляет другие полномочия, определенные Уставом (Основным законом) Алтайского края, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и края (в редакции закона Алтайского края от 11 июля 2002 г.).
Краевой Совет народных депутатов не имеет права создавать свой резервный фонд, а также выполнять отдельные функции по исполнению краевого бюджета (в редакции закона Алтайского края от 06 сентября 2001 г.).

Статья 47. Бюджетные полномочия администрации края

Администрация края осуществляет, в соответствии с Уставом (Основным законом) Алтайского края, разработку и составление проекта краевого бюджета, внесение проекта краевого бюджета на утверждение краевого Совета народных депутатов с необходимыми документами и материалами, исполнение краевого бюджета, в том числе сбор доходов краевого бюджета, управление государственным долгом Алтайского края, финансовый контроль за исполнением краевого бюджета, представляет отчет об исполнении краевого бюджета на утверждение краевого Совета народных депутатов, другие полномочия, определенные настоящим законом, Бюджетным кодексом Российской Федерации, иными правовыми актами Российской Федерации и края.

Статья 48. Кредитные организации, осуществляющие отдельные операции со средствами краевого бюджета

1. Кредитные организации могут привлекаться на осуществление операций по предоставлению средств краевого бюджета на возвратной основе.
2. Кредитные организации выполняют функции Банка России в случае отсутствия учреждений Банка России на территории действия настоящего закона или невозможности выполнения ими этих функций.

Статья 49. Органы финансового контроля

   1. Органы финансового контроля, созданные краевым Советом народных депутатов, осуществляют предварительный, текущий и последующий контроль за исполнением краевого бюджета и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, проводят экспертизы проектов указанных бюджетов, региональных целевых программ и иных нормативных правовых актов бюджетного законодательства края (в редакции закона Алтайского края от 11 июля 2002 г.).
   2. Органы финансового контроля, созданные администрацией края, осуществляют контроль за исполнением краевого бюджета и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов (в редакции закона Алтайского края от 11 июля 2002 г.).
   3. Полномочия органов финансового контроля определяются Уставом (Основным законом) Алтайского края, настоящим законом, Положением о Счетной палате Алтайского края, а также законами края о контрольных органах и нормативными правовыми актами администрации края по отношению к органам ведомственного финансового контроля.
   4. Решения и действия органов финансового контроля могут быть обжалованы в арбитражном суде.

Статья 50. Главный распорядитель и распорядитель бюджетных средств

   1. Главными распорядителями средств краевого бюджета являются краевой Совет народных депутатов и администрация края, комитеты, управления администрации края и бюджетные учреждения, имеющие право распределять бюджетные средства по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств, определенные ведомственной классификацией расходов бюджета.
   2. Комитет администрации края по финансам, налоговой и кредитной политике осуществляет свои бюджетные полномочия от имени администрации края, в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и настоящим законом, по финансированию бюджетных учреждений, как правило, через главных распорядителей кредитов (структурные подразделения администрации края) в пределах ассигнований, предусмотренных в годовой росписи доходов и расходов краевого бюджета с поквартальным распределением.
   3. Главными распорядителями средств краевого бюджета являются также бюджетные учреждения, имеющие право распределять бюджетные средства по подведомственным получателям бюджетных средств.
   4. Главный распорядитель бюджетных средств составляет бюджетную роспись, распределяет лимиты бюджетных обязательств по подведомственным получателям бюджетных средств и направляет их в комитет администрации по финансам, налоговой и кредитной политике.
   5. Главный распорядитель бюджетных средств утверждает сметы доходов и расходов подведомственных ему бюджетных учреждений.
   6. Главный распорядитель бюджетных средств осуществляет контроль за использованием подведомственными получателями бюджетных средств.
   7. Главный распорядитель бюджетных средств имеет право на основании мотивированного представления бюджетного учреждения вносить изменения в утвержденную смету доходов и расходов бюджетного учреждения в части распределения средств между ее статьями с уведомлением комитета администрации края по финансам, налоговой и кредитной политике.
   8. Главный распорядитель средств краевого бюджета выступает в суде от имени казны Алтайского края:
   по искам о возмещении вреда, причиненного незаконными решениями и действиями (бездействием) соответствующих должностных лиц и органов, по ведомственной принадлежности;
   по искам к краевым государственным учреждениям, предъявляемым в порядке субсидиарной ответственности.
   Выплата средств по исполнительным листам по искам, поименованным в абз. 2 и 3 настоящего пункта, производится из казны Алтайского края за счет средств краевого бюджета, утвержденных законом Алтайского края о краевом бюджете на соответствующий год по разделам и подразделам функциональной классификации, причитающихся главным распорядителям средств краевого бюджета, кроме средств, предназначенных на оплату труда.
   По искам о возмещении вреда в связи с принятием несоответствующего закону или иному правовому акту Российской Федерации правового акта органа государственной власти Алтайского края выступает в суде от имени казны Алтайского края Комитет администрации края по финансам, налоговой и кредитной политике (п. 8 введен законом Алтайского края от 4 декабря 2000 г.).
   9. Другие полномочия, права и обязанности главных распорядителей и распорядителей бюджетных средств определены Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Статья 51. Ответственность главного распорядителя и распорядителя бюджетных средств

   Главный распорядитель и распорядитель бюджетных средств, а также должностные лица главного распорядителя и распорядителя бюджетных средств отвечают за:
   целевое использование выделенных в его распоряжение бюджетных средств;
   достоверность и своевременное представление установленной отчетности и другой информации, связанной с исполнением краевого бюджета;
   своевременное составление росписи бюджетных расходов по подведомственным получателям бюджетных средств;
   своевременное представление росписи бюджетных расходов в комитет администрации края по финансам, налоговой и кредитной политике;
   утверждение смет доходов и расходов подведомственных бюджетных учреждений;
   соответствие росписи бюджетных расходов расходам, утвержденным в законе о краевом бюджете;
   соблюдение нормативов финансовых затрат на предоставление краевых услуг при утверждении смет доходов и расходов;
   эффективное использование бюджетных средств;
   соответствие иным требованиям Бюджетного кодекса, настоящего закона и федеральным законам.

Статья 52. Бюджетное учреждение

   1. Бюджетное учреждение – организация, созданная органами государственной власти края для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера, деятельность которой финансируется из краевого бюджета и (или) внебюджетного фонда на основе сметы доходов и расходов.
   2. В смете доходов и расходов должны быть отражены все доходы бюджетного учреждения, получаемые как из краевого бюджета и (или) внебюджетных фондов, так и от осуществления предпринимательской деятельности, а также другие доходы, получаемые от использования краевой собственности, закрепленной за бюджетным учреждением на праве оперативного управления, и иной деятельности.
   3. Бюджетное учреждение использует бюджетные средства в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов.
   4. Если в соответствии с учредительными документами бюджетному учреждению предоставлено право осуществлять приносящую доход деятельность, то доходы, полученные от такой деятельности, учитываются на отдельном балансе.
   5. Бюджетное учреждение пользуется правами и полномочиями, установленными Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Статья 53. Получатель бюджетных средств

Получатель бюджетных средств – бюджетное учреждение, или иная организация, имеющая право на получение бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью на соответствующий год.
Права и обязанности всех видов получателей бюджетных средств определены Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Статья 54. Полномочия комитета администрации края по финансам, налоговой и кредитной политике

   1. Комитет администрации края по финансам, налоговой и кредитной политике является органом, исполняющим от имени администрации края краевой бюджет, и обладает следующими бюджетными полномочиями:
   организует работу по составлению проекта краевого бюджета, представляет проект краевого бюджета в администрацию края, принимает участие в разработке проектов бюджетов внебюджетных фондов;
   представляет администрацию края в договорах о предоставлении средств краевого бюджета на возвратной основе и в гарантиях за счет средств краевого бюджета;
   осуществляет методическое руководство в области составления и исполнения краевого бюджета;
   составляет сводную роспись доходов, расходов и источников финансирования дефицита краевого бюджета;
   разрабатывает прогноз консолидированного бюджета;
   разрабатывает программу внутренних заимствований, условия выпуска и размещения краевых займов, выступает от имени администрации края в качестве эмитента государственных ценных бумаг Алтайского края, проводит регистрацию эмиссии ценных бумаг края в Министерстве финансов Российской Федерации;
   осуществляет методическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью бюджетных учреждений;
   получает от комитетов, управлений и других получателей средств краевого бюджета, внебюджетных фондов, органов местного самоуправления материалы, необходимые для составления проекта краевого бюджета, отчета об исполнении краевого бюджета;
   от имени администрации края предоставляет бюджетные ссуды, бюджетные кредиты в пределах лимита средств, утвержденных в законе о краевом бюджете на очередной финансовый год;
   от имени администрации края предоставляет гарантии муниципальным образованиям, юридическим лицам в пределах лимита, утвержденного в законе о краевом бюджете на очередной финансовый год;
   проводит проверки финансового состояния получателей бюджетных средств, в том числе бюджетных ссуд, бюджетных кредитов, а также государственных гарантий Алтайского края;
   проводит проверки получателей бюджетных инвестиций по соблюдению ими условий получения и эффективности использования указанных средств;
   составляет отчет об исполнении краевого и консолидированного бюджета и представляет его в администрацию края;
   открывает расчетные и текущие бюджетные счета главных распорядителей, распорядителей бюджетных средств и иных получателей бюджетных средств;
   обладает правом требовать от главных распорядителей, распорядителей и иных получателей бюджетных средств предоставления отчетов об использовании средств краевого бюджета и иных сведений, связанных с получением, перечислением, зачислением и использованием средств краевого бюджета;
   получает от кредитных организаций сведения об операциях с бюджетными средствами и средствами внебюджетных фондов;
   направляет представления главным распорядителям, распорядителям и иным получателям бюджетных средств, кредитным организациям с требованием устранить выявленные нарушения бюджетного законодательства и осуществляет контроль за их устранением;
   приостанавливает операции по бюджетным счетам главных распорядителей, распорядителей и иных получателей бюджетных средств в порядке, установленном Бюджетным кодексом Российской Федерации и настоящим законом;
   взыскивает в бесспорном порядке с бюджетных счетов главных распорядителей, распорядителей и иных получателей средств краевого бюджета бюджетные средства в размере, использованном не по целевому назначению;
   взыскивает, в соответствии с договорами, со всех счетов получателей средств краевого бюджета бюджетные средства, выданные в форме бюджетных ссуд, бюджетных кредитов, по которым истек срок возврата, а также проценты, подлежащие уплате за пользование бюджетными ссудами, бюджетными кредитами;
   ведет реестры внутреннего и внешнего долга;
   осуществляет текущее управление государственным долгом Алтайского края;
   осуществляет иные полномочия, предусмотренные в настоящем законе либо делегированные администрацией края.
   2. Председатель комитета администрации края по финансам, налоговой и кредитной политике имеет исключительное право давать разрешение (разрешительная надпись) на совершение следующих действий:
   утверждать сводную роспись доходов, расходов и источников финансирования дефицита краевого бюджета;
   предоставлять бюджетную ссуду за счет средств краевого бюджета;
   перемещать ассигнования между получателями средств краевого бюджета, разделами, подразделами, статьями функциональной и экономической классификации, а также регулировать размер квартальных назначений, в пределах 10 % от утвержденных расходов при условии выполнения доходной части бюджета;
   осуществлять блокировки расходов, отменять решения о блокировке расходов.
   3. Председатель комитета администрации края по финансам, налоговой и кредитной политике имеет право запретить получателям бюджетных средств:
   изменять целевое назначение бюджетных средств в пределах сметы, если председателю комитета поступило должностное представление Счетной палаты Алтайского края, органов краевого финансового контроля, свидетельствующее о нарушениях бюджетного законодательства получателем бюджетных средств.
   4. Председатель комитета администрации края по финансам, налоговой и кредитной политике имеет право запрещать получателю бюджетных средств, бюджетному учреждению осуществление отдельных расходов.
   Основанием применения запрета является должностное представление Счетной палаты Алтайского края, акты проверок органов финансового контроля, свидетельствующие о нарушении бюджетного законодательства.
   5. Комитет администрации края по финансам, налоговой и кредитной политике несет ответственность за:
   соответствие росписи бюджетных расходов утвержденному бюджету края на очередной финансовый год;
   своевременность составления росписи бюджетных расходов;
   соблюдение порядка предоставления бюджетных ссуд, бюджетных кредитов, государственных гарантий Алтайского края и бюджетных инвестиций.
   6. Председатель комитета администрации края по финансам, налоговой и кредитной политике отвечает персонально за:
   соответствие росписи бюджетных расходов утвержденному краевому бюджету и своевременность составления росписи бюджетных расходов;
   введение режима сокращения расходов при получении сведений о невозможности исполнения краевого бюджета.

Глава 8. Составление проекта краевого бюджета

Статья 55. Общие положения

Составлению проекта краевого бюджета предшествует разработка прогноза социально-экономического развития края в разрезе отраслей и муниципальных образований, а также подготовка сводных финансовых балансов, на основании которых администрация края осуществляет разработку проекта краевого бюджета (в редакции закона Алтайского края от 31 декабря 1999 г.).
Проект краевого бюджета составляется с учетом необходимости достижения минимальных государственных социальных стандартов на основе нормативов финансовых затрат на предоставление краевых услуг, а также в соответствии с другими нормативами, установленными законодательством Российской Федерации и законами края.

Статья 56. Органы, осуществляющие составление проекта краевого бюджета

Составление проекта краевого бюджета – исключительная прерогатива администрации края (в редакции закона Алтайского края от 31 декабря 1999 г.)
2. Исключен – закон Алтайского края от 31 декабря 1999 г.).

Статья 57. Сведения, необходимые для составления проекта краевого бюджета

   1. В целях своевременного и качественного составления проекта краевого бюджета комитет администрации края по финансам, налоговой и кредитной политике имеет право получать необходимые сведения от финансовых органов другого уровня бюджетной системы края, а также от иных государственных органов, органов местного самоуправления и юридических лиц.
   2. К сведениям, необходимым для составления проекта краевого бюджета, относятся сведения о:
   действующем на момент начала разработки проекта краевого бюджета налоговом законодательстве;
   нормативах отчислений от собственных и федеральных регулирующих налогов;
   предполагаемых объемах финансовой помощи, предоставляемой из федерального бюджета;
   видах и объемах расходов, передаваемых с одного уровня бюджета на другой;
   нормативах финансовых затрат на предоставление краевых услуг;
   нормативах минимальной бюджетной обеспеченности.
   3. Разработка краевого бюджета основывается на:
   прогнозе социально-экономического развития края на очередной финансовый год;
   основных направлениях бюджетной и налоговой политики края на очередной финансовый год;
   прогнозе сводного финансового баланса края на очередной финансовый год;
   плане развития государственного сектора экономики края на очередной финансовый год.

Статья 58. Прогноз социально – экономического развития края

Прогноз социально-экономического развития края предшествует составлению проекта краевого бюджета и разрабатывается на основе данных социально-экономического развития за последний отчетный период, прогноза социально-экономического развития до конца базового года и тенденций развития экономики и социальной сферы на планируемый финансовый год.
Изменение прогноза социально-экономического развития края в ходе составления и рассмотрения проекта краевого бюджета влечет за собой изменение основных характеристик проекта краевого бюджета.

Статья 59. Баланс финансовых ресурсов

Баланс финансовых ресурсов представляет собой баланс всех доходов и расходов края и хозяйствующих субъектов на его территории. Баланс финансовых ресурсов составляется на основе отчетного баланса финансовых ресурсов за предыдущий год, в соответствии с прогнозом социально-экономического развития края и является основой для составления проекта краевого бюджета.

Статья 60. Нормативы финансовых затрат на предоставление краевых услуг

1. При составлении проекта краевого бюджета выделение средств конкретному получателю бюджетных средств, бюджетному учреждению определяется с учетом нормативов финансовых затрат на единицу предоставляемых краевых услуг.
2. Нормативы финансовых затрат на предоставление краевых услуг используются также при расчете финансирования краевого заказа краевым унитарным предприятиям и иным юридическим лицам на предоставление краевых услуг.

Статья 61. Долгосрочные целевые программы

   1. Долгосрочные целевые программы разрабатываются администрацией края и подлежат утверждению краевым Советом народных депутатов.
   2. Формирование перечня долгосрочных целевых программ осуществляется администрацией края в соответствии с прогнозом социально-экономического развития края и определяемыми на основе этих прогнозов приоритетами.
   3. Долгосрочная целевая программа, предлагаемая к утверждению и финансированию за счет средств краевого бюджета или внебюджетного фонда, должна содержать:
   технико-экономическое обоснование;
   прогноз ожидаемых социально-экономических (экологических) результатов реализации указанной программы;
   наименование заказчика указанной программы;
   сведения о распределении объемов и источников финансирования по годам, а также другие документы и материалы, необходимые для утверждения указанной долгосрочной целевой программы.
   4. Заказчиком долгосрочной целевой программы может быть структурное подразделение администрации края.

Статья 62. Соотношение закона о краевом бюджете и других правовых актов

   1. Составление проекта краевого бюджета осуществляется на основе действовавшего на момент составления проекта бюджета налогового законодательства.
   2. Финансирование расходов, связанных с исполнением принятых нормативных правовых актов края, осуществляется в тех случаях, когда расходы на реализацию этих нормативных правовых актов края предусмотрены в законе о краевом бюджете на очередной финансовый год.
   3. законы края, постановления краевого Совета народных депутатов, постановления и распоряжения, принятые администрацией края до принятия закона о краевом бюджете на очередной финансовый год действуют в части, не противоречащей закону о краевом бюджете на очередной финансовый год, либо в размере ассигнований, предусмотренных этим законом.

Статья 63. Состав показателей, представляемых для рассмотрения и утверждения в проекте закона о краевом бюджете

   1. В проекте закона о краевом бюджете должны содержаться основные характеристики бюджета.
   К основным характеристикам бюджета относятся общий объем доходов, расходов и дефицита бюджета.
   В проекте закона о краевом бюджете должны содержаться также:
   прогнозируемые доходы бюджета по группам, подгруппам и статьям классификации доходов;
   нормативы отчислений от собственных доходных источников в местные бюджеты;
   нормативы централизации доходов местных бюджетов для целевого финансирования краевых мероприятий.
   2. В проекте закона о краевом бюджете должны быть установлены расходы бюджета по следующим показателям:
   расходы бюджета по показателям функциональной классификации расходов;
   общий объем капитальных и текущих расходов бюджета;
   расходы и доходы целевых бюджетных фондов, объемы финансовой помощи бюджетам других уровней, предоставляемой в форме дотаций, субвенций и субсидий в разрезе бюджетов, получающих указанную финансовую помощь (в редакции закона Алтайского края от 6 сентября 2001 г.);
   иные показатели, определенные Бюджетным кодексом Российской Федерации и настоящим законом.
   3. В проекте закона о краевом бюджете должны быть определены следующие характеристики государственного долга Алтайского края, государственных заимствований Алтайского края:
   источники финансирования дефицита краевого бюджета за счет внутренних государственных заимствований Алтайского края;
   верхний предел краевого внутреннего долга на 1 января года, следующего за очередным финансовым годом, а также другие предельные значения, предусмотренные Бюджетным кодексом Российской Федерации и настоящим законом (в редакции закона Алтайского края от 6 сентября 2001 г.);
   предел предоставления государственных гарантий Алтайского края третьим лицам на привлечение внутренних заимствований.
   4. В проекте закона о краевом бюджете должны быть установлены лимиты предоставления налоговых кредитов на срок, превышающий пределы очередного финансового года (введен законом Алтайского края от 6 сентября 2001 г.).

Статья 64. Документы и материалы, составляемые одновременно с проектом краевого бюджета

   1. В целях составления проекта краевого бюджета на очередной финансовый год должны быть подготовлены следующие документы и материалы:
   основные направления бюджетной и налоговой политики края на очередной финансовый год (в редакции закона Алтайского края от 6 сентября 2001 г.);
   прогноз сводного финансового баланса края на очередной финансовый год (в редакции закона Алтайского края от 6 сентября 2001 г.);
   прогноз социально – экономического развития края на очередной финансовый год;
   прогноз консолидированного бюджета на очередной финансовый год (в редакции закона Алтайского края от 6 сентября 2001 г.);
   структура внутреннего государственного долга Алтайского края и программа внутренних заимствований, предусмотренных на очередной финансовый год для финансирования дефицита краевого бюджета;
   абз. 5 исключен – закон Алтайского края от 6 сентября 2001 г.);
   оценка потерь краевого бюджета от предоставленных налоговых льгот, оценка ожидаемого исполнения краевого бюджета и консолидированного бюджета за текущий финансовый год;
   информация о приостановке действий постановлений и распоряжений администрации края, а также проекты законов о признании утратившими силу законов края или о приостановке действий законов края, реализация которых требует осуществления расходов, не предусмотренных проектом закона края о краевом бюджете на очередной финансовый год.
   2. Исключен – закон Алтайского края от 6 сентября 2001 г.
   3. законами края может быть предусмотрено составление и иных документов и материалов.

Глава 9. Рассмотрение и утверждение краевого бюджета

Статья 65. Внесение проекта закона о краевом бюджете на рассмотрение краевого Совета народных депутатов

1. Администрация края вносит проект закона о краевом бюджете на очередной финансовый год на рассмотрение краевого Совета народных депутатов в срок, определенный настоящим законом.
2. Одновременно с проектом краевого бюджета краевому Совету народных депутатов и Счетной палате Алтайского края представляются документы и материалы, определенные ст. 64 настоящего закона.

Статья 66. Порядок рассмотрения и утверждения закона о краевом бюджете

   1. Администрация края вносит на рассмотрение краевого Совета народных депутатов проект закона о краевом бюджете на очередной финансовый год до 10 ноября текущего года.
   2. Проект закона о краевом бюджете на очередной финансовый год вносится в соответствии с действующей бюджетной классификацией.
   3. Если требуется принятие новых нормативных актов, внесение изменений и дополнений в законы края о налогах и сборах на очередной финансовый год, администрация края одновременно с проектом закона о краевом бюджете вносит проекты соответствующих законов края.
   Указанные законы края должны быть приняты краевым Советом народных депутатов до утверждения основных характеристик краевого бюджета на очередной финансовый год в первом чтении.
   4. Проект закона о краевом бюджете на очередной финансовый год рассматривается краевым Советом народных депутатов в двух чтениях.
   5. В течение 20 дней со дня внесения администрацией края проекта закона о краевом бюджете на очередной финансовый год краевой Совет народных депутатов в первом чтении рассматривает концепцию и прогноз социально-экономического развития края на очередной финансовый год, основные принципы взаимоотношений краевого бюджета с местными бюджетами, а также основные характеристики, к которым относятся:
   доходы краевого бюджета по группам, подгруппам и статьям классификации доходов;
   размеры несбалансированности (дефицит) краевого бюджета в абсолютных цифрах и в процентах к расходам краевого бюджета на очередной финансовый год и источники покрытия дефицита бюджета;
   общий объем расходов краевого бюджета на очередной финансовый год.
   6. При рассмотрении проекта закона края о краевом бюджете в первом чтении краевой Совет народных депутатов принимает решение о принятии или об отклонении внесенного проекта закона.
   В случае принятия проекта закона в первом чтении утверждаются основные характеристики краевого бюджета.
   В случае отклонения проекта закона в первом чтении краевой Совет народных депутатов может:
   передать указанный проект закона в согласительную комиссию по улучшению основных характеристик краевого бюджета;
   вернуть указанный проект закона в администрацию края на доработку.
   7. В случае отклонения проекта закона о краевом бюджете в первом чтении и передачи его в согласительную комиссию она в течение 20 дней разрабатывает вариант основных характеристик краевого бюджета и по окончании работы вносит их на рассмотрение краевого Совета народных депутатов.
   8. В случае отклонения проекта закона о краевом бюджете в первом чтении и возвращении его на доработку в администрацию края она в течение 20 дней дорабатывает указанный проект закона с учетом предложений и замечаний и вносит его на рассмотрение краевого Совета народных депутатов повторно в первом чтении.
   При повторном внесении указанного проекта закона краевой Совет народных депутатов рассматривает его в первом чтении в течение 5 дней со дня его повторного внесения в краевой Совет народных депутатов.
   9. Краевой Совет народных депутатов при обсуждении проекта закона края о краевом бюджете на очередной финансовый год во втором чтении рассматривает в окончательной редакции расходы краевого бюджета по подразделам функциональной классификации, всем уровням ведомственной классификации, краевым целевым программам, утвержденным по разделам бюджета в первом чтении, перечень защищенных статей краевого бюджета, программы предоставления гарантий администрации края на очередной финансовый год.
   Проект закона о краевом бюджете на очередной финансовый год краевой Совет народных депутатов рассматривает во втором чтении в течение 20 дней со дня принятия проекта закона в первом чтении или на очередной сессии краевого Совета народных депутатов.
   10. Порядок рассмотрения и утверждения закона о краевом бюджете должен обеспечивать рассмотрение и утверждение краевого бюджета до начала очередного финансового года.

Статья 67. Исключена – закон Алтайского края от 11 июля 2002 г.

Статья 68. Внесение изменений в налоговое законодательство края при рассмотрении бюджета

Законы о внесении изменений в законы края и предоставлении льгот по налогам вносятся администрацией края, рассматриваются и утверждаются краевым Советом народных депутатов до принятия закона о краевом бюджете на очередной финансовый год.

Статья 69. Временное управление краевым бюджетом

   Если закон о краевом бюджете не вступает в силу с начала финансового года:
   расходование бюджетных средств осуществляется на цели, определенные законом о краевом бюджете на предыдущий год, на продолжение финансирования инвестиционных объектов, государственных контрактов, оказание финансовой помощи бюджетам других уровней, если из краевого бюджета предыдущего финансового года на эти цели уже выделялись средства, но не более 1/4 ассигнований предыдущего года в расчете на квартал (не более 1/12 – в расчете на месяц) по соответствующим разделам функциональной и ведомственной классификации расходов краевого бюджета;
   ставки зачисления (нормативы) регулирующих налогов в бюджеты других уровней, нормативы централизации доходов, зачисляемых в бюджеты других уровней для финансирования централизованных мероприятий, прочие тарифы и ставки, определяемые законом о краевом бюджете, применяются в размерах и порядке, которые определены законом о краевом бюджете на предыдущий финансовый год;
   порядок распределения средств на оказание финансовой помощи сохраняется в виде, определенном законом о краевом бюджете на предыдущий финансовый год;
   комитет администрации края по финансам, налоговой и кредитной политике правомочен не финансировать расходы, не предусмотренные проектом закона о краевом бюджете на очередной финансовый год (в редакции закона Алтайского края от 6 сентября 2001 г.).

Статья 70. Внесение изменений и дополнений в закон о краевом бюджете после периода временного управления бюджетом

Если закон о краевом бюджете вступает в силу после начала финансового года и исполнение бюджета до вступления в силу закона о краевом бюджете осуществляется в соответствии со ст. 69 настоящего закона, в течение двух недель после вступления в силу закона о краевом бюджете администрация края представляет на рассмотрение и утверждение краевого Совета народных депутатов закон о внесении изменений и дополнений в закон о краевом бюджете, уточняющий показатели краевого бюджета с учетом результатов исполнения за тот период, в течение которого краевой бюджет исполнялся в соответствии с правилами временного управления бюджетом.

Статья 71. Порядок внесения изменений и дополнений в краевой бюджет

   1. Проекты законов, предусматривающие изменения и дополнения краевого бюджета, вносятся в краевой Совет народных депутатов с одновременным предоставлением следующих документов и материалов:
   Заключение администрации края по вносимому проекту закона;
   финансово-экономическое обоснование;
   расчеты и обоснования по всем статьям вносимого проекта закона;
   пояснительная записка о необходимости принятия закона.
   2. Краевой Совет народных депутатов рассматривает проект закона края, предусматривающий изменения и дополнения в краевой бюджет на текущий финансовый год, в двух чтениях.
   В течение 20 дней со дня внесения проекта закона края краевой Совет народных депутатов рассматривает его в первом чтении и принимает решение о принятии или об отклонении внесенного проекта закона.
   Доработанный, с учетом принятых при первом чтении поправок, указанный проект закона в течение 20 дней со дня принятия его в первом чтении, рассматривается краевым Советом народных депутатов во втором чтении.
   Краевой Совет народных депутатов по результатам рассмотрения проекта закона в первом чтении вправе принять его в окончательной редакции.
   3. Рассмотрение внесенного проекта закона края об изменениях и дополнениях в краевой бюджет в комитетах краевого Совета народных депутатов и в Счетной палате Алтайского края производится в порядке, определенном Регламентом краевого Совета народных депутатов.

Глава 10. Исполнение краевого бюджета

Статья 72. Казначейское исполнение краевого бюджета

При установлении казначейского исполнения краевого бюджета порядок расходования средств краевого бюджета устанавливается Бюджетным кодексом Российской Федерации и нормативными актами администрации края.

Статья 73. Принцип единства кассы

В бюджетной системе края действует принцип единства кассы, предусматривающий зачисление всех поступающих доходов бюджета, привлечение и погашение источников финансирования дефицита бюджета и осуществление всех предусмотренных расходов с единого бюджетного счета. Бюджеты всех уровней исполняются на основе принципа единства кассы (в редакции закона Алтайского края от 6 сентября 2001 г.).
Зачисление всех поступлений доходов в виде различных сборов и платежей (за работы, услуги и т. п.) осуществляется на соответствующий бюджетный счет. Зачисление каких-либо доходов, минуя соответствующий бюджетный счет, является бюджетным правонарушением.

Статья 74. Бюджетная роспись

   1. Исполнение краевого бюджета от имени администрации края осуществляется комитетом администрации края по финансам, налоговой и кредитной политике на основе бюджетной росписи.
   2. Бюджетная роспись с поквартальным распределением годовых назначений по доходам и расходам составляется комитетом администрации края по финансам, налоговой и кредитной политике по получателям бюджетных средств на основе утвержденного краевого бюджета в разрезе показателей функциональной и экономической классификации в течение 15 дней после утверждения бюджета.
   3. Бюджетная роспись утверждается председателем комитета администрации края по финансам, налоговой и кредитной политике не позднее 17 дней после утверждения краевого бюджета и направляется для сведения в краевой Совет народных депутатов и Счетную палату Алтайского края.

Статья 75. Исполнение краевого бюджета по доходам

   Исполнение краевого бюджета по доходам предусматривает:
   перечисление и зачисление доходов на единый счет краевого бюджета;
   распределение в соответствии с утвержденным краевым бюджетом регулирующих доходов;
   возврат излишне уплаченных в краевой бюджет сумм доходов;
   учет доходов краевого бюджета и составление отчетности о доходах краевого бюджета.

Статья 76. Основные этапы исполнения расходов краевого бюджета

   Краевой бюджет по расходам исполняется поэтапно с соблюдением обязательных последовательно осуществляемых процедур.
   Основными обязательными этапами исполнения расходов краевого бюджета являются:
   составление и утверждение бюджетной росписи;
   утверждение и доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях до получателей бюджетных средств, а также утверждение смет доходов и расходов получателям бюджетных средств и бюджетным учреждениям;
   расходование бюджетных средств.

Статья 77. Уведомление о бюджетных ассигнованиях

   В течение 10 дней со дня утверждения бюджетной росписи комитет по финансам доводит ее показатели до получателей бюджетных средств.
   Доведение показателей бюджетной росписи осуществляется в форме уведомлений о бюджетных ассигнованиях на период действия утвержденного краевого бюджета.
   Уведомление о бюджетных ассигнованиях не предоставляет права принятия обязательств по осуществлению расходов краевого бюджета и платежей.
   Изменение объемов бюджетных ассигнований, доведенных в уведомлениях о бюджетных ассигнованиях, возможно лишь в случаях и пределах, установленных настоящим законом. Комитет администрации края по финансам, налоговой и кредитной политике и главные распорядители бюджетных средств обязаны довести до всех получателей бюджетных средств уведомления об изменении бюджетных ассигнований в течение 15 дней со дня принятия закона края об их изменении.

Статья 78. Смета доходов и расходов бюджетного учреждения

В течение 10 дней со дня получения уведомления о бюджетных ассигнованиях бюджетное учреждение обязано составить и представить на утверждение вышестоящего распорядителя бюджетных средств смету доходов и расходов по установленной форме. В течение пяти дней со дня представления смета должна быть утверждена.
Сметы доходов и расходов бюджетных учреждений после их утверждения в течение одного дня передаются в комитет администрации края по финансам, налоговой и кредитной политике.

Статья 79. Расходование бюджетных средств

Расходование бюджетных средств осуществляется в форме списания денежных средств со счета краевого бюджета в размере подтвержденного бюджетного обязательства в пользу физических и юридических лиц.

Статья 80. Изменение бюджетных ассигнований

Изменение бюджетных ассигнований по сравнению с доведенными в уведомлении о бюджетных ассигнованиях для каждого получателя бюджетных средств может быть произведено вследствие введения режима сокращения расходов краевого бюджета, исполнения бюджета по доходам сверх утвержденных законом о краевом бюджете, либо вследствие перемещения бюджетных ассигнований от имени администрации края комитетом администрации края по финансам, налоговой и кредитной политике в пределах полномочий, определенных настоящим законом (в редакции закона Алтайского края от 6 сентября 2001 г.).

Статья 81. Сокращение расходов краевого бюджета

Если в процессе исполнения краевого бюджета происходит снижение поступлений доходов краевого бюджета или источников покрытия дефицита, что приводит к неполному, по сравнению с утвержденным краевым бюджетом, финансированию расходов, то администрация края имеет право на сокращение расходов краевого бюджета при приоритетном финансировании защищенных статей, если законом о краевом бюджете не предусмотрено иное.
Порядок введения и отмены режима сокращения расходов краевого бюджета определяется Бюджетным кодексом Российской Федерации (в редакции закона Алтайского края от 6 сентября 2001 г.).

Статья 82. Блокировка расходов

   1. Блокировка расходов – сокращение бюджетных ассигнований, если бюджетные ассигнования в соответствии с законом о краевом бюджете выделялись получателю бюджетных средств на выполнение определенных условий, однако эти условия оказались невыполненными.
   2. Блокировка расходов также осуществляется при выявлении органами финансового контроля фактов нецелевого использования бюджетных средств.
   3. Блокировка расходов осуществляется от имени администрации края решением председателя комитета администрации края по финансам, налоговой и кредитной политике на любом этапе исполнения бюджета.
   4. Блокировке могут быть подвергнуты:
   расходы исключительно в тех размерах, в которых их выделение было связано условиями, определенными настоящим законом либо законом о краевом бюджете. Блокировка расходов, выделение которых не было связано условиями, определенными настоящим законом либо законом о краевом бюджете, является бюджетным правонарушением, если не имели место факты нецелевого использования бюджетных средств;
   расходы, по которым выявлены факты нецелевого использования бюджетных средств.
   5. Председатель комитета администрации края по финансам, налоговой и кредитной политике отменяет решение о блокировке расходов по ходатайству соответствующего получателя бюджетных средств только после выполнения последним условий, отсутствие которых повлекло блокировку расходов.

Статья 83. Использование доходов, фактически полученных при исполнении краевого бюджета сверх утвержденных законом о краевом бюджете

   1. Доходы, фактически полученные при исполнении краевого бюджета, свыше утвержденных в законе о краевом бюджете, направляются от имени администрации края комитетом администрации края по финансам, налоговой и кредитной политике на уменьшение размеров дефицита бюджета и на выплаты, сокращающие долговые обязательства бюджета, без внесения изменений и дополнений в закон о краевом бюджете. При этом комитет администрации края по финансам, налоговой и кредитной политике подготавливает и утверждает дополнительную бюджетную роспись.
   Доходы, фактически полученные бюджетными учреждениями от платных услуг и иной предпринимательской деятельности при исполнении бюджета, сверх утвержденных законом о краевом бюджете и сверх сметы доходов и расходов, направляются на финансирование расходов данных бюджетных учреждений (в редакции закона Алтайского края от 6 сентября 2001 г.).
   2. В случае необходимости направить дополнительные доходы на цели, отличные от указанных в п. 1 настоящей статьи, либо превышения ожидаемых фактических доходов над утвержденными годовыми назначениями более, чем на 10 %, финансирование расходов сверх ассигнований, утвержденных в законе о краевом бюджете, осуществляется после внесения изменений и дополнений в закон о краевом бюджете. Внесение изменений и дополнений в закон о краевом бюджете принимается по результатам исполнения краевого бюджета за квартал (полугодие), в котором превышение доходов было фактически получено.
   3. законопроект о внесении изменений и дополнений в закон о краевом бюджете в связи с получением дополнительных доходов должен быть рассмотрен краевым Советом народных депутатов во внеочередном порядке, в течение 15 дней со дня его внесения в указанный орган (в редакции закона Алтайского края от 6 сентября 2001 г.).
   Если указанный законопроект не принимается в срок, то администрация края имеет право осуществлять равномерную индексацию расходов по всем направлениям после сокращения дефицита краевого бюджета и погашения долговых обязательств.

Статья 84. Перемещение бюджетных ассигнований

   1. Комитет администрации края по финансам, налоговой и кредитной политике как орган, исполняющий от имени администрации края краевой бюджет, вправе перемещать бюджетные ассигнования, выделенные главному распорядителю бюджетных средств, между разделами, подразделами, целевыми статьями и видами расходов функциональной классификации расходов краевого бюджета в пределах 10 % бюджетных ассигнований, выделенных главному распорядителю бюджетных средств.
   2. Главный распорядитель бюджетных средств в пределах своей компетенции имеет право перемещать бюджетные ассигнования между получателями бюджетных средств в объеме не более 5 % от бюджетных ассигнований, доведенных до получателя бюджетных средств.
   3. Все распоряжения комитета администрации края по финансам, налоговой и кредитной политике и главных распорядителей бюджетных средств о перераспределении средств между получателями бюджетных средств должны быть до них доведены.

Статья 85. Финансирование расходов путем зачета

   1. В случае установления встречных обязательств между краевым бюджетом и получателем бюджетных средств возможно проведение зачета денежных средств (исключительно при условии наличия задолженности получателя бюджетных средств по платежам в краевой бюджет или перед задолжником по платежам в краевой бюджет).
   2. Порядок проведения зачета денежных средств определяется администрацией края.
   3. Положения, предусмотренные настоящей статьей, не распространяются на зачет налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и иными законодательными актами Российской Федерации о налогах и сборах (введен законом Алтайского края от 6 сентября 2001 г.).

Статья 86. Недопустимость размещения бюджетных средств на банковских депозитах, передачи бюджетных средств в доверительное управление

Получение дополнительных доходов в процессе исполнения краевого бюджета за счет размещения бюджетных средств на банковских депозитах и передача их в доверительное управление не допускаются.

Статья 87. Иммунитет краевого бюджета

   Иммунитет краевого бюджета представляет собой правовой режим, при котором обращение взыскания на бюджетные средства осуществляется только на основании судебного акта, предусматривающего:
   возмещение в размере недофинансирования в случае, когда взыскиваемые средства были утверждены в законодательном порядке в составе расходов краевого бюджета;
   возмещение убытков, причиненных гражданину (физическому лицу) или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов или должностных лиц этих органов, в том числе издания акта органов государственной власти несоответствующего закону или иному правовому акту, за исключением случаев, охватываемых абзацем вторым настоящей статьи.

Статья 88. Бюджетный учет

Все доходы, источники финансирования дефицита, расходы, а также операции, осуществляемые в процессе исполнения краевого бюджета, регистрируются в бюджетном учете, основывающемся на едином плане счетов.
Бюджетный учет организуется комитетом администрации края по финансам, налоговой и кредитной политике, на который возложено исполнение от имени администрации края краевого бюджета. План счетов бюджетного учета устанавливается Правительством Российской Федерации.

Статья 89. Завершение финансового года

Финансовый год завершается 31 декабря.
После завершения операций по принятым денежным обязательствам завершившегося года, остаток средств на едином счете бюджета подлежит учету в качестве остатка средств на начало очередного финансового года (в редакции закона Алтайского края от 6 сентября 2001 г.).

Статья 90. Отчетность об исполнении краевого бюджета

   Отчетность об исполнении краевого бюджета может быть оперативной, ежеквартальной, полугодовой и годовой. Сбор, свод, составление и представление отчетности об исполнении краевого бюджета осуществляются комитетом администрации края по финансам, налоговой и кредитной политике.
   Единая методология отчетности об исполнении бюджета устанавливается Правительством Российской Федерации.
   В установленном порядке комитет администрации края по финансам, налоговой и кредитной политике представляет ежеквартальные, полугодовой и годовой отчеты об исполнении бюджета в краевой Совет народных депутатов и Счетную палату Алтайского края, а также оперативную ежемесячную информацию о доходах и расходах краевого и консолидированного бюджетов.
   Ежеквартальный отчет предоставляется в разрезе показателей, утвержденных в законе о краевом бюджете на текущий финансовый год.
   Полугодовой и годовой отчеты предоставляются по форме Министерства финансов Российской Федерации.
   Годовой отчет об исполнении краевого бюджета подлежит утверждению краевым Советом народных депутатов.
   По итогам рассмотрения ежеквартальных и полугодового отчетов об исполнении краевого бюджета принимается постановление краевого Совета народных депутатов (в редакции закона Алтайского края от 31 декабря 1999 г.).

Статья 91. Подготовка отчета об исполнении краевого бюджета

   1. Отчет об исполнении краевого бюджета готовит комитет администрации края по финансам, налоговой и кредитной политике как орган, ответственный от имени администрации края за исполнение краевого бюджета, на основании отчетов главных распорядителей, распорядителей бюджетных средств и получателей бюджетных средств.
   2. В отчетах главных распорядителей, распорядителей бюджетных средств и бюджетных учреждений в обязательном порядке отражаются степень выполнения задания по предоставлению государственных услуг, данные о доходах, полученных в результате оказания платных услуг, а также использования краевого имущества, закрепленного за ними на праве оперативного управления. Главные распорядители сводят и обобщают отчеты подведомственных им бюджетных учреждений.
   3. Получатели бюджетных средств в форме субвенций, бюджетных кредитов, ссуд готовят отчеты распорядителю бюджетных средств для составления сводного отчета по краю.
   4. Комитет по управлению государственным имуществом края готовит сводный отчет по расходованию средств краевого бюджета, вложенных в уставные (складочные) капиталы юридических лиц, и доходах, полученных от таких вложений.
   5. Главное управление экономики и инвестиций администрации края готовит сводный отчет об использовании средств, выделенных на краевые инвестиции.
   6. Краевые унитарные предприятия готовят годовые бухгалтерские отчеты и направляют их распорядителю бюджетных средств.
   7. Настоящим законом устанавливаются следующие сроки подготовки и сдачи годового отчета:
   получатель бюджетных средств представляет отчет об исполнении сметы доходов и расходов за прошедший финансовый год не позднее 20 января текущего года главному распорядителю бюджетных средств;
   главные распорядители бюджетных средств представляют отчеты об исполнении смет доходов и расходов за прошедший финансовый год не позднее 1 февраля текущего года в комитет администрации края по финансам, налоговой и кредитной политике;
   отчет об исполнении краевого бюджета готовит комитет администрации края по финансам, налоговой и кредитной политике.

Статья 92. Представление документов, материалов и отчета об исполнении краевого бюджета в краевой Совет народных депутатов

   1. Ежегодно, не позднее 30 мая года, следующего за отчетным, администрация края представляет в краевой Совет народных депутатов и Счетную палату Алтайского края годовой отчет об исполнении краевого бюджета за прошедший финансовый год (в редакции закона Алтайского края от 31 декабря 1999 г.).
   2. Годовой отчет об исполнении краевого бюджета представляется краевому Совету народных депутатов со следующими документами и материалами (в редакции закона Алтайского края от 31 декабря 1999 г.):
   отчетом о расходовании резервного фонда краевого бюджета;
   отчетом о предоставлении и погашении бюджетных ссуд, кредитов, о предоставленных государственных гарантиях Алтайского края;
   отчетом о внутренних и внешних заимствованиях по видам заимствований и состоянии внешнего и внутреннего долга на первый и последний день отчетного года;
   отчетом о доходах, полученных от использования краевой собственности и имущества на первый и последний день отчетного года;
   отчетом комитета администрации края по финансам, налоговой и кредитной политике о рассмотренных делах и наложенных взысканиях за нарушение бюджетного законодательства;
   отчетом о состоянии и движении государственного долга Алтайского края.
   (в редакции закона Алтайского края от 06 сентября 2001 г.)
   3. Ежеквартальные и полугодовой отчеты об исполнении краевого бюджета представляются в краевой Совет народных депутатов не позднее 10 числа соответственно мая, августа и ноября месяца текущего года (введен законом Алтайского края от 31 декабря 1999 г.).

Статья 93. Рассмотрение отчета об исполнении краевого бюджета в краевом Совете народных депутатов

   1. Отчет об исполнении краевого бюджета представляется администрацией края в краевой Совет народных депутатов вместе с документами и материалами, предусмотренными настоящим законом.
   2. Отчет об исполнении краевого бюджета должен быть составлен в той же структуре и бюджетной классификации, которые применялись при утверждении бюджета.
   3. Краевой Совет народных депутатов рассматривает отчет об исполнении краевого бюджета после получения заключения Счетной палаты Алтайского края в течение полутора месяцев.
   4. По итогам рассмотрения годового отчета об исполнении краевого бюджета и заключения Счетной палаты Алтайского края краевой Совет народных депутатов принимает закон об утверждении отчета или постановление об его отклонении (в редакции закона Алтайского края от 31 декабря 1999 г.).

Статья 94. Отклонение годового отчета об исполнении краевого бюджета (в редакции закона Алтайского края от 31 декабря 1999 г.)

1. Если годовой отчет об исполнении краевого бюджета отклоняется краевым Советом народных депутатов в случаях выявления несоответствия исполнения краевого бюджета принятому закону о краевом бюджете (если не вводился режим сокращения и блокировки расходов), то краевой Совет народных депутатов имеет право обратиться в краевую прокуратуру для проверки обстоятельств нарушения бюджетного законодательства и привлечения к ответственности виновных должностных лиц (в редакции закона Алтайского края от 31 декабря 1999 г.).
2. В соответствии с Уставом (Основным законом) Алтайского края и другими законами края, краевой Совет народных депутатов вправе возбудить процедуру выражения недоверия соответствующим должностным лицам администрации края.

Глава 11. Краевой финансовый контроль

Статья 95. Формы контроля за исполнением краевого бюджета

Краевой финансовый контроль за исполнением краевого бюджета (далее – краевой финансовый контроль) осуществляется в форме контроля краевого Совета народных депутатов и контроля администрации края.
Краевой финансовый контроль осуществляется на основе принципа гласности.

Статья 96. Финансовый контроль краевого Совета народных депутатов

   1. Финансовый контроль краевого Совета народных депутатов осуществляется в виде предварительного, текущего и последующего контроля.
   Предварительный контроль осуществляется на стадии составления и рассмотрения проекта формирования и использования краевого бюджета, в ходе обсуждения и принятия проекта закона о краевом бюджете и иных законодательных актов по бюджетно – финансовым вопросам.
   Текущий контроль осуществляется в процессе формирования краевого бюджета и использования выделенных из него средств путем рассмотрения отдельных вопросов на заседаниях комитетов, комиссий, рабочих групп, в ходе депутатских слушаний и в связи с депутатскими запросами.
   Последующий контроль осуществляется по итогам формирования краевого бюджета и использования выделенных из него средств в ходе рассмотрения и утверждения отчета об исполнении краевого бюджета.
   2. Финансовый контроль краевого Совета народных депутатов предполагает:
   право краевого Совета народных депутатов на получение от администрации края необходимых сопроводительных материалов при утверждении бюджета;
   право краевого Совета народных депутатов на получение от органов, использующих средства краевого бюджета, информации об исполнении бюджета;
   право краевого Совета народных депутатов на утверждение (неутверждение) отчета об исполнении краевого бюджета;
   право создавать собственные контрольно – счетные органы;
   право вынесения оценки деятельности администрации края по исполнению краевого бюджета.
   3. Администрация края предоставляет краевому Совету народных депутатов информацию, необходимую для осуществления финансового контроля.
   4. Финансовый контроль краевого Совета народных депутатов непосредственно осуществляется Счетной палатой Алтайского края на основании Положения о Счетной палате Алтайского края.

Статья 97. Финансовый контроль администрации края

   1. Финансовый контроль от имени администрации края осуществляется комитетом администрации края по финансам, налоговой и кредитной политике главными распорядителями, распорядителями бюджетных средств органов и организаций, непосредственно финансируемых из краевого бюджета, органами ведомственного финансового контроля, главными бухгалтерами бюджетных учреждений.
   2. Финансовый контроль администрации края предполагает:
   право проведения ревизий и проверок главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств;
   право получения полной информации, необходимой для контроля за соблюдением бюджетного законодательства;
   право требовать устранения выявленных нарушений бюджетного законодательства;
   право давать обязательные для исполнения указания по устранению выявленных нарушений бюджетного законодательства, оформлять документы, являющиеся основанием для наложения мер ответственности.
   3. Комитет администрации края по финансам, налоговой и кредитной политике от имени администрации края осуществляет контроль за операциями с краевыми бюджетными средствами получателей бюджетных средств, кредитных организаций, других участников бюджетного процесса соответствующего уровня.
   В случае передачи исполнения бюджета органам казначейства Российской Федерации комитет администрации края по финансам, налоговой и кредитной политике осуществляет финансовый контроль за получателями бюджетных средств о соблюдении ими условий получения, распределения, целевого использования бюджетных инвестиций, бюджетных ссуд, бюджетных кредитов и государственных гарантий Алтайского края.
   Комитет администрации края по финансам, налоговой и кредитной политике вправе осуществлять контроль за использованием органами местного самоуправления средств, выделенных из краевого бюджета для реализации переданных государственных полномочий в виде дотаций и субвенций, а также контролировать использование юридическими лицами, обязательства которых перед третьими лицами были обеспечены гарантиями и поручительствами краевого бюджета, гарантий, поручительств и заемных средств.
   Главные распорядители, распорядители бюджетных средств осуществляют контроль за получателями бюджетных средств в части обеспечения целевого использования бюджетных средств, своевременного предоставления отчетности, внесения платы за пользование бюджетными средствами, проводят аудиторские проверки краевых унитарных предприятий.
   Органы ведомственного финансового контроля осуществляют контроль за целевым и экономным расходованием средств краевого бюджета и правильностью постановки бухгалтерского учета в подведомственных учреждениях.

Статья 98. Объекты финансового контроля администрации края

Объектами финансового контроля администрации края являются юридические лица, если они получают, перечисляют, используют средства краевого бюджета, используют либо управляют краевой собственностью, а также имеют предоставленные краевыми нормативными актами налоговые, кредитные и иные преимущества, а также бюджеты городов и районов края, объемы финансовой помощи из краевого бюджета в которых составляют более 50 %.
Все поименованные объекты финансового контроля не реже одного раза в два года подлежат проверке или ревизии на предмет правильности расходования использованных ими бюджетных средств.

Статья 99. Правовые основы финансового контроля

Правовые основы финансового контроля составляют Конституция Российской Федерации, федеральные законы, Указы Президента Российской Федерации, Бюджетный кодекс Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации, Устав (Основной закон) Алтайского края, настоящий закон и другие законы края, нормативные правовые акты краевого Совета народных депутатов и администрации края.

Статья 100. Организация финансового контроля

   1. Финансовый контроль в крае основывается на конституционном разграничении полномочий законодательного и исполнительного органов государственной власти края.
   В систему финансового контроля края входят:
   Счетная палата Алтайского края;
   комитет администрации края по финансам, налоговой и кредитной политике (от имени администрации края);
   службы ведомственного финансового контроля комитетов, управлений и ведомств администрации края.
   2. Органы финансового контроля администрации края осуществляют свою деятельность в пределах компетенции, определенной настоящим законом и на основании положений о них, утвержденных в установленном порядке.
   3. Вмешательство одних органов финансового контроля в деятельность других органов финансового контроля не допускается, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

Статья 101. Принципы деятельности системы финансового контроля администрации края

   Основными принципами деятельности системы финансового контроля администрации края являются:
   Законность;
   подконтрольность и подотчетность краевому Совету народных депутатов и администрации края;
   функциональная, организационная и финансовая независимость от проверяемых объектов.

Статья 102. Функции органов финансового контроля администрации края

   Органы финансового контроля администрации края выполняют следующие функции:
   проверяют соблюдение законодательства, контроль за исполнением которого возложен на органы финансового контроля;
   участвуют в разработке финансовой политики края и контролируют ее осуществление;
   Защищают экономические интересы края;
   обеспечивают возмещение и возврат незаконно использованных средств краевого бюджета и доходов от их незаконного использования в краевой бюджет (в редакции закона Алтайского края от 11 июля 2002 г.);
   разрабатывают и представляют для утверждения в администрацию края нормативные, методические материалы и формы отчетности по осуществлению финансового контроля;
   оказывают методическую и организационную помощь органам местного самоуправления по формированию и реализации финансового контроля в муниципальных образованиях;
   координируют действия органов ведомственного финансового контроля.

Статья 103. Права органов финансового контроля администрации края

   1. Органы финансового контроля администрации края имеют право:
   беспрепятственно проводить ревизии и проверки, а также инвентаризацию денежных средств и товарно-материальных ценностей в организациях, независимо от форм собственности, если они получают, перечисляют, используют средства краевого бюджета, используют либо управляют краевой собственностью, а также имеют предоставленные нормативными правовыми актами края налоговые, кредитные и иные преимущества;
   давать письменные указания (предписания) по устранению выявленных нарушений;
   направлять представления по результатам проведенной проверки или ревизии руководителям проверяемых организаций или руководителям вышестоящих органов и органам государственной власти края;
   передавать материалы проверки или ревизии в правоохранительные органы в случае выявления нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность.
   2. В случае выявления фактов нарушения финансовых интересов края (уклонение от перечисления доходов в краевой бюджет, незаконное, нецелевое использование средств краевого бюджета и нарушение порядка их возврата, непредставление или представление недостоверной финансовой отчетности, невыполнение указаний и предписаний по устранению выявленных нарушений) органы финансового контроля администрации края могут применять к нарушителям следующие санкции:
   направлять соответствующим вышестоящим распорядителям бюджетных средств представления о сокращении на предстоящий период объема целевого финансирования в размере выявленного нецелевого использования выделенных средств;
   при выявлении подделок, внесения должностными лицами проверяемого учреждения в официальные документы заведомо ложных сведений, а также исправлений, искажающих их действительное содержание, опечатывать служебные помещения, изымать необходимые документы, а в делах бухгалтерии оставлять копии или реестр изъятых документов;
   получать от должностных и материально – ответственных лиц ревизуемых и проверяемых объектов письменные объяснения по вопросам, возникающим в ходе ревизий и проверок.
   3. Органам финансового контроля всех уровней производятся отчисления по результатам контрольно-ревизионной деятельности за расходованием средств краевого бюджета:
   контрольно-ревизионным органам администрации края, управления федерального казначейства по Алтайскому краю, Контрольно-ревизионного управления Министерства финансов Российской Федерации в Алтайском крае, органам Государственной налоговой инспекции, Счетной палаты Алтайского края в размере 20 % от сумм дополнительных доходов, выявленных в ходе контрольно-ревизионной работы и взысканных в краевой бюджет налогов и других обязательных платежей, поступающих в краевой бюджет, а также от восстановленных в краевой бюджет средств, использованных не по целевому назначению и сокращенных бюджетных назначений (в редакции закона Алтайского края от 11 июля 2002 г.);
   управлению Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации по Алтайскому краю в размере 10 % от сумм, поступивших в краевой бюджет в результате реализации арестованного имущества.

Статья 104. Координация работы органов финансового контроля края

   Органы финансового контроля администрации края и краевого Совета народных депутатов осуществляют взаимосвязь и координацию своей деятельности и служб ведомственного контроля краевых органов исполнительной власти.
   Координацию деятельности финансового контроля от имени краевого Совета народных депутатов осуществляет Счетная палата Алтайского края.
   Координацию деятельности финансового контроля от имени администрации края осуществляет комитет администрации края по финансам, налоговой и кредитной политике.

Статья 105. Обязательность для исполнения законных распоряжений или требований работников финансового контроля

Законные распоряжения или требования работников органа, входящего в систему финансового контроля края, обязательны для исполнения органами государственной власти края и органами местного самоуправления, коммерческими и некоммерческими организациями и их должностными лицами, а также гражданами.
Неповиновение законному распоряжению или требованию названного работника, а также другие действия, препятствующие выполнению возложенных на него служебных обязанностей влекут ответственность, предусмотренную законодательными актами Российской Федерации.

Статья 106. Особенности реализации положений данной главы

Статус, права и обязанности, оплата труда, структура, социальные и иные гарантии органов финансового контроля и их работников, работников служб ведомственного финансового контроля устанавливаются соответствующими Положениями, утвержденными в установленном порядке органами государственной власти края.

Статья 107. Ответственность органов финансового контроля и их работников

   1. Органы, входящие в систему финансового контроля края, несут ответственность за ущерб, причиненный организациям, лицам и их имуществу, в результате своих незаконных действий или бездействия, решений, а равно и незаконных решений, действий или бездействия своих работников при исполнении ими своих служебных обязанностей.
   2. За незаконные решения, действия или бездействие работники органов, входящих в систему финансового контроля края, несут дисциплинарную, административную, уголовную или иную ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
   3. Убытки, причиненные в результате незаконных действий органами, входящими в систему финансового контроля края, и их работниками, возмещаются на общих основаниях в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации.
   Убытки, причиненные в результате законных действий, возмещению не подлежат.

Глава 12. Ответственность за нарушение бюджетного законодательства

Статья 108. Понятие бюджетного правонарушения

Неисполнение либо ненадлежащее исполнение установленного настоящим законом порядка составления проектов бюджетов, рассмотрения и утверждения бюджетов, исполнения и контроля за исполнением бюджетов, составляющих бюджетную систему Алтайского края, признается правонарушением, которое влечет применение к нарушителю мер принуждения.
Абз. 2 исключен – закон Алтайского края от 11 июля 2002 г.

Статья 109. Меры, применяемые к нарушителям бюджетного законодательства края (в редакции закона Алтайского края от 11 июля 2002 г.)

   К нарушителям бюджетного законодательства края могут быть применены следующие меры:
   предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса;
   блокировка расходов;
   изъятие бюджетных средств;
   приостановление операций по счетам в кредитных организациях;
   наложение штрафа;
   начисление пени;
   иные меры, предусмотренные Бюджетным кодексом Российской Федерации и федеральными законами.
   Статья 110. Исключена – закон Алтайского края от 11 июля 2002 г.
   Статья 111. Исключена – закон Алтайского края от 11 июля 2002 г.
   Статья 112. Исключена – закон Алтайского края от 11 июля 2002 г.
   Статья 113. Исключена – закон Алтайского края от 11 июля 2002 г.

Глава 13. Заключительные положения

Статья 114. Введение в действие настоящего закона

   Настоящий закон вводится в действие со дня официального опубликования в газете «Алтайская правда».
   Пункт 2 ст. 32 вступает в силу с 1 января 2000 г. (в редакции закона Алтайского края от 11 октября 1999 г.).
   Глава 12 настоящего закона «Ответственность за нарушение бюджетного законодательства» вступает в силу после введения в действие Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Статья 115. Приведение нормативных правовых актов в соответствие с настоящим законом

Закон Алтайского края «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Алтайском крае» (Сборник законодательства Алтайского края. 1995. № 16) признать утратившим силу.

Закон Курской области «О порядке внесения, рассмотрения и принятия закона Курской области об областном бюджете на очередной финансовый год»
от 29 июля 2002 г.

   Настоящий закон определяет сроки и порядок внесения, рассмотрения и принятия закона Курской области об областном бюджете на очередной финансовый год.

   Статья 1. Губернатор Курской области вносит на рассмотрение Курской областной Думы проект закона Курской области об областном бюджете на очередной финансовый год до 10 ноября текущего года одновременно со следующими документами и материалами:
   предварительными итогами социально-экономического развития Курской области за текущий год, прогнозом социально-экономического развития Курской области и прогнозом сводного финансового баланса по Курской области на очередной финансовый год;
   прогнозом консолидированного бюджета Курской области на очередной финансовый год;
   расчетами нормативов отчислений от регулирующих доходов областного бюджета и сумм дотаций, субвенций, субсидий, передаваемых из областного бюджета бюджетам муниципальных образований Курской области;
   пояснительной запиской к проекту областного бюджета на очередной финансовый год;
   проектом перечня целевых программ, предусмотренных к финансированию из областного бюджета на очередной финансовый год;
   основными направлениями бюджетной и налоговой политики на очередной финансовый год;
   проектом перечня объектов строительства, предусмотренных к финансированию из областного бюджета на очередной финансовый год;
   планом развития государственного сектора экономики Курской области;
   адресной инвестиционной программой на очередной финансовый год;
   структурой государственного долга и программой внутренних и внешних заимствований на очередной финансовый год для покрытия дефицита областного бюджета в виде приложения к проекту закона Курской области об областном бюджете на очередной финансовый год;
   оценкой ожидаемого исполнения областного бюджета за текущий финансовый год;
   оценкой потерь областного бюджета от предоставленных налоговых льгот;
   расчетами по статьям классификации доходов областного бюджета, разделам и подразделам функциональной классификации расходов областного бюджета на очередной финансовый год;
   перечнем законодательных актов (статей, отдельных пунктов статей, подпунктов, абзацев) и нормативных актов Губернатора Курской области, Курской областной Думы и Правительства Курской области, действие которых отменяется или приостанавливается на очередной финансовый год в связи с тем, что областным бюджетом не предусмотрены средства на их реализацию.
   Одновременно с проектом закона Курской области об областном бюджете на очередной финансовый год Губернатор Курской области вносит в Курскую областную Думу проекты законов Курской области о бюджетах государственных внебюджетных фондов Курской области на очередной финансовый год.
   Администрация Курской области до 1 сентября текущего года представляет в Курскую областную Думу основные принципы формирования областного бюджета и бюджетов муниципальных образований Курской области на очередной финансовый год.
   Председатель Курской областной Думы в течение 3 дней со дня поступления в Курскую областную Думу основных принципов формирования областного бюджета и бюджетов муниципальных образований Курской области на очередной финансовый год направляет их депутатам Курской областной Думы.
   Депутаты Курской областной Думы в течение 7 дней представляют в областную Думу замечания и предложения к основным принципам формирования областного бюджета и бюджетов муниципальных образований Курской области на очередной финансовый год, которые председатель Курской областной Думы в течение 3 дней направляет в Администрацию Курской области.
   Администрация Курской области до 1 октября текущего года рассматривает замечания и предложения к основным принципам формирования областного бюджета и бюджетов муниципальных образований Курской области на очередной финансовый год с участием депутатов областной Думы, их внесших.

   Статья 2. После получения проекта закона Курской области об областном бюджете на очередной финансовый год председатель Курской областной Думы по согласованию с председателями постоянных комитетов областной Думы (далее – комитеты) устанавливает дату проведения заседания областной Думы.
   Заседание Курской областной Думы не может быть созвано позднее 30 дней с момента внесения проекта закона Курской области об областном бюджете на очередной финансовый год.

   Статья 3. Проект закона Курской области об областном бюджете на очередной финансовый год в течение трех дней со дня его внесения направляется председателем Курской областной Думы в комитеты областной Думы, Контрольно-счетную палату Курской области.

   Статья 4. Председателем Курской областной Думы по согласованию с председателями комитетов областной Думы устанавливается график рассмотрения проекта закона Курской области об областном бюджете на очередной финансовый год в комитетах Курской областной Думы. Слушания начинаются не ранее чем через неделю после передачи проекта закона Курской области об областном бюджете на очередной финансовый год в комитеты Курской областной Думы и продолжаются не более 20 дней с момента внесения проекта закона Курской области об областном бюджете на очередной финансовый год в Курскую областную Думу.

   Статья 5. Ответственным за рассмотрение проекта закона Курской области об областном бюджете на очередной финансовый год является постоянный комитет Курской областной Думы по бюджету и налогам.
   Комитеты рассматривают проект закона Курской области об областном бюджете на очередной финансовый год с учетом поступивших в Курскую областную Думу замечаний и предложений к данному законопроекту с участием заместителей Губернатора Курской области, заместителей Председателя Правительства Курской области, руководителей комитета финансов Курской области и руководителей других отраслевых органов исполнительной власти Курской области или их представителей.
   По результатам рассмотрения комитеты Курской областной Думы принимают решения о внесении поправок в данный законопроект, которые носят рекомендательный характер.
   Комитеты Курской областной Думы, другие субъекты права законодательной инициативы направляют в постоянный комитет Курской областной Думы по бюджету и налогам поправки к проекту закона Курской области об областном бюджете на очередной финансовый год.

   Статья 6. Контрольно-счетная палата Курской области готовит свое заключение на проект закона Курской области об областном бюджете на очередной финансовый год и направляет его в Курскую областную Думу.

   Статья 7. Постоянный комитет Курской областной Думы по бюджету и налогам проводит заседание комитета по рассмотрению проекта закона Курской области об областном бюджете на очередной финансовый год с учетом поступивших в комитет поправок, заключения Контрольно-счетной палаты Курской области, замечаний и предложений к данному законопроекту и готовит на рассмотрение Курской областной Думы свое решение по проекту закона Курской области об областном бюджете на очередной финансовый год.

   Статья 8. Решение постоянного комитета Курской областной Думы по бюджету и налогам по итогам обсуждения проекта закона Курской области об областном бюджете на очередной финансовый год и заключение Контрольно-счетной палаты Курской области направляются Губернатору Курской области.

   Статья 9. Курская областная Дума рассматривает проект закона Курской области об областном бюджете на очередной финансовый год в двух чтениях.
   При рассмотрении Курской областной Думой проекта закона Курской области об областном бюджете на очередной финансовый год в первом чтении обсуждается его концепция, прогноз социально-экономического развития Курской области, основные направления бюджетной и налоговой политики, основные принципы межбюджетных отношений областного бюджета и бюджетов муниципальных образований Курской области, проект программы внешних заимствований в части источников финансирования дефицита областного бюджета, а также основные характеристики областного бюджета, к которым относятся:
   доходы областного бюджета по группам, подгруппам и статьям классификации доходов областного бюджета;
   дефицит областного бюджета;
   распределение налогов и сборов между областным бюджетом и бюджетами муниципальных образований Курской области;
   общий объем расходов областного бюджета на очередной финансовый год.
   В случае принятия Курской областной Думой проекта закона Курской области об областном бюджете на очередной финансовый год в первом чтении утверждаются вышеперечисленные основные характеристики областного бюджета.
   При рассмотрении Курской областной Думой проекта закона Курской области об областном бюджете на очередной финансовый год во втором чтении утверждаются:
   расходы областного бюджета по разделам и подразделам функциональной классификации расходов областного бюджета в пределах общего объема расходов областного бюджета, утвержденного в первом чтении;
   распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям бюджетных средств в соответствии с ведомственной структурой расходов областного бюджета;
   нормативы отчислений от собственных доходов областного бюджета, передаваемые из областного бюджета бюджетам муниципальных образований Курской области;
   объемы финансовой помощи, предоставляемой бюджетам муниципальных образований Курской области, в форме дотаций, субвенций и субсидий.

   Статья 10. Курская областная Дума при рассмотрении проекта закона Курской области об областном бюджете на очередной финансовый год в первом чтении заслушивает доклад Губернатора Курской области или доклад уполномоченного им должностного лица, доклад председателя Контрольно-счетной палаты Курской области и содоклад председателя постоянного комитета Курской областной Думы по бюджету и налогам и принимает решение о принятии к рассмотрению или отклонении указанного законопроекта.

   Статья 11. В случае отклонения проекта закона Курской области об областном бюджете на очередной финансовый год Курская областная Дума вправе:
   передать указанный законопроект в согласительную комиссию по уточнению основных характеристик областного бюджета на очередной финансовый год, состоящую из членов комитетов Курской областной Думы, представителей Администрации Курской области (далее – согласительная комиссия);
   возвратить указанный законопроект Губернатору Курской области на доработку.
   При принятии Курской областной Думой решения о возврате указанного законопроекта Администрация Курской области в течение 20 дней дорабатывает проект закона Курской области об областном бюджете на очередной финансовый год и представляет его Губернатору Курской области для внесения на рассмотрение Курской областной Думы.

   Статья 12. С учетом решений постоянных комитетов Курской областной Думы, субъектов права законодательной инициативы, заключения Контрольно-счетной палаты согласительная комиссия готовит свое решение о поправках к проекту закона Курской области об областном бюджете на очередной финансовый год и представляет его на рассмотрение областной Думы.
   При повторном внесении проекта закона Курской области об областном бюджете на очередной финансовый год Курская областная Дума рассматривает его в первом чтении в течение 10 дней со дня повторного внесения.

   Статья 13. Курская областная Дума рассматривает проект закона Курской области об областном бюджете на очередной финансовый год во втором чтении не позднее 30 дней со дня принятия указанного законопроекта в первом чтении. После принятия поправок, представленных согласительной комиссией к данному законопроекту, законопроект голосуется постатейно и принимается в целом.

   Статья 14. Настоящий закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Закон Вологодской области «О бюджетном процессе в Вологодской области»
от 29 марта 2002 г.

Настоящий закон разработан в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и определяет основы бюджетного процесса в Вологодской области.

Раздел 1. Общие положения

Статья 1. Правоотношения, регулируемые настоящим законом

   Бюджетный процесс – регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления Вологодской области и других участников бюджетного процесса по составлению, рассмотрению, утверждению, исполнению и контролю за исполнением областного бюджета и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов и бюджетов муниципальных образований.
   К бюджетным правоотношениям относятся отношения, возникающие между участниками бюджетного процесса Вологодской области:
   в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов области и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;
   в процессе составления и рассмотрения проектов бюджетов области и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, утверждения и исполнения бюджетов области и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, контроля за их исполнением.

Статья 2. Структура бюджетного законодательства области

Бюджетное законодательство Вологодской области состоит из настоящего закона, принимаемых в соответствии с ним законов области об областном бюджете на соответствующий финансовый год, нормативных правовых актов органов местного самоуправления о бюджетах муниципальных образований на соответствующий финансовый год и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.

Раздел 2. Доходы бюджетов области

Статья 3. Формирование доходов бюджетов области

Доходы бюджетов области формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации и Вологодской области, правовыми актами органов местного самоуправления и бюджетной классификацией Российской Федерации.

Раздел 3. Расходы бюджетов области

Статья 4. Формирование расходов бюджетов области

Формирование расходов бюджетов области осуществляется в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.
Расходы областного и местных бюджетов планируются исходя из доходных возможностей консолидированного бюджета области, включающих финансовую помощь из федерального бюджета, отчисления от федеральных и областных налогов и сборов, закрепляемых в качестве гарантий выполнения минимальных социальных норм (государственных социальных стандартов), установленных федеральными и областными законами.

Статья 5. Финансирование расходов, не предусмотренных бюджетом

   В случае принятия закона области или другого нормативного правового акта, предусматривающего увеличение финансирования по существующим видам расходов или введение новых видов расходов бюджетов области, которые до принятия правового акта не финансировались ни одним бюджетом, указанный правовой акт должен содержать нормы, определяющие источники и порядок финансирования новых видов расходов, в том числе передачу финансовых ресурсов на новые виды расходов бюджетам муниципальных образований.
   При определении источников финансирования новых видов расходов исключается увеличение дефицита областного бюджета.
   Финансирование новых видов расходов областного бюджета или увеличение финансирования существующих видов расходов областного бюджета может осуществляться только с начала очередного финансового года при условии их включения в закон области об областном бюджете либо в текущем году после внесения соответствующих изменений в закон области об областном бюджете при наличии соответствующих источников дополнительных поступлений в бюджет и (или) при сокращении расходов по отдельным статьям областного бюджета.

Раздел 4. Взаимоотношения областного бюджета и местных бюджетов

Статья 6. Разграничение полномочий по осуществлению расходов между областным бюджетом и бюджетами муниципальных образований

   Межбюджетные отношения в области основываются на принципах, установленных федеральным законодательством.
   Основой бюджетного регулирования является закрепленное законодательством Российской Федерации и области разграничение расходов, финансируемых из областного и местных бюджетов, и основанное на этом распределение источников доходов между бюджетами области.
   Отдельные виды расходов, за исключением расходов, финансируемых исключительно из областного бюджета в соответствии с действующим законодательством, могут передаваться из областного бюджета в бюджеты муниципальных образований путем включения соответствующих норм (положений) в закон области об областном бюджете на очередной финансовый год.
   Финансовые средства, необходимые для осуществления органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, передаваемые из областного бюджета, предусматриваются в областном бюджете как отдельный вид расходов и учитываются раздельно по каждому виду расходов.

Статья 7. Финансовая помощь из областного бюджета бюджетам муниципальных образований

   Оказание финансовой помощи из областного бюджета бюджетам муниципальных образований в соответствии со ст. 139 и 140 Бюджетного кодекса Российской Федерации может осуществляться в форме дотаций на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности, субвенций и субсидий на финансирование целевых расходов, бюджетных ссуд на покрытие временных кассовых разрывов, в иных формах, предусмотренных бюджетным законодательством.
   При формировании межбюджетных отношений используется единая методика определения потребности местных бюджетов в получении финансовой помощи из областного бюджета по отношению ко всем муниципальным образованиям. Передача полномочий по межбюджетному регулированию органам местного самоуправления не допускается. Методика предоставления дотаций на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности муниципальных образований утверждается законом области об областном бюджете на очередной финансовый год и в соответствии с федеральным законодательством. Нормы, указанные в настоящей части, могут быть урегулированы отдельными законами области.
   Порядок предоставления субвенций и субсидий на финансирование целевых расходов местным бюджетам из областного бюджета определяется законом области либо законом области об областном бюджете на очередной финансовый год.
   Передача целевых средств может осуществляться путем направления из областного бюджета в местные бюджеты целевых денежных средств или через закрепление за местными бюджетами нормативов отчислений по регулирующим федеральным и областным налогам.
   В доходы местных бюджетов могут зачисляться безвозмездные перечисления по взаимным расчетам, связанные с изменением налогового и бюджетного законодательства Российской Федерации, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов, происшедшими после утверждения закона (решения) о бюджете и не учтенными законом (решением) о бюджете.
   Местным бюджетам могут быть предоставлены бюджетные ссуды из областного бюджета на покрытие временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении местных бюджетов, на срок не более шести месяцев в пределах финансового года.
   В случае, если предоставленные бюджету муниципального образования бюджетные ссуды не погашены в установленные сроки или до конца финансового года, остаток непогашенной ссуды погашается за счет средств финансовой помощи, оказываемой местному бюджету из Фонда финансовой поддержки муниципальных образований в текущем финансовом году, а при ее использовании в полном объеме – за счет отчислений от федеральных и областных налогов и сборов, зачисляемых в местные бюджеты.
   Если местные бюджеты не получают финансовой помощи из областного бюджета в текущем или очередном финансовом году, непогашенная часть бюджетной ссуды погашается за счет отчислений от федеральных и областных налогов и сборов, зачисляемых в местные бюджеты.

Раздел 5. Составление проектов бюджетов области

Статья 8. Общие положения

   Составление проектов бюджетов области осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и настоящим законом.
   Проекты бюджетов области составляются с учетом необходимости обеспечения минимальных государственных социальных стандартов на основе нормативов финансовых затрат на предоставление государственных услуг.
   Проекты законов области о внесении изменений и дополнений в законы области о налогах и сборах и проекты постановлений законодательного Собрания области по областным целевым программам вносятся губернатором области в законодательное Собрание области и утверждаются до начала рассмотрения и принятия закона области о бюджете на очередной финансовый год.

Статья 9. Состав показателей, представляемых в проекте закона области об областном бюджете на очередной финансовый год

В проекте закона области об областном бюджете на очередной финансовый год должны содержаться основные характеристики и показатели областного бюджета в соответствии со ст. 181 Бюджетного кодекса Российской Федерации, а также иные показатели, установленные настоящим законом.

Статья 10. Порядок составления проекта областного бюджета

   Составление проекта областного бюджета осуществляется правительством области в соответствии с настоящим законом и начинается не позднее чем за 8 месяцев до начала очередного финансового года.
   Порядок и сроки составления проекта областного бюджета, сроки согласования с органами местного самоуправления исходных показателей для определения взаимоотношений с бюджетами муниципальных образований, а также порядок работы над документами и материалами, обязательными для представления одновременно с проектом областного бюджета, устанавливаются губернатором области.
   В срок до 10 июня года, предшествующего очередному финансовому году, правительство области на основе данных социально-экономического развития области за год, предшествующий текущему финансовому году, и за первый квартал текущего финансового года, тенденций развития экономики и социальной сферы области, отраслей хозяйственного комплекса и ведущих организаций области, а также социально-экономического развития муниципальных образований области и сведений о планируемых изменениях в законодательстве Российской Федерации и области в очередном финансовом году разрабатывает прогноз социально-экономического развития области на очередной финансовый год.
   Корректировка указанного прогноза в период составления и рассмотрения проекта закона области об областном бюджете влечет за собой изменение основных характеристик проекта областного бюджета.
   В срок до 10 октября правительство области выполняет сводные расчеты по проекту областного бюджета и завершает разработку проекта закона области об областном бюджете на очередной финансовый год.

Статья 11. Порядок рассмотрения и утверждения областных целевых программ, финансируемых из областного бюджета

   Областные целевые программы (далее – целевые программы) разрабатываются правительством области и вносятся губернатором области в законодательное Собрание области на рассмотрение и утверждение до начала рассмотрения и принятия закона области об областном бюджете на очередной финансовый год.
   Формирование перечня целевых программ осуществляется правительством области в соответствии с прогнозом социально-экономического развития области.
   Заказчиком целевой программы может быть орган государственной власти.
   В проектах целевых программ, впервые предлагаемых для утверждения и финансирования за счет средств областного бюджета, указываются:
   технико-экономическое обоснование необходимости утверждения целевой программы и целесообразность финансирования за счет средств областного бюджета, областных бюджетных и внебюджетных целевых фондов;
   ожидаемые социально-экономические (экологические) результаты реализации целевой программы;
   объем и источники финансирования целевой программы на очередной финансовый год, предлагаемые правительством области в составе проекта закона области об областном бюджете на очередной финансовый год, в разрезе муниципальных образований области;
   объемы и источники финансирования целевой программы на последующие финансовые годы в разрезе муниципальных образований области;
   другие документы и материалы, необходимые для утверждения целевой программы.
   В составе документов по целевым программам, утвержденным и профинансированным из областного бюджета в годы, предшествующие очередному финансовому году, представляются:
   объем финансирования целевой программы на очередной финансовый год согласно распределению бюджетных ассигнований, принятому при утверждении целевой программы;
   объем финансирования целевой программы на очередной финансовый год, предлагаемый правительством области;
   утвержденные объемы финансирования целевой программы и их исполнение за годы, предшествующие текущему финансовому году;
   утвержденный объем финансирования целевой программы в текущем финансовом году и оценка его исполнения за год;
   объем финансирования целевой программы на финансовые годы, следующие за очередным финансовым годом, принятый при утверждении целевой программы.
   В документах, представляемых по целевым программам, финансирование которых из областного бюджета предлагается прекратить или приостановить в очередном финансовом году, указываются причины прекращения или приостановления финансирования, а также:
   утвержденные объемы финансирования данной программы за финансовые годы, предшествующие текущему финансовому году, и их исполнение за каждый год;
   утвержденный объем финансирования программы на текущий финансовый год и его исполнения за год.

Раздел 6. Рассмотрение и утверждение областного бюджета, внесение изменений и дополнений в областной бюджет

Статья 12. Внесение проекта закона области об областном бюджете на рассмотрение в законодательное Собрание области

   Губернатор области вносит проект закона области об областном бюджете на очередной финансовый год на рассмотрение в законодательное Собрание области до 10 октября года, предшествующего очередному финансовому году. Одновременно с указанным законопроектом представляются следующие документы и материалы:
   предварительные итоги социально-экономического развития области за истекший период текущего года;
   прогноз социально-экономического развития области на очередной финансовый год;
   основные направления бюджетной и налоговой политики на очередной финансовый год;
   прогноз сводного финансового баланса области на очередной финансовый год;
   прогноз консолидированного бюджета области на очередной финансовый год с выделением прогнозируемых объемов бюджетов муниципальных образований;
   основные принципы и методика формирования межбюджетных отношений областного бюджета с бюджетами муниципальных образований;
   расчеты доходов областного бюджета по статьям классификации доходов бюджетов Российской Федерации;
   реестр собственности Вологодской области;
   утвержденные областные целевые программы, предусмотренные к финансированию из областного бюджета в очередном финансовом году;
   областная инвестиционная программа;
   проект областной программы приватизации на очередной финансовый год;
   план развития государственного сектора экономики области на очередной финансовый год;
   проект структуры государственного долга области;
   отчет о выданных гарантиях за шесть месяцев текущего финансового года по всем получателям указанных гарантий, а также об исполнении ими обязательств и осуществлении платежей;
   оценка выпадающих доходов областного бюджета в очередном финансовом году от предоставленных законами области и предусматриваемых налоговых льгот;
   анализ эффективности использования налоговых льгот, налоговых и бюджетных кредитов юридическими лицами за год, предшествующий текущему финансовому году, и шесть месяцев текущего финансового года;
   отчет об исполнении областного бюджета за шесть месяцев текущего финансового года;
   отчет об исполнении консолидированного бюджета за шесть месяцев текущего финансового года;
   оценка ожидаемого исполнения областного и консолидированного бюджетов за текущий финансовый год;
   протоколы согласований и разногласий по межбюджетным отношениям с органами местного самоуправления;
   перечень законов области и целевых программ, действие которых отменяется или приостанавливается на очередной финансовый год в связи с тем, что в проекте областного бюджета не предусмотрены средства на их реализацию.
   В виде приложения к проекту закона области об областном бюджете представляется программа государственных областных внутренних заимствований на очередной финансовый год.

Статья 13. Рассмотрение проекта закона области об областном бюджете

Проект закона области об областном бюджете рассматривается законодательным Собранием области в трех чтениях.

Статья 14. Порядок подготовки к рассмотрению законодательным Собранием области в первом чтении проекта закона области об областном бюджете

   Законодательное Собрание области рассматривает проект закона области об областном бюджете на очередной финансовый год (далее также – законопроект) в первом чтении не позднее 45 дней со дня его внесения губернатором области.
   Законопроект, внесенный с соблюдением требований, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации и настоящим законом, с приложением документов и материалов, предусмотренных ст. 12 настоящего закона, направляется председателем законодательного Собрания области в течение трех дней с даты внесения в постоянные комитеты и правовое управление законодательного Собрания области, Контрольно-счетную палату области и представительные органы местного самоуправления области для подготовки заключений, предложений и поправок.
   В случае выявления в представленных законопроекте, документах и материалах к нему несоответствий требованиям Бюджетного кодекса Российской Федерации, настоящего закона, что отражается в заключении постоянного комитета законодательного Собрания области по бюджету и налогам (далее – комитет по бюджету и налогам), председатель законодательного Собрания области направляет указанный законопроект губернатору области для доработки.
   Доработанный законопроект со всеми необходимыми документами и материалами должен быть представлен в законодательное Собрание области в течение 5 дней и рассмотрен в установленном настоящим законом порядке.
   В течение 15 дней со дня внесения законопроекта постоянные комитеты и правовое управление законодательного Собрания области представляют в комитет по бюджету и налогам замечания и предложения по характеристикам и показателям областного бюджета, а также поправки по статьям указанного законопроекта, подлежащим рассмотрению в первом чтении.
   Представительные органы местного самоуправления направляют замечания и предложения по основным характеристикам и показателям проекта областного бюджета, определяющим межбюджетные отношения на очередной финансовый год, поправки по статьям законопроекта, подлежащим рассмотрению в первом чтении, в сроки, установленные комитетом по бюджету и налогам.
   Контрольно-счетная палата области представляет депутатам законодательного Собрания области, в комитет по бюджету и налогам и губернатору области заключение с анализом изменений основных характеристик и показателей проекта областного бюджета в сравнении с областным бюджетом на текущий финансовый год и финансовый год, предшествующий текущему, не позднее чем через 20 дней после получения законопроекта.
   Комитет по бюджету и налогам осуществляет всю координационную работу по рассмотрению проекта закона области об областном бюджете на очередной финансовый год от внесения указанного законопроекта губернатором области в законодательное Собрание области и до принятия закона области в целом. При необходимости комитет по бюджету и налогам организует в период до принятия проекта закона области об областном бюджете в первом чтении рассмотрение обращений органов местного самоуправления по межбюджетным отношениям, проводит парламентские слушания по проекту закона.
   Комитет по бюджету и налогам разрабатывает график работы над проектом закона об областном бюджете, в котором определяются сроки рассмотрения показателей областного бюджета, заключений постоянных комитетов, правового управления законодательного Собрания области, Контрольно-счетной палаты области, обращений и поправок к законопроекту, других документов и материалов, представленных одновременно с законопроектом. График утверждается председателем законодательного Собрания области и согласуется с губернатором области.
   На основании поступивших заключений и предложений от постоянных комитетов и правового управления законодательного Собрания области, Контрольно-счетной палаты области и представительных органов местного самоуправления области комитет по бюджету и налогам оформляет сводное заключение по проекту закона области об областном бюджете на очередной финансовый год, а также проект постановления законодательного Собрания области о принятии закона области об областном бюджете на очередной финансовый год в первом чтении.
   Указанные сводное заключение и проект постановления законодательного Собрания области вносятся комитетом по бюджету и налогам на рассмотрение сессии законодательного Собрания области не позднее чем за 10 дней до ее начала, а также в этот же срок направляются губернатору области.

Статья 15. Рассмотрение и утверждение проекта закона области об областном бюджете в первом чтении

   При рассмотрении проекта закона области об областном бюджете на очередной финансовый год в первом чтении законодательное Собрание области обсуждает:
   прогноз социально-экономического развития области;
   основные принципы межбюджетных отношений областного бюджета с бюджетами муниципальных образований, а также следующие основные характеристики и показатели областного бюджета:
   доходы областного бюджета, в том числе доходы областных бюджетных целевых фондов, по группам, подгруппам и статьям классификации доходов бюджетов Российской Федерации;
   нормативы отчислений от собственных доходов областного бюджета, передаваемых бюджетам муниципальных образований;
   общий объем финансовой помощи бюджетам муниципальных образований;
   верхний предел государственного долга области по состоянию на 1 января финансового года, следующего за очередным финансовым годом;
   объем расходов областного бюджета на обслуживание государственного долга области в очередном финансовом году;
   общий объем расходов областного бюджета в целом;
   перечень областных целевых программ, предлагаемых к финансированию в планируемом году, с указанием общего объема финансирования в разрезе каждой программы;
   размер дефицита областного бюджета в сумме и процентах к доходам областного бюджета на очередной финансовый год без учета финансовой помощи из федерального бюджета, источники покрытия дефицита.
   На сессии законодательного Собрания области заслушиваются доклады губернатора области либо по его поручению первого заместителя губернатора области, председателя комитета законодательного Собрания области по бюджету и налогам, председателя Контрольно-счетной палаты области, по которым затем проводятся прения и принимается постановление о принятии или об отклонении рассматриваемого законопроекта в первом чтении.
   При принятии законодательным Собранием области проекта закона области об областном бюджете на очередной финансовый год в первом чтении постановлением законодательного Собрания области утверждаются основные характеристики и показатели областного бюджета, указанные в части первой настоящей статьи.
   В случае отклонения законопроекта в первом чтении законодательное Собрание области принимает одно из следующих решений:
   о передаче указанного законопроекта в согласительную комиссию для уточнения основных характеристик и показателей проекта областного бюджета;
   о возвращении законопроекта губернатору области на доработку.
   Согласительная комиссия формируется из депутатов законодательного Собрания области и представителей органов исполнительной власти области.
   При необходимости в состав согласительной комиссии могут быть включены руководители представительных органов местного самоуправления области. Персональный состав согласительной комиссии утверждается раздельно постановлением законодательного Собрания области и распоряжением губернатора области.
   Согласительная комиссия в течение 10 дней уточняет основные характеристики и показатели проекта областного бюджета и разрабатывает согласованный вариант проекта областного бюджета на очередной финансовый год. Решение согласительной комиссии о внесении в законодательное Собрание области согласованного варианта проекта закона области об областном бюджете на очередной финансовый год принимается открытым голосованием членов согласительной комиссии. Решение считается принятым, если за него проголосовало не менее 2/3 от состава членов согласительной комиссии.
   Согласованный вариант проекта закона области об областном бюджете на очередной финансовый год и перечень разногласий согласительная комиссия вносит в законодательное Собрание области на повторное рассмотрение в первом чтении.
   В случае возвращения проекта закона области об областном бюджете губернатору области на доработку уточненный проект закона вносится в законодательное Собрание области на повторное рассмотрение в первом чтении в течение 15 дней после принятия соответствующего решения, законодательное Собрание области рассматривает доработанный законопроект в первом чтении в течение 10 дней со дня его внесения.

Статья 16. Рассмотрение проекта закона области об областном бюджете во втором и третьем чтениях

   При рассмотрении законодательным Собранием области проекта закона области об областном бюджете на очередной финансовый год во втором чтении утверждаются:
   расходы областного бюджета по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации;
   общий объем капитальных и текущих расходов областного бюджета (капитальные расходы областного бюджета выделяются в отдельную графу расходов областного бюджета);
   расходы целевых бюджетных фондов;
   объемы финансовой помощи бюджетам муниципальных образований, предоставляемой в форме дотаций, субвенций и субсидий в разрезе бюджетов муниципальных образований, получающих указанную финансовую помощь;
   распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям бюджетных средств областного бюджета в соответствии с ведомственной структурой расходов областного бюджета;
   лимиты предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и сборов;
   цели, условия и порядок предоставления бюджетных кредитов, лимиты их предоставления на срок в пределах очередного финансового года и на срок, выходящий за его пределы;
   предельный объем обязательств по государственным гарантиям области;
   программа государственных областных внутренних заимствований на очередной финансовый год;
   объем предоставления бюджетных ссуд из областного бюджета бюджетам муниципальных образований;
   областная инвестиционная программа.
   Законодательное Собрание области рассматривает во втором чтении указанный законопроект в течение 20 дней со дня его принятия в первом чтении.
   При рассмотрении законопроекта во втором чтении законодательным Собранием области принимается постановление о принятии законопроекта в целом либо – за исключением отдельных его статей.
   В случае, если указанный законопроект не принят во втором чтении в целом, комитет по бюджету и налогам в течение 10 дней со дня принятия указанного законопроекта во втором чтении представляет его на рассмотрение в третьем чтении, после чего законодательное Собрание области принимает постановление о принятии отдельных статей указанного законопроекта и закона области об областном бюджете на очередной финансовый год в целом.

Статья 17. Внесение изменений и дополнений в закон области об областном бюджете

   Правительство области разрабатывает, а губернатор области вносит в законодательное Собрание области проекты законов области о внесении изменений и дополнений в закон области об областном бюджете в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и настоящим законом.
   Другие субъекты права законодательной инициативы, определенные Уставом области, могут вносить законопроекты о внесении изменений и дополнений в закон области об областном бюджете в части изменения основных характеристик и показателей областного бюджета, нормативов отчислений от собственных доходов областного бюджета, а также распределения расходов областного бюджета по разделам и подразделам расходов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации в случаях:
   превышения доходов областного бюджета над утвержденными законом области об областном бюджете на текущий финансовый год более чем на 10 %, что подтверждено отчетом об исполнении областного бюджета за первое полугодие текущего финансового года, при условии, что губернатор области не внес соответствующий законопроект в законодательное Собрание области в месячный срок со дня представления отчета об исполнении областного бюджета за первое полугодие текущего финансового года;
   выявления нецелевого использования средств областного бюджета, подтвержденного ревизиями и проверками Контрольно-счетной палаты области, другими органами, осуществляющими контроль за исполнением бюджетов области, и внесения предложений о сокращении либо о блокировке расходов областного бюджета по выявленным направлениям нецелевого использования бюджетных средств.
   Проекты законов области о внесении изменений и дополнений в закон области об областном бюджете в части изменений нормативов отчислений от собственных доходов областного бюджета должны быть согласованы с органами местного самоуправления муниципальных образований области, интересы которых затрагиваются в данных проектах.

Статья 18. Сроки рассмотрения законодательным Собранием области проектов законов области о внесении изменений и дополнений в закон области об областном бюджете

   Проекты законов области, предусматривающие изменение основных характеристик и показателей областного бюджета, рассматриваются постоянными комитетами и правовым управлением законодательного Собрания области в порядке, определенном Регламентом законодательного Собрания области, и представляются комитетом по бюджету и налогам на рассмотрение очередной сессии законодательного Собрания области.
   Указанные законопроекты рассматриваются законодательным Собранием области при наличии:
   сравнительного анализа предлагаемых и утвержденных законом области об областном бюджете основных характеристик и показателей областного бюджета;
   расчетов и обоснований предлагаемых изменений (в случае, если эти изменения связаны с дополнительными расходами областного бюджета, должны быть указаны источники их финансирования);
   оперативного отчета о выполнении областного бюджета за месяц, предшествующий внесению изменений;
   пояснительной записки к проекту закона.
   Законопроекты о внесении изменений и дополнений в закон области об областном бюджете в связи с получением дополнительных доходов рассматриваются законодательным Собранием области во внеочередном порядке в течение 15 дней со дня их внесения. Если указанные законопроекты не принимаются в указанный срок, департамент финансов области имеет право осуществить равномерную индексацию расходов областного бюджета по всем направлениям после сокращения дефицита областного бюджета и погашения долговых обязательств области.

Раздел 7. Исполнение бюджетов области

Статья 19. Основы исполнения бюджетов области

Исполнение бюджетов области осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, настоящим законом, законами области об областном бюджете на очередной финансовый год, правовыми актами органов местного самоуправления о местных бюджетах.

Статья 20. Казначейское исполнение бюджета

   В Вологодской области в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации осуществляется казначейское исполнение бюджетов области.
   Организация казначейского исполнения областного бюджета, управление счетами и бюджетными средствами областного бюджета осуществляются департаментом финансов области, который одновременно является кассиром всех главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств областного бюджета, не имеющих главных распорядителей, и осуществляет платежи за счет средств областного бюджета от имени и по поручению бюджетных учреждений.
   Департамент финансов области может обеспечивать казначейское исполнение бюджетов муниципальных образований области в соответствии с договорами, заключаемыми с органами местного самоуправления.

Статья 21. Счета областного бюджета

   Исполнение областного бюджета по расходам осуществляется с использованием лицевых счетов бюджетных средств, открываемых в едином учетном регистре департамента финансов области для каждого главного распорядителя, распорядителя и получателя средств областного бюджета.
   Открытие и закрытие счетов областного бюджета осуществляется в порядке, установленном действующим федеральным законодательством.
   Счета областного бюджета открываются в учреждениях Центрального банка Российской Федерации, а при их отсутствии на территориях муниципальных районов – в кредитных организациях в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Статья 22. Права руководителя департамента финансов области по сокращению и блокировке расходов областного бюджета, перемещению бюджетных ассигнований

Руководитель департамента финансов области имеет право осуществлять сокращение, блокировку расходов областного бюджета, а также перемещение бюджетных ассигнований в соответствии со ст. 229, 231 и 233 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Раздел 8. Подготовка, рассмотрение и утверждение отчета об исполнении областного бюджета

Статья 23. Отчетность об исполнении областного бюджета

Отчетность об исполнении областного бюджета может быть оперативной, ежеквартальной, полугодовой и годовой. Сбор, свод, составление и представление отчетности об исполнении бюджета осуществляются департаментом финансов области.
Отчетность составляется в соответствии с единой методологией отчетности об исполнении бюджетов, устанавливаемой Правительством Российской Федерации.

Статья 24. Оперативная, ежеквартальная и полугодовая отчетность об исполнении областного бюджета

   Оперативная отчетность об исполнении областного бюджета представляется губернатором области в законодательное Собрание области и Контрольно-счетную палату области ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, в форме справки в разрезе утвержденных законом области об областном бюджете статей доходов, разделов и подразделов расходов областного бюджета с нарастающим итогом с начала года с выделением показателей в разрезе доходных и расходных статей за отчетный месяц.
   К ежеквартальной и полугодовой справкам об исполнении областного бюджета прилагаются документы, предусмотренные ч. 3 ст. 25 настоящего закона, за исключением предварительных итогов социально-экономического развития области за отчетный период.
   Справка об исполнении областного бюджета направляется председателем законодательного Собрания области в порядке информации депутатам законодательного Собрания области.

Статья 25. Отчет об исполнении областного бюджета

   Отчет об исполнении областного бюджета представляется губернатором области в законодательное Собрание области и Контрольно-счетную палату области не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, в форме проекта закона области.
   Отчет об исполнении областного бюджета составляется в соответствии со структурой закона об областном бюджете и бюджетной классификацией, применяемыми в отчетном году.
   Одновременно с указанным законопроектом представляются:
   предварительные итоги социально-экономического развития области за отчетный период;
   пояснительная записка с объяснением отклонений по статьям доходов и расходов, непропорционального исполнения областного бюджета по разделам, подразделам, видам расходов и предметным статьям;
   информация о выполнении областных целевых программ, включая областную инвестиционную программу;
   информация о предоставлении и погашении бюджетных ссуд;
   информация о предоставлении и погашении налоговых и бюджетных кредитов;
   информация о предоставленных государственных гарантиях;
   информация о выполнении программы государственных областных внутренних заимствований;
   информация об исполнении консолидированного бюджета области в разрезе бюджетов муниципальных образований;
   отчеты об исполнении смет доходов и расходов бюджетных учреждений по главным распорядителям бюджетных средств;
   реестр собственности Вологодской области на первый и последний день отчетного периода;
   информация о расходовании средств резервных фондов правительства области;
   отчет о доходах, полученных от использования государственного имущества;
   отчет о доходах, полученных от предпринимательской деятельности бюджетными учреждениями;
   отчет о состоянии государственного долга области на первый и последний день отчетного периода.

Статья 26. Заключение Контрольно-счетной палаты области

   Контрольно-счетная палата области проводит проверку отчета об исполнении областного бюджета за отчетный финансовый год и готовит, используя материалы проведенных проверок, заключение по отчету об исполнении областного бюджета, которое направляет в законодательное Собрание области в течение 15 дней после представления губернатором области указанного отчета.
   Заключение Контрольно-счетной палаты включает в себя:
   Заключение по каждому разделу и подразделу функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации и по каждому главному распорядителю средств областного бюджета с указанием сумм кассовых расходов, а при нецелевом использовании бюджетных средств – и с указанием руководителей органов государственной власти или получателей бюджетных средств, принявших решение о нецелевом использовании бюджетных средств и допустивших осуществление таких платежей;
   Заключение по каждому разделу и подразделу функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации и по каждому главному распорядителю бюджетных средств, по которым допущено расходование средств областного бюджета сверх утвержденных бюджетных ассигнований либо сверх бюджетной росписи, с указанием руководителей органов государственной власти или получателей бюджетных средств, принявших указанные решения и допустивших осуществление таких платежей;
   Заключение по каждому случаю финансирования расходов, не предусмотренных законом области об областном бюджете либо бюджетной росписью, с указанием руководителей органов государственной власти или получателей бюджетных средств, принявших указанные решения и допустивших осуществление таких платежей;
   анализ предоставления и погашения бюджетных кредитов и бюджетных ссуд, заключения по выявленным фактам предоставления бюджетных кредитов и бюджетных ссуд с нарушением требований законодательства;
   анализ предоставления обязательств по государственным гарантиям и их исполнения, заключения по выявленным фактам предоставления государственных гарантий с нарушением требований законодательства, проверки каждого случая исполнения обязательств, обеспеченных государственной гарантией, за счет бюджетных средств;
   анализ предоставления бюджетных инвестиций, анализ заключенных договоров с точки зрения обеспечения государственных интересов, заключения по выявленным фактам предоставления бюджетных инвестиций с нарушением требований законодательства;
   анализ соблюдения нормативов бюджетных и финансовых затрат на предоставление государственных услуг;
   иные материалы, определенные постановлениями законодательного Собрания области.
   Аналогичные заключения Контрольно-счетная палата области представляет по отчетам об исполнении бюджетов государственных бюджетных и внебюджетных фондов.
   Одновременно с заключением по вышеуказанным отчетам об исполнении областного бюджета Контрольно-счетная палата области представляет отчет о своей деятельности за соответствующий период, который включает в себя:
   информацию о проведенных ревизиях и проверках;
   информацию о результатах проведенных ревизий и проверок;
   информацию о деятельности, осуществленной в пределах своей компетенции, в целях принятия мер по устранению выявленных нарушений, возмещению причиненного государству ущерба и привлечению к ответственности лиц, виновных в нарушении законодательства Российской Федерации и Вологодской области;
   информацию о выполнении органами государственной власти и хозяйствующими субъектами внесенных Контрольно-счетной палатой представлений и предписаний.

Статья 27. Рассмотрение отчета об исполнении областного бюджета законодательным Собранием области

   Проект закона области об исполнении областного бюджета направляется председателем законодательного Собрания области в постоянные комитеты и правовое управление законодательного Собрания области, которые в течение 10 дней с даты получения законопроекта представляют в комитет по бюджету и налогам соответствующие заключения.
   Комитет по бюджету и налогам в течение 15 дней с даты получения заключения Контрольно-счетной палаты области оформляет сводное заключение на проект закона и соответствующий проект постановления законодательного Собрания области, которые вносит на рассмотрение очередной сессии законодательного Собрания области.
   При рассмотрении отчета об исполнении областного бюджета законодательное Собрание области заслушивает доклады губернатора области либо по его поручению первого заместителя губернатора области, председателя постоянного комитета законодательного Собрания области по бюджету и налогам, председателя Контрольно-счетной палаты области, по которым затем проводятся прения и принимается одно из следующих решений:
   об утверждении отчета;
   об отклонении отчета.

Статья 28. Основания для отклонения законодательным Собранием области отчета об исполнении областного бюджета

Решение об отклонении отчета об исполнении областного бюджета может быть принято законодательным Собранием области по основаниям, предусмотренным ст. 273 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Раздел 9. Составление, рассмотрение, утверждение и исполнение бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов

Статья 29. Порядок составления, рассмотрения и утверждения бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов

   Составление проектов бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов осуществляется органами управления соответствующих фондов за 8 месяцев до начала очередного финансового года.
   Не позднее 15 июля года, предшествующего очередному финансовому году, губернатор области доводит до сведения органов управления территориальных государственных внебюджетных фондов прогноз социально-экономического развития области.
   Органы управления территориальных государственных внебюджетных фондов составляют проекты бюджетов соответствующих фондов на очередной финансовый год и представляют их губернатору области до 1 октября года, предшествующего планируемому году, в форме проектов законов области, включающих следующие основные показатели:
   общий объем доходов, исчисленный на основании прогнозов макроэкономических показателей, принятых за основу при разработке проекта областного бюджета;
   общий объем расходов;
   размер дефицита (профицита);
   прогнозируемые доходы в разрезе основных источников доходов, установленных федеральными законами для соответствующего государственного внебюджетного фонда, включая остаток средств на начало очередного финансового года;
   прогнозируемые расходы в разрезе групп, подгрупп и статей классификации расходов бюджетов Российской Федерации, установленных федеральными законами для соответствующего государственного внебюджетного фонда;
   прогнозируемый норматив оборотных средств на начало каждого квартала;
   прогнозируемый размер нормированного страхового запаса (резервных средств);
   прогнозируемый размер задолженности плательщиков страховых взносов по состоянию на начало и конец очередного финансового года.
   Одновременно с проектом бюджета органы управления указанных фондов представляют дополнительно следующие документы:
   пояснительную записку с расчетами объемов доходов в разрезе источников доходов и расходов в разрезе групп, подгрупп и статей расходов, а также с объяснением особенностей предлагаемых параметров и основных характеристик проекта соответствующего бюджета;
   сведения об инвестициях в объекты социального назначения, строительство жилья и объектов административно – управленческого назначения в разрезе объектов и получателей бюджетных средств;
   сравнительный анализ бюджета соответствующего фонда за год, предшествующий планируемому году, в разрезе показателей, утвержденных на этот год, исполненных за его первое полугодие, прогноза их исполнения за год в целом и показателей проекта бюджета этого фонда на очередной финансовый год как в суммарном выражении, так и в процентах к прогнозируемому исполнению показателей бюджета фонда за год, предшествующий планируемому году;
   сведения о задолженности по уплате страховых взносов по состоянию на 1 июля года, предшествующего планируемому, в разрезе муниципальных районов и крупных неплательщиков;
   проекты целевых программ, предлагаемых к финансированию в очередном финансовом году из соответствующего фонда;
   перечень законов области, действие которых отменяется либо приостанавливается на очередной финансовый год в связи с тем, что в проектах законов соответствующих фондов не предусмотрены средства на их реализацию.
   Губернатор области вносит проекты бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов на очередной финансовый год с прилагаемой к ним необходимой соответствующей документацией в законодательное Собрание области одновременно с проектом закона области об областном бюджете на очередной финансовый год.
   Законодательное Собрание области рассматривает и утверждает проекты законов области о бюджетах территориальных государственных внебюджетных фондов в порядке и сроки, установленные настоящим законом для проекта закона области об областном бюджете.

Статья 30. Отчетность об исполнении бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов

   Оперативная отчетность об исполнении бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов представляется органами управления данных фондов губернатору области в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным.
   Ежеквартальная отчетность об исполнении бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов в разрезе утвержденных доходов и расходов бюджетов с приложением пояснительной записки с объяснением отклонений исполнения по статьям доходов и расходов представляется органами управления данных фондов губернатору области в срок до 5 числа второго месяца квартала, следующего за отчетным.
   Ежеквартальная отчетность об исполнении бюджетов государственных территориальных внебюджетных фондов представляется губернатором области в законодательное Собрание области до 10 числа второго месяца квартала, следующего за отчетным.
   Годовые отчеты об исполнении бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов в разрезе утвержденных доходов и расходов бюджетов с приложением пояснительной записки с объяснением отклонений исполнения по статьям доходов и расходов представляется органами управления данных фондов губернатору области в срок до 10 июня финансового года, следующего за отчетным, в форме проекта закона области.
   Годовые отчеты об исполнении бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов представляются губернатором области в законодательное Собрание области не позднее 15 июня года, следующего за отчетным, в форме проекта закона области в разрезе утвержденных доходов и расходов с приложением:
   пояснительной записки с объяснением отклонений исполнения по статьям доходов и расходов;
   информации об инвестициях в объекты социального назначения, строительство жилья и объектов административно-управленческого назначения в разрезе объектов и получателей бюджетных средств;
   информации о задолженности бюджета по выплатам социального характера;
   информации о задолженности по уплате страховых взносов, пени и штрафов в разрезе территорий муниципальных районов и крупных плательщиков;
   информации о доходах и расходах бюджета по утвержденным статьям в разрезе территорий муниципальных районов;
   сравнительного анализа исполнения бюджета за отчетный год и год, предшествующий отчетному.
   Рассмотрение годовых отчетов об исполнении бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов осуществляется законодательным Собранием области в порядке, установленном настоящим законом для рассмотрения отчета об исполнении областного бюджета.
   Годовые отчеты об исполнении бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов утверждаются законами области.

Раздел 10. Финансовый контроль

Статья 31. Контрольные полномочия законодательного Собрания области и представительных органов местного самоуправления

   Законодательное Собрание области осуществляет финансовый контроль в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, Уставом области и настоящим законом.
   Постоянно действующим органом финансового контроля, образованным законодательным Собранием области, является Контрольно-счетная палата области.
   Контрольные полномочия Контрольно-счетной палаты области определяются настоящим законом, законом области «О Контрольно-счетной палате Вологодской области».
   Представительные органы местного самоуправления осуществляют финансовый контроль в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, уставами муниципальных образований и правовыми актами органов местного самоуправления о местных бюджетах.

Статья 32. Контрольные полномочия органов исполнительной власти, органов местного самоуправления

Финансовый контроль за исполнением областного бюджета и бюджетов муниципальных образований осуществляют финансовые органы области и муниципальных образований в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации.
Финансовый контроль в части использования бюджетных средств, полученных из областного бюджета, контроль за исполнением бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов осуществляется департаментом финансов области и Контрольно-ревизионным управлением Министерства финансов Российской Федерации в Вологодской области в соответствии с заключенным соглашением.

Статья 33. Права органов, осуществляющих финансовый контроль

Органы, осуществляющие финансовый контроль за исполнением областного бюджета и использованием средств областного бюджета, имеют право проводить ревизии и проверки в соответствии с полномочиями органов финансового контроля, установленными положениями о них, законодательством Российской Федерации и области и настоящим законом.

Статья 34. Ревизии и проверки поступления и расходования средств областного бюджета

Ревизии и проверки поступления и расходования бюджетных средств в органах государственной власти и местного самоуправления, в организациях, использующих средства областного бюджета, проводятся не реже чем один раз в два года в соответствии с действующим законодательством.

Статья 35. Представления и предписания органов финансового контроля

   По результатам проведенных ревизий и проверок органы финансового контроля в пределах своей компетенции направляют руководителям проверенных органов государственной власти и местного самоуправления, организаций представления для принятия мер по устранению выявленных нарушений, возмещению причиненного ущерба и привлечению к ответственности виновных должностных лиц в соответствии с действующим законодательством.
   При выявлении на проверяемых объектах нарушений, наносящих непосредственный ущерб областному бюджету и требующих в связи с этим принятия мер для безотлагательного пресечения нарушений, органы финансового контроля выдают руководителям проверяемых объектов предписания, подлежащие немедленному обязательному исполнению.
   Органы финансового контроля обеспечивают контроль за исполнением выданных представлений и предписаний.

Раздел 11. Заключительные положения

Статья 36. Признание утратившими силу отдельных законов области

   Признать утратившими силу следующие законы области:
   от 4 марта 1999 г. «Бюджетный кодекс Вологодской области»;
   от 14 июля 1999 г. «О внесении дополнений в Бюджетный кодекс Вологодской области»;
   от 17 сентября 1999 г. «О внесении изменения в ст. 19 Бюджетного кодекса Вологодской области»;
   от 10 мая 2000 г. «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Вологодской области»;
   от 18 октября 2000 г. «О внесении изменений и дополнений в Бюджетный кодекс Вологодской области»;
   от 27 ноября 2000 г. «О внесении изменений в закон области „О внесении изменений и дополнений в Бюджетный кодекс Вологодской области“».

Статья 37. Вступление закона в силу

Настоящий закон области вступает в силу с 1 января 2002 года.

Закон Краснодарского края «О финансовых органах Краснодарского края»
от 18 июня 2001 г.

Настоящий закон принят в соответствии с Конституцией Российской Федерации и Бюджетным кодексом Российской Федерации и определяет правовые основы организации финансовых органов Краснодарского края, их задачи, функции, права и ответственность.

Глава I. Общие положения

   Статья 1. Финансовые органы Краснодарского края (далее – финансовые органы) – система финансовых органов исполнительной власти края, обеспечивающая реализацию бюджетной политики Краснодарского края, составление и исполнение краевого бюджета, составление и рассмотрение проекта консолидированного бюджета края, а также составление отчетов об их исполнении.

   Статья 2. Система финансовых органов Краснодарского края состоит из департамента по финансам, бюджету и контролю Краснодарского края (далее – департамент по финансам, бюджету и контролю) и его территориальных финансовых органов в муниципальных образованиях (далее – территориальные финансовые органы).

   Статья 3. Департамент по финансам, бюджету и контролю является органом исполнительной власти Краснодарского края, имеет статус юридического лица и возглавляет систему финансовых органов Краснодарского края.
   Департамент по финансам, бюджету и контролю образуется постановлением главы администрации края и осуществляет свою деятельность на основании положения о департаменте.
   Генеральный директор департамента по финансам, бюджету и контролю назначается на должность и освобождается от должности главой администрации (губернатором) края.

   Статья 4. Территориальные финансовые органы являются юридическими лицами, имеют самостоятельные сметы расходов, расчетные и иные счета в учреждениях банков для обеспечения их деятельности, печати и штампы со своим наименованием.
   Финансирование расходов по содержанию территориальных финансовых органов осуществляется за счет средств краевого бюджета.
   Территориальные финансовые органы подчиняются департаменту по финансам, бюджету и контролю.
   Руководители территориальных финансовых органов назначаются и освобождаются от должности руководителем департамента по финансам, бюджету и контролю. Назначение руководителей территориальных финансовых органов проводится по согласованию с органами местного самоуправления.

   Статья 5. Структура и штатные расписания территориальных финансовых органов Краснодарского края утверждаются департаментом по финансам, бюджету и контролю по представлению руководителей этих органов в пределах установленного им фонда оплаты труда в соответствии с действующим законодательством.

   Статья 6. Территориальные финансовые органы обеспечивают составление и исполнение краевого бюджета на территориях муниципальных образований, а также исполнение местных бюджетов на условиях заключенных соглашений с органами местного самоуправления. Соглашение подписывается главой администрации края и главой администрации муниципального образования.

   Статья 7. Финансовые органы в своей деятельности руководствуются Конституцией Российской Федерации, Бюджетным кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, законами Краснодарского края, а также иными нормативными правовыми актами Краснодарского края.

Глава II. Задачи и функции финансовых органов

   Статья 8. Основными задачами финансовых органов являются:
   изыскание средств и дополнительных источников пополнения доходной части бюджетов всех уровней;
   составление и исполнение краевого бюджета, составление проекта консолидированного бюджета края;
   распределение доходов от федеральных и региональных налогов и сборов, иных доходов Краснодарского края между краевым бюджетом и местными бюджетами;
   составление отчета об исполнении краевого бюджета и консолидированного бюджета края;
   обеспечение устойчивости государственных финансов, их активного воздействия на ускорение социально-экономического развития края, повышение эффективности хозяйствования, а также осуществление мер по развитию финансового рынка;
   концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития края, целевое финансирование общегосударственных потребностей;
   обеспечение организации и ведения бухгалтерского учета по исполнению краевого бюджета.

   Статья 9. Департамент по финансам, бюджету и контролю выполняет следующие основные функции:
   руководит работой территориальных финансовых органов;
   формирует бюджетную политику Краснодарского края, определяет порядок мобилизации доходов и финансирования расходов, концентрирует финансовые ресурсы на приоритетных направлениях социально-экономического развития Краснодарского края;
   совместно с другими органами исполнительной власти Краснодарского края участвует в работе по составлению долговременных и краткосрочных прогнозов функционирования экономики, определяет потребность в финансовых ресурсах, подготавливает предложения об их распределении между местными бюджетами;
   организует в соответствии с законодательством Российской Федерации и Краснодарского края работу по составлению проектов краевого бюджета и консолидированного бюджета края, разрабатывает проекты нормативов отчислений от налогов, сборов и других платежей, размеров дотаций, субвенций и субсидий из краевого бюджета в местные бюджеты и представляет их в администрацию края для последующего утверждения законодательным Собранием края;
   разрабатывает предложения по установлению верхнего предела государственного долга Краснодарского края и предельного размера государственных гарантий;
   участвует в формировании политики в области определения источников финансирования дефицита бюджета;
   составляет роспись расходов краевого бюджета, осуществляет в установленном порядке взаимные расчеты краевого бюджета с федеральным бюджетом и местными бюджетами;
   обеспечивает в установленном порядке исполнение краевого бюджета по доходам и расходам, осуществление в соответствии с законодательством корректировки бюджетных назначений с учетом динамики цен и фактического поступления доходов в бюджет;
   осуществляет контроль за применением экономически обоснованных цен и тарифов, норм и нормативов потребления на жилищно-коммунальные услуги для населения, за исполнением бюджета в соответствии с ними, за соответствием лимитов потребления на электроэнергию, воду, топливо, услуги связи, жилищно-коммунальные услуги в каждом учреждении лимитам бюджетных ассигнований в сметах расходов на содержание этих учреждений;
   обеспечивает исполнение краевого бюджета в части средств, поступающих из федерального бюджета (Фонда компенсаций, Федерального фонда государственной поддержки субъектов Российской Федерации и других источников);
   ведет в установленном порядке бухгалтерский учет операций по исполнению краевого бюджета по доходам и расходам, выдаче кредитов, заемных средств и поручительств, учет исполнения сметы расходов на содержание финансовых органов;
   составляет периодическую и годовую отчетность по исполнению краевого бюджета, консолидированного бюджета края, представляет ее в администрацию Краснодарского края для последующего утверждения законодательным Собранием Краснодарского края;
   представляет отчет об исполнении консолидированного бюджета края Министерству финансов Российской Федерации;
   ведет государственную долговую книгу Краснодарского края;
   осуществляет контроль за исполнением краевого бюджета, целевым и эффективным расходованием средств краевого бюджета.

   Статья 10. Территориальные финансовые органы на соответствующей территории выполняют следующие основные функции:
   участвуют в работе по составлению проектов краевого бюджета, консолидированного бюджета края и местных бюджетов в соответствии с заключенными соглашениями с органами местного самоуправления;
   составляют роспись расходов краевого бюджета, консолидированного бюджета края и местных бюджетов в соответствии с заключенными соглашениями с органами местного самоуправления;
   обеспечивают в установленном порядке исполнение краевого бюджета, консолидированного бюджета края и местных бюджетов по доходам и расходам в соответствии с заключенными соглашениями с органами местного самоуправления;
   обеспечивают в соответствии с установленными размерами ассигнований целевое финансирование предприятий, учреждений и организаций;
   обеспечивают полный учет распорядителей средств краевого бюджета, консолидированного бюджета края и местных бюджетов в соответствии с заключенными соглашениями с органами местного самоуправления;
   контролируют своевременность совершения операций со средствами краевого бюджета, консолидированного бюджета края и местных бюджетов в соответствии с заключенными соглашениями с органами местного самоуправления, а также целевое использование средств краевого бюджета;
   осуществляет сбор, обработку и передачу департаменту по финансам, бюджету и контролю информации и отчетов об исполнении доходов и расходов краевого бюджета, консолидированного бюджета края и местных бюджетов в соответствии с заключенными соглашениями с органами местного самоуправления;
   осуществляют систематический, полный и стандартизированный учет операций по движению средств краевого бюджета, консолидированного бюджета края и местных бюджетов в соответствии с заключенными соглашениями с органами местного самоуправления.

Глава III. Права и ответственность финансовых органов

   Статья 11. Финансовые органы имеют право:
   получать от органов исполнительной власти Краснодарского края и органов местного самоуправления, получателей бюджетных средств материалы для составления проекта краевого бюджета на очередной финансовый год и проекта консолидированного бюджета края, осуществления контроля за исполнением краевого бюджета, бухгалтерские отчеты и балансы, а также другие материалы и отчетные данные, необходимые для осуществления финансово-бюджетного планирования и финансирования расходов из краевого бюджета;
   получать в установленном законодательством порядке от получателей бюджетных средств отчеты об использовании средств краевого бюджета;
   ограничивать, а в необходимых случаях приостанавливать финансирование из краевого и местных бюджетов (в части средств, выделенных из краевого бюджета сверх нормативов, установленных Федеральным законом «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации») предприятий, учреждений и организаций при наличии фактов незаконного расходования ими этих средств, а также в случаях непредставления отчетов по установленной форме о расходовании ранее отпущенных средств и другой установленной отчетности с уведомлением об этом руководителей соответствующих федеральных, краевых органов исполнительной власти и органов местного самоуправления в соответствии с действующим законодательством;
   выдавать при необходимости ссуды из краевого бюджета на покрытие временных кассовых разрывов местным бюджетам в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами действующего законодательства;
   проводить проверки финансового состояния получателей государственных и бюджетных кредитов;
   обращаться в установленном порядке в судебные органы с исками к предприятиям, организациям, учреждениям, допустившим нарушения бюджетного законодательства Российской Федерации;
   предоставлять отсрочки и рассрочки платежей по налогам в краевой бюджет в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации и Краснодарского края, с уведомлением о принятых решениях налоговых органов Краснодарского края и органов федерального казначейства;
   Запрашивать и получать в установленном порядке от органов исполнительной власти Краснодарского края, предприятий, учреждений и организаций независимо от их организационно-правовых форм и подчиненности данные, связанные с исполнением краевого и местных бюджетов.

   Статья 12. Должностные лица финансовых органов несут ответственность за невыполнение или ненадлежащее выполнение своих обязанностей в соответствии с действующим законодательством.

Глава IV. Заключительные положения

Статья 13. Настоящий закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Статья 14. Администрации Краснодарского края привести свои нормативные правовые акты в соответствии с настоящим законом.

Закон Республики Саха (Якутия) «О государственном контроле за расходованием бюджетных средств»
от 9 января 1998 г.

Настоящий закон устанавливает правовые основы, порядок осуществления государственного контроля за расходованием бюджетных средств и ответственность за нецелевое расходование средств Государственного бюджета Республики Саха (Якутия), государственных внебюджетных фондов.
Настоящий закон направлен на обеспечение надлежащего контроля за рациональным расходованием бюджетных средств, а также на обеспечение взаимодействия и координации деятельности органов, уполномоченных для осуществления контроля за расходованием бюджетных средств.

Глава I. Общие положения

Статья 1. Основные понятия, используемые в настоящем законе

   1. Государственный контроль за расходованием бюджетных средств – осуществляемая уполномоченными государственными органами Республики Саха (Якутия) система мероприятий, направленных на обеспечение рационального, целевого использования бюджетных средств.
   2. Бюджетные средства – совокупность средств, предусмотренных Государственным бюджетом, заемные средства и бюджетные ссуды.
   3. Исполнение бюджета – совокупность операций по формированию и использованию денежных средств.
   4. Бюджетная роспись – основной финансовый документ, содержащий детализацию показателей доходов, средств заимствований и расходов бюджета в разрезе главных распорядителей бюджетных средств и непосредственных получателей.
   5. Главный распорядитель бюджетных средств – государственный орган, предусмотренный в ведомственной классификации соответствующего бюджета, первый прямой получатель бюджетных средств, имеющий право распределять бюджетные средства между нижестоящими распорядителями и получателями бюджетных средств.
   6. Право нижестоящего распорядителя бюджетных средств на расходование бюджетных средств определяется утвержденной в уставном порядке сметой учреждения или предприятия.

Статья 2. Органы, уполномоченные для осуществления контроля за расходованием бюджетных средств

Органами, уполномоченными для осуществления контроля за расходованием бюджетных средств в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации и Республики Саха (Якутия) разграничением функций и полномочий, являются: контрольные органы Государственного Собрания (Ил Туман), Министерство финансов Республики Саха (Якутия), Государственное ревизионное управление при Правительстве Республики Саха (Якутия), Управление федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации по Республике Саха (Якутия), а также иные органы, на которые возложены функции осуществления контроля за расходованием средств Государственного бюджета и внебюджетных фондов.

Статья 3. Задачи органов, уполномоченных для осуществления контроля за расходованием бюджетных средств

   Задачами органов, уполномоченных для осуществления контроля за расходованием бюджетных средств, являются:
   – организация и осуществление контроля за полнотой и своевременным исполнением расходных статей Государственного бюджета и бюджетов внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению;
   – контроль за законностью и своевременностью движения средств Государственного бюджета в Национальном банке, уполномоченных банках и иных финансово-кредитных учреждениях Республики Саха (Якутия);
   – контроль за своевременным финансированием расходов на социальную сферу, в том числе на оплату труда (денежное довольствие), выплату пенсий, пособий и другие социальные выплаты;
   – контроль за целевым использованием бюджетных средств;
   – выявление и предотвращение бюджетно-финансовых злоупотреблений, восстановление государственных средств, израсходованных не по назначению, контроль за применением соответствующими органами предусмотренных законодательством штрафных санкций и иных мер воздействия к нарушителям.

Статья 4. Принципы исполнения бюджетов

   1. Исполнение бюджетов всех уровней осуществляется на основе принципов единства кассы и обеспеченности бюджетных расходов и платежей.
   2. Все бюджеты исполняются на основе принципа единства кассы, предусматривающего зачисление всех поступающих доходов на единый бюджетный счет и осуществление всех предусмотренных расходов с единого бюджетного счета.
   Все бюджеты исполняются на основе принципа обеспечения бюджетных расходов и платежей в пределах фактического наличия средств на едином бюджетном счете.

Глава II. Порядок исполнения расходной части бюджетов

Статья 5. Порядок расходования бюджетных средств

1. Использование бюджетных средств производится руководителем соответствующего исполнительного органа власти (главным распорядителем бюджетных средств) на основе свода расходов, включенных в бюджетную роспись. Направление бюджетных средств на цели, не предусмотренные Государственным бюджетом, государственными внебюджетными фондами, является должностным проступком, за который в соответствии с настоящим законом устанавливается дисциплинарная ответственность, а также уголовная ответственность в предусмотренных законодательством случаях.
2. Бюджетная роспись составляется уполномоченным исполнительным органом в течение 15 дней после утверждения бюджета и направляется для сведения представительным и контрольно-ревизионным органам.

Статья 6. Особенности расходования бюджетных средств государственными учреждениями

1. Государственные учреждения не вправе выступать в качестве поручителей по привлечению денежных средств третьих лиц, а также обязываться по другим денежным обязательствам, не предусмотренным сметой расходов данного учреждения.
2. При заключении договоров, связанных с обеспечением деятельности учреждения в пределах утвержденной сметы, условия денежных обязательств должны быть в обязательном порядке согласованы в соответствующих финансовых органах улусов, городов Республики Саха (Якутия).

Статья 7. Уведомление о бюджетных назначениях

   1. На основании бюджетной росписи и в течение 20 дней со дня ее утверждения уполномоченный исполнительный орган и распорядители бюджетных средств доводят до всех нижестоящих распорядителей и получателей бюджетных средств уведомления о бюджетных ассигнованиях на период действия утвержденного бюджета.
   Уведомление, о бюджетных ассигнованиях не предоставляет права принятия обязательств на осуществление расходов и платежей.
   2. Изменение бюджетных ассигнований возможно в случае сокращения, либо увеличения бюджетных расходов. Уполномоченный исполнительный орган и распорядители бюджетных средств обязаны довести до всех нижестоящих распорядителей и получателей бюджетных средств уведомления об изменении бюджетных ассигнований в течение 20 дней со дня принятия решения о сокращении, либо увеличении бюджетных расходов.

Статья 8. Санкционирование бюджетных расходов

1. Санкционирование бюджетных расходов осуществляется главными распорядителями бюджетных средств в форме доведения лимитов бюджетных обязательств и не должны содержать расходов, не предусмотренных бюджетом и не обеспеченных доходными статьями бюджета и средствами заимствования.
2. Не допускается принятие решений органов государственной власти Республики Саха (Якутия), устанавливающих гарантийные обязательства за счет бюджетных средств, если данные обязательства не обеспечены соответствующими источниками государственного бюджета, утвержденного на соответствующий год. При принятии гарантийных обязательств Правительства Республики Саха (Якутия) без ссылки на источник бюджетного финансирования данные решения не подлежат исполнению. Исполненные гарантийные обязательства не имеют юридической силы.

Статья 9. Лимиты бюджетных обязательств

   1. Лимиты бюджетных обязательств формируются на основе бюджетной росписи и бюджетных назначений, исходя из прогнозов поступления доходов бюджетов и средств заимствования на период, не превышающий трех месяцев.
   Получатели бюджетных средств могут осуществлять расходование средств и платежей только в объемах доведенных лимитов бюджетных обязательств.
   2. Изменение лимитов бюджетных обязательств осуществляется руководителем исполнительного органа (главным распорядителем), являющимся вышестоящим по отношению к получателю бюджетных средств.
   Изменение лимитов бюджетных обязательств не должно быть произведено после истечения половины срока их действия.

Статья 10. Финансирование расходов, не включенных в бюджетную роспись

   1. Финансирование расходов сверх бюджетных назначений либо финансирование дополнительных расходов, не включенных в бюджетную роспись, производится только после внесения изменений и дополнений в бюджеты, утвержденные в установленном порядке.
   2. При получении доходов сверх утвержденных объемов более чем на 10 %, расходование доходов производится в следующем порядке:
   а) в первую очередь – на сокращение размеров дефицита бюджета;
   б) во вторую очередь – на выплаты, сокращающие долговые обязательства;
   в) в третью очередь – на прочие расходы, определяемые руководителями исполнительных органов власти (главными распорядителями бюджетных средств).
   3. В случае получения дополнительных доходов в процессе исполнения бюджетов более чем на 10 % решение о направлениях их расходования принимается представительными (законодательными) органами власти путем внесения изменений в утвержденный бюджет.

Глава III. Государственный контроль за расходованием бюджетных средств

Статья 11. Принципы осуществления государственного контроля

1. Государственный контроль за расходованием бюджетных средств осуществляется уполномоченными органами на основе принципов законности, объективности, независимости и гласности.
2. Государственный контроль за использованием бюджетных средств включает контроль полноты и своевременности исполнения расходной части Государственного бюджета Республики Саха (Якутия), бюджетов государственных внебюджетных фондов, целевого использования выделенных из них средств, а также контроль за действиями ответственных должностных лиц.

Статья 12. Объекты государственного контроля за расходованием бюджетных средств

   1. Государственный контроль за расходованием бюджетных средств распределяется на следующие объекты контроля:
   – органы государственной власти Республики Саха (Якутия) и органы местного самоуправления;
   – государственные учреждения, предприятия, организации, а также юридические лица с участием бюджетных средств;
   – юридические лица, независимо от форм собственности и организационно-правовой формы, получающие и использующие бюджетные средства;
   – юридические лица, независимо от форм собственности и организационно-правовой формы, привлекающие заемные средства под государственные гарантии для обеспечения исполнения их обязательств перед третьими лицами;
   – другие организации, если они получают, перечисляют, используют бюджетные средства, либо управляют ими, имеют предоставленные законодательством или органами власти финансовые льготы и иные преимущества.
   2. На деятельность общественных объединений, негосударственных фондов и иных негосударственных некоммерческих организаций действие бюджетного контроля распространяется в части, связанной с получением, перечислением, либо использованием бюджетных средств или управлением ими, а также в части предоставленных им законодательством льгот и преимуществ.

Статья 13. Права органов, уполномоченных для осуществления государственного контроля

   1. Органы, уполномоченные для осуществления контроля за расходованием бюджетных средств, имеют право:
   – проводить ревизии и проверки;
   – получать письменные и устные объяснения от должностных лиц и граждан при проведении ревизий и проверок;
   – направлять предписания и представления по результатам проведенной ревизии или проверки в республиканские органы государственной власти, органы местного самоуправления, руководителям объекта контроля, вышестоящие органы объекта контроля;
   – принять по согласованию с соответствующим органом решение о приостановлении всех видов финансовых, платежных и расчетных операций на проверяемом объекте в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения предписаний органов, уполномоченных для осуществления государственного контроля за расходованием бюджетных средств, создания препятствий для проведения ими ревизии или проверки.
   2. В случае выявления нарушений, за которые может быть предусмотрена уголовная ответственность, органы, уполномоченные для осуществления государственного контроля за расходованием бюджетных средств, обязаны передать материалы ревизии или проверки в правоохранительные органы, а также информировать государственный орган или должностное лицо, назначившее проверку.

Статья 14. Предписания органов, уполномоченных для осуществления государственного контроля

   1. По результатам проведенных ревизий или проверок органы, уполномоченные для осуществления государственного контроля, направляют руководителям предприятий, учреждений, организаций представления для принятия мер по пресечению выявленных нарушений, возмещению причиненного государству ущерба и привлечению виновных должностных лиц к ответственности.
   2. При выявлении на проверяемых объектах нарушений, наносящих государству непосредственный ущерб и требующих в связи с этим безотлагательного пресечения, органы, уполномоченные для осуществления государственного контроля, выдают руководителям предприятий, учреждений и организаций обязательные для исполнения предписания.
   Органы, уполномоченные для осуществления государственного контроля, обязаны осуществлять проверку исполнения выданных ими предписаний и представлений.

Статья 15. Обязательность исполнения требований органов, уполномоченных для осуществления государственного контроля

Руководители государственных и муниципальных (местных) органов власти, организаций всех форм собственности и иные получатели бюджетных средств, финансово-кредитные учреждения обязаны представить по запросам органов, уполномоченных для осуществления государственного контроля, документы и необходимую информацию об использовании бюджетных средств.
В соответствии с законодательством о банках и банковской деятельности финансово-кредитные учреждения обязаны представлять органам, уполномоченным для осуществления государственного контроля, необходимые документальные подтверждения финансовых операций о состоянии счетов проверяемых объектов.

Глава IV. Ответственность за нецелевое использование бюджетных средств

Статья 16. Дисциплинарная ответственность за нецелевое использование бюджетных средств

   1. В случае установления однократного нецелевого расходования бюджетных средств к должностным лицам государственных и муниципальных органов, государственных и муниципальных предприятий, учреждений, организаций применяются меры дисциплинарной ответственности в виде объявления о неполном служебном соответствии, отстранения от выполнения возложенных обязанностей и расторжения трудового контракта с руководителями государственных предприятий в порядке, предусмотренном законодательством о труде и государственной службе.
   2. Бюджетные средства, использованные не по целевому назначению, а также полученные в результате этого доходы подлежат возмещению в бюджет с юридических лиц в бесспорном порядке, с физических – в судебном.

   Верховный Суд Республики Саха (Якутия) Решением от 19 ноября 1998 г. ст. 17 настоящего закона признал недействительной со дня издания этого закона.

Статья 17. Административная ответственность за нецелевое использование бюджетных средств, кредитных ресурсов и ссуд

   1. Нецелевое использование бюджетных средств, кредитных ресурсов и ссуд, выразившееся в направлении и использовании их на цели, не соответствующие условиям их получения, однозначно определенным в утвержденном бюджете, росписи расходов бюджета, уведомлении о бюджетных ассигнованиях, смете доходов и расходов либо ином правовом основании их получения, влечет наложение штрафа на руководителей получателей бюджетных средств в размере до 100 минимальных размеров оплаты труда.
   2. Невозврат бюджетных средств кредитных ресурсов и ссуд, полученных на возвратной основе, по истечении срока, установленного для их возврата, влечет наложение штрафа на руководителей получателей бюджетных средств, кредитных ресурсов и ссуд в размере до 100 минимальных размеров оплаты труда.
   Несвоевременный возврат бюджетных средств, кредитных ресурсов и ссуд, полученных на возвратной основе, влечет наложение штрафа на руководителей получателей бюджетных средств в размере до 100 минимальных размеров оплаты труда.
   3. Финансирование расходов, не включенных в роспись бюджетных расходов, влечет наложение штрафа на руководителей государственных органов в размере до 500 минимальных размеров оплаты труда.
   4. Предоставление бюджетных кредитов, ссуд с нарушением установленного порядка влечет наложение штрафа на руководителей государственных органов в размере до 500 минимальных размеров оплаты труда.
   Запрещается всем организациям, созданным в организационно-правовой форме как государственное учреждение, выступать в качестве поручителей по привлечению денежных средств третьих лиц, а также обязываться по другим денежным обязательствам, не предусмотренным сметой расходов данного учреждения.
   5. Предоставление бюджетных инвестиций с нарушением установленного порядка влечет наложение штрафа на руководителей государственных органов в размере до 100 минимальных размеров оплаты труда.

   Верховный Суд Республики Саха (Якутия) решением от 19 ноября 1998 г. ст. 18 настоящего закона признал недействительной со дня издания этого закона.

Статья 18. Порядок наложения административной ответственности

Наложение административной ответственности за совершение правонарушений, предусмотренных ст. 17 настоящего закона, осуществляется органами, уполномоченными для осуществления контроля за расходованием бюджетных средств – Министерством финансов Республики Саха (Якутия) и Государственным ревизионным управлением при Правительстве Республики Саха (Якутия).

Закон Свердловской области «О контрольных функциях законодательного собрания Свердловской области в сфере бюджета и финансов»
от 14 октября 1996 г. (в редакции областных законов от 19 ноября 1998 г. и от 28 декабря 2001 г.)

Настоящий областной закон устанавливает экономические, правовые и организационные основы бюджетно-финансового контроля как составной части контрольных функций, осуществляемых законодательным Собранием Свердловской области в соответствии с Уставом Свердловской области.

Статья 1. Принципы осуществления бюджетно-финансового контроля

   Бюджетно-финансовый контроль осуществляется законодательным Собранием Свердловской области на основе принципов:
   а) законности;
   б) плановости и постоянства;
   в) установления полноты и достоверности информации о контролируемых объектах;
   г) обеспечения целевого использования финансовых ресурсов;
   д) эффективности контрольной деятельности;
   е) гласности.

Статья 2. Цель, объекты и сфера бюджетно-финансового контроля

   1. Целью бюджетно-финансового контроля, осуществляемого законодательным Собранием Свердловской области, является обеспечение устойчивости бюджетно-финансовой системы Свердловской области.
   2. Объектами контроля являются:
   – договоры и соглашения, заключаемые Правительством Свердловской области в сфере финансов, займов и кредитов (в редакции областного закона от 19 ноября 1998 г.);
   – областной бюджет, включая областные целевые бюджетные фонды (в редакции областного закона от 28 декабря 2001 г.);
   – государственные целевые программы Свердловской области (в редакции областного закона от 28 декабря 2001 г.);
   – областная собственность;
   – федеральные программы, осуществляемые на территории Свердловской области;
   – бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов, (в редакции областного закона от 28 декабря 2001 г.).
   3. Контрольные полномочия законодательного Собрания Свердловской области распространяются на деятельность Правительства Свердловской области, иных исполнительных органов государственной власти Свердловской области, органов местного самоуправления, предприятий, организаций, учреждений вне зависимости от форм собственности, общественных объединений, некоммерческих организаций и физических лиц в части, связанной с получением, перечислением и использованием средств областного бюджета, в том числе средств областных целевых бюджетных фондов, с распоряжением или управлением объектами областной собственности, а также с предоставлением налоговых и иных льгот (в редакции областного закона от 28 декабря 2001 г.).

Статья 3. Контроль за договорами и соглашениями в Свердловской области

Законодательное Собрание Свердловской области осуществляет контроль за исполнением законов Свердловской области о бюджете и финансах при заключении договоров (соглашений), заключаемых Правительством Свердловской области с Правительством Российской Федерации, а также с исполнительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации, затрагивающих бюджетные права и финансовые интересы Свердловской области (в редакции областного закона от 19 ноября 1998 г.).

Статья 4. Контроль за реализацией областных и федеральных целевых программ

Законодательное Собрание Свердловской области осуществляет контроль за целевым и законным использованием бюджетных средств области, выделяемых для реализации государственных целевых программ Свердловской области, а также федеральных программ, осуществляемых на территории Свердловской области (в редакции областного закона от 28 декабря 2001 г.).

Статья 5. Контроль за соблюдением бюджетного законодательства в Свердловской области

   Законодательное Собрание Свердловской области осуществляет контроль:
   а) за соблюдением установленного порядка формирования бюджетов на основе классификации расходов и доходов Российской Федерации, прогнозных показателей бюджетов, а также единых, экономически обоснованных социальных норм и финансовых нормативов;
   б) за достоверностью бюджета и надежностью показателей прогноза развития территорий;
   в) за своевременным исполнением доходных и расходных статей областного бюджета;
   г) за соблюдением сроков в бюджетном процессе;
   д) за обоснованностью перераспределения бюджетных средств в пределах утвержденных бюджетных ассигнований;
   е) за законностью принятия решений исполнительными органами государственной власти Свердловской области, влияющих на уменьшение доходной или увеличение расходной статей бюджета, если размеры изменений приводят к увеличению предельного дефицита бюджета, а также за обеспечением сбалансированности минимальных местных бюджетов (в редакции областного закона от 28 декабря 2001 г.);
   ж) за соблюдением условий и порядка предоставления из областного бюджета дотаций, субвенций, субсидий и бюджетных инвестиций; (в редакции областного закона от 28 декабря 2001 г.);
   з) за состоянием бюджета и ежемесячным его исполнением;
   и) за соблюдением установленного порядка формирования и расходования областного фонда финансовой поддержки муниципальных образований (в редакции областного закона от 28 декабря 2001 г.);
   к) за исполнением государственных целевых программ Свердловской области (в редакции областного закона от 28 декабря 2001 г.);
   л) за выполнением мероприятий по покрытию дефицита бюджета Свердловской области;
   м) (утратил силу – областной закон от 19 ноября 1998 г.);
   и) за своевременностью предоставления отчетности Правительством Свердловской области законодательному Собранию Свердловской области об использовании финансовых средств области.

Статья 6. Контроль за исполнением бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов (в редакции областного закона от 28 декабря 2001 г.)

Законодательное Собрание Свердловской области осуществляет контроль за исполнением бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов в порядке и формах, установленных федеральным законодательством.

Статья 7. Контроль за использованием объектов областной собственности

   Законодательное Собрание Свердловской области:
   а) осуществляет контроль за поступлениями в областной бюджет средств, полученных от использования объектов областной собственности, в том числе от приватизации и продажи областного имущества;
   б) заслушивает Правительство Свердловской области об исполнении областных законов об управлении государственной собственностью Свердловской области и получает отчеты уполномоченных органов об управлении объектами областной собственности; (в редакции областного закона от 19 ноября 1998 г.);
   в) назначает парламентские расследования по фактам нарушения областных законов об управлении объектами областной собственности.

Статья 8. Контроль за использованием заемных средств и кредитных ресурсов

   Законодательное Собрание Свердловской области осуществляет контроль за законностью:
   а) размещения и целевого использования финансовых ресурсов, предоставляемых Правительством Свердловской области на возвратной основе (в редакции областного закона от 19 ноября 1998 г.);
   б) предоставления из областного бюджета бюджетных ссуд и бюджетных кредитов (в редакции областного закона от 28 декабря 2001 г.);
   в) утратил силу – областной закон от 28 декабря 2001 г.;
   г) выпуска государственных займов Свердловской области (в редакции областного закона от 19 ноября 1998 г.);
   д) деятельности по обслуживанию и погашению государственного долга Свердловской области (в редакции областного закона от 19 ноября 1998 г.).

Статья 9. Контроль за соблюдением законодательства о кредитно-финансовых учреждениях

   Законодательное Собрание Свердловской области осуществляет контроль за законностью:
   а) утратил силу – областной закон от 28 декабря 2001 г.;
   б) утратил силу – областной закон от 19 ноября 1998 г.;
   в) размещения временно свободных финансовых средств Свердловской области, а также принятия Правительством Свердловской области мер по снижению неиспользованных остатков на счетах бюджетных организаций до размеров необходимых средств в обороте (в редакции областного закона от 19 ноября 1998 г.);
   г) допуска уполномоченных банков к участию в проведении областных займов, в размещении государственных ценных бумаг Свердловской области (в редакции областного закона от 19 ноября 1998 г.);
   д) принятия решений о включении банков в состав уполномоченных банков Правительства Свердловской области.

Статья 10. Контроль за соблюдением налогового законодательства

   Законодательное Собрание Свердловской области осуществляет контроль:
   а) за установлением, введением и принятием мер по сбору областных налогов;
   б) за правомерностью предоставления налоговых льгот и отсрочки по платежам в бюджет в пределах текущего финансового года;
   в) утратил силу – областной закон от 28 декабря 2001 г.

Статья 11. Контроль за соблюдением законодательства о ценных бумагах (в редакции областного закона от 28 декабря 2001 г.)

Законодательное Собрание Свердловской области осуществляет контроль за исполнением областных законов о государственных ценных бумагах Свердловской области в процессе их выпуска, размещения, обращения и погашения.

Статья 12. Планирование и организация бюджетно-финансового контроля

Законодательное Собрание Свердловской области утверждает годовой и квартальные планы проведения контроля за соблюдением бюджетно-финансового законодательства и привлекает уполномоченные органы и организации для участия в их выполнении.

Статья 13. Виды контроля

   В пределах своей компетенции законодательное Собрание Свердловской области осуществляет:
   а) предварительный контроль путем экспертизы проектов законодательных актов, в том числе касающихся сферы бюджета и финансов;
   б) текущий контроль-отслеживание исполнения законодательных актов;
   в) разовый целевой контроль, осуществляемый по инициативе депутатов либо палат законодательного Собрания Свердловской области.

Статья 14. Информационное обеспечение контрольной деятельности

1. Для обеспечения своевременного сбора и обработки информации, необходимой для контроля за исполнением областного законодательства, Правительством Свердловской области, иными органами исполнительной власти области, областными унитарными предприятиями и иными организациями предоставляется финансовая отчетность и дополнительная информация в сроки, устанавливаемые областной Думой законодательного Собрания Свердловской области.
2. Утратил силу – областной закон от 28 декабря 2001 г.

Статья 15. Формы контроля

   1. Основными формами бюджетно-финансового контроля являются ревизии и проверки, проводимые уполномоченным контрольным органом на основании Постановления областной Думы или Палаты представителей Законодательного Собрания Свердловской области.
   2. Комплексные ревизии и тематические проверки проводятся по месту расположения проверяемых объектов. Плановые сроки, объемы и способы их проведения определяются постановлениями палат законодательного Собрания Свердловской области.
   3. В ходе проведения ревизий и проверок на основе документального подтверждения законности финансово – хозяйственной деятельности, правильности бухгалтерского учета и финансовой отчетности контролируются своевременность и полнота платежей проверяемого объекта в областной бюджет. По итогам проведения ревизии или проверки составляется протокол, за объективность которого соответствующие должностные лица несут персональную ответственность.
   4. О результатах проведенных ревизий и проверок уполномоченный контрольный орган информирует палаты законодательного Собрания Свердловской области, Губернатора и Правительство Свердловской области, руководителей соответствующих органов исполнительной власти, областных унитарных предприятий и иных организаций.
   5. При проведении ревизий и проверок не допускается вмешательство в оперативную деятельность на проверяемых объектах, а также предание гласности выводов до завершения ревизии или проверки и оформления ее результатов.

Статья 16. Взаимодействие законодательного Собрания Свердловской области с контролирующими и правоохранительными органами Свердловской области и Российской Федерации при осуществлении контрольной деятельности

1. Законодательное Собрание Свердловской области при осуществлении контроля взаимодействует с Правительством Свердловской области, Главным управлением Центрального Банка Российской Федерации по Свердловской области и его контрольно-ревизионным управлением, Государственной налоговой инспекцией по Свердловской области, Управлением федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации по Свердловской области, контрольно-ревизионным управлением Министерства финансов Российской Федерации по Свердловской области, правоохранительными органами, органами внутриведомственного контроля.
2. Уполномоченный законодательным Собранием Свердловской области орган в пределах своей компетенции вправе привлекать к участию в проводимых им мероприятиях государственные контрольные органы и их представителей, а также на договорной основе – негосударственные аудиторские службы, отдельных экспертов.

Статья 17. Рассмотрение законодательным Собранием Свердловской области результатов контрольной деятельности

   1. Результаты контрольной деятельности рассматриваются на заседаниях палат законодательного Собрания Свердловской области. По результатам рассмотрения материалов палаты принимают соответствующие постановления.
   2. Областная Дума в случае необходимости обращается от имени законодательного Собрания Свердловской области с исками в суды общей юрисдикции и арбитражные суды.
   3. Палата представителей Законодательного Собрания Свердловской области вправе принимать постановления об обращении в суд, об отмене противоречащих законодательству решений представительных органов местного самоуправления.
   4. По результатам контрольной деятельности могут вноситься предложения о внесении изменений и дополнений в действующее законодательство.

Статья 18. Вступление в силу настоящего областного закона

Настоящий областной закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Закон Воронежской области «Об административной ответственности за нарушение порядка использования финансовых средств в Воронежской области»
от 6 декабря 1999 г.

Статья 1. Основания принятия настоящего закона

Настоящий закон принят в целях обеспечения сохранности финансовых средств Воронежской области и защиты прав и интересов Воронежской области.

Статья 2. Нарушения порядка использования финансовых средств Воронежской области

Настоящий закон устанавливает административную ответственность за нарушение порядка использования финансовых средств Воронежской области.
Под нарушением порядка использования финансовых средств Воронежской области понимается нецелевое использование финансовых средств Воронежской области, непредставление Контрольно-счетной палате Воронежской области (далее – Контрольно-счетная палата) информации или документации, отказ или уклонение от представления информации или документации по запросу Контрольно-счетной палаты, представление ложной информации или документации, неисполнение или ненадлежащее исполнение представления Контрольно-счетной палаты, а также воспрепятствование сотрудникам Контрольно-счетной палаты в исполнении ими своих служебных обязанностей.

Статья 3. Сфера действия настоящего закона

Действие настоящего закона распространяется на все государственные органы (и их структурные подразделения), органы местного самоуправления, коммерческие и некоммерческие организации и их руководителей, если они получают, перечисляют, используют средства из областного бюджета, внебюджетных фондов или используют средства, поступающие от использования областной собственности, имеют предоставленные областным законодательством или органами государственной власти области налоговые и иные льготы и преимущества, а также в отношении которых органами государственной власти области установлены нормативы отчислений от регулируемых источников доходов.

Статья 4. Субъекты правонарушения

К административной ответственности, установленной настоящим законом, привлекаются юридические лица и (или) их руководители, указанные в ст. 3 настоящего закона.

Статья 5. Орган, уполномоченный рассматривать дела об административных правонарушениях

Дела об административных правонарушениях, установленных настоящим законом, рассматриваются Контрольно-счетной палатой.

Статья 6. Нецелевое использование финансовых средств Воронежской области

Нецелевое использование финансовых средств Воронежской области, выразившееся в направлении и использовании их на цели, не соответствующие условиям получения указанных средств, определенным утвержденным бюджетом, сметой доходов и расходов либо иным правовым основаниям их получения, влечет наложение штрафа в размере от 40 до 100 минимальных размеров оплаты труда.

Статья 7. Непредставление Контрольно-счетной палате информации или документации

Непредставление в срок информации и документации по запросам Контрольно-счетной палаты, необходимой для обеспечения ее деятельности, влечет наложение штрафа в размере от 20 до 80 минимальных размеров оплаты труда.

Статья 8. Отказ или уклонение от представления информации или документации по запросу Контрольно-счетной палаты

Отказ или уклонение от представления информации или документации по запросу Контрольно-счетной палаты влечет наложение штрафа в размере от 30 до 100 минимальных размеров оплаты труда.

Статья 9. Представление ложной информации или документации

Представление Контрольно-счетной палате ложной информации или документации, влечет наложение штрафа в размере от 40 до 100 минимальных размеров оплаты труда.

Статья 10. Неисполнение или ненадлежащее исполнение представления Контрольно-счетной палаты

Неисполнение или ненадлежащее исполнение представления Контрольно-счетной палаты влечет наложение штрафа в размере от 40 до 100 минимальных размеров оплаты труда.

Статья 11. Воспрепятствование сотрудникам Контрольно-счетной палаты в исполнении ими своих служебных обязанностей

Воспрепятствование сотрудникам Контрольно-счетной палаты в исполнении ими своих служебных обязанностей, влечет наложение штрафа в размере от 30 до 100 минимальных размеров оплаты труда.

Статья 12. Особенности наложения штрафа

За повторное в течение года совершение однородного правонарушения штрафы могут взиматься в двухкратном размере.

Статья 13. Производство по делам об административных правонарушениях

Дела о правонарушениях, предусмотренных настоящим законом, рассматриваются в порядке, установленном гл. 21 Кодекса РСФСР об административных правонарушениях, с особенностями предусмотренными настоящим законом.

Статья 14. Порядок наложения штрафа

   1. Штрафы накладываются по факту нарушения в пределах, определенных настоящим законом.
   2. О совершении административного правонарушения, предусмотренного настоящим законом, сотрудником Контрольно-счетной палаты составляется акт (протокол). Акт (протокол) подписывается сотрудником Контрольно-счетной палаты, составившим его, и руководителем юридического лица, совершившим административное правонарушение. При наличии свидетелей акт (протокол) может быть подписан также и этими лицами.
   При подписании акта (протокола) руководитель юридического лица, совершившего административное правонарушение, вправе приложить к акту свое письменное объяснение.
   В случае отказа руководителя юридического лица, совершившего административное правонарушение, от подписания акта (протокола) в нем делается запись об этом.
   3. Рассматривать дела об административных правонарушениях, указанных в настоящем законе, и налагать штрафы от имени Контрольно-счетной палаты вправе председатель Контрольно-счетной палаты или его заместитель.
   4. Конкретные размеры налагаемых штрафов определяются председателем Контрольно-счетной палаты, а в его отсутствие – заместителем, в постановлении о наложении штрафа.

Статья 15. Порядок зачисления и направления использования взысканных сумм

   1. Штраф должен быть уплачен нарушителем не позднее пятнадцати дней со дня вручения ему постановления о наложении штрафа, а в случае обжалования или опротестования такого постановления – не позднее 15 дней со дня уведомления об оставлении жалобы или протеста без удовлетворения.
   Внесение штрафа не освобождает виновное лицо от устранения нарушения.
   2. Штрафы зачисляются в следующем порядке: 30 % в Контрольно-счетную палату; 70 процентов в областной бюджет.

Статья 16. Принудительное исполнение постановления о наложении штрафа

В случае неуплаты штрафа нарушителем в срок, установленный ст. 15 настоящего закона, постановление о наложении штрафа направляется для удержания суммы штрафа в принудительном порядке в соответствии с правилами, установленными арбитражно-процессуальным или гражданско-процессуальным законодательством Российской Федерации.

Статья 17. Обжалование постановления Контрольно-счетной палаты о наложении штрафа

Постановление Контрольно-счетной палаты о наложении штрафа может быть обжаловано в арбитражном суде или суде общей юрисдикции в течение десяти дней с момента вынесения.

Статья 18. Вступление настоящего закона в силу

Настоящий закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Закон Курской области «О финансовых основах местного самоуправления и о механизме обеспечения сбалансированности местных бюджетов в Курской области»
от 15 августа 1996 г.

Настоящий закон определяет содержание и основные принципы организации местных финансов, источники формирования и направления использования финансовых ресурсов местного самоуправления, основы финансового и бюджетного планирования в муниципальных образованиях, механизм обеспечения сбалансированности местных бюджетов, взаимоотношений органов местного самоуправления с финансовыми институтами, гарантии финансовых прав органов местного самоуправления и их ответственность за выполнение финансовых обязательств.

Глава 1. Общие положения

Статья 1. Основные понятия и термины

   В настоящем законе понятия и термины используются в следующих значениях:
   местные финансы – совокупность денежных средств, находящихся в распоряжении органов местного самоуправления;
   местный бюджет – бюджет муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляется органами местного самоуправления;
   местные налоги и сборы – налоги и сборы, устанавливаемые органами местного самоуправления самостоятельно, в соответствии с законами Российской Федерации и области;
   собственные доходы местных бюджетов – доходы, закрепляемые за местными бюджетами полностью или в определенной части на постоянной основе федеральными законами или законами области, а также вводимые органами местного самоуправления и направляемые непосредственно в местные бюджеты;
   дотации местным бюджетам – средства, выделяемые местным бюджетам в твердой (абсолютной) сумме из областного бюджета в порядке бюджетного регулирования, а по федеральным программам – из федерального бюджета;
   субвенции местным бюджетам – суммы, выделяемые на конкретные цели и определенный срок местным бюджетам из областного бюджета;
   фонд финансовой поддержки муниципальных образований – совокупность денежных средств, образуемых в составе областного бюджета для оказания финансовой помощи муниципальным образованиям;
   средства по взаимным расчетам с местными бюджетами – суммы, поступающие в местные бюджеты или передаваемые из местных бюджетов в областной бюджет в порядке оперативного бюджетного регулирования в целях компенсации соответствующим бюджетам уменьшения доходов или увеличения расходов, возникающих вследствие решений, принятых органами государственной власти Российской Федерации или органами государственной власти области и не учтенных при утверждении нормативов отчислений от регулирующих доходов, субвенций, дотаций, долей (в процентах) муниципальных образований в фонде финансовой поддержки этих образований;
   территориальные надбавки к федеральным и региональным налогам – надбавки к ставкам федеральных или областных налогов, устанавливаемые органами государственной власти области и органами местного самоуправления, в соответствии с законами Российской Федерации и области;
   минимальный местный бюджет – расчетный объем доходов и расходов местных бюджетов, доходы которых принимаются в пределах, покрывающих минимально необходимые расходы, часть которых, в случае недостаточности расчетного объема собственных доходов, обеспечивается отчислениями от регулирующих доходов, дотациями и субвенциями, а также средствами из фонда финансовой поддержки муниципальных образований;
   минимальные государственные социальные стандарты – совокупность основных социальных потребностей граждан, удовлетворение которых гарантируется государством;
   социальные нормы – единые или групповые показатели минимально необходимой обеспеченности населения важнейшими жилищно – коммунальными, социально – культурными и другими услугами в натуральном выражении, их денежное выражение – финансовые нормы;
   муниципальный заказ – договор органа местного самоуправления на выполнение определенного вида работ с финансированием их из местного бюджета или муниципальных внебюджетных фондов;
   муниципальный подряд – право на осуществление муниципального заказа на основе договора с органом местного самоуправления;
   муниципальные ценные бумаги – облигации, жилищные сертификаты и другие ценные бумаги, выпускаемые органами местного самоуправления.
   Консолидированный бюджет – свод бюджетов, составляемых органами государственного управления и местного самоуправления разных уровней.
   Закрепленные доходы – налоговые и неналоговые доходные источники, подлежащие зачислению в соответствии с налоговыми и бюджетным законодательством в бюджеты соответствующего уровня.
   Регулирующие доходы местных бюджетов – федеральные и областные налоги, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в местные бюджеты в порядке бюджетного регулирования сверх закрепленных за ними полностью или частично доходов на постоянной основе.
   Бюджетное регулирование – перераспределение средств с целью обеспечения местным бюджетам минимально необходимого уровня доходов, направляемых на текущие расходы и социально-экономическое развитие муниципального образования.
   Контингент дохода – сумма взимаемого на территории соответствующего муниципального образования конкретного вида налога либо иного платежа.
   Основные характеристики бюджета: объем доходов бюджета; объем расходов бюджета, в том числе бюджета текущих расходов и бюджета развития; превышение доходов над расходами или дефицит бюджета и его предельный процент по отношению к расходам; размер нормативов (процентов) отчислений от регулирующих доходов в местные бюджеты; перечень доходов и нормативы фиксированных долей доходов (в процентах), закрепляемых за местными бюджетами; оборотная кассовая наличность.

Статья 2. Местные финансы

   1. Местные финансы включают: средства местных бюджетов, муниципальных внебюджетных (включая валютные) фондов, а также в соответствии с законодательством Российской Федерации и области иные финансовые ресурсы, служащие удовлетворению потребностей населения муниципального образования.
   2. Формирование и использование местных финансов основываются на принципах: автономии местных финансов; государственной финансовой поддержки; гласности формирования и использования финансовых ресурсов.
   3. Права собственника в отношении местных финансов осуществляются населением муниципального образования непосредственно или от имени населения органами местного самоуправления.
   4. Местные финансы признаются и защищаются государством.
   5. Органы местного самоуправления вправе координировать и объединять на договорной основе средства юридических и физических лиц для финансирования программ развития территорий муниципальных образований.

Статья 3. законодательная основа местных финансов

   1. Формирование и использование местных финансов осуществляются в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Федеральным законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», другими законами Российской Федерации, Уставом и законами области, а также нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.
   2. законодательное регулирование областью вопросов местных финансов осуществляется в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Федеральным законом «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации», другими федеральными законами.
   3. Федеральные законы, законы области, регулирующие вопросы местных финансов, не могут противоречить Конституции Российской Федерации, Федеральному закону «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», Уставу области, настоящему закону области, ограничивать гарантированные ими финансовые и бюджетные права органов местного самоуправления.
   4. Положения настоящего закона в равной мере распространяются на муниципальные образования области.

Статья 4. Экономическая основа местных финансов

1. Экономическую основу местных финансов составляют муниципальная собственность, имущество, находящееся в государственной собственности и переданное в управление органам местного самоуправления, хозяйственная и финансовая деятельность органов местного самоуправления, налоговые и другие финансовые поступления в местные бюджеты, муниципальные внебюджетные фонды.
2. Средства местных бюджетов, муниципальных внебюджетных фондов, ценные бумаги, принадлежащие органам местного самоуправления, и другие финансовые ресурсы являются муниципальной собственностью.

Статья 5. Участие органов государственной власти в решении вопросов местных финансов

   1. Органы государственной власти Российской Федерации и области обязаны содействовать развитию местных финансов, в этих целях они:
   регулируют отношения между федеральным бюджетом и местными бюджетами, между областным бюджетом и местными бюджетами;
   участвуют в решении местных задач через целевые федеральные и областные программы;
   распределяют средства, выделяемые для финансирования федеральных и региональных программ и иных мероприятий, между муниципальными образованиями, осуществляют контроль за эффективным и целевым использованием этих средств;
   используют утвержденные Правительством Российской Федерации государственные минимальные социальные стандарты, социальные и финансовые нормы;
   оказывают методическую помощь органам местного самоуправления в работе по составлению и исполнению местных бюджетов, формированию муниципальных внебюджетных фондов;
   финансовые средства, необходимые для осуществления органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, передаваемых им органами Государственной власти Российской Федерации и области, ежегодно предусматриваются в федеральном и областном бюджетах отдельными строками по каждому из таких полномочий и передаются в соответствующие местные бюджеты.
   2. Увеличение расходов или уменьшение доходов местных бюджетов, возникшие в результате решений, принятых органами государственной власти Российской Федерации или органами государственной власти области, компенсируются органами, принявшими решения, соответственно за счет средств федерального бюджета или областного бюджета. Размер компенсации определяется одновременно с принятием соответствующего решения. Органы местного самоуправления вправе принять к исполнению решения органов государственной власти, влекущие дополнительные расходы, в пределах средств, переданных им в качестве компенсации.
   В случае передачи органам местного самоуправления отдельных функций органов государственной власти Российской Федерации и органов государственной власти области одновременно передаются материальные и финансовые ресурсы, необходимые для выполнения этих функций.

Глава 2. Формирование и исполнение местных бюджетов

Статья 6. Местные бюджеты

   1. Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет и право на получение в соответствии с законами Российской Федерации и области средств в порядке бюджетного регулирования за счет средств федерального и областного бюджетов.
   2. Формирование, утверждение и исполнение местных бюджетов осуществляются органами местного самоуправления самостоятельно.
   3. Органами государственной власти Российской Федерации и области обеспечиваются:
   наличие в местных бюджетах собственных доходов, доля которых в общем объеме собственных и регулирующих доходов (с учетом субвенций, дотаций и средств фонда финансовой поддержки) должна быть не менее 70 % в общем объеме доходов минимального бюджета;
   право органов местного самоуправления самостоятельно определять направления использования средств местных бюджетов;
   право органов местного самоуправления самостоятельно распоряжаться свободными остатками средств местных бюджетов, образовавшимися в результате увеличения поступления доходов или экономии расходов;
   возмещение ущерба местным бюджетам, нанесенного федеральными органами государственной власти и органами государственной власти области в связи с принятием законов или решений.
   4. Составление проекта местного бюджета, утверждение и исполнение местного бюджета, рассмотрение и утверждение отчета о его исполнении, установление местных налогов и сборов, льгот по ним, введение территориальных надбавок к федеральным и региональным налогам в пределах, установленных законами Российской Федерации и области, находятся в ведении органов местного самоуправления.
   5. Формирование местного бюджета базируется на единых методологических основах, минимальных государственных социальных стандартах, социальных и финансовых нормах, устанавливаемых соответственно федеральными органами государственной власти, органами государственной власти области.
   6. Минимальные государственные социальные стандарты, социальные и финансовые нормы в целом по Российской Федерации разрабатываются Правительством Российской Федерации и принимаются Федеральным Собранием Российской Федерации в форме Федерального закона на период не менее 5 лет.
   На основе указанных стандартов и норм и имеющихся финансовых возможностей администрация области разрабатывает нормы по подведомственной территории, которые должны быть не ниже федеральных. Областная Дума рассматривает и утверждает указанные нормы и доводит их до органов местного самоуправления.
   До принятия федерального закона о минимальных государственных социальных стандартах, социальных и финансовых норм минимальные расходы учреждений, предприятий и организаций, финансируемых из бюджетов всех уровней, рассчитываются из плановых назначений предыдущего года (без капитальных вложений, приобретения оборудования и предметов длительного пользования) и подлежат индексации, исходя из роста цен.
   7. Органы местного самоуправления с учетом имеющихся финансовых возможностей (исключая средства, передаваемые в порядке оказания финансовой помощи) вправе увеличивать социальные и финансовые нормы.
   8. Органы государственной власти области при формировании показателей бюджетного регулирования и органы местного самоуправления при формировании местных бюджетов обязаны руководствоваться минимальными государственными социальными стандартами, социальными и финансовыми нормами.
   9. В качестве составной части местных бюджетов могут быть предусмотрены сметы расходов отдельных населенных пунктов и территорий, не являющихся муниципальными образованиями. Порядок разработки, утверждения и исполнения смет расходов определяется органами местного самоуправления.
   10. Органы местного самоуправления несут ответственность за исполнение местных бюджетов.
   11. Органы местного самоуправления представляют в органы государственной статистики отчеты об исполнении местных бюджетов и муниципальных внебюджетных фондов. Сводные отчеты об исполнении местных бюджетов и муниципальных внебюджетных фондов публикуются органами государственной статистики.

Статья 7. Доходная часть местных бюджетов

Доходная часть местных бюджетов состоит из собственных доходов и поступлений от регулирующих доходов: в нее могут также входить финансовая помощь в различных формах (дотации, субвенции, средства из фонда финансовой поддержки муниципальных образований), средства по взаимным расчетам с другими бюджетами, заемные средства.

Статья 8. Собственные доходы местных бюджетов

   1. К собственным доходам местных бюджетов относятся следующие налоги и сборы:
   местные налоги и сборы, в соответствии с законами Российской Федерации и области;
   не менее 40 % налога на имущество предприятий и организаций;
   государственная пошлина, кроме государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, арбитражными судами и Конституционным судом Российской Федерации;
   не менее 5 % ресурсных налогов;
   не менее 10 % экологических налогов;
   не менее 40 % транспортного налога;
   не менее 30 % налога на землю (с учетом централизации);
   не менее 5 % налога на прибыль предприятий (по ставке);
   не менее 5 % налога на добавленную стоимость;
   не менее 5 % подоходного налога с физических лиц;
   не менее 5 % акцизов на спирт, водку и ликеро-водочные изделия;
   не менее 10 % акцизов на остальные виды подакцизных товаров, кроме акцизов на минеральные виды сырья, бензин, автомобили, импортные подакцизные товары;
   100 % доходов от приватизации и реализации муниципального имущества, а от приватизации и реализации государственного имущества – в соответствии с государственной программой приватизации;
   100 % доходов от муниципальной собственности или от деятельности;
   доходы от собственной хозяйственной деятельности;
   территориальные надбавки к ставкам налогов, устанавливаемых федеральными и региональными органами государственной власти в соответствии с законами Российской Федерации и области;
   прочие налоги и сборы в соответствии с законодательством Российской Федерации и области.
   2. Размеры минимальных долей (в процентах) поступлений в местные бюджеты налога на прибыль предприятий и организаций, налога на добавленную стоимость по товарам отечественного производства, подоходного налога с физических лиц, акцизов на спирт, водку и ликеро-водочные изделия устанавливаются для каждого местного бюджета органами государственной власти области.

Статья 9. Полномочия органов местного самоуправления по формированию местных бюджетов

   1. Органы местного самоуправления вправе:
   – устанавливать местные налоги и сборы и предоставлять льготы по их уплате;
   – принимать решения о введении в действие конкретного вида местного налога (сбора), внесении изменений в действующий механизм взимания местного налога (сбора) или прекращении его действия.
   Принятые решения подлежат официальному опубликованию не менее чем за один месяц до вступления их в силу:
   – вводить на соответствующей территории надбавки к федеральным (за исключением налога на добавленную стоимость) и региональным налогам в соответствии с законами Российской Федерации и области. Введению таких надбавок может предшествовать проведение местного референдума по этому вопросу;
   – устанавливать льготы по федеральным и областным налогам в пределах доли, причитающейся местным бюджетам.
   2. Население непосредственно или представительные органы местного самоуправления могут принимать решения о разовых добровольных сборах средств граждан для финансирования решения вопросов местного значения. Собранные в соответствии с указанными решениями средства используются исключительно по целевому назначению.

Статья 10. Средства бюджетного регулирования

   1. К средствам бюджетного регулирования местных бюджетов относятся:
   часть федеральных и областных налогов, передаваемых в местные бюджеты по нормативам, утверждаемым областной Думой в порядке бюджетного регулирования на планируемый год или на 3–5 лет исходя из видов налогов;
   дотации и субвенции из областного бюджета, а по федеральным программам – из федерального бюджета;
   средства, выделяемые из фонда финансовой поддержки муниципальных образований, создаваемых в областном бюджете;
   средства, передаваемые органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти органам местного самоуправления для реализации отдельных государственных полномочий;
   средства, получаемые местными бюджетами по взаимным расчетам за счет средств федерального бюджета и областного бюджета.
   2. Передача в местные бюджеты части доходов федерального бюджета и областного бюджета осуществляется в рамках межбюджетных отношений органов местного самоуправления и органов государственной власти Российской Федерации и области.
   3. Организация межбюджетных отношений органов местного самоуправления и органов государственной власти области осуществляется на основе законодательства Российской Федерации и области.
   4. В межбюджетных отношениях муниципальных образований и области должен соблюдаться принцип гласности, который основывается на понятных и приемлемых для населения муниципального образования критериях определения нормативов отчислений от регулирующих доходов, долей (в процентах) органов местного самоуправления в соответствующем фонде финансовой поддержки муниципальных образований, объемов финансовой помощи в различных формах, выделяемой нуждающимся в ней муниципальным образованиям, своевременном информировании органов местного самоуправления о проектируемых и утвержденных показателях бюджетного регулирования.

Статья 11. Основные принципы и порядок бюджетного регулирования

   1. Межбюджетные отношения строятся на следующих основных принципах:
   – сочетание интересов на всех уровнях бюджетной системы;
   – распределение налогов на постоянной основе (полностью или в фиксированной доле) между звеньями бюджетной системы, обеспечивающее при достаточности налогового потенциала минимально необходимый уровень собственных доходов местных бюджетов;
   – выравнивание посредством бюджетного регулирования до минимально необходимого уровня душевых бюджетных доходов муниципальных образований, не имеющих достаточного налогового потенциала;
   – максимально возможное сокращение встречных финансовых потоков;
   – компенсация местным бюджетам уменьшения доходов или увеличения расходов вследствие решений, принимаемых органами государственной власти;
   – выравнивание развития отстающих по объективным причинам муниципальных образований до минимально необходимых уровня;
   – повышение заинтересованности органов местного самоуправления в увеличении собственных доходов в местных бюджетах;
   – взаимная ответственность между звеньями бюджетной системы за соблюдение обязательств по межбюджетным отношениям;
   – ясность и гласность межбюджетных отношений.
   2. Величина нормативов отчислений от регулирующих доходов, долей (процентов) средств, выделяемых из фондов финансовой поддержки муниципальных образований, порядок предоставления и объем финансовой помощи местным бюджетам (в том числе в форме дотаций, субвенций, средств фондов финансовой поддержки муниципальных образований) из областного бюджета устанавливаются по единым методологиям, разрабатываемым органами государственной власти области в соответствии с законодательством области.
   3. Дотации, субвенции и иная финансовая помощь используются для финансирования расходов минимального местного бюджета в случае недостаточности налогового потенциала собственных доходов и регулирующих налогов на территории муниципального образования.
   4. Субвенции предоставляются на инвестиционные проекты и целевые программы, прошедшие экспертизу и получившие одобрение органов местного самоуправления, и другие конкретные цели. Органы государственной власти области разрабатывают положение об условиях и порядке представления, рассмотрения и утверждения инвестиционных проектов и программ, осуществляют контроль за целевым использованием выделенных средств на основе представления получателем субвенции обязательной отчетности в установленном порядке.
   5. Фактическое увеличение собственных доходов в текущем финансовом году, явившиеся результатом финансово-хозяйственной деятельности на территории муниципального образования, а также следствием налоговой инициативы органов местного самоуправления, не может служить основанием для снижения на следующий год органами государственной власти области нормативов отчислений от регулирующих доходов в местные бюджеты, а также доли (в процентах) муниципального образования в фонде финансовой поддержки муниципальных образований.

Статья 12. Основы бюджетного процесса в муниципальном образовании

   1. Органы местного самоуправления самостоятельно определяют бюджетный процесс на своей территории в соответствии с законодательством Российской Федерации и области.
   Вмешательство в процесс составления проектов местных бюджетов, утверждения и исполнения местных бюджетов не допускается.
   2. Составление проектов местных бюджетов, утверждение и исполнение местных бюджетов осуществляются в соответствии с единой бюджетной классификацией, установленной в Российской Федерации.
   В состав бюджетных расходов выделяются:
   расходы, связанные с выполнением функций по управлению муниципальным образованием;
   расходы, связанные с выполнением государственных полномочий, переданным органам местного самоуправления;
   расходы, связанные с обслуживанием и погашением муниципального долга.
   3. При составлении проекта местного бюджета может предусматриваться создание целевых и резервного фондов.
   4. В процессе составления проекта местного бюджета планируется оборотная кассовая наличность.
   5. При утверждении местного бюджета в случае намечающегося бюджетного дефицита принимается решение о его предельной величине (в абсолютной сумме или в процентах к объему расходов бюджета) и об источниках покрытия, включая предельные суммы заимствований, осуществляемых органами местного самоуправления.
   6. В случаях, когда местный бюджет не утвержден до начала планируемого года, орган местного самоуправления принимает решение о расходовании средств ежемесячно в размере одной трети объема, предусмотренного на эти цели в четвертом квартале предыдущего года с учетом индексации, до утверждения бюджета.
   7. Контроль за исполнением местных бюджетов осуществляется представительными органами местного самоуправления. Органы местного самоуправления вправе привлекать для этих целей независимых аудиторов.

Глава 3. Внебюджетные фонды муниципальных образований

Статья 13. Муниципальные внебюджетные фонды

   1. Органы местного самоуправления имеют право на образование целевых внебюджетных (включая валютный) фондов. Положение о внебюджетных (в том числе валютном) фондах утверждаются органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с законодательством Российской Федерации и области.
   2. Средства внебюджетных фондов находятся на специальных счетах, открываемых органом местного самоуправления и (или) органом управления внебюджетным фондом в банковских учреждениях, изъятию не подлежат и расходуются в соответствии с целевым назначением.
   3. В орган управления внебюджетным фондом могут входить представители органов местного самоуправления, заинтересованных предприятий, учреждений и организаций, иные заинтересованные лица.

Статья 14. Порядок формирования и использования средств муниципальных внебюджетных фондов

   1. Муниципальные внебюджетные фонды формируются в порядке и на условиях, установленных законодательством Российской Федерации и области за счет следующих источников:
   добровольных взносов юридических и физических лиц;
   доходов от аукционов, за исключением доходов от приватизации предприятий, реализации имущества (актива) действующих, ликвидируемых и ликвидированных предприятий муниципальной собственности, а также незавершенных строительством объектов на аукционе и аукционов на право аренды муниципальных нежилых помещений;
   местных денежно-вещевых лотерей;
   штрафов за загрязнение окружающей среды, нерационное использование природных ресурсов и другие нарушения природоохранного законодательства, санитарных норм и правил, а также платежей, компенсирующих причиненный ущерб. Суммы этих штрафов и платежей используются по целевому назначению на проведение природоохранных, профилактических и оздоровительных мероприятий;
   штрафов за порчу и утрату памятников истории и культуры, находящихся в муниципальной собственности, другие нарушения законодательства об охране этих объектов, а также платежей, компенсирующих причиненный при этом ущерб. Суммы этих штрафов и платежей используются на проведение мероприятий по восстановлению и поддержанию в сохранности памятников истории и культуры, находящихся в муниципальной собственности;
   штрафов за административные и другие правонарушения, налагаемых органами местного самоуправления и их должностными лицами на основе законодательства Российской Федерации и области;
   иных доходов внебюджетных средств.
   2. Муниципальные валютные фонды формируются за счет добровольных валютных взносов юридических и физических лиц.
   3. Налоги и другие платежи, предусмотренные законодательными нормативными правовыми актами органов государственной власти и правовыми актами органов местного самоуправления для зачисления в местный бюджет, не могут быть направлены в муниципальные внебюджетные фонды.
   4. Порядок формирования и использования средств муниципальных внебюджетных фондов и контроля за использованием этих средств устанавливается представительным органом местного самоуправления. Органы местного самоуправления вправе привлекать для этих целей аудиторов.

Глава 4. Финансовые отношения органов местного самоуправления с предприятиями и организациями, расположенными на территории муниципального образования

Статья 15. Право органов местного самоуправления на передачу финансовых средств в уставные капиталы предприятий и организаций

Органы местного самоуправления вправе передавать бюджетные средства и средства муниципальных внебюджетных фондов на создание муниципальных предприятий и организаций, а также на долевое участие в уставных капиталах предприятий и организаций иных форм собственности (при условии обеспечения финансированием защищенных статей местного бюджета) в соответствии с законодательством Российской Федерации и области.

Статья 16. Муниципальный заказ

1. В состав муниципальных заказов включаются заказы на производство продукции, работ и услуг для удовлетворения коммунально-бытовых и социально-культурных потребностей населения муниципального образования.
2. Сумма, подлежащая оплате за выполнение муниципального заказа по отраслям муниципального хозяйства, включается в расходную часть местного бюджета или в муниципальные внебюджетные фонды.

Статья 17. Муниципальный подряд

   1. Муниципальный подряд на производство товаров и услуг, предусмотренных местным бюджетом, может исполняться предприятиями и организациями независимо от форм собственности.
   2. Субъект муниципального подряда определяется органами местного самоуправления, в том числе на основе конкурса, аукциона.
   Порядок проведения конкурсов и аукционов муниципального подряда утверждается органами местного самоуправления.

Статья 18. Финансирование муниципального заказа

   Финансирование муниципального заказа осуществляется на основе договора органа местного самоуправления с предприятиями и организациями и может осуществляться в форме:
   предварительной оплаты определенной доли затрат и окончательных расчетов из местного бюджета или муниципальных внебюджетных фондов за произведенные товары и услуги в соответствии с условиями договора;
   предоставления органами местного самоуправления финансовых льгот предприятиям и организациям, выполняющим муниципальный заказ, в счет оплаты за производство продукции, работ и услуг.

Статья 19. Привлечение средств инвесторов для реализации программ социально – экономического развития муниципальных образований

   1. Привлечение средств инвесторов для реализации программ социально-экономического развития муниципального образования осуществляется путем заключения договоров между инвесторами и органами местного самоуправления.
   2. Привлечение предприятий и организаций для реализации программ социально-экономического развития осуществляется путем заключения с ними договоров.
   Эти договоры должны в обязательном порядке включать взаимные обязательств сторон по срокам и качеству выполняемых работ, этапам и размерам погашения кредитов, а также размерам и срокам предоставления кредитов, налоговым и другим льготам, учету индексирования платежей из-за инфляции и другие согласованные обязательства.
   3. Все предоставляемые льготы учитываются органом местного самоуправления при утверждении местного бюджета на планируемый год.

Глава 5. Взаимоотношения органов местного самоуправления с финансово-кредитными институтами

Статья 20. Правовые основы взаимоотношений органов местного самоуправления с финансово-кредитными институтами

   1. Органы местного самоуправления выполняют функции по организации местных финансов во взаимодействии с финансово-кредитными институтами, функционирующими как на территории соответствующего муниципального образования, так и за его пределами.
   2. Органы местного самоуправления в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации и области, вправе:
   создавать финансово-кредитные организации (муниципальные банки, финансовые компании, инвестиционные фонды и иные финансово-кредитные организации);
   участвовать на долевых началах в учреждении банков, осуществляющих кассовое обслуживание местных бюджетов, инвестиционных фондов, страховых компаний и других финансово-кредитных институтов, в том числе с использованием средств местных бюджетов, при условии обеспечения финансированием защищенных статей местного бюджета;
   выбирать из числа действующих банков уполномоченный банк, делая его своим расчетным и кассовым центром;
   выпускать муниципальные займы, формировать рынок муниципальных ценных бумаг (облигаций, жилищных сертификатов и других ценных бумаг).
   3. Органы местного самоуправления вправе принимать решения о страховании объектов муниципальной собственности, работников муниципальных предприятий и муниципальных служащих, а в необходимых случаях – о страховании ответственности по договорам и обязательствам органа местного самоуправления.
   Расходы, связанные с осуществлением страхования, производятся за счет средств местного бюджета.
   Органы местного самоуправления принимают участие в решении вопросов использования средств страховых организаций на проведение предупредительных мероприятий.
   Взаимоотношения органов местного самоуправления с финансовыми институтами (банками, финансовыми, страховыми и другими финансово-кредитными организациями) осуществляются на договорной основе.

Статья 21. Взаимоотношения органов местного самоуправления с органами государственной налоговой службы Российской Федерации, с органами Федерального казначейства

   1. Органы местного самоуправления взаимодействуют с органами государственной налоговой службы. Это взаимодействие основано на:
   координации и объединении усилий местной финансовой и налоговой служб по контролю за своевременным и полным поступлением в местный бюджет всех видов налоговых платежей, в том числе местных налогов и сборов;
   взаимном предоставлении служебной информации по налогам и сборам.
   2. Органы местного самоуправления взаимодействуют с органами Федерального казначейства. Это взаимодействие основано на:
   – соблюдении государственных интересов в регулировании финансовых отношений между Федеральным, областным бюджетом, федеральными внебюджетными фондами и местными бюджетами и внебюджетными фондами;
   – взаимном предоставлении служебной информации;
   – предоставлении органами местного самоуправления нормативов отчислений от регулирующих налогов и сведений о предоставленных налогоплательщикам льготах по уплате налогов в соответствующий бюджет.

Статья 22. Взаимоотношения органов местного самоуправления с банками и другими кредитными организациями

   1. Органы местного самоуправления через территориальные казначейства или в соответствии с заключенным договором вправе возложить на муниципальный либо уполномоченный банк следующие функции:
   кассовое исполнение местного бюджета;
   кассовое обслуживание органов местного самоуправления;
   размещение (инвестирование) свободных средств местного бюджета и местных внебюджетных фондов через приобретение долей в уставном капитале различных юридических лиц, покупку акций и облигаций с обязательным зачислением доходов по ним в местный бюджет;
   реализацию облигаций муниципальных займов и билетов денежно-вещевых лотерей;
   иные финансово-кредитные операции.
   За невыполнение или ненадлежащее выполнение обязательств стороны несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации и на условиях, устанавливаемых договором.
   2. В соответствии с законодательством Российской Федерации и области органы местного самоуправления могут:
   создавать целевые муниципальные внебюджетные фонды и передавать их банку в качестве ресурсов кредитования местных целевых программ и мероприятий;
   выдавать предусмотренные в местном бюджете кредиты юридическим лицам при условии полного обеспечения финансирования защищенных статей местного бюджета;
   покупать за счет внебюджетных средств государственные и негосударственные ценные бумаги;
   направлять на депозитные счета в кредитные учреждения внебюджетные средства.
   – получать в банках и других кредитных учреждениях ссуды (краткосрочные и долгосрочные).
   3. В целях снижения взаимной задолженности предприятий и организаций и погашения задолженности налогоплательщиков перед местным бюджетом могут использоваться векселя.
   Порядок размещения, обращения и погашения векселей определяется договором, заключаемым органом местного самоуправления с уполномоченным на эти операции коммерческим банком или муниципальным банком.
   Векселя принимаются в уплату налогов, зачисляемых в доходы местного бюджета.
   4. Органы местного самоуправления вправе заключать с банками и другими кредитными учреждениями договоры:
   об осуществлении банковского обслуживания органов местного самоуправления, в том числе о проведении операций, связанных с денежными переводами, перечислениями и поручениями, долговыми обязательствами, и другие;
   о предоставлении кредитов;
   об осуществлении операций, связанных с обращением облигаций, сертификатов, векселей и иных ценных бумаг или их производных;
   о банковском контроле за целевым использованием финансовых ресурсов посредством оценки направлений и объемов проводимых платежей, а также проверки соответствия осуществленных платежей их назначению, указанному в платежных документах;
   по иным кредитно-банковским операциям.

Статья 23. Муниципальные займы

   1. Выпуск муниципальных займов гарантируется муниципальным имуществом и средствами местных бюджетов.
   2. Порядок выпуска облигаций муниципальных займов определяется федеральными законами о ценных бумагах.
   Доходы от облигаций муниципальных займов освобождаются от обложения налогами.
   Выплата процентов и погашение долга по муниципальным займам обеспечиваются за счет средств местных бюджетов, а в случае недостаточности этих источников – за счет соответствующих муниципальных внебюджетных фондов.
   3. Органам местного самоуправления могут предоставляться на договорной основе кредиты исходя из согласованных условий и в пределах сумм, устанавливаемых представительными органами местного самоуправления. Конкретные условия предоставления и погашения кредитов определяются договором, заключаемым между органам местного самоуправления и банком. Предельно допустимая сумма займов, кредитов, иных долговых обязательств органов местного самоуправления устанавливается законами области и не должна превышать 20 % объема общих расходов местного бюджета.
   4. Распространение (продажа и покупка) облигаций муниципальных займов осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Глава 6. Свободное финансовое планирование в муниципальных образованиях

Статья 24. Сводные финансовые балансы муниципальных образований

1. В целях определения величины и координации финансовых ресурсов, используемых на территориях муниципальных образований, а также объединения средств предприятий, местных бюджетов и муниципальных внебюджетных фондов для решения задач социально-экономического развития муниципальных образований и повышения качества составления проектов местных бюджетов, органы местного самоуправления составляют территориальные сводные финансовые балансы.
2. Территориальные сводные финансовые балансы составляются по единой методике, утверждаемой Правительством Российской Федерации.

Статья 25. Состав территориального сводного финансового баланса

1. В доходную часть территориального сводного финансового баланса включаются все финансовые ресурсы, созданные предприятиями и организациями независимо от форм собственности на территории муниципального образования и поступившие из других бюджетов в порядке бюджетного регулирования, а также средства предприятий, полученные ими в порядке оказания им финансовой помощи.
2. В расходную часть территориального сводного финансового баланса включаются все средства, используемые на территории муниципального образования, платежи предприятий в федеральный, областной и местные бюджеты области, а также их взносы в государственные внебюджетные фонды и централизованные фонды министерств и ведомств.

Статья 26. Информационная база для составления территориальных сводных финансовых балансов

Статистические, налоговые, финансовые органы, предприятия, учреждения и организации, действующие на территориях муниципальных образований, представляют органам местного самоуправления сведения, необходимые для составления сводных финансовых балансов муниципальных образований.

Глава 7. Заключительные положения

Статья 27. О вступлении в силу настоящего закона

Настоящий закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Закон Республики Башкортостан «О финансовых основах местного государственного управления в Республике Башкортостан»
от 24 июля 2000 г.

Настоящий закон определяет основные принципы организации финансов района, города, района в городе, устанавливает источники формирования и направления использования финансовых ресурсов местного государственного управления, основы бюджетного процесса в районах, городах, районах в городе и взаимоотношения органов местного государственного управления с финансовыми институтами, а также гарантии финансовых прав органов местного государственного управления.

Глава I. Общие положения

Статья 1. Основные понятия, используемые в настоящем законе

   В настоящем законе используются следующие понятия:
   бюджетное регулирование – процесс распределения доходов и перераспределение средств между бюджетами разных уровней в целях выравнивания доходной базы бюджетов районов, городов, районов в городе (далее – районов, городов), осуществляемый с учетом минимальных государственных социальных стандартов;
   бюджет района, города – форма образования и расходования фонда денежных средств, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного государственного управления;
   казна района, города – средства бюджета района, города, а также иное имущество района, города, не закрепленное за предприятиями и учреждениями, находящимися в собственности района, города;
   финансы района, города – совокупность денежных средств, формируемых и используемых для решения вопросов районного, городского значения;
   республиканские налоги и сборы – региональные налоги и сборы, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации и введенные в действие законами Республики Башкортостан;
   налоги и сборы района, города – местные налоги и сборы, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации и введенные в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного государственного управления;
   регулирующие доходы – федеральные и республиканские налоги и иные платежи, по которым законами устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты районов, городов на предстоящий финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года);
   собственные доходы – налоговые и неналоговые платежи, закрепляемые за бюджетами районов, городов полностью или частично на постоянной основе законами, а также вводимые представительными органами местного государственного управления в соответствии с законодательством и направляемые в бюджеты районов, городов;
   ценные бумаги района, города – ценные бумаги, выпускаемые органами местного государственного управления в соответствии с законодательством;
   дотации – бюджетные средства, предоставляемые бюджету района, города на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов;
   субвенция – бюджетные средства, предоставляемые бюджету района, города на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов;
   субсидия – бюджетные средства, предоставляемые бюджету района, города на условиях долевого финансирования целевых расходов;
   средства по взаимным расчетам – суммы, поступающие в бюджеты районов, городов или передаваемые из бюджетов районов, городов в республиканский бюджет Республики Башкортостан (далее – республиканский бюджет) в связи с изменениями в доходах и расходах бюджетов районов, городов, возникающими в результате решений, принятых органами государственной власти Республики Башкортостан и не учтенных при утверждении соответствующих бюджетов;
   безвозмездные перечисления – добровольные поступления, направляемые на финансирование вопросов районного, городского значения в соответствии с действующим законодательством;
   бюджетный кредит – форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам на возвратной и возмездной основах;
   бюджетная ссуда – бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основах на срок не более шести месяцев в пределах финансового года;
   минимальный бюджет района, города – расчетный объем доходов и расходов бюджета района, города, учитывающий минимальные государственные социальные стандарты;
   минимальные государственные социальные стандарты – государственные услуги, предоставление которых гражданам на безвозмездной и безвозвратной основах за счет финансирования из бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов гарантируется государством на определенном минимально допустимом уровне в соответствии с законодательством;
   минимальная бюджетная обеспеченность – минимально допустимая стоимость услуг района, города в денежном выражении, предоставляемых органами местного государственного управления в расчете на душу населения за счет средств бюджета района, города;
   социальные нормы – показатели необходимой обеспеченности населения важнейшими жилищно-коммунальными, социально-культурными и другими услугами в натуральном и денежном выражении;
   фонд финансовой поддержки районов, городов – денежные средства, образуемые в республиканском бюджете для оказания финансовой помощи районам, городам и распределяемые в соответствии с расчетной величиной распределения средств фонда финансовой поддержки района, города;
   расчетная величина распределения средств фонда финансовой поддержки района, города – показатель, учитывающий численность населения района, города, долю детей дошкольного и школьного возраста в общей численности района, города, долю лиц пенсионного возраста в общей численности населения района, города, уровень душевой обеспеченности бюджетными средствами района, города, а также другие факторы, определяющие особенности данного региона;
   районный, городской заказ – соглашение между органом местного государственного управления и подрядной организацией о выполнении работ (об оказании услуг), финансируемых за счет средств района, города.

Статья 2. Финансы района, города

   1. Финансы района, города включают средства бюджета района, города и другие финансовые средства.
   2. Формирование и использование финансов района, города основываются на принципах самостоятельности, государственной финансовой поддержки и гласности.
   3. Права собственника в отношении финансов района, города осуществляются от имени населения района, города органами местного государственного управления или непосредственно населением района, города.

Статья 3. Законодательная основа финансов района, города

Формирование и использование финансов района, города осуществляются в соответствии с Конституцией Республики Башкортостан, настоящим законом, другими законами и нормативными правовыми актами органов местного государственного управления.

Статья 4. Участие органов государственной власти Республики Башкортостан в решении вопросов организации финансов района, города

   1. Органы государственной власти Республики Башкортостан (далее – органы государственной власти) содействуют развитию финансов района, города в порядке, предусмотренном законодательством. В этих целях указанные органы:
   1) регулируют отношения между республиканским бюджетом и бюджетами районов, городов, а также между федеральным бюджетом и бюджетами районов, городов – в рамках федеральных целевых программ;
   2) участвуют в решении вопросов районного, городского значения путем выполнения федеральных целевых программ и республиканских программ;
   3) распределяют средства, выделяемые для финансирования федеральных целевых программ и республиканских программ и иных мероприятий, между районами, городами, осуществляют контроль за эффективным и целевым использованием этих средств;
   4) оказывают методическую помощь органам местного государственного управления в работе по формированию и исполнению бюджетов районов, городов;
   5) осуществляют контроль за соблюдением органами местного государственного управления налогового и бюджетного законодательства;
   6) осуществляют другие функции в соответствии с законодательством.
   2. При наделении органов местного государственного управления отдельными государственными полномочиями Республики Башкортостан им одновременно передаются материальные и финансовые ресурсы, необходимые для осуществления этих полномочий.
   3. Увеличение расходов или уменьшение доходов бюджета района, города, возникших в результате решений органов государственной власти, компенсируются органами, принявшими указанные решения. Размер компенсации определяется одновременно с принятием соответствующего решения. Органы местного государственного управления вправе принять к исполнению решения органов государственной власти, влекущие увеличение расходов или уменьшение доходов бюджета района, города, в пределах средств, переданных им в качестве компенсации.

Глава II. Формирование и исполнение бюджетов районов, городов

Статья 5. Бюджет района, города

   1. Каждый район, город имеет собственный бюджет, предназначенный для финансового обеспечения вопросов районного, городского значения и право на получение в процессе осуществления бюджетного регулирования средств из республиканского бюджета в соответствии с настоящим законом.
   2. Формирование и исполнение бюджета района, города осуществляются органами местного государственного управления самостоятельно в соответствии с законодательством.
   3. В Республике Башкортостан гарантируется:
   1) право органов местного государственного управления самостоятельно определять направления использования средств бюджета района, города;
   2) право органов местного государственного управления самостоятельно распоряжаться свободными остатками средств бюджетов районов, городов, образовавшимися в конце финансового года в результате увеличения поступления доходов или уменьшения расходов;
   3) компенсация увеличения расходов или уменьшения доходов бюджетов районов, городов, возникших вследствие принятия законов Республики Башкортостан, а также иных решений органов государственной власти.
   4. Формирование бюджета района, города осуществляется путем применения единой методологии, минимальных государственных социальных стандартов и социальных норм, устанавливаемых органами государственной власти.
   5. Органы государственной власти в процессе осуществления бюджетного регулирования и органы местного государственного управления в процессе формирования бюджета района, города руководствуются минимальными государственными социальными стандартами, социальными нормами, нормативами минимальной бюджетной обеспеченности.
   6. В качестве составной части бюджета района, города могут быть предусмотрены сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов, входящих в состав района, города. Порядок разработки, утверждения и исполнения этих смет определяется органами местного государственного управления самостоятельно.
   7. Глава администрации района, города, иные должностные лица местного государственного управления несут ответственность за исполнение бюджетов районов, городов в соответствии с законодательством.
   8. Органы местного государственного управления представляют отчетность об исполнении бюджетов районов, городов в установленном порядке.

Статья 6. Формирование доходов бюджета района, города

Доходная часть бюджета района, города формируется из собственных доходов и поступлений от регулирующих доходов, она также может включать финансовую помощь от бюджета другого уровня в различных формах (дотации, субвенции, субсидии, средства фонда финансовой поддержки районов, городов и другие), безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, средства по взаимным расчетам.
В доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств на конец предыдущего года.

Статья 7. Налоговые и неналоговые доходы бюджета района, города

   1. К налоговым доходам бюджета района, города относятся:
   1) собственные налоговые доходы от налогов и сборов района, города, определенные законодательством о налогах и сборах;
   2) отчисления от федеральных и республиканских регулирующих налогов и сборов, передаваемые бюджетам районов, городов Российской Федерацией и Республикой Башкортостан:
   а) часть подоходного налога с физических лиц в пределах не менее 50 % в среднем по Республике Башкортостан;
   б) часть налога на прибыль организаций в пределах не менее 5 процентов в среднем по Республике Башкортостан;
   в) часть налога на добавленную стоимость по товарам отечественного производства (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней, отпускаемых из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации) в пределах не менее 10 % в среднем по Республике Башкортостан;
   г) налога с продаж в пределах не менее 60 % в среднем по Республике Башкортостан;
   д) часть единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности в соответствии с законодательством;
   е) платежи за пользование недрами и природными ресурсами, установленные в соответствии с законодательством;
   ж) не менее 50 % налога на имущество организаций;
   з) государственная пошлина, установленная в соответствии с законодательством.
   2. Размеры минимальных долей (в процентах) федеральных и республиканских налогов, закрепляемых за районами, городами на постоянной основе в соответствии с пп. 2 п. 1 настоящей статьи, определяются Государственным Собранием Республики Башкортостан. Расчет долей федеральных и республиканских налогов, подлежащих закреплению за районами, городами, производится исходя из общего объема средств, переданных Республике Башкортостан по каждому из этих налогов. В этих пределах Государственное Собрание Республики Башкортостан устанавливает в соответствии с расчетной величиной распределения средств для каждого района, города доли соответствующих федеральных и республиканских налогов, закрепляемых на постоянной основе, исходя из их среднего уровня по Республике Башкортостан. Доли указанных налогов рассчитываются по фактическим данным базового года. Сверх этих долей Государственное Собрание Республики Башкортостан может устанавливать нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты районов, городов от регулирующих доходов на планируемый финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года).
   3. К неналоговым доходам бюджета района, города относятся:
   1) доходы от использования имущества, находящегося в собственности района, города;
   2) средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в собственности района, города;
   3) средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;
   4) средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в собственности района, города, под залог, в доверительное управление;
   5) плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;
   6) доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим районам, городам;
   7) часть прибыли унитарных предприятий района, города, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, – в размерах, установленных правовыми актами органов местного государственного управления;
   8) доходы от платных услуг, оказываемых органами местного государственного управления и бюджетными учреждениями, находящимися в собственности района, города;
   9) доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в собственности района, города. Нормативы распределения средств между бюджетами разных уровней от приватизации имущества района, города, а также размеры затрат на организацию приватизации определяются законодательством о приватизации;
   10) ассигнования на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного государственного управления;
   11) ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате принятия органами государственной власти решений, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов районов, городов;
   12) финансовая помощь от бюджета другого уровня;
   13) безвозмездные перечисления;
   14) штрафы, зачисляемые в бюджеты районов, городов в соответствии с действующим законодательством;
   15) иные неналоговые доходы.

Статья 8. Полномочия органов местного государственного управления по формированию бюджета района, города

   1. Представительные органы местного государственного управления вводят налоги и сборы района, города, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных им законодательством о налогах и сборах.
   2. Правовые акты представительных органов местного государственного управления о внесении изменений и дополнений в правовые акты о налогах и сборах, принимаемые в пределах своей компетенции и вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения бюджета района, города на очередной финансовый год.
   3. Внесение изменений и дополнений в правовые акты представительных органов местного государственного управления о налогах и сборах района, города, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в нормативный правовой акт представительного органа местного государственного управления о бюджете района, города на текущий финансовый год.
   4. Органы местного государственного управления вправе получать в бюджет района, города предусмотренные законами налоги с филиалов и представительств, головные предприятия которых расположены вне территории данного района, города.

Статья 9. Основные принципы межбюджетных отношений, средства и порядок бюджетного регулирования

   1. Организация межбюджетных отношений органов государственной власти и органов местного государственного управления, органов местного государственного управления и органов местного самоуправления осуществляется на основе законов.
   2. Межбюджетные отношения строятся на следующих принципах:
   взаимной ответственности;
   применения единой для всех районов, городов методологии, учитывающей их индивидуальные особенности;
   выравнивания доходов районов, городов;
   максимально возможного сокращения встречных финансовых потоков;
   компенсации бюджетам районов, городов в случае уменьшения доходов или увеличения расходов, возникающих вследствие решений, принимаемых органами государственной власти;
   повышения заинтересованности органов местного государственного управления в увеличении собственных доходов бюджета района, города;
   гласности межбюджетных отношений.
   3. К средствам бюджетного регулирования бюджета района, города относятся:
   1) нормативные отчисления от регулирующих доходов;
   2) дотации и субвенции бюджету района, города;
   3) средства, выделяемые из фонда финансовой поддержки районов, городов;
   4) средства, поступающие по взаимным расчетам из республиканского бюджета.
   4. Нормативы отчислений (в процентах) от регулирующих доходов, а также доли (в процентах) средств, выделяемых из фонда финансовой поддержки районов, городов, устанавливаются путем применения единой методологии, разрабатываемой органами государственной власти в соответствии с законодательством.
   5. Порядок предоставления субвенций устанавливается нормативными правовыми актами органов государственной власти. Указанные органы осуществляют контроль за целевым использованием выделенных средств.
   6. Фактическое увеличение собственных доходов бюджета района, города в текущем финансовом году, явившееся результатом финансово-хозяйственной деятельности на территории района, города, не может служить основанием для снижения на следующий финансовый год органами государственной власти нормативов отчислений (в процентах) от регулирующих доходов в бюджет района, города, а также долей (в процентах) средств районов, городов, выделяемых из фонда финансовой поддержки районов, городов.
   7. При решении вопроса об оказании финансовой помощи районам, городам органы государственной власти вправе осуществлять проверку обоснованности предоставления финансовой помощи, а после принятия положительного решения проверять достаточность мер по увеличению доходов бюджета района, города, соблюдению законодательства по расходованию средств бюджета района, города, включая их целевое использование.
   8. Органы государственной власти вправе осуществлять контроль за расходованием средств, выделенных ими районам, городам на выполнение республиканских программ, а также в форме субвенций.

Статья 10. Порядок формирования и функционирования фонда финансовой поддержки районов, городов

   1. Фонд финансовой поддержки районов, городов создается в республиканском бюджете.
   2. Средства фонда финансовой поддержки районов, городов формируются путем отчислений от федеральных и республиканских налогов, поступающих в республиканский бюджет.
   3. Распределение средств фонда финансовой поддержки районов, городов осуществляется в соответствии с расчетной величиной распределения средств.
   4. Доля каждого района, города в общем объеме средств фонда финансовой поддержки районов, городов устанавливается в процентах и утверждается законом Республики Башкортостан о бюджете на очередной финансовый год.
   5. Перечисление средств в бюджет района, города из фонда финансовой поддержки районов, городов производится ежемесячно всем бюджетам районов, городов, имеющим право на финансовую помощь.

Статья 11. Основы бюджетного процесса в районе, городе

   1. Представительные органы местного государственного управления самостоятельно разрабатывают положение о бюджетном процессе в данном районе, городе в соответствии с общими принципами бюджетного процесса, установленными законами.
   2. Составление проекта бюджета района, города, утверждение и исполнение бюджета района, города осуществляются в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации и бюджетной классификацией Республики Башкортостан.
   3. Решение о целях, формах и суммах долгосрочных (на срок свыше одного года) заимствований принимает представительный орган местного государственного управления в порядке, установленном законодательством.
   4. В случае, если бюджет района, города не утвержден до 1 января планируемого финансового года, расходование финансовых средств района, города до утверждения бюджета района, города производится по соответствующим статьям бюджета района, города истекшего финансового года ежемесячно в размере 1/12 суммы фактически произведенных расходов с учетом индекса потребительских цен.
   5. Контроль за исполнением бюджета района, города осуществляется представительными органами местного государственного управления. Органы местного государственного управления вправе привлекать для этой цели аудиторов.
   Органы местного государственного управления публикуют сведения об исполнении бюджета района, города за истекший финансовый год.
   6. Районы, города представляют в установленном порядке сведения об исполнении бюджетов районов, городов в Государственный комитет Республики Башкортостан по статистике.

Статья 12. Расходная часть бюджета района, города

   1. Расходная часть бюджета района, города включает:
   1) расходы, связанные с решением вопросов районного, городского значения, установленные законодательством;
   2) расходы на содержание органов местного государственного управления;
   3) расходы, связанные с осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного государственного управления;
   4) расходы, связанные с обслуживанием и погашением долга района, города;
   5) иные расходы, предусмотренные законодательством.
   Порядок исполнения расходной части бюджета района, города устанавливается законодательством.
   2. Размещение районного, городского заказа на выполнение работ (оказание услуг), финансируемых за счет средств бюджета района, города, осуществляется на основе открытого конкурса, правила которого устанавливаются представительным органом местного государственного управления. Заказчиком по районному, городскому заказу на выполнение работ (оказание услуг), финансируемых за счет средств бюджета района, города, выступают органы или должностные лица местного государственного управления.

Глава III. Участие органов местного государственного управления в финансово-кредитных отношениях

Статья 13. Правовые основы взаимоотношений органов местного государственного управления с финансово – кредитными организациями

   1. Органы местного государственного управления выполняют функции по организации финансов района, города во взаимодействии с финансово-кредитными организациями, действующими как на территории соответствующего района, города, так и за его пределами.
   2. Органы местного государственного управления содействуют развитию рынка финансов района, города, районных, городских финансово-кредитных организаций.
   3. Органы местного государственного управления в порядке, предусмотренном законодательством, вправе:
   1) выбирать из числа банков уполномоченный банк путем проведения открытого конкурса;
   2) осуществлять эмиссию ценных бумаг района, города.
   4. Органы местного государственного управления могут использовать свободные денежные средства и иные объекты собственности, находящиеся в их ведении, для формирования уставного капитала кредитной организации на основании решения органа местного государственного управления в порядке, предусмотренном законодательством.

Статья 14. Отношения органов местного государственного управления с налоговыми органами и органами казначейства

   1. Взаимодействие органов местного государственного управления с налоговыми органами основано на:
   1) координации и объединении усилий по контролю за своевременным и полным поступлением в соответствующие бюджеты налоговых платежей всех видов, в том числе налогов и сборов района, города;
   2) взаимном предоставлении необходимой информации в порядке, установленном законодательством.
   2. Органы местного государственного управления взаимодействуют с органами казначейства в порядке, установленном законодательством.

Статья 15. Отношения органов местного государственного управления с финансово-кредитными организациями

   1. Органы местного государственного управления в соответствии с заключенным договором вправе возложить на уполномоченный банк следующие функции:
   1) кассовое исполнение бюджета района, города;
   2) кассовое обслуживание органов местного государственного управления;
   3) размещение (инвестирование) свободных остатков средств бюджета района, города путем покупки ценных бумаг с обязательным зачислением доходов по ним в бюджет района, города;
   4) размещение ценных бумаг района, города и билетов лотерей района, города.
   За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору стороны несут ответственность в соответствии с законодательством и на условиях, устанавливаемых договором.
   2. В соответствии с законодательством органы местного государственного управления вправе:
   1) выдавать предусмотренные бюджетом района, города кредиты юридическим лицам при условии обеспечения финансирования расходной части бюджета района, города;
   2) получать в банках и других кредитных организациях краткосрочные и долгосрочные кредиты на условиях, согласованных с представительными органами местного государственного управления.

Статья 16. Займы района, города

   1. Договор займа района, города заключается путем приобретения физическим или юридическим лицом выпущенных органом местного государственного управления ценных бумаг района, города.
   2. Направления использования денежных средств, привлекаемых в результате размещения ценных бумаг района, города и порядок их расходования устанавливаются решениями представительных органов местного государственного управления в соответствии с законодательством.
   3. Выпуск ценных бумаг района, города обеспечивается имуществом района, города, за исключением имущества, принадлежащего унитарному предприятию на праве хозяйственного ведения или учреждению на праве оперативного управления, и средствами бюджета района, города.
   4. Республика Башкортостан не несет ответственности по обязательствам района, города, а район, город не несет ответственности по обязательствам Республики Башкортостан.
   5. Исполнение обязательств по ценным бумагам района, города осуществляется за счет средств казны района, города в соответствии с нормативным правовым актом органа местного государственного управления о бюджете района, города на текущий финансовый год.
   6. Эмиссия и обращение ценных бумаг района, города осуществляются в соответствии с законодательством.

Глава IV. Заключительные положения

Статья 17. Ответственность за нарушение настоящего закона

Ответственность за нарушение настоящего закона наступает в порядке, установленном законодательством.

Статья 18. Вступление в силу настоящего закона

Настоящий закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Статья 19. Приведение нормативных правовых актов в соответствие с настоящим законом

1. Предложить Президенту Республики Башкортостан и поручить Кабинету министров Республики Башкортостан в трехмесячный срок привести свои нормативные правовые акты в соответствие с настоящим законом.
2. Нормативные правовые акты Республики Башкортостан до приведения их в соответствие с настоящим законом применяются в части, не противоречащей настоящему закону.

Закон Республики Бурятия «О государственных минимальных социальных и финансовых нормативах Республики Бурятия»
от 23 декабря 1997 г.

Настоящий закон устанавливает правовые основы формирования и применения государственных минимальных социальных и финансовых нормативов в Республике Бурятия, обеспечивающих реализацию конституционных прав граждан республики на получение общедоступных и бесплатных услуг государственных и муниципальных учреждений социальной сферы, финансируемых за счет средств республиканского и местных бюджетов Республики Бурятия.

Статья 1. Основные понятия

   В отношении настоящего закона используются следующие понятия:
   государственные минимальные социальные и финансовые нормативы Республики Бурятия – система гарантированных государством социальных и финансовых нормативов, обеспечивающих минимально необходимые расходы бюджетов по оказанию общедоступных и бесплатных услуг социальной сферы и минимально необходимого уровня жилищно-коммунальных услуг населению республики;
   социальная норма – удельный показатель обеспечения общедоступными и бесплатными услугами учреждений социальной сферы и жилищно-коммунального хозяйства в расчете на 1 жителя;
   финансовый норматив – удельный показатель минимальных затрат на оказание общедоступных и бесплатных услуг учреждении социальной сферы и жилищно-коммунального хозяйства в расчете на 1 жителя;
   общедоступные и бесплатные услуги – услуги, гарантированные государством в качестве общедоступных и бесплатных посредством установления их в этом качестве законами Российской Федерации и Республики Бурятия.

Статья 2. Система временных государственных минимальных социальных и финансовых нормативов Республики Бурятия

   В состав системы государственных минимальных социальных и финансовых нормативов включаются государственные минимальные социальные и финансовые нормативы в области образования, здравоохранения, культуры, социального обслуживания, молодежной политики, физической культуры и спорта, правоохранительной деятельности и обеспечения безопасности, жилищно-коммунального хозяйства, государственного и муниципального управления.
   Систему государственных минимальных социальных и финансовых нормативов составляют:
   а) государственные минимальные социальные и финансовые нормативы для формирования республиканского бюджета;
   б) государственные минимальные социальные и финансовые нормативы для формирования бюджетов органов местного самоуправления Республики Бурятия.

Статья 3. Порядок установления, применения и изменения государственных минимальных социальных и финансовых нормативов Республики Бурятия

   Органы государственной власти Республики Бурятия устанавливают государственные минимальные социальные и финансовые нормативы Республики Бурятия, обязательные для применения на всей территории республики.
   Перечень и количественные значения государственных минимальных социальных и финансовых нормативов ежегодно определяются Правительством Республики Бурятия и утверждаются Народным Хуралом Республики Бурятия.
   Государственные минимальные социальные и финансовые нормативы являются основой для расчета размеров минимально необходимых расходов при формировании республиканского и местных бюджетов Республики Бурятия в соответствии с бюджетной классификацией.
   Органы государственной власти и местного самоуправления Республики Бурятия обеспечивают формирование и исполнение государственных минимальных социальных и финансовых нормативов в пределах соответствующих бюджетов и имеющихся финансовых ресурсов.
   В зависимости от доходов консолидированного бюджета Республики Бурятия, принятого на очередной финансовый год, к финансовым нормативам вводятся уточняющие коэффициенты (понижающие или повышающие).
   Финансовые нормативы для расчета минимально необходимых расходов республиканского бюджета и бюджетов муниципальных образований индексируются в соответствии с прогнозируемыми темпами инфляции.
   Правительство Республики Бурятия обеспечивает выполнение социальных норм, установленных федеральными законами.
   Расширение и изменение системы государственных минимальных социальных и финансовых нормативов осуществляется Правительством Республики Бурятия путем внесения изменений и дополнений в нормативно-правовые акты Республики Бурятия на соответствующий финансовый год.

Статья 4. Государственный контроль за соблюдением государственных минимальных социальных и финансовых нормативов

Государственный контроль за соблюдением государственных минимальных социальных и финансовых нормативов осуществляется в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и Республики Бурятия.

Статья 5. Ответственность за несоблюдение государственных минимальных социальных и финансовых нормативов

Несоблюдение государственных минимальных социальных и финансовых нормативов органами государственной власти, местного самоуправления и должностными лицами влечет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации и Республики Бурятия.

Статья 6. Вступление в силу настоящего закона

Настоящий закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Закон Республики Карелия «О государственных минимальных социальных стандартах, социальных и финансовых нормативах Республики Карелия»
от 31 марта 2000 г.

Настоящий закон Республики Карелия устанавливает единую правовую основу определения и общего порядка применения государственных минимальных социальных стандартов, социальных и финансовых нормативов Республики Карелия, обеспечивающих реализацию закрепленных Конституцией Российской Федерации, Конституцией Республики Карелия, федеральным законодательством и законодательством Республики Карелия государственных гарантий в социальной сфере.

Глава I. Общие положения

Статья 1. Основные понятия, используемые в настоящем законе

   В настоящем законе используются следующие понятия:
   государственный минимальный социальный стандарт – установленный законодательством Республики Карелия минимально необходимый уровень государственных гарантий, обеспечивающих удовлетворение важнейших потребностей человека в услугах социальной сферы, выражаемый в социальных нормативах и нормах;
   система государственных минимальных социальных стандартов, социальных и финансовых нормативов – области, сферы, номенклатура объектов стандартизации, социальные минимальные нормы и нормативы, технология разработки и изменения стандартов, механизм финансового обеспечения и реализации стандартов, организационная структура управления системой;
   общедоступные социальные услуги – услуги, предоставление которых гарантируется государством вне зависимости от социального статуса граждан, уровня их доходов и места жительства за счет средств бюджетов всех уровней, государственных и муниципальных внебюджетных фондов;
   социальные нормативы – величина минимально необходимой обеспеченности населения важнейшими социально-культурными, жилищно-коммунальными, медицинскими, образовательными и другими услугами в натуральном выражении;
   минимальные финансовые нормативы – показатели минимально необходимых расходов бюджета, рассчитанные на основании социальных нормативов обеспечения важнейшими социально-культурными, жилищно-коммунальными, медицинскими, образовательными и другими услугами;
   поправочные коэффициенты – коэффициенты, учитывающие особенности муниципальных образований по демографическому составу, уровню и структуре заболеваемости населения, транспортной доступности, отнесение территорий к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям.

Статья 2. законодательная основа государственных минимальных социальных стандартов, социальных и финансовых нормативов

Формирование и применение государственных минимальных социальных стандартов, нормативов осуществляется в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Федеральными законами «Об основах социального обслуживания населения в Российской Федерации», «Об образовании», «Об основах законодательства Российской Федерации о физической культуре и спорте», «О культуре», «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» и другими федеральными законами, Конституцией Республики Карелия, Законом Республики Карелия «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Республике Карелия» и другими законами и нормативными актами Российской Федерации и Республики Карелия.

Статья 3. Цели и задачи формирования и применения государственных минимальных социальных стандартов, социальных и финансовых нормативов

   Целями и задачами настоящего закона являются:
   реализация конституционных прав граждан в их обеспеченности важнейшими образовательными, медицинскими, социально-культурными, жилищно-коммунальными услугами, а также обеспечивающими право граждан на жилище, транспортное обслуживание и благоустройство;
   установление отраслевых стандартов уровня и качества жизни населения Республики Карелия, необходимых для обеспечения устойчивого развития общества;
   установление единой правовой базы и общих принципов формирования системы государственных минимальных социальных стандартов, социальных и финансовых нормативов.
   Государственные минимальные социальные стандарты, социальные и финансовые нормативы устанавливаются и применяются для решения следующих основных задач:
   нормативного обеспечения формирования и использования бюджетных и внебюджетных средств на социальные нужды;
   обеспечения государственной поддержки развития социальной сферы;
   оценки уровня жизни населения Республики Карелия, муниципальных образований;
   разработки и реализации государственной социальной и экономической политики, республиканских и муниципальных программ, концепций и прогнозов.

Статья 4. Принципы формирования и применения государственных минимальных стандартов, социальных и финансовых нормативов

   Формирование и применение государственных минимальных социальных стандартов, социальных и финансовых нормативов осуществляется исходя из следующих принципов:
   соблюдение конституционных прав граждан в области социальных гарантий на основе обеспечения государственных минимальных социальных стандартов, социальных и финансовых нормативов;
   всесторонняя обоснованность установления и применения государственных минимальных социальных стандартов, социальных и финансовых нормативов с учетом социально-экономической ситуации в республике, региональных и местных экономических, социальных, экологических, демографических, национальных, природно-климатических и других факторов и условий;
   обеспечение общедоступности социальных услуг, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями;
   целевое, адресное и подушевое финансирование обеспечения государственных минимальных социальных стандартов из бюджетов всех уровней, государственных и муниципальных внебюджетных фондов;
   прозрачность бюджетного и внебюджетного финансирования обеспечения государственных минимальных социальных стандартов, социальных и финансовых нормативов;
   ответственность органов государственной власти и органов местного самоуправления за соблюдение государственных минимальных социальных стандартов, социальных и финансовых нормативов;
   Законодательное закрепление государственных минимальных социальных стандартов, социальных и финансовых нормативов;
   широкая информированность населения через средства массовой информации о формировании системы государственных минимальных социальных стандартов, социальных и финансовых нормативов.

Статья 5. Установление и изменение государственных минимальных социальных стандартов, социальных и финансовых нормативов

   Государственные минимальные социальные стандарты, социальные и финансовые нормативы Республики Карелия устанавливаются законодательством Республики Карелия на основе государственных минимальных социальных стандартов, социальных и финансовых нормативов Российской Федерации и не могут быть ниже них.
   Государственные минимальные социальные стандарты, социальные и финансовые нормативы Республики Карелия обязательны для применения на всей территории Республики Карелия.
   Государственные минимальные социальные стандарты, социальные и финансовые нормативы дифференцируются по районам (городам) Республики Карелия с выделением городской, сельской местности, территорий, отнесенных к районам Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, и других факторов и условий.
   Государственные минимальные социальные нормативы пересматриваются не реже одного раза в три года; финансовые нормативы пересматриваются ежегодно.
   Органы местного самоуправления вправе устанавливать местные социальные стандарты, социальные и финансовые нормативы, превышающие государственные минимальные социальные стандарты, социальные и финансовые нормативы Республики Карелия, при наличии в местных бюджетах собственных источников финансирования и других ресурсов по их обеспечению.

Статья 6. Система государственных минимальных социальных стандартов, социальных и финансовых нормативов

   Систему государственных минимальных социальных стандартов, социальных и финансовых нормативов составляют:
   области, сферы и номенклатура объектов социальной стандартизации;
   социальные и финансовые нормативы, определяющие минимально-необходимый уровень гарантий предоставления всем гражданам бесплатных услуг социальной сферы;
   порядок разработки и изменения социальных стандартов, социальных и финансовых нормативов;
   механизм финансового обеспечения и реализации социальных стандартов, социальных и финансовых нормативов.
   Государственные минимальные социальные стандарты, социальные и финансовые нормативы определяют минимально необходимый уровень гарантий в следующих областях и сферах:
   образование;
   Здравоохранение;
   культура;
   социальное обслуживание;
   физическая культура и спорт;
   жилищно-коммунальная сфера;
   функционирование органов местного самоуправления;
   правоохранительная деятельность;
   транспортное обслуживание населения;
   капитальные вложения в жилищное строительство;
   благоустройство территорий.
   Основные типы государственных минимальных социальных стандартов, социальных и финансовых нормативов:
   номенклатура объектов государственной социальной стандартизации;
   количественные и качественные нормативы объектов социальной стандартизации, в том числе социальных услуг;
   финансовые нормативы.
   На основе государственных минимальных социальных стандартов, социальных и финансовых нормативов определяются нормативы бюджетного финансирования по текущим расходам на социальную сферу, нормативы удельных затрат на капитальные расходы ее учреждений.

Глава II. Области формирования и применения государственных минимальных социальных стандартов, социальных и финансовых нормативов

Статья 7. Государственные минимальные социальные стандарты, социальные и финансовые нормативы в области образования

   В качестве государственных минимальных социальных стандартов, социальных и финансовых нормативов устанавливаются следующие:
   1) общедоступные образовательные услуги, финансируемые за счет средств бюджетов Республики Карелия и иных источников:
   дошкольное воспитание и обучение ребенка;
   начальное общее, основное общее, среднее (полное) общее образование;
   начальное профессиональное образование, а также на конкурсной основе среднее профессиональное образование;
   содержание и обучение детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей;
   обеспечение детей, нуждающихся в длительном лечении, оздоровительными образовательными учреждениями, в том числе санаторного типа;
   специальное (коррекционное) обучение детей с отклонением в развитии;
   дополнительное образование детей;
   2) социальные нормативы обеспеченности населения общедоступными образовательными услугами, наполняемости классов и групп государственных и муниципальных образовательных учреждений согласно приложению (не приводится):
   охват детей дошкольными учреждениями;
   охват детей услугами групп продленного дня;
   охват учащихся услугами дополнительного образования;
   предельная наполняемость классов, учебных и воспитательных групп в образовательных учреждениях различных типов и видов;
   3) минимальный финансовый норматив согласно приложению (не приводится).

Статья 8. Государственные минимальные социальные стандарты, социальные и финансовые нормативы в области здравоохранения

   В качестве государственных минимальных социальных стандартов, социальных и финансовых нормативов устанавливаются следующие:
   1) набор общедоступных и бесплатных услуг по оказанию амбулаторно-поликлинической, стационарной, скорой медицинской помощи, предупреждению эпидемий по перечню заболеваний, видов и объемов оказания медицинской и профилактической помощи, определяемых программами государственных гарантий и обязательного медицинского страхования по обеспечению жителей Республики Карелия медицинской помощью;
   2) социальные нормативы обеспечения услугами учреждений здравоохранения различных видов и типов согласно приложению (не приводится):
   стационарная медицинская помощь – обеспеченность больничными учреждениями, объем стационарной медицинской помощи;
   амбулаторно-поликлиническая помощь – обеспеченность амбулаторно-поликлиническими учреждениями различных видов, нормативы посещений в смену и площади учреждений;
   скорая медицинская помощь – количество вызовов населением скорой медицинской помощи;
   3) минимальные финансовые нормативы согласно приложению (не приводится).

Статья 9. Государственные минимальные социальные стандарты, социальные и финансовые нормативы в области культуры

   В качестве государственных минимальных социальных стандартов, социальных и финансовых нормативов в области культуры устанавливаются:
   1) общедоступные услуги государственных и муниципальных учреждений культуры, финансируемых за счет бюджетов Республики Карелия и иных источников;
   2) социальные нормативы обеспеченности населения общедоступными услугами государственных и муниципальных учреждений культуры согласно приложению (не приводится);
   3) минимальные финансовые нормативы согласно приложению (не приводится).

Статья 10. Государственные минимальные социальные стандарты, социальные и финансовые нормативы в области социального обслуживания населения

   В качестве государственных минимальных социальных стандартов, социальных и финансовых нормативов в области социального обслуживания населения устанавливаются:
   1) услуги государственных и муниципальных учреждений социального обслуживания населения, финансируемых за счет бюджетов Республики Карелия и иных источников:
   социально-бытовые услуги по организации питания, быта и досуга в социальных учреждениях и на дому, предоставление временного приюта, содействие в организации ритуальных услуг;
   социально-медицинские и социально-гигиенические услуги по поддержке здоровья клиентов социальных учреждении, содействие в проведении медико-социальной экспертизы;
   услуги, связанные с социальной реабилитацией инвалидов, организацией получения инвалидами образования, профессиональных навыков, созданием условий для использования ими трудовых возможностей, развитием творчества, организацией досуга, обеспечением техническими средствами ухода и реабилитации;
   2) социальные нормативы минимальной обеспеченности населения услугами государственных и муниципальных учреждений социального обслуживания населения согласно приложению (не приводится):
   услуги социально-реабилитационных центров для несовершеннолетних, реабилитационных центров для детей с ограниченными физическими возможностями;
   охват детей услугами коечной сети социальных приютов для детей и подростков, домов-интернатов для детей-инвалидов;
   охват населения услугами центров социального обслуживания, отделений социальной помощи на дому, территориальных центров социальной помощи семье и детям, бюро медико-социальной экспертизы;
   охват населения услугами коечной сети домов-интернатов для престарелых и инвалидов, домов ночного пребывания;
   3) минимальный финансовый норматив согласно приложению (не приводится).

Статья 11. Государственные минимальные социальные стандарты, социальные и финансовые нормативы в сфере физической культуры и спорта

   В качестве государственных минимальных социальных стандартов в области физической культуры и спорта устанавливаются:
   1) общедоступные услуги государственных и муниципальных учреждений физической культуры и спорта, финансируемых за счет бюджетов Республики Карелия и иных источников;
   2) социальные нормативы обеспеченности населения общедоступными услугами государственных и муниципальных учреждений физической культуры и спорта, охвата занимающихся согласно приложению (не приводится):
   услуги спортивных сооружений – спортивные залы, плоскостные сооружения, плавательными бассейнами;
   охват занимающихся в системе подготовки спортивных резервов;
   численность тренерско-преподавательского состава;
   3) минимальные финансовые нормативы на мероприятия по физической культуре и спорту в расчете на одного жителя согласно приложению (не приводится).

Статья 12. Государственные минимальные социальные стандарты, социальные и финансовые нормативы в жилищно-коммунальной сфере

   В качестве государственных минимальных социальных стандартов, социальных и финансовых нормативов жилищно-коммунального обслуживания устанавливаются следующие:
   1) минимальные социальные нормы обеспеченности населения жилищно-коммунальными услугами согласно приложению (не приводится);
   социальная норма площади жилья;
   2) минимальные финансовые нормативы по жилищно-коммунальному хозяйству согласно приложению (не приводится):
   уровень платежей граждан по отношению к стоимости предоставляемых жилищно-коммунальных услуг;
   максимально допустимая доля собственных расходов граждан на оплату жилья и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи в пределах социальной нормы площади жилья и нормативов потребления коммунальных услуг;
   норматив предельной стоимости предоставляемых жилищно-коммунальных услуг на 1 кв. метр общей площади жилья в месяц.

Статья 13. Нормативы в области функционирования органов местного самоуправления при формировании межбюджетных отношений

   В качестве государственного минимального стандарта, социального и финансового норматива в области функционирования органов местного самоуправления устанавливаются следующие:
   1) местное самоуправление-обеспечение возможности населению самостоятельно и под свою ответственность решать вопросы местного значения на основе соответствующей материально-финансовой базы и государственной поддержки;
   2) норматив минимальной численности органов местного самоуправления согласно приложению (не приводится);
   3) минимальный финансовый норматив согласно приложению (не приводится).

Статья 14. Государственный минимальный финансовый норматив на капитальный ремонт в области социальной сферы

В качестве минимального финансового норматива устанавливается единый норматив расходов на проведение капитального ремонта зданий и сооружений учреждений социальной сферы в расчете на 1 куб. м. по наружному обмеру в сумме 5 руб. 26 коп.

Статья 15. Государственные минимальные социальные стандарты и финансовые нормативы жизнеобеспечения жителей сельских населенных пунктов средствами связи и транспортного сообщения

   В качестве государственных минимальных социальных стандартов, социальных и финансовых нормативов жизнеобеспечения жителей деревень и поселков необходимыми средствами связи и транспортного сообщения устанавливаются следующие:
   1) обеспечение каждого сельского населенного пункта бесплатным телефоном общего пользования и регулярным почтовым обслуживанием;
   2) предоставление жителям всех сельских поселений возможности регулярного транспортного (автобусного при наличии дорог, водного либо железнодорожного) сообщения.

Глава III. Применение государственных минимальных социальных стандартов, социальных и финансовых нормативов

Статья 16. Применение государственных минимальных социальных стандартов

   Государственные минимальные социальные стандарты, социальные и финансовые нормативы являются основой для формирования и исполнения бюджетов Республики Карелия и межбюджетных отношений Республики Карелия в соответствии с бюджетным законодательством.
   Обеспечение минимальных социальных стандартов, социальных нормативов имеет приоритетное значение при формировании и исполнении бюджетов Республики Карелия.
   Обеспечение государственных минимальных социальных стандартов, социальных нормативов гарантируется в Республике Карелия путем:
   передачи доходных источников в соответствующие бюджеты для покрытия необходимых расходов на обеспечение минимальных государственных социальных стандартов, социальных и финансовых нормативов;
   оказания помощи местным бюджетам для обеспечения ими государственных минимальных стандартов, социальных и финансовых нормативов из фонда поддержки местных бюджетов, субвенций и средств, предоставляемых на возвратной основе и иных источников Республики Карелия;
   создания законодательной базы по вопросам функционирования отраслей, подлежащих стандартизации в соответствии с настоящим законом;
   создания законодательной базы по вопросам формирования и использования иных (помимо бюджетных) источников финансирования расходов для обеспечения государственных минимальных социальных стандартов.

Статья 17. Обеспечение государственных минимальных социальных стандартов, социальных и финансовых нормативов при формировании и исполнении республиканского и местных бюджетов

   Органы исполнительной власти Республики Карелия и органы местного самоуправления осуществляют формирование и исполнение соответствующих бюджетов в части обеспечения социального развития на основе государственных минимальных социальных и финансовых нормативов в пределах объема доходов и источников финансирования дефицита.
   Полное финансовое обеспечение государственных минимальных социальных стандартов при формировании и исполнении республиканского бюджета и местных бюджетов и иных источников осуществляется поэтапно.
   Этапы и порядок перехода на полное финансовое обеспечение государственных минимальных социальных стандартов, социальных и финансовых нормативов устанавливается законом Республики Карелия.
   Государственные минимальные социальные стандарты и социальные нормативы используются для определения:
   финансовых нормативов при формировании и исполнении бюджетов Республики Карелия, государственных и муниципальных внебюджетных фондов социального назначения и иных источников;
   потребности в финансовых средствах бюджетной обеспеченности расходов на финансирование услуг государственных и муниципальных учреждений и предприятий, а также расходов из государственных и муниципальных внебюджетных фондов и иных источников;
   финансовых источников исполнения бюджетов Республики Карелия, государственных и муниципальных внебюджетных фондов.

Статья 18. Порядок бюджетного финансирования и государственной поддержки по обеспечению государственных минимальных социальных стандартов, социальных и финансовых нормативов

   Органы местного самоуправления оценивают соответствие деятельности муниципальных учреждений, находящихся в сфере действия настоящего закона, государственным минимальным социальным стандартам, социальным и финансовым нормативам и определяют потребность в капитальных и текущих затратах при разработке местного бюджета на очередной год, возможность их собственного покрытия.
   При недостаточности финансовых ресурсов на эти цели органы местного самоуправления представляют обоснованную заявку на дополнительную передачу средств для покрытия расходов на обеспечение минимальных государственных социальных стандартов, социальных и финансовых нормативов.
   Органы исполнительной власти Республики Карелия с использованием государственных минимальных социальных стандартов, социальных и финансовых нормативов согласовывают представленные органами местного самоуправления заявки, определяют общую потребность в бюджетном финансировании социальной сферы и социальных мероприятий и приоритеты, обосновывают предложения для включения в проект закона о республиканском бюджете на очередной год.

Статья 19. Контроль за соблюдением государственных минимальных социальных стандартов, социальных и финансовых нормативов

Контроль за соблюдением государственных минимальных социальных стандартов, социальных и финансовых нормативов осуществляется органами законодательной и исполнительной власти Республики Карелия в пределах полномочий, установленных законами Республики Карелия, и органами местного самоуправления в соответствии с законами Республики Карелия и уставами муниципальных образований с привлечением профсоюзов и общественности.
Контроль за соблюдением государственных минимальных социальных стандартов, социальных нормативов обеспечения услугами государственных и муниципальных учреждений и предприятий осуществляется в рамках проверки их работы.

Глава IV. Заключительные положения

Статья 20. Изменение государственных минимальных социальных стандартов, социальных и финансовых нормативов

Изменения в государственные минимальные социальные стандарты, социальные и финансовые нормативы Республики Карелия могут быть внесены только путем внесения изменений в настоящий закон при наличии заключения Председателя Правительства Республики Карелия.
Государственные расходы и гарантии, по которым минимальные социальные стандарты и нормативы не предусмотрены настоящим законом, определяются в соответствии с действующим законодательством.

Статья 21. Приведение нормативных правовых актов в соответствие с настоящим законом

Председателю Правительства Республики Карелия, Правительству Республики Карелия привести свои нормативные правовые акты в соответствие с настоящим законом в течение шести месяцев со дня вступления его в силу.

Статья 22. Вступление в силу настоящего закона

Настоящий закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Правовое регулирование межбюджетных отношений в Российской Федерации

Введение

Глава 1. Правовые основы межбюджетных отношений в условиях реформы бюджетного федерализма

§ 1. Актуальные проблемы развития конституционных основ налогово-бюджетного федерализма и межбюджетных отношений

Глава 2. Основные направления осуществления межбюджетных отношений

§ 4. Финансовая помощь, бюджетное кредитование и финансирование инвестиций в межбюджетных отношениях

§ 5. Права и обязанности субъектов межбюджетных отношений

§ 6. Распределение доходов и расходов между бюджетами разного уровня

Глава З. Влияние норм федерального и регионального законодательства в сфере межбюджетных отношений на обеспечение финансовой дисциплины

§ 7. Значение норм федерального и регионального законодательства о межбюджетных отношениях в обеспечении финансовой дисциплины

§ 8. Региональное бюджетное законодательство

§ 9. Разграничение доходных источников и налоговых полномочий в межбюджетных отношениях

§ 10. Правовое регулирование неналоговых бюджетных доходов в межбюджетных отношениях

§ 11. Компетенция государственных органов Российской Федерации, ее субъектов и органов местного самоуправления в области регулирования межбюджетных отношений

§ 12. Правовое регулирование местных финансов

Глава 4. Финансирование капитальных вложений и инвестиционной деятельности в системе межбюджетного регулирования

§ 13. Правовое регулирование межбюджетных отношений при финансировании инвестиционной деятельности

§ 14. Предложения по использованию межбюджетного регулирования в финансировании и стимулировании инвестиционной деятельности

Глава 5. Правовое регулирование финансового контроля и ответственности в сфере межбюджетных отношений

§ 15. Финансовый контроль в сфере межбюджетных отношений

§ 16. Формы финансового контроля в сфере межбюджетных отношений

Финансовый контроль законодательных (представительных) органов государственной власти и представительных органов местного самоуправления

Финансовый контроль органов исполнительной власти и органов местного самоуправления

§ 17. Международно-правовое регулирование финансового контроля

§ 18. Развитие института ответственности за нарушение бюджетного законодательства

Общая характеристика правового регулирования ответственности за нарушения бюджетного законодательства

Основные направления совершенствования правовых норм в области ответственности за нарушения бюджетного законодательства

Отдельные виды нарушений бюджетного законодательства, за которые предусмотрена ответственность по БК РФ

Рассмотрение бюджетных споров в судебном порядке

Глава 6. Основные направления совершенствования правовых основ межбюджетных отношений в Российской Федерации

§ 19. Предложения по совершенствованию правовых норм в области межбюджетных отношений

Проблемы реструктуризации задолженности федеральному бюджету и бюджетам субъектов Российской Федерации в межбюджетных отношениях

§ 20. Концепция реформирования и дальнейшего развития системы межбюджетных отношений в Российской Федерации

§ 21. Вопросы межбюджетных отношений в концепции развития российского финансового законодательства

Бюджетное законодательство Российской Федерации

Налоговое законодательство Российской Федерации

Законодательство о рынке финансовых услуг

Законодательство о рынке ценных бумаг в Российской Федерации

Банковское законодательство Российской Федерации

Валютное законодательство Российской Федерации

Приложения. Бюджетное законодательство субъектов Российской Федерации

Закон Республики Коми «О бюджетной системе и бюджетном процессе в Республике Коми» от 9 января 2002 г. (в редакции закона Республики Коми от 6 мая 2002 г.)

Часть первая. Общие положения

Глава 1. Бюджетное законодательство Республики Коми

Статья 1. Структура бюджетного законодательства Республики Коми. Регулирование бюджетного процесса

Статья 2. Действие закона о республиканском бюджете Республики Коми во времени

Часть вторая. Бюджетная система Республики Коми

Раздел I. Бюджетное устройство Республики Коми

Глава 2. Бюджетная система Республики Коми

Статья 3. Структура бюджетной системы Республики Коми

Статья 4. Республиканский бюджет Республики Коми

Статья 5. Консолидированный бюджет Республики Коми

Статья 6. Республиканский целевой бюджетный фонд

Раздел II. Доходы республиканского бюджета

Глава 3. Общие положения о доходах республиканского бюджета

Статья 7. Формирование доходов республиканского бюджета

Статья 8. Налоговые доходы республиканского бюджета

Статья 9. Неналоговые доходы республиканского бюджета

Статья 10. Безвозмездные перечисления

Статья 11. Передача собственных доходов республиканского бюджета местным бюджетам

Раздел III. Расходы республиканского бюджета

Глава 4. Общие положения о расходах республиканского бюджета

Статья 12. Расходы республиканского бюджета, финансируемые совместно с бюджетами других уровней бюджетной системы Российской Федерации

Статья 13. Расходы, финансируемые исключительно из республиканского бюджета

Статья 14. Финансирование расходов, не предусмотренных в бюджете

Статья 15. Резервные фонды республиканского бюджета

Статья 16. Приоритетные расходы республиканского бюджета

Раздел IV. Сбалансированность республиканского бюджета

Глава 5. Дефицит республиканского бюджета и источники его финансирования

Статья 17. Дефицит республиканского бюджета

Статья 18. Источники финансирования дефицита республиканского бюджета

Глава 6. Государственный долг Республики Коми

Статья 19. Государственный долг Республики Коми

Статья 20. Ответственность по долговым обязательствам Республики Коми

Статья 21. Право государственных внутренних заимствований Республики Коми

Статья 22. Реструктуризация долга Республики Коми

Статья 23. Предельный объем государственного долга Республики Коми

Статья 24. Программа государственных внутренних заимствований Республики Коми

Статья 25. Внесение изменений в предельный объем государственных заимствований Республики Коми и Программу государственных заимствований Республики Коми

Статья 26. Предельные объемы расходов на обслуживание и погашение государственного долга Республики Коми

Закон Республики Коми «О бюджетной системе и бюджетном процессе в Республике Коми»
от 9 января 2002 г. (в редакции закона Республики Коми от 6 мая 2002 г.)

Закон Республики Бурятия «О бюджетной системе и бюджетных правоотношениях в Республике Бурятия»
от 18 октября 2000 г. (в редакции от 8 мая 2001 г.)