Текст книги "Международное банковское право"

Среди всех видов банковских операций валютные операции занимают особое место. Это связано с тем, что содержательный аспект таких операций (будь то расчетные, гарантийные, вексельные и иные операции) неизбежно испытывает влияние валютного регулирования, приводящего в конечном счете к удвоению структуры банковской операции: по содержанию она остается чисто банковской операцией (например, кредитовый перевод; выдача банковской гарантии; акцепт векселя), а по форме приобретает характер валютной операции (кредитовый перевод иностранной валюты с банковского счета клиента-резидента в уполномоченном банке на его счет в банке-нерезиденте за рубежом; выдача банковской гарантии в качестве банка-гаранта в пользу бенефициара-нерезидента в иностранной валюте; акцепт векселя, выставленного трассантом-нерезидентом в иностранной валюте).

Валютные операции являются важнейшей составляющей валютных отношений. Такие операции всегда связаны с движением валютных ценностей и иных объектов валютных отношений[294]294
  См.: Балабанов И.Т. Валютные операции. М., 1994. С. 16; Селивановский А. Валютная операция – проблемы законодательного определения // Хозяйство и право. 2002. № 11. С. 49.


[Закрыть]. Более детальное определение валютных операций может быть сформулировано следующим образом. Валютные операции – это комплекс действий резидентов и нерезидентов, совершаемых с валютой и ценными бумагами, как правило, в форме различного рода сделок, существенной чертой которых выступает движение валюты и ценных бумаг в виде перехода права собственности на них и/или их физического перемещения. Можно выделить три основания классификации валютных операций: по содержанию, по форме и по субъектному составу. По содержанию, т. е. по существу, можно выделить следующие виды валютных операций:

1) приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;

2) приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

3) приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

4) ввоз на таможенную территорию РФ и вывоз с таможенной территории РФ валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг;

5) перевод иностранной валюты, валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории РФ, на счет того же лица, открытый на территории РФ, и со счета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытый за пределами территории РФ;

6) перевод нерезидентом валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории РФ, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории РФ (п. 1(9) ст. 1 Закона)[295]295
  Подробнее об этом см.: Сапожников Н.В. Правовой режим валютных операций // Закон. 2005. № 4.


[Закрыть].

По форме, т. е. по порядку осуществления, в теории валютного права среди всех разновидностей существующих валютных операций выделяется их обособленная группа – валютные операции движения капитала между резидентами и нерезидентами. В ранее действовавшем валютном законодательстве России по этому основанию классификации все операции четко разделялись на две группы: текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала. Необходимость именно такой классификации объяснялась существенным различием правовых режимов осуществления в отношении разных групп: текущие валютные операции осуществлялись резидентами без ограничений, а операции, связанные с движением капитала, требовали получения лицензии (разрешения) Банка России на совершение такой операции. В предыдущей редакции нового Закона жесткая классификация валютных операций на текущие и связанные с движением капитала отсутствовала (Закон даже не употреблял термина «текущая валютная операция»), однако особая группа валютных операций движения капитала в Законе все-таки была выделена. Это объяснялось тем, что Закон устанавливал отдельный правовой режим осуществления валютных операций движения капитала, который определялся Правительством РФ и Банком России. Однако данная разновидность валютных операций просуществовала только до 1 января 2007 г.

По субъектному составу, т. е. по характеру участвующих в валютной операции субъектов, все разновидности валютных операций можно разделить на три категории: валютные операции между резидентами и нерезидентами; валютные операции между резидентами; валютные операции между нерезидентами[296]296
  Валютное право использует два термина – валютная операция и валютная сделка. Очевидно, что термин «валютная операция» несет публично-правовой смысл, а термин «валютная сделка» – частноправовой. Тем не менее связь между ними не представляется столь уж прямой. Подробнее об этом см.: Ражков Р.А. «Валютные операции» и «валютные сделки»: проблемы соотношения дефиниций // Банковское право. 2006. № 3.


[Закрыть]. Остановимся на их правовом регулировании более подробно.

1. Валютные операции между резидентами и нерезидентами. Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций по купле-продаже иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте. В отношении таких операций устанавливаются ограничения в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты РФ, а также для поддержания устойчивости платежного баланса. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление (ст. 6). Следует отметить, что установление требования об идентификации личности при купле-продаже физическими лицами наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, не допускается, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.

К числу таких законов относится Федеральный закон от 7 августа 2001 г. в редакции от 27 июля 2010 г. «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»[297]297
  СЗ РФ. 2001. № 33 (ч. 1). Ст. 3418; 2010. № 31. Ст. 4166. Новая редакция Закона вступила в силу с 29 октября 2010 г.


[Закрыть], согласно которому организации, осуществляющие операции с денежными средствами (в том числе покупку или продажу наличной иностранной валюты физическим лицом), обязаны идентифицировать физическое лицо – клиента или выгодоприобретателя. При осуществлении физическим лицом операции по покупке или продаже наличной иностранной валюты на сумму, не превышающую 600 тыс. руб. либо не превышающую сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 тыс. руб., идентификация клиента – физического лица, установление и идентификация выгодоприобретателя не проводятся (п. 1 ст. 6; и. 1(2) ст. 7). Сведения, идентифицирующие личность, могут быть внесены в документы, оформляемые при купле-продаже наличной иностранной валюты и чеков по просьбе самого физического лица (п. 2 ст. 11 Закона).

2. Валютные операции между резидентами. Основной постулат правового регулирования валютных операций между резидентами заключается в том, что такие операции запрещены Законом[298]298
  См.: Сливкин И.В. Валютные ограничения на использование иностранной валюты в качестве средства платежа по законодательству РФ // Закон. 2008. № 8.


[Закрыть] (п. 1 ст. 9). Вместе с тем из общего правила есть целый ряд исключений, который и по смыслу, и по содержанию представляет собой нечто иное, как перечень разрешенных на законодательном уровне валютных операций между резидентами. Их можно классифицировать по нескольким категориям.

а) Валютные операции юридических и физических лиц – резидентов:

• операции, связанные с расчетами в магазинах беспошлинной торговли, а также с расчетами при реализации товаров и оказании услуг

пассажирам в пути следования транспортных средств при международных перевозках;

• операции между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями) при оказании комиссионерами (агентами, поверенными) услуг, связанных с заключением и исполнением договоров с нерезидентами о передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг, о передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, включая операции по возврату комитентам (принципалам, доверителям) денежных сумм (иного имущества);

• операции по договорам транспортной экспедиции, перевозки и фрахтования (чартера) при оказании экспедитором, перевозчиком и фрахтовщиком услуг, связанных с перевозкой вывозимого из Российской Федерации или ввозимого в Российскую Федерацию груза, транзитной перевозкой груза по территории РФ, а также по договорам страхования указанных грузов;

• операции с внешними ценными бумагами, осуществляемые через организаторов торговли на рынке ценных бумаг РФ, при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством РФ;

• операции с внешними ценными бумагами при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством РФ, и осуществления расчетов в валюте РФ;

• операции, связанные с осуществлением обязательных платежей (налогов, сборов и других платежей) в федеральный бюджет, бюджет субъекта РФ, местный бюджет в иностранной валюте;

• операции, связанные с выплатами по внешним ценным бумагам (в том числе закладным), за исключением векселей;

• операций при оплате и/или возмещении расходов физического лица, связанных со служебной командировкой за пределы территории РФ, а также операции при погашении неизрасходованного аванса, выданного в связи со служебной командировкой;

• операции, связанные с расчетами и переводами при исполнении бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с бюджетным законодательством РФ;

• операции, предусматривающие расчеты и переводы для осуществления деятельности дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях;

• переводы физическим лицом – резидентом из Российской Федерации в пользу иных физических лиц – резидентов на их счета, открытые в банках, расположенных за пределами территории РФ, в суммах, не превышающих в течение одного операционного дня через один уполномоченный банк суммы, равной в эквиваленте 5000 долл. США по официальному курсу, установленному Банком России на дату списания денежных средств со счета физического лица – резидента;

• переводы физическим лицом – резидентом в Российскую Федерацию со счетов, открытых в банках, расположенных за пределами территории РФ, в пользу иных физических лиц – резидентов на их счета в уполномоченных банках;

• операции по оплате и/или возмещению расходов, связанных со служебными поездками за пределы территории РФ работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер;

• операции, указанные выше, совершаемые доверительными управляющими;

• операции, связанные с расчетами между транспортными организациями и находящимися за пределами территории РФ физическими лицами, а также филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством РФ, по договорам перевозки пассажиров;

• переводы физическими лицами – резидентами со своих счетов, открытых в уполномоченных банках, в пользу иных физических лиц – резидентов, являющихся их супругами или близкими родственниками (родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии (родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами, усыновителями и усыновленными), на счета указанных лиц, открытые в уполномоченных банках либо в банках, расположенных за пределами территории РФ[299]299
  В последнем случае согласно п. 1 Указания ЦБ РФ от 20 июля 2007 г. № 1868-У «О представлении физическими лицами – резидентами уполномоченным банкам документов, связанных с проведением отдельных валютных операций» вышеуказанные физические лица представляют уполномоченному банку, через который осуществляются валютные операции по переводу иностранной валюты, документы, подтверждающие,


[Закрыть];

• переводы иностранной валюты на счета дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории России, а также на счета постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях со счетов, открытых в уполномоченных банках федеральными органами исполнительной власти, осуществляющими функции, связанные с их деятельностью за пределами территории РФ через своих представителей или представительства, и организациями, имеющими на основании федерального закона право по использованию счетов указанных официальных представительств и постоянных представительств РФ, для выплаты заработной платы и иных выплат, связанных с содержанием своих представителей или сотрудников своих представительств за пределами территории России, а также для оплаты и/или возмещения расходов, связанных с их командированием;

• переводы иностранной валюты, переведенной в соответствии с вышеуказанным пунктом на счета, открытые в уполномоченных банках соответствующими федеральными органами исполнительной власти и организациями, со счетов дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории России, а также со счетов постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях (п. 1(2)—1(19) ст. 9 Закона).

б) Валютные операции физических лиц – резидентов:

• передача физическим лицом – резидентом валютных ценностей в дар Российской Федерации, субъекту РФ или муниципальному образованию;

• дарение валютных ценностей супругу и близким родственникам;

• завещание валютных ценностей или получение их по праву наследования;

• приобретение и отчуждение в целях коллекционирования единичных денежных знаков и монет;

• перевод физическим лицом – резидентом из Российской Федерации и получение в Российской Федерации физическим лицом – резидентом перевода без открытия банковских счетов, осуществляемые в что физические лица являются супругами или близкими родственниками (Вестник Банка России. 2007. № 46).

установленном порядке, который может предусматривать только ограничение суммы перевода, а также почтового перевода;

• покупка у уполномоченного банка или продажа уполномоченному банку физическим лицом – резидентом наличной иностранной валюты, обмен, замена денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств), а также прием для направления на инкассо в банки за пределами территории РФ наличной иностранной валюты;

• расчеты физических лиц – резидентов в иностранной валюте в магазинах беспошлинной торговли, а также при реализации товаров и оказании услуг физическим лицам – резидентам в пути следования транспортных средств при международных перевозках;

• расчеты, осуществляемые физическими лицами – резидентами, по договорам перевозки пассажиров с транспортными организациями, если физические лица – резиденты находятся за пределами территории РФ (п. 3(1)—3(8) ст. 14 Закона).

в) Валютные операции по сделкам между уполномоченными банками, совершаемые ими от своего имени и за свой счет:

• операции, отнесенные к банковским операциям;

• операции, связанные с исполнением обязательств по выплате иностранной валюты в соответствии с договорами поручительства и договорами залога, исполнение регрессных требований поручителей;

• операции, связанные с приобретением у третьих лиц – уполномоченных банков, а также с уступкой третьим лицам – уполномоченным банкам за иностранную валюту требований исполнения обязательств в денежной форме;

• операции, связанные с расчетами в иностранной валюте по договорам финансовой аренды (договорам лизинга);

• операции с внешними ценными бумагами;

• операции, связанные с осуществлением платежей в иностранной валюте по операциям с внутренними ценными бумагами и внешними ценными бумагами;

• операции, связанные с привлечением денежных средств в иностранной валюте в виде кредитов;

• операции, связанные с доверительным управлением денежными средствами;

• операции, связанные с уплатой комиссионного вознаграждения (оплатой услуг уполномоченного банка) по вышеуказанным операциям.

Валютные операции, не включенные в данный перечень, осуществляются уполномоченными банками в порядке, установленном для юридических лиц – резидентов, не являющихся уполномоченными банками (п. 1–2 Указания ЦБ РФ от 28 апреля 2004 г. № 1425-У «О порядке осуществления валютных операций по сделкам между уполномоченными банками»[300]300
  Вестник Банка России. 2004. № 33.


[Закрыть]).

г) Валютные операции между резидентами и уполномоченными банками, связанные:

• с получением и возвратом кредитов и займов, уплатой сумм процентов и штрафных санкций по соответствующим договорам;

• с внесением денежных средств резидентов на банковские счета (в банковские вклады) (до востребования и на определенный срок) и получением денежных средств резидентов с банковских счетов (банковских вкладов) (до востребования и на определенный срок);

• с банковскими гарантиями, а также с исполнением резидентами обязательств по договорам поручительства и залога;

• с приобретением резидентами у уполномоченных банков векселей, выписанных этими или другими уполномоченными банками, предъявлением их к платежу, получением по ним платежа, в том числе в порядке регресса, взысканием по ним штрафных санкций, а также с отчуждением резидентами указанных векселей уполномоченным банкам;

• с куплей-продажей физическими лицами наличной и безналичной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, за валюту РФ и иностранную валюту, а также с обменом, заменой денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств), приемом для направления на инкассо в банки за пределами территории РФ наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, не для целей осуществления физическими лицами предпринимательской деятельности;

• с уплатой уполномоченным банкам комиссионного вознаграждения;

• с иными валютными операциями, отнесенными к банковским операциям (п. 3 ст. 9 Закона).

Существенная детализация некоторых из вышеуказанных валютных операций была проведена в отдельном нормативном правовом акте Банка России, а именно в Инструкции ЦБ РФ от 16 сентября 2010 г.

№ 136-И «О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц»[301]301
  Вестник Банка России. 2010. № 55. Инструкция вступила в силу с 1 ноября 2010 г.


[Закрыть]. Инструкция содержит гл. 3 «Операции с наличной иностранной валютой и чеками», которая различает 21 вид таких операций, в число которых включаются:

• покупка наличной иностранной валюты за наличную валюту РФ;

• продажа наличной иностранной валюты за наличную валюту РФ;

• продажа наличной иностранной валюты одного иностранного государства (группы иностранных государств) за наличную иностранную валюту другого иностранного государства (группы иностранных государств) (конверсия);

• размен денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы иностранных государств) на денежные знаки (денежный знак) того же иностранного государства (группы иностранных государств);

• покупка чеков за наличную валюту РФ;

• покупка чеков за наличную иностранную валюту;

• продажа чеков за наличную валюту РФ;

• продажа чеков за наличную иностранную валюту;

• прием денежных знаков иностранных государств (группы иностранных государств), чеков для направления на инкассо;

• прием наличной иностранной валюты для зачисления на банковские счета физических лиц с использованием платежных карт;

• выдача наличной иностранной валюты с банковских счетов физических лиц с использованием платежных карт;

• покупка чеков с зачислением денежных средств на банковские счета, счета по вкладу физических лиц в иностранной валюте;

• покупка чеков с зачислением денежных средств на банковские счета, счета по вкладу физических лиц в валюте РФ;

• продажа чеков за счет денежных средств на банковских счетах, счетах по вкладу физических лиц в иностранной валюте;

• продажа чеков за счет денежных средств на банковских счетах, счетах по вкладу физических лиц в валюте РФ;

• прием наличной иностранной валюты при осуществлении операций по переводу денежных средств из Российской Федерации по поручению физических лиц без открытия банковских счетов;

• выдача наличной иностранной валюты при осуществлении операций по переводу денежных средств в Российскую Федерацию без открытия банковских счетов в пользу физических лиц;

• прием наличной иностранной валюты для зачисления на банковские счета, счета по вкладу физических лиц в иностранной валюте;

• прием наличной иностранной валюты для зачисления на банковские счета, счета по вкладу физических лиц в валюте РФ;

• выдача наличной иностранной валюты с банковских счетов, счетов по вкладу физических лиц в иностранной валюте;

• выдача наличной иностранной валюты с банковских счетов, счетов по вкладу физических лиц в валюте РФ.

Уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка) может осуществлять все или некоторые из предусмотренных выше операций с наличной иностранной валютой и чеками. Перечень осуществляемых операций с наличной иностранной валютой и чеками устанавливается уполномоченным банком (филиалом) в целом по уполномоченному банку (филиалу), а также по каждому внутреннему структурному подразделению уполномоченного банка (филиала) исходя из перечня делегированных этому подразделению операций в соответствии с требованиями Инструкции ЦБ РФ от 2 апреля 2010 г. в редакции от 3 декабря 2010 г. № 135-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций»[302]302
  Вестник Банка России. 2010. № 23, 73. Новая редакция Инструкции вступила в силу с 1 января 2011 г.


[Закрыть]. Уполномоченный банк (филиал) определяет перечень иностранных валют, операции с которыми осуществляются уполномоченным банком (филиалом). Уполномоченный банк (филиал) самостоятельно решает вопрос о необходимости работы с монетой иностранных государств (группы иностранных государств) при осуществлении операций с наличной иностранной валютой и чеками. В случае если уполномоченным банком (филиалом) принято решение об отсутствии необходимости работы с монетой иностранных государств (группы иностранных государств), выплата физическим лицам при осуществлении операций с наличной иностранной валютой и чеками суммы менее номинала минимального денежного знака иностранного государства (группы иностранных государств) в виде банкноты осуществляется в валюте РФ по курсу, установленному уполномоченным банком (филиалом), если иное не предусмотрено договором при осуществлении операций по банковскому счету, счету по вкладу физического лица (п. 1.1–1.3).

3. Валютные операции между нерезидентами. Нерезиденты вправе без ограничений осуществлять между собой переводы иностранной валюты со счетов (с вкладов) в банках за пределами территории РФ на банковские счета (в банковские вклады) в уполномоченных банках или с банковских счетов (банковских вкладов) в уполномоченных банках на счета (во вклады) в банках за пределами территории РФ или в уполномоченных банках. Нерезиденты вправе осуществлять между собой валютные операции с внутренними ценными бумагами на территории РФ с учетом требований, установленных антимонопольным законодательством и законодательством о рынке ценных бумаг. Валютные операции между нерезидентами на территории РФ в валюте РФ осуществляются через банковские счета (банковские вклады), открытые на территории РФ(ст. 10 Закона).

Нерезиденты на территории РФ вправе открывать банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и валюте РФ только в уполномоченных банках. Нерезиденты имеют право без ограничений перечислять иностранную валюту и валюту РФ со своих банковских счетов (с банковских вкладов) в банках за пределами территории РФ на свои банковские счета (в банковские вклады) в уполномоченных банках. Нерезиденты имеют право без ограничений перечислять иностранную валюту со своих банковских счетов (с банковских вкладов) в уполномоченных банках на свои счета (во вклады) в банках за пределами территории РФ (п. 1–4 ст. 13 Закона).

3. Открытие и ведение счетов в валюте РФ и иностранной валюте резидентами и нерезидентами в уполномоченных банках на территории России, а также счетов в валюте РФ и иностранной валюте за границей

Резиденты и нерезиденты (физические и юридические лица, а также физические лица – индивидуальные предприниматели) вправе открывать банковские счета в валюте РФ и иностранной валюте в уполномоченных банках на территории России[303]303
  См. об этом: Алексеева Д.Т. Банковские счета резидентов и нерезидентов // Закон. 2005. № 4. С. 41–49.


[Закрыть]. Кроме того, резиденты (физические и юридические лица, а также физические лица – индивидуальные предприниматели) вправе открывать счета в иностранной валюте в банках, расположенных за пределами территории России[304]304
  См. об этом: Алексеева Д.Г. Правовой режим счетов резидентов в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации // Банковское право. 2006. № 4. С. 10–14.


[Закрыть]. Правовой режим таких счетов установлен в Законе и в нормативных правовых актах Банка России. Определяющий элемент правового регулирования применительно к рассматриваемому вопросу заключается в требовании осуществления всех валютных операций между резидентами и нерезидентами, связанных с безналичными расчетами, через банковские счета.

А. Правовой режим счетов физических лиц – резидентов в банках, расположенных за пределами территории России

Физические лица – резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) (п. 1 ст. 12 Закона). Резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ (п. 2 ст. 12). Положение об уведомительном порядке открытия физическим лицом – резидентом счета в банке за границей вступило в силу с 1 января 2007 г.

До этого времени данный вопрос регулировался Указанием ЦБ от 30 марта 2004 г. в редакции от 25 августа 2005 г. РФ № 1411-У «Об открытии физическими лицами – резидентами счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации»[305]305
  Вестник Банка России. 2004. № 22; 2005. № 51. Данное Указание утратило силу с 25 июля 2010 г.


[Закрыть], согласно которому физические лица – резиденты открывали банковские счета (вклады) в валюте РФ и в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, не являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, а также банковские счета (вклады) в валюте РФ в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, после предварительной регистрации открываемого счета (вклада) в налоговых органах по месту учета резидента (п. 1). Таким образом, регистрационный порядок открытия физическим лицом – резидентом банковского счета за границей действовал до 1 января 2007 г.

Физические лица – резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, средства со своих счетов (вкладов) в уполномоченных банках или других своих счетов (вкладов), открытых в банках за пределами территории РФ. Переводы резидентами средств на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, со своих счетов (вкладов) в уполномоченных банках осуществляются при предъявлении уполномоченному банку при первом переводе уведомления налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) с отметкой о принятии указанного уведомления (п. 4 ст. 12 Закона).

Следовательно, общий вывод в отношении правового режима счетов физических лиц – резидентов в банках за пределами территории России заключается в том, что такие счета с 1 января 2007 г. открываются в уведомительном порядке. Физические лица – резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции, не связанные с передачей имущества и оказанием услуг на территории РФ, с использованием средств, зачисленных на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ (п. 6 ст. 12).

Б. Правовой режим счетов юридических лиц – резидентов в банках, расположенных за пределами территории России

Юридические лица – резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами ОЭСР и ФАТФ (п. 1 ст. 12 Закона). Резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ (п. 2 ст. 12)[306]306
  Данная норма начала действовать с 1 января 2007 г.


[Закрыть]. Юридические лица – резиденты представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Банком России (п. 7 ст. 12). Юридические лица – резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции со средствами, зачисленными в соответствии с Законом на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, за исключением валютных операций между резидентами (п. 6 ст. 12). Со средствами, зачисленными в соответствии с Законом на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, между резидентами без ограничений осуществляются следующие валютные операции:

1) операции по выплате заработной платы сотрудникам дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях;

2) операции по выплате заработной платы сотрудникам представительства юридического лица – резидента, находящегося за пределами территории РФ;

3) операции по оплате и/или возмещению расходов, связанных с командированием таких сотрудников на территорию страны местонахождения вышеуказанных представительств, учреждений и организаций и за ее пределы, за исключением территории РФ;

4) операции, связанные с расчетами и переводами при исполнении бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с бюджетным законодательством РФ;

5) операции, предусматривающие расчеты и переводы для осуществления деятельности дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях;