Текст книги "Страхование"

1. Показатели оценки рентабельности

Общая рентабельность капитала определяется отноше–нием величины балансовой прибыли к средней стоимости имущества. Данный коэффициент показывает, какую сум–му балансовой прибыли получает страховая организация на один рубль стоимости всего имущества.

Чистая рентабельность капитала определяется отно–шением величины чистой прибыли к средней стоимости имущества. Данный коэффициент показывает, какую сум–му чистой прибыли получает организация на один рубль стоимости всего имущества.

Чистая рентабельность собственного капитала опреде–ляется отношением чистой прибыли к средней величине собственного капитала. Данный коэффициент показывает, какую сумму чистой прибыли организация заработала на один рубль собственного капитала.

Рентабельность инвестируемого капитала определяется как соотношение доходов от инвестирования средств стра–ховых резервов к средней величине краткосрочных и долго–срочных финансовых вложений и ценных бумаг.

Данный коэффициент показывает, насколько эффектив–но страховая компания осуществляет инвестиционную де–ятельность.

2. Оценка ликвидности активов компании

Коэффициент абсолютной ликвидности определяется отношением наиболее ликвидных активов к краткосрочным обязательствам. При этом наиболее ликвидные активы складываются из суммы денежных средств и краткосроч–ных ценных бумаг, а краткосрочные обязательства – из суммы наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, ка–кую часть краткосрочной задолженности организация мо–жет погасить в ближайшее время.

Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент об–щего покрытия) определяется как соотношение оборотных средств (за вычетом расходов будущих периодов) и крат–косрочных обязательств.

Это наиболее обобщающий показатель, отражающий до–статочность оборотных средств у страховой организации, которые могут быть использованы ею для погашения своих краткосрочных обязательств, в том числе и при наступле–нии страхового случая. Коэффициент текущей ликвидно–сти – один из критериев для определения неплатежеспо–собности (банкротства) компании.

3. Показатели деловой активности

Общая оборачиваемость активов определяется отноше–нием итоговой суммы доходов страховой компании к сред–ней стоимости ее имущества.

Оборачиваемость собственного капитала страховой ком–пании определяется как соотношение итоговой суммы дохо–дов к средней величине собственного капитала компании.

Оборачиваемость банковских активов определяется от–ношением итоговой суммы доходов компании к средней величине свободных денежных средств и ценных бумаг.

Оборачиваемость всех оборотных активов определяется отношением итоговой суммы доходов компании к средней стоимости ее оборотных активов.

Коэффициенты оборачиваемости относятся к показа–телям, характеризующим деловую активность, и поэтому имеют большое значение для оценки финансового состоя–ния компании. С увеличением скорости оборота капитала увеличивается объем прибыли, поступающей от операций страхования, инвестиционной и прочей деятельности.

Следует отметить, что среднюю стоимость активов и пассивов за период, например за год, рассчитывают как среднюю хронологическую по месячным данным, а если в распоряжении финансового аналитика имеется лишь годо–вой баланс, то применяется упрощенный прием: средняя из суммы данных на начало и конец периода.

4. Оценка рыночной устойчивости (удовлетворитель–ности структуры баланса)

К важнейшим характеристикам устойчивости финан–сового состояния организации (независимости от заемных источников средств) является коэффициент автономии (K_а), равный доле источников собственных средств в общем итоге баланса:

К_а = источники собственных средств / валюта баланса.

Чем выше доля собственных средств, т.е. чем больше коэффициент автономии, тем выше финансовая устойчи–вость страховой компании. Рост коэффициента автономии свидетельствует об увеличении финансовой независимости организации, снижении риска финансовых затруднений в будущих периодах.

Коэффициент автономии дополняется коэффициентом соотношения заемных и собственных средств (К_з/с), рав–ным отношению величины обязательств к величине соб–ственных средств заемщика. При определении доли заемных средств в источниках средств страховой компании и влияния этой доли на платежеспособность необходимо исключить все страховые резервы из этой суммы, поскольку привлечение средств для формирования страховых резервов является сущ–ностью деятельности страховой компании. И было бы непра–вильным определять влияние величины указанных средств на ее устойчивость в совокупности с другими факторами.

Под финансовой устойчивостью страховых операций по–нимается постоянное сбалансирование или превышение до–ходов над расходами по страховому денежному фонду, фор–мируемому из страховых взносов страхователей. Проблема обеспечения финансовой устойчивости может рассматри–ваться двояко: как определение системы вероятности де–фицита средств в каком-либо году и как отношение доходов к расходам за истекший тарифный период.

Степень дефицитности средств страховой компании во многом зависит от величины страхового портфеля (совокупности страховых взносов). Для определения степени вероятности дефицитности средств используется коэффи–циент профессора Ф. В. Коньшина (К)

где Т – средняя тарифная ставка по страховому портфелю; п – количество застрахованных объектов. Чем меньше ко–эффициент К, тем выше финансовая устойчивость стра–ховщика.

Как видно из формулы, на величину показателя К не влияет размер страховой суммы застрахованных объектов. Он полностью определяется размером тарифной ставки и числом застрахованных объектов (величиной страхового портфеля). Однако коэффициент Коныпина дает наиболее точные результаты тогда, когда страховой портфель стра–ховщика состоит из объектов с примерно одинаковыми по стоимости рисками, т.е. без катастроф, землетрясений, гибели самолетов и т.п. Следовательно, одним из условий обеспечения финансовой устойчивости страховых операций является задача выравнивания размеров страховых сумм, на которые застрахованы различные объекты. Эта задача в страховом деле решается в основном за счет передачи части видов страхования или их стоимости другим страховщикам в перестрахование, которое приобретает в последние годы все большее влияние в страховом деле.

Для оценки финансовой устойчивости как отношения доходов к расходам за тарифный период можно использо–вать коэффициент финансовой устойчивости страхового фонда (К_сф)

К_сф = ΣД + ΣЗ_ф / ΣР,

где ΣД – сумма доходов за тарифный период, руб.; ΣЗ_ф -сумма средств в запасных фондах, руб.; ΣР – сумма рас–ходов за тарифный период, руб.

Финансовая устойчивость страховых операций тем выше, чем больше будет коэффициент устойчивости стра–хового фонда.

Важным фактором, характеризующим финансовую устой–чивость страховой организации, кроме солидного уставного капитала и немалых резервных фондов, является рентабель–ность страховых организаций (Р), которая выражается отно–шением балансовой (валовой) прибыли к доходной части:

Р = балансовая прибыль / доход х 100%.

Однако в силу непроизводственного характера деятель–ности страховых организаций доход в них не создается, а прибыль формируется за счет перераспределения средств страхователей, т.е. необходимого и прибавочного продукта, созданного в других производственных сферах. Поэтому более корректным будет определять рентабельность страхо–вых операций как показатель уровня доходности, а именно как отношение общей суммы прибыли за определенный пери–од к совокупной сумме платежей за тот же период:

Д = ΣБП / ΣСВ,

где Д – доходность; ΣБП – сумма балансовой прибыли за год, руб.; ΣСВ – совокупная сумма страховых взносов за год, руб.

Планирование финансовой деятельности страховщи–ка. План представляет собой документ, отражающий цели, пути, способы и средства их достижения, конкретизирован–ные взаимосвязи в направлениях деятельности, показате–лях, пропорциях, технологиях и иной плановой информа–ции. Результаты планирования проявляются: 1) в системе перспективных (на 3 – 5 лет), текущих (годовых) и опера–тивных (квартальных, месячных, декадных или недельных) планов; 2) социально-экономических, технических прогно–зах развития объекта управления и внешних условиях его деятельности; 3) краткосрочных, средне– и долгосрочных целевых программах.

Указанные выше разновидности планов различаются целевым назначением, полнотой и точностью исходной информации, необходимой для их разработки, методами, сроками и результатами реализации. Так, перспективные планы страховых организаций обычно по продолжительно–сти совпадают с тарифным периодом. Разрабатываются они на основе прогнозных оценок и реализуются через годовые планы. Эти планы позволяют формировать систему страте–гических целей функционирования и развития страховых организаций и пути и способы их достижения. Годовые (те–кущие) планы – это и конкретные программы действий, и ожидаемые результаты деятельности за планируемый пери–од, и организационные документы. Текущие (годовые или технико-экономические) планы разрабатываются в целях реализации перспективных планов; выявления и использо–вания вскрытых резервов; устранения имеющихся диспро–порций; реагирования на изменившиеся внешние рыночные условия; составления баланса доходов и расходов страховой организации. Наконец, оперативные планы – это програм–мы действий и соответствующих показателей страховой ор–ганизации и ее подразделений, агентов, брокеров на отдель–ные планируемые периоды в течение года, направленные на выполнение годового плана и рассчитанные на оперативное принятие исполнителями доступных мер и осуществление мероприятий для достижения поставленных целей.

Специфика планирования деятельности страховой организации определяется следующими факторами:

1) страховая деятельность связана с формированием и использованием страховых фондов в связи со страховыми случаями;

2) планировать объем страховой премии и страховых выплат необходимо исходя из условий высокой степени неопределенности заключения ожидаемого количества до–говоров страхования и предполагаемой вероятности насту–пления страховых случаев по рисковым видам страхова–ния;

3) наряду с прямым страхованием страховая организа–ция принимает и передает риски в перестрахование.

Эти особенности обусловливают применение вариант–ности планов (устанавливаются минимальные, средние и максимальные значения показателей) и соответствующих методов планирования: «от достигнутого уровня», «прямо–го счета», «балансового», «нормативного».

Особенности текущего (годового) планирования. Основным разделом годового плана страховой организа–ции является план поступления страховых премий, разра–батываемый в году, предшествующем планируемому. Его показатели лежат в основе планирования всех сторон де–ятельности страховой компании и конечных результатов. План поступления страховых премий определяет не только общую сумму страховой премии за год, но и виды и объем различных страховых услуг.

Основными методами текущего (годового) планирования поступления страховых премий являются методы планиро–вания «от достигнутого уровня» и «прямого счета». В со–ответствии с первым методом планирование поступления страховых премий по каждому виду страхования, отлично–му от страхования жизни, осуществляется в следующей последовательности:

1) определяется количество заключенных договоров страхования и общая сумма полученной страховой премии по ним за год, предшествующий планируемому;

2) определяется ожидаемое увеличение количества до–говоров страхования в планируемом году по сравнению с предшествующим ему годом за счет повышения конкурен–тоспособности видов (подвидов) страхования, их условий, уровня охвата страхового поля и общее планируемое коли–чество договоров;

3) рассчитывается средний размер поступившей страхо–вой премии на один договор страхования в году, предше–ствующем планируемому, и плановая ее величина;

4) рассчитывается плановая сумма поступления страхо–вой премии.

По индивидуализированным договорам страхования с присущими им специфическими особенностями, рисковы–ми обстоятельствами и примененными к ним условиями страхования, а также по договорам сострахования и пере–страхования сумма поступления страховой премии опреде–ляется прямым счетом, т.е. суммированием страховых пре–мий по планируемым к заключению отдельным договорам страхования.

При определении ожидаемой суммы поступлений стра–ховых премий в планируемом году по долгосрочным дого–ворам индивидуального страхования жизни с помесячной уплатой страховой премии (взносов) и началом действия договора с любого не первого месяца календарного года возможно использование схемы алгоритма расчета годо–вого объема страховой премии по видам страхования иным, чем страхование жизни. Для этого можно воспользоваться понятием «приведенный к годовому сроку действия дого–вор страхования» (или просто «приведенный договор стра–хования»). Если, например, после заключения долгосроч–ного договора страхования жизни в году, предшествующем планируемому, он действует в течение этого текущего года шесть месяцев, а взносы уплачиваются ежемесячно, то в расчетах количества договоров число приведенных догово–ров страхования жизни в данном текущем году будет равно 0,5, (т.е. 6:12 месяцев) годового договора.

Аналогично определяется приведенный договор стра–хования жизни в году окончания действия долгосрочного договора индивидуального страхования жизни с ежеме–сячной уплатой страховых взносов. В полные календарные годы действия такого договора страхования (12 месяцев) количество приведенных договоров равно единице (12 : :12 месяцев). По долгосрочным договорам индивидуально–го страхования жизни с единовременной уплатой страхо–вой премии общая ожидаемая сумма поступления премии в планируемом году может рассчитываться как прямым счетом (при наличии сформированного круга постоянных страхователей), так и по указанной схеме алгоритма расче–та для иных видов страхования. Таким же способом плани–руется и ожидаемая сумма поступлений страховых премий по договорам коллективного страхования жизни (включая смешанное страхование жизни) за счет средств предпри–ятия, организации.

Формирование и инвестирование (размещение) страхо–вых резервов – важнейшие факторы обеспечения финан–совой устойчивости, платежеспособности, эффективной деятельности страховой организации. Страховые резервы представляют собой неисполненные страховые обязатель–ства страховщика по договорам страхования на отчетную дату. Установление их размера основано на главном прин–ципе ведения бухгалтерского учета и выявления финансо–вых результатов хозяйствующего субъекта: доходы (стра–ховые премии) относятся только к периоду, в котором они заработаны, а расходы, убытки (страховые выплаты) учи–тываются в отчетном периоде, в котором они возникли.

В силу существенных различий в методах расчета стра–ховых тарифов, в порядке и условиях уплаты страхователя–ми страховых премий и страховых выплат страховщиками по страхованию жизни и иным видам страхования формирование страховых резервов по ним осуществляется разны–ми способами.

Формирование страховых резервов по видам страхова–ния иным, чем страхование жизни, осуществляется в со–ответствии с Правилами, утвержденными приказом Мин–фина России от 11 июня 2002 г. № 51н «Об утверждении Правил формирования страховых резервов по страхованию иному чем страхование жизни» (далее – Правила). Данные Правила устанавливают состав и порядок формирования страховых резервов (расчет (оценку) величины страхо–вых резервов, являющихся выраженной в денежной форме оценкой обязательств страховщика по обеспечению пред–стоящих страховых выплат) по договорам страхования, со–страхования и договорам, принятым в перестрахование, от–носящимся к страхованию иному, чем страхование жизни. Действие Правил не распространяется на страховые меди–цинские организации в части операций по обязательному медицинскому страхованию.

Расчет страховых резервов производится страховщиком на основании Положения о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни (далее – По–ложение)[77]77
  См.: Примерное положение о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни (приложение к письму Мин–фина России от 18 октября 2002 г. № 24-08/13).


[Закрыть], утвержденного страховщиком и представленного в Росстрахнадзор в течение месяца с момента утверждения. Положение должно соответствовать настоящим Правилам, содержать состав страховых резервов и перечень методов, используемых для расчета страховых резервов.

По согласованию с Росстрахнадзором страховщик в случаях, предусмотренных настоящими Правилами, может рассчитывать иные страховые резервы и (или) использо–вать иные методы расчета страховых резервов. Если состав страховых резервов и методы, используемые для расчета страховых резервов, отличные от состава страховых резер–вов и методов, описанных в настоящих Правилах, то По–ложение должно содержать перечень указанных страховых резервов и описание методов расчета страховых резервов. Положение подлежит согласованию с Росстрахнадзором в случае, если состав страховых резервов и методы расчета страховых резервов отличны от состава страховых резервов и методов, описанных в Правилах.

Внесение в Положение изменений, затрагивающих состав и методы расчета страховых резервов, подлежит утверждению страховщиком и представлению на согласо–вание в Росстрахнадзор не позднее чем за 90 дней до на–чала следующего отчетного года. Положение с указанными изменениями применяется с отчетного года, следующего за годом согласования.

В случае установления несоответствия размера страхо–вых резервов обязательствам страховщика по обеспечению предстоящих выплат по договорам, Росстрахнадзор вправе потребовать от страховщика изменения состава страховых резервов и (или) методов расчета страховых резервов.

Состав страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни. Страховые резервы по дан–ному виду страхования включают:

1) резерв незаработанной премии;

2) резервы убытков:

• резерв заявленных, но неурегулированных убытков;

• резерв произошедших, но незаявленных убытков;

• стабилизационный резерв;

• резерв выравнивания убытков по обязательному стра–хованию гражданской ответственности владельцев транс–портных средств (далее – резерв выравнивания убытков);

• резерв для компенсации расходов на осуществление страховых выплат по обязательному страхованию граждан–ской ответственности владельцев транспортных средств в последующие годы (далее – стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств);

3) иные страховые резервы.

Резерв незаработанной премии (РНП) – это часть начисленной страховой премии (взносов) по договору, от–носящаяся к периоду действия договора, выходящему за пределы отчетного периода (незаработанная премия), пред–назначенная для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих выплат, которые могут возникнуть в следую–щих отчетных периодах.

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ) является оценкой неисполненных или исполненных не полностью на отчетную дату (конец отчетного периода) обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая сумму денежных средств, необходимых страховщику для оплаты экспертных, консультационных или иных услуг, связанных с оценкой размера и снижени–ем ущерба (вреда), нанесенного имущественным интересам страхователя (расходы по урегулированию убытков), воз–никших в связи со страховыми случаями, о факте насту–пления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику в отчетном или предшеству–ющих ему периодах.

Резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ) является оценкой обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая расходы по урегулированию убытков, возникших в связи со страховы–ми случаями, происшедшими в отчетном или предшеству–ющих ему периодах, о факте наступления которых в уста–новленном законом или договором порядке не заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему пери–одах.

Стабилизационный резерв (СР) является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрица–тельного финансового результата от проведения страховых операций в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика, или в случае превышения коэффи–циента состоявшихся убытков над его средним значени–ем. Коэффициент состоявшихся убытков рассчитывается как отношение суммы произведенных в отчетном периоде страховых выплат по страховым случаям, произошедшим в этом периоде, резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убыт–ков, рассчитанных по убыткам, произошедшим в этом от–четном периоде, к величине заработанной страховой пре–мии за этот же период.

Резерв выравнивания убытков (РВУ) формируется в течение первых трех лет с момента введения в действие обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (т.е. с 1 июля 2003 г.) и является, оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае пре–вышения коэффициента состоявшихся убытков над его расчетной величиной.

Стабилизационный резерв по обязательному стра–хованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств формируется для компенсации расходов страховщика на осуществление страховых вы–плат в последующие годы при осуществлении обязательно–го страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств и является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих стра–ховых выплат в случае образования отрицательного финан–сового результата от проведения обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика.

Порядок расчета страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни. Страховщик рассчитывает страховые резервы на отчетную дату (конец отчетного пе–риода) при составлении бухгалтерской отчетности. Расчет страховых резервов производится на основании данных учета и отчетности страховщика.

Страховщик рассчитывает долю участия перестрахов–щиков в страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, одновременно с расчетом страховых резервов. Доля перестраховщика (перестраховщиков) в страховых резервах по страхованию иному, чем страхова–ние жизни, определяется по каждому договору (группе до–говоров) в соответствии с условиями договора (договоров) перестрахования.

Документы, содержащие данные, необходимые для рас–чета страховых резервов на каждую отчетную дату по каж–дому договору, подлежат хранению страховщиком не менее пяти лет с даты полного исполнения обязательств по до–говору. В частности, хранению подлежат документы, содер–жащие следующие сведения:

1) номер договора (полиса, свидетельства, квитанции);

2) дата вступления договора в силу (дата начала дей–ствия страхования);

3) срок действия договора;

4) размер (размеры) страховой суммы (сумм);

5) размер начисленной страховой премии (взносов);

6) дата, когда начисляется страховая премия (взносы);

7) размер страховой премии (взносов), по которой про–изведена сторнирующая запись способом «красное стор–но»;

8) дата, когда на сумму страховой премии (взносов) про–изведена сторнирующая запись способом «красное стор–но»;

9) размер (размеры) и дата (даты) уплаты страховой пре–мии (взносов);

10) размер начисленного вознаграждения за заключе–ние договора;

11) размер отчислений от страховой премии (взносов) в случаях, предусмотренных действующим законодатель–ством;

12) дата досрочного прекращения договора;

13) дата (даты) изменения условий договора;

14) размер страховой премии (взносов), возвращенной страхователям (перестрахователям) в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договора;

15) дата возврата страховой премии (взносов);

16) дата (даты) поступления заявления о страховом случае (случаях);

17) дата (даты) наступления страхового случая (случа–ев);

18) размер (размеры) заявленного убытка (убытков), а также информацию об изменении размера (размеров) заяв–ленного убытка (убытков) в процессе его урегулирования;

19) дата (даты) страховой выплаты (выплат);

20) размер (размеры) страховой выплаты (выплат);

21) дата (даты) отказа в страховой выплате (выпла–тах).

Указанные сведения являются обязательными рекви–зитами Журнала учета заключенных договоров страхова–ния (сострахования), Журнала учета убытков и досрочно прекращенных договоров страхования (сострахования), Журнала учета договоров, принятых в перестрахование, и Журнала учета убытков по договорам, принятым в пере–страхование. Страховщик осуществляет расчет страховых резервов на основе информации, содержащейся в указан–ных журналах.

Для расчета страховых резервов договоры распреде–ляются по следующим учетным группам:

• учетная группа 1. Страхование (сострахование) от не–счастных случаев и болезней;

• учетная группа 2. Добровольное медицинское страхо–вание (сострахование);

• учетная группа 3. Страхование (сострахование) пас–сажиров (туристов, экскурсантов);

• учетная группа 4. Страхование (сострахование) граж–дан, выезжающих за рубеж;

• учетная группа 5. Страхование (сострахование) средств наземного транспорта;

• учетная группа 6. Страхование (сострахование) средств воздушного транспорта;

• учетная группа 7. Страхование (сострахование) средств водного транспорта;

• учетная группа 8. Страхование (сострахование) грузов;

• учетная группа 9. Страхование (сострахование) това–ров на складе;

• учетная группа 10. Страхование (сострахование) уро–жая сельскохозяйственных культур;

• учетная группа 11. Страхование (сострахование) иму–щества, кроме перечисленного в учетных группах 5 – 10, 12;

• учетная группа 12. Страхование (сострахование) предпринимательских (финансовых) рисков;

• учетная группа 13. Добровольное страхование (со–страхование) гражданской ответственности владельцев ав–тотранспортных средств;

• учетная группа 13.1. Обязательное страхование (со–страхование) гражданской ответственности владельцев транспортных средств;

• учетная группа 14. Страхование (сострахование) гражданской ответственности перевозчика;

• учетная группа 15. Страхование (сострахование) граж–данской ответственности владельцев источников повышен–ной опасности, кроме указанного в учетной группе 13;

• учетная группа 16. Страхование (сострахование) про–фессиональной ответственности;

• учетная группа 17. Страхование (сострахование) от–ветственности за неисполнение обязательств;

• учетная группа 18. Страхование (сострахование) от–ветственности, кроме перечисленного в учетных группах 13-17;

• учетная группа 19. Договоры, принятые в перестрахо–вание, кроме договоров перестрахования, в соответствии с условиями которых у перестраховщика возникает обязан–ность по возмещению заранее установленной доли в каждой страховой выплате, производимой страховщиком по каждо–му принятому в перестрахование договору (договорам), по которому произошел убыток, подпадающий под действие договора перестрахования (договоры непропорционального перестрахования).

Договоры, принятые в перестрахование, в соответствии с условиями которых у перестраховщика возникает обязан–ность по возмещению заранее установленной доли в каждой страховой выплате, производимой страховщиком по каждо–му принятому в перестрахование договору (договорам), по которому произошел убыток, подпадающий под действие договора перестрахования (договоры пропорционального перестрахования), относятся к тем же учетным группам, что и соответствующие договоры страхования (сострахования).

Расчет резерва незаработанной премии производится отдельно по каждой учетной группе договоров. Величина РНП определяется путем суммирования резервов незара–ботанных премий, рассчитанных по всем учетным группам договоров. В целях расчета РНП в случае, когда дата всту–пления договора в силу (дата начала действия страхова–ния) наступает позднее даты начисления страховой премии (взносов) по договору и расчет страховых резервов произ–водится до даты вступления договора в силу (даты начала действия страхования), резерв незаработанной премии при–нимается равным величине начисленной страховой премии (взносов) (страховой брутто-премии) по договору.

Для расчета незаработанной премии по договору страхо–вания (сострахования) начисленная страховая брутто-премия по договору страхования (сострахования) уменьшается на сумму начисленного вознаграждения за заключение до–говора страхования (сострахования) и отчислений от стра–ховой брутто-премии в случаях, предусмотренных действу–ющим законодательством. Для расчета незаработанной премии (резерва незаработанной премии) по договору, при–нятому в перестрахование, начисленная страховая брутто-премия по договору, принятому в перестрахование, умень–шается на сумму начисленного вознаграждения по договору (договорам), принятому в перестрахование. Полученные величины в дальнейшем именуются базовыми страховыми премиями по договорам.

Для расчета величины незаработанной премии (резерва незаработанной премии) используются следующие методы:

• pro rata temporis;

• «одной двадцать четвертой» (далее – «1/24»);

• «одной восьмой» (далее – «1/8»).

Незаработанная премия методом proratatemporisопре–деляется по каждому договору как произведение базовой страховой премии по договору на отношение не истекшего на отчетную дату срока действия договора (в днях) ко всему сроку действия договора (в днях). РНП методом pro rata temporis в целом по учетной группе определяется пу–тем суммирования незаработанных премий, рассчитанных по каждому договору.

Для расчета незаработанной премии (резерва незарабо–танной премии) методом «¹/₂₄» договоры, относящиеся к одной учетной группе, группируют по подгруппам. В под–группу включаются договоры с одинаковыми сроками дей–ствия (в месяцах) и с датами начала их действия, приходящи–мися на одинаковые месяцы. Общая сумма базовой страховой премии по договорам, входящим в подгруппу, определяется суммированием базовых страховых премий, рассчитанных по каждому договору, входящему в подгруппу.

Для расчета незаработанной премии (резерва незарабо–танной премии) методом «1/24» принимается, во-первых, что дата начала действия договора приходится на середину месяца, во-вторых, что срок действия договора, не равный целому числу месяцев, равен ближайшему большему цело–му числу месяцев.