Текст книги "Финансовое право. Шпаргалка"

9. Система финансового права

Система финансового права – совокупность обособленных, но взаимообусловленных групп финансово-правовых норм, существующих и развивающихся в рамках финансового права как отрасли права. В системе финансового права выделяются части, разделы, подотрасли, институты.

Финансово-правовой институт – законодательно обособленная совокупность правовых норм, обеспечивающих комплексное регулирование определенной группы общественных отношений. В науке финансово-правовые нормы распределены в Общую и Особенную части.

Общая часть включает в себя:

1) нормы финансового права, правовые формы и методы финансовой деятельности государства и муниципальных образований;

2) систему государственных органов, осуществляющих финансовую деятельность;

3) финансово-правовой институт государственного и муниципального финансового контроля.

В особенную часть финансового права входит:

1) бюджетное право, которое включает в себя:

а) разнообразные общественные отношения, которые объединяются в различные правовые институты (институт бюджетного процесса, институт разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ);

б) нормы, устанавливающие общие положения бюджетной деятельности государства и муниципальных образований (нормы в структуре бюджетной системы РФ, ее принципах, действии бюджетного законодательства);

в) комплекс финансово-правовых норм (Бюджетный кодекс РФ, федеральные законы о федеральном бюджете, решения органов местного самоуправления);

2) финансово-правовой институт государственных внебюджетных фондов (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ);

3) институт финансов государственных и муниципальных унитарных предприятий;

4) институт государственного и муниципального кредита;

5) финансово-правовой институт банковской деятельности (банковского кредитования);

6) финансово-правовой институт денежного обращения и расчетов;

7) финансово-правовой институт валютного регулирования и валютного контроля.

Одним из разделов финансового права является раздел государственных и муниципальных доходов, который включает в себя:

1) налоговое право, являющееся подотраслью финансового права;

2) институт неналоговых доходов государства и муниципальных образований.

Раздел «Государственные и муниципальные расходы» включает в себя:

1) институт расходов бюджета;

2) институт расходов государственных внебюджетных фондов;

3) нормы, регулирующие расходы государственных отраслевых денежных фондов, целевых фондов Правительства РФ;

4) финансово-правовые нормы, регулирующие расходы государственных и муниципальных унитарных предприятий.

10. Финансово-правовые нормы. Их общая характеристика, виды

Финансово-правовая норма – установленные государством и обеспеченные мерами государственного принуждения правила поведения в отношениях, возникающих в процессе образования, распределения и использования денежных фондов государства и муниципальных образований.

Признаки финансово-правовых норм:

1) устанавливаются государством, поэтому их исполнение обеспечивается принудительной силой государства;

2) возлагают на участников отношений юридические обязанности и предоставляют им субъективные права;

3) выражаются в правовом нормативном акте, принятом компетентным государственным органом или органом местного самоуправления.

Структура финансово-правовой нормы:

1) гипотеза указывает на те условия, при наличии которых субъекту следует руководствоваться данной нормой;

2) диспозиция указывает на поведение, которое должно иметь место при наличии обстоятельств, предусмотренных гипотезой;

3) санкция указывает на меры государственного принуждения, которые могут быть применены к субъектам, нарушающим диспозицию.

Классификация финансово-правовых норм:

1) в зависимости от выполняемых функций финансово-правовые нормы подразделяются на: а) регулятивные, непосредственно регулирующие общественные отношения путем предоставления участникам прав и возложения обязанностей;

б) охранительные, предусматривающие применение мер государственного принуждения за финансовые правонарушения;

в) обязывающие, устанавливающие обязанность лица совершать определенные положительные действия;

г) запрещающие, устанавливающие обязанность лица воздерживаться от определенных действий, указанных в финансово-правовой норме;

д) управомочивающие, предусматривающие возможность субъекта финансового права действовать в рамках финансово-правовой нормы, но по своему усмотрению;

2) в зависимости оттого, какую операцию выполняют в процессе правового регулирования, финансово-правовые нормы подразделяются на:

а) общие;

б) нормы-дефиниции;

в) нормы-принципы;

г) оперативные финансово-правовые нормы;

д) рекомендательные нормы;

3) в зависимости от объема действия делятся на:

а) общие;

б) специальные;

4) в зависимости от территории действия различают нормы, действующие:

а) на всей территории РФ;

б) на территории субъекта РФ;

в) на территории муниципального образования;

5) в зависимости от предмета финансово-правового регулирования, выделяют:

а) материальные финансово-правовые нормы;

б) процессуальные финансово-правовые нормы.

11. Финансовые правоотношения. Их содержание и особенности

Финансовые правоотношения – урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых являются носителями юридических прав и обязанностей, реализующими содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию государственных и муниципальных денежных фондов.

Особенностями финансовых правоотношений являются следующие.

1. Одной из сторон всегда выступает государство и его уполномоченный орган, муниципальное образование и соответствующий орган местного самоуправления.

2. Возникают в процессе планового образования, распределения, использования государственных денежных фондов и доходов.

3. Являются разновидностью имущественных отношений, имеющих публичный характер, так как возникают по поводу денежных средств.

4. Имеют государственно-властный характер.

5. Классифицируются в зависимости от структуры финансовой системы (бюджетные финансовые правоотношения, страховые и т. д.).

6. Возникновение, изменение и прекращение финансовых правоотношений происходит при наличии четко определенных в нормах условий или юридических фактов (действий, событий).

Действия – юридические факты, которые являются результатом волеизъявления лиц. Для финансовых правоотношений характерны такие юридические факты, как утверждение финансово-плановых актов. События – обстоятельства, не зависящие от воли людей (смерти и рождения человека). Правовая норма может связывать с ними возникновение, изменение или прекращение финансовых правоотношений.

Классификация финансовых правоотношений по: кругу участников, способам государственной защиты, длительности.

В зависимости от структуры финансовой системы РФ выделяют финансовые правоотношения, возникающие в связи с функционированием соответствующего звена финансовой системы, – бюджетные, налоговые, по поводу функционирования финансов государственных и муниципальных предприятий, организации страхового дела.

Содержание финансовых правоотношений.

Субъект финансового права – лицо, обладающее правосубъектностью, т. е. потенциально способное быть участником финансовых правоотношений, поскольку оно наделено необходимыми правами и обязанностями.

А субъект финансовых правоотношений – реальный участник финансовых правоотношений.

Субъект финансового права, вступая в конкретные правоотношения при реализации своих прав и обязанностей, становится субъектом правоотношения.

К субъектам финансовых правоотношений относятся:

1) государство и его территориальные подразделения;

2) коллективные субъекты (государственные органы, органы местного самоуправления, государственные предприятия и учреждения);

3) индивидуальные лица.

12. Порядок защиты прав и законных интересов субъектов финансовых правоотношений

Меры государственного принуждения – неотъемлемый элемент механизма правового регулирования финансовых отношений, как и в соответствующих случаях восстановление нарушенных прав.

Защита прав субъектов финансовых правоотношений:

1) административный порядок (бесспорный порядок) служит для применения мер государственного принуждения в данной области к государственным органам и органам местного самоуправления, предприятиям, организациям, учреждениям, если права и законные интересы государства нарушило юридическое лицо (налоговый орган дает указания соответствующему банку, где содержится счет юридического лица, о бесспорном перечислении суммы задолженности юридического лица с его счета на счет бюджета или государственного внебюджетного фонда);

2) судебный порядок применяется в том случае, если права государства нарушило физическое лицо (делается опись имущества физического лица, на него накладывается арест, дело передается в суд). Если суд принимает решение о взыскании, арестованное имущество реализуется истцом, и долг погашается.

Важная сторона защиты нарушенных прав в финансовых отношениях с государством – установление в законодательстве гарантий возмещения ущерба гражданам и юридическим лицам, причиненного незаконными действиями государственных органов и их должностных лиц.

Особое место в защите прав и законных интересов субъектов финансового права принадлежит Конституционному Суду РФ. Согласно Конституции РФ (от. 125) и ФКЗ от 21 июля 1994 г. «О Конституционном Суде Российской Федерации» в его полномочия входят:

1) разрешение вопросов о соответствии Конституции РФ законов и других нормативных актов;

2) разрешение споров о компетенции между государственными органами;

3) проверка по жалобам граждан и запросам судов конституционности закона, подлежащего применению в конкретном деле. Все это относится и к сфере финансовых отношений. Важная роль принадлежит и прокуратуре РФ.

Она призвана осуществлять надзор:

1) за исполнением законов министерствами, ведомствами, в том числе органами власти субъектов РФ, органами местного самоуправления, их должностными лицами;

2) за соблюдением прав человека и гражданина, в том числе органами финансового контроля. Прокурор приносит протест на противоречащий закону правовой акт и вносит представление в орган (или должностному лицу), который уполномочен устранить эти нарушения.

Установленный порядок защиты финансовых прав и законных интересов исходит из необходимости соблюдения требований законодательства всеми участниками финансовых правоотношений, включая государство и его органы.

13. Понятие и значение финансового контроля

Финансовый контроль – контроль за законностью и целесообразностью действий в области образования, распределения и использования государственных и муниципальных денежных фондов в целях эффективного социально-экономического развития РФ и ее регионов.

Принципы финансового контроля:

1) независимость контроля, которая должна быть обеспечена:

а) финансовой самостоятельностью контрольного органа;

б) более длительными по сравнению с парламентскими сроками полномочий руководителей органа контроля;

в) закреплением в конституции их статуса;

2) объективность и компетентность, предполагающие соблюдение контролерами действующего законодательства, высокий профессиональный уровень работы контролеров на основе строго установленных стандартов проведения ревизионной работы;

3) гласность, предусматривающая постоянную связь государственных контролеров с общественностью и СМИ.

Основные направления (содержание) финансового контроля:

1) проверка выполнения органами государственной власти и местного самоуправления функций по распределению, образованию, использованию финансовых ресурсов в пределах своей компетенции;

2) проверка выполнения финансовых обязательств перед государством, организациями и гражданами;

3) проверка правильности использования государственными и муниципальными предприятиями и учреждениями денежных ресурсов;

4) проверка соблюдения правил совершения финансовых операций, расчетов и хранения денежных средств предприятиями и учреждениями;

5) выявление внутренних резервов производства;

6) усиление финансовой дисциплины и предупреждение финансовых нарушений.

Финансовая дисциплина – четкое соблюдение установленных правовыми нормами предписаний и порядка образования, распределения, использования денежных средств.

Финансовый контроль служит способом обеспечения законности и целесообразности проводимой финансовой деятельности.

Значение финансового контроля выражается в том, что при его проведении проверяются:

1) соблюдение установленного в области финансовой деятельности правопорядка всеми органами государственной власти и местного самоуправления, предприятиями, учреждениями, организациями, гражданами;

2) экономическая обоснованность и эффективность осуществляемых действий, соответствие их задачам государства и муниципальных образований.

В рыночных условиях происходит усложнение финансовой деятельности и, как следствие, усложнение финансового контроля. Усложнение связано с тем, что осуществление государством финансовой деятельности охватывает и деятельность негосударственных коммерческих организаций, предприятий различных форм собственности, иностранных инвесторов, физических лиц.

14. Виды и органы финансового контроля

Финансовый контроль подразделяется на несколько видов по разным основаниям:

1) в зависимости от времени проведения:

а) предварительный финансовый контроль (проводится до совершения операций по созданию, распределению и использованию определенных фондов денежных средств);

б) текущий финансовый контроль (осуществляется повседневно при проведении финансовых операций);

в) последующий финансовый контроль проводится после совершения хозяйственной или финансовой операции по использованию финансовых ресурсов из соответствующих фондов денежных средств);

2) в зависимости от волеизъявления субъектов:

а) обязательный финансовый контроль (проводится либо в силу требований закона, либо по решению компетентных государственных органов);

б) инициативный финансовый контроль (проводится по самостоятельному решению хозяйствующих субъектов);

3) в зависимости от особенностей правового статуса субъектов, его осуществляющих, выделяются следующие виды финансового контроля:

а) государственный, который в свою очередь можно подразделить в зависимости от сферы действия на надведомственный и внутриведомственный;

б) муниципальный;

в) общественный;

г) аудит.

Органы финансового контроля:

1) представительные (законодательные) органы государственной власти. Сюда относятся Государственная Дума РФ (рассматривает и утверждает отчет об исполнении федерального бюджета, представляемый ей Правительством), Счетная палата РФ (действует на основании Закона РФ «О Счетной палате РФ»), Главное контрольное управление Президента РФ;

2) органы исполнительной государственной власти общей компетенции (Правительство РФ, правительства, администрации субъектов РФ), направляющие контрольную деятельность подведомственных им органов государственного управления, в том числе финансовых, а также непосредственно сами осуществляющие финансовый контроль;

3) Министерство финансов РФ, на которое возложено проведение государственного финансового контроля (контроль за целевым использованием средств федерального бюджета, государственных внебюджетных и целевых бюджетных фондов, за расходами, связанными с государственным внутренним и внешним долгом, контроль за качеством аудиторских проверок и т. д.).

Структурными подразделениями Министерства финансов являются:

1) Департамент государственного финансового контроля и аудита;

2) Департамент страхового надзора;

3) Департамент валютного контроля, органы Федерального казначейства.

15. Методы финансового контроля

Методы финансового контроля – приемы и способы, средства осуществления финансового контроля.

К методам финансового контроля относят ревизии, проверки (документации, состояния учета и отчетности) заявок, отчетов о финансово-хозяйственной деятельности, заслушивание докладов, информацию должностных лиц, наблюдение, анализ, обследование.

Наблюдение направлено на ознакомление с состоянием финансовой деятельности проверяемого субъекта.

Ревизия – наиболее глубокое и полное обследование финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений с целью проверки ее законности, правильности и целесообразности. Ревизии проводят разные контролирующие органы, в особенности финансовые, а также органы государственного управления в отношении подведомственных организаций.

Выделяют два вида ревизий:

1) по объекту проверки:

а) документальные (проверка различных финансовых документов);

б) фактические (проверяется наличие денег, ценных бумаг и материальных ценностей);

в) полные или сплошные (проверяется вся финансовая деятельность субъекта за определенный период);

г) выборочные или частичные (проводится проверка финансовой деятельности только за короткий период времени);

2) по организационному признаку:

а) плановые (предусмотрены в плане работы соответствующего органа);

б) внеплановые (назначенные в связи с поступлением сигналов, жалоб и заявлений граждан, требующих неотлагательной проверки);

в) комплексные (проводятся совместно несколькими контролирующими органами).

По результатам ревизии составляется акт, который подписывается руководителем ревизионной группы, руководителем и главным бухгалтером проверяемой организации. По результатам ревизии руководитель контрольно-ревизионного органа направляет представление для принятия мер по пресечению выявленных нарушений, возмещению причиненного ущерба, привлечению к ответственности виновных лиц. Акты ревизий, проведенных в порядке ведомственного контроля, представляются Министерству финансов РФ, финансовым органам субъектов РФ и местным финансовым органам по их требованию.

Проверка – метод финансового контроля, представляющий собой единичное контрольное действие или исследования состояния дел на определенном участке деятельности проверяемой организации.

Выделяют два вида проверок:

1) тематические (по изучению отдельных сторон финансово-хозяйственной деятельности подконтрольного объекта);

2) документальные (по изучению финансово-хозяйственной деятельности контрольного объекта только на основании документов).

По результатам проверок составляется акт, а в случае осуществления проверок Счетной палатой составляется заключение.

16. Основные виды правонарушений в области финансовой деятельности

Финансово-правовая ответственность – применение в установленном законом порядке к нарушителю особых мер государственного принуждения (финансовых санкций), связанных с обременениями имущественного характера.

Финансово-правовая ответственность наступает:

1) за правонарушения;

2) устанавливается государством и связана с применением к правонарушителю правовых санкций;

3) связана с возникновением отрицательных последствий;

4) реализуется в особой процессуальной форме, установленной НК РФ, БК РФ, ГК РФ.

Принципы финансово-правовой ответственности: законность, соразмерность, однократность, индивидуализация наказания, полное возмещение причиненного вреда.

Финансовое правонарушение – совершенное деяние, нарушающее нормы финансового права, за которое законодательством установлена финансово-правовая ответственность.

Признаки финансовых правонарушений:

1) противоправность;

2) виновность;

3) антиобщественность;

4) наказуемость.

Налоговый кодекс РФ ввел понятия налогового правонарушения и налоговой санкции. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с 16 лет.

Давность привлечения к уголовной ответственности – 3 года.

Налоговый кодекс РФ предусматривает виды налоговых правонарушений и их признаки.

Виды налоговых правонарушений:

1) нарушение срока постановки на учет в налоговом органе;

2) уклонение от постановки на учет в налоговом органе;

3) нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;

4) непредставление налоговой декларации;

5) грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;

6) неуплата или неполная уплата сумм налога;

7) невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов;

8) несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест;

9) непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

Налоговый кодекс установил налоговые санкции, являющиеся мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Санкции предусматриваются в виде денежных взысканий (штрафов) в твердой денежной сумме (от 5 до 50 000 руб.) ив процентах (от 5 до 40 % от определенной суммы). Налоговые санкции применяются по решению налоговых органов. В случае обжалования налогоплательщиком решение может быть принудительно исполнено только на основании решения суда. За совершение противоправных деяний в сфере налогообложения может наступить уголовная, административная, дисциплинарная ответственность.