Текст книги "Анализ деятельности коммерческого банка"

1.2 Информационное обеспечение анализа деятельности коммерческого банка

Проведение анализа деятельности банка требует наличия объекта исследования – определенной информации, которая должна отличаться оперативностью, глубиной, диагностирующими и прогнозирующими возможностями, а также позволять владеть полным комплексом обобщенных показателей всего банка и его подразделений.

В отечественной теории и практике сложилось несколько подходов к информации, которая необходима для анализа.

Так, М.А.Поморина для проведения анализа, предлагает разбивать информацию на несколько больших независимых сегментов [13].

1) Внешняя первичная информация, в том числе:

– внешняя макроэкономическая информация;

– внешняя информация, характеризующая состояние финансовых рынков и банковского сектора;

– внешняя информация, характеризующая конкурентную группу банка.

2) Управленческие отчеты, формируемые на основе внешней информации:

– ежедневные и еженедельные отчеты;

– ежемесячные и ежеквартальные отчеты;

– годовые отчеты и стратегические обзоры.

3) Внутренняя первичная информация, в том числе:

– внутренняя информация о клиентах и контрагентах банка, их кредитной истории и их финансовом состоянии;

– внутренняя информация об основных операциях банка;

– внутренняя информация о хозяйственной деятельности банка;

– внутренняя информация о проектах развития банка.

4) Управленческие отчеты, формируемые на основе внутренней и внешней информации:

– форматы расширенного бюджета (план, факт, прогноз);

– отчеты по конкурентной группе и рыночной позиции банка;

– прочие отчеты.

Данный подход, на наш взгляд позволяет не только использовать первичную информацию, но и управленческие отчеты, созданные в процессе первичной обработки информации, которые в свою очередь сами становятся источниками информации для дальнейшего исследования.

Более определенный перечень информации содержит Методика Банка России по анализу финансового состояния банка от 4 сентября 2000 г. [10], которая базируется на данных следующих форм отчетности:

‒ оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации (форма 0409101 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации");

‒ отчет о прибылях и убытках кредитной организации (форма 0409102 "Отчет о прибылях и убытках кредитной организации");

‒ расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации (форма 0409110 "Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации");

‒ информация о качестве активов кредитной организации (форма 0409115 "Информация о качестве активов кредитной организации");

‒ сведения о ценных бумагах, приобретенных кредитной организацией (форма 0409116 "Сведения о ценных бумагах, приобретенных кредитной организацией");

‒ данные о крупных ссудах (форма 0409117 "Данные о крупных ссудах");

‒ данные о концентрации кредитного риска (форма 0409118 "Данные о концентрации кредитного риска");

‒ сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения (форма 0409125 "Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения");

‒ расчет собственных средств (капитала) (форма 0409134 "Расчет собственных средств (капитала)");

‒ информация об обязательных нормативах (форма 0409135 "Информация об обязательных нормативах и о других показателях деятельности кредитной организации");

Рисунок 1.2 – Принципы по обеспечению достоверности информации

‒ сведения о размещенных и привлеченных средствах (форма 0409302 «Сведения о размещенных и привлеченных средствах»);

‒ сведения о межбанковских кредитах и депозитах (форма 0409501 "Сведения о межбанковских кредитах и депозитах");

‒ сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них (форма 0409603 "Сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них");

‒ отчет об открытых валютных позициях (форма 0409634 "Отчет об открытых валютных позициях").

Данные источники, являются основой информационноаналитической и отчетно-статистической информации и содержат систему финансовой отчетности, которая представляет собой отчетность коммерческого банка, используемую для ознакомления и анализа его деятельности Банком России, руководителями коммерческого банка, другими заинтересованными юридическими и физическими лицами, а также в дальнейшем для открытой публикации (см. Приложение А).

Основные подходы к обеспечению достоверности информации можно представить в виде схемы на рисунке 1.2.

При использовании результатов анализа необходимо исходить из предпосылки, что не существует одного абсолютно верного решения о том, какая информация должна содержаться в отчетах по оценке деятельности – каждый банк самостоятельно разрабатывает формы отчетов, которые бы наилучшим образом отражали взаимосвязи в банке и были понятны для менеджеров различных уровней.

Однако существуют определенные информационные блоки, которые, так или иначе, являются актуальными для любого банка: бюджетирование и отчетность перед правлением и акционерами банка; распределение издержек; рентабельность банка, продуктов и услуг; анализ отдельных счетов; сравнительная рентабельность операций; моделирование продуктов и услуг; интегрированные управленческие и информационные системы; аналитические управленческие информационные системы; системы стратегического управления. Набор данных блоков зависит от уровня развития кредитной организации, уровня технологического развития, механизма принятия решений, потребности в информации для реализации банковской деятельности.

Одним из условий подготовки полной и качественной информации является отбор универсальной группы источников информации и показателей, коэффициентов оценки деятельности банка в условиях наличия большого количества филиалов (внутренних структурных подразделений), удовлетворяющих перечисленным допущениям и одинаково применимых к объектам регионального банковского рынка:

Во-первых, филиалы кредитных организаций не являются юридическими лицами и осуществляют свою деятельность на основании положений, утвержденных создавшими их банками. О методах оценки деятельности и финансово-экономического состояния филиалов кредитных организаций не говорится ни в одном официальном документе (подходы к анализу финансовой деятельности банков закреплены нормативными актами Банка России только для самостоятельных юридических лиц) [10]. В принципе, такая ситуация вполне логична – филиалы действуют в рамках той политики (бизнес-плана), которую им дает головная организация банка. Филиалы могут быть плановоубыточными либо работать только на одном сегменте рынка банковских услуг, например депозитном, привлекая средства в регионе места своего расположения и передавая их в другие структурные подразделения [9].

Во-вторых, при анализе деятельности филиалов, под финансовыми показателями деятельности приходится понимать достигнутые ими показатели, характеризующие состояние размещаемых ресурсов и их источники, а также результаты деятельности с допущением, что головная организация банка не вносит существенные коррективы в виде передачи активов и финансового результата на баланс головного банка. Так, если учетной политикой кредитной организации предусмотрено, что филиалы ведут учет только доходов и расходов от проведения операций, то доходы и расходы передаются на баланс головной кредитной организации с периодичностью, определенной учетной политикой, но не реже одного раза в квартал, в этом случае отчет о прибылях и убытках филиалом не составляется, а финансовый результат в балансе кредитной организации показывается свернуто.

В-третьих, обычно “внешний анализ” имеет несколько искаженный конечный результат, так как не все филиалы инорегиональных банков составляют отчетность формы 0409102 "Отчет о прибылях и убытках". Таким образом, анализ финансовых возможностей и экономической эффективности объектов исследования возможно проводить только по данным отчетности формы 0409101.

В-четвертых, предметом анализа должен выступать финансовый результат, но в последние годы финансовый результат филиалов по итогам года передается на баланс головной организации банка, а фонды формируются в соответствии с требованиями федеральных законов и нормативных актов Банка.

Таким образом, объектом анализа деятельности филиала становятся объемы привлеченных и размещенных средств, величина ликвидных активов, имущества, средств, привлеченных на условиях "до востребования", размер просроченной ссудной задолженности и созданных резервов и другие показатели.

Как показывает практика, не существует жестких правил или каких-либо рамок для определения состава информации и её источников. При определении структуры информации, её объёма обычно руководствуются потребностями акционеров, руководства и структурных подразделений в результатах анализа.

1.3 Задания для самостоятельной работы

1) Перечислите основные направления экономического анализа в коммерческом банке.

2) Охарактеризуйте содержание анализа деловой финансово – политической среды банка.

3) Какие этапы лежат в основе выработки и реализации управленческих решений?

4) Для каких целей используется анализ в финансовом прогнозировании и финансовом моделировании?

5) Что представляет собой анализ в антикризисном управлении банка?

6) Охарактеризуйте определение стоимости банковского бизнеса.

7) Что представляет собой информационное поле анализа деятельности банка?

8) Охарактеризуйте информационное обеспечение анализа деятельности банка.

2 Анализ собственных средств (капитала) банка

2.1 Анализ состава структуры и динамики капитала банка

При проведении анализа собственных средств (капитала) банка обычно исходят из подхода, что собственными средствами (капиталом) банка является совокупность специально создаваемых фондов и резервов, предназначенных для обеспечения его экономической стабильности, поглощения возможных убытков и находящихся в использовании банка в течение всего периода его функционирования. Собственные средства должны удовлетворять критериям: стабильность; непотребляемость в процессе деятельности; независимость по отношению к правам кредиторов; отсутствие фиксированных начислений доходов.

В соответствии с Положением Банка России от 10.02.2003 № 215-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций" величина собственных средств (капитала) кредитных организаций определяется как сумма основного капитала и дополнительного капитала за вычетом показателей, уменьшающих сумму основного капитала, показателей, уменьшающих сумму дополнительного капитала, и показателей, уменьшающих сумму, как основного, так и дополнительного капитала.

Важность анализа собственных средств (капитала) банка и их оценка, прежде всего, связана с функциями, которые они выполняют в повседневной деятельности банка. При проведении анализа собственных средств (капитала) кредитной организации необходимо учитывать, что:

‒ собственные средства представляют собой средства, необходимые для создания, организации и функционирования банка до привлечения достаточного объёма депозитов;

‒ служат для компенсации текущих потерь банка, связанных с невозвратом размещенных в активы средств (невозвращенные ссуды, потери от обесценения котировок купленных ценных бумаг, негативного изменения валютных курсов, падения цен на недвижимость при продаже собственного имущества и т.д.).

‒ являются показателем устойчивости у клиентов, поддерживают доверие к банку, его финансовой устойчивости;

‒ обеспечивают средства для организационного роста, предоставления новых услуг, выполнения новых программ и закупки оборудования.

‒ служат одним из основных критериев ограничения различных видов риска, которые принимает на себя банк (практически все активные и пассивные операции прямо или косвенно связаны с размером капитала и его стоимостью);

‒ являются одним из ключевых факторов среди основных характеристик финансового состояния банка, его развития, регулирования и оценки его надежности;

‒ достаточный размер собственных средств банка способствует его стабильному функционированию и нейтрализации разнообразных рисков, которым он подвергается в процессе своего функционирования.

В современном банковском деле не сложилось единого подхода к определению собственных средств (капитала) и расчету их размера.

Анализ структуры собственных средств обычно проводят на основании выделения трёх подходов к определению капитала.

1) Капитал как балансовый показатель, рассчитываемый на основе общепринятых принципов бухгалтерского учета, путём вычитания балансовой стоимости пассивов банка из балансовой стоимости активов банка.

Наряду с простотой такого подхода, он имеет, ряд недостатков заключающихся в недоучете высокой изменчивости ситуации на финансовом рынке, приводящей к колебаниям процентных ставок, котировок финансовых инструментов, цен на недвижимость, валютных курсов, невозвратов выданных кредитов, налоговой политике и ряда других факторов. В результате происходящих постоянно изменений балансовая стоимость активов и пассивов начинает отклоняться от величины реальных активов и обязательств банка, достигая порой высоких значений, что в свою очередь приводит к неверной, чаще всего, сильно завышенной величине капитала.

2) Капитал как рыночный показатель, является альтернативным методом определения капитала банка по рыночной стоимости, и рассчитывается на основе рыночной стоимости активов и требований, путём вычитания рыночной стоимости пассивов банка из рыночной стоимости активов банка. Определение капитала по рыночной стоимости не позволяет избежать проблем с определением реального размера капитала банка из-за сложности и трудоемкости расчета рыночной стоимости активов и обязательств банка, так как рыночная стоимость может быть получена лишь в момент их выбытия или ликвидации банка.

В повседневной деятельности, может использоваться экспертная оценка, которая в меньшей степени, чем балансовые показатели, но так, же отличается от реальной стоимости активов.

Проведение экспертной оценки рыночной стоимости активов занимает много времени и требует доступа к широкому кругу внутренней информации, что значительно затрудняет использование этого показателя в повседневной деятельности банка, что вынуждает применять данный метод при решении каких-то стратегических и наиболее важных задач.

3) Капитал как инструмент регулирования деятельности банка, рассчитываемый на основе представлений органов банковского надзора об источниках средств, которыми банк может распоряжаться для покрытия рисков, возникающих в его деятельности, рассчитывается на основе применения формулы предложенной Базельским комитетом по банковскому надзору путем суммирования капитала банка 1-го уровня, капитала банка 2 уровня и капитала банка 3 уровня.

В состав капитала 3-го уровня, включается субординированный кредит, полученный банком на два года, но на величину не более чем в 2,5 раза превышающий величину капитала 1-го уровня.

В практической деятельности используется, установленная Банком России форма расчета собственного капитала Положением N 215П 10 февраля 2003 г. “Положение о методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций” и Указанием Банка России от 12 ноября 2009 года N 2332-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" (см.Приложение Б).

При проведении анализа, в дополнение к данным о размере собственных средств, рассчитываемым по указаниям Центрального банка РФ, целесообразно также определять текущий совокупный размер собственных средств, с выделением следующих источников по их экономической сущности:

‒ уставного капитала с учетом выкупленных собственных долей (акций);

‒ добавочного капитала (прироста стоимости имущества при переоценке, эмиссионного дохода, стоимости безвозмездно полученного имущества);

‒ нераспределенной прибыли прошлых лет, в том числе перечисленной в фонды банка;

‒ прибыли текущего года с учетом результата переоценки ценных бумаг, валютных средств и драгоценных металлов;

‒ резервов под возможные потери по активным операциям, созданных за счет собственных средств.

Рассчитанный таким образом совокупный размер собственных средств банка отражает фактическую текущую их величину с учетом нереализованной курсовой разницы по переоценке ценных бумаг, средств в иностранной валюте и драгоценных металлов (при реализации таких активов может оказаться, что полученные средства будут несколько отличаться от расчетных значений). Данные для таких расчетов берутся по соответствующим балансовым счетам. Это дает возможность сравнивать размер собственных средств банка с размерами собственных средств других банков, определяемым по данным балансов по форме № 101, публикуемых на сайте Центрального банка РФ.

В ходе анализа целесообразно изучать структуру собственных средств по направлениям их использования следующим образом:

‒ вложения в капитальные активы (основные средства) и прочие активы, не рассматриваемые как активные операции (иммобилизованные собственные средства);

‒ средства, вложенные в активные операции, в которых должны использоваться только собственные средства банка (участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, в уставных капиталах неакционерных организаций, лизинговые, факторинговые и форфейтинговые операции и др.);

‒ созданные резервы на возможные потери и под обесценение ценных бумаг;

‒ собственные средства, используемые в остальных активных операциях вместе с привлеченными средствами (свободный собственный капитал банка или собственные средства-нетто).

Формирование капитала кредитных организаций в соответствии с Положением ЦБ РФ № 215-П предназначается для определения значений обязательных нормативов, лимитов открытой валютной позиции и в других случаях, когда в целях определения значений пруденциальных норм деятельности кредитных организаций используется показатель собственных средств (капитала) кредитной организации.

Для анализа структуры и динамики собственных средств банка используют таблицы 3.4 и 3.5 Методики Банка России по анализу финансового состояния банка от 4 сентября 2000 г. (См.приложение В).

В процессе анализа, как правило, требуется не только констатация сложившейся ситуации, но и прогноз ее развития на перспективу. Поэтому для оценки данной характеристики капитала может быть использован прогнозный показатель:

Применение данного коэффициента носит прогнозный характер, поэтому при его расчете необходимо учитывать временной фактор, то есть и числитель и знаменатель являются величиной, прогнозируемой на предварительно определенный промежуток времени. Используя данный показатель, следует также иметь ввиду, что за указанные промежутки времени капитал может меняться как за счет внутренних, так и внешних источников.

Данный коэффициент чаще всего приходится рассматривать как отношение прогнозируемых потерь к уже сформированным фондам, то есть, оценивая, насколько уже существующий капитал способен покрывать вновь возникающие потери на рассматриваемом промежутке времени. Учитывая, что под разные активные операции банка создаются отдельные резервные фонды, также необходимо рассмотреть достаточность капитала для компенсации текущих потерь по отношению к проводимым активным и забалансовым операциям (кредитование, покупка ценных бумаг и др.)

Так же важно прогнозировать и рассчитывать способность банка полностью расплатиться со всеми кредиторами в случае прекращения собственной деятельности:

При применении данного показателя, следует учитывать, что его значение будет сильно зависеть от метода, по которому может быть произведен его расчет. Так как наиболее доступной и часто используемой информацией является баланс банка, то и соответственно, наиболее часто расчет его ликвидационной стоимости производится, исходя из балансовой стоимости активов, что в условиях значительных изменений конъюнктуры финансовых рынков сильно отличается от той суммы средств, которую банк реально сможет получить при продаже всех своих активов. Поэтому более точным, хотя и более трудоемким, будет экспертный способ оценки, в процессе которого специалисты рассчитывают прогноз рыночной стоимости активов банка.

2.2 Оценка достаточности капитала банка

Основным показателем оценки собственных средств банка общепризнанно является показатель достаточности капитала, однако подходы к его расчету и нормированию различны.

Так достаточность капитала, определяется как способность банка продолжать оказывать в том же объеме и того же качества традиционный набор банковских услуг вне зависимости от возможных убытков.

Наиболее полным было бы рассмотрение понятия достаточности капитала, как способности банка производить расходы на собственную деятельность и компенсировать убытки, возникающие в ее процессе, исключительно за счет собственных источников средств, т.е. быть способным расплатиться по всем взятым на себя обязательствам.

Общим критерием определения достаточности капитала является поддержание его величины на таком уровне, при котором обеспечивается, с одной стороны, максимальная прибыль, а с другой – минимальный риск потери ликвидности и неплатежеспособности.

Таким образом, достаточность капитала отражает общую оценку надежности банка: величина собственных средств (капитала) банка должна соответствовать размеру активов с учетом степени риска. Вместе с тем излишняя капитализация банка негативно сказывается на результатах его деятельности, снижая эффективность использования собственных средств. Оценка достаточности капитала, прежде всего, позволяет судить о возможности возникновения потенциальных проблем с платежеспособностью и способностью в случае ликвидации полностью удовлетворить требования кредиторов.

Главная задача анализа достаточности банковского капитала состоит в том, чтобы максимально обеспечить соответствие абсолютной величины, состава и структуры капитала общему направлению банковских рисков и общей стратегии развития банка.

В соответствии с Соглашением Базельского Комитета о достаточности капитала 1988 года отношение капитала к активам исчисляется с использованием определения регулятивного капитала и взвешенных по риску активов. Отношение совокупного капитала к активам не должно быть ниже 8 %. Капитал второго уровня не должен превышать 100 % капитала первого уровня.

В рамках комплексного анализа деятельности банка проводится анализ достаточности капитала кредитной организации, направленный на:

‒ оценку адекватности размера собственных средств (капитала) банка и их прироста темпам развития бизнеса;

‒ выявление степени защиты от рисков;

‒ поиск резервов повышения эффективности использования средств акционеров;

‒ оценку достаточности покрытия затрат, осуществляемых банком на собственную деятельность, и рисков, возникающих в процессе размещения активов;

‒ осуществление прогноза достаточности капитала, которым располагает банк при проведении планируемых активных операций.

Определение оптимального объема банковского капитала, также как и способ оценки капитала, до настоящего времени остаются одними из самых спорных моментов в теории банковского дела: до середины прошлого века достаточным считалось отношение капитала к депозитам на уровне не ниже 10 %, с середины – использовался коэффициент, отражающий отношение капитала к активам, при требуемом минимальном уровне 8 %, а к концу века первичный капитал должен был быть не ниже 5,5 % общей величины активов.

Показатели достаточности капитала, исходя из методики их расчета, могут быть объединены в две основные группы: отношение капитала к общим депозитам; отношение капитала к активам (различной группировки и оценки).

Так, к примеру, покрытие капиталом реальной величины потерь от активных и забалансовых операций банка может быть выражено формулой:

В случаях, когда доля основного капитала банка имеет тенденцию к снижению, это указывает на расширение масштабов использования капитала второго уровня (более краткосрочного и менее качественного). Рекомендованное Базельским комитетом соотношение между капиталом первого и второго уровней составляет 1:1 (т. е. как минимум 50 % всего капитала должен составлять капитал первого уровня).

На практике наибольшее применение находит анализ достаточности капитала, осуществляемый по методике Банка Росси представленный в таблице 2.1, который рассматривает достаточность капитала с позиций оценки финансовой устойчивости банка в целях участия в системе страхования вкладов.

Таблица 2.1 – Определение излишка (недостатка) капитала

Анализ достаточности капитала проводится в целях выявления степени устойчивости капитальной базы банка и достаточности капитала для покрытия потерь от принятых банками рисков. Для проведения анализа достаточности собственных средств рекомендуется использовать таблицу Г.1 (см. Приложение Г), которая содержит показатели выполнения регулятивных требований по достаточности капитала, показатели состава капитала (основного и дополнительного), структурные показатели активов в разрезе каждой группы риска. Анализ показателей позволяет определить тенденции в изменении показателя достаточности капитала; определить основные факторы, влияющие на изменение показателя достаточности капитала; оценить изменение качества активов с точки зрения достаточности капитала; сделать прогноз состояния достаточности капитала на перспективу.

При оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов используется обобщающий результат по группе показателей оценки капитала (РГК), который представляет собой среднее взвешенное значение показателей ПК1, ПК2, ПК3. В соответствии с Указанием Банка России № 1379-У "Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов" финансовая устойчивость банка по группе показателей оценки капитала признается удовлетворительной в случае, если значение РГК меньше, либо равно 2,3 балла.

В обобщенном виде показатели оценки капитала в соответствии с Указанием ЦБ РФ от 30.04.2008 г. № 2005-У можно представить в виде таблицы Д.1 в Приложении Д.