Текст книги "Таможенное право. Шпаргалки"

31. Единая товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Таможенного союза

Согласно Таможенному кодексу Таможенного союза, Единая товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Таможенного союза применяется для осуществления мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования внешнеторговой и иных видов внешнеэкономической деятельности, ведения таможенной статистики. Товарная номенклатура основывается на Гармонизированной системе описания и кодирования товаров Всемирной таможенной организации и единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Содружества Независимых Государств и утверждается Комиссией Таможенного союза. Внесение изменений в товарную номенклатуру принимается на основании предложений таможенных органов решением Комиссией Таможенного союза. Товарная номенклатура и все изменения подлежат обязательной публикации.

В техническое ведение товарной номенклатуры, которую осуществляет уполномоченный в сфере таможенного дела государственный орган исполнительной власти РФ, входит: 1) мониторинг изменений международной основы Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, а также пояснений и решений по толкованию этой основы; 2) внесение предложений в Комиссию Таможенного союза о приведении Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности в соответствие с ее международной основой; 3) составление и направление в Комиссию Таможенного союза таблиц соответствия кодов Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности на уровне товарных позиций, субпозиций и подсубпозиций при переходе на очередную версию ее международной основы; 4) подготовка к опубликованию и направление в Комиссию Таможенного союза Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности и пояснений к ней.

Каждый товар по товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности имеет определенный код, позволяющий классифицировать его и облегчающий все действия, производимые с этим товаром для его учета, перевозки, хранения, таможенного оформления.

32. Классификация товаров

Согласно таможенному законодательству, все товары при их таможенном декларировании подлежат классификации по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности, а таможенные органы осуществляют проверку правильности классификации товаров. Если при проверке выявлена неверная классификация товаров, таможенный орган должен самостоятельно осуществить классификацию товаров и принять решение по классификации товаров по форме, определенной законодательством государств – членов Таможенного союза.

По Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности коды товаров, указанные в коммерческих, транспортных (перевозочных) и (или) иных документах, а также в заключениях, справках, актах экспертиз, выдаваемых экспертными учреждениями, не являются обязательными для классификации товаров. Решения по классификации отдельных видов товаров, в том числе и предварительные решения, принимают таможенные органы, определенные законодательством государств – членов Таможенного союза, они также могут давать и разъяснения по классификации товаров. По закону такие решения или разъяснения являются обязательными при декларировании товаров на территории государства – члена Таможенного союза, таможенным органом которого они приняты.

Комиссия Таможенного союза на основании предложений таможенных органов и в целях обеспечения единообразия толкования Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности принимает и публикует решения и разъяснения по классификации отдельных видов товаров. Она же определяет и порядок внесения предложений о классификации отдельных видов товаров, их рассмотрения и согласования проектов решений и разъяснений по классификации отдельных видов товаров с таможенными органами государств – членов Таможенного союза. После принятия Комиссией Таможенного союза решений и разъяснений по классификации отдельных видов товаров решения и разъяснения, принятые таможенными органами в отношении тех же видов товаров, подлежат отмене или внесению в них изменений.

33. Понятие о стране происхождения товара

Согласно Таможенному кодексу Таможенного союза, страной происхождения товаров считается страна, в которой товары были полностью произведены или подвергнуты достаточной обработке (переработке) в соответствии с критериями, установленными таможенным законодательством Таможенного союза, причем под страной происхождения товаров может пониматься группа стран, либо таможенные союзы стран, либо регион или часть страны, если имеется необходимость их выделения для целей определения страны происхождения товаров.

В тех случаях, когда применение мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования зависит от страны происхождения товаров, ее определение производится в обязательном порядке. Определение страны происхождения товаров осуществляется в соответствии с международными договорами государств – членов Таможенного союза, регулирующими правила определения страны происхождения товаров, при этом действует правило, что определение страны происхождения товаров, происходящих с территории государства – члена Таможенного союза, осуществляется в соответствии с законодательством такого государства – члена Таможенного союза, если иное не установлено международными договорами.

В порядке, установленном законодательством, таможенными органами могут приниматься предварительные решения о стране происхождения товара. Для подтверждения страны происхождения товаров таможенный орган вправе требовать представления документов, подтверждающих страну происхождения товаров.

По таможенному законодательству документами, подтверждающими страну происхождения товаров, являются декларация о происхождении товара или сертификат о происхождении товара: декларация о происхождении товара представляет собой заявление о стране происхождения товаров, сделанное изготовителем, продавцом или отправителем в связи с вывозом товаров, при условии, что в нем указаны сведения, позволяющие определить страну происхождения товаров, а сертификат о происхождении товара есть документ, однозначно свидетельствующий о стране происхождения товаров и выданный уполномоченными органами или организациями этой страны или страны вывоза, если в стране вывоза сертификат выдается на основе сведений, полученных из страны происхождения товаров.

34. Декларация и сертификат о происхождении товара

В декларации о происхождении товара изготовитель, продавец или отправитель в связи с вывозом товаров указывает сведения, позволяющие определить страну происхождения товаров, однако, если в декларации о происхождении товара сведения о стране происхождения товаров основаны на критериях, отличных от предусмотренных международными договорами государств – членов Таможенного союза, страна происхождения товаров определяется в соответствии с критериями, определенными этими международными договорами.

Сертификат о происхождении товара выдается либо уполномоченными органами страны-производителя товара, либо страны-вывоза товара, но на основе сведений, полученных из страны происхождения товаров. В случае, если сведения о стране происхождения товаров основаны на иных критериях, чем те, применение которых предусмотрено международными договорами, то общепринятым является определение страны происхождения товара согласно критериям международных договоров.

Выдавать сертификат о происхождении товара имеют право таможенные органы при вывозе товаров с таможенной территории Таможенного союза, если такой сертификат необходим по условиям контракта, по национальным правилам страны ввоза товаров или если наличие указанного сертификата предусмотрено международными договорами. Но копия сертификата и документы, на основании которых удостоверено происхождение товаров, должны храниться в органе, выдавшем сертификат, не менее трех лет со дня его выдачи.

При помещении товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза, под таможенную процедуру сертификат о происхождении товара представляется одновременно с таможенной декларацией и другими документами. Неправильно оформленный сертификат является основанием для отказа в предоставлении тарифных преференций.

Если при проведении таможенного контроля у таможенных органов возникли сомнения или вопросы относительно страны происхождения товара, они могут обратиться к уполномоченным органам или организациям страны, которые выдали сертификат о происхождении товара, с просьбой представить дополнительные документы или уточняющие сведения.

Такое обращение не препятствует выпуску товаров на основании сведений о стране их происхождения, заявленных при помещении товаров под таможенную процедуру.

35. Понятие таможенной стоимости

Таможенный кодекс Таможенного союза гласит, что таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза, определяется в соответствии с международным договором государств – членов Таможенного союза, регулирующим вопросы определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу, а таможенная стоимость товаров, вывозимых с таможенной территории Таможенного союза, определяется в соответствии с законодательством государства – члена Таможенного союза, таможенному органу которого производится таможенное декларирование товаров.

По законодательству таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза, определяется, если товары фактически пересекли таможенную границу, и такие товары впервые после пересечения таможенной границы помещаются под таможенную процедуру, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита.

Таможенную стоимость определяет декларант либо таможенный представитель, действующий от имени и по поручению декларанта, либо сам таможенный орган. На товары для личного пользования положение о таможенной стоимости не распространяется.

В некоторых случаях при таможенном декларировании товаров точная величина их таможенной стоимости не может быть определена в связи с отсутствием документов, подтверждающих точные сведения, необходимые для ее расчета, поэтому законодательство допускает заявленную таможенную стоимость. При этом определение точной величины таможенной стоимости товаров откладывается, декларантом заявляется на основе имеющихся у него документов и сведений и исчисление и уплата таможенных пошлин, налогов исходя из заявленной таможенной стоимости. Для подобных случаев порядок декларирования и контроля таможенной стоимости, особенности исчисления и уплаты таможенных пошлин, налогов устанавливаются решением Комиссии Таможенного союза.

Согласно законодательству, декларирование таможенной стоимости товаров осуществляется декларантом в рамках таможенного декларирования товаров, заявляемая таможенная стоимость товаров и представляемые сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации.

36. Контроль, корректировка и проверка таможенной стоимости

Законодательство определяет, что контроль таможенной стоимости товаров осуществляется таможенным органом в рамках проведения таможенного контроля как до, так и после выпуска товаров, в том числе с использованием системы управления рисками. По результатам осуществления контроля таможенный орган принимает решение о принятии заявленной таможенной стоимости товаров либо решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров.

Согласно Таможенному кодексу Таможенного союза, решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров принимается таможенным органом при осуществлении контроля таможенной стоимости как до, так и после выпуска товаров, если таможенным органом или декларантом обнаружено, что заявлены недостоверные сведения о таможенной стоимости товаров, в том числе неправильно выбран метод определения таможенной стоимости товаров и (или) определена таможенная стоимость товаров.

Если решение о корректировке принято до выпуска товаров, декларант обязан осуществить корректировку недостоверных сведений и уплатить таможенные пошлины, налоги в объеме, исчисленном с учетом скорректированных сведений, в сроки, не превышающие сроков выпуска товаров. Если решение о корректировке таможенной стоимости принято после выпуска товаров, декларант осуществляет корректировку недостоверных сведений и уплачивает таможенные пошлины, налоги в объеме, исчисленные с учетом скорректированных сведений.

Руководствуясь законодательством, таможенный орган имеет право назначить дополнительную проверку, если при проведении контроля таможенной стоимости товаров до их выпуска обнаружено, что сведения о таможенной стоимости недостоверны либо должным образом не подтверждены.

Для проведения дополнительной проверки таможенный орган вправе запросить у декларанта дополнительные документы и сведения и установить срок для их представления, декларант обязан их представить либо дать в письменной форме объяснение, почему они не могут быть представлены, либо доказать правомерность использованного метода определения таможенной стоимости товаров и достоверность представленных им документов и сведений. Если по результатам дополнительной проверки таможенный орган принимает заявленную стоимость товаров, то осуществляется возврат (зачет) сумм обеспечения.

37. Таможенные платежи

Закон относит к таможенным платежам:

1) ввозную таможенную пошлину; 2) вывозную таможенную пошлину; 3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза; 4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза; 5) таможенные сборы. В соответствии с международными договорами государств – членов Таможенного союза и (или) законодательством государств – членов Таможенного союза устанавливаются также специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины.

Ставки таможенных пошлин подразделяются на следующие виды:

1) адвалорные – установленные в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

2) специфические – установленные в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении (количества, массы, объема или иных характеристик);

3) комбинированные – сочетающие в себе адвалорные и специфические виды.

К таможенным относятся обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных законом, причем размер таможенных сборов не может превышать примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, в связи с которыми установлен таможенный сбор.

К авансовым платежам относятся денежные средства (деньги), внесенные в счет уплаты предстоящих вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и не идентифицированные плательщиком в разрезе конкретных видов и сумм вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов в отношении конкретных товаров, если уплата таких платежей предусмотрена законодательством. Авансовые платежи уплачиваются в валюте государства – члена Таможенного союза, на территории которого эти платежи предполагается использовать в целях уплаты таможенных платежей.

Денежные средства (деньги), уплаченные в качестве авансовых платежей, являются имуществом лица, внесшего авансовые платежи, и не могут рассматриваться в качестве таможенных платежей либо денежных средств (денег), внесенных в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, до тех пор, пока лицо не сделает распоряжение об этом таможенному органу либо таможенный орган не обратит взыскание на авансовые платежи.

38. Объект обложения таможенными пошлинами, налогами и их исчисление

Плательщиком таможенных пошлин и налогов является декларант. Согласно законодательству, объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу. Основой для исчисления таможенных пошлин (базой) является (в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок) таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика). Исчисление налогов происходит в соответствии с законодательством государств – членов Таможенного союза.

Закон устанавливает, что таможенные пошлины, налоги исчисляются плательщиками таможенных пошлин, налогов самостоятельно, а при взыскании таможенных пошлин, налогов их исчисление производится таможенным органом государства – члена Таможенного союза, в котором они подлежат уплате. Исчисление осуществляется в валюте государства, таможенному органу которого подана таможенная декларация.

Сумма таможенных пошлин, подлежащих уплате и (или) взысканию, определяется путем применения базы для исчисления таможенных пошлин и соответствующего вида ставки таможенных пошлин. Сумма налогов, подлежащих уплате и (или) взысканию, определяется в соответствии с законодательством государства – члена Таможенного союза, на территории которого товары помещаются под таможенную процедуру, либо на территории которого выявлен факт незаконного перемещения товаров через таможенную границу.

Общая сумма ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении иностранных товаров не может превышать сумму таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате, в случае если бы иностранные товары были выпущены для внутреннего потребления, без учета льгот по уплате таможенных платежей, пеней и процентов.

39. Ставки таможенных пошлин и льготы

Для исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день регистрации таможенной декларации таможенным органом, для исчисления ввозных таможенных пошлин – ставки, установленные Единым таможенным тарифом Таможенного союза, а для исчисления вывозных таможенных пошлин – ставки, установленные законодательством государств – членов Таможенного союза в отношении товаров, включенных в сводный перечень товаров, формируемый Комиссией Таможенного союза в соответствии с международными договорами государств – членов Таможенного союза, регулирующими вопросы применения вывозных таможенных пошлин в отношении третьих стран.

Для исчисления налогов применяются ставки, установленные законодательством государства – члена Таможенного союза, на территории которого товары помещаются под таможенную процедуру либо на территории которого выявлен факт незаконного перемещения товаров через таможенную границу. В случае исчисления налогов для товаров, помещенных под процедуру таможенного транзита, но находящихся на территории другого государства – члена Таможенного союза, применяются ставки, установленные законодательством этого государства – члена Таможенного союза.

Исчисление сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате, осуществляется в валюте государства – члена Таможенного союза, таможенному органу которого подана таможенная декларация. Пересчет иностранной валюты для исчисления таможенных пошлин, налогов осуществляется по курсу валют, установленному на день регистрации таможенной декларации таможенным органом.

В некоторых случаях и на некоторые товары действуют льготы. Под льготами по уплате таможенных платежей понимаются:

1) тарифные преференции; 2) тарифные льготы (льготы по уплате таможенных пошлин); 3) льготы по уплате налогов; 4) льготы по уплате таможенных сборов. В соответствии с законодательством либо международными договорами определяются как тарифные преференции, так и виды тарифных льгот, порядок и случаи их предоставления.

40. Условия обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов

Законодательство определяет, что исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов обеспечивается в следующих случаях:

1) перевозки товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита;

2) изменения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, если это предусмотрено международными договорами и (или) законодательством государств – членов Таможенного союза;

3) помещения товаров под таможенную процедуру переработки товаров вне таможенной территории;

4) при выпуске товаров с исследованием образцов, проб, документов или привлечением эксперта.

В то же время обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов не предоставляется, если сумма подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов и процентов не превышает сумму, эквивалентную 500 евро по курсу валют, устанавливаемому на день регистрации таможенной декларации, а если таможенная декларация не представляется – на день принятия решения о непредставлении обеспечения.

Обеспечение производится плательщиком, а при перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита – также и иным лицом за плательщика, если это лицо вправе владеть, пользоваться и (или) распоряжаться товарами, в отношении которых производится обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов. По закону обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов предоставляется таможенному органу, осуществляющему выпуск товаров.

Если таможенный орган, которому должно быть предоставлено генеральное обеспечение в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита, не определен законодательством, то оно может быть предоставлено таможенному органу отправления либо таможенному органу назначения, поскольку таможенные органы взаимно признают выданный таможенным органом, принявшим обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов, документ, подтверждающий принятие такого обеспечения. После исполнения обеспеченных обязательств осуществляется возврат обеспечения.