Текст книги "Комментарий к Федеральному закону «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (постатейный)"

вид и данные документа, установленного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором РФ в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина. В данном случае в реестр вносятся сведения о документах, удостоверяющих личность индивидуального предпринимателя – иностранного гражданина. Повторим, что документами, удостоверяющими личность иностранного гражданина на территории РФ, являются паспорт иностранного гражданина либо иной документ, установленный федеральным законом или признаваемый в соответствии с международным договором РФ в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина;

вид и данные документа, предусмотренного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором РФ в качестве документа, удостоверяющего личность лица без гражданства. Данные сведения необходимо внести в государственный реестр, если индивидуальным предпринимателем является лицо без гражданства;

вид, данные и срок действия документа, подтверждающего право индивидуального предпринимателя временно или постоянно проживать в РФ. Данные сведения заносятся в реестр в том случае, если индивидуальным предпринимателем является либо иностранный гражданин, либо лицо без гражданства. Документом, удостоверяющим право на временное или постоянное проживание на территории России для иностранных граждан и лиц без гражданства, является вид на жительство, выданный органами внутренних дел;

дата государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и данные документа, подтверждающего факт внесения в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об указанной государственной регистрации. Как выше было сказано, датой государственной регистрации индивидуального предпринимателя, как и юридического лица, является дата внесения соответствующих сведений в соответствующий реестр (в данном случае – в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей). Эта дата и проставляется в свидетельстве о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, которое является документом, подтверждающим факт внесения такой записи;

дата и способ прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Как и в предыдущем случае, датой прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя служит дата внесения соответствующих сведений в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. При этом законодательством предусматривается несколько способов прекращения такой деятельность: по заявлению самого индивидуального предпринимателя; в связи со смертью индивидуального предпринимателя; в связи с принятием судом решения о признании несостоятельным (банкротом) или о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в принудительном порядке; в связи с вступлением в силу приговора суда, которым назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок; в связи с аннулированием документа, подтверждающего право временно или постоянно проживать в РФ, или окончанием срока действия указанного документа. Один из этих способов, воплотившийся в конкретном случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, должен быть также указан в данной графе реестра;

сведения о лицензиях, полученных индивидуальным предпринимателем. В данном случае ситуация аналогична с реестром юридических лиц, в котором также должны присутствовать сведения о лицензиях, если это юридическое лицо занимается деятельностью, которая должна быть подвергнута лицензированию. То же самое распространяется и на индивидуальных предпринимателей: если он занимается деятельностью, требующей в соответствии с законодательством лицензирования, то он должен получить лицензию на право ведения этой деятельности. А лицензирующий орган в пятидневный срок обязан направить следующие сведения в органы Федеральной налоговой службы для внесения их в реестр: наименование лицензирующего органа, номер лицензии, дата принятия решения о предоставлении (переоформлении документов, подтверждающих наличие лицензии, приостановлении, возобновлении, аннулировании) лицензии, срок действия лицензии, наименование территории, на которой действует лицензия, лицензируемый вид деятельности;

идентификационный номер налогоплательщика, дата постановки на учет индивидуального предпринимателя в налоговом органе. Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), как и для юридических лиц, выдается налоговыми органами и представляет собой документ, подтверждающий постановку индивидуального предпринимателя на налоговый учет. В реестр в качестве ИНН вносится непосредственно двенадцатизначный цифровой код. ИНН присваивается налоговым органом по месту жительства индивидуального предпринимателя на основе сведений, содержащихся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей с использованием ранее присвоенного ИНН (в качестве простого физического лица);

коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности. Сведения, вносимые в данный пункт реестра, по содержанию аналогичны сведениям, которые необходимо вносить в соответствующий пункт реестра и для юридических лиц;

номер и дата регистрации индивидуального предпринимателя в качестве страхователя:

1) в территориальном органе Пенсионного фонда РФ;

2) в исполнительном органе Фонда социального страхования РФ;

3) в территориальном фонде обязательного медицинского страхования.

Данные сведения вносятся в государственный реестр индивидуальных предпринимателей по мере поступления от указанных органов;

сведения о банковских счетах индивидуального предпринимателя. Данные сведения должны быть представлены в органы Федеральной налоговой службы банковскими учреждениями.

Закон в комментируемой статье также определяет принципиальные условия изменения содержащихся в государственных реестрах сведений. В соответствии с п. 5 юридическое лицо при изменении указанных в п. 1 сведений, за исключением сведений, указанных в подп. «м», «о» – «с», и индивидуальный предприниматель в случае изменения указанных в п. 2 сведений, за исключением сведений, указанных в подп. «м» – «р», в течение трех дней с момента указанных изменений обязаны сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего, соответственно, нахождения и жительства.

Данное требование является наиболее часто нарушаемым положением Закона о регистрации. Даже не все практикующие юристы знают об этом правиле, тем более это не известно директорам компаний и рядовым менеджерам. В то же время данное обстоятельство может оказать серьезное влияние на бизнес-процессы.

Следует отметить, что иногда некоторые сотрудники налоговых органов под угрозой штрафов требуют извещать их даже о тех сведениях, которые не предусмотрены Законом. Например, в некоторых инспекциях требуют представлять сведения о назначении новых главных бухгалтеров компаний. Разумеется, данные установки не должны соблюдаться. Наиболее эффективным средством борьбы с таким поведением государственных структур является жалоба в вышестоящие инстанции[25]25
  См.: Молотников А. Проблемные вопросы Закона// ЭЖ-Юрист. 2004. № 8. С. 12.


[Закрыть].

В случае, если наряду со сведениями, содержащимися в государственном реестре юридических лиц, изменяются и учредительные документы юридического лица, внесение изменений в единый государственный реестр юридических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном гл. VI комментируемого Закона (см. комментарии к ст. 17–19).

Практически повсеместной практикой стало наложение штрафов на директоров компаний за то, что они регистрировали изменения в учредительных документах позже, чем в трехдневный срок с момента принятия соответствующего решения. Возникала интересная ситуация: например, проводится общее собрание акционеров, на котором принимается решение внести изменения в устав компании. В соответствии со ст. 63 Федерального закона «Об акционерных обществах» протокол общего собрания акционеров составляется не позднее 15 дней после его закрытия. Компания оформляет соответствующий протокол за пять дней, после чего подает все необходимые документы для регистрации внесения изменений в свой устав. Однако руководитель налогового органа штрафует акционерное общество за то, что сведения не были представлены в срок.

Законом о регистрации в п. 5 ст. 5 предполагается, что установленный трехдневный срок не распространяется на случаи, при которых изменение сведений, содержащихся в государственном реестре, происходит в связи с внесением изменений в учредительные документы. Следовательно, регистрирующие (налоговые) органы не вправе применять к должностным лицам организаций административную ответственность, предусмотренную п. 3 ст. 14.25 КоАП РФ в части несвоевременного представления сведений о юридическом лице, связанных с внесением изменений в учредительные документы юридического лица, в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц[26]26
  См.: приказ МНС России от 14 августа 2003 г. № 09-1 -02/4040-АВ409 «По вопросам государственной регистрации юридических лиц» //Учет. Налоги. Право. – Официальные документы. 2003. 19 ноября. № 43.


[Закрыть].

Форма уведомления является произвольной, за исключением уведомления об участии юридического лица в российских и иностранных организациях и о создании обособленного подразделения, расположенного на территории РФ. Для этих двух сообщений рекомендуемые формы установлены приказом МНС России от 2 апреля 2004 г. № САЭ-3-09/255 «Об утверждении рекомендуемых форм сообщений, используемых при учете сведений о юридических и физических лицах»[27]27
  Еженедельный бюллетень законодательных и ведомственных актов. 2004. № 19.


[Закрыть].

При этом налоговое ведомство придерживается той позиции, что, если компания пропустила трехдневный срок, новые данные не будут внесены в ЕГРЮЛ до тех пор, пока не будет представлена квитанция об оплате штрафа.

1. Содержащиеся в государственных реестрах сведения и документы являются открытыми и общедоступными, за исключением сведений, доступ к которым ограничен в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта.

Сведения о номере, о дате выдачи и об органе, выдавшем документ, удостоверяющий личность физического лица, сведения о банковских счетах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей могут быть предоставлены исключительно органам государственной власти, органам государственных внебюджетных фондов в случаях и в порядке, которые установлены Правительством Российской Федерации. Данное ограничение не применяется при предоставлении содержащих указанные сведения копий учредительных документов юридических лиц, а также сведений о месте жительства индивидуальных предпринимателей.

2. Содержащиеся в государственных реестрах сведения и документы о конкретном юридическом лице или индивидуальном предпринимателе предоставляются в виде:

выписки из соответствующего государственного реестра;

копии документа (документов), содержащегося в соответствующем государственном реестре;

справки об отсутствии запрашиваемой информации.

Форма и порядок предоставления содержащихся в государственных реестрах сведений и документов устанавливаются Правительством Российской Федерации.

3. Срок предоставления содержащихся в государственных реестрах сведений и документов устанавливается Правительством Российской Федерации и не может составлять более чем пять дней со дня получения регистрирующим органом соответствующего запроса.

4. Отказ в предоставлении содержащихся в государственных реестрах сведений и документов, за исключением сведений, доступ к которым ограничен в соответствии с абзацем вторым пункта 1 настоящей статьи, не допускается.

5. Содержащиеся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей сведения о месте жительства конкретного индивидуального предпринимателя могут быть предоставлены регистрирующим органом только на основании запроса, представленного непосредственно в регистрирующий орган физическим лицом, предъявившим документ, удостоверяющий его личность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Регистрирующий орган по запросу индивидуального предпринимателя обязан предоставить ему информацию о лицах, получивших в соответствии с абзацем первым настоящего пункта сведения о его месте жительства.

6. По представленному непосредственно в регистрирующий орган запросу любого физического лица, предъявившего документ, удостоверяющий его личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, регистрирующий орган вправе сопоставить содержащиеся в государственных реестрах сведения о персональных данных конкретного физического лица с изложенными в указанном запросе сведениями. В этом случае регистрирующим органом предоставляется справка о соответствии или несоответствии изложенных в запросе сведений сведениям, содержащимся в государственных реестрах.

7. Формы, порядок и срок предоставления указанных в пунктах 5 и 6 настоящей статьи информации и справки устанавливаются Правительством Российской Федерации. При этом срок их предоставления не может составлять более чем пять дней со дня представления в регистрирующий орган соответствующего запроса.

Важным признаком государственного реестра юридических лиц является его публичный характер. Одним из проявлений публичности реестра является возможность ознакомления потенциальных контрагентов зарегистрированного юридического лица с правовым положением последнего, с иными необходимыми сведениями.

Это тем более стало актуально в связи с активной и однозначной позицией налоговых органов не учитывать расходы по отсутствующему контрагенту. Так, в газете «Учет, налоги, право» за 2007 год № 24 приведена следующая статистика споров, связанных с недобросовестностью поставщика:

если поставщик отсутствует по месту регистрации и не отчитывается, то 92 % судебных решений принимаются в пользу налогоплательщика;

если поставщик отсутствует по месту регистрации, то 96 % споров заканчиваются в пользу налогоплательщиков;

если поставщик зарегистрирован по подложным документам, то все равно 44 % судебных решений заканчиваются победой налогоплательщик!);

если поставщик вообще не зарегистрирован, то 76 % судебных решений все равно в пользу налогоплательщика!

Помимо граждан и организаций информация из государственного реестра юридических лиц может потребоваться также и соответствующим государственным органам для обеспечения их профессиональной деятельности. Так, на практике необходимость регулирования подобного рода отношений возникает в случае соответствующих запросов правоохранительными органами, судом. Одной из форм предоставления сведений соответствующим государственным органам является и реализация принципа «одного окна», когда регистрирующий орган самостоятельно предоставляет все необходимые сведения в государственные органы в целях регистрации юридического лица в качестве страхователя в государственных внебюджетных фондах, а также постановки юридического лица на статистический учет.

В соответствии с п. 1 комментируемой статьи Закона сведения и документы, содержащиеся в государственном реестре, являются открытыми и общедоступными, за исключением сведений, доступ к которым ограничен. К закрытым сведениям относятся: сведения о номере, о дате выдачи и об органе, выдавшем документ, удостоверяющий личность физического лица, сведения о банковских счетах юридических лиц. Данное ограничение не применяется при предоставлении содержащих указанные сведения копий учредительных документов юридических лиц. Не распространяется указанное ограничение также на предоставление сведений органам государственной власти, органам государственных внебюджетных фондов в случаях и в порядке, которые установлены Правительством РФ.

Содержащиеся в государственных реестрах сведения о конкретном юридическом лице предоставляются в письменной форме, а также в электронном виде.

Предоставление сведений в письменной форме осуществляется по запросу, составленному в произвольной форме с указанием необходимых сведений, в виде:

выписки из государственного реестра;

копии документа (документов), содержащегося в регистрационном деле юридического лица или индивидуального предпринимателя; справки об отсутствии запрашиваемой информации[28]28
  Справка выдается при отсутствии в государственном реестре сведений о юридическом лице либо при невозможности определить конкретное юридическое лицо.


[Закрыть].

К запросу необходимо представить и копию документа, удостоверяющего личность лица, обратившегося в регистрирующий орган. В случае если в регистрирующий орган направляется запрос о предоставлении сведений о месте жительства индивидуального предпринимателя, то обратившееся лицо должно указать в запросе не только паспортные данные, но и сведения о своем месте жительства. Информация о физических лицах, получивших сведения о месте жительства индивидуального предпринимателя, может быть предоставлена этому предпринимателю по его запросу.

В соответствии с п. 6 комментируемой статьи Закона по запросу любого физического лица, обратившегося в регистрирующий орган, последний вправе сопоставить содержащиеся в государственном реестре юридических лиц или государственном реестре индивидуальных предпринимателей сведения о персональных данных конкретного физического лица с изложенными в запросе сведениями и предоставить заявителю справку о соответствии или несоответствии сведений, изложенных в запросе, сведениям, содержащимся в реестрах. Указанный запрос составляется в произвольной форме и должен содержать данные документа, удостоверяющего личность, ИНН (при его наличии) и сведения о месте жительства физического лица, представившего запрос.

Законом и постановлением Правительства РФ от 19 июня 2002 г. № 438 «О едином государственном реестре юридических лиц» не установлено, кто имеет право, кроме руководителя, подписывать запросы о предоставлении сведений из государственного реестра от имени юридического лица. По мнению налогового ведомства, выполнять данные действия от имени юридического лица имеет право любое лицо, правомочное по усмотрению юридического лица подписывать соответствующие документы. Запрос в данном случае должен быть заверен печатью соответствующего юридического лица.

ФНС России рекомендует обращаться с запросом о предоставлении сведений из государственных реестров в регистрирующий орган по месту нахождения юридического лица или по месту жительства физического лица – индивидуального предпринимателя.

В случае если в регистрирующий орган поступил запрос о юридическом лице, местонахождение которого находится вне территории, подведомственной Управлению ФНС России по субъекту РФ, то регистрирующему органу рекомендуется в течение одного рабочего дня обеспечить направление запроса в регистрирующий орган по месту нахождения запрашиваемого юридического лица (по факсу либо по каналам связи с применением средств защиты информации). А кроме того, регистрирующий орган по месту нахождения запрашиваемого юридического лица при поступлении запроса оперативно оформляет документы, предусмотренные ст. 6 Закона о регистрации, и обеспечивает поступление вышеназванных документов заявителю в течение пяти рабочих дней[29]29
  Письмо МНС России от 26 марта 2003 г. № ФС-6-09/345@ «К вопросу о предоставлении сведений из единого государственного реестра юридических лиц» //Учет. Налоги. Право. Официальные документы. 2003. № 15.


[Закрыть].

Срок предоставления содержащихся в государственных реестрах сведений не может составлять более пяти дней со дня поступления соответствующего запроса, если иное не установлено федеральными законами. Возможно и срочное предоставление содержащихся в государственных реестрах сведений, которое осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления соответствующего запроса.

Порядок предоставления сведений государственных реестров в электронном виде определен приказом ФНС России от 21 октября 2004 г. № САЭ-3-09/7@ «Об утверждении Порядка предоставления в электронном виде сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц и в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей»[30]30
  БНАФОИВ. 2004. № 47.


[Закрыть].

В соответствии с данным приказом сведения государственных реестров в электронном виде могут предоставляться следующим субъектам: органам государственной власти, органам местного самоуправления (в том числе территориальным органам Пенсионного фонда РФ, региональным отделениям Фонда социального страхования РФ, территориальным фондам обязательного медицинского страхования и территориальным органам Федеральной службы государственной статистики) в случаях и в порядке, которые установлены федеральными законами и нормативными правовыми актами Правительства РФ, – бесплатно;

любым юридическим и физическим лицам – за плату Сведения, содержащиеся в государственных реестрах, могут быть предоставлены в электронном виде следующими способами:

на электронных носителях (диски/дискеты) либо в режиме электронной почты с использованием средств электронной цифровой подписи и криптографической защиты информации – органам государственной власти, органам местного самоуправления;

по телекоммуникационным каналам связи с применением средств криптографической защиты информации посредством установления удаленного доступа к сведениям государственного реестра юридических лиц, содержащим сведения, доступ к которым ограничен, – федеральным органам государственной власти (непосредственно) и органам государственной власти субъектов;

с использованием Web-технологии посредством установления доступа к разделам сайта ФНС России в сети Интернет, содержащим открытые и общедоступные сведения государственного реестра юридических лиц, – юридическим и физическим лицам, органам государственной власти, органам местного самоуправления.

Для того чтобы получить сведения из реестра в электронном виде, в регистрирующий орган необходимо представить:

1) заявку на предоставление в электронном виде сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц, по форме согласно приложениям 1,2 к Порядку, утвержденным приказом ФНС России от 21 октября 2004 г.;

2) документ, подтверждающий оплату предоставления сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц (если предоставление сведений осуществляется за плату).

Указанные документы представляются:

1) в Федеральную налоговую службу РФ:

юридическими и физическими лицами, органами государственной власти, органами местного самоуправления для получения сведений государственного реестра с использованием Web-технологии;

федеральными органами государственной власти (непосредственно), органами государственной власти субъектов РФ для получения сведений государственного реестра по телекоммуникационным каналам связи в режиме удаленного доступа;

органами государственной власти и органами местного самоуправления для получения сведений на электронных носителях или в режиме электронной почты (в целом по России);

2) в управления Федеральной налоговой службы по субъектам РФ:

органами государственной власти субъектов РФ, территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами местного самоуправления для получения сведений на электронных носителях или в режиме электронной почты (в части сведений о юридических лицах, зарегистрированных на соответствующих территориях).

Срок представления сведений в электронном виде равен общему сроку представления таких сведений и составляет не более пяти рабочих дней.

Отказ в предоставлении сведений, содержащихся в государственном реестре, в электронном виде допускается в случаях:

1) представления неполного пакета документов, в том числе неправильного оформления платежного документа, подтверждающего оплату предоставления сведений (неправильное указание счета получателя, назначения платежа, размера платежа);

2) представления заявки на предоставление сведений, получение которых не входит в компетенцию получателя, определенную федеральными законами и нормативными правовыми актами Правительства РФ;

3) непредставления электронных носителей органами государственной власти и органами местного самоуправления при получении сведений, содержащихся в государственном реестре, на электронных носителях.

В целях более полной реализации принципа публичности государственных реестров, для проверки статуса своего контрагента по сделке на сайтах Федеральной налоговой службы РФ и региональных управлений можно получить необходимую информацию. Так, рекомендуется:

1) проверить адрес организации и статус директора. На странице www.nalog.ru/inf_deyat.html можно узнать, не является ли адрес контрагента «массовым». Для этого сначала нужно выбрать регион и город, а затем указать интересующий адрес. По этому же адресу можно узнать, не дисквалифицирован ли директор компании;

2) изучить «черные списки» на сайте регионального УФНС. Например, на Хабаровском сайте налоговых органов публикуется перечень компаний, зарегистрированных по недействительным паспортам, а на Кемеровском – не сдавших отчетности. На сайтах многих управлений в разделе госрегистрации юрлиц есть специальный раздел, где можно проверить действительность ИНН и свидетельство о госрегистрации;

3) получить через Интернет некоторые сведения из реестра юрлиц. Можно получить некоторые сведения об интересующей компании непосредственно из реестра юрлиц. Например, так можно проверить, соответствуют ли действительности предоставленные контрагентом сведения о его наименовании, юрадресе, ОГРН, ИНН, КПП и дате регистрации. Это можно сделать на сайте ФНС по адресу: http://egrul.nalog.ru/fns/index.php/.

Степень надежности информации оценивается как высокая, поскольку сведения ежедневно обновляются из государственных реестров. При этом информация предоставляется бесплатно.