Текст книги "Финансы: 100 экзаменационных ответов. Учебное пособие"

27. Основные направления расходов домашних хозяйств

Расходы домохозяйств представляют собой фактические затраты на приобретение материальных и духовных ценностей, необходимых для жизни. Расходы домохозяйства можно классифицировать по разным признакам[80]80
  Финансы: Учебник / Под ред. проф М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти. 2-е изд. М.: Юрайт-Издат, 2006. – 425 с.


[Закрыть]:

1) по степени регулярности:

– постоянные расходы (на питание, коммунальные услуги и др.);

– регулярные расходы (на одежду, транспорт и др.);

– разовые расходы (на лечение, товары длительного пользования).

2) по степени необходимости:

– первоочередные (необходимые) расходы – на питание, одежду, медицину;

– второочередные (желательные) расходы – образование, страховые взносы;

– прочие расходы (остальные).

3) по целям использования:

– потребительские расходы (на покупку товаров и оплату услуг);

– оплата обязательных платежей;

– накопления и сбережения во вкладах и ценных бумагах;

– покупка иностранной валюты;

– прирост денег на руках населения.

Потребительские расходы (покупка товаров и услуг) являются главной статьей расход бюджета современного домохозяйства (семьи) и составляют три четверти всех расходов домашнего хозяйства. Величина расходов семьи на покупку товаров и услуг зависит от уровня розничных цен, потребности семьи в конкретных благах, объема ее денежных доходов, а также от суммы налогов и других обязательных платежей, уплачиваемых семьей[81]81
  Курс экономической теории. – Киров, 1998. – 283 с.


[Закрыть].

В структуре расходов на покупку товаров преобладают расходы на продукты питания, причем имеются различия в сельской и городской местности. В сельской местности почти 1/3 часть расходов обеспечивается за счет натурального хозяйства. Непромышленные товары (одежда, обувь, мебель, бытовая техника) составляют в городе почти 1/3, а на селе – 1/5 часть.

Доля расходов на услуги постоянно возрастает. Особенно увеличились затраты семей в городе на жилье, услуги ЖКХ, лекарства, а также на проезд в общественном транспорте. Отдельные виды услуг настолько подорожали, что просто выпали из бюджета рядового гражданина (чистка одежды, баня). Однако появились новые виды платных услуг (здравоохранение, образование), которые стали занимать большую долю расходов семьи.

Структура потребительских расходов резко различается в семьях с разным уровнем душевого дохода. У бедных семей покупка товаров концентрируется на дешевых продовольственных товарах, затраты на услуги – на те, которые плохо поддаются сокращению (транспорт, ЖКХ). В семьях с высоким достатком – большая доля затрат идет на дорогостоящие предметы длительного пользования, на личный автотранспорт, на жилье, на разнообразные услуги.

Вторая группа денежных расходов домохозяйств – это обязательные и добровольные платежи. К обязательным платежам относятся налоги, сборы, пошлины, отчисления, которые взимаются органами исполнительной власти в бюджеты разного уровня и во внебюджетные фонды. Добровольные платежи производят отдельные члены домохозяйств по собственной инициативе в страховые организации при страховании от различных рисков, негосударственные пенсионные фонды, благотворительные фонды и др[82]82
  Экономика общественного сектора: Учебное пособие/ Под ред. проф. Жильцова Е.Н., Лафер Ж.Д. – М.: ТЕИС, 2004,– 356 с.


[Закрыть].

Члены домашнего хозяйства, как граждане РФ платят различные обязательные платежи, которых насчитывается более 15, и прежде всего это федеральные и местные налоги и сборы. К федеральным налогам с населения относятся: налог на доходы с физических лиц, налог с имущества, переходящего с наследства и дарения, транспортный налог, государственная пошлина, таможенные сборы с физических лиц и т. п. Среди местных налогов основными являются налог на имущество с физических лиц, земельный налог и др.

Третья группа расходов – сбережения и накопления домохозяйств. Денежные накопления и сбережения образуются у населения по разным причинам. Иногда это вынужденная мера, вызванная товарным дефицитом, или желанием накопить определенную сумму на «черный день» или на покупку дорогостоящей вещи (по этой причине накопления образуются, как в богатых, так и в бедных семьях). Другая причина, характерная для богатых семей

– высокий уровень доходов, позволяющий направить часть средств на накопления, для извлечения дополнительного дохода путем вложения в ценные бумаги, банковские вклады и т. д.

28. Роль финансов организаций в обеспечении эффективного социально-экономического развития страны

Финансы организаций (предприятий) функционируют в рамках финансовой системы государства и являются исходным звеном финансовой системы, так как обслуживают сферу материального производства, где создается валовой национальный продукт и национальный доход – источник финансовых ресурсов для других звеньев финансовой системы. Финансы предприятий представляют собой совокупность денежных отношений, возникающих у субъектов хозяйствования по поводу формирования фактических и (или) потенциальных фондов денежных средств, их распределения и использования на нужды производства и потребления[83]83
  Финансы: учеб. – 2-е изд., перераб. и доп. / под ред. В.В. Ковалева. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 640 с.


[Закрыть]. Роль системы финансовых ресурсов предприятий в общегосударственной финансовой системе представлена на рис. 10.

– направления потоков финансовых ресурсов первичного распределения созданной стоимости (СОП)

– направления потоков финансовых ресурсов перераспределения.

1 – прямые и обратные потоки ресурсов в виде налогов, взносов во внебюджетные фонды, процентов по кредитам или дотаций, перечислений на целевые мероприятия, предоставления кредитов;

2 – прямые и обратные потоки ресурсов в виде страховых отчислений или полученных возмещений;

3 – прямые и обратные потоки ресурсов в виде заработной платы или паевых, долевых взносов и т. д.

Рис. 10. Место и роль финансов организаций в обеспечении эффективного социально-экономического развития страны

Видно, что финансы организаций играют важную роль в обеспечении эффективного экономического и социального развития страны. Эта роль проявляется в том, что финансы организаций[84]84
  Ивасенко А.Г. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие / А.Г. Ивасенко, Я.И. Никонова. – М.: КНОРУС, 2008. – С. 181 – 203.


[Закрыть]:

– создают базис, обеспечивающий непрерывный производственный процесс, нацеленный на удовлетворение спроса на товары и услуги,

– могут служить главным инструментом государственного регулирования экономики через регулирование воспроизводства продукта и финансирование потребностей расширенного воспроизводства,

– используются для регулирования отраслевых пропорций в рыночной экономике,

– позволяют использовать денежные накопления домашних хозяйств путем предоставления возможности их инвестирования в доходные финансовые инструменты (акции, облигации).

Финансы предприятий осуществляют процесс распределения и перераспределения стоимости СОП на трех основных уровнях[85]85
  Ивасенко А.Г. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие / А.Г. Ивасенко, Я.И. Никонова. -М.: КНОРУС, 2008. – 208 с.


[Закрыть]:

– на общегосударственном уровне финансы предприятий обеспечивают формирование финансовых ресурсов страны, используемых для образования бюджета и внебюджетных фондов;

– на уровне предприятия они обеспечивают сферу материального производства необходимыми финансовыми ресурсами и денежными средствами для непрерывного процесса расширенного воспроизводства;

– на уровне производственных коллективов с помощью финансов формируются денежные фонды – оплаты труда, материального стимулирования, осуществляются программы социального развития коллективов предприятий.

Важную роль играют финансы в обеспечении сбалансированности в народном хозяйстве между материальными и денежными фондами, предназначенными для целей потребления и накопления. От степени обеспеченности такой сбалансированности во многом зависят стабильность рубля, денежное обращение, состояние платежно-расчетной дисциплины в народном хозяйстве

29. Принципы, функции и факторы организации финансов экономических субъектов в разных сферах деятельности

Основу сферы финансов организаций составляют финансы отдельных экономических субъектов. Под экономическими субъектами понимаются юридические лица – коммерческие и некоммерческие предприятия, организации, а также предприниматели, действующие без образования юридического лица. Они могут вступать в различные финансовые отношения как между собой, так и с государством, финансово-кредитными организациями и др.

Согласно Гражданскому кодексу юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество, отвечает этим имуществом по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде[86]86
  Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 21 октября 1994 г. Часть вторая от 22 декабря 1995 г.


[Закрыть]. Юридическое лицо обязано иметь самостоятельный баланс или смету, подлежит обязательной государственной регистрации и действует на основании учредительных документов.

В зависимости от цели их создания и деятельности юридические лица подразделяются на две большие группы: коммерческие и некоммерческие организации. Основная цель коммерческой организации – извлечение прибыли с последующим распределением ее среди участников. Целью некоммерческой организации является, как правило, решение социальных задач; при этом если организация все же ведет предпринимательскую деятельность, то полученная прибыль не распределяется между участниками, а также используется для достижения общественно полезных целей.

Принципы организации финансов можно сформулировать следующим образом[87]87
  Ивасенко А.Г. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие / А.Г. Ивасенко, Я.И. Никонова. -М.: КНОРУС, 2008. – 208 с.


[Закрыть]:

1. Самостоятельность в области финансовой деятельности. Экономический субъект самостоятельно финансирует все направления своих расходов, распоряжается имеющимися финансовыми ресурсами, вкладывает их в производство продукции в целях получения прибыли.

2. Самофинансирование. Этот принцип означает, что каждое предприятие покрывает свои текущие и капитальные затраты за счет собственных источников. При временной недостаточности средств потребность в них может обеспечиваться за счет ссуд банков и коммерческого кредита.

3. Заинтересованность в итогах финансово-хозяйственной деятельности. Реализация этого принципа зависит от окружающей экономической среды и той доли прибыли, которая остается после уплаты налогов.

4. Принцип ответственности за результаты финансово-хозяйственной деятельности. Этот принцип реализуется при наступлении банкротства организации. Все вопросы, связанные с банкротством, регулируются Законом «О несостоятельности (банкротстве)»[88]88
  Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 19.07.2009) «О несостоятельности (банкротстве)».


[Закрыть].

5. Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью. Контроль включает анализ финансовых показателей деятельности предприятия и меры воздействия различного содержания (например, анализ финансового состояния, контроль за уплатой налогов в бюджет, применение штрафных санкций).

Перечисленные принципы организации финансов в практической деятельности реализуются через их функции[89]89
  Ивасенко А.Г. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие / А.Г. Ивасенко, Я.И. Никонова. – М.: КНОРУС, 2008. – 208 с.


[Закрыть]:

1. Воспроизводственная – заключается в обеспечении сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов на всех стадиях круговорота капитала в процессе простого и расширенного производства. Воспроизводственная функция проявляется через прибыльность и ликвидность.

2. Распределительная – предполагает формирование и использование денежных фондов, поддержание эффективной структуры предприятия. Распределение финансовых ресурсов начинается с формирования фонда возмещения, обеспечивающего покрытие материальных затрат и начисление амортизации. Важный элемент реализации распределительной функции – формирование фонда оплаты труда через себестоимость и прибыль (дивиденды, материальная помощь, премии). Наиболее сложная проблема в реализации этой функции – создание фонда накопления, который остаётся после распределения прибыли и направляется для возобновления или увеличения капитала. Таким образом, результатом реализации распределительной функции является создание фондов денежных средств.

3. Контрольная – может осуществляться двумя способами: 1) в форме контроля за изменением финансовых показателей, состоянием платежей и расчетов либо 2) в форме контроля за реализацией стратегии финансирования. В первом случае используется система санкций и поощрений, т. е. либо принудительные, либо стимулирующие меры. Во втором случае особое внимание уделяется предвидению изменений условий финансирования.

Среди факторов, влияющих на организацию финансов экономических субъектов, выделяются (табл. 10): вид деятельности (коммерческий, некоммерческий); форма собственности; организационно-правовая форма; отраслевые особенности и др.

Таблица 10

Факторы, влияющие на организацию финансов

Рациональная организация финансовых отношений в сфере материального производства, их связь с государственным и местными бюджетами, финансами непроизводственной сферы, эффективное использование финансовых ресурсов влияют на эффективность общественного производства и финансы непроизводственной сферы. В свою очередь эффективность производства сказывается на величине дохода и прибыли – источниках финансовых ресурсов государства.

30. Основы функционирования финансов коммерческих предприятий

Под финансами коммерческих организаций понимается система отношений, связанных с формированием и использованием финансовых ресурсов с целью обеспечения их предпринимательской и других видов деятельности. В соответствии с гражданским законодательством РФ предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке (ст. 2 ГК РФ).

Коммерческие организации могут быть созданы в одной из следующих организационно-правовых форм (рис. II)[90]90
  Подробнее см.: Финансы: учеб. – 2-е изд., перераб. и доп. / под ред. В.В. Ковалева. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 640 с.


[Закрыть].

Рис. 11. Виды организационно-правовых форм коммерческих организаций

Коммерческие организации вступают в многочисленные финансовые отношения. Учитывая специфику денежных фондов целевого назначения, формируемых на их основе, в составе финансовых отношений можно выделить следующие группы относительно однородных денежных отношений[91]91
  Ивасенко А.Г. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие / А.Г. Ивасенко, Я.И. Никонова. – М.: КНОРУС, 2008. – 208 с.


[Закрыть]:

– связанные с формированием первичных доходов, образованием и использованием в хозяйственных подразделениях материального производства целевых фондов внутрихозяйственного назначения – уставного фонда, фонда развития производства, поощрительных фондов и др.;

– возникающие между предприятиями. Движение финансовых ресурсов на основе этих денежных отношений осуществляется в нефондовой форме: уплата и получение паевых взносов членами различных объединений, их участие в распределении прибыли от кооперации и производственных процессов, инвестирование средств в акции и облигации других предприятий, получение по ним дивидендов и процентов и т. п.;

– складывающиеся у предприятий материального производства со страховыми организациями в связи с формированием и использованием различного рода страховых фондов;

– образующиеся у предприятий с банками в связи с получением банковских ссуд, их погашением, уплатой процентов по ним, а также предоставлением банкам во временное пользование свободных денежных средств;

– возникающие у предприятий материального производства с государством по поводу образования и использования бюджетных и внебюджетных фондов;

– складывающиеся у предприятий с их вышестоящими управленческими структурами.

Перечисленные виды денежных отношений составляют содержание финансов коммерческих предприятий (рис. 14)[92]92
  Ивасенко А.Г. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие / А.Г. Ивасенко, Я.И. Никонова. – М.: КНОРУС, 2008. – 208 с.


[Закрыть].

Рис. 14. Финансовые отношения коммерческих предприятий

Финансовые отношения возникают только тогда, когда осуществляются денежные отношения: формирование имущества предприятия, получение доходов, привлечение заёмных источников финансирования хозяйственной деятельности, распределение доходов, образующихся в результате этой деятельности, их использование на цели развития предприятия.

В процессе функционирования коммерческой организации имеют место следующие финансовые ресурсы, к которым относятся[93]93
  Ивасенко А.Г. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие / А.Г. Ивасенко, Я.И. Никонова. -М.: КНОРУС, 2008. – 208 с.


[Закрыть]: выручка от продажи (реализации) товаров (работ, услуг), относящихся к уставной деятельности этой организации; операционные доходы, связанные с реализацией имущества; внереализационные доходы, часть финансовых ресурсов коммерческой организации привлекается за счет ее участия на финансовом рынке как заемщика и эмитента. Конкретный смысл в понятии доходы и расходы раскрыт соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ): ПБУ 9/99 «Доходы организаций»[94]94
  Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н (ред. от 27.11.2006) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Доходы организации“ ПБУ 9/99»


[Закрыть] и ПБУ 10/99 «Расходы организаций»[95]95
  Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N ЗЗн (ред. от 27.11.2006) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Расходы организации“ ПБУ 10/99»


[Закрыть].

31. Управление финансами организаций (предприятий)

В своей практической деятельности организация должна исходить из того, что конечным результатом деятельности на любом конкретном этапе является достижение заданной рентабельности, а в основу финансово-хозяйственной деятельности должно быть положено долгосрочное финансовое планирование. Поскольку коммерческие организации могут быть созданы в различных организационно-правовых формах (хозяйственные товарищества, хозяйственные общества, производственные кооперативы, государственные и муниципальные предприятия), функционировать в различных отраслях, то все это влияет на содержание их финансовых отношений и управление ими (табл. 11).

Таблица 11

Классификация предприятий как объектов финансового управления

Под управлением финансами предприятия понимается процесс создания финансового механизма, организации финансовых отношений с другими субъектами (табл. 12).

Таблица 12

Управление финансами предприятия

Управление финансами коммерческой организации включает такие элементы, как финансовое планирование, оперативное управление, финансовый контроль, учет и анализ. Механизм управления финансами предприятия приведен на рис. 13.

Организационная структура управления финансами, а также ее кадровый состав зависят от величины организации, масштабов ее деятельности и ряда других факторов. На малом предприятии такое управление обеспечивается руководителем предприятия и его главным бухгалтером. На крупных предприятиях создается финансовая служба (финансовый департамент, финансовая дирекция), в которой выделяются отдельные подразделения: планово-аналитическое и учетно-контрольное.

В целом финансовая служба обеспечивает общий финансовый анализ и финансовое планирование, управление инвестиционной деятельностью, текущее управление денежными потоками организации.

Рис. 13. Механизм управления финансами предприятия

32. Финансы организаций, осуществляющих некоммерческую деятельность

Некоммерческими организациями признаются те организации, которые не ставят своей целью извлечение прибыли и не распределяют коммерческую прибыль между участниками. Юридические лица, являющиеся некоммерческими организациями, могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы и которым они соответствуют.

Учреждения и организации, осуществляющие некоммерческую деятельность, оказывают следующие услуги[96]96
  Особенности финансов некоммерческих организаций. – Клуб бухгалтеров и аудиторов некоммерческих организаций, http://bclub.nm.ru/


[Закрыть]: социального характера; управленческие; обороны страны; по охране общественного порядка.

В соответствии с ГК РФ некоммерческие организации могут быть созданы в следующих организационно-правовых формах[97]97
  Организационно-экономический механизм функционирования некоммерческих организаций. – Московская школа менеджмента некоммерческих организаций, http://www.ngo-edu.ru/


[Закрыть]: потребительский кооператив; общественная и религиозная организация (объединение); благотворительный фонд (фонд); и в других формах, предусмотренных законом.

Финансы некоммерческих организаций – это социально-экономические отношения, имеющие денежный характер, возникающие по поводу формирования, распределения и использования фондов денежных средств, связанных с осуществлением общественной деятельности некоммерческих организаций. Особенности организации финансов некоммерческих организаций как самостоятельных хозяйствующих субъектов определяются целевой направленностью уставной деятельности, порядком и источниками ее финансирования (табл. 13)[98]98
  http://org.self-service.ru/istochniki-formirovaniya-imuschestva-nkol/


[Закрыть].

Таблица 13

Особенности финансов различных видов некоммерческих организаций

Финансы некоммерческих организаций строятся на таких принципах, как:

1) внешнее финансирование (образование денежных фондов за счет членских взносов, пожертвований, грантов, благотворительной помощи, бюджетных ассигнований);

2) целевой характер расходования денежных фондов на основе утвержденной сметы (бюджета доходов и расходов);

3) затратность, убыточность деятельности (отсутствие получения прибыли, отсутствие самоокупаемости);

4) открытость финансов, общественный контроль, отсутствие коммерческой тайны в деятельности некоммерческой организации;

5) подотчетность лицу – источнику финансирования;

6) реализация общественных интересов, ведение деятельности, предусмотренной исключительно учредительными документами;

7) моральная и социальная ответственность участников некоммерческой организации за результаты ее деятельности.

Финансовые отношения некоммерческих организаций возникают по следующим основаниям[99]99
  Макальская М. Л., Пирожкова Н. А. Некоммерческие организации в России. Создание, права, налоги, учет, отчетность. – М.: Издательство Дело и Сервис, 2008.


[Закрыть]:

1) между некоммерческой организацией и ее учредителями, членами, участниками по поводу создания и осуществления деятельности, внесения членских взносов;

2) между некоммерческой организацией и грантодателями, пожертвователями, благотворителями, спонсорами по поводу получения финансовой помощи и целевого финансирования;

3) между некоммерческой организацией и бюджетом по поводу уплаты налогов и сборов;

4) между некоммерческой организацией и бюджетом по поводу предоставления бюджетных ассигнований, размещения социального заказа;

5) между некоммерческой организацией и ее сотрудниками по поводу выплаты заработной платы и социального обеспечения;

6) между некоммерческой организацией и коммерческим банком по поводу расчетно-кассового обслуживания и кредитования;

7) между некоммерческой организацией и коммерческими организациями в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.

Имущество некоммерческой организации может формироваться за счет денежных поступлений и за счет имущественных взносов (передачи имущества в натуре). В соответствии с действующим законодательством источниками формирования имущества некоммерческой организации в денежной и иных формах являются[100]100
  Федеральный закон «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ (действующая редакция). http://www.consultant.ru/popular/nekomerz/


[Закрыть]:

1) регулярные и единовременные поступления от учредителей;

2) добровольные имущественные взносы и пожертвования;

3) выручка от реализации товаров, работ, услуг;

4) дивиденды (доходы, проценты), получаемые по акциям, облигациям, другим ценным бумагам и вкладам;

5) доходы, получаемые от собственности некоммерческой организации;

6) другие не запрещенные законом поступления.

Законами могут устанавливаться ограничения на источники доходов некоммерческих организаций отдельных видов.

Использование денежных средств предприятий некоммерческого плана:

1) выплата заработной платы;

2) возмещение материальных и приравненных к ним затрат;

3) расчет с другими предприятиями и банками;

4) создание фондов экономического стимулирования.

Как и другие хозяйствующие субъекты, некоммерческая организация ведет бухгалтерский (финансовый) учет, составляет бухгалтерскую и финансовую отчетность, производит налоговые платежи и другие отчисления, предусмотренные законодательством. По окончании финансового года высший орган управления некоммерческой организации отчитывается перед общим собранием учредителей, участников или членов о проделанной работе за год и исполнении бюджета доходов и расходов.