Текст книги "Финансы: 100 экзаменационных ответов. Учебное пособие"

33. Финансы государственных предприятий и организаций

В финансовой системе важное место принадлежит государственным (муниципальным) унитарным предприятиям. Специфика организации финансов и имущества унитарных предприятий обусловлена тем, что их учредителем являются федеральные органы государственной власти (органы местного самоуправления): порядок и источники формирования уставного фонда унитарного предприятия определяются федеральными органами государственной власти и органами местного самоуправления; имущество унитарного предприятия находится в собственности государства (муниципальных органов), является неделимым, не может быть распределено по вкладам между акционерами и работниками предприятия и принадлежит предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления; продукция и доходы, полученные унитарным предприятием от использования имущества, а также имущество, приобретенное за счет полученной прибыли, являются собственностью государства (муниципалитетов) и поступают в хозяйственное ведение предприятия. Таким образом, специфика финансов государственного предприятия заключается в их распорядительном характере внутри предприятия и возвратном характере части денежных средств государству.

К финансам государственного предприятия относятся: прибыль; кредиты банков; займы у других предприятий и населения; доходы от долевого участия в деятельности других предприятий; доходы по ценным бумагам; прочие доходы. В материальном выражении все финансы государственных предприятий формируются из выручки и распределяются от прибыли по фондам: фонд основных средств; фонд оборотных средств; фонд накопления; фонд потребления; резервный фонд.

Финансовые отношения государственного предприятия (ГП) строятся на отношениях между[101]101
  Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Под ред. проф. Л. А. Дробозиной. М.:ЮНИТИ, 2000.


[Закрыть]:

1) госпредприятием и бюджетом (государственным или территориальным) по поводу уплаты платежей в бюджет и получения средств из бюджета;

2) госпредприятием и государственными внебюджетными фондами;

3) государством в лице соответствующих комитетов по управлению имуществом и руководителей госпредприятия по поводу распределения прибыли, возникающих споров по имуществу;

4) отдельными предприятиями и ГП в связи с уплатой экономических санкций, долевым участием в хозяйственной деятельности, получением и возвратом займов, оплатой произведенной и реализованной продукции;

5) отраслевыми учреждениями и министерствами по поводу отчислений и получения средств из отраслевых и межотраслевых внебюджетных фондов;

6) госпредприятием и банком при получении, погашении займов, уплате процентов по кредиту и возврате основной суммы долга.

Все имущество госпредприятия, а также прибыль и иные финансовые ресурсы, полученные от его использования, являются государственной собственностью. Законодательство не устанавливает режим распределения прибыли, поэтому ГП самостоятельно определяет, какие финансовые фонды выделять, в каких размерах отчислять в них прибыль. В случаях, предусмотренных законодательством, по решению Правительства РФ на базе имущества, находящегося в федеральной собственности, может быть образовано унитарное предприятие на праве оперативного управления – федеральное казенное предприятие. РФ несет субсидиарную ответственность по обязательствам казенного предприятия при недостаточности его имущества.

34.0собенности финансов кредитных организаций

Кредитная организация – это юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка РФ (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции. Кредитной организации запрещается заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью. Кредитные организации подразделяются на две группы – банки и небанковские кредитные организации.

Банки – это кредитные организации, которые имеют исключительное право осуществлять следующие банковские операции в совокупности: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц; размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности (кредитование); открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. Коммерческие банки аккумулируют и мобилизуют денежный капитал, осуществляют посредничество в кредите, проверяют расчеты и платежи в хозяйстве, организуют выпуск и размещение ценных бумаг, оказывают консультационные услуги. В зависимости от способа формирования уставных капиталов коммерческие банки можно разделить на акционерные и паевые. Для кредитных организаций установлены три принципа кредитования: принцип возвратности, платности, срочности, дифференцированности и целевой характер.

Небанковские кредитные организации – это кредитные организации, которые имеют право осуществлять отдельные банковские операции, предусмотренные законодательством. Сочетание этих операций устанавливает Банк России. К специализированным банковским институтам, действующим по лицензии, относятся: брокерские и дилерские фирмы; инвестиционные и финансовые компании; пенсионные фонды; кредитные союзы; кассы взаимопомощи, ломбарды; благотворительные фонды; лизинговые и страховые компании. Основные формы деятельности этих учреждений сводятся к аккумуляции сбережений населения, предоставлению кредитов через облигационные займы корпорациям и государству, мобилизации капитала через различные акции, предоставлению ипотечных и потребительских кредитов, а также кредитной взаимопомощи[102]102
  Финансы: учеб. – 2-е изд., перераб. и доп. / под ред. В.В. Ковалева. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 640 с.


[Закрыть].

Кредитные организации выполняют операции, присущие любой коммерческой организации (формирование уставного фонда, финансовых фондов, приобретение основных средств и нематериальных активов, начисление амортизации, зачисление и списание денежных средств со своих счетов в банках и др.). Кроме того, финансовые ресурсы кредитных организаций активно используются ими для операций на финансовом рынке и также перераспределяются. Кредитные операции осуществляют создание и функционирование системы резервов с целью обеспечения устойчивости и кредитных организаций, и кредитной системы страны, так как именно в кредитных организациях хранятся все денежные средства юридических лиц, государства, сбережения граждан, и кризис в данной сфере деятельности может привести к негативным последствиям в национальном хозяйстве, вплоть до остановки производства и социальных взрывов. В частности, формируются резервный фонд, резерв на возможные потери по ссудам, резерв под обесценение ценных бумаг. Кроме того, часть денежных средств, принадлежащих коммерческим банкам, резервируется в Центральном банке РФ путем перечисления в фонд для регулирования кредитных ресурсов банковской системы и в фонд для регулирования кредитных ресурсов банковской системы по счетам в иностранной валюте.

Финансы кредитных организаций базируются на следующих принципах[103]103
  Финансы: учеб. – 2-е изд., перераб. и доп. / под ред. В.В. Ковалева. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 640 с.


[Закрыть]:

1) свободное распоряжение собственными денежными средствами в рамках, установленных действующим законодательством;

2) стремление к получению прибыли, т. е. при прочих равных условиях отдается предпочтение операциям с максимальной доходностью;

3) уклонение от риска, т. е. при прочих равных условиях преимущество имеют операции с минимальным риском;

4) предпочтение устойчивой и эффективной деятельности на длительную перспективу краткосрочным (локальным) результатам;

5) обязательное соблюдение установленных государством законодательных норм, экономических нормативов и других правил, регулирующих ликвидность, финансовую устойчивость кредитных организаций.

Фондовая форма обеспечивает строго целевое использование денежных средств, а также дает возможность акционерам (пайщикам) осуществлять жесткий контроль за движением финансовых средств кредитной организации, ограничивать их направление на непроизводительное потребление.

35. Рисковой характер общественного воспроизводства, его страховая защита

Одним из экономических субъектов воспроизводственного процесса по распределению и перераспределению совокупного общественного продукта являются страховые компании. Необходимость их существования обусловлена тем, что природные явления, ненадежность технических элементов, человеческий фактор могут быть источниками риска и приводить к ущербу. Это может быть причиной перебоев в воспроизводственном процессе по распределению и перераспределению совокупного общественного продукта, приводить к подрыву экономических основ существования индивидуума и общества в целом.

Вместе с тем, еще Адам Смит считал благоприятную для бизнеса моральную атмосферу в обществе одним из необходимых условий для развития бизнеса[104]104
  Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. – М.: Ось-89, 1997


[Закрыть]. Для существования и дальнейшего развития всех экономических субъектов требуется наличие специализированной системы перераспределения риска, позволяющей обеспечить независимость домашнего хозяйства, предприятия, отрасли, товарного рынка, экономики страны в целом от различного рода неблагоприятных событий, имеющих рисковую природу.

Таким образом, в основе страхования лежит понятие риска как случайного события, приводящего к ущербу. Под экономическим риском будем понимать неопределенную возможность уничтожения, потерь и повреждений, выраженных в денежном измерителе. Риски как распределения вероятностей ущербов могут передаваться между хозяйствующими субъектами.

Классификация рисков по причинам возникновения и связанными с ними ущербами представлена на рис. 14[105]105
  Ивасенко А.Г. Страхование: учебное пособие / А.Г. Ивасенко, Я.М. Никонова. – М.: КНОРУС, 2009. – 320 с.


[Закрыть]. С целью снижения финансовых потерь, связанных с экономическим риском, создаются системы финансовой защиты. Страхование как система финансовой защиты представляет собой совокупность экономических отношений, основанную на объединении экономического риска отдельных субъектов и созданную с целью снижения финансовых потерь, связанных с ним.

Рис. 14. Классификация рисков и ущербов

Страхование как институт социальной и финансовой защиты имеет своей главной целью защиту имущественных интересов экономических субъектов при наступлении страховых случаев (возникновении потерь, связанных с реализацией экономического риска)[106]106
  Финансы, денежное обращение и кредит: учебник. – 2-е изд., перераб. и доп / В.К. Сенчагов, А.И. Архипов и др.; под ред. В.К. Сенчагова, А.И. Архипова. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. – 720 с.


[Закрыть]. Передача риска на страхование называется трансфером риска. По своей сути это передача распределения ущерба от лица, предполагающего получить страховую защиту (страхователя) к страховой компании (страховщику).

Роль страхования в обеспечении непрерывности, бесперебойности и сбалансированности общественного производства проявляется в конечных результатах его проведения, которое отражается[107]107
  Ивасенко А.Г. Страхование: учебное пособие / А.Г. Ивасенко, Я.И. Никонова. – М.: КНОРУС, 2009. – 320 с.


[Закрыть]:

1) в обеспечении социальной и экономической стабильности за счет полноты и своевременности возмещения ущерба и потерь в доходах;

2) в участии временно свободных средств страхового фонда в инвестиционной деятельности страховых организаций;

3) в пополнении за счет части прибыли от страховых других хозяйственных операций доходов государственного бюджета страны;

4) в оптимизации сферы применения страхования и ее трансформации в соответствии с потребностями общественного производства и международного разделения труда. Страхование является своеобразным индикатором отраслей прибыльных и с умеренным риском;

5) в достигнутых показателях развития страховых операций на макроэкономическом уровне.

Страхование играет ведущую роль в компенсации ущербов, и потребность в нем возрастает вместе с развитием экономики и цивилизации общественных отношений. Страхование гарантирует от случайных рисков имущественные интересы граждан и предприятий, обеспечивает непрерывность общественного воспроизводства.

36. Страховой фонд как источник возмещения финансовых потерь экономических субъектов

Как система экономических отношений по распределению и перераспределению совокупного общественного продукта страхование основано на объединении экономического риска участников страхования. Оно реализуется путем уплаты участниками страхования страховых взносов и формирования за счет этих взносов специальных фондов – страховых резервов. В свою очередь, средства страховых резервов используются на страховые выплаты, т. е. на возмещение потерь, связанных с реализацией экономического риска. Сущность страхования составляет солидарная замкнутая территориальная и временная раскладка ущерба (рис. 15)[108]108
  Ивасенко А.Г. Страхование: учебное пособие / А.Г. Ивасенко, Я.И. Никонова. – М.: КНОРУС, 2009. – 320 с.


[Закрыть].

Рис. 15. Схема замкнутой раскладки ущерба в страховом фонде

Известны две теории страхового фонда: рисковая и амортизационная. Согласно рисковой теории источником формирования страхового фонда является добавочное производство. В условиях простого воспроизводства отсутствует возможность для выделения каких бы то ни было запасов. Поскольку добавочное производство достигается за счет создаваемого прибавочного продукта, то источником страхового фонда служит часть прибавочной стоимости, а потому и прибавочного продукта. Однако в современном обществе формирование страхового фонда связано со страховой защитой не только предприятий и их деятельности, но и наемных работников. Поэтому в страховой фонд закономерно попадает и часть необходимого продукта за счет вычетов из заработной платы рабочих.

В рамках амортизационной теории страховой фонд отождествляют с амортизационным фондом. Источником его формирования является не прибавочная стоимость, а необходимые издержки производства. Между тем у этих фондов в корне различна экономическая основа: естественное и моральное изнашивание оборудования – для амортизационного фонда и рискованный характер производства – для страхового фонда.

Страховые фонды могут формироваться на различных уровнях общественного производства и в различных организационных формах. Можно выделить несколько организационных форм страховых фондов[109]109
  Ивасенко А.Г. Страхование: учебное пособие / А.Г. Ивасенко, Я.И. Никонова. – М.: КНОРУС, 2009. – 320 с.


[Закрыть].

Государственные страховые фонды формируются в целях национальной безопасности и социальной поддержки за счет обязательных платежей граждан и юридических лиц. Страховой фонд на уровне государства – часть национального дохода, выделяемая в виде резерва материальных или денежных средств для ликвидации последствий стихийных бедствий, катастроф, аварий и для оказания помощи гражданам в случае потери трудоспособности, наступления старости и других событий. Примеры национальных страховых фондов в России – Пенсионный фонд России, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд катастроф и др. Средства государственных страховых фондов используются в строгом соответствии с законодательно установленными нормативами и при наличии определенных условий для материального обеспечения и оказания помощи.

Фонды самострахования формируются на уровне предприятий и индивидов на добровольной или обязательной основе. Так, для акционерных обществ законодательством предусматривается обязательность создания страхового (резервного) фонда в размере не менее 15 % от уставного капитала. В остальных случаях страховые фонды предприятий формируются по решению учредителей и расходуются на непредвиденные случаи согласно определенным направлениям. Граждане используют для компенсации неожиданных ущербов личные накопления (денежные, материальные, натуральные).

Фонды страховых компаний (фонды страховщика) являются коллективными страховыми фондами, которые образуются, как правило, на добровольной основе за счет взносов предприятий и населения как альтернатива фондам самострахования.

В основе формирования и использования страхового фонда на уровне отдельной страховой организации лежит соблюдение следующих основополагающих принципов[110]110
  Финансы: учеб. – 2-е изд., перераб. и доп / под ред. В.В. Ковалева – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 640 с.


[Закрыть].

1. Принцип учета психологического фактора. Люди согласны терять известную часть доходов как плату за то, чтобы не встречаться с неизвестными ситуациями, которые могут привести к большим экономическим потерям.

2. Принцип объединения экономического риска. Каждый из участников страхования свою ответственность по несению отдельного риска передает в страховой пул – страховщику, на уровне которого эти индивидуальные риски объединяются.

3. Принцип солидарности, раскладки ущерба. Солидарность проявляется в том, что страховая выплата отдельному участнику при наступлении страхового случая складывается из страховых взносов всех участников страхования независимо от того, произошел с каждым из них страховой случай или нет.

Принцип финансовой эквивалентности. Его соблюдение означает, что все денежные средства, которые за определенный период собраны со всех участников страхования и предназначены для возмещения ущерба, должны быть возвращены в виде страховых выплат за такой же период.

Таким образом, страхование по своей сути представляет собой создание целевых фондов денежных средств, предназначенных для защиты имущественных интересов его участников от случайных событий, возникающих как в частной, так и в хозяйственной жизни, которые сопровождаются появлением ущерба.

37. Страхованне как финансовая категория, ее специфика

При определении экономической сущности категории «страхование» становится принципиальным вопрос о прямом и опосредованном взаимодействии и степени соподчиненности (или независимости) таких экономических категорий, как «финансы» и «страхование». Все существующие в литературе мнения можно объединить в два подхода. Сторонники первого подхода (Л.И. Рейтман, Е.В. Коломин, А.П. Плешков и другие)[111]111
  Страховое дело: Учеб. / Под ред. Л.И. Рейтмана. – М.: Банковский и биржевой консультационный центр, 1992. – С. 13.


[Закрыть] утверждают, что страхование включается в экономическую категорию финансов, поскольку выполняются все специфические признаки финансов. Вместе с тем, наличие вероятности наступления страховых событий и замкнутая раскладка ущерба – лишь специфические признаки страхования. Сторонники другого подхода (Е.В.Андреева[112]112
  Андреева Е.В. Развитие страхования профессиональной ответственности на рынке страховых услуг / Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Иркутск: ИГЭА, 2000. -С. 7.


[Закрыть], В.В.Шахов[113]113
  Шахов В.В. Страхование: Учебник для вузов. – М.: Страховой полис, ЮНИТИ, 1997. – С. 17.


[Закрыть] и другие) доказывают необходимость восприятия страхования как вполне самостоятельной экономической категории, поскольку: во-первых, в отличие от финансов, страхование может быть натуральным; во-вторых, страхование всегда связывается с возможностью реализации рисков; в-третьих, в страховании имеет место быть замкнутое перераспределение ущерба.

Нам представляется, что выделение страхования в самостоятельный субъект хозяйствования обусловлено особенностями механизма формирования и использования денежных фондов, образуемых внутри него, который определяется сутью и спецификой страхования.

Страхование как самостоятельная финансовая категория наряду с финансами и кредитом, имеет ряд присущих ей особенностей[114]114
  Ивасенко А.Г. Страхование: учебное пособие / А.Г. Ивасенко, Я.И. Никонова. – М.: КНОРУС, 2009. – 320 с.


[Закрыть]. Во-первых, страховые фонды образуются исключительно на основе денежных перераспределительных отношений, обусловленных наличием страхового риска как вероятности и возможности наступления страхового случая, способного нанести материальный или иной ущерб. Во-вторых, для страхования характерна замкнутая раскладка ущерба, связанная с солидарной ответственностью страхователей за ущерб. В-третьих, страхование предусматривает перераспределение или выравнивание ущерба по территории и во времени. В-четвертых, в страховании происходит сочетание индивидуальных и групповых интересов страхователей. В-пятых, для страхования характерна возвратность мобилизованных в страховой фонд страховых платежей. В-шестых, страхование предусматривает эквивалентность отношений страхователя и страховщика, самоокупаемость страховой деятельности в условиях рыночной экономики.

Итак, по своей сути страхование – это система экономических отношений, включающая совокупность форм и методов создания специального фонда средств и его использования для возмещения ущерба от неблагоприятных случайных явлений, а также для оказания гражданам и их семьям помощи при наступлении различных событий в их жизни. Действующим законодательством страхование определяется как система отношений по защите интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплаченных страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков»[115]115
  Закон РФ от 27.11.1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (в ред. от 08.11.2007).


[Закрыть].

Экономической сущности страхования соответствуют его функции, выражающие общественное назначение данной категории. Функции, присущие страхованию: рисковая, предупредительная, сберегательная и контрольная[116]116
  Ивасенко А.Г. Страхование: учебное пособие / А.Г. Ивасенко, Я.И. Никонова. – М.: КНОРУС, 2009. – 320 с.


[Закрыть].

Главная – рисковая функция – непосредственно связана с основным назначением страхования по страховой защите (оказанию денежной помощи пострадавшим). Именно в рамках действия рисковой функции происходит перераспределение денежной формы стоимости среди участников страхования в связи с последствиями случайных страховых событий.

Предупредительная функция направлена на финансирование за счет части средств страхового фонда локальных мероприятий по исключению или уменьшению страхового риска объектов страхования.

Сберегательная функция – это сбережение денежных сумм с помощью страхования на дожитие. Оно связано с потребностью в страховой защите достигнутого семейного социального положения и достатка (потребления).

Контрольная функция страхования заключена в обеспечении строго целевого формирования и использования средств страхового фонда на основании законодательных документов.

Реализуя свои основные функции, страхование создает целостную систему защиты имущественных интересов граждан, предприятий и государства.