Текст книги "Юридические хитрости для вашего бизнеса"

Глава 5
Алгоритм выбора самой эффективной системы налогообложения

Лучший выбор за 5 шагов

Вероятно, это самая центральная проблема при регистрации бизнеса. Случается и такое, что неправильно выбранная система налогообложения является причиной банкротства бизнеса. С другой стороны, выбор наиболее подходящей именно для вашего бизнеса системы налогообложения – это самый простой и самый безопасный метод законной оптимизации налоговой нагрузки.

А из каких систем налогообложения выбирать надо?

Существует общий налоговый режим и специальные налоговые режимы. Общий режим предполагает уплату НДС (налога на добавленную стоимость) и налога, уплачиваемого с прибыли (у юридических лиц – это налог на прибыль, а у предпринимателей – налог на доходы физических лиц).

Специальных налоговых режимов несколько:

1. Налог на профессиональный доход.

2. Патентная система налогообложения.

3. Упрощенная система налогообложения с объектом «доходы».

4. Упрощенная система налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов».

5. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН).

Есть еще и такая система, как ЕНВД – единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, но с января 2021 года ее отменяют, поэтому на ней останавливаться не будем.

Алгоритм выбора системы налогообложения на самом деле очень простой. Системы налогообложения нужно «примерять» на свой бизнес от простых к сложным (или, по-иному, от «дешевых» к «дорогим»).

Вот алгоритм:

Шаг 1. Проверяем, возможна ли к применению система налогообложения в виде НПД – налога на профессиональный доход. Ответьте на четыре ключевых вопроса:

а) для организации своего бизнеса я не планирую регистрировать юридическое лицо, и вообще, если это возможно, желательно вести бизнес без регистрации (ДА/НЕТ);

б) я буду оказывать услуги или выполнять работы, торговлей заниматься не буду (ДА/НЕТ)

в) у меня не будет никаких наемных работников, все буду делать самостоятельно (ДА/НЕТ)

г) мой доход (сумма поступлений от клиентов) не превысит 2,4 млн руб. в год (ДА/НЕТ).

Если на все вопросы вы ответили «ДА», тогда система НДП вам, скорее всего, подойдет. Именно ее и выбирайте, ничего более сложного придумывать не нужно.

Чем эта система хороша?

– можно даже не регистрировать свой бизнес, т. е. не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Но если нужен статус предпринимателя – то эта система возможна к применению и индивидуальными предпринимателями;

– для применения этой системы налогообложения достаточно с сайта ФНС скачать приложение «Мой налог» и в нем пройти процедуру регистрации плательщика НПД;

– не нужно покупать кассовый аппарат;

– ставки налога невысокие: 4 % – если оплата поступает от физических лиц, и 6 % – если оплата от предпринимателей или организаций;

– нет никаких обязательных платежей, даже не нужно платить минимальные фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование (даже предприниматели, выбравшие этот налоговый режим, могут не платить страховые взносы);

– нет дохода – нет налогов. Все просто.

Шаг 2. Проверяем, возможна ли к применению ПСН – патентная система налогообложения.

И снова – отвечаем на вопросы:

а) для организации своего бизнеса я не планирую открывать юридическое лицо, достаточно того, что я зарегистрируюсь в качестве индивидуального предпринимателя (ДА/НЕТ);

б) если я и буду нанимать работников, то их количество явно не будет превышать 15 человек (ДА/НЕТ);

в) мой доход (сумма поступлений от клиентов) не превысит 60 млн руб. в год (ДА/НЕТ).

И если вы ответили на все три вопроса утвердительно, то посмотрите списки видов деятельности, по которым возможно применять патентную систему налогообложения. Списки нужно смотреть в двух документах. Сначала – в статье 346.43 Налогового кодекса РФ. В этом списке 64 вида деятельности (и он может пополняться – если вносятся соответствующие изменения в Налоговый кодекс), если найдете свой – то, скорее всего, вы сможете применять ПСН. Но нужно посмотреть и второй список. Дело в том, что патентная система может быть неприменима в вашем регионе (вводить или не вводить такой налоговый режим решают региональные власти). Поэтому нужно найти нормативный акт, изданный в отношении патентной системы налогообложения в вашем регионе (крае, округе, республике), и в нем посмотреть – есть ли там ваш вид деятельности. Кроме того, региональные власти могли ввести патентную систему в отношении некоторых видов деятельности из 64, но не всех. В этом же нормативном акте вы увидите, сколько стоит ваш патент.

Чем патентная система хороша?

– Простой принцип «один раз заплатил – весь год свободен». При применении патентной системы налогообложения не нужно сдавать никаких деклараций. НО!!! Если все же работников вы будете нанимать, то от «зарплатной» отчетности и от «зарплатных» налогов никто вас не освобождал. И есть еще один нюанс, о котором забывают: при применении патентной системы налогообложения необходимо в обязательном порядке вести книгу учета доходов, несмотря на то что ваши реальные доходы никак не влияют на стоимость патента. Это нужно для того, чтобы и вы, и налоговые органы смогли убедиться, что ваши доходы не превышают 60 млн руб. в год и вы имеете право на применение этого налогового режима.

Но у этой системы есть и «подводные камни» в виде дополнительных ограничений. Например, если осуществляется розничная торговля, то применять патентную систему можно только в отношении отдельных объектов торговли (магазинов и павильонов, у которых площадь торгового зала не превышает 50 кв. м., а также весьма ограниченных объектов нестационарной торговли). Здесь нужно быть повнимательнее, и если ваш бизнес в эти ограничения не вписывается, то лучше от патентной системы отказаться и выбрать другой налоговый режим.

Шаг 3. Проверяем, возможна ли вам к применению система налогообложения в виде ЕСХН – единого налога для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

И снова вопросы:

а) ваша деятельность связана с сельским хозяйством, а конкретнее – с производством продукции сельского хозяйства (ДА/НЕТ);

б) доходы, получаемые от реализации продукции сельскохозяйственного товаропроизводства, будут больше 70 % от всех ваших доходов (ДА/НЕТ).

Если на оба вопроса ответили «ДА», то ЕСХН – это ваш вариант. Это самая «дешевая» система налогообложения для тех, кто осуществляет деятельность в сельскохозяйственной сфере. Вот только чтобы правильно ответить на первый вопрос, нужно понимать, что же такое деятельность сельхозтоваропроизводителя. Помните, я писала, что предприниматель, которая торговала цыплятами, тоже считала себя сельхозтоваропроизводителем? Критерии тех, кто может считать себя сельхозтоваропроизводителем, – очень четко перечислены в статье 346.2 Налогового кодекса.

Эта система налогообложения действительно «недорогая», то есть налоговая нагрузка очень невысокая. Ставка налога – 6 % с прибыли (именно с чистой прибыли, не со всего оборота). При этой системе налогообложения еще платится НДС. Но если вы не желаете платить НДС, то можно подать заявление на освобождение от НДС, тогда остается только сам налог ЕСХН по ставке 6 % с прибыли. Получить освобождение от НДС при применении ЕСХН возможно в случае, если выручка за 2020 год не превысила 80 млн руб., за 2021 год – 70 млн руб., и за 2022-й и следующие годы – 60 млн руб. в год (это установлено ст. 145 Налогового кодекса РФ).

Если же вы хотите быть плательщиком НДС, например, если свою продукцию желаете поставлять в торговые сети (а они предпочитают работать только с теми поставщиками, которые являются плательщиками НДС), то лучше от НДС освобождения не получать.

Шаг 4. Проверяем, подходит ли для нас УСН – упрощенная система налогообложения.

Вопросы:

а) численность персонала не будет превышать 100 человек (ДА/НЕТ);

б) доходы (сумма поступлений от клиентов) не будут превышать 150 млн руб. в год (ДА/НЕТ);

в) стоимость имущества, которое я собираюсь использовать для осуществления деятельности, не превышает 150 млн руб.(ДА/НЕТ);

г) я осуществляю свою деятельность как предприниматель либо как юридическое лицо, у которого нет филиалов (ДА/НЕТ);

д) если я осуществляю свою деятельность как юридическое лицо, то в составе учредителей нет юридических лиц, а если и есть, то доля, которая им принадлежит в уставном капитале, не превышает 25 % (ДА/НЕТ);

е) я не адвокат, не нотариус, не занимаюсь производством подакцизной продукции, не добываю полезные ископаемые, не являюсь частным агентом занятости, не осуществляю деятельность: ломбардов, банков, микрофинансовых организаций или деятельность профессионального участника рынка ценных бумаг, инвестиционную деятельность или деятельность негосударственных пенсионных фондов (ДА/НЕТ).

Если на все вопросы ответы «ДА», то упрощенная система налогообложения подходит для вашего бизнеса. Осталось только определиться, какая из двух: либо УСН с объектом «доходы» (при этой системе налог платится со всех поступлений, расходы не учитываются), либо «доходы минус расходы». В первом случае ставка налога – от 1 до 6 % (ставку определяют региональные власти), во втором – от 5 до 15 %.

Шаг 5. А если ничего не подошло из вышепредложенного? Что тогда?

Тогда остается применение общего налогового режима. В целом общий налоговый режим применяют в двух случаях:

а) когда невозможно применять специальные налоговые режимы (не проходишь по ограничениям, установленным для спецрежимов);

б) когда бизнес ориентирован на крупных заказчиков, которые готовы работать только с теми поставщиками, которые работают исключительно на общем налоговом режиме и могут выставлять счета-фактуры с НДС.

Проверка на ошибки

Определились с системой налогообложения? Теперь нужно проверить, а не совершили ли мы ошибки при нашем выборе.

Какие самые распространенные ошибки делают предприниматели и учредители компаний при выборе системы налогообложения?

Ошибка первая. Выбирают систему налогообложения, которую им применять запрещено. Примеров могу привести сотню. А главная проблема – неправильно определяют виды деятельности, а как следствие – неправильно выбирают систему налогообложения.

Примеры:

– некоторые диспетчерские службы считают, что они оказывают услуги такси;

– продавец живой птицы считает себя сельхозтоваропроизводителем;

– тот, кто торгует медицинским оборудованием и медицинской униформой, считает, что занимается розничной торговлей;

– оптовый поставщик, осуществляющий доставку товаров непосредственно в магазины, считает, что осуществляет деятельность «развозная торговля»;

– предприниматель, осуществляющий строительство, выбирает себе патентную систему налогообложения по виду деятельности «ремонт жилья и других построек».

Еще раз скажу, что таких примеров в моей практике – сотня… Обычно такие клиенты оправдывают свой неправильный выбор следующим: «Но ведь все так работают…»

Ошибка вторая. При выборе системы налогообложения сравнивают только «теоретическую» налоговую нагрузку. То есть налоговую нагрузку как таковую рассчитывают правильно, но при этом не учитывают каких-либо иных факторов, которые будут существенно эту налоговую нагрузку искажать.

Например, с точки зрения теории (наверно, правильнее сказать, с точки зрения арифметики…), если идет выбор между УСНО с объектом «доходы» и УСНО с объектом «доходы минус расходы», то выбор должен состоять из следующего: если рентабельность бизнеса 60 % и более, то выгоднее применять УСНО с объектом налогообложения «доходы» и ставкой 6 %. Если же рентабельность меньше 60 %, то выгоднее будет УСНО с объектом «доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов» и ставкой 15 %.

Простыми словами: что такое рентабельность 60 %? Это когда вкладываешь рубль и с одного оборота получаешь 60 коп. чистой прибыли. Понятно, что сегодня ни в производстве, ни в торговле такой рентабельности нет. Допустим, покупаем за 100 руб., а продаем за 200 руб. То есть наценка составляет 100 %. Но будет ли рентабельность 60 %? Это вопрос, так как из торговой наценки мы должны оплатить аренду, зарплату, налоги (в том числе зарплатные), рекламу…

Предположим, что рентабельность составляет 40 %. Тогда, руководствуясь «правилом 60 %», мы выбираем УСНО «доходы минус расходы», что вроде бы логично. Но потом выясняется, что:

– весь товар, которым мы торгуем, – нелегальный. Например, ввезли из Китая в баулах, не растаможили, документов на приобретение никаких нет;

– товар легальный, да вот только поставщик настаивает на том, чтобы деньги за товар ему перечисляли не на расчетный счет, а на личную банковскую карту или вообще отдавали наличными. Соответственно, никаких официальных, правильно оформленных документов, подтверждающих расходы на товар, нет;

– и товар легальный, и документы на него есть, но есть целая масса затрат, которые нельзя включить в расходы (при УСНО далеко не все расходы, даже подтвержденные документально, могут уменьшать доходы)…

Причин того, что реальная налоговая нагрузка будет существенно искажена по сравнению с теоретической налоговой нагрузкой, тоже можно назвать целую массу…

Поэтому, выбирая систему налогообложения, считайте только реальную, а не теоретическую налоговую нагрузку.

Ошибка третья. При выборе системы налогообложения свой выбор основывают только расчетом налоговой нагрузки, не учитывая иных затрат.

Например, при сравнении налоговой нагрузки получается, что выгоднее применять УСНО «доходы минус расходы», а не «доходы». Но здесь есть нюанс: если «доходы» для целей налогообложения сможет посчитать любой, то «доходы минус расходы» – далеко нет. И при УСНО «доходы минус расходы» вам нужен будет бухгалтер (или хорошее бухгалтерское сопровождение), так как считается, что налоговый учет при УСНО «доходы минус расходы», например, в торговле намного сложнее, чем налоговый учет при общей системе налогообложения с НДС. Вот и получается, что если к налоговой нагрузке прибавить еще и стоимость бухгалтерского сопровождения, то в целом УСНО «доходы» может быть намного «дешевле», чем УСНО с объектом «доходы минус расходы».

ВЫВОД: Прежде чем зарегистрировать бизнес, грамотно подойдите к выбору системы налогообложения. А если вы уже в бизнесе, то помните, что КАЖДЫЙ ДЕКАБРЬ необходимо просчитывать свою налоговую нагрузку на следующий календарный год. Почему именно в декабре? Потому, что становятся известными все изменения в налоговое законодательство и анализировать свою налоговую нагрузку нужно уже с учетом планируемых налоговых изменений. А саму систему налогообложения, если она вас перестала устраивать, менять можно только с нового года, т. е. с 1 января.

Ключевой вопрос бухгалтеру

Если вы уже в бизнесе, то прямо сейчас задайте своему бухгалтеру, на первый взгляд, странный вопрос: «Напомните мне, почему мы применяем этот налоговый режим?» Разумеется, первый ответ, который вы получите: «Как почему? Мы с самого начала его применяем» или «Мы давно его применяем». А следующий вопрос должен быть таким: «А почему мы именно этот режим применяем? Может, на другой режим налогообложения перейти? Посчитайте мне все возможные варианты». Иногда ответ на этот вопрос вас заставит глубоко задуматься.

Вот пример. В нашу компанию приходит на бухгалтерское сопровождение компания, которая занимается производством обуви в Китае. Вы, наверное, сейчас подумали, что это какой-то завод, несколько сотен персонала… Нет, все проще. Обычная фирма, на ней в штате числится два человека, один из них живет в Китае, другой в России. Они заказывают изготовление обуви (той, что считают нужной) на разные производства в Китае, а в России продают через интернет-магазин, но не конечным потребителям, а крупными партиями в обувные магазины. Тот, что в Китае, – делает заказы, контролирует качество, своевременность отгрузки, продвигает быстрое прохождение таможни, а тот, что в России, соответственно, отвечает за сбыт. Когда они к нам перешли на обслуживание, мы задали исполнительному директору компании такой вопрос: «А почему вы работаете на общем режиме с НДС?». Ответ ждали долго, примерно месяц. Все это время они пытались вспомнить: почему они работают на общем налоговом режиме и кто им это посоветовал. Вспомнили. Оказывается, они сначала были на УСН, потом перешли на общий режим, так как у них появился крупнейший (для их оборота) заказчик, который готов был с ними работать только в случае, если они будут выставлять счета-фактуры с НДС. Налоговая нагрузка увеличилась в разы, но все компенсировалось увеличенным товарооборотом. Тогда мы спросили, работают ли они сейчас с этим заказчиком и если работают, то какую долю его заказы занимают в общей доле товарооборота. Оказывается, уже несколько лет с ним не работают. Следующим шагом стало выяснение того, а нужен ли этот самый НДС другим покупателям. Выяснилось, что только одному, но его доля заказов настолько мала, что можно даже не печалиться, если этого клиента фирма потеряет. В результате снова перешли на применение УСН, благо, обороты компании это сделать позволяли. Итог: снижение налоговой нагрузки в 3 раза.

Другой пример. Предприниматель занимается розничной торговлей, магазин в собственности. Магазин достаточно большой, площадь только торгового зала 142 кв. м. Работает уже двадцать лет. Применяет ЕНВД (налог, который платится в торговле от площади торгового зала). И ему я задала такой вопрос: а почему вы применяете этот налоговый режим. Ответ: «Как почему? Всегда применяли. А что, надо другой режим применять?» Стали считать, оказалось, что выгоднее всего для него – УСН с объектом «доходы минус расходы». Почему применял ЕНВД? Да потому, что до 2013 года этот налоговый режим был обязательным к применению, если занимался видом деятельности, подпадающим под применение ЕНВД. А с 2013 года применение ЕНВД стало для всех добровольным, как один из вариантов выбора системы налогообложения. Почему не перешли на более выгодную систему? Ответ «убил»: «Так никто не перешел, и я не перешел. Мне бухгалтер сказал, что ЕНВД самый простой налоговый режим, при котором не бывает налоговых проверок».

А знаете, почему я не удивлена таким рекомендациям бухгалтера? При ЕНВД действительно шанс попасть под выездную налоговую проверку всегда был минимален. При ЕНВД у предпринимателя не нужно вести никакого налогового учета, нужно просто сдать одну налоговую декларацию в квартал. А вот переход на УСН, особенно с объектом «доходы минус расходы», обеспечит бухгалтера серьезной работой, которую этот бухгалтер:

– либо не хочет делать;

– либо не может в силу своей низкой квалификации.

Ну не признаваться же в этом своему работодателю?

Не забывайте задавать этот странный, на первый взгляд, вопрос: «А почему мы именно на этом налоговом режиме?». Это реально помогает экономить на налогах.

Глава 6
Как выстроить взаимоотношения с налоговыми органами и нужно ли это

Консультации налоговых органов: к чему они приводят

Довольно часто мне от своих клиентов приходится слышать такую фразу: «А мне так в налоговой сказали».

Например:

– А почему у вас заявлена торговля, ведь вы только занимаетесь производством и чужим товаром не торгуете?

– А мне так в налоговой сказали. Сказали, раз торгуем, значит, мы и продаем. А раз продаем, то должна быть заявлена и оптовая, и розничная торговля.

Другой пример:

– А почему вы применяете НДС, ведь у вас нет покупателей, кому нужен НДС, и нет поставщиков, которые вам сырье продают с НДС? Это же вам невыгодно…

– А мне так в налоговой сказали. Сказали, раз я производитель, то могу только с НДС работать и никак иначе.

Еще пример:

– А почему вы сдаете несколько объектов торговой недвижимости в аренду, а при этом не регистрируетесь как предприниматель?

– А мне так в налоговой сказали. Сказали, что можно и как физическому лицу сдавать, только платить 13 % НДФЛ, и все.

Почему в налоговой дают такие некорректные ответы, противоречащие и законодательству, и здравому смыслу? Да все просто: везде люди, везде ошибаются. Иногда ошибаются просто из-за того, что особо не хотят вникать в ваш вопрос, иногда – специально, ведь им нужно к кому-то в будущем выйти на выездную налоговую проверку и сделать хорошие доначисления налогов, пеней, штрафов. Не нужно забывать, что налоговый орган – это фискальный орган. Его главная задача – пополнить казну, а не заботиться о бизнесе. Консультироваться у налоговиков – то же самое, как у медведя в глухой тайге дорогу к дому спрашивать.

Что самое интересное, еще никто из сотрудников налоговой инспекции не привлечен ни к какому виду ответственности за их недостоверные консультации. А знаете, почему? Потому, что они не имеют права консультировать! Доказать, что получили консультацию у налогового инспектора, – невозможно.

Итак, налоговые органы не консультируют никого и никогда. Они только информируют. И вот тут нужно разобраться, в чем отличие консультирования от информирования налогоплательщиков. Все обязанности налоговых органов в отношении налогоплательщиков закреплены в статье 32 Налогового кодекса РФ (к слову, у налоговиков всего 17 обязанностей).

Пунктом 4 ст. 32 НК РФ определено, что налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения. Это все. И никаких консультаций на тему: а как мне выбрать систему налогообложения? А как мне минимизировать налоги (даже законным способом)? А какие мне выбрать ОКВЭДы? А я могу вот так сделать? А вот так?

Есть такая норма, согласно которой, если вы совершили нарушение из-за выполнения письменных разъяснений налогового органа, то это может освободитьвас от штрафа. Пеней в этом случае тоже быть не должно (Письмо Минфина России от 28.08.2018 № 03-03-06/3/61124). Но тут есть нюансы. Кто пробовал с письменным запросом обращаться к налоговикам, тот знает, что толкового ответа от них не получить. Максимум – перепишут ваш вопрос без знака вопроса на конце. Абсолютный максимум – вставят в свой ответ пару статей из Налогового кодекса без каких-либо комментариев и уж тем более внятных разъяснений. Поэтому особо и не надейтесь на вменяемый ответ.

Конечно, вы вправе обратиться в налоговую инспекцию с запросом по любым вопросам, которые связаны с налоговым законодательством.

Условно выделим несколько категорий вопросов, по которым возможно направить в налоговый орган запрос разъяснений, например (пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 21, п. 2 ст. 24, пп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ):

• о действующих налогах, сборах и страховых взносах;

• порядке расчета и уплаты налогов (сборов), страховых взносов;

• своих правах и обязанностях как налогоплательщика, налогового агента или плательщика сборов и страховых взносов;

• полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

• формах деклараций (расчетов) и их заполнении.

Это все. О другом мы не можем спросить, а нам и не должны отвечать.

Бывает ли так, что налоговики ошибаются по принципиальным вопросам налогообложения, тем самым круто подставляя налогоплательщиков? Бывает. И вот вам пример:

Это было в тот год, когда только ввели специальный налоговый режим в виде ЕНВД – единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Налоговая инспекция (в городе Абакане Республики Хакасия) разослала всем организациям и предпринимателям, осуществляющим торговлю хлебом и хлебобулочными изделиями, уведомления о необходимости перейти на данный налоговый режим. И, получив такое уведомление, никто из налогоплательщиков не стал сомневаться в его законности, никто не стал перепроверять – а есть ли вообще основания для применения ЕНВД по их виду деятельности. Практически все, кто перешёл на ЕНВД по данному уведомлению, оказались производителями этих самых хлебобулочных изделий.

Налоговики либо невнимательно прочитали нормы закона, либо неправильно поняли установленные нормы, но так или иначе, весь хлебобулочный бизнес в Хакасии перешел на ЕНВД и пробыл на этом налоговом режиме почти календарный год. Кстати, переход на ЕНВД обрадовал, прежде всего, самих налогоплательщиков, так как в то время основная масса хлеба продавалась через нестационарные уличные киоски, и уплата ЕНВД вместо упрощенки, а то и общего налогового режима, существенно снизила для бизнесменов налоговую нагрузку.

А через год пришли налоговикам очередные разъяснения «сверху», где черным по белому было написано, что реализация продукции собственного производства не может быть переведена на ЕНВД. Пришлось налоговикам новые письма-уведомления рассылать. Теперь уже о том, что постановка на налоговый учет в качестве плательщиков ЕНВД в отношении производителей хлебобулочных изделий была осуществлена ошибочно и что теперь налогоплательщикам необходимо пересчитать свои налоговые обязательства на общий налоговый режим (т. е. рассчитать и уплатить – предпринимателям НДС и НДФЛ, организациям – НДС и налог на прибыль).

Да, налоговики принесли свои извинения. Да, они зачли уплаченный ЕНВД в счет уплаты НДФЛ предпринимателям и налога на прибыль – организациям. Да, так как все это произошло на основании письменных разъяснений налоговых органов, то никому не стали начислять штрафы ни за неуплату налогов, ни за несдачу отчетности по этим неуплаченным налогам. Но 70 % производителей хлебобулочных изделий «почему-то» обанкротились. А почему? Да все просто. Никто за этот год применения ЕНВД (и особенно – предприниматели) не стал собирать какие-либо первичные документы, подтверждающие расходы на сырье. Поэтому и НДС пришлось заплатить со всей годовой выручки, не поставив на вычет по НДС ни копейки, и НДФЛ (налог на прибыль) пришлось также заплатить со всей выручки.

Почему так произошло? Потому, что абсолютно никто не задумался о том, что налоговые органы могут требовать того, что противоречит законодательству, и не стал перепроверять, действительно ли производители хлебобулочных изделий обязаны были переходить на ЕНВД.

Будьте бдительны! Ко всем разъяснениям, полученным от налоговых органов даже в письменном виде, нужно относиться с некой долей недоверия. Перепроверяйте все сами либо обращайтесь к профессионалам.