Текст книги "Бюджетная система РФ. Ответы на экзаменационные билеты"

13. Бюджетные права РФ

Создание бюджетных прав (компетенции) Российской Федерации обусловлено ее суверенитетом, распространяющимся согласно Конституции РФ (ст. 4) на всю территорию России.

Роль бюджетных прав РФ заключается в следующем:

1) бюджетные права РФ обеспечивают создание финансовой базы, без которой невозможно действительное осуществление государственного суверенитета России и полномочий по предметам ее ведения. С помощью бюджетных прав в распоряжении федеральных органов власти образуется государственный (федеральный) бюджет, необходимый для функционирования России в качестве суверенного государства и для выполнения ей своих внутренних и внешних задач;

2) посредством бюджетных прав РФ проводится единая бюджетно-финансовая политика на территории всей страны и в конечном итоге единая социально-экономическая политика. Кроме того, эти права создают финансовые возможности для координации и объединенных действий России в рамках СНГ, а также для выполнения международных обязательств иного масштаба. Бюджетные права РФ закреплены в Конституции РФ, в Бюджетном кодексе РФ, в указах Президента РФ, и постановлениях Правительства РФ и других нормативных правовых актах. Совокупность их характеризует бюджетно-правовой статус РФ.

Бюджетно-правовой статус РФ содержит следующие бюджетные права:

1) право осуществлять законодательное регулирование бюджетных отношений в закрепленных Конституцией пределах ведения исходя из компетенции РФ устанавливать основы федеральной политики в области государственного, жилищного, экономического, социального, культурного и национального развития. Согласно этому РФ определяет основы бюджетного устройства и бюджетного процесса, действующие на всей территории России. В рамках компетенции РФ по вопросам бюджетной системы принимаются законы и иные правовые акты, например указы Президента, постановления Правительства РФ, акты Минфина России и др.;

2) право на самостоятельный федеральный бюджет. Такое право закреплено в Конституции РФ, в которой записано, что в ведении РФ находится федеральный бюджет. Российское законодательство детально регламентирует порядок формирования и исполнения федерального бюджета;

3) право устанавливать налоги, сборы, другие источники доходов, подлежащие зачислению в бюджетную систему. При этом установление общих принципов налогообложения и сборов согласно Конституции РФ относится к совместному ведению РФ и субъектов РФ;

4) право распределять бюджетные доходы между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ. При этом часть доходных источников РФ оставляет в своем ведении, относя их к федеральным доходам. Их них формируется федеральный бюджет. Другую часть бюджетных доходов РФ закрепляет за бюджетами субъектов РФ или передает им в форме отчислений по утвержденным нормативам. Отдельные виды бюджетных доходов, отнесенных к федеральным, законодательство РФ закрепляет за местными бюджетами;

5) право определять компетенцию субъектов РФ и органов самоуправления по установлению на подведомственной им территории налогов, сборов, других бюджетных доходов и их размеров;

6) право устанавливать основы разграничения расходов между бюджетами;

7) право регулировать бюджеты субъектов РФ путем передачи отчислений от налогов и других источников доходов, а также оказания финансовой помощи;

8) право образовывать в федеральном бюджете резервные фонды;

9) право утверждать бюджетную классификацию;

10) право организовывать единую бюджетную отчетность по бюджетам всех уровней. Они осуществляются Минфином РФ;

11) право контролировать исполнение субъектами РФ и муниципальными образованиями выделенных им из федерального бюджета средств.

14. Особенности бюджетных прав субъектов РФ

Правовыми основами компетенции субъектов Федерации являются Конституция, Бюджетный кодекс РФ, иные законодательные и другие нормативные правовые акты РФ, а также законодательство самих субъектов РФ (конституции республик, уставы краев, областей, автономных округов, в которых содержатся основополагающие нормы о бюджетной компетенции названных субъектов, и их специальное бюджетное законодательство).

Бюджетно-правовой статус субъектов РФ характеризует совокупность следующих прав:

1) право законодательного регулирования бюджетной системы, бюджетного устройства и бюджетного процесса на соответствующей территории исходя из основ, установленных законодательством РФ. При этом учитываются особенности системы муниципальных образований и административно-территориального устройства каждого субъекта Федерации, системы его органов государственной власти и органов местного самоуправления, действующих на данной территории. Законодательство субъектов РФ определяет виды бюджетов, функционирующих на их территории, принципы их взаимосвязи, а также порядок составления, рассмотрения, утверждения и исполнения этих бюджетов, порядок осуществления контроля в отношении них;

2) право каждого субъекта РФ на самостоятельный бюджет – республиканский, краевой, областной и т. д., утверждаемый соответствующим представительным органом власти.

Этот бюджет обеспечивает денежными средствами деятельность органов власти субъекта Федерации, выполнение социально-экономических планов и программ по обеспечению жизнедеятельности соответствующего государственного образования и удовлетворению потребностей его населения. В пределах имеющихся средств они вправе увеличивать нормы расходов на содержание ЖКХ, социально-культурных учреждений, органов милиции, охраны окружающей среды и на другие цели. Представительные органы власти субъектов РФ самостоятельно утверждают бюджет и контролируют его исполнение;

3) право объединять бюджетные ресурсы субъектов Федерации со средствами других бюджетов на договорной основе. Такое объединение может быть произведено также со средствами предприятий, организаций и граждан для финансирования экономических, природоохранительных и социальных программ, в т. ч. совместных и межрегиональных;

4) право устанавливать на своей территории в соответствии с законодательством РФ региональные налоги, сборы, другие платежи, подлежащие зачислению в бюджет субъекта Федерации и местные бюджеты, а также определять их размеры;

5) право на получение закрепленных за бюджетом субъекта Федерации налогов и других доходных источников, а также отчислений от регулирующих доходов. Виды доходов бюджетов субъектов РФ закреплены в БК РФ, налоговом и другом федеральном законодательстве;

6) право распределения доходов между бюджетом субъекта Федерации и местными бюджетами соответствующей территории;

7) право образовывать в рамках своего бюджета резервные фонды;

8) право контролировать использование средств муниципальными образованиями, выделенными им из бюджетов субъектов РФ, а также соблюдение органами местного самоуправления бюджетного законодательства;

9) право самостоятельно использовать доходы, дополнительно полученные при исполнении бюджета, а также суммы превышения доходов над расходами, образующиеся в результате увеличения поступления в бюджет или экономии в расходах. Порядок их использования установлен БК РФ;

10) право на компенсацию за счет средств федерального бюджета потерь в доходах бюджета Федерации или увеличения его расходов в том случае, если они обусловлены принятием в ходе исполнения бюджета решений органов федеральной власти.

15. Особенности бюджетных прав муниципальных образований

Все муниципальные образования обладают бюджетными правами. Важное значение этих прав состоит в том, что с их помощью создается финансовая база, необходимая для решения органом местного самоуправления своих социально-экономических задач и вопросов местного значения, а также для осуществления финансирования отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления. Основы бюджетных прав муниципальных образований в лице органов местного самоуправления закреплены в Конституции РФ, в БК РФ, других федеральных законах.

Бюджетно-правовой статус муниципальных образований характеризует совокупность следующих прав:

1) право каждого муниципального образования на самостоятельный местный бюджет, утверждаемый правительственным органом местного самоуправления. Вмешательство иных органов в разработку, утверждение и исполнение местного бюджета не допускается;

2) право выделять в качестве составной части местного бюджета сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов, городских районов, не являющихся муниципальными образованиями;

3) право регулировать в соответствии с федеральным и региональным законодательствами межбюджетные отношения в случае вхождения в состав данного муниципального образования других муниципальных образований;

4) право на получение собственных, закрепленных федеральным и региональным законодательством за местными бюджетами доходов, а также отчислений от регулирующих источников доходов;

5) право на получение из вышестоящих бюджетов финансовых ресурсов, необходимых для осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на муниципальный уровень;

6) право самостоятельно расходовать средства местных бюджетов;

7) право образовывать в местных бюджетах в пределах объемов их доходов резервные фонды;

8) право самостоятельно использовать дополнительно полученные в ходе исполнения бюджетов средства и суммы превышения доходов над расходами;

9) право объединить на договорной основе средства местного бюджета со средствами иных бюджетов, а также предприятий, учреждений, организаций для финансирования строительства, ремонта и содержания объектов производственного и непроизводственного назначения;

10) право представительного органа местного самоуправления устанавливать на своей территории в соответствии с законодательством РФ местные налоги, сборы, другие платежи, подлежащие зачислению в местный бюджет, а также право в соответствии с федеральным законодательством определять размеры этих платежей, льготы;

11) право на компенсацию увеличивающихся расходов или уменьшившихся доходов, возникших в результате решений, принятых вышестоящими органами государственной власти;

12) право представительных органов местного самоуправления самостоятельно определять организационные формы контроля за исполнением утвержденного ими бюджета;

13 право органов местного самоуправления регулировать бюджетные отношения на территории муниципального образования в соответствии с компетенцией, определяемой законодательством РФ и субъектов РФ;

14) гарантируемое Конституцией РФ право местного самоуправления на судебную защиту, распространяющееся и на область бюджетных отношений. Законодательство исходит из принципа равенства всех муниципальных образований в праве на самостоятельный местный бюджет, утвержденный представительным органом местного самоуправления, в их правах на получение, распределение и самостоятельное использование бюджетных доходов. Однако на конкретное содержание принадлежащих им бюджетных прав влияют особенности муниципальных образований.

16. Понятие бюджетного контроля

Бюджетный контроль – составная часть государственного финансового контроля, посредством которого обеспечивается проверка правильности формирования и использования бюджетных средств на всех стадиях бюджетного процесса.

Цель бюджетного контроля – обеспечение наиболее полной мобилизации доходов в бюджеты всех уровней, целевое и эффективное использование бюджетных средств. При бюджетном контроле проверяются соблюдение законов и подзаконных актов, правильность и своевременность поступления налогов и^других платежей в бюджет, соблюдение финансовой дисциплины и режима экономии в расходовании бюджетных средств.

Объектами бюджетного контроля являются денежные средства, материальные и трудовые ресурсы предприятий и организаций, финансируемых из бюджета.

Бюджетный контроль осуществляется соответствующими федеральными и региональными органами государственной власти, органами местного самоуправления и их контрольно-счетными органами, органами Федерального казначейства Российской Федерации, региональными и муниципальными казначействами, налоговыми и таможенными органами, органами финансово-балансовой системы, ведомственного контроля.

Содержание бюджетного контроля, его организационные формы самостоятельно определяют законодательные органы государственной власти и органы местного самоуправления, руководствуясь соответствующими положениями о бюджетом процессе.

Законодательные органы могут создавать контрольно-счетные органы, основными задачами которых являются:

1) контроль за своевременным исполнением доходов и расходов бюджетов по объему, структуре и целевому назначению;

2) регулярное представление представительным органам власти информации о ходе исполнения бюджетов;

3) анализ выявления отклонений от установленных показателей бюджета и подготовка предложений, направленных на их устранение;

4) финансовая экспертиза проектов законов. Ведущую роль в осуществлении бюджетного контроля со стороны исполнительных органов играют Минфин России и финансовые органы в регионах и на местах. Финансовые органы систематически контролируют составление и исполнение бюджетов, проверяют обоснованность проектов смет и расчетов к проекту бюджета, целесообразность выделения средств из бюджета в запланированных суммах, законность расходования бюджетных средств, состояние сметно-штатной дисциплины, бухгалтерского учета и отчетности у распорядителей и получателей бюджетных средств.

Основной задачей органов Федерального казначейства является контроль за исполнением федерального бюджета. Органы наделены правами проводить у любых предприятий и организаций проверки денежных документов и регистров учета, зачисления и использования средств федерального бюджета, взыскивать в бесспорном порядке средства, используемые не по целевому назначению, с наложением штрафов.

К функциям органов Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, Государственного таможенного комитета России относятся следующие: контроль за соблюдением налогового и таможенного законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов, включая таможенные платежи, в соответствующие бюджеты, выявление, пресечение и предупреждение налоговых правонарушений.

На органы Банка России и уполномоченные кредитные организации возложен контроль за правильностью и своевременностью зачисления средств на счета бюджетов и перечисления с них средств на счета распорядителей и получателей бюджетных средств.

Ведомственный контроль осуществляется контрольно-ревизионными подразделениями отраслевых министерств и ведомств путем проведения ревизии и проверок финансово-хозяйственной деятельности подведомственных организаций с целью выявления хищений, нарушений финансовой дисциплины, принятия мер по возмещению виновными причиненного ущерба.

17. Формы бюджетного контроля

Информация об исполнении бюджета – ежемесячные справки и квартальные отчеты рассматриваются представительным органом без утверждения и являются основой для внесения поправок в бюджет.

По итогам финансового года представительный орган рассматривает отчет исполнительного органа об исполнении бюджета. Рассмотрению отчета должна предшествовать документальная проверка аудиторской организации и заключение по разделам функциональной классификации, а также главным распорядителям кредитов по целевому использованию средств бюджета.

При утверждении или неутверждении отчета об исполнении бюджета представительный орган вправе выносить оценку исполнения бюджета. Он может признать исполнение бюджета соответствующей администрацией удовлетворительным и отметить разделы, по которым необходима разработка мер, направленных на повышение качества бюджетного процесса.

В ходе проверки исполнения (аудита) нарушений законодательства представительный орган может признать исполнение бюджета неудовлетворительным, в зависимости от характера выявленных нарушений обратиться в прокуратуру с просьбой о принятии мер прокурорского реагирования.

Исполнительные органы государственной власти и органы местного самоуправления, т. е. Правительство Российской Федерации, правительства республик, входящих в состав Российской Федерации, администрации областей, краев, округов, городов, районов, контролируют правильность использования предприятиями и организациями выделенных им из бюджета ассигнований.

Бюджетный контроль подразделяется на:

1) предварительный;

2) текущий;

3) последующий.

Предварительный контроль предшествует расходованию денежных средств и материальных ценностей. Он проводится при составлении проектов бюджета, проверке представленных в финансовые органы проектов смет и расчетов к бюджету для предотвращения завышения бюджетных ассигнований и повышения эффективности распределения бюджетных средств.

Текущий контроль осуществляется в ходе финансирования из бюджета, анализа периодической отчетности, перечисления средств со счетов бюджета на счета распорядителей бюджетных средств. Основная задача текущего контроля – обеспечение расходования бюджетных средств в соответствии с выполнением программ и планов производственных показателей и освоением ранее выделенных средств, предупреждение излишеств в расходовании бюджетных средств.

Последующий контроль проводится после поступления доходов в бюджет и финансирования из бюджета при рассмотрении и анализе отчетов об исполнении бюджетов, отчетов и бухгалтерских балансов распорядителей бюджетных средств, а также проведении ревизий и проверок финансово-хозяйственной деятельности плательщиков налогов и распорядителей бюджетных средств, состояния учета и отчетности, ее достоверности. Цели последующего контроля – выявление допущенных нарушений при уплате налогов в бюджет и расходовании бюджетных средств, разработка предложений по их устранению, укреплению финансовой дисциплины и предупреждению нарушений налогового, бюджетного и иного законодательства Российской Федерации.

18. Ответственность за нарушение бюджетного законодательства

Нарушением бюджетного законодательства

признается неисполнение либо ненадлежащее исполнение установленного Бюджетным кодексом РФ порядка составления и рассмотрения проектов бюджетов, утверждения бюджетов, исполнения и контроля за исполнением бюджетов всех уровней, которое влечет применение к нарушителю мер принуждения.

К нарушителям могут быть применены следующие меры:

1) предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса;

2) блокировка расходов;

3) изъятие бюджетных средств;

4) приостановление операций по счетам в банках;

5) наложение штрафа и иные меры в соответствии с Бюджетным кодексом и федеральными законами.

Основаниями применения названных мер являются:

1) неисполнение закона о бюджете;

2) нецелевое использование бюджетных средств;

3) несвоевременное представление отчетов и других сведений, связанных с исполнением бюджета;

4) несоблюдение обязательности зачисления доходов бюджета, доходов бюджетов внебюджетных фондов и иных поступлений в бюджетную систему РФ;

5) финансирование расходов, не включенных в бюджетную роспись;

6) финансирование расходов в размерах, превышающих размеры, включенные в роспись и утвержденные лимиты бюджетных обязательств, и др. Правом применения мер принуждения обладают руководители органов Федерального казначейства и их заместители. Они имеют право:

1) списывать в бесспорном порядке суммы бюджетных средств, используемых не по целевому назначению и подлежащих возврату в бюджет, срок возврата которых истек;

2) выносить предупреждение руководителям органов исполнительной власти, органов местного само-управления и получателям бюджетных средств о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса;

3) составлять протоколы, являющиеся основаниями для наложения штрафов, и взыскивать в бесспорном порядке пени с банков за несвоевременное исполнение платежных документов на зачисление или перечисление бюджетных средств в размере одной второй действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. При этом действия органов и должностных лиц органов Казначейства могут быть обжалованы в установленном порядке.

В случае, если бюджет субъектов РФ или местные бюджеты исполняются не органами Федерального казначейства, руководители, исполняющие бюджеты, имеют право принять меры принуждения в соответствии с Бюджетным кодексом РФ.

Нецелевое использование бюджетных средств, выразившееся в направлении и использовании их на цели, не соответствующие условиям получения указанных средств, определенным утвержденным бюджетом, бюджетной росписью, уведомлением об ассигнованиях, сметой доходов и расходов, влечет наложение штрафов на руководителей получателей бюджетных средств, изъятие в бесспорном порядке бюджетных средств, используемых не по целевому назначению, а также (при наличии состава преступления) уголовные наказания, предусмотренные Уголовным кодексом.

Невозврат либо несвоевременный возврат бюджетных средств, полученных на возвратной основе, по истечении срока, установленного для их возврата, влечет наложение штрафов на руководителей получателей средств, а также изъятие в бесспорном порядке полученных на возвратной основе процентов за пользование средствами, взыскание пени за несвоевременный возврат средств, предоставленных на возвратной основе, в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

В случае непредставления либо несвоевременного представления отчетов и иных сведений, необходимых для составления проектов бюджетов, их исполнения и контроля за их исполнением, на руководителей получателей бюджетных средств налагаются штрафы, а также выносятся предупреждения о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса.