Текст книги "Бюджетная система РФ. Ответы на экзаменационные билеты"

19. Бюджетная классификация

Важнейшей составляющей устройства бюджетной системы является бюджетная классификация. Она

представляет собой группировку доходов и расходов бюджетов всех уровней, а также источники финансирования их дефицитов, составления и исполнения бюджетов и обеспечения сопоставимости их характеристик.

Бюджетную классификацию устанавливает Минфин РФ в целях единообразного построения и учета, а также необходимого анализа исполнения государственного бюджета. Построение бюджетной классификации регламентируется Федеральным законом «О бюджетной классификации Российской Федерации».

Этот документ включает в себя:

1) классификацию доходов бюджета РФ;

2) функциональную классификацию расходов бюджета РФ;

3) экономическую классификацию расходов бюджета Российской Федерации;

4) классификацию источников внутреннего финансирования дефицита бюджета Российской Федерации;

5) классификацию источников внешнего финансирования дефицита бюджета;

6) классификацию видов государственного внутреннего долга РФ, субъектов РФ, муниципальных образований;

7) классификацию видов государственных внешних долгов Российской Федерации и государственных внешних активов РФ;

8) ведомственную классификацию расходов федерального бюджета.

Классификация доходов бюджета Российской Федерации – это группировка доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, которая основывается на законодательных актах, определяющих источник формирования доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. Группы доходов состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения. Все бюджетные доходы объединены в четыре группы:

1) налоговые доходы;

2) неналоговые доходы;

3) безвозмездные перечисления;

4) доходы целевых бюджетных фондов.

Расходы бюджета – это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государственного и местного самоуправления. Различают три структуры расходов бюджета: функциональную, экономическую и ведомственную.

Функциональная классификация расходов бюджета РФ представляет собой четырехступенчатую группировку расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ по отраслям деятельности и звеньям управления, отражает направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства.

Отраслевая группировка расходов бюджета позволяет выявлять пропорции распределения бюджетных средств и путем их корректировки добиваться нужных сдвигов в отраслевой структуре.

Функциональная классификация расходов позволяет в процессе исполнения бюджета проводить группировку приоритетных направлений в самостоятельные подразделы, обеспечивающие в совокупности решение общих программ.

Ведомственная классификация расходов позволяет осуществлять адресное выделение финансовых ресурсов, отражающее распределение средств по их конкретным распорядителям.

Экономическая классификация, основанная на экономическом содержании расходов бюджета, позволяет видеть их роль в общественном воспроизводстве. В соответствии с ней расходы бюджета в России подразделяются на текущие и накопительные, расходы на создание государственных запасов и резервов, приобретение земли и нематериальных активов.

Классификация источников финансирования дефицита бюджета Российской Федерации представляет собой группировку заемных средств, привлекаемых Российской Федерацией, субъектами Российской Федерации и органами местного самоуправления для покрытия дефицитов соответствующих бюджетов. Здесь различают группировки внутренних источников финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации и внешних источников финансирования дефицита федерального бюджета.

20. Бюджетное устройство и бюджетная система

Бюджетное устройство Российской Федерации – это организация бюджетной системы, принципы ее построения. Бюджетное устройство определяется государственным устройством. Административно-территориальное деление страны определяет количество звеньев бюджетной системы, т. к. каждый орган государственной власти согласно Конституции страны имеет право на свой бюджет.

В унитарных (единых) государствах бюджетная система имеет два звена:

1) государственный бюджет;

2) многочисленные местные бюджеты.

В федеральных государствах бюджетная система состоит из трех звеньев:

1) государственный бюджет (федеральный бюджет, или бюджет центрального правительства);

2) бюджеты членов Федерации;

3) местные бюджеты.

В унитарном государстве орган государственного управления может быть единым или многоуровневым, но контроль за выполнением функций государственной власти закреплен за правительством в центре.

В федеральных государствах существуют две формы государственного устройства: это конфедерация и федерация, в которых есть свои особенности бюджетного устройства.

Конфедерация – это объединение суверенных государств с межгосударственным органом, наделенным полномочиями действовать в ряде случаев от их имени.

Федерация — это такая форма государственного устройства, при которой входящие в состав государства федеральные единицы имеют собственное законодательство и собственные законодательные, исполнительные и судебные органы. Россия является федерацией.

Бюджетная система является частью системы государства и представляет собой совокупность всех бюджетов, действующих на территории страны. Она основана на экономических отношениях и государственном устройстве РФ.

Бюджетная система представляет собой совокупность отношений, возникающих между различными субъектами в процессе:

1) формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней системы и бюджетов государственных внебюджетных фондов, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга;

2) составления и рассмотрения проектов бюджетов системы, их утверждения и исполнения, контроля за их исполнением.

Бюджетная система РФ состоит из трех звеньев:

1) федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;

2) региональных бюджетов, или бюджетов субъектов Федерации. Это формы образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ. Всего в Российской Федерации 89 субъектов, из них 21 республиканский бюджет в составе РФ, 55 краевых и областных бюджетов, 10 бюджетов автономных округов, бюджет Еврейской автономной области, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга;

3) местных бюджетов, или бюджетов муниципальных образований. Это формы образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к ведению органов местного самоуправления. Бюджеты органов местного самоуправления Российской Федерации включают: 1867 бюджетов районов; 1091 бюджет городов; 329 бюджетов городских районов и округов; 1922 бюджета поселков городского типа; 24 444 бюджета сельских администраций. Бюджетная система Российской Федерации основана на следующих принципах:

1) единство бюджетной системы РФ;

2) разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ;

3) самостоятельность бюджетов;

4) сбалансированность бюджетов;

5) общее (совокупное) покрытие расходов бюджетов;

6) гласность;

7) адресность и целевой характер бюджетных средств.

21. Федеральный бюджет

Статья 6 Бюджетного кодекса РФ определяет бюджет как «свод бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации». Поэтому бюджет государства — это федеральный бюджет и бюджеты всех субъектов Федерации.

Государственный бюджет — главное звено финансовой системы. Он представляет собой форму образования и использования централизованного фонда денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти.

Бюджетное законодательство различает бюджет государства и государственный бюджет. На основании Конституции РФ государственный бюджет носит название федерального.

Бюджет государства — это консолидированный бюджет России. Основные функции управления государством возложены на центральные органы власти. Для выполнения ими их обязанностей, для финансового обеспечения общегосударственных мероприятий формируется централизованный финансовый фонд – федеральный бюджет.

Через федеральный бюджет осуществляется процесс распределения и перераспределения внутреннего валового продукта и созданного национального дохода страны между отраслями народного хозяйства, регионами и социальными слоями населения. На федеральный бюджет возложено финансирование общегосударственных органов власти и управления, мероприятий, связанных с обеспечением обороноспособности государства, развитием науки, подготовкой высококвалифицированных специалистов.

Средства федерального бюджета являются главным источником финансирования структурной перестройки экономики, конверсии предприятий военно-промышленного комплекса, развития перспективных направлений в сфере производства, пионерного освоения новых территориально-производственных комплексов.

В доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Налоги, полностью поступающие в федеральный бюджет: НДС; акцизы; налог на прибыль; налог на доходы; подоходный налог с физических лиц; взносы в государственные социальные внебюджетные фонды; государственная пошлина; таможенная пошлина и таможенные сборы; другие налоги согласно Налоговому кодексу РФ.

В доходы федерального бюджета полностью поступают собственные неналоговые доходы:

1) доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности;

2) доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями;

3) части прибыли унитарных предприятий.

Из федерального бюджета финансируются следующие виды расходов:

1) обеспечение деятельности Президента, Федерального Собрания, Счетной палаты, Центральной избирательной комиссии;

2) функционирование судебной системы;

3) осуществление международной деятельности;

4) национальная оборона;

5) исследования и содействие научно-техническому прогрессу;

6) поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;

7) поддержка атомной энергетики;

8) ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;

9) исследование и использование космического пространства;

10) обслуживание и погашение государственного долга;

11) проведение выборов и референдумов;

12) федеральная инвестиционная программа;

13) обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

14) финансовая поддержка субъектов Российской Федерации;

15) официальный статистический учет;

16) прочие расходы.

22. Бюджеты субъектов РФ

Бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) – это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенного для финансового обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ.

Бюджетная самостоятельность субъектов РФ обеспечивается:

1) наличием достаточных по своим размерам собственных доходов бюджета;

2) правом определять направления расходования бюджетных средств в соответствии с компетенцией региональных органов власти;

3) правом использовать по своему усмотрению доходы, дополнительно полученные в ходе исполнения бюджета;

4) правом на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых федеральными органами власти, и одновременно недопустимостью компенсации за счет бюджетов других уровней дополнительных расходов, возникших по вине самого субъекта РФ в ходе исполнения бюджета субъекта Федерации.

Собственные налоговые доходы:

1) региональные налоги и сборы, определенные Налоговым кодексом РФ;

2) отчисления от федеральных налогов, установленные на постоянной основе в соответствии с разграничением между бюджетами разного уровня налоговой ставки или налоговой базы.

В состав регулирующих доходов входят федеральные налоги, по которым ежегодно при утверждении федерального бюджета устанавливают нормативы отчислений в бюджет субъектов РФ на очередной финансовый год, например налог на доходы физических лиц и др.

К неналоговым доходам относятся:

1) доходы от использования или продажи имущества, находящегося в собственности субъекта Федерации;

2) дивиденды по акциям;

3) арендная плата за сданное в аренду имущество;

4) проценты, полученные от размещения временно свободных денежных средств в банках;

5) поступления от продажи акций, находящихся в собственности субъекта Федерации;

6) доходы от реализации бесхозного и конфискованного имущества;

7) доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями;

8) средства, получаемые в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности.

Отдельную группу бюджетных доходов составляют безвозмездные перечисления, поступающие от нерезидентов международных организаций, правительств иностранных государств, юридических и физических лиц, бюджетов других уровней, в виде дотаций, субвенций, субсидий, трансфертов, средств по взаимным расчетам, возникающим в связи с изменениями в бюджетном и налоговом законодательствах.

Расходы бюджетов субъектов Федерации формируются так, чтобы обеспечить субъектам РФ выполнение закрепленных за ними полномочий. В зависимости от экономического содержания расходы делятся на текущие и капитальные.

Текущие расходы обеспечивают:

1) текущее функционирование региональных органов государственной власти и бюджетных учреждений регионального уровня;

2) государственную поддержку отдельных отраслей экономики в соответствии с региональными целевыми нормами;

3) финансовую помощь муниципальным образованиям;

4) осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов Федерации;

5) обслуживание государственного долга субъектов РФ.

Капитальные расходы предназначены для инновационной и инвестиционной деятельности в соответствии с инвестиционными программами развития региона.

Часть расходов финансируется исключительно из региональных бюджетов, другая относится к расходам совместного ведения и направляется средствами бюджетов разного уровня.

При формировании бюджета субъектов РФ обязательно должен соблюдаться принцип сбалансированности.

23. Местные бюджеты

Бюджет муниципального образования (местный бюджет) – форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенного для финансового обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения органов местного самоуправления. В местном бюджете могут быть предусмотрены в качестве составной части сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов и территорий, не являющихся муниципальными образованиями.

Органы местного самоуправления действуют в соответствии с Конституцией Российской Федерации и Федеральным законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

Российское законодательство закрепляет право органов местного самоуправления самостоятельно формировать, утверждать и исполнять местный бюджет, контролировать его исполнение.

Самостоятельность местных бюджетов обеспечивается:

1) достаточным уровнем собственных доходов;

2) правом определять направления расходования бюджетных средств в соответствии с компетенцией органов местного самоуправления;

3) правом использовать по своему усмотрению доходы, дополнительно полученные в ходе исполнения бюджета;

4) правом на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти.

Доходы местных бюджетов формируются за счет:

1) местных налогов и сборов;

2) доли федеральных и региональных налогов и сборов, закрепленной на постоянной основе за местным бюджетом;

3) неналоговых доходов;

4) финансовой помощи в виде дотаций, субвенций, субсидий, трансфертов;

5) средств на финансирование реализации отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления в соответствии с решениями Российской Федерации и ее субъектов;

6) средств на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти и приводящих к увеличению расходов местных бюджетов.

При недостаточности бюджетных средств органы местного самоуправления вправе привлекать дополнительные источники, покрывающие дефицит бюджета: внутренние муниципальные заимствования у физических и юридических лиц.

Расходы местного бюджета осуществляются за счет доходов и заемных средств. Согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации за местным бюджетом закрепляется финансирование таких видов расходов, как:

1) содержание органов местного самоуправления;

2) формирование муниципальной собственности и управление ею;

3) организация, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта и других учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

4) содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;

5) муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;

6) благоустройство и озеленение территории муниципальных образований;

7) содержание мест захоронения;

8) организация транспортного обслуживания населения и учреждений;

9) обслуживание и погашение муниципального долга;

10) целевое дотирование населения;

11) проведение муниципальных выборов и местных референдумов;

12) прочие расходы, отнесенные к вопросам местного значения.

Бюджетный кодекс Российской Федерации устанавливает ряд количественных ограничений. Так, текущие расходы бюджета не могут превышать объем доходов бюджета; размер дефицита бюджета не может превышать 10 % объема доходов бюджета без учета финансовой помощи из вышестоящего бюджета; дополнительные ограничения установлены для муниципальных образований, получающих финансовую помощь из бюджета субъекта Российской Федерации.

24. Консолидированный бюджет

Консолидированный бюджет – это свод всех бюджетов, утверждаемых на соответствующей территории России. В зависимости от масштаба территории, под которой понимается либо соответствующее государство, т. е. Федерация или субъект Федерации, либо муниципальное образование, различают:

1) консолидированный бюджет муниципального образования, состоящий из свода всех местных бюджетов, разработанных и утвержденных на территории данного муниципального образования;

2) консолидированный бюджет субъекта РФ, включающий бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на территории данного субъекта РФ;

3) консолидированный бюджет РФ, состоящий из федерального бюджета и свода консолидированных бюджетов РФ.

Консолидированный бюджет Саратовской области как субъекта Федерации состоит из областного бюджета и свода местных бюджетов (районных, городских, сельских, поселковых) всех муниципальных образований, находящихся на территории области. Консолидированный бюджет Энгельсского района как муниципального образования на территории Саратовской области представляет собой свод местных бюджетов, куда входят районный бюджет Энгельсского района, бюджеты городов районного значения, бюджеты сел и поселков, расположенных на территории данного района.

Консолидированный бюджет используется в процессе бюджетного планирования и прогнозирования и разрабатывается одновременно с проектом бюджета соответствующего уровня. Его количественные характеристики служат для подтверждения реальности и обоснованности показателей федерального, региональных и местных бюджетов.

Свод бюджетов – это расчетный документ, отражающий соединение (консолидацию) всех показателей, характеризующих объединяемые бюджеты.

Чтобы не допустить ошибок в процессе консолидации, соблюдают определенные правила суммирования основных показателей бюджета – доходов, расходов, дефицита (профицита). При определении итоговых показателей по своду бюджетов запрещается:

1) сальдировать дефициты одних бюджетов с профицитами других бюджетов, т. е. взаимно сокращать дефициты одних и профициты других бюджетов в составе сводного бюджета;

2) вести двойной счет трансфертов, поскольку они проходят в составе доходов одних бюджетов и одновременно как расход в составе вышестоящего бюджета.

Более того, при консолидации бюджетов трех уровней ошибка может породить и тройной счет.

В практике международных сопоставлений используют еще два дополнительных термина: «консолидированный расширенный бюджет» и «расширенный бюджет правительства».

Консолидированный расширенный бюджет включает свод бюджетов всех уровней и свод всех внебюджетных фондов. Для России и США важно учитывать именно этот показатель для оценки влияния публичных расходов на состояние макроэкономической сбалансированности, т. е. без учета внебюджетных фондов основные показатели консолидированного бюджета вводили бы в заблуждение. В тех странах, где отсутствуют внебюджетные фонды (и их роль играют целевые бюджетные фонды), такое дополнительное понятие избыточно (например, для Франции).

Расширенный бюджет правительства включает федеральный бюджет и внебюджетные фонды (в США используется термин «объединенный, или унифицированный, бюджет»). В этом случае не нужна консолидация субфедеральных бюджетов (и территориальных внебюджетных фондов), а также бюджетов местного самоуправления, поскольку субсчеты федерации и местное самоуправление конституционно самостоятельны и несут или должны нести долю ответственности за свои относительно автономные действия.