Текст книги "Учебная практика. Оценка финансового состояния организации"

Зарук Н. Ф., Тагирова О. А., Федотова М. Ю.
Учебная практика. Оценка финансового состояния организации

РАЗДЕЛ 1 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕБНОЙ ПРАКТИКИ

1.1 Цели и задачи учебной практики

Цель учебной практики – закрепление знаний по дисциплинам общепрофессиональной и специальной подготовки, формирование навыков использования научного и методического аппарата этих дисциплин, полученного при теоретическом обучении, для решения комплексных экономических (в том числе расчетных) задач, приобретение практических профессионально необходимых навыков самостоятельной работы по важнейшим направлениям деятельности бакалавра экономики.

Задачами учебной практики бакалавра экономики являются:

– развитие у студентов комплексного системного экономического мышления;

– формирование навыков проведения экономического и финансового анализа;

– формирование практических навыков самостоятельной работы, формулирования выводов, полученных по результатам индивидуальных расчетов;

– развитие умения использовать информационные технологии при подготовки наглядного материала, в виде презентации, для защиты результатов выполняемой работы.

В результате прохождения данной учебной практики обучающийся должен приобрести следующие практические навыки, умения, универсальные и профессиональные компетенции:

Общекультурные компетенции (ОК):

– владеет культурой мышления, способен к обобщению, анализу, восприятию информации, постановке цели и выбору путей ее достижения (ОК-1);

– способен анализировать социально-значимые проблемы и процессы, происходящие в обществе, и прогнозировать возможное их развитие в будущем (ОК-4);

– умеет использовать нормативные правовые документы в своей деятельности (ОК-5);

– владеет основными методами, способами и средствами получения, хранения, переработки информации, имеет навыки работы с компьютером как средством управления информацией, способен работать с информацией в глобальных компьютерных сетях (ОК-13);

Профессиональные компетенции (ПК):

расчетно-экономическая деятельность.

– способен собрать и проанализировать исходные данные, необходимые для расчета экономических и социально-экономических показателей, характеризующих деятельность хозяйствующих субъектов (ПК-1);

– способен на основе типовых методик и действующей нормативно-правовой базы рассчитать экономические и социальноэкономические показатели, характеризующие деятельность хозяйствующих субъектов (ПК-2);

аналитическая, научно-исследовательская деятельность.

– способен осуществлять сбор, анализ и обработку данных, необходимых для решения поставленных экономических задач (ПК-4);

– способен анализировать и интерпретировать финансовую, бухгалтерскую и иную информацию, содержащуюся в отчетности предприятий различных форм собственности, организаций, ведомств и использовать полученные сведения для принятия управленческих решений (ПК-7);

– способен, используя отечественные и зарубежные источники информации, собрать необходимые данные, проанализировать их и подготовить информационный обзор и/или аналитический отчет (ПК-9);

– способен использовать для решения коммуникативных задач современные технические средства и информационные технологии (ПК-12).

В результате выполнения содержательной части программы учебной практики «Оценка финансового состояния организации» студент должен:

Знать:

– нормативно-методические документы и положения, регламентирующие финансово-хозяйственную деятельность организации.

Уметь:

– анализировать информационные и статистические материалы по оценке финансового состояния организации, используя современные методы и показатели такой оценки;

– выявлять и формулировать проблемы, стоящие перед организацией и разрабатывать мероприятия по повышению эффективности ее деятельности;

– использовать в работе организации нормативные и методические материалы.

Владеть:

– необходимыми знаниями и терминологией в области финансово-хозяйственной деятельности организаций;

– навыками работы с нормативными и производственными документами, технической и отчетной документацией;

– современными методами оценки эффективности финансовой деятельности коммерческой организации;

– навыками анализа финансового состояния организации и определения путей повышения эффективности его деятельности.

1.2 Место учебной практики в структуре ООП ВПО

Учебная практика студентов является составной частью основной образовательной программы подготовки бакалавра экономики. Объемы и график прохождения практики установлены Учебным планом образовательно-профессиональной подготовки бакалавра по направлению 080100.62 – «Экономика» профиль «Финансы и кредит» Экономического факультета. Учебная практика входит в базовую часть (Б.5.)Учебного плана, является завершающим этапом соответствующего года обучения и проводится после освоения студентами программы теоретического и практического обучения 2 курса.

Учебная практика является важнейшей составляющей комплексной подготовки бакалавра экономики в области финансов и кредита. Выпускник вуза должен обладать не только широкими знаниями теоретического характера, но и навыками их грамотного применения на практике.

Учебная практика по окончании 2 курса призвана закрепить знания по профессиональным дисциплинам «Микроэкономика», «Бухгалтерский учет», «Финансы».

Учебная практика является основой для изучения последующих дисциплин: «Финансы организаций», «Комплексный экономический анализ», «Бухгалтерская финансовая отчетность».

1.3 Формы, место и время проведения учебной практики

Учебная практика проходит в форме аудиторной и самостоятельной работы студента по углубленному изучению проблемы, сформулированной в рамках выданного научным руководителем задания. Самостоятельная работа студента-бакалавра экономики предполагает изучение теории исследуемого вопроса, сбор аналитической информации в рамках специфики выданного задания, ее анализ и формулирование выводов по результатам проведенного исследования.

Учебная практика проходит на базе Экономического факультета, который располагает собственным библиотечным фондом и компьютерными классами.

Время проведения практики для бакалавров экономики 2 курса составляет 1 неделя.

Учебно-методическое и информационное обеспечение практики бакалавра экономики включает в себе учебники и монографии, научные статьи в специализированных периодических изданиях, а также информацию специализированных сайтов по экономике и финансам и т.п.

Необходимая учебная и научная литература для прохождения учебной практики имеется на абонементе и в читальном зале Научной библиотеки ПГСХА.

Экономический факультет оснащен компьютерными классами с выходом в Интернет.

Для проведения защиты отчетов о прохождении учебной практики используются учебные классы, оснащенные стационарным оборудованием для презентаций.

РАЗДЕЛ 2 СОДЕРЖАНИЕ УЧЕБНОЙ ПРАКТИКИ И ПРОГРАММНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ

2.1 Содержание учебной практики

Общая трудоемкость учебной практики для студентов 2 курса составляет 1 зачетная единица, 36 часов, в том числе: аудиторная работа – 24 часа, самостоятельная работа – 12 часов.

Формой промежуточной аттестации является зачет.

Таблица 1 – Содержание учебной практики

Через черту приведены аудиторная и самостоятельная работа.

Учебная практика бакалавров экономики основана, прежде всего, на самостоятельной работе студентов, которая направляется и контролируется при помощи проведения консультаций с научным руководителем.

Проведение презентации и защиты отчета позволяет сформировать у студентов навык публичных выступлений, отстаивания собственной точки зрения, критического осмысления результатов исследования.

Навыки, полученные в ходе прохождения учебной практики, являются основой для производственной практики и написания курсовой работы по дисциплине «Финансы организаций».

Учебный этап практики по оценке финансового состояния организации включает в себя следующие разделы:

1. Подготовка реферата на приведенные ниже темы (определяется руководителем практики):

1. Эволюция финансового анализа.

2. Факторный анализ в системе экономического анализа.

3. Сравнительная характеристика методов детерминированного факторного анализа.

4. Бухгалтерская отчетность как средство коммуникации.

5. Информационное обеспечение деятельности финансового менеджера.

6. Принципы регулирования бухгалтерской отчетности в России.

7. Отчетность и ее роль в формировании концептуальных основ бухгалтерского учета.

8. Принципы бухгалтерского учета и их влияние на отчетные данные.

9. Консолидированная отчетность и ее анализ.

10. Годовой отчет и пояснительная записка: структура и содержание.

11. Общая характеристика форм годового отчета.

12. Баланс: эволюция, виды, структура, ограничения, взаимосвязи.

13. Актив баланса: интерпретация, характеристика статей.

14. Пассив баланса: интерпретация, характеристика статей.

15. Основные принципы и логика анализа бухгалтерской отчетности.

16. Виды аналитических балансов и методика их построения.

17. Методика экспресс-анализа бухгалтерской отчетности.

18. Методика углубленного анализа финансово-хозяйственной деятельности.

19. Методика вертикального и горизонтального анализа отчетности.

20. Анализ имущественного положения предприятия.

21. Оценка и анализ ликвидности и платежеспособности.

22. Анализ финансовой устойчивости в кратко– и долгосрочной перспективе.

23. Оценка деловой активности предприятия.

24. Показатели оборачиваемости и их роль в анализе.

25. Анализ движения денежных средств.

26. Диагностика банкротства организации.

2. Изучение информационной базы оценки финансового состояния организации (знакомство с ПБУ, регламентирующими оценку финансового состояния организаций).

3. Проведение оценки финансового состояния на материалах конкретной организации (выдается руководителем практики).

3.1 Оценка имущества организации и источников его формирования.

В рамках оценки имущества организации и источников его формирования проводят:

Анализ динамики валюты баланса.

Анализ структуры активов.

Анализ структуры пассивов организации.

3.2 Оценка эффективности и интенсивности использования средств (анализ деловой активности).

Оценка эффективности и интенсивности использования средств включает оценку оборачиваемости активов и продолжительности производственно-сбытового цикла.

3.3 Анализ финансовой устойчивости организации.

Данный этап анализа включает расчет следующих показателей.

1. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств. Этот коэффициент дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости. Показывает, сколько единиц привлеченных средств приходится на каждую единицу собственных:

Кзс = (стр. 1400-стр.1430 + стр. 1500 – стр. 1530-стр.1540)/(стр. 1300 + стр.1430+стр. 1530+стр.1540) ф.№ 1.

Рост показателя в динамике свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов. Рекомендуемое значение Кзс <1.

2. Коэффициент автономии. Характеризует независимость предприятия от заемных средств и показывает долю собственных средств в общей стоимости всех средств предприятия. Чем выше значение данного коэффициента, тем финансово устойчивее, стабильнее и более независимо от внешних кредиторов предприятие:

Ка = (стр. 1300 + стр. 1530+стр.1540+стр.1430)/стр. 1700 ф.№ 1.

Нормативным значением показателя считается значение коэффициента автономии больше 0,5.

3. Коэффициент маневренности собственного капитала. Показывает, какая часть собственного оборотного капитала находится в обороте. Коэффициент должен быть достаточно высоким, чтобы обеспечить гибкость в использовании собственных средств:

Км=(стр.1300+стр.1530+стр.1540+стр.1400стр.1100)/(стр.1300+ +стр.1530 +стр.1540+стр.1430) ф.№ 1.

Резкий рост данного коэффициента не может свидетельствовать о нормальной деятельности предприятия, т.к. увеличение этого показателя возможно либо при росте собственного оборотного капитала, либо при уменьшении собственных источников финансирования. Рекомендуемое значение коэффициента 0,2 – 0,5.

4. Коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными источниками финансирования. Показывает наличие у предприятия собственных средств, необходимых для его финансовой устойчивости:

Ко (стр. 1300 +стр.1530+стр.1540+стр.1400– стр. 1100)/(стр. 1200) ф.№ 1.

В методической литературе указывается что, предприятие обеспечено собственными источниками финансирования оборотного капитала при значении коэффициента ≥0,1.

Рассчитанные показатели свести в таблицу 2.

Таблица 2 – Динамика коэффициентов финансовой устойчивости

3.4 Анализ ликвидности и платежеспособности.

В зависимости от характеризуемого субъекта анализа, выделяет следующие виды ликвидности: активов, баланса, предприятия.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

А1) наиболее ликвидные активы – денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).

А1=стр.1240+стр.1250.

А2) быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность сроком погашения в течение 12 месяцев и прочие оборотные активы.

А2=стр.1230+стр.1260.

A3) медленно реализуемые активы – запасы, а также статья «Долгосрочные финансовые вложения».

А3=стр.1210+стр.1170.

А4) труднореализуемые активы – раздел актива баланса «Внеоборотные активы», за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу.

А4=стр.1100-стр.1170.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1) наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность.

П1=стр.1520.

П2) краткосрочные пассивы – краткосрочные кредиты и заемные средства и прочие краткосрочные пассивы.

П2=стр.1510+стр.1550.

ПЗ) долгосрочные пассивы – долгосрочные кредиты и заемные средства.

П3=стр.1400-стр.1430.

П4) постоянные пассивы – капитал и резервы предприятия. Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы уменьшается на величину статьи «НДС по приобретенным ценностям» и увеличивается на строки из раздела «Краткосрочные обязательства» и строку 1430.

П4=стр.1300-стр.1220+стр.1530+стр.1540+стр.1430.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения:

А1 > П1

А2 > П2

АЗ > ПЗ

A4 < П4

Анализ ликвидности баланса оформляется в виде таблицы 3.

Таблица 3 – Анализ ликвидности баланса

Коэффициенты ликвидности – финансовые показатели, рассчитываемые на основании отчетности предприятия (бухгалтерский баланс компании – форма № 1) для определения способности компании погашать текущую задолженность за счет имеющихся текущих (оборотных) активов.

1. Коэффициент текущей ликвидности. Коэффициент текущей ликвидности или коэффициент покрытия – финансовый коэффициент, равный отношению текущих (оборотных) активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам). Коэффициент рассчитывается по формуле:

Ктл = стр.1200/(стр.1500-стр.1530-стр.1540) Нормальным считается значение коэффициента более 2.

2. Коэффициент абсолютной ликвидности. Финансовый коэффициент, равный отношению денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам).

Каб =(стр.1240+стр.1250)/(стр.1500-стр.1530-стр.1540).

Нормальным считается значение коэффициента более 0,2.

3. Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счет оборотных активов. В состав используемых для его расчета оборотных средств включаются только высоко – и средне ликвидные текущие активы.

Кбл = (стр.1230+стр.1240+стр.1250)/(стр.1500-стр.1530стр.1540).

Нормальным считается значение коэффициента более 0,8.

Все рассчитанные показатели свести в таблицу 4.

Таблица 4 – Динамика коэффициентов ликвидности

3.5 Анализ финансовых результатов и рентабельности деятельности организации.

По данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» студенты проводят анализ формирования прибыли организации и, используя форму № 1, рассчитывают показатели рентабельности.

Анализ прибыли включает оценку уровня и динамики изменения прибыли от продажи продукции, прибыли до налогообложения и чистой прибыли за анализируемый период, изучение динамики изменения данных показателей за ряд отчетных периодов и установление трендовых зависимостей, исследование структуры анализируемых показателей.

Анализ прибыли дополняется анализом показателей рентабельности, с помощью которых можно проанализировать эффективность использования активов предприятия, т.е. финансовую отдачу от вложенных капиталов.

3.6 Оценка риска банкротства.

Студенты рассчитывают следующие показатели, свидетельствующие о возможных финансовых затруднениях, и делают выводы о вероятности банкротства организации в недалеком будущем:

– повторяющиеся существенные потери в основной деятельности, выражающиеся в хроническом спаде производства, сокращении объема продаж и хронической убыточности;

– наличие хронически просроченной кредиторской и дебиторской задолженности;

– низкие значения коэффициентов ликвидности и тенденция к их снижению;

– увеличение до опасных пределов доли заемного капитала в общей его сумме;

– дефицит собственного оборотного капитала.

Структура баланса признается неудовлетворительной, а предприятие неплатежеспособным, если коэффициент текущей ликвидности меньше 2 или коэффициент обеспеченности собственными средствами меньше 0,1.

Если структура баланса по приведенным показателям признается неудовлетворительной, то рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности за период, установленный равным 6 месяцам.

[текст утерян]

где Ктл.к – фактическое значение (на конец отчетного периода) коэффициента текущей ликвидности;

Ктл.н – значение коэффициента текущей ликвидности на начало отчетного периода;

Т – отчетный период, мес.;

2 – нормативное значение коэффициента текущей ликвидности;

6 – нормативный период восстановления платежеспособности в месяцах.

Если К_в > 1, то предприятие сможет восстановить свою платежеспособность, если К_в < 1, то такая возможность отсутствует.

Если структура баланса по приведенным показателям признается удовлетворительной, то рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности за период, установленный равным 3 месяцам.

При К_у > 1, у предприятия нет реальной возможности утратить свою платежеспособность, если К_у < 1 – такая возможность существует.

Данные показатели оформить в виде таблицы 5.

Таблица 5 – Оценка потенциального банкротства организации

Изучив основные показатели деятельности организации и данные годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности студенты должны дать предварительный вывод о финансовом состоянии исследуемой организации и указать на его перспективы.

2.2 Образовательные, научно-исследовательские и научнопроизводственные технологии, используемые на практике

Учебная практика бакалавров экономики основана, прежде всего, на самостоятельной работе студентов, которая направляется и контролируется при помощи проведения консультаций с научным руководителем.

Проведение презентации и защиты отчета позволяет сформировать у студентов навык публичных выступлений, отстаивания собственной точки зрения, критического осмысления результатов исследования.

Навыки, полученные в ходе прохождения учебной практики, являются основой для производственной практики и написания курсовой работы по дисциплине «Финансы организаций».

Во время прохождения практики студентами используются следующие технологии: производственная работа (сбор, первичная обработка материалов), внеаудиторная самостоятельная работа под руководством научного руководителя (интерпретация данных финансовой бухгалтерской отчетности, составление таблиц изменения финансовых и экономических показателей и факторов на них влияющих, оценка эффективности экономической деятельности, написание отчета по практике, написание научного доклада (статьи)).

Руководителями от выпускающей кафедры должны применяться современные образовательные и научно-производственные технологии:

1. Мультимедийные технологии, для чего ознакомительные лекции и инструктаж студентов во время практики проводятся в помещениях, оборудованных экраном, видеопроектором, персональными компьютерами. Это позволяет руководителям экономить время, затрачиваемое на изложение необходимого материала и увеличить его объем.

2. Дистанционная форма консультаций во время прохождения конкретных этапов учебной и производственной практики и подготовки отчета.

Со студентами проводятся организационные мероприятия, которые строятся преимущественно на основе интерактивных технологий (обсуждения, дискуссии и т.п.).

Основными образовательными технологиями обучения, которые реализуются при прохождении практики, являются: технологии проблемного обучения, технологии оценивания учебных достижений, а также метод проектов – система обучения, при которой студенты приобретают знания в процессе планирования и выполнения постепенно усложняющихся практических заданий (проектов). Применение метода проектов в обучении невозможно без привлечения исследовательских методов, таких как – определение проблемы, вытекающих из нее задач исследования, выдвижения гипотезы их решения, обсуждения методов исследования, без анализа полученных данных. При этом используются разнообразные технические устройства и программное обеспечение информационных и коммуникационных технологий.