Текст книги "Сборник задач по МДК 02.01 «Организация расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации», МДК 03.01 «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами»"

Бурунова Александра Владимировна
Сборник задач по МДК 02.01 «Организация расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации», МДК 03.01 «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами»

© Бурунова А. А., 2018

© Издательство «Прометей», 2018

Пояснительная записка

Сборник задач по междисциплинарному курсу «Организация расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации» и междисциплинарному курсу «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» является частью программы подготовки специалистов среднего звена в соответствии с ФГОС по специальностям СПО 38.02.06 «Финансы», 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям).

Сборник задач предназначен для получения практических навыков на основе изученного теоретического материала в части расчетов с бюджетами и внебюджетными фондами.

Данный сборник задач содержит 11 тем, общее количество задач – 102. При выполнении задач студентам рекомендуется использовать нормативные источники литературы, в частности: Налоговый кодекс Российской Федерации, Законы субъектов Российской Федерации, нормативные правовые акты органов местного самоуправления, подробный перечень рекомендуемой литературы приведен после каждой темы. Тема 11 содержит примерные задачи, которые помогут студенту осуществить подготовку к сдаче профессионального модуля.

Сборник задач может быть использован для освоения соответствующего междисциплинарного курса студентами, обучающимися по программам базовой и углубленной подготовки.

Представленные в сборнике задачи имеют практическую направленность, позволяющую специалистам получить навыки расчетов с бюджетами и внебюджетными фондами, реализуемыми на практике.

Тема 1. Налог на добавленную стоимость

Задача 1

С помощью статьи 149 НК РФ определить перечень операций, подлежащих и не подлежащих налогообложению.

1. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

2. Реализация коллекционных монет.

3. Аэронавигационное обслуживание самолетов на территории аэропорта.

4. Реализация кондитерских изделий.

5. Привлечение денежных средств физических лиц во вклады «Сбербанком».

6. Реализация товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта.

7. Реализация входных билетов на хоккейный матч в «Уфа-арена».

8. Реализация однокомнатной квартиры физическим лицом.

9. Реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятием.

10. Оказание услуг сотовой связи.

Задача 2

С помощью статьи 164 НК РФ определить, по каким ставкам облагаются следующие операции:

1. Получена выручка от продажи хлебобулочных изделий.

2. Получена выручка от продажи кондитерских изделий.

3. Оказаны услуги по установке оконных конструкций.

4. Выполнены работы по установке зонда на орбитальной станции.

5. С территории России вывезены ткани для реализации в Югославии.

6. Получена выручка за реализацию журналов «Космополитен».

7. Реализованы матрацы фирмы «Конкор».

8. Реализованы детские кровати.

9. Получена выручка за реализацию красной икры.

10. Получена выручка за реализацию консервированных ананасов.

Задача 3

Условие:

ООО «Магнит» в 1 квартале текущего года закупило листовой материал для изготовления продукции 20 тонн по цене 32 000 рублей за тонну. Из данного материала было изготовлено и реализовано продукции на сумму 960 000 рублей (с НДС).

Требуется:

Исчислить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Указать срок уплаты за налоговый период.

Задача 4

Условие:

Предприятие осуществляет перепродажу продовольственных товаров, а также изготовление кондитерских изделий. За 2 квартал текущего года осуществило следующие хозяйственные операции:

1. Отгружена мука покупателю в количестве 1000 кг по 42 рубля за кг.

2. Отгружен сахар покупателю 1550 кг по 52 рубля за кг.

3. Реализованы кондитерские изделия на сумму 540 00 рублей.

4. Для изготовления кондитерских изделий и для перепродажи были приобретены следующие товары:

– мука – 1100 кг по 38 рублей за кг.

– сахар – 1750 кг по 45 рублей за кг.

– масло-сливочное – 50 кг. по 190 рублей за кг.

Требуется:

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Указать срок уплаты и срок подачи налоговой декларации за налоговый период.

Примечание: Факт приобретения товаров подтвержден документально, все товары израсходованы на производственные цели.

Задача 5

Условие:

ПАО «Металлстрой» осуществляет производство металлических конструкций. Данные бухгалтерского учета за 1 квартал текущего года следующие:

1. Реализована продукция собственного производства на сумму 1 672 000 рублей.

2. Приобретены материалы для собственных нужд на сумму 427 000 рублей (в т. ч. НДС), поставщику оплачено 80 % стоимости материалов.

3. Приобретен и подключен к оператору сотовой связи мобильный телефон для нужд организации – 420 00 рублей (в т. ч. НДС).

4. Реализовано имущество, полученное в форме залога на сумму 170000 рублей.

5. Оприходовано и отпущено в производство товарно-материальных ценностей на сумму 980000 рублей (в т. ч. НДС).

Требуется:

1. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

2. Указать сроки уплаты налога и налоговой декларации за налоговый период.

3. Описать порядок расчета с бюджетом по НДС.

4. Составить бухгалтерские проводки по начислению и перечислению НДС в бюджет.

Примечание: Факт приобретения товаров подтвержден документально, все товары израсходованы на производственные цели.

Задача 6

Условие:

ООО «Простор» за 2 квартал текущего года осуществило следующие хозяйственные операции:

1. Отгружены товары покупателю, стоимостью 1 350 000 рублей.

2. Приобретены материалы для изготовления продукции на сумму 620 000 рублей, НДС в счет-фактуре выделен отдельной строкой.

3. Получена предоплата в счет будущей поставки товара в сумме 1500000 рублей.

4. Приобретено оборудование для изготовления продукции стоимостью 700 000 рублей, счет-фактура выписан на сумму 700 000 рублей.

Требуется:

1. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

2. Указать сроки уплаты и подачи налоговой декларации за налоговый период.

3. Описать действия ООО «Простор», в случае превышения налоговых вычетов над суммой налога по реализованной продукции.

Примечание: Факт приобретения товаров подтвержден документально, все товары израсходованы на производственные цели.

Задача 7

Условие:

ООО «Артек» за 1 квартал текущего года осуществило следующие хозяйственные операции:

1. 20 января приобретено сырье для производства продовольственной продукции на сумму 340 789 рублей.

2. 24 января реализована продовольственная продукция на сумму 2 900 780 рублей, в том числе деликатесная мясная продукция на сумму 1 800 650 рублей.

3. 29 января получено имущество стоимостью 2 450 800 рублей, в качестве предмета залога.

4. 2 февраля реализовано имущество организации на сумму 340 600 рублей.

5. 5 февраля приобретен грузовой автомобиль стоимостью 1 860 000 рублей, счет-фактура оформлен правильно на сумму 1 850 000 рублей.

6. Фонд оплаты труда за 1 квартал текущего года составил 670 990 рублей.

7. Амортизационные отчисления составили за 1 квартал текущего года 160 900 рублей.

8. 17 февраля приобретено оборудование стоимостью 1 200 000 рублей.

9. 2 марта получена неустойка от покупателя за нарушение сроков оплаты товара по решению суда на сумму 70 000 рублей.

10. 4 марта приобретен подарок директору организации на сумму 45 780 рублей.

11. 17 марта реализовано продовольственной продукции собственного производства покупателю на сумму 460 112 рублей.

12. 26 марта уплачен штраф в бюджет на сумму 35 600 рублей.

Требуется:

1. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период;

2. Указать срок уплаты и подачи налоговой декларации за налоговый период;

3. Заполнить платежное поручение на перечисление НДС по первому сроку уплаты;

4. Составить бухгалтерские проводки по совершенным хозяйственным операциям и по начислению и перечислению суммы НДС по первому сроку уплаты.

Данные для заполнения платежного поручения:

Данные плательщика: ИНН 0278020022, КПП 027801001, ОКТМО 80701000, Банк плательщика ПАО «АФБанк», Р/ счет 40702810000000000012, БИК 048177002, корсчет 30201510900000000885.

Данные получателя: ИНН 02780316112, КПП 027801001, р/с 40202020200000000003, БИК 048012001 УФК по Республике Башкортостан (Межрайонная ФНС России № 1 по Республике Башкортостан).

КБК определить самостоятельно.

Список рекомендуемой литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (по состоянию на 01.06.2017 г.). – М.: Проспект, 2017 г. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

2. Федеральный закон от 06.12.11 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

3. Приказ Минфин РФ от 12.11. 2013 г. № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации». Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Инструкция по применению. – Новосибирск: Норматика, 2015.

5. www.nalog.ru – Официальный сайт ФНС России, 2017.

Тема 2. Акцизы

Задача 1

Условие:

Ликероводочный завод 20 марта текущего года закупил 1200 л 96 % спирта, из которого изготовил и реализовал 29 марта 5800 бутылок водки 40 % емкостью 0,5 л.

Требуется:

Определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет. Указать срок уплаты акциза за март текущего года.

Задача 2

Условие:

Предприятие изготовило и реализовало 24 мая текущего года 8100 бутылок вина емкостью 0,7 л крепостью 12 %. Для производства вина было затрачено 312 л 96 % спирта, приобретенного 3 мая.

Требуется:

1. Определить сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период;

2. У казать срок уплаты налога и срок подачи налоговой декларации.

3. Описать порядок возмещения акциза из бюджета.

Задача 3

Условие:

ООО «Табакинвест» в течение января текущего года реализовало табачную продукцию собственного производства на территории Российской Федерации (таблица 1).

Таблица 1

Данные по реализованной продукции

Требуется:

1. Рассчитать сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период;

2. Указать срок уплаты и срок подачи налоговой декларации.

Задача 4

ООО «Табакинвест» осуществляет изготовление и реализацию сигарет. В феврале текущего года было реализовано следующее количество сигарет:

1. Сигареты «Дукат» (с фильтром) – 13 800 пачек по цене 50 рублей за пачку.

2. Сигареты «West» (с фильтром) – 8900 пачек по цене 100 рублей за пачку.

3. Сигареты «Ватра» (без фильтра) – 12 400 пачек по цене 38 рублей за пачку.

4. Сигареты «Прима» (без фильтра) – 14 100 пачек по цене 25 рублей за пачку.

Требуется:

1. Исчислить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

2. Указать срок уплаты и срок подачи налоговой декларации.

3. Описать порядок применения и виды ответственности (с указанием законодательного источника) за реализацию табачных изделий без указания максимальной розничной цены, а также за реализацию табачных изделий выше максимальной розничной цены.

Задача 5

Условие:

ООО «Главспирт» за январь текущего года изготовило и реализовало 10 400 бутылок водки, крепостью 40 %, емкостью 0,5 литра. Для изготовления продукции было приобретено и оплачено 2300 литров безводного этилового спирта, крепостью 96 %.

Требуется:

1. Исчислить сумму акциза по алкогольной продукции за налоговый период.

2. Указать срок уплаты и срок подачи налоговой декларации.

3. Составить бухгалтерские проводки по начислению и перечислению суммы акциза в бюджет.

Задача 6

Условие:

ПАО «Главспирт» за апрель текущего года осуществило следующие операции:

1. Отгружено покупателю 3500 бутылок клюквенной настойки с объемной долей этилового спирта 35 %, емкостью 0,5 литра.

2. Отгружено покупателю 2890 бутылок водки с объемной долей этилового спирта 40 %, емкостью 0,7 литра.

3. Реализовано через собственный магазин розничной торговли 130 бутылок вина, с объемной долей этилового спирта 11 %, емкостью 0,75 литра, а также 210 бутылок водки, с объемной долей этилового спирта 40 %, емкостью 0,5 литра.

4. Для изготовления продукции был закуплен спирт этиловый 96 %, в количестве 4200 литров, из них оплачено 3960 литров.

Требуется:

1. Исчислить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период (вся продукция оплачена покупателем полностью).

2. Указать сроки уплаты и срок подачи налоговой декларации за налоговый период.

3. Составить бухгалтерские проводки по совершенным операциям, по начислению и перечислению суммы акциза в бюджет.

4. Заполнить платежное поручение на перечисление суммы акциза в бюджет за налоговый период.

Данные для заполнения платежного поручения:

Данные плательщика: ИНН 0278231562, КПП 027801001, ОКТМО 80701000, Банк плательщика ПАО «Сбербанк», Р/ счет 40702220000000000310, БИК 048254002, кор. счет 30201564300000000872.

Данные получателя: ИНН 02780316112, КПП 027801001, р/с 40202020200000000003, БИК 048012001 УФК по Республике Башкортостан (Межрайонная ФНС России № 1 по Республике Башкортостан).

КБК определить самостоятельно.

Список рекомендуемой литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (по состоянию на 01.06.2017 г.). – М.: Проспект, 2017. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

2. Федеральный закон от 06.12.11 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

3. Приказ Минфин РФ от 12.11. 2013 г. № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации». Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Инструкция по применению. – Новосибирск: Норматика, 2015.

5. www.nalog.ru – Официальный сайт ФНС России, 2017.

Тема 3. Налог на прибыль организаций

Задача 1

С помощью статей 249, 250, 251 НК РФ определить перечень облагаемых и не облагаемых налогом на прибыль организаций доходов. Результаты оформить в виде таблицы (таблица 2).

Таблица 2

Доходы, подлежащие и не подлежащие налогообложению

1. Организацией получены проценты по банковскому вкладу.

2. Организация получила выручку за реализованные компьютерные столы.

3. Уфимский филиал Финуниверситета получил в дар от Министерства финансов Республики Башкортостан оборудование для компьютерного кабинета.

4. Организация за реализованную продукцию получила от мясокомбината 120 ящиков консервированного мяса.

5. Организация ликвидировала гараж, в результате ликвидации были оприходованы стальные листы на сумму 123 000 рублей.

6. «УФА-Водоканал» получил грант на прокладку нового водоответвления в Кировском районе.

7. Организация реализовала имущественное право на земельный участок в г. Благовещенске.

8. Организацией получен залог под обеспечение обязательств от покупателя.

9. Организация по решению суда получила штраф от поставщика за несвоевременную поставку товара в размере 120 000 рублей.

10. Сдан в аренду легковой автомобиль, принадлежащий организации на праве собственности.

Задача 2

С помощью статей 252–256, 264, 265, 270 НК РФ определить перечень облагаемых и не облагаемых налогом на прибыль организаций расходов. Результаты оформить в виде таблицы (таблица 3).

Таблица 3

Расходы, подлежащие и не подлежащие налогообложению

1. Заводом оплачен счет за отопление сборочного цеха.

2. Работнику, переехавшему из г. Салавата, организация выписала материальную помощь на погашение первоначального взноса на приобретение однокомнатной квартиры.

3. Организация оплатила госпошлину за переоформление уставных документов.

4. Организация приобрела сертификат на производство и реализацию нового вида продукции.

5. В качестве залога под обеспечение обязательств организация внесла станок для изготовления деталей.

6. Двум работникам организации начислено и выплачено единовременное вознаграждение за выслугу лет.

7. Организация начислила амортизацию на основные средства числящиеся на балансе.

8. Организацией уплачен штраф в бюджет по налогу на прибыль организаций в размере 15 600 рублей.

9. Организацией установлена система «Клиент-банк».

10. Организация приобрела долю в уставном капитале ООО в размере 15 % от уставного капитала.

Задача 3

Условие:

Организация за 1 квартал текущего года совершила следующие хозяйственные операции:

1. Получила выручку от реализации продукции – 1 456 200 рублей.

2. Себестоимость реализованной продукции – 670 200 рублей.

В течение 1 квартала были получены следующие доходы:

1. Выявлена и погашена дебиторская задолженность – 192 600 рублей.

2. Получена неустойка за нарушение договора от поставщика – 20 300 рублей.

Расходы организации за 1 квартал:

1. В бюджет уплачены штраф и пени – 41 200 рублей.

2. Судебные расходы – 15 300 рублей.

3. Оплачены аудиторские расходы – 42 200 рублей.

Требуется:

1. Исчислить налог на прибыль организаций за 1 квартал и распределить его по уровням бюджетной системы.

2. Указать срок уплаты за отчетный период и срок подачи налоговой декларации.

Задача 4

Условие:

ООО «Плюс» за полугодие текущего года осуществило следующие хозяйственные операции:

1. Получило выручку от реализации продукции (детская одежда) – 5000000 рублей.

2. Затраты на производство продукции – 2 900 000 рублей.

3. Получило выручку от реализации нематериальных активов – 320 000 рублей. Остаточная стоимость нематериальных активов – 280 000 рублей.

Доходы организации за отчетный период:

1. Безвозмездно получено оборудование – 25 000 рублей.

2. Получены дивиденды по акциям ПАО «Выгода» (налог на прибыль налоговым агентом не удержан) – 65000 рублей.

Расходы организации:

1. Выплачены надбавки к пенсиям бывшим сотрудникам организации – 330 000 рублей.

2. Потери от простоев по внутрихозяйственным причинам – 49 200 рублей.

Требуется:

1. Исчислить сумму налога на прибыль организаций за полугодие, сделать перерасчет (за 1 квартал был уплачен авансовый платеж 120 000 рублей).

2. Указать срок уплаты и срок подачи налоговой декларации за полугодие.

3. Составить бухгалтерские проводки по начислению и перечислению исчисленной суммы налога на прибыль организаций за полугодие с учетом перерасчета.

Задача 5

Условие:

ООО «Олимп» уплачивает налог на прибыль ежеквартально. За 1 квартал текущего года совершило следующие хозяйственные операции:

1. Реализовало продукцию собственного производства на сумму – 2 200 000 рублей.

2. Себестоимость реализованной продукции составила – 1 020 000 рублей.

3. Получило выручку от сдачи имущества в аренду на сумму 189 000 рублей.

4. Получило выручку от реализации амортизируемого имущества на сумму – 798 500 рублей.

5. Остаточная стоимость амортизируемого имущества – 589 342 рублей.

6. Выявлена прибыль прошлых лет в отчетном периоде на сумму – 5400 рублей.

7. Получено имущество в виде залога под исполнение обязательств – 38 000 рублей.

8. Получена неустойка от поставщика – 34 200 рублей.

9. Уплачен штраф в бюджет – 7500 рублей.

10. Материальные расходы организации составили – 220 000 рублей.

11. Расходы на оплату труда – 427 000 рублей (с учетом страховых взносов).

12. Сумма уплаченных налогов в бюджет – 111 020 рублей.

13. Прочие расходы составили – 98 700 рублей.

Требуется:

1. Исчислить сумму налога на прибыль организаций за 1 квартал текущего года.

2. Распределить исчисленную сумму налога по уровням бюджетной системы.

3. Указать срок уплаты налога и срок подачи налоговой декларации.

4. Рассчитать сумму авансового платежа на 2 квартал.

5. Составить бухгалтерские проводки на сумму начисленного и перечисленного налога за 1 квартал.

Задача 6

ООО «Артек» за 1 квартал текущего года совершило следующие хозяйственные операции:

1. Выручка от реализации продукции собственного производства на сумму – 3 320 000 рублей.

2. Выручка от реализации амортизируемого имущества – 5 420 000 рублей.

3. Себестоимость реализованной продукции составила – 3 850 000 рублей.

4. Безвозмездно получено имущество от другой организации – 365 000 рублей.

5. Выявлена прибыль прошлых лет в отчетном периоде на сумму – 9200 рублей.

6. Прочие внереализационные доходы составили – 52 000 рублей.

7. Материальные расходы организации составили – 113 000 рублей.

8. Сумма начисленной амортизации составила – 24 000 рублей.

9. Расходы на оплату труда – 1 427 000 рублей (с учетом страховых взносов).

10. Внереализационные расходы составили – 98 700 рублей.

Требуется:

1. Исчислить сумму налога на прибыль организаций за 1 квартал текущего года.

2. Распределить исчисленную сумму налога по уровням бюджетной системы.

3. Указать срок уплаты налога и срок подачи налоговой декларации.

4. Рассчитать сумму авансового платежа на 2 квартал.

5. Составить бухгалтерские проводки на сумму начисленного и перечисленного налога за 1 квартал.

Задача 7

Условие:

Мясоконсервный комбинат (далее – МКК) в 1 квартале текущего года имеет следующие данные о полученных доходах и произведенных расходах (Таблица 4):

Таблица 4

Данные о полученных доходах и расходах МКК за I квартал текущего года

Примечание:

Факт осуществления всех расходов документально подтвержден. Учет доходов и расходов ведется кассовым методом.

Требуется:

1. Исчислить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за 1 квартал текущего года.

2. Указать сроки уплаты и подачи налоговой декларации по НДС за 1 квартал текущего года.

3. Исчислить налог на прибыль организаций за 1 квартал текущего года.

4. Указать срок уплаты и срок подачи налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

5. Начислить авансовые платежи по срокам уплаты на 2 квартал текущего года.

6. Составить бухгалтерские проводки по начислению и перечислению суммы авансового платежа на 2 квартал по первому сроку уплаты в федеральный бюджет.

7. Заполнить платежное поручение на перечисление авансового платежа по налогу на прибыль на 2 квартал по первому сроку уплаты в федеральный бюджет.

Данные для заполнения платежного поручения:

Данные плательщика:

ИНН 0274020022, КПП 027401001, Банк плательщика ПАО «АФБанк», Р/счет 40702810000000000012, ОКТМО 80701000, БИК 048177002, кор. счет 30201510900000000885.

Данные получателя: ИНН 0274034097, КПП 027401001, р/с 40202020200000000003, БИК 048012001 УФК по Республике Башкортостан (Межрайонная инспекция ФНС России № 40 по РБ).

КБК определить самостоятельно.

Список рекомендуемой литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (по состоянию на 01.06.2017 г.). – М.: Проспект, 2017. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

2. Федеральный закон от 06.12.11 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

3. Приказ Минфин РФ от 12.11. 2013 г. № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации». Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

4. ПБУ 9/99 «Доходы организации» (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.04.2012 № 55н). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

5. ПБУ 10/99 «Расходы организации» (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.04.2012 № 55н). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

6. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.10 № 186н)). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Инструкция по применению. – Новосибирск: Норматика, 2015.

8. www.nalog.ru – Официальный сайт ФНС России, 2017.