Текст книги "Анализ хозяйственной деятельности. Шпаргалка"

17. Содержание комплексного управленческого анализа и последовательность его проведения

Каждой отдельной науке в исследовании своего предмета свойственно использование различных способов, которые, в свою очередь, основываются на диалектическом методе научного познания. Все явления и процессы необходимо изучать при их развитии и постоянном изменении, т. е. проводить сравнительный анализ. На основе материалистической диалектики рассматриваются явления и процессы в единстве, а также изучаются их внутренние противоречия. Допустим, научный прогресс техники и технологии влияет на повышение уровня рентабельности предприятия, производительности труда и многие другие экономические показатели положительно, однако имеют место и отрицательные стороны данного развития, а именно: путем различных выбросов и отбросов происходит загрязнение окружающей среды и т. д.

Содержание комплексного управленческого анализа заключается в установлении причинно-следственных связей, определении их количества и выявлении факторов, влияющих на результаты хозяйственной деятельности предприятий.

Осуществление комплексного управленческого анализа проводится в следующие этапы.

1. Определяются объекты анализа, цель и его задачи, уточняется и разрабатывается программа проведения аналитической работы.

2. Формируется система необходимых для анализа синтетических и аналитических показателей, посредством которых определяется объект комплексного анализа.

3. Подбираются, определяются и уточняются информационные данные, необходимые для проведения анализа, т. е. они преобразуются в сопоставимый вид.

4. Осуществляется сравнение фактических итоговых данных деятельности предприятий с плановыми показателями предыдущего года, с фактическими величинами прошлых лет хозяйствования, с результатами ведущих предприятий, со среднеотраслевыми показателями и т. д.

5. Проводится факторный анализ, определяются факторы, которые могут оказывать влияние на результат деятельности предприятий, например, на объем валовой продукции воздействуют следующие факторы: численность персонала и их уровень производительности.

6. Выявляются резервы роста производственной эффективности (неиспользованные запасы сырья, материалов и многое другое, необходимое для постоянной деятельности предприятия).

7. Оцениваются результаты хозяйственной деятельности, путем учета воздействия многих факторов и выявленных резервов повышения эффективности производства определяются мероприятия по их применению.

Данная последовательность осуществления комплексного управленческого анализа является как с теоретической, так и с практической точек зрения наиболее оптимальной и целесообразной.

18. Структура комплексного бизнес-плана

Бизнес-план представляет собой план образования и функционирования нового предприятия или изменения структуры действующего предприятия либо производственного подразделения крупномасштабного экономического субъекта, а также хозяйственного проекта, который осуществляется предприятием.

Бизнес-план состоит из титульного листа, оглавления, резюме, истории предприятия, описания продуктов, товаров и услуг, анализа положения дел в отрасли, оценки конкурентов и выбора конкурентной стратегии, производственного плана, плана маркетинга, организационного плана.

Титульный лист состоит из заголовка бизнес-плана, даты его составления, полного наименования и адреса фирмы, имени предпринимателя или руководителя фирмы, номера телефона, имен собственников и совладельцев фирмы и др.

Оглавление содержит в достаточном объеме информацию о содержании плана.

Резюме оформляется по окончании составления плана и включает обоснованные планируемые результаты. Состоит из введения, отражающего цели плана и сущность проекта, основного содержания и заключения.

При условии, что предприятие существует и функционирует некоторый период времени, составляется раздел история предприятия.

Обязательным разделом является детальное описание продукции, товаров и услуг с целью информировать аналитиков о качестве продукции, предпочтениях рынка, обладает ли предприятие авторскими правами или патентами и др.

Отражение абсолютных размеров рынка, динамики роста либо застоя, оценки воздействия многих внутренних и внешних факторов на рынок, влияния сезонных изменений описаны в разделе «Анализ положения дел в отрасли».

Независимо от того, является ли предприятие единственным производителем, оно сталкивается с конкурентами, так как потребительские потребности удовлетворяются различными средствами. Поэтому бизнес-план содержит определенный выбор стратегий конкурентной борьбы, которая составляется в разделе «Оценка конкурентов и выбор конкурентной стратегии».

Раздел «Производственный план» включает техническое описание плана производства и расчет затрат производства, а также основных поставщиков.

План маркетинга содержит характеристику товаров и цены на них, а также распределение, которое дает возможность довести товар до покупателя, и путь продвижения с целью оказания влияния на посредников и потенциальных потребителей.

Организационный план отражает организационно-правовую форму экономического субъекта, распределение обязанностей и полномочий между персоналом, систему управления и организационную структуру в виде пояснения схемами.

19. Роль анализа в разработке и мониторинге основных плановых показателей

Все экономические явления и процессы в анализе определяются совокупностью показателей, связанных друг с другом. Объекты изучения находят свое отражение в системе плановых показателей, показателей учета и отчетности, а также в других информационных источниках. Таким образом, в методологии анализа важны выбор и обоснование системы показателей, отражающих объекты изучения.

В зависимости от объема анализа качественные показатели группируются и систематизируются, система показателей комплексного анализа хозяйственной деятельности включает в себя:

1) показатели начальных условий хозяйственной деятельности предприятия (обеспеченность материальными и финансовыми ресурсами, структуру производства и управления предприятия, уровень производственной специализации, технической оснащенности и энергетической вооруженности рабочей силой, развитие технологических процессов, уровень службы маркетинга и многое другое);

2) показатели применения средств производства (фондоотдачи, фондорентабельности, фондоемкости, амортизации, среднегодовой стоимости производственных основных средств);

3) показатели применения предметов труда (материалоотдачу, материалоемкость и т. д.);

4) показатели применения трудовых ресурсов (полноту использования фонда заработной платы, рабочего времени, производительности труда, прибыли на один рубль оплаты труда и т. д.);

5) показатели производства и реализации продукции (величина продукции валовой, товарной и сбытовой, выраженной в натуральном, стоимостном и условно-натуральном количестве, ее качество и динамика изготовления и т. д.);

6) показатели себестоимости продукции (общая стоимость затрат производства и сбыта по отдельным статьям затрат, разновидности продукции, центрам ответственности, себестоимость отдельной продукции);

7) показатели доходов и рентабельности (прибыль и уровень рентабельности предприятия);

8) показатели финансового положения хозяйствующего субъекта (состав, структуру, источники, форм размещения капитала, эффективности и рациональности использования собственной прибыли, а также заемных средств, платежеспособности, кредитоспособности, банкротства, финансовой устойчивости и др.).

Все показатели тесно взаимодействуют между собой в разработке плановых показателей и определяются последовательностью ее осуществления: от исследования первичных (частных) показателей до обобщающих. Данная последовательность при формировании плановых показателей не отвергает обратности проведения анализа при условии обеспечения системности и учета взаимосвязи отдельных его компонентов, а также при единстве подведения итогов анализа по каждому блоку.

20. Классификация факторов в АХД

Распределение факторов по определенным группам с учетом общих признаков называется их классификацией. В процессе анализа изучаемые факторы делятся:

1) по степени возникновения:

а) природно-климатические факторы – это факторы, которые влияют на итоги деятельности предприятия, в основном они характерны для сельского хозяйства, отрасли добывающей промышленности и др.;

б) социально-экономические факторы, представляющие собой условия проживания работников, обеспеченность жильем, организацию спортивных и оздоровительных секций на предприятии, культурных мероприятий, уровень образования кадров и т. п.;

в) производственно-экономические факторы, характеризующие степень эффективности применения производственных ресурсов и итоги деятельности предприятия;

2) по степени влияния на конечные результаты работы хозяйствующего субъекта:

а) основные – это факторы, оказывающие большее влияние по сравнению с остальными на результативный показатель;

б) второстепенные, не оказывающие решающего влияния на итоги деятельности в условиях, которые сложились на данный период времени;

3) по местам возникновения:

а) внутренние, т. е. с помощью данного вида факторов предприятие может влиять на свою деятельность;

б) внешние;

4) в зависимости от человека:

а) объективные факторы;

б) субъективные;

5) по степени распространенности:

а) общие – это факторы, действующие во всех экономических отраслях;

б) специфические, характерные для условий отдельной экономической отрасли или предприятия;

6) по продолжительности воздействия на итоги работы предприятия:

а) постоянные – это факторы, влияющие на исследуемое явление постоянно в течение всего периода времени;

б) переменные факторы, для них свойственна периодичность появления;

7) по характеру их действия:

а) интенсивные, определяющие уровень трудовой напряженности в производственном процессе;

б) экстенсивные, связанные с количественным приростом результативного показателя;

8) по свойствам характеризуемых явлений:

а) количественные;

б) качественные;

9) по своему составу:

а) простые;

б) сложные;

10) по уровню соподчиненности:

а) факторы первого порядка, которые непосредственно оказывают влияние на результативный показатель;

б) факторы второго порядка, косвенно определяют результативный показатель на основании факторов предыдущего порядка и т. д.

21. Факторный анализ

Факторный анализ представляет собой методику проведения комплексного и системного рассмотрения и измерения влияния факторов на значение результативных показателей.

Основными задачами факторного анализа являются следующие.

1. Факторный отбор изучаемых показателей для осуществления анализа.

2. Классификация показателей и их систематизация для использования системного подхода в анализе.

3. Разработка моделей взаимосвязей между факторными и результативными показателями исследования.

4. Определение степени воздействия факторов и оценка влияния каждого из них на изменение значения результативного показателя.

5. Применение факторной модели, т. е. использование ее в целях управления экономическими явлениями и процессами.

Выделяют типы факторного анализа:

1) детерминированный;

2) стохастический;

3) прямой (дедуктивный);

4) обратный (индуктивный);

5) одноступенчатый;

6) многоступенчатый;

7) статический;

8) динамический;

9) ретроспективный;

10) перспективный.

Методика изучения степени влияния факторов, имеющая связь с результативным показателем и носящая функциональный характер, является детерминированным факторным анализом.

Стохастический анализ – это методика рассмотрения факторов, их связь с результативным показателем является неполной или вероятностной. Например, при одном уровне фондовооружености производительность труда на разных предприятиях может быть неодинаковой, поскольку на данный показатель влияет оптимальность сочетания других факторов.

Прямой факторный анализ изучения ведется с применением дедуктивного способа, т. е. от общего к частному, и обратный факторный анализ проводит рассмотрение причинно-следственных связей с использованием способа логической индукции, т. е. наоборот.

Одноступенчатый факторный анализ применяется для изучения факторов одного уровня подчинения без осуществления их детализации на составные элементы. Детализация факторов на составные части для исследования их сущности используется при многоступенчатом факторном анализе, при этом она может быть продолжена и в дальнейшем периоде времени.

Статический факторный анализ используется в целях исследования воздействия факторов на результативные показатели на определенную дату. Методика динамического факторного анализа необходима для изучения причинно-следственных связей в динамике.

Ретроспективный факторный анализ рассматривает причины изменения итогов производственно-хозяйственной деятельности предприятия за прошлые периоды времени.

Перспективный, или прогнозный, факторный анализ используется для изучения поведения факторов и результативных показателей в будущем периоде.

22. Развитие экономического анализа деятельности предприятий в условиях укрепления рыночных отношений

Становление экономического анализа как науки проходило сложно и поэтапно. Основным начальным приемом анализа являлся метод сравнения. Некоторые ученые относят данный метод к каменному веку. В дальнейшем аналитический процесс, который затрагивал общественные, производственные и обменные явления, а также экономическое и социальное положение общества, привел мысль людей к тому, что производство и их уровень жизни зависят от общественных факторов, законов развития экономики. Для выявления данных законов необходима наука, которая способна раскрыть сущность происходящих процессов и явлений, выявить законы их действия. Данной наукой стала политическая экономия, а на ее основании возник экономический анализ. История развития экономической науки в древние века связана со многими учеными: Конфуций, Ксенофонт, Аристотель, Платон и др.

Возникновение экономического анализа разные ученые связывают с развитием бухгалтерского учета (балансоведением). Считается, что бухгалтер должен знать разнообразные способы отражения хозяйственных фактов путем применения средств анализа и синтеза, поскольку анализ позволяет раскрыть теоретическую структуру, а синтез отражает функции, выполняемые теорией, т. е. дает возможность понять ее.

Осуществление бухгалтерского учета требует определенных профессиональных знаний, которые не всегда могут достоверно и объективно отражать реальные хозяйственные операции и финансовые результаты. Поэтому возникает необходимость образования контролирующих органов, т. е. самостоятельных структур, с целью контроля над правильностью организации бухгалтерского учета, а именно особое внимание уделяется анализу финансовых результатов, величине получаемой прибыли и повышающих ее факторов, а также размеру убытков и факторов, за счет которых происходит ее понижение. Данные функции контроля возлагались на аудиторские фирмы или индивидуальных аудиторов.

Распространенное ранее применение экономических расчетов в настоящее время ограничено макроэкономическим уровнем, поскольку государство осуществляет регулирование с целью удовлетворения различных экономических интересов субъектов многообразных форм собственности в ходе постоянного расширения производства. Анализ коммерческой деятельности претерпевает существенные перемены в постановке его задач и функций, результатом чего становится изменение методики его проведения. Анализ в современных условиях и представляет средство осуществления функций маркетинговой деятельности, и выполняет функцию управления маркетинга. Его итогами являются аналитические разработки в пределах анализа всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

23. Реформирование бухгалтерского учета

Главная цель реформирования бухгалтерского учета заключается в приближении национальной системы бухгалтерского учета к международным стандартам финансовой отчетности, а также в приведении данной системы к условиям рыночной экономики. Поставленная цель предопределила следующие задачи реформирования бухгалтерского учета.

1. Разработка системы национальных стандартов по учету и составлению отчетности, которые обеспечивают полезность зафиксированных данных для внешних пользователей.

2. Формирование увязки национальной реформы учета с основными направлениями международных стандартов учета и отчетности.

3. Предоставление методической консультации предприятиям в ведении управленческого учета.

Пути реформирования бухгалтерского учета.

1. Осуществление законодательно-нормативного регулирования.

2. Разработка нормативных документов, или стандартов.

3. Формирование методических указаний, инструкций и комментариев.

4. Подготовка и повышение квалификации кадров бухгалтерского учета.

5. Развитие международного сотрудничества.

Для реализации поставленной цели и задач были намечены следующие мероприятия.

1. Внести изменения и дополнения в Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Налоговый кодекс РФ и Гражданский кодекс РФ, а также в другие нормативные документы.

2. Разработать новые положения (стандарты) по учету и отчетности, а также утвердить их.

3. Пересмотреть новый план счетов бухгалтерского учета.

4. Внести изменения в регистры бухгалтерского учета, первичную учетную документацию, учитывая требования рыночных отношений и международных стандартов.

5. Подготовить методические указания по учету в соответствии с положениями, включая методические инструкции по учету затрат на производство продукции, работ и услуг, а также их реализацию.

6. Разработать новые типовые методические указания по бухгалтерскому учету на малых предприятиях на основании международных стандартов финансовой отчетности.

7. Пересмотреть программы обучения специалистов бухгалтерского учета, а именно для бухгалтеров-счетоводов, бухгалтеров-техников, бухгалтеров-экономистов, главных бухгалтеров, аудиторов и финансовых менеджеров.

8. Регулярно просматривать программы по повышению квалификации специалистов бухгалтерского учета.

9. Разрабатывать учебно-методическую литературу, проводить аттестацию профессиональных бухгалтеров и подготавливать нормы этики.

10. Для развития международного сотрудничества необходимо вступить в Комитет по международным стандартам финансовой отчетности.

Активное участие по реализации данных мероприятий принадлежит Институту профессиональных бухгалтеров, который был создан в 1997 г.

24. Оценка риска невостребованной продукции

Анализирование спроса проводится одновременно с оценкой риска невостребованной продукции, возникающего при отказе потребителей от ее приобретения. Он характеризуется объемом материальных и моральных потерь хозяйствующим субъектом, поэтому для каждого предприятия важно определить величину ущерба в случае, если продукция станет невостребованной.

Во избежание потерь от нереализованной продукции при ее анализе изучаются факторы, которые способствуют их возникновению для выявления направлений недопущения данных утрат предприятием.

Одними из внутренних причин образования риска невостребованной продукции являются ведение неверной ценовой политики на рынках реализации, ошибочный прогноз спроса на продукцию, разработанный работниками предприятия, сокращение уровня ее конкурентоспособности за счет некачественных материальных, трудовых, технико-технологических ресурсов, неэффективной организации процесса реализации продукции и ее рекламы и др.

Внешние причины могут быть представлены ростом ставок процентов по вкладам, низкой платежеспособностью покупателей, социальными и экономическими, политическими идемо-графическими причинами и др.

В зависимости от экономической целесообразности нововведений, которые способствуют реализации продукции на рынке, риск невостребованной продукции может быть преодолимым и непреодолимым. Когда дополнительные расходы, например, на рекламу, дизайн, изменение организации производства больше величины их покрытия выручкой, они считаются экономически нецелесообразными.

Выявление невостребованной продукции возможно на различных стадиях: перед производством, во время его осуществления и после завершения. Наиболее эффективный результат достигается, когда риск данной продукции выявляется на начальной стадии, что позволяет минимизировать суммы потерь. Обнаруженный риск на последующих стадиях оказывает большое влияние на финансовое состояние предприятия, так как в размер ущерба включаются затраты на подготовку, производство и реализацию продукции.

Принятие управленческих решений во многом зависит от времени выявления риска невостребованной продукции, так на первой стадии имеется возможность не начинать производство того или иного вида продукции путем замены его другим. Обнаружение риска в процессе производства может способствовать внесению изменений в продукцию, что повысит ее покупательную способность. В случае, если риск выявлен по окончании выпуска продукции, руководству необходимо принять верное решение во избежание крупных потерь. Для оценки риска невостребованной продукции необходимо изучить динамику остатков выпущенной готовой продукции.