Текст книги "Всё о бизнесе за два часа"

Вопросы и ответы

Я открыл ООО с упрощенной системой налогообложения. Пока выполняем заказы частного характера. А что делать, если появится заказчик на ОСН? Им ведь обязательно нужен НДС?

Для начала стóит все-таки попробовать договориться. Может, заказчик будет вменяемым, и вы сможете дать ему более выгодную цену, чем конкуренты.

Если очень-очень нужен НДС, то возможны два варианта.

Первый. Ваша организация выставляет счета-фактуры и оформляет прочие документы для конкретного заказчика (которому нужен НДС), в которых указывается этот самый НДС. В этом случае вы должны будете по итогам тех кварталов, в течение которых вы такие документы составляли, уплатить всю сумму НДС, которая указана в счетах-фактурах, и сдать налоговую декларацию. Уменьшить начисленный НДС вы в таком случае не сможете никаким образом (в отличие от тех, кто применяет общую систему). Этот вариант может быть вам невыгоден. Поэтому прежде чем поступать так, надо все хорошенько просчитать.

Второй. Вы регистрируете еще одно ООО или регистрируетесь в качестве индивидуального предпринимателя. Это ООО (ИП) работает на общей системе налогообложения, заключая договоры, выставляя счета и прочее с НДС. Это еще более хлопотный вариант, потому что увеличиваются и организационные трудности (учет и отчетность на общей системе гораздо более сложные; всегда возникает вопрос, где должны числиться работники и т. д.), но зато будете предлагать заказчику варианты на выбор: хочешь – с НДС, хочешь – без НДС, но на ХХ% дешевле.

2.4. Что должна государству организация на упрощенке

1. Организации, которые применяют УСН, должны платить следующие налоги и взносы:

● авансовые платежи не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода, которые засчитываются в счет налога по итогам года (итого за год получается три авансовых платежа);

● налог по УСН по итогам года;

● страховые взносы за работников (см. главу 4.2 «Работодатель, ты в ответе за тех, кого нанял») платятся ежемесячно;

● из зарплаты сотрудников следует удерживать и уплачивать государству НДФЛ (ставка – 13 %), платится ежемесячно (см. главу 4.4 «Налог на доходы физических лиц. Кто платит – работодатель или работник?»).

2. По итогам года организации на УСН подают отчетность:

● декларацию по УСН;

● бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах (можно по упрощенной форме), иногда и другие бухгалтерские отчеты;

● сведения о среднесписочной численности (сдается, даже если нет ни одного работника; это особенный отчет, организации первый раз сдают его до 20-го числа месяца после месяца регистрации, потом – раз в год по итогам года).

3. Организации на УСН должны вести налоговый учет, а именно книгу учета доходов и расходов (ее форма и порядок заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н). С 2013 года относить и штамповать ее в налоговой не нужно.

Что касается бухгалтерского учета, то с 2013 года организации на УСН должны вести бухгалтерский учет в полном объеме и сдавать бухгалтерскую отчетность.

Кроме того, вам могут понадобиться бухгалтерские отчеты, если, например, вы захотите взять кредит в банке. А сумма прибыли, которую можно распределять среди участников ООО, определяется по данным бухгалтерского учета. Если в уставе вашего ООО написано, что участник может выйти из него в любое время, и кто-то из участников решил выйти, ООО должно выплатить ему действительную стоимость его доли, которая рассчитывается по данным бухгалтерского учета.

В любом случае организация должна хранить все документы, касающиеся ее деятельности, в течение как минимум пяти лет. Некоторые кадровые документы следует хранить 75 лет.

4. Следует обратить внимание на операции с наличными деньгами.

Во-первых, если вы продаете что-либо за наличку, то по общему правилу вы должны применять контрольно-кассовую технику (см. главу 9.1 «Контрольно-кассовая техника: нужна или нет»).

Во-вторых, есть такая вещь, как кассовая дисциплина. Организации и ИП (любые, в том числе и те, которые применяют УСН) должны соблюдать ряд ограничений при операциях с наличными и правильно оформлять кассовые документы. (Данному вопросу посвящена глава 9.3 «Кассового аппарата нет, а касса есть?».) Это важно, потому что за нарушения кассовой дисциплины установлены штрафы: «…на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц – от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей» (ст. 15.1 КоАП РФ).

5. Нанимая работников, вы должны правильно и своевременно оформлять все трудовые договоры и первичные документы о приеме работников, о прохождении ими инструктажа по технике безопасности, об ознакомлении их с должностными инструкциями, учете отработанного времени, о начислении заработной платы. Это важно, в частности, потому, что нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, влечет административную ответственность в соответствии со ст. 5.27 КоАП РФ.

Кроме того, именно эти первичные документы будут основой для начисления «зарплатных налогов». Поэтому контролирующие органы с большой степенью вероятности будут их проверять при проведении выездных и камеральных проверок.

Эти документы могут потребоваться и в случае возникновения споров с работниками. То, что суды всегда на стороне работников, – это миф. Суды всегда на стороне тех, кто смог подтвердить свою позицию документально.

6. Вы должны своевременно и правильно оформлять первичные документы при расчетах с покупателями (заказчиками) и поставщиками (подрядчиками). Если упрощенка с 15 %, то и внимательно следить за наличием и оформлением документов, подтверждающих расходы.

7. Если организация на УСН выставит покупателю (заказчику) счет-фактуру, в котором укажет сумму НДС, этот самый НДС надо будет уплатить в бюджет и сдать налоговую декларацию по НДС по окончании квартала, в котором этот НДС появился, а также передать в инспекцию ФНС РФ журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. И декларацию, и журналы следует сдавать в электронном виде, по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Может случиться, что организация-упрощенец станет налоговым агентом по НДС (см. параграф 3.1.5 «Налоговые агенты»). В этом случае тоже придется перечислять в бюджет НДС и сдавать декларации.

8. Если организация-упрощенец работает как посредник (на основании агентского договора, договора комиссии, в некоторых случаях – договора транспортной экспедиции), то у нее тоже может возникнуть обязанность сдавать в инспекцию ФНС РФ журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. И тоже – по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

9. Может случиться, что ваша организация получит доходы в виде дивидендов и (или) доходы от операций с некоторыми видами ценных бумаг. Такие доходы придется обложить налогом на прибыль. Ставка, правда, будет 0, 9 или 15 %: меньше, чем обычная ставка налога на прибыль в размере 20 % (п. 3, 4 ст. 284 НК РФ).

10. Если вы собираетесь торговать подакцизными товарами (ст. 181 НК РФ), уточните, не появится ли у вас обязанность платить акцизы. Если в собственности организации есть имущество, имеющее кадастровую стоимость, следует платить соответствующий налог. Если есть транспорт – транспортный налог. При наличии объекта налогообложения нужно платить водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов и сдавать декларации по соответствующим налогам.

2.5. Что должен государству индивидуальный предприниматель на упрощенке

1. При применении УСН индивидуальный предприниматель БЕЗ РАБОТНИКОВ платит следующие налоги и взносы:

● авансовые платежи по УСН не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода; они засчитываются в счет налога по итогам года (итого за год получается три авансовых платежа);

● налог по УСН по итогам года;

● фиксированные страховые взносы за себя.

Авансовые платежи и сам налог по УСН нужно платить при наличии деятельности (поступлении дохода). Фиксированные платежи ИП платит обязательно вне зависимости от выбранной системы налогообложения и факта ведения деятельности, то есть даже при отсутствии дохода.

Если РАБОТНИКИ ЕСТЬ, то к этому ежемесячно добавляются:

● страховые взносы за работников (см. главы 4.2 «Работодатель, ты в ответе за тех, кого нанял» и 4.3 «Пониженные ставки страховых взносов»);

● из зарплаты сотрудников следует удерживать и уплачивать государству НДФЛ по ставке 13 % (см. главу 4.4 «Налог на доходы физических лиц. Кто платит – работодатель или работник?»).

2. Отчеты, которые должен сдавать ИП на упрощенке БЕЗ РАБОТНИКОВ:

● декларация по единому налогу при УСН по итогам года;

● сведения о среднесписочной численности (сдается, даже если нет ни одного работника; ИП сдают его раз в год по итогам года).

Если ЕСТЬ РАБОТНИКИ, то таблица идентична отчетности организаций, так как ИП такой же работодатель.

3. Индивидуальный предприниматель на УСН должен вести налоговый учет – книгу учета доходов и расходов. Бухгалтерский учет ИП вести вообще не обязаны. Но налоговый орган может потребовать вести учет основных средств по правилам бухгалтерского учета. И заполнять соответствующий раздел в книге учета доходов и расходов все же придется.

ИП должен хранить все документы, подтверждающие расчет налогов, в течение как минимум пяти лет. Некоторые кадровые документы следует хранить 75 лет (сдавать их в архив, если хранить не хочется, но не уничтожать).

4. Если ИП продает что-либо за наличные деньги, то в большинстве случаев должен применять контрольно-кассовую технику (см. главу 9.1 «Контрольно-кассовая техника: нужна или нет»).

ИП должны соблюдать кассовую дисциплину (см. главу 9.3 «Кассового аппарата нет, а касса есть?»).

5. Нанимая работников, ИП должен зарегистрироваться в качестве работодателя в Пенсионном фонде и в Фонде социального страхования (см. главу 10.3 «Индивидуальный предприниматель – работодатель»).

ИП-работодатель, как и организация-работодатель, обязан правильно и своевременно оформлять все трудовые договоры и первичные документы о приеме работников (см. пункт 5 обязанностей организации на УСН).

6. ИП должен своевременно и правильно оформлять первичные документы при расчетах с покупателями (заказчиками) и поставщиками (подрядчиками). Если упрощенка с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то очень внимательно следить также за наличием документов, подтверждающих расходы.

7. ИП должен уплачивать страховые взносы за себя и, если нанимает сотрудников, то и взносы, начисленные на суммы их заработной платы (см. раздел 4 «Страховые взносы и НДФЛ: “зарплатные налоги”»). При уплате страховых взносов за себя есть особенности, но при уплате взносов за сотрудников особенностей нет. То есть, если ИП заключает трудовой договор с гражданином и, соответственно, выплачивает ему зарплату, он в общем порядке должен заплатить все страховые взносы за сотрудника, в том числе и в ФСС РФ. Однако у предпринимателя могут быть льготы по таким взносам. Тогда они уплачиваются по льготной ставке либо вообще не уплачиваются, но при этом сотрудники ИП могут рассчитывать на больничное пособие в общем порядке, а ИП имеет право на возмещение из ФСС РФ суммы больничного, хотя взносы, как льготник, и не уплачивает.

8. Если ИП на УСН выставит покупателю (заказчику) счет-фактуру, в котором он укажет сумму НДС, то этот самый НДС надо уплатить в бюджет. А по окончании квартала, в котором НДС появился, сдать налоговую декларацию и журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в инспекцию ФНС РФ в электронном виде – по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Может случиться, что ИП-упрощенец станет налоговым агентом по НДС (см. параграф 3.1.5 «Налоговые агенты»). В этом случае тоже придется перечислять в бюджет НДС и сдавать декларации.

9. Если ИП-упрощенец работает как посредник (на основании агентского договора, договора комиссии, в некоторых случаях – договора транспортной экспедиции), то у него тоже может возникнуть обязанность сдавать в инспекцию ФНС РФ журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур.

10. Если вы собираетесь торговать подакцизными товарами (ст. 181 НК РФ), уточните, не появится ли у вас обязанность платить акцизы. Если у вас в собственности есть имущество, имеющее кадастровую стоимость, следует платить соответствующий налог. Если есть транспорт – транспортный налог. При наличии объекта налогообложения нужно платить водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов и сдавать декларации по соответствующим налогам.

Вопросы и ответы

Я ИП на упрощенке, выбрала 6 % с дохода. Как платить взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования? Обязательно ли мне нужна печать? Если деятельность не веду, нужно ли сдавать декларацию?

С 2017 года все взносы, включая в ПФР и ФСС РФ, находятся в вéдении налоговой инспекции, за исключением взносов на травматизм: они уплачиваются в ФСС РФ.

ИП не обязан использовать печать. Но лучше все-таки ее сделать. Это исходит из практики делового оборота. Вам могут встретиться партнеры, которые морально не готовы принимать документы за вашей подписью, не скрепленной печатью.

Декларацию сдавать обязательно (ежегодно), независимо, ведется деятельность или нет. И не забывайте про фиксированные платежи за себя. Их нужно вносить и при «нулевой» декларации.

Хочу открыть ООО на УСН. Читал, что если открою филиал, то право применения УСН у меня прекратится. Касается ли это правило обособленного подразделения?

Нет, не касается. Ограничения установлены только для филиалов (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Такую позицию подтверждают разъяснения Минфина РФ.

Зарегистрировавшись как ИП, могу ли я рассчитывать на трудовую пенсию? И засчитывается ли в стаж период, когда ИП не осуществлял деятельность (не имел доходов)?

ИП платит за себя обязательные платежи в Пенсионный фонд (в составе фиксированных платежей) и имеет право на получение трудовой пенсии при достижении пенсионного возраста.

Страховой стаж в 2018 году составляет не менее девяти лет, в последующем увеличивается на один каждый год, в 2024 году будет составлять 15 лет.

Размер пенсии зависит от размера страховых взносов, уплаченных в ПФР. Если, помимо деятельности в качестве ИП, вы трудитесь еще где-то, то взносы, уплаченные вашим работодателем, также будут учтены при расчете будущей пенсии.

Если в период, когда деятельность не осуществлялась, вы платили фиксированные взносы за себя (а это ваша обязанность), включая взносы в ПФР, то данный период будет засчитываться в стаж.

3. Общая система налогообложения (ОСН)

3.1. НДС. Налог, который платят все, но не все о нем знают

Налог на добавленную стоимость, он же НДС, должны платить организации и индивидуальные предприниматели, которые находятся на общей системе налогообложения и не получили освобождение от НДС. Те, кто применяет специальные налоговые режимы (ЕНВД, упрощенка и т. д.), эту главу могут пропустить. Подробнее о «неплательщиках НДС» – параграф 3.1.3 «Кто не платит НДС».

Для начала – немножко терминологии.

Налоговая база (иногда говорят «налогооблагаемая база») – это обычно сумма, на которую начисляется налог. Налоговый вычет – сумма, которая каким-либо образом налог уменьшает. Иногда налоговый вычет уменьшает сам налог, иногда – налоговую базу.

Так вот, налоговая база по НДС – стоимость реализуемых товаров, работ, услуг, а также имущества и имущественных прав.

Например, ваша фирма шьет и продает одежду. Расходы на создание одного костюма составляют 6000 руб. Чтобы получить прибыль, вы устанавливаете цену реализации костюма 10 000 руб. Вот эта стоимость и есть налоговая база для НДС.

В счете, который вы выставите покупателю, стоимость костюма будет равна 12 000 руб. (10 000 руб. + 10 000 руб. × 20 %), в том числе НДС 2000 руб.

Помните, один из операторов сотовой связи, рекламируя свои услуги, делал сноску: «НДС в стоимость не включен». Такая вот уловка, чтобы покрасоваться более низкими ценами, чем у конкурентов. На самом-то деле абоненты этого оператора платили на 20 % больше, чем указано в тарифах. Но такой рекламный ход был возможен, потому что сумма НДС, которую платит покупатель, по сути, принадлежит не продавцу, а государству.

Продавец, получивший от покупателя деньги, должен перечислить НДС, который содержится в полученной сумме, в бюджет государства.

Вернемся к нашему примеру с костюмами. Из 12 000 руб., полученных от покупателя, 2000 руб. вы должны отдать стране.

А теперь рассмотрим другой пример. Генеральный директор фирмы знает, что в I квартале 2018 года было продано товара на 60 млн руб. Но главный бухгалтер утверждает, что сумма дохода – 50 млн руб. «Не понял, – говорит генеральный директор. – А куда делись десять миллионов?» Что ответит бухгалтер? Наши читатели, конечно же, поняли, что недостающие 10 млн руб. – это начисленный НДС.

Если индивидуальный предприниматель находится на общей системе налогообложения, он тоже платит НДС, в том же порядке, что и организации. И так же, как и организации, должен сдавать налоговые декларации и вести налоговый учет по НДС. Так что практически все, написанное здесь про НДС, справедливо и для ИП на общей системе налогообложения.

Еще один аспект. С полученных от покупателей авансов (предоплат) тоже нужно начислять НДС.

А уплачивается НДС за отчетный квартал равными долями в течение трех месяцев после окончания этого квартала (в итоге получается – ежемесячно).

То есть, если вы получили 31 марта аванс на 1 200 000 руб. (в том числе НДС 200 000 руб.), в II квартале вы должны государству 200 000 руб. (по по 66 667 руб. в апреле и мае, и 66 666 в июне). А вот если бы эту же сумму вы получили 1 апреля, то весь второй квартал сумма НДС была бы целиком в вашем распоряжении. Мораль – большие авансы лучше получать в самом начале квартала.

P. S. Так как НДС всегда «сидит» в цене продаваемого товара, то покупатель всегда платит этот НДС. Покупая хлеб, молоко, вино, одежду, машины, яхты и прочее, мы чаще всего, оплачивая товар, уплачиваем и НДС. Хотя плательщики этого налога – формально – юридические лица и индивидуальные предприниматели, в большинстве случаев деньги уходят в бюджет государства именно из карманов конечных потребителей. Но конечные потребители редко об этом задумываются.

Вопросы и ответы

Подскажите формулу расчета НДС. Например, товар стоимостью 7 руб. 25 коп. за штуку – как выделить из этой цены НДС? Товар ценой 6 руб. за штуку – как на него начислить НДС 20 %?

Товар стоимостью 7,25 руб., в том числе НДС 20 %. НДС считается так:

7,25 руб.: 120 × 20 = 1,21 руб.

Товар ценой 6 руб. (без НДС). НДС начисляется так:

6 руб.: 100 × 20 = 1,20 руб.

Цена с НДС 6 руб. + 1,20 руб. = 7,20 руб.

Нужно знать, что есть две разные цифры: сумма НДС начисленная и сумма НДС к уплате – та, которая реально уйдет с расчетного счета. Эти суммы могут сильно различаться.

Поясним на примере. Суммы возьмем маленькие, для простоты.

Итак, компания в I квартале 2019 года продала одежду на 120 000 руб. (в том числе НДС 20 000 руб.). В том же квартале были приобретены ткани, нитки и т. п. на 72 000 руб. (в том числе НДС 12 000 руб.).

Вот эти 12 000 руб. будут налоговым вычетом по НДС. То есть суммой, уменьшающей налог к уплате.

Перечислить в бюджет компания должна:

20 000 руб. – 12 000 руб. = 8000 руб.

А 12 000 руб. государству заплатят фирмы-поставщики (подрядчики), которые поставляли компании товары, оказывали услуги и выполняли работы.

На языке бухгалтера уменьшить начисленный НДС в данном случае – значит «принять входной НДС к вычету» или «взять НДС в зачет».

Кстати, о поставщиках. Их приходится выбирать довольно часто, и, выбирая, в числе прочих параметров мы сравниваем цены.

Предположим, вы покупаете мебель – офисные столы. Ваша фирма является плательщиком НДС. Цена стола у одного поставщика – 5500 руб., но этот поставщик не является плательщиком НДС, и поэтому налога в цене нет. Цена такого же стола у другого поставщика – 6000 руб., в том числе НДС 1000 руб.

Внимание, вопрос. Какой из столов обойдется вашей компании дешевле?

В первом случае вы заплатите за столы 5500 руб. за штуку. Во втором столы обойдутся вам по цене 5000 руб. за штуку, а 1000 руб. с каждого стола уменьшат ваш собственный начисленный НДС. Таким вот образом столы, которые на первый взгляд сто́ят на 500 руб. дороже, на самом деле на 500 руб. дешевле.

Конечно, если ваша фирма не является плательщиком НДС, то вас будут волновать только абсолютные цифры, без учета НДС, и столы по 5500 руб. будут вам гораздо интереснее.

А теперь вернемся к примеру с главным бухгалтером, который «уменьшает» доходы организации. Итак, директор спрашивает, где 10 млн, бухгалтер отвечает, что это НДС. «Постой, – говорит директор, – отдел управленческого учета справку мне делал по налогам. В ней написано, что с расчетного счета мы должны уплатить НДС за I квартал в сумме пять миллионов. Ну и где остальные пять миллионов?»

Так вот, остальные 5 млн руб. уплатили в бюджет поставщики и подрядчики, которые делали поставки (оказывали услуги, выполняли работы) компании. Компания фактически уплатила его, рассчитываясь за купленные товары (услуги, работы и пр.). Хотя и не напрямую в бюджет, но уплатила.

Или собирается уплатить. Потому что НДС не всегда связан с движением денег. Когда вы отгрузили товар (или выполнили работу, или оказали услугу) и оформили документы, подтверждающие, что вы свои обязательства выполнили и теперь вам должны заплатить, – вот в этот момент у вас возникает обязанность начислить НДС. Даже если вам заплатят не сразу, а через месяц (полгода, год и т. д.).

Если вы получили предоплату (аванс), вы обязаны и с полученного аванса заплатить НДС.

Но при этом, получив товары (работы, услуги) от поставщика (подрядчика), вы можете взять в зачет НДС независимо от того, произвели вы оплату или нет. Главное, чтобы у вас был счет-фактура от вашего контрагента и документы, подтверждающие, что товары проданы (работы выполнены, услуги оказаны). Вместо счета-фактуры можно применять универсальный передаточный документ (УПД), форма которого разработана и рекомендована ФНС РФ (письмо ФНС РФ от 21.10.2013 №ММВ-20–3/96@). УПД заменяет собой, по сути, счет-фактуру и накладную (или акт).

При выполнении некоторых условий мы можем даже принять к вычету НДС, который уплатили в составе выданных поставщикам (подрядчикам) авансов (еще «не закрытых»).

Давайте рассмотрим пример. Вспомним наш швейный цех.

ПРИМЕР

В I квартале 2019 года мы отгрузили покупателю А, с которым у нас давнее сотрудничество, 100 костюмов на общую сумму 1 200 000 руб. (в том числе НДС 200 000 руб.). По условиям договора покупатель А может заплатить нам в течение трех месяцев после отгрузки. Он и заплатит в II квартале.

Мы отгрузили покупателю Б 20 костюмов на общую сумму 240 000 руб. (в том числе НДС 40 000 руб.) и уже получили за них деньги.

Кроме того, мы получили от покупателя В предоплату за 50 костюмов, не отгрузив пока ему ни одного, – 600 000 руб. (в том числе НДС 100 000 руб.).

Таким образом, начисленный НДС равен:

200 000 руб. + 40 000 руб. + 100 000 руб. = 340 000 руб.

Из этой суммы мы вычтем весь входной НДС, который указали наши поставщики и подрядчики в своих счетах-фактурах. Неважно, заплатили мы за купленное или нет. Оставшийся после вычитания НДС мы перечислим в бюджет.

И еще. Когда в II квартале 2019 года мы будем отгружать костюмы покупателю В, мы уже не будем платить НДС с отгрузки. То есть формально мы его начислим, но тут же и примем к вычету: 100 000 руб. – 100 000 руб. = 0 руб.

А если бы покупатель В сделал предоплату в размере 50 % от суммы отгрузки, то расчеты выглядели бы иначе. В I квартале получен аванс 300 000 руб. (в том числе НДС 50 000 руб., это НДС, начисленный к уплате за I квартал). В II квартале отгружен товар на сумму 600 000 руб. (в том числе НДС 100 000 руб.). Начисленный в II квартале к уплате НДС равен:

100 000 руб. – 50 000 руб. = 50 000 руб.

В уменьшении НДС есть еще один важный аспект.

Как уже поняли наши читатели, для того чтобы уменьшить свой начисленный НДС на сумму входного НДС, нужно иметь счет-фактуру (или УПД) от поставщика (подрядчика).

При этом счет-фактура должен быть составлен по утвержденной Правительством РФ форме (УПД – по рекомендованной ФНС РФ форме), и в нем должны быть заполнены все поля. Иначе о налоговом вычете можно забыть.

Конечно, проверка документов – это забота вашего бухгалтера. Но вы должны знать, что если бухгалтер требует, чтобы поставщик переоформил документы (не только счет-фактуру), то это, скорее всего, не из вредности, а исключительно из-за добросовестного отношения к своим обязанностям. И желания сэкономить деньги компании.

И еще. Может так сложиться, что у компании (особенно начинающей) сумма входного НДС (к вычету) окажется больше, чем сумма своего начисленного НДС. Например, в I квартале 2019 года заплатили арендную плату, купили компьютеры, оргтехнику, офисную мебель, оплатили услуги телефонной связи и интернет и т. п. на общую сумму 600 000 руб. (в том числе НДС 100 000 руб.). А продали товара пока всего на 300 000 руб. (в том числе НДС 50 000 руб.).

В этом случае возникает переплата по НДС (на языке бухгалтера – «НДС к возмещению»). В нашем примере это:

50 000 руб. – 100 000 руб. = –50 000 руб.

Эта переплата уменьшит начисленный налог в II квартале. Или позже. Или можно написать в налоговую письмо о возврате переплаченного НДС на ваш расчетный счет.

Правда, если вы сдадите налоговую декларацию по НДС, в которой будет написано, что в этом квартале у вас переплата по НДС, то инспекция ФНС РФ тут же устроит вам камеральную проверку, чтобы убедиться, насколько обоснованно ваше желание получить НДС с государства, вместо того чтобы заплатить его.

Это значит, что вам придется отнести (или отправить в электронном виде) в налоговую гору копий документов, подтверждающих правильность заявленной вами суммы НДС к вычету. Наверняка придется беседовать с инспектором (и даже, может быть, не одним) на предмет того, откуда вы взяли деньги, если расходов у вас больше, чем доходов, и насколько вообще обоснованны ваши расходы. Ваши поставщики и подрядчики обязательно должны подать сведения о выставленных вам счетах-фактурах в свою инспекцию ФНС РФ и желательно – в срок уплатить свой начисленный НДС. У вас не должно быть недоимок по другим налогам, пеням и штрафам. Но при соблюдении всех этих условий инспекции придется признать, что вы переплатили налог и можете вернуть переплаченное. Если к тому времени не возникнет новая обязанность по уплате НДС за следующий квартал.

Еще одна «засада» на пути тех, кто хочет вернуть переплаченный НДС, – камеральные проверки ваших поставщиков. Инспекция ФНС РФ, проверяя вас, заодно проверит, подали ли ваши поставщики и подрядчики сведения о тех счетах-фактурах, которые вы указали у себя как входящие. И если кто-то из поставщиков этого не сделал, то вам откажут в налоговом вычете по суммам НДС, относящимся к данному нерадивому поставщику. Поэтому, если у вас на самом деле расходов больше, чем доходов, и НДС к возмещению в декларации неизбежен, внимательно относитесь к выбору поставщиков. Чтобы среди них не оказалось фирм-однодневок.

Уважаемые начинающие предприниматели, любители оплачивать расходы организации из своих кровных денег (ну или не из своих, но все равно «вчерную»)! Имейте в виду, что, делая такие покупки, вы увеличиваете (причем добровольно) свои налоги. Конечно, тратить деньги от имени организации более хлопотно, чем просто доставать их из бумажника. Но все же посчитайте, а не стоят ли эти хлопоты тех сумм налогов, которые вы теряете?

Еще раз обращаем внимание читателей на то, что полученные авансы включаются в налоговую базу по НДС. То есть если вы получили 30 сентября 540 000 руб. (в том числе НДС 90 000 руб.), то в течение следующих трех месяцев (октябрь, ноябрь и декабрь) вы должны будете платить как минимум по 30 000 руб. (90 000 руб.: 3 мес.).

Если бы эта же сумма пришла на ваш расчетный счет 1 октября, обязанность перечислять эти деньги в бюджет отложилась бы на три месяца.

В конце каждого календарного года многие организации (особенно бюджетные) стремятся потратить деньги, «не освоенные» в течение года. И делают предоплату за товары (услуги, работы), которые физически могут быть доставлены (оказаны, выполнены) только в следующем квартале. Поэтому многие из тех, кто получают предоплату в декабре, в начале следующего квартала должны будут заплатить:

а) своему поставщику (подрядчику);

б) бюджету РФ.

Поэтому целесообразно перечислять поставщикам предоплату сразу после получения вами оплаты от вашего покупателя. Поставщики выдадут вам счет-фактуру на полученный аванс. При этом у вас еще должен быть договор, в котором обязательно должно оговориваться, что условие поставки (выполнения работ, оказания услуг) – предоплата.

Тогда вы сможете уменьшить сумму своего начисленного к уплате НДС на сумму, указанную в «авансовых» счетах-фактурах поставщиков (подрядчиков).

Итак, по итогам каждого квартала вы рассчитываете сумму НДС. Платить ее нужно тремя равными платежами в течение трех месяцев после окончания квартала, до 25-го числа каждого месяца.

Например, по итогам II квартала начислен НДС в сумме 90 000 руб. Заплатить его надо так: до 25 июля – 30 000 руб., до 25 августа – 30 000 руб., до 25 сентября – 30 000 руб.

Налоговая декларация по НДС сдается ежеквартально, до 25-го числа месяца после окончания квартала (за I квартал – до 25 апреля, за II квартал – до 25 июля, за III квартал – до 25 октября, за IV квартал – до 25 января следующего года).

Декларацию по НДС можно сдавать только в электронном виде, а представленная в бумажном виде декларация считается несданной. Вместе с декларацией налогоплательщик должен передать в инспекцию ФНС РФ списки выставленных и принятых к вычету счетов-фактур (книгу покупок и книгу продаж), на основании которых рассчитываются суммы в декларации.

Таким образом, если вы собираетесь применять общую систему налогообложения, закладывайте в бизнес-план обязательные расходы на оплату сдачи отчетности в электронном виде.

Вообще, электронный документооборот облегчит задачу оформления документов и минимизации расходов на бумагу. Вы можете заключить с поставщиками (подрядчиками) соглашение об электронном документообороте и обмениваться документами, подписанными электронной подписью через электронную почту. При этом можно использовать простую электронную подпись. Второй вариант – организовать электронный документооборот через спецоператора.