Текст книги "Налоги. Оптимизируй или умри. Законное снижение налогов и правильная работа с банками"

Предприниматель может работать по трудовому договору и одновременно быть самозанятым. Это не запрещено (письмо ФНС № СД-4-3/17127 от 28.08.2019 г.). Главное, не оказывать услуги в качестве самозанятого своему нынешнему работодателю или бывшему в течение двух лет со дня увольнения (ст. 6 закона 422-ФЗ от 27.11.2018 г.). Это ограничение ввели для того, чтобы работодатели не экономили на НДФЛ и взносах, переводя своих сотрудников на самозанятость.

Причем в ситуации, когда человек работал на фирму не по трудовому, а по гражданско-правовому договору, никаких ограничений не будет. Он может стать самозанятым и оказывать услуги той же фирме, не дожидаясь истечения двух лет (письмо Минфина России № 03-11-11/52382 от 15.07.2019 г.).

Когда вы пользуетесь услугами самозанятого, то должны платить ему только оговоренное вознаграждение. НДФЛ и страховые взносы платить за него не нужно, вне зависимости от того, ИП это или физлицо. Самозанятый сам заплатит налог с тех денег, которые вы ему перечислите.

Но вы должны убедиться, что это действительно самозанятый. Иначе, если окажется, что у физлица статуса самозанятого нет, вы должны будете заплатить и НДФЛ, и страховые взносы за него. Чтобы проверить статус, воспользуйтесь сервисом на сайте ФНС. Введите ИНН ИП или физлица и дату, на которую хотите узнать статус. Сервис выдаст вам информацию, является ли человек плательщиком налога на профессиональный доход. В идеале нужно проверять статус перед каждой оплатой.

В договоре с самозанятым необходимо прописать, что исполнитель является плательщиком НПД и что он обязан выдавать чеки и сообщать об изменении статуса.

Это подстрахует вас от проблем в той ситуации, когда самозанятый не выдаст чек или не сообщит вам об изменении своего статуса.

Еще одна мера предосторожности – убедиться, что вы не единственный клиент у самозанятого. Если же он оказывает услуги исключительно вам, вас будут подозревать в том, что самозанятый – ваш штатный сотрудник и что так вы пытаетесь сэкономить на налогах и взносах.

Примерная формулировка пунктов договора с самозанятым

Работать с самозанятым выгоднее, чем нанимать людей по договорам ГПХ. Но не пытайтесь заменить штатных сотрудников самозанятыми. По информации с сайта ФНС, налоговая служба и Роструд будут проводить совместные проверки работодателей, фактически нанимающих самозанятых в качестве собственных работников. Если нарушение будет доказано, компанию ждут доначисления и штрафы.

При нарушении порядка и сроков передачи сведений о расчетах в ИФНС самозанятого оштрафуют на 20 % от суммы расчета. За повторное нарушение, совершенное в течение шести месяцев, штраф будет равен сумме расчета.

Может ли стать самозанятым гражданин другого государства?

Чтобы стать самозанятым, необходимо иметь гражданство России либо являться гражданами государств – членов ЕАЭС (Республика Казахстан, Беларусь, Армения, Кыргызская Республика). Для граждан других государств закон 422-ФЗ от 27.11.2018 г. регистрацию не предусматривает.

Гражданам государства – члена ЕАЭС для получения возможности зарегистрироваться в качестве плательщика НПД необходимо получить ИНН, а затем и доступ к личному кабинету налогоплательщика на официальном сайте ФНС. Зарегистрироваться только на основе паспортных данных, как гражданам России, у них не получится.

Может ли несовершеннолетний стать плательщиком НПД?

Если он уже зарегистрирован в качестве ИП (а это возможно при соблюдении определенных условий и ограничений), то да, может.

Если несовершеннолетний – физлицо без статуса ИП, он может стать самозанятым, если:

➧ обрел дееспособность в полном объеме в связи с вступлением в брак (п. 2 ст. 21 ГК РФ);

➧ есть письменное согласие законных представителей – родителей, усыновителей или попечителя – на совершение сделок (п.1 ст. 26 ГК РФ);

➧ объявлен полностью дееспособным (эмансипация) по решению органа опеки и попечительства либо по решению суда (ст. 27 ГК РФ).

Подтверждение: письмо ФНС России № СД-4-3/2440 от 13.02. 2019 г.

Можно ли оказывать услуги клиентам из других государств?

Можно, такого запрета в законе нет. Подтверждение: письмо Минфина России № 03-11-11/68560 от 05.09.2019 г. При получении денег от иностранного юрлица нужно в приложении выбрать тип реализации «Юридическому лицу или ИП», отметить «Иностранная организация» и указать ее наименование. Подтверждение: письмо ФНС России № СД-4-3/7497 от 19.04.2019 г.

Может ли применять НПД гражданин или ИП, находящийся в состоянии банкротства?

Может, такого ограничения в законе нет. Подтверждение: письмо Минфина России № 03-11-11/68560 от 05.09.2019 г.

Можно ли пересчитать налог, если самозанятый вернул деньги клиенту?

Да, можно провести корректировку переданных сведений, если предоставить через мобильное приложение «Мой налог» или уполномоченных операторов пояснения с указанием причин такой корректировки. Подтверждение: п. 8 письма ФНС № СД-4-3/2899 от 20.02.2019 г.

Засчитывается ли работа самозанятого в пенсионный стаж?

Нет, пока человек работает как самозанятый, пенсионные отчисления за него не идут и стаж не растет, если же только он параллельно не работает по трудовому договору. В таком случае пенсионные взносы платит за него работодатель. Самозанятый добровольно может вступить в отношения с Пенсионным фондом и делать отчисления, тогда будет идти трудовой стаж (п. 1 ст. 7, 29 ФЗ № 167-ФЗ от 15.12.2001 г.).

Могут ли самозанятые привлекать подрядчиков и субподрядчиков?

В законе 422-ФЗ от 27.11.2018 г. прямо прописан запрет для самозанятых на наем сотрудников по трудовым договорам. Запрета на привлечение подрядчиков и субподрядчиков по договорам ГПХ в законе нет. Но нужно иметь в виду, что, если самозанятый привлечет по договору ГПХ физлицо, он должен будет заплатить за него страховые взносы. Если при этом самозанятый имеет статус ИП, то помимо взносов должен будет заплатить за исполнителя и НДФЛ.

Поскольку режим самозанятости еще новый и судебной практики пока нет, не на все вопросы есть однозначные ответы. При возникновении нестандартной ситуации обратитесь с официальным запросом в свой налоговый орган. Будете действовать на основе официально полученных разъяснений, предоставленных налоговиками, – избежите штрафов.

Что делать, если самозанятый превысил лимит в 2,4 миллиона рублей

Самозанятые не могут зарабатывать больше 2,4 млн рублей в год, в противном случае они теряют этот статус. Рассказываем, что делать, если лимит все-таки превысили.

Как только вы выдадите чек, после которого сумма дохода превысит лимит, вы теряете статус плательщика налога на профессиональный доход. В этом случае налоговики вас автоматически снимут с учета.

Штрафов и доначислений не бойтесь – все доходы в пределах 2,4 млн рублей по-прежнему будут считаться доходами самозанятого с той же ставкой налога, пересчитывать налог и штрафовать не будут.

А вот все доходы, которые вы получите с момента превышения, уже будут облагаться по-другому. Как именно – зависит от вас.

Если ничего не предпринимать, то как минимум до конца года вы будете числиться на общей системе налогообложения и придется платить с доходов не только 13 % НДФЛ, но еще и НДС, а кроме этого, выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж и отчитываться по НДС. Это дорого и сложно, не советую допускать такую ситуацию.

Чтобы не оказаться на ОСНО, в течение 20 дней после утраты статуса самозанятого перейдите на УСН. Для этого подайте в свою ИФНС уведомление по форме 26.2–1. Не забывайте: у вас есть на это только 20 дней.

На упрощенной системе при этом вы будете числиться со дня утраты права на НПД (письмо Минфина России от 20.12.2019 г. № СД-4-3/26392).

Пример. 1 ноября предприниматель на НПД выдал покупателю чек, после чего его суммарный годовой доход стал 2 млн 430 тысяч рублей. Лимит превышен, ИП больше не плательщик НПД. Если с 1 ноября он хочет сразу работать на УСН, ему нужно отправить уведомление о переходе на упрощенку до 20 ноября.

Таким же образом можно перейти на ЕСХН, если подходите под условия применения этого спецрежима.

Можно купить патент на вашу деятельность, если опять-таки удовлетворяете условиям для применения ПСН. Процедура и сроки стандартные для ПСН – нужно подать в ИФНС заявление на патент по форме 26.5–1 не менее чем за 10 дней до начала применения патентного режима. Но даже если покупаете патент, на УСН перейти все равно не помешает, иначе любая операция, которая не относится к патентной деятельности, будет облагаться налогами как на ОСНО.

Внимание! Не снимайтесь с учета как самозанятый, пока не превысили лимит дохода, если хотите после этого применять упрощенку. Добровольно перейти с НПД на УСН предприниматель может только с начала календарного года, а если сниметесь с учета раньше, до этого вам придется применять ОСНО (письмо Минфина России от 11.03.2019 г. № 03-11-11/15272).

Если вы увидите, что ваши доходы приближаются к порогу в 2,4 млн рублей, решите проявить сознательность и добровольно сниметесь с учета, пока лимит не превышен, до конца года придется применять общий режим. Чтобы перейти на УСН сразу после превышения лимита, нужно именно превысить порог доходов и потерять право на НПД.

Снова перейти на НПД можно с начала следующего года, если соответствуете ограничениям для этого режима и нет долгов по НПД.

Для ваших клиентов после утраты НПД ничего не меняется. Вы как были для них контрагентом-ИП, так и остаетесь. Им неважно, применяете ли вы НПД или какой-то другой режим, они в любом случае не платят за вас налоги и взносы. Но если после утраты НПД вы стали применять ОСНО, то в цене появляется НДС, а это может повлечь корректировку договоров.

Не забывайте, что на любом другом режиме, кроме НПД, предприниматель должен платить фиксированные страховые взносы. Вам нужно будет заплатить не за весь год, а пропорционально времени, которое вы были на другом режиме после утраты статуса самозанятого.

Если физлицо утратило статус самозанятого в связи с превышением дохода, у него есть два варианта:

1. Прекратить предпринимательскую деятельность, то есть не получать деньги от клиентов до конца года, а с начала года снова зарегистрироваться как самозанятый (если не осталось долгов по НПД).

2. Сразу зарегистрировать ИП и выбрать при регистрации любой другой подходящий режим налогообложения: ОСНО, УСН, ЕСХН, ПСН. За часть года в статусе ИП придется заплатить фиксированные страховые взносы. На НПД перейти можно будет только с начала следующего года.

Все доходы в пределах лимита за текущий год так и останутся доходами самозанятого, штрафов и доначислений не будет.

Если вы работали по договорам с юрлицами или ИП, нужно сообщить им об утрате статуса самозанятого, чтобы не подставить их. Скорее всего, в ваших с ними договорах есть такой пункт. Если заказчики будут продолжать вам платить как физлицу после превышения лимита доходов, им придется удерживать НДФЛ и платить страховые взносы за вас. Не все на это согласны, поэтому нужно предупредить их и договориться о том, как вы будете сотрудничать дальше. Оптимально – зарегистрироваться в качестве ИП на УСН 6 % и заключить договор уже как ИП.

Физлицо может в любой момент добровольно отказаться от НПД и сразу зарегистрировать ИП на УСН или другом режиме.

Как организациям работать с самозанятыми

ФНС в Письме № СД-4-3/2899@ от 20.02.2019 г. предоставила следующие объяснения.

1. Договор с самозанятым можно заключить в простой письменной форме. Причем в данном случае необязательно должен выступать один документ, подписанный двумя сторонами. Это может быть и простой обмен письмами, телеграммами, телексами, телефаксами, электронными документами. Главное, чтобы можно было достоверно установить, что документ исходит от одной из сторон по договору. Сделки, исполняемые немедленно, могут заключаться и в устной форме.

2. Для учета расходов на услуги самозанятого обязательно надо получить от него чек из приложения «Мой налог». Если нужно, можно дополнительно оформить акты выполненных работ. Но только одних актов недостаточно. На каждую оплату должен быть свой чек, иначе расходы попросту не примут.

3. При наличии действующего договора с ИП, который раньше применял другую систему налогообложения, а теперь перешел на НПД, перезаключать договор не требуется. Но если до этого он применял ОСНО и цена включала в себя НДС, то лучше оформить дополнительное соглашение и прописать там новую цену без НДС.

4. Распечатывать чек необязательно. Самозанятый должен либо отправить его в электронном виде, либо предоставить возможность покупателю считать QR-код. Хранить чеки можно как в бумажном, так и в электронном виде.

5. Если происходит расчет с самозанятым наличными, то чек он должен предоставить сразу на месте. В случае когда происходит перечисление средств по безналу, чек необходимо выдавать не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором были перечислены средства.

6. В ситуации, когда агент реализует товары в интересах самозанятого, непосредственно самозанятый не должен выдавать чек покупателю. При этом агент должен использовать кассу, если у него нет соответствующего освобождения по закону.

7. В случае если самозанятый не выдает вам чек, это является нарушением: он обязан это сделать. Вы можете сообщить о данном факте в ФНС, в том числе через сервис «Обратиться в ФНС России».

8. Если самозанятый заработает больше 2,4 млн рублей и потеряет право применять НПД, с этого дня со всех денег, перечисленных в его адрес, вы должны будете удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы. Поэтому проверяйте статус самозанятого перед каждым своим платежом, чтобы «не попасть» на уплату взносов. Если же самозанятый в статусе ИП, его потеря права на НПД вам ничем не грозит.

Что выгоднее: ООО или ИП

Для молодого предпринимателя это настолько же сложный вопрос, как и «быть или не быть?» для принца Гамлета из великого произведения Шекспира. Давайте подробнее разберемся в этой непростой ситуации и дадим исчерпывающий ответ тем, кто уже задумался об официальном оформлении своего бизнеса.

Сразу оговоримся: статей на данную тематику более чем достаточно. Поэтому будем излагать коротко, тезисно и только по сути дела. Особенности и нюансы самого налогообложения при выборе каждой из этих форм собственности мы рассмотрим в последующих главах.

Итак, начнем.

По своей сути индивидуальный предприниматель – это не кто иной, как конкретное физическое лицо – Иван Иванович Иванов или Людмила Викторовна Прокофьева. С точки зрения государственных органов это означает, что ваш статус поменялся от «просто гражданин» на «предприниматель», то есть лицо, профессионально занимающееся коммерческой деятельностью. Подобная смена статуса никак не отражается на вашем имущественном положении. Вы, как и прежде, являетесь тем же самым собственником своего жилья, автомобиля, личных вещей и предметов обихода.

Что это означает на практике? Допустим, вы решили открыть розничный магазин, автомойку, парикмахерскую, интернет-магазин, дизайн-студию, мастерскую по ремонту обуви либо самостоятельно осуществляете грузоперевозками, то есть занимаетесь малым бизнесом. В таком случае ваши финансовые риски относительно невелики и для легализации вашей деятельности вполне подходит открытие ИП. К слову, понятие «малый бизнес» законодательство трактует как штат, насчитывающий менее 100 человек и годовой оборот, не превышающий отметку в 150 млн рублей.

Сухие факты и основные преимущества ИП по сравнению с ООО:

➧ Более низкие затраты на регистрацию. Госпошлина при открытии ИП – 800 рублей, в то время как при открытии ООО – 4000 рублей.

➧ Оформление происходит по прописке, что избавляет от необходимости поиска и затрат на юридический адрес.

➧ Более низкие административные штрафы: от 2 до 10 раз меньше, чем за аналогичные нарушения, накладываемые на юридическое лицо.

➧ Проще и быстрее процедура закрытия.

➧ Легкость и простота вывода наличных средств.

➧ Возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению напрямую, с расчетного счета. При этом не требуется отчитываться, даже если деньги потрачены на личные нужды.

➧ Относительно легкая процедура открытия расчетного счета.

➧ Небольшой объем налоговой отчетности по сравнению с ООО.

Но помимо плюсов, есть и свои минусы. Основные недостатки при работе ИП:

➧ Крайне высокая имущественная ответственность. Вы отвечаете по долгам всем, что у вас есть. Так, к примеру, ваши личные долги могут запросто взыскать со счета ИП, а в качестве компенсации ущерба от коммерческой деятельности вас вполне могут обязать отвечать своим личным имуществом. Это и есть один из самых больших минусов.

➧ Банки неохотно выдают кредиты, если вы стараетесь скрывать существенную часть своего оборота и особо «не светиться».

➧ Нельзя получить лицензию на отдельные виды деятельности, например на розничную торговлю алкоголем.

Основным отличием ООО от ИП является наличие имущественной обособленности и лимита ответственности. После регистрации ООО вы, как учредитель, будете погашать задолженность перед кредиторами исключительно в размере уставного капитала, прописанного в документах. Но не стоит воспринимать свой статус как вседозволенность. Если будет доказано через суд, что ваши действия имели злой умысел, то с вас смогут взыскать причитающиеся к уплате долги, вне зависимости от того, оказались ли вы должны государству или коммерческим структурам. Это называется субсидиарной ответственностью, когда директор, учредитель и все бенефициары отвечают по долгам ООО своим личным имуществом.

И если вы перед открытием своего бизнеса склоняетесь к форме ООО лишь потому, что у вас значительно ниже ответственность, такая логика не очень дальновидна. В случае когда ваша задолженность превысит сумму в 1 млн рублей и кредитор будет вне себя от вашего поведения, то при грамотном подходе юристов вполне реально вас лично привлечь к ответу. В итоге вы и от ответственности не спрячетесь, и получите все минусы ООО.

ООО – это не что иное, как общество с ограниченной ответственностью – имущественно обособленное юридическое лицо. И к вам, как к физическому лицу, оно не имеет отношения, даже если вы единственный учредитель и к тому же его директор!

ООО имеет смысл открывать, если вы занимаетесь каким-либо лицензируемым видом деятельности: оптовая или розничная торговля алкоголем, строительство капитальных зданий и сооружений – и вам обязательно требуется допуск СРО, или вы решили открыть серьезное производство, или вы мыслите настолько масштабно, что с самого начала планируете стать крупной оптовой компанией и т. д.

Нетрудно догадаться, что плюсами ООО являются минусы ИП, и наоборот.

Плюсы при открытии ООО:

➧ Достаточно прозрачная финансовая отчетность при вашем обращении в банк за кредитом.

➧ Ваши личные долги (как физического лица) не взыскиваются со счета ООО.

➧ Ограниченная имущественная ответственность.

➧ Возможность получения лицензии.

Минусы ООО:

➧ Выше затраты на открытие, так как госпошлина больше.

➧ Необходим юридический адрес, если вы, конечно, не имеете желания открывать ООО по месту своей прописки.

➧ Более высокие административные штрафы для юридических лиц по сравнению с ИП.

➧ Процесс ликвидации более долгий и дорогостоящий. Для ООО он составляет примерно 3–4 месяца и от 30 до 40 тысяч рублей на оплату работы юристов. Для ИП – всего 160 рублей госпошлины и около недели времени.

➧ Сложности с выводом наличности.

➧ Необходимо отчитываться обо всех наличных средствах. В противном случае вам доначислят налоги.

➧ Возможны трудности с открытием расчетного счета на ООО.

➧ Больший объем налоговой отчетности по сравнению с ИП.

➧ Когда вам нужно открыть ООО в другом городе, но вы привязаны к своей прописке, выгоднее поменять прописку. Это сэкономит средства.

➧ Часто выбор в пользу ООО делается на основании того, что эта форма собственности не предусматривает фиксированных страховых взносов. Желание сэкономить может влететь в копеечку. Безусловно, вам удастся сократить затраты на 43 тысячи рублей в год, но вы потратите значительно больше на юридический адрес, работу бухгалтера, решение вопросов с выводом наличности, а также, если придется, на саму ликвидацию ООО. При движении средств по расчетному счету необходимо начислять заработную плату (очень рекомендуется, если вы планируете долгую работу своей организации) и платить НДФЛ, а также страховые взносы, что в итоге составит куда большую сумму, чем те самые 30 тысяч рублей в год.

➧ Бывают ситуации, когда два человека открывают ООО с тем расчетом, что у них будет все по-честному, 50/50. Это самая распространенная ошибка: если у вас назреет с партнером конфликт, вы оба попадете в патовую ситуацию, когда ни один из вас не сможет принять окончательное решение по вопросу распределения прибыли, назначения нового директора, привлечения инвестиций, получения кредита, по входу в состав учредителей нового участника и другим стратегическим и самым важным вопросам. Изначально стоит договариваться о том, чтобы у кого-то из вас было больше 50 %, либо обыграть отношения с партнером договором инвестирования, договором займа, договором простого товарищества, либо просто открыть ИП.

Вот такой расклад. Ознакомились с материалом и пришли к выводу, что «все это сложно» и пока еще рано регистрировать ИП или ООО и можно еще немного поработать неофициально? В таком случае информация к размышлению:

➧ Крупный клиент вряд ли будет иметь отношения с подрядчиком, с которым надо «возиться» – платить НДФЛ, страховые взносы либо выводить наличку каким-то другим хитрым способом. Проблематично и несолидно.

➧ Государство постоянно принимает меры, чтобы предприниматели декларировали свои доходы. А это значит, что клиенты будут стремиться сотрудничать с теми из подрядчиков, кто готов работать официально и у кого не будет сложностей с принятием безнала на свой расчетный счет, чтобы легально увеличить свои расходы.

➧ Если вы думаете, что налоговая не имеет права проверять обычных физических лиц, то вы глубоко заблуждаетесь. В нынешней судебной практике достаточно много дел, когда налоговая инспекция признавала деятельность физического лица предпринимательской и начисляла НДС и НДФЛ. Это тот самый момент, когда вы десять раз пожалеете, что не зарегистрировали ИП на УСН 6 %, так как суммы налогов будут очень большими. К слову: налоговая видит все движения по вашей дебетовой карте.