Текст книги "Управление городским округом. Финансово-экономический и организационно-правовой аспекты"

Приложения
Структура органов власти и управления городским округом

Глава III. Особенности управления финансовыми ресурсами городских округов в Российской Федерации

§ 1. Городской округ – общая характеристика

В середине прошлого десятилетия российская экономика перешла к рыночной системе экономических отношений, в связи с чем возникла необходимость осуществления перехода к новой модели пространственного развития отечественной экономики, в том числе посредством формирования новых центров социально-экономического развития, опирающихся на развитие энергетической и транспортной инфраструктуры, и создания сети территориально-производственных кластеров, реализующих конкурентный потенциал территорий.[4]4
  Распоряжение Правительства РФ от 17.11.2008 № 1662-р «О Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года».


[Закрыть]

Федеральным законом № 131-ФЗ установлено, что местное самоуправление осуществляется на всей территории Российской Федерации в 23 001 муниципальном образовании (по состоянию на 1 января 2013 г.), в том числе: в 517 городских округах; 1818 муниципальных районах; 1692 городских поселениях; 18 717 сельских поселениях и 257 внутригородских муниципальных образованиях г. Москвы и г. Санкт-Петербурга.[5]5
  По информации Минрегиона России. URL: http://minregion.ru/uploads/attachment/documents/310513/310513_ot.doc (дата обращения: 04.05.2014).


[Закрыть]

С точки зрения стимулирования национального экономического развития из всех типов муниципальных образований именно городские округа являются наиболее перспективными, обладающими значительными ресурсами и преимуществами и позволяющими обеспечить опережающее социально-экономическое развитие административно-территориальных образований. В городах сосредоточены основные промышленные и производственные мощности субъектов экономической активности, расположены центры культурной-просветительской и научно-инновационной деятельности. Города обладают значительными человеческими ресурсами, к примеру в России в границах городских округов проживает 73,7 % от общей численности населения (105,3 млн человек),[6]6
  Данные Всероссийской переписи населения 2010 г. URL: http://www.gks.ru/free_doc/new_site/perepis2010/croc/perepis_itogi1612.htm (дата обращения: 20.05.2013).


[Закрыть] и экономическими ресурсами – совокупный доход бюджетов российских городских округов в 2012 г.[7]7
  Информация Минфина России о результатах мониторинга местных бюджетов Российской Федерации за 2012 г. URL: http://www1.minfin.ru/common/img/uploaded/library/2013/05/otchet_po_monitoringu_mestnykh_budzhetov_za_2012_god.doc (дата обращения: 23.05.2013) (далее в сносках Информация Минфина России по исполнению местных бюджетов за 2012 г.).


[Закрыть] составил 1,1 трлн рублей (50,6 % от общего объема собственных доходов муниципальных образований, со снижением по отношению к уровню 2011 г.[8]8
  Информация Минфина России о результатах мониторинга местных бюджетов Российской Федерации за 2011 г. URL: http://www.minfin.ru/common/img/uploaded/library/2012/04/otchet_po_monitoringu_mestnykh_budzhetov_za_2011_god.pdf (дата обращения: 23.05.2013).


[Закрыть] на 1,1 %).

Кроме того, крупные городские округа с численностью населения свыше миллиона человек, на территории которых уже сформированы и функционируют соответствующие объекты и институты, имеют значительный потенциал преобразования в перспективные центры опережающего социально-экономического развития (далее именуемые перспективные городские округа опережающего социально-экономического развития). Такие города обладают как пространственными, инфраструктурными и технологическими ресурсами, так и кадровым и научным потенциалом, синергетический эффект от приложения которых в рамках достижения целей опережающего социально-экономического развития позволит превратить крупные городские округа Российской Федерации в современные центры геополитического влияния и обеспечить повышение качества и уровня жизни населения страны в целом.

Социально-экономическое развитие перспективных городских округов и урбанизация отдельных административно-территориальных образований осуществляется в условиях глобализации современного мира и становления глобальных городов, являющихся политическими и экономическими центрами наднационального уровня, отвечающими за функционирование мирового хозяйства.[9]9
  См.: Трифонова З. А. Геоурбанистика: учеб. пособие. Чебоксары, 2006. С. 100.


[Закрыть] Е. Г. Трубина, определяя глобализацию как систему социальных отношений производства и воспроизводства, поддерживаемую неравномерным развитием разного масштаба, рассматривает ее сущность в том числе как результат способности капитала отсрочивать проявление его противоречий и лавировать между разными масштабами экономических процессов, углубляя пространственное разделение труда и усиливая неравномерность развития.[10]10
  См.: Трубина Е. Г. Город в теории: опыты осмысления пространства. М.: Новое литературное обозрение, 2011. С. 275.


[Закрыть]

Урбанизация в узком смысле понимается как рост населения и рост городов, а в широком смысле как исторический процесс повышения роли городов и городского образа жизни в развитии общества.[11]11
  См.: Таболин В. В. Правовая теория современного российского города. М., 2012. С. 203.


[Закрыть] Снижение количества муниципальных образований в последние годы (динамика представлена далее[12]12
  По информации Минрегиона России. URL: http://minregion.ru/uploads/attachment/documents/310513/310513_ot.doc (дата обращения: 04.05.2014).


[Закрыть]) свидетельствует об их укрупнении, объединении, в том числе с крупными городскими округами в целях осуществления более эффективного управления имеющимися ресурсами и возможностями.

Илл. № 1. Изменение количества муниципальных образований в период с 2005 по 2013 годы

Роль городов в экономическом развитии государств возрастает, в научном обороте появляется термин «глобализирующийся город», под которым понимается город в процессе глобализации; при этом мировой город понимается не как нормативная концепция, не как статус, который можно достичь, а как направление, которому следуют многие города всего мира.[13]13
  См.: Петров Н. В. Опыт постановки курса по глобальным городам в Макалестер-колледже // Проблемы урбанизации на рубеже веков. М., 2002.


[Закрыть]

Особенностью крупных городов является то, что они оказываются в центре самых острых социальных, экономических и политических проблем, но благодаря сосредоточению в них творческих и инновационных ресурсов имеют больше шансов разрешить кризисную ситуацию.[14]14
  См.: Бюржель Г. Современные проблемы городского развития и крупные российские городские центры. // Материалы международной конференции «Российские города в 21 веке». М., 2005.


[Закрыть] Данная двойственность крупных городов с особой силой проявляется в России.[15]15
  См.: Таболин В. В. Правовая теория современного российского города. М., 2012. С. 195.


[Закрыть]

Таким образом, реализация целей достижения опережающего социально-экономического развития перспективных городских округов в современных условиях осуществляется в рамках совершенствования основных положений нормативного правового регулирования отношений, возникающих в процессе управления городским округом в целом и экономической основой местного самоуправления в частности как источником финансового обеспечения реализации функций органов местного самоуправления.

Основное значение в вопросах управления городским округом отводится вопросам экономической направленности, связанным с формированием, определением порядка использования и расходованием фондов денежных средств, представляющих собой элемент финансовых ресурсов городского округа и являющихся одним из составляющих экономической основы местного самоуправления,[16]16
  См.: Таболин В. В., Емельянов А. С., Черногор Н. Н. Экономика города: правовой аспект. М., 2004. С. 23.


[Закрыть] которая также формируется из находящегося в муниципальной собственности имущества, а также имущественных прав муниципальных образований. Н. В. Постовой под финансовой основой местного самоуправления понимает совокупность регулируемых нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с формированием и расходованием местных финансовых ресурсов, определением их структуры, осуществлением бюджетно-финансовой и финансово-кредитной деятельности органов местного самоуправления и должностных лиц местного самоуправления.[17]17
  См.: Постовой Н. В. Теоретико-правовые проблемы основ местного самоуправления в России: дис. … д-ра юрид. наук. М., 2001. С. 131.


[Закрыть] Таким образом, сущность финансов составляют не деньги сами по себе и не фонды денежных ресурсов, а те денежные, экономические отношения, которые возникают в процессе формирования, распределения и использования денежных фондов и денежных ресурсов.[18]18
  См.: Крохина Ю. А. Город как субъект финансового права. Саратов, 2000. С. 34.


[Закрыть]

Единственно допустимой формой образования и расходования денежных средств в целях финансового обеспечения расходных обязательств муниципального образования, в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, является бюджет муниципального образования. Федеральным законом № 131-ФЗ установлено, что каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет.

В настоящее время термин «бюджет» употребляется в двух значениях: как экономическая и правовая категории. Бюджет как экономическая категория имеет также две стороны: материальную и социальную. С материальной стороны бюджет представляет собой государственный централизованный фонд денежных средств (соответственно, местный бюджет – это местный фонд денежных средств), а с социальной – это система экономических отношений, связанная с собиранием и использованием государственного (муниципального) фонда денежных средств.[19]19
  См.: Пешин Н. Л. Муниципальная финансовая система РФ. М., 2000. С. 102.


[Закрыть] С правовой точки зрения местный бюджет является основным нормативным актом муниципального образования, разрешающим и утверждающим расходование денежных средств.[20]20
  См.: Авакьян С. А., Люцер В. Л., Пешин Н. Л… Муниципальное право. М., 2009. С. 417.


[Закрыть]

Местным бюджетом является совокупность регулируемых нормами права общественных отношений, складывающихся по поводу формирования и расходования денежных средств, для осуществления функций и компетенции местного самоуправления.[21]21
  См.: Постовой Н. В., Таболин В. В., Черногор Н. Н… Муниципальное право России. М., 2008. С. 168.


[Закрыть]

Бюджет городского округа содержит сведения о доходах и расходах, необходимых органам местного самоуправления для решения вопросов местного значения и иных вопросов, отнесенных к их компетенции соответствующими нормативными правовыми актами, отражающие финансовые возможности органов местного самоуправления по исполнению соответствующих полномочий.

Полномочия органов местного самоуправления по вопросам, связанным с бюджетными правоотношениями, содержатся в уставах городских округов. Утверждение бюджета, а также отчета о его исполнении относится к исключительной компетенции представительного органа городского округа.

Разработка и представление главе городского округа для внесения на утверждение представительному органу проектов бюджета и организация его исполнения относится к компетенции исполнительно-распорядительных органов местного самоуправления.

Бюджетным кодексом установлен принцип сбалансированности бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, согласно которому объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования дефицита, уменьшенных на суммы выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета и изменением остатков на счетах по учету средств бюджетов.

Подобный подход к управлению общественными финансами предопределяет устойчивость поступления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и создает возможности для их стабильного роста.[22]22
  Концепция межбюджетных отношений и организации бюджетного процесса в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях до 2013 года, утвержденная распоряжением Правительства Российской Федерации от 8 августа 2009 г. № 1123-р.


[Закрыть]

Таким образом, органам местного самоуправления городского округа для решения вопросов в рамках установленной компетенции необходимы соответствующие ресурсы, формируемые в том числе за счет доходных поступлений в местные бюджеты, которые по своему размеру должны обеспечивать соответствующие расходы городских округов в полном объеме.

Обеспечение сбалансированности бюджетов городских округов в современных условиях дифференциации социально-экономического развития муниципальных образований и субъектов Российской Федерации является одной из наиболее важных задач, стоящих перед органами местного самоуправления и органами государственной власти.

В связи с тем, что производственные, промышленные и финансовые ресурсы расположены на территории страны неравномерно, социально-экономическое развитие муниципальных образований значительно дифференцированно, соответственно различается и уровень обеспеченности муниципальных образований бюджетными средствами,[23]23
  Государственная программа Российской Федерации «Создание условий для эффективного и ответственного управления региональными и муниципальными финансами, повышения устойчивости бюджетов субъектов Российской Федерации, утвержденная постановлением Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2014 г. № 310.


[Закрыть] следовательно, общественные блага и муниципальные услуги не всегда предоставляются населению в отдельных городских округах на едином для всей страны уровне.

К примеру, основные показатели по субъектам Российской Федерации за 2011 г. отличаются в несколько раз: среднедушевые денежные доходы – в пять раз, среднемесячная заработная плата – в пять раз, стоимость жилищно-коммунальных услуг – в семь раз, стоимость фиксированного набора потребительских товаров и услуг – более чем в два раза, а разница в валовом региональном продукте на душу населения между пятью регионами с максимальным и минимальным значением за 2010 г. составила 18 раз. Более 45 процентов доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации аккумулируются в десяти наиболее развитых регионах, в которых проживает 30 процентов населения Российской Федерации. Бюджетная обеспеченность 10 субъектов Российской Федерации, имеющих наибольшую бюджетную обеспеченность, на 2012 г., до выравнивания с помощью дотаций, в 6,2 раза превышает бюджетную обеспеченность 10 наименее развитых субъектов Российской Федерации. Схожая ситуация в различиях бюджетной обеспеченности между отдельными муниципальными образованиями наблюдается внутри одного субъекта Российской Федерации подчас в еще большей степени, чем в целом по стране.[24]24
  Государственная программа Российской Федерации «Создание условий для эффективного и ответственного управления региональными и муниципальными финансами, повышения устойчивости бюджетов субъектов Российской Федерации, утвержденная постановлением Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2014 г. № 310.


[Закрыть]

Компетенция органов местного самоуправления установлена разграничением полномочий и предметов ведения между федеральным, региональным и местным уровнями власти, которым определены перечни вопросов местного значения городского округа.

С момента принятия в 2003 г. Федерального закона № 131-ФЗ и до 2012 г. количество вопросов местного значения городских округов увеличилось в 1,6 раза – с 27 до 44 вопросов.[25]25
  По информации Минрегиона России. URL: http://minregion.ru/uploads/attachment/documents/310513/310513_ot.doc (дата обращения: 04.05.2014).


[Закрыть]

Илл. № 2. Изменение количества вопросов местного значения в период с 2003 по 2012 годы

В настоящее время Федеральным законом от 27 мая 2014 г. № 136-ФЗ внесены изменения в перечень вопросов местного значения городских округов.

Решение вопросов местного значения городских округов, в соответствии с принципом разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, означающим закрепление доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов за бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, осуществляется за счет доходных источников бюджетов городских округов.

Доходные поступления представляют собой поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета, и выражают экономические отношения, возникающие между органами местного самоуправления, хозяйствующими субъектами и гражданами в процессе формирования и исполнения бюджета. Формой проявления этих отношений служат различные виды налоговых и неналоговых платежей хозяйствующих субъектов и населения в бюджеты бюджетной системы. Главной задачей налоговых и неналоговых поступлений является обеспечение минимального местного бюджета для покрытия минимально необходимых расходов местных бюджетов, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации на основе нормативов минимальной бюджетной обеспеченности.[26]26
  См.: Пешин Н. Л. Муниципальная финансовая система РФ. С. 106.


[Закрыть]

Формирование доходов местных бюджетов осуществляется в основном за счет налоговых и неналоговых доходов (в общем объеме поступившие собственные доходы местных бюджетов составили в 2012 г. 53,4 % (1,2 трлн рублей) и безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации – 46,6 % (1,0 трлн рублей).[27]27
  По информации Минфина России об исполнении местных бюджетов за 2012 год.


[Закрыть]

В 2013 г. доходы местных бюджетов составили 41,3 % доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации. В период с 2006 по 2011 годы доходы местных бюджетов удвоились (рост с 1,52 до 2,96 трлн руб.), а налоговые и неналоговые доходы увеличились в 1,8 раза.[28]28
  По информации Минрегиона России. URL: http://minregion.ru/uploads/attachment/documents/310513/310513_ot.doc (дата обращения: 04.05.2014).


[Закрыть]

§ 2. Управление налоговыми доходами бюджетов городских округов

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс), под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Доходы местных бюджетов от налогов представляют собой финансовые средства, которые налогоплательщики передают государству в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации как плату за общественные услуги, которые граждане потребляют либо коллективно, либо в индивидуальном порядке. Налоговым кодексом установлены следующие группы налогов в зависимости от уровня публичной власти: федеральные, региональные и местные налоги.

В структуре собственных доходов местных бюджетов налоговые доходы занимают 41,7 % в среднем по Российской Федерации. Налоговые доходы местных бюджетов исполнены в 2012 г. в сумме 935,8 млрд рублей.[29]29
  Информация Минфина России об исполнении местных бюджетов за 2012 год.


[Закрыть]

Сведения о динамике и структуре налоговых доходов на примере города Омска представлены далее.[30]30
  См.: Бюджет для граждан города Омска. URL: http://admomsk.ru/web/guest/progress/budget/open/omsk/income (дата обращения: 02.06.2014).


[Закрыть]

Илл. № 3. Динамика и структура налоговых доходов бюджета города Омска, в млн руб. в период с 2012 по 2016 годы

Существующая налоговая система является совокупностью институтов и инструментов, используемых государством для централизации части национального дохода в бюджетах всех уровней с их последующим перераспределением в интересах государства.[31]31
  См.: Бушмин Е. В. Государственные и муниципальные доходы как составная часть бюджетной системы РФ. М., 2012. С. 57.


[Закрыть]

Зачисляются налоговые доходы в бюджеты городских округов в соответствии с едиными и дополнительными нормативами отчислений от налогов, устанавливаемыми соответствующим уровнем власти. Поступления налогов, которые были переданы в 2012 г. на муниципальный уровень в соответствии с законами субъектов Российской Федерации по единым нормативам отчислений, оцениваются в 59,7 млрд рублей, или 6,4 % от общего объема налоговых доходов. Общий объем доходов, поступивших за счет налогов, нормативы по которым установлены на федеральном уровне (в том числе налоговые доходы по нормативу 20 % от налога на доходы физических лиц), оценивается в 865,9 млрд рублей.[32]32
  Информация Минфина России об исполнении местных бюджетов за 2012 год.


[Закрыть]

Кроме того, в целях повышения заинтересованности органов местного самоуправления в увеличении налогового потенциала городских округов, развитии инфраструктуры и стимулировании экономической активности хозяйствующих субъектов, осуществляющих предпринимательскую деятельность в городах, применяется практика полной или частичной замены предоставляемой бюджетам городских округов дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности дополнительными нормативами отчислений от федеральных и региональных налогов. В 2012 г. данным правом воспользовались 72 субъекта Российской Федерации.[33]33
  Информация Минфина России об исполнении местных бюджетов за 2012 год.


[Закрыть]

К примеру, в соответствии со ст. 12 закона Волгоградской области от 26 июля 2005 г. № 1093-ОД «О межбюджетных отношениях в Волгоградской области», при составлении областного бюджета по согласованию с представительными органами муниципальных образований дотации, причитающиеся городскому округу из областного фонда финансовой поддержки городских округов, могут быть полностью или частично заменены дополнительными нормативами отчислений от налога на доходы физических лиц. Дополнительные нормативы отчислений от налога на доходы физических лиц устанавливаются на срок не менее трех лет. Изменение указанных нормативов отчислений в бюджеты городских округов в течение текущего финансового года не допускается.

Указанная замена согласована решением Волгоградской городской Думы от 2 ноября 2011 г. № 52/1589 «О согласовании замены дотаций из областных фондов финансовой поддержки поселений (в части выравнивания уровня бюджетной обеспеченности городских округов) и финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) дополнительными нормативами отчислений от налога на доходы физических лиц в бюджет Волгограда на 2012–2014 годы».

По мнению Минфина России, закрепление нормативов отчислений является реальным инструментом усиления заинтересованности муниципальных образований в расширении налогооблагаемой базы. Так, установленные субъектами Российской Федерации нормативы отчислений от налога на доходы физических лиц обеспечили дополнительное поступление в местные бюджеты 14,1 млрд рублей, от налога на прибыль организаций – 10,1 млрд рублей, налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, – 21,9 млрд рублей, налога на имущество организаций – 3,7 млрд рублей, транспортного налога – 7,9 млрд рублей, налога на добычу полезных ископаемых – 1,2 млрд рублей, акцизов – 0,1 млрд рублей.[34]34
  Информация Минфина России об исполнении местных бюджетов за 2012 год.


[Закрыть]

В настоящее время важным направлением работы Правительства Российской Федерации является совершенствование системы поддержки деятельности муниципальных властей. Собственная доходная база местных бюджетов будет увеличена не менее чем на 7 процентов за счет налогов, передаваемых из других уровней бюджетной системы.[35]35
  Основные направления деятельности Правительства Российской Федерации до 2018 года.


[Закрыть]

Как отмечено В. М. Зуевым и С. С. Кузнецовым, в зависимости от того, как реализовано право муниципальных образований на получение собственных доходов для формирования местного бюджета, во многом определяется их бюджетная самостоятельность. Если наличие собственных источников доходов бюджетов для каждого уровня бюджетной системы определяет их самостоятельность, то уровень самостоятельности каждого бюджета прямо пропорционален объему закрепленных за ним собственных налоговых и неналоговых доходов.[36]36
  См.: Зуев В. М., Кузнецов С. С. Правовые основы финансов муниципальных образований в РФ. Томск, 2011. С. 75.


[Закрыть]

В этой связи основная задача децентрализации налоговых полномочий состоит в обеспечении относительной финансовой самостоятельности и автономии субнациональных уровней власти, наилучшим способом осуществления которой является наделение органов власти разных уровней полными налоговыми полномочиями в отношении налогов, которые соответствуют их функциям и позволяют реализовывать принцип фискальной эквивалентности.[37]37
  Принцип фискальной эквивалентности заключается в оплате соответствующих услуг их непосредственным потребителем.


[Закрыть] При этом полное разделение объектов налогообложения привлекательно тем, что повышает степень самостоятельности органов местного самоуправления, так как доходы и расходы местных бюджетов непосредственно зависят от их решений.

Категорию местных налогов, устанавливаемых в соответствии со ст. 132 Конституции РФ органами местного самоуправления самостоятельно, составляют, согласно ст. 15 Налогового кодекса РФ, земельный налог и налог на имущество физических лиц.

В зарубежных странах поступления от местных налогов составляют значительный объем всех доходов местных бюджетов, к примеру, в США – 65,0 % от общего объема доходов местных бюджетов, Франции – 41,7 %, Японии – 41,6 %, Дании – 36,0 процентов.[38]38
  См.: Авакьян С. А., Люцер В. Л., Пешин Н. Л., Сивицкий В. А., Тимофеев Н. С. Муниципальное право. М., 2009. С. 416; Кочергина М. Э. Об особенностях правового регулирования местного налогообложения и о налоговых правах местного самоуправления // Основы деятельности местного самоуправления в Московской области. М., 1997. С. 80.


[Закрыть]

В Российской Федерации удельный вес местных налогов в налоговых доходах муниципальных образований составил в 2012 г. порядка 15 % (земельный налог – 13,3 %, налог на имущество физических лиц – 1,7 %).[39]39
  Информация Минфина России об исполнении местных бюджетов за 2012 год.


[Закрыть]

Одной из причин низких поступлений по местным налогам являются сложности, связанные с определением налогооблагаемой базы и учетом объектов налогообложения местных налогов, а также уклонением налогоплательщиков от их уплаты. В настоящее время кадастровая стоимость земельных участков и инвентаризационная стоимость имущества физических лиц зачастую не соответствуют рыночной стоимости указанных типов объектов налогообложения. Использование механизмов рыночной оценки стоимости налогооблагаемой базы предполагается осуществить в рамках установления налога на недвижимость,[40]40
  Стенограмма 335 заседания Совета Федерации ФС РФ. URL: http://council.gov.ru/media/files/41d475a35d86bb56c116.doc (дата обращения: 10.07.2013).


[Закрыть] объединяющего местные налоги в целях повышения эффективности их налогового администрирования, а также в целях повышения заинтересованности органов муниципального управления в развитии и модернизации инфраструктуры городских округов.

Еще одной из причин низких поступлений по местным налогам является наличие установленных льгот, в результате которых образуются выпадающие доходы бюджетов городских округов. Увеличение выпадающих доходов может замедлить темпы опережающего социально-экономического развития перспективных городских округов и уменьшить финансовые возможности органов местного самоуправления по решению вопросов местного значения.

Вместе с тем выпадающие доходы компенсируются социально-экономическим эффектом от установления налоговых льгот. В целях оценки соответствия налоговых льгот общественным интересам жителей городских округов, сокращения объемов выпадающих доходов местных бюджетов в связи с предоставлением налоговых льгот, а также в целях определения категорий налогоплательщиков, которым предоставляются налоговые льготы, органами местного самоуправления городских округов осуществляется оценка эффективности и оптимизация налоговых льгот, установленных на местном уровне, в соответствии с принятыми нормативными правовыми актами об утверждении порядка оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению льгот по местным налогам и методики проведения соответствующей оценки, с последующим запретом на предоставление налоговых льгот в случае их нецелесообразности или несоответствия конечным целям предоставления.

Таким образом, органам местного самоуправления необходимо осуществлять оценку эффективности налоговых льгот с учетом анализа заинтересованности субъектов экономической деятельности, получающих налоговые преференции, в модернизации экономики городского округа, развитии инновационных промышленных производств и создании условий, способствующих привлечению инвестиций в инфраструктурные проекты территориального развития города.

Между тем местные налоги не способны в полной мере обеспечить сбалансированность и самостоятельность бюджетов городских округов.[41]41
  Итоговый документ IV съезда Всероссийского Совета местного самоуправления. URL: http://vsmsinfo.ru/files/materials%20of%20a%20new%20site/itogoviidoc.doc (дата обращения: 02.07.2014).


[Закрыть]

Основным резервом повышения доходов является повышение собираемости налогов и совершенствование организации управления доходами, в том числе эффективная работа с налогоплательщиками. В предстоящем периоде планируется расширение полномочий органов местного самоуправления по участию в сборе местных налогов, а также налогов, поступающих в их бюджеты, уплачиваемых при применении специальных налоговых режимов. На первом этапе органам местного самоуправления будет предоставлено право по выявлению объектов налогообложения и содействию их регистрации, а также по доведению информации до налогоплательщиков об имеющейся задолженности по уплате налогов и сборов и обеспечению взыскания такой задолженности.[42]42
  Распоряжение Правительства РФ от 30.12.2013 № 2593-р «Об утверждении Программы повышения эффективности управления общественными (государственными и муниципальными) финансами на период до 2018 года».


[Закрыть]

Таким образом, совершенствование системы налогообложения, повышение эффективности их администрирования, а также увеличение налогового потенциала городов способствует достижению целей опережающего социально-экономического развития городских округов.