Текст книги "Экономические преступления в СССР"

3.1 Изготовление неучтенной обуви из похищенных заготовок.

Расхитители довольно часто прибегают к этому способу создания неучтенных излишков обуви. В этих целях мастера закройного и штамповочного цехов входят в преступную связь с мастерами пошивочных цехов и передают им неучтенные заготовки, из которых изготовляют неучтенную обувь и маркируют ее обувными знаками. Если неучтенных заготовок немного, обувь шьют сами мастера пошивочных цехов, иногда привлекая к этому нескольких рабочих. Когда в цех поступает значительное количество неучтенных заготовок, расхитители, как правило, шьют обувь в общем потоке и вовлекают в преступную деятельность значительное число рабочих.

3.2 Списание в брак части обуви, пригодной к реализации.

Вследствие различных причин некоторая часть готовой обуви имеет дефекты, не позволяющие направить ее для реализации. Если такую обувь невозможно исправить, она подлежит уничтожению, о чем должен быть составлен акт, подписанный работниками ОТК, производившими осмотр обуви, мастером или начальником смены. С целью создания неучтенной обуви мастера пошивочных цехов по сговору с работниками ОТК или начальниками смен составляют акты на якобы имевший место брак или завышают в акте количество действительно забракованной обуви. В результате таких махинаций укрывается от учета часть обуви, которую преступники затем похищают.

Обувь, предназначенную для хищения, чаще всего маркируют сами мастера пошивочных цехов, участвующие в хищении. В том случае, когда преступники, работающие в пошивочном цехе, действуют в сговоре с работниками склада готовой продукции, подготовленную к хищению обувь передают по паспорту, не являющемуся бланком строгой отчетности, на выходную базу фабрики для реализации или ее похищают сами мастера и по договоренности с охранниками выносят с фабрики.

Если есть неучтенные излишки, созданные в следствие неполного оприходования возврата обуви, забракованной торгующими организациями, преступники их похищают. В таком случае по просьбе начальника смены или мастеров, принимающих участие в хищении, рабочие пошивочного цеха устраняют видимые дефекты обуви, после чего отправляют ее на склад готовой продукции по временному паспорту или выносят с территории фабрики. При конвейерном производстве обуви преступники с целью хищения подделывают подписи лиц, ведущих количественный учет запущенной в производство обуви, уменьшают фактическое количество заготовок, поступивших на конвейер, а в журнале съема готовой продукции на это количество занижают действительный выход обуви. Неучтенную обувь направляют для реализации через выходную базу фабрики, если у расхитителей имеются там сообщники, или непосредственно в розничную торговую сеть.

3.3 Использование разницы в ценах.

На тех обувных предприятиях, где запущен учет готовой продукции по артикулам, заведующими складами, действующие в сговоре с экспедиторами (получателями обуви), при отпуске готовой продукции торгующим организациям выписывают получателям товарно-транспортную накладную на отпуск партии обуви якобы одного артикула и выдают ее не полностью. Вместо недостающих пар обуви других артикулов, розничная цена которых выше. Торгующая организация оплачивает поставку обуви согласно артикулу товарно-транспортной накладной. Разницу между стоимостью обуви, указанной в накладной и действительной розничной ценой преступники изымают из выручки торгового предприятия.

3.4 Присвоение разницы стоимости обуви первого сорта и нестандартной.

Расхитители – представители обувных фабрик, выезжая в торгующие организации для участия в разбраковке обуви, по договоренности с директорами магазинов составляют акт, которым удостоверяют, что часть поставленной обуви якобы не может быть отнесена к первому сорту, а является нестандартной. В то же время обувь, отнесенную к нестандартной, не маркируют вновь. На основании акта торговое предприятие рассчитывается с обувной фабрикой за поставку партии обуви. Фабрика несет убытки, а преступники из торговых организаций реализуют эту обувь по цене первого сорта и разницу в стоимости между первым сортом и нестандартной обувью изымают из выручки.

3.5 Фальсификация документов, дающих право на получение премиальной оплаты.

Дополнительные средства выплачиваются рабочим и служащим фабрики за достижение определенных результатов в процессе производства, в частности за перевыполнение ежемесячного, квартального и годового планов выпуска готовой продукции. С целью хищения денежных средств некоторые начальники пошивочных цехов вместе с заведующими складами готовой продукции в конце месяца выписывают бестоварный паспорт на поступившую из швейного цеха обувь и указывают в паспорте ее количество и ассортимент, которые дают право на премию. Получив деньги, участники хищения делят их между собой. В начале следующего месяца, после того, как на склад готовой продукции поступит количество обуви, указанное в бестоварном паспорте, преступники уничтожают последний.

Глава 4. Бытовое обслуживание населения

1.1. Пользуясь бесконтрольностью со стороны бухгалтерии, приемщик-кассир часть копий квитанций, выписанных на полученные от населения заказы с уплатой по ним аванса, не проводит по отчетам /т.е. не включает в реестры, в ведомости учета поступления денежных средств/, уплаченные по этим квитанциям деньги присваиваются, а копии квитанций либо уничтожаются, либо отражаются в более поздних отчетах по мере поступления денежных средств от следующих заказчиков.

1.2. Хищения путем внесения подлогов в копии квитанций. В третьем экземпляре квитанции, прилагаемом к отчету, указывается меньшая сумма, чем была получена с заказчика, а разница похищается. С этой целью расхитители в присутствии заказчика третий экземпляр квитанции не заполняют, не подложив второй лист копирки, а затем проставляют в этом экземпляре меньшую сумму.

1.3. Получая с заказчика по квитанции более высокую плату за сложность, за срочность, расхитители в третьем экземпляре квитанции отражают меньшую сумму, равную стоимости обычного заказа, а разницу в сумме присваивают.

1.4. При сговоре с работниками бухгалтерии производится занижение итогов поступившей за день выручки в кассовых реестрах, хотя копии квитанций к реестрам прикладываются.

1.5. При создании излишков дорогостоящих материалов или мехового сырья с целью их реализации – оформление на подставное /вымышленное/ лицо квитанции на индивидуальный пошив пальто, костюма, шубы и т. п. из «материала» заказчика с указанием отличительных признаков /наименование, сорт, артикул/ излишнего материала /меха/.

Затем оформление «отказа» заказчика от получения готового изделия с возвращением ему стоимости «материала», которая присваивается.

В дальнейшем – реализация пошитого изделия.

1.6. В радио и телевизионных мастерских по сговору заведующего с приемщиком для создания резерва запасных частей фабрикуются подложные акты-наряды, в которых указываются вымышленные заказчики. Фактически же никакого ремонта, в том числе повторного, не производится.

1.7. Для оформления мелкого ремонта в радио и телевизионных мастерских, производимого в течение дня, вместо квитанций применяется «ведомость приема выручки за выполненные работы». Ведомость является основанием для начисления заработной платы, списания материалов на ремонт, а также реестром принятых заказов и вместе с кассовым отчетом сдается в бухгалтерию. Нередко приемщик с мастером не отражают в этой ведомости выполненные работы.

1.8. Выполнение фотографических услуг для населения без оформления заказов, использование неучтенных бланков квитанций при оформлении заказов.

Нередко мастера фотоателье, обслуживая заказчиков, не оформляют заказов и присваивают полученные деньги. Иногда мастера с целью придать законный характер оказанию услуг населению по фотографированию оформляют заказы на неучтенных бланках. После получения денег от заказчиков расхитители уничтожают бланки. Такой способ хищения мастера фотоателье чаще всего применяют при обслуживании семейных торжеств, при фотографировании групп туристов и т. д.

1.9. Завышение расценок на оказание услуг фотоателье. Используя неосведомленность заказчиков о расценках на оказание услуг фотоателье, приемщики умышленно завышают объем работ, который следует осуществить по выполнению заказа (завышают размер фотографий, оформляют срочный заказ вместо обыкновенного, указывают в заказе, что будет выполнена фоторетушь, в то время как она не выполняется и т.д.). В результате завышения в приемных квитанциях фактического объема работ расхитители получают премии за перевыполнение плана работ. В случае выполнения заказов, оформленных на неучтенных квитанциях, деньги присваивает исполнитель фоторабот. Неучтенные излишки фотоматериалов расхитители нередко сбывают через преступные связи из числа работников магазинов, торгующих фотоматериалов. Как правило, неучтенные фототовары поступают на «свободное место».

1.10. Хищение денежных средств в парикмахерских осуществляется путем присвоения денег, уплаченных клиентами, без отражения произведенных работ в листах учета выработки. В них также могут отражаться более дешевые операции или уменьшается количество фактически обслуженных. При преступном сговоре кассира с мастером следует изменение показаний счетчика и не отражение по отчетам мастеров кассовых чеков на похищенные суммы.

2. Заключение подложных трудовых соглашений с частными лицами, нуждающимися в ремонте домов

С целью хищения денежных средств расхитители из числа работников службы быта заключают трудовые соглашения с владельцами частного сектора на ремонт их помещений силами и средствами предприятий бытового обслуживания населения. Не производя ремонтных работ, они выдают заказчику строительный материал, а на тот объем работы, который следовало бы выполнить, выписывают наряды на вымышленных или подставных лиц, присваивая таким путем, предназначенные на ремонтные работы, деньги.

3. Списание изделий, годных к употреблению, и присвоение их нарицательной стоимости

На предприятиях бытового обслуживания населения и коммунального хозяйства нередко значительные материальные ценности по сговору с должностными лицами списывают с баланса предприятий под различными предлогами, а затем продают частным лицам. Например, бытовые газовые баллоны.

Раздел 4. Преступления в других отраслях экономики

Глава 1. Типичные хищения в отраслях экономики

1.1. Списание расхода по завышенным (устаревшим) нормам без учета экономии сырья, достигаемой за счёт использования новейшего оборудования и совершенствования технологического процесса. Применение этих норм при освоении выпуска новой продукции, которая осуществляется не по стандартным, а по временным техническим условиям.

1.2. Вручение рабочим документов, по которым расходуется сырьё (штамповочные карты, конвейерные ведомости и т.д.) с нормативами меньшими в сравнении с утверждёнными нормами.

1.3. Списание высококачественного сырья по нормам, установленным для низкосортного и некондиционного сырья. Однотипное сырьё может различаться не только по сортам, но и другим параметрам, в зависимости от этого дифференцированно подходят к его списанию в расход. Расхитители же применяют для этого максимальные нормы.

1.4. Применение не производственных, а более высоких норм расхода, указанных в сметных справочниках, где учитываются дополнительные потери материалов при транспортировке до при объектовых складов.

1.5. Списание сырья по нормам, а не по фактическому расходу, который в силу каких-либо причин меньше этих норм. Например, на предприятиях использующих листовой металл (например, для изготовления металлической посуды) – оприходование более тонких листов по физическому весу, а списание на производство не по фактическим затратам, действующим нормативам, предусматривающим металл большего сечения (т.е. по так называемому теоретическому весу), в результате – образование его количественных излишков.

1.6. Списание сырья в брак, на потери или отходы в размерах, превышающих фактические. Например, неоднократное указание в учётных документах одних и тех же партий забракованных изделий, в результате – создание неучтённых излишков продукции.

1.7. Хищения путём нарушения технологии производства.

Неполное вложение сырья в сравнении с нормами ГОСТа и ТУ или замена его более дешевым, менее качественным или дефицитным (вплоть до брака и отходов производства), а также иные нарушения технологического процесса (температурного режима, толщины покрытия и т.д.).

1.7.1. При окраске изделий дефицитными красками, лаком, эмалями уменьшение (в сравнении с технологией) числа слоёв.

1.7.2. При выпуске продуктовых товаров:

– замена в кондитерских изделиях дорогостоящих коньяков дешёвым вином.

– увеличение припёка в хлебобулочных изделиях, слоя глазури (ледяной корочки) в замороженной рыбе.

– повышение влажности рыбы после копчения или вяления (держат в сыром помещении либо под открытым навесом во время дождя).

– при переработке ягод и фруктов в пюре и соки понижение давления пара и одновременное вложение сверх норм ангидрида (в 1,5 раза) во время термообработки ягод и фруктов.

– разлив дорогостоящих коньяков в сувенирные (малой ёмкости) непросушенные, влажные бутылки, за счёт чего экономятся потери в сравнении с нормами.

1.8. При изготовлении сложной бытовой техники, автомобилей – не доукомплектование их запасными частями (инструментами) и реализация созданных излишков.

1.9. С целью накопления без учетных излишков ткани, кожи и их заменителей – выпуск некомплектной одежды и галантерейных товаров (плащей – без косынок или капюшонов, костюмов «тройка» – без жилетов).

1.10. Укрытие от учёта используемых производственных мощностей.

На промышленных предприятиях – составление подложных актов о простое оборудования, либо не отражение на балансе части его.

1.11. Укрытие от учёта готовой продукции, изготавливаемой в плановом порядке. После реализации через торговую сеть неучтённой продукции – уничтожение нарядов и выписка новых (с уменьшением изготовленной продукции в соответствии с реализованной неучтённой). Соответственно исправления и подчистки в платёжной ведомости, в бухгалтерских и товарно-транспортных документах.

Одна составляется на оплату изготовления учтённой продукции из средств предприятия, вторая – неучтённой, расчёт по которой производится похищенными деньгами. Составление двух ведомостей вуалируется, обычно, ссылками на несвоевременность оформления нарядов или оплаты сверхурочных часов работы. После выдачи заработной платы она и наряды на изготовление неучтённой продукции уничтожаются и не отражаются в бухгалтерском учёте. Если заработная плата выдаётся через начальников цехов, мастеров, бригадиров, то они, как участники хищения, выплачивают деньги по второй ведомости. Если деньги выдаёт кассир, являющийся участником хищения, то он выплачивает их и по второй ведомости. В иных случаях деньги получают рабочие непосредственно в цехах.

3.1. Вывоз излишков вместе с законно отпускаемой продукцией, когда охране затруднительно поштучно проверить продукцию.

3.2. Неоднократное использование одного и того же документа (накладной, счёта-фактуры). В бухгалтерии делается проводка только об однократном вывозе продукции. С целью маскировки, на случай проверки в пути, либо исправляется в сопроводительном документе время, либо соответствующая графа не заполняется и оно ставится после доставки похищенного к месту назначения.

3.3. Исправления и дописки в товарно-транспортных документах.

Первоначально в сопроводительном документе указывается вся фактически вывозимая продукция, включая и похищаемою. После доставки уменьшается с помощью различных манипуляций с текстом её количество или стоимость, например, вместо пачек и коробок пишется штук, 1-й сорт исправляется на 2-й. Исправляются атрибуты, цифры и т. д. С помощью запятой целые числа превращаются в дроби и т. п.

3.4. Оформление фиктивного возврата или недогруза продукции.

После доставки похищенного на место назначения сообщники из организации-получателя делают отметку в товарно-транспортных документах, что весь груз или часть его не приняты якобы как недоброкачественные. Они могут выписать и встречную бестоварную накладную на возврат товара, который фиктивно приходуется на предприятии, изготавливающем его. В других случаях составляется подложный акт с участием лица, сопровождающего товар, о недогрузке.

3.5. Переписка, уничтожение или аннулирование товарно-транспортных документов, выписывавшихся на время перевозки неучтённой продукции. Переписываются и уничтожаются документы тогда, когда на предприятии их бланки строго не учитываются. При переписке первоначально указывается вся продукция, после же её доставки документы уничтожаются, а взамен составляются другие, в которых указывается лишь учтённая. При похищении всей вывезенной продукции впоследствии просто уничтожаются сопроводительные документы. Аннулируются документы в случаях, если их бланки строго учитываются. Это делается после доставки неучтённой продукции к месту назначения под видом уничтожения якобы испорченных при заполнении бланков или заполненных бланков в связи с отказом получателя принять выписанный к отправке товар и т. д.

Глава 2. Система мелиорации и водного хозяйства

1.1. Распространены способы хищений материальных ценностей и денежных средств в различных предприятиях отрасли с участием счетно-бухгалтерских работников. Совершаются они путем включения в платежные ведомости неработающих лиц, завышения в указанных ведомостях итоговых выплаченных сумм, оформления подложных расходных документов по депонентским операциям, необоснованного начисления различных пособий и надбавок, оформления фиктивных командировок.

1.2. Присвоение материальных и денежных средств маскируется различными способами. Суммы похищенных денежных средств относят на субсчет 56—1 «Денежные средства в пути» или на счет 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами».

Недостачи, образовавшиеся у материально-ответственных лиц в результате хищений, относят на дебет счета 50—3, где учитываются отклонения покупной себестоимости сырья и материалов от их стоимости по учетным ценам, с последующим списанием этих сумм на удорожание себестоимости продукции. Чаще же недостачи вуалируются умышленным запутыванием учета, неверным отражением в документах сведений о движении материальных ценностей и денежных средств.

В кассу от работников поступают деньги на приобретение материальных ценностей (уголь, дрова и др.) или за оказание услуг (доставка на автомашине топлива и т.п.), которые отражаются в оборотных ведомостях. Затем осуществляется отпуск без документов ценностей или оказание услуг, а деньги якобы возвращаются гражданам, согласно подложным заявлениям об отказе от услуг.

1.3. На предприятиях, имеющих жилищно-коммунальное хозяйство, правонарушители составляют на похищенное подложные документы на досрочное списание якобы пришедших в негодность материальных ценностей.

2.1. Их совершают должностные лица, ответственные за определение объема изыскательских, проектно-сметных работ и по роду службы заключающие договоры с заказчиками. Предметом преступных посягательств в этих случаях являются денежные средства и только в 20% случаев – товарно-материальные ценности. При хищениях материальных ценностей, как правило, применяются общеизвестные способы, такие, как фиктивное списание материальных ценностей на научно-производственные нужды, на якобы пришедшее в негодность имущество и др. Расхищаются различное сырье и материалы, приборы, оборудование, инвентарь, образцы изделий и продукции. Наиболее распространенными способами хищений денежных средств являются следующие:

2.2. Умышленное ухудшение, удорожание отдельных частей проекта с последующей подготовкой рационализаторских предложений, которые по сговору соучастников вносит заказчик. Полученное денежное вознаграждение делится между ними.

2.3. Повторное оформление уже разработанного и внедренного на однородных предприятиях других отраслей народного хозяйства рационализаторского предложения на новые технологические решения.

2.4. Завышение объемов и стоимости работ в тематических планах, хоздоговорах, нарядах-заказах и сметах, а также неучтенных работ.

2.5. Приписки в отчетах о выполнении планов работ для получения незаконных премиальных выплат и зарплаты.

2.6. Завышение данных о внедрении новой техники и получении экономического эффекта для получения премиальных вознаграждений.

2.7. Выдача заказчику по трудовому соглашению вместо новой скопированной типовой или ранее выполненной для других заказчиков документации, зачастую без привязки к местности.

2.8. Составление фиктивных соглашений, договоров или документов на дачу консультаций, проведение лекций, командировки и др. мероприятия.