Текст книги "Финансы"

Вопрос 5
Принципы построения бюджетной системы РФ

Ответ

Бюджетное устройство — это организация бюджетной системы и принципов ее построения. Бюджетная система РФ базируется на принципах:

1) единства бюджетной системы;

2) разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ;

3) самостоятельности бюджетов;

4) равенства бюджетных прав субъектов Федерации и муниципальных образований;

5) полноты отражения доходов и расходов бюджетов и государственных внебюджетных фондов;

6) сбалансированности бюджета;

7) эффективности и экономности использования бюджетных средств;

8) общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

9) гласности;

10) достоверности бюджета;

11) адресного и целевого характера бюджетных средств.

Рассмотрим содержание каждого принципа в отдельности.

Принцип единства бюджетной системы РФ выражает единство бюджетного законодательства, принципов организации и функционирования бюджетной системы, форм бюджетной документации и отчетности, классификации бюджетной системы России, санкций за несоблюдение бюджетного законодательства РФ. Данный принцип предусматривает также единый порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов для всех звеньев бюджетной системы РФ, ведения бюджетного учета и отчетности бюджетов бюджетной системы РФ и бюджетных учреждений, единство процедуры исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ.

Принцип разграничения доходов и расходов между бюджетами разных уровней характеризует закрепление в соответствие с законодательством доходов и расходов за бюджетами бюджетной системы РФ, а также определение полномочий органов государственной власти (органов местного самоуправления) по формированию, установлению и исполнению расходных обязательств.

Принцип самостоятельности бюджетов подтверждает:

• права и обязанности органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов и эффективность использования бюджетных средств, а также непосредственно осуществлять бюджетный процесс;

• права органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять формы и направления расходования средств бюджетов;

• недопустимость установления расходных обязательств, подлежащих исполнению одновременно за счет средств бюджетов двух и более уровней бюджетной системы РФ, или за счет средств консолидированных бюджетов, или без указания бюджета, за счет средств которого можно осуществлять исполнение соответствующих расходных обязательств;

• неправомерность исполнения расходных обязательств органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средств бюджетов других уровней;

• недопустимость введения в действие в течение финансового года органами государственной власти и органами местного самоуправления решений и изменений бюджетного законодательства и (или) законодательства о налогах и сборах, приводящих к росту расходов и (или) снижению доходов бюджетов других уровней без внесения изменений в законы (решения) о соответствующих бюджетах, фиксирующих компенсацию увеличения расходов, понижения доходов;

• неправомерность изъятия в течение финансового года дополнительных доходов, экономии по расходам бюджетов, полученных в результате эффективного использования бюджетных средств.

Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований характеризует определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, определение объема, форм и порядка выделения межбюджетных трансфертов исходя из единых принципов и требований, вытекающих из Бюджетного кодекса РФ. Реализация этого принципа на практике означает, что договоры и соглашения между федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов РФ, органами государственной власти и органами местного самоуправления, не соответствующие Бюджетному кодексу РФ, считают недействительными.

Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов означает, что все доходы и расходы бюджетов, бюджетов государственных и внебюджетных фондов и другие обязательные поступления, установленные налоговым и бюджетным законодательством РФ, законами о государственных внебюджетных фондах, подлежат включению в бюджеты, бюджеты государственных внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме. Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, средств государственных внебюджетных фондов, сосредоточенных в бюджетной системе РФ. Налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей учитываются отдельно по доходам и по расходам бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, за исключением отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, предоставляемых в пределах текущего финансового года.

Принцип сбалансированности бюджета — соответствие объема предусмотренных бюджетом расходов суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Размер последнего должен быть минимальным.

Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств состоит в том, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств исходят из необходимости достижения заданных результатов с использованием минимального объема бюджетных средств или получения наилучшего результата с использованием зафиксированного в бюджете объема средств.

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов гласит, что все расходы бюджета должны быть покрыты общей суммой его доходов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета. Доходы бюджета и поступления из источников финансирования его дефицита не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета. Исключение из этого правила составляют доходы целевых бюджетных фондов, средства целевых иностранных кредитов, а также централизуемые средства из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ.

Принцип гласности предполагает обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений по решению законодательных (представительных) органов государственной власти, органов местного самоуправления.

Принцип достоверности бюджета означает надежность и представительность показателей социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичности расчета доходов и расходов бюджета.

Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств состоит в выделении этих средств в распоряжение конкретных получателей с указанием направления их на финансирование установленных мероприятий. Нецелевое использование средств бюджетов является нарушением бюджетного законодательства Российской Федерации.

Вопрос 6
Бюджетная классификация

Ответ

Бюджетная классификация РФ представляет собой группировку доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, а также покрытия государственного (муниципального) долга.

Бюджетная классификация РФ включает:

1) систематизацию доходов бюджетов;

2) функциональную классификацию расходов бюджетов;

3) экономическую классификацию расходов бюджетов;

4) систематизацию источников внутреннего финансирования дефицита бюджетов;

5) классификацию видов государственных внутренних долгов РФ, субъектов РФ и муниципальных образований;

6) классификацию видов государственного внешнего долга РФ и государственных внешних активов РФ;

7) ведомственную классификацию расходов федерального бюджета.

Систематизация доходов бюджетов представляет собой группировку доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и базируется на законодательных актах, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней. Классификация доходов бюджетов РФ включает в себя код администратора поступлений в бюджет, группы (подгруппы), статьи (подстатьи), элементы, программы (подпрограммы) и коды экономической классификации доходов.

Экономическая классификация доходов показывает группировку операций сектора государственного управления по их экономическому содержанию. В качестве администраторов поступлений в бюджеты всех уровней выступают органы государственной власти и местного самоуправления, Центральный банк РФ, а также бюджетные учреждения. Администраторы осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начислением, учетом, взысканием и принятием решений о возврате излишне уплаченных платежей в бюджет, а также пеней и штрафов по ним.

Функциональная классификация расходов бюджетов РФ означает группировку расходов бюджетов всех уровней и отражает направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства и решение вопросов местного значения. Первым уровнем функциональной классификации расходов бюджетов являются разделы, определяющие направление бюджетных средств на выполнение функций государства. Второй уровень бюджетов состоит из подразделов, в которых детализируется направление средств на выполнение функций государства в рамках разделов. Третий уровень функциональной классификации связан с выделением целевых статей расходов федерального бюджета и отражает их финансирование по конкретным направлениям деятельности главных распорядителей средств в рамках подразделов функциональной классификации расходов бюджетов РФ.

Четвертый уровень функциональной классификации расходов бюджетов РФ систематизирует их по видам расходов и раскрывает направления финансирования по целевым статьям.

Экономическая классификация расходов бюджетов РФ показывает их группировку по экономическому содержанию. Данная классификация включает следующие элементы: текущие расходы, капитальные расходы и предоставление бюджетных кредитов за вычетом сумм погашения.

Систематизация источников финансирования дефицита бюджетов означает группировку заемных средств, привлекаемых Российской Федерацией, субъектами РФ и муниципальными образованиями для покрытия дефицита соответствующих бюджетов. Эти источники подразделяются на внутренние и внешние. Источники внутреннего финансирования дефицита бюджетов РФ включают в себя группы, подгруппы, статьи, подстатьи, элементы, программы (подпрограммы) и коды экономической классификации, код администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджетов. Аналогичную классификацию содержат источники внешнего финансирования дефицитов федерального бюджета и бюджетов субъектов. Экономическая классификация источников финансирования дефицита бюджетов показывает группировку операций органов государственного управления по их экономическому содержанию.

Ведомственная классификация расходов бюджетов состоит в их группировке по главным распорядителям бюджетных средств. Ведомственная структура расходов федерального бюджета утверждается федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. На уровне субъектов РФ и местных бюджетов она утверждается законами (решениями) о соответствующем бюджете на очередной финансовый год.

Бюджетная классификация РФ в части систематизации доходов бюджетов, функциональной и экономической классификации расходов бюджетов, источников финансирования дефицита бюджетов РФ едина для бюджетов всех уровней и утверждается федеральным законодательством.

Вопрос 7
Межбюджетные отношения и бюджетный федерализм

Ответ

Межбюджетные отношения присутствуют в любых государствах и зависят от исторических условий, организационной структуры государственного устройства и от занимаемого места в системе мирового разделения труда.

Унитарные бюджетные системы характеризуются высокой централизацией, отсутствием или незначительной ролью звеньев бюджетной системы, отсутствием или минимальным объемом бюджетных прав у нижестоящих органов управления.

Федеральные бюджетные системы выстраиваются на базе предоставления широкой самостоятельности и автономии территориальным органам государственной власти в использовании бюджетных средств при соблюдении принципа единства общегосударственных интересов. Принципы, на которых строятся эти бюджетные отношения, идентичны принципам бюджетного федерализма. Они закреплены в бюджетном законодательстве данной страны. Отношения, формируемые в бюджетной системе с учетом принципов федерализма, называют межбюджетным федерализмом.

В Российской Федерации межбюджетные отношения (бюджетный федерализм) – это финансовые отношения между органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления по обеспечению бюджетного процесса, формированию и распределению доходов между различными уровнями бюджетной системы.

Основные принципы межбюджетных отношений:

• разграничение и закрепление на постоянной основе собственных доходов по уровням бюджетной системы РФ;

• распределение и закрепление расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы РФ;

• распределение согласно временным нормативам регулирующих доходов по уровням бюджетной системы РФ;

• равенство бюджетных прав субъектов РФ и муниципальных образований;

• варьирование уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ и муниципальных образований;

• равенство всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом;

• равенство местных бюджетов и бюджетов муниципальных образований во взаимоотношениях с бюджетами Российской Федерации.

Для реализации на практике принципов межбюджетных отношений применяется процедура бюджетного регулирования. Это процесс, осуществляемый органами вышестоящего уровня с целью выравнивания доходов бюджетов нижестоящего уровня посредством распределения регулирующих доходов и перераспределения бюджетных средств из бюджета одного уровня в бюджет другого.

К основным методам (формам) бюджетного регулирования относятся:

• дотация;

• субвенция;

• субсидия;

• межбюджетные трансферты;

• бюджетный кредит;

• государственный или муниципальный заем (заимствование).

Дотация — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основах.

Субвенция — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах для осуществления определенных целевых расходов.

Субсидия — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Межбюджетные трансферты — средства одного бюджета бюджетной системы РФ, перечисляемые другому бюджету данной системы.

Бюджетный кредит — форма финансирования бюджетных расходов, предусматривающая предоставление средств другому бюджету или юридическим лицам на возвратной и возмездной основах.

Государственный или муниципальный заем (заимствование) – передача в собственность Российской Федерации, субъекта РФ или муниципального образования денежных средств, которые Российская Федерация, субъект РФ или муниципальное образование обязуется возвратить в той же сумме с уплатой процента (платы) на сумму займа.

Тема 5
ДОХОДЫ И РАСХОДЫ БЮДЖЕТОВ

Вопрос 1
Формирование доходов бюджетов

Ответ

Государственные доходы выражают ту часть финансовых отношений, которые связаны с формированием финансовых ресурсов государства (в лице органов исполнительной власти).

Доходы бюджетов образуются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством. В доходах бюджетов частично централизуются доходы, зачисляемые в бюджетах других уровней для целевого финансирования приоритетных мероприятий, а также безвозмездные перечисления. Доходы целевых бюджетных фондов учитываются обособленно.

Налоговые доходы признаются уплаченными доходами соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда с момента, зафиксированного налоговым законодательством РФ. Неналоговые доходы и другие поступления считаются уплаченными в бюджет, бюджет государственного внебюджетного фонда с момента списания денежных средств со счета плательщика в кредитной организации. Денежные средства считаются зачисленными в доход соответствующего бюджета/в бюджет государственного внебюджетного фонда с момента совершения Центральным банком РФ или кредитной организацией операции по зачислению (учету) денежных средств на счет органа, который исполняет бюджет/бюджет государственного внебюджетного фонда.

Вопрос 2
Виды доходов бюджетов

Ответ

Доходы бюджетов формируются за счет налоговых и неналоговых доходов, а также безвозмездных и безвозвратных перечислений, иных поступлений (рис. 5.1).

^{Рис. 5.1. Систематизация доходов бюджетов по их видам}

К налоговым доходам относят предусмотренные Налоговым кодексом РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Размеры предоставляемых налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитываются в доходах соответствующего бюджета.

В состав неналоговых доходов включаются:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством РФ;

• доходы от платных услуг, которые оказывают бюджетные учреждения, находящиеся в ведении федеральных и региональных органов исполнительной власти, а также органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, определенных НК РФ;

• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, включая штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ и муниципальным образованиям, а также другие суммы принудительного изъятия и др.

К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся:

• финансовая помощь из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;

• субвенции из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;

• субвенции из местных бюджетов бюджетам других уровней;

• иные безвозмездные и безвозвратные перечисления между бюджетами бюджетной системы РФ;

• безвозмездные и безвозвратные перечисления из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;

• безвозмездные и безвозвратные перечисления юридических и физических лиц, международных организаций и правительств зарубежных государств, включая добровольные пожертвования.

В доходы бюджетов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, включаются:

• средства, получаемые в виде арендной или иной платы за сдачу во временное владение и пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением средств, получаемых в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование имущества, находящегося в оперативном управлении автономных учреждений;

• средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств в кредитных организациях;

• средства, поступающие от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление, за исключением средств, получаемых от передачи имущества, находящегося в оперативном управлении автономных учреждений, под залог;

• плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;

• доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставном (складочном) капитале хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации или муниципальным образованиям;

• часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

• иные предусмотренные законодательством РФ доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

Доходы бюджетных учреждений, полученные от предпринимательской или иной деятельности, приносящей доход, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных действующим законодательством, в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов этих учреждений и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества либо как доходы от оказания платных услуг.

Средства, полученные от реализации государственного или муниципального имущества, зачисляются в полном объеме в соответствующие бюджеты.