Текст книги "Финансовые расследования. Лекция"

Финансовые расследования
Лекция
Владимир Теплов

© Владимир Теплов, 2017

ISBN 978-5-4485-4773-7

Создано в интеллектуальной издательской системе Ridero

Введение

В настоящее время экономика России приобретает все более цивилизованные формы. Эта тенденция проявляется в способах расчетов и методах конкуренции, а также механизмах распределения и диверсификации активов и доходов, полученных от предпринимательской деятельности. При этом формируется инфраструктура, обеспечивающая рыночные процессы, а российский бизнес, обеспечивая прозрачность финансовой отчетности, стремится на международные финансовые рынки с целью привлечения инвестиций.

В ходе финансово-хозяйственной деятельности руководители предприятий и организаций сталкиваются с различными проблемами – недобросовестной конкуренцией, неправомерным использованием товарных знаков и фирменных наименований, разглашением коммерческой тайны и промышленным шпионажем, хищениями и мошенничествами, обманом клиентов и партнеров, прессингом со стороны криминала или контролирующих органов. Нехватка информации или незнание правил игры на данном поле нередко приводят к принятию неправильных управленческих решений, которые в дальнейшем могут повлечь за собой потерю бизнеса или большие материальные и моральные издержки.

Финансовые расследования являются одним из действенных инструментов, позволяющих существенно минимизировать описанные риски, а иногда остаются единственным способом разрешения сложившейся неблагоприятной ситуации.

Увеличение спроса на проведение финансового расследования непосредственно связано с ростом злоупотреблений в области экономической деятельности. Чем изощреннее становятся схемы и механизмы совершения злонамеренных действий, тем более востребована такая услуга, как финансовое расследование.

С уверенностью можно утверждать, что востребованность такой услуги, как «финансовое расследование» на рынке, будет только возрастать, и это обусловлено в первую очередь тем кругом вопросов, которые решаются при проведении финансового расследования.

Правоохранительная система в рамках действующего российского законодательства, вооруженная существующими методологиями расследования преступлений в сфере экономической деятельности, не в состоянии, да и не должна самостоятельно заниматься пресечением злоупотреблений в области предпринимательской деятельности. Разрешение подобных вопросов дело не только правоохранителей, но и самих участников рынка. Защита корпоративных интересов, сбор доказательств с целью использования их в арбитражных судах, защита интересов и законных прав инвесторов, в том числе от случаев корпоративного мошенничества, в первую очередь являются задачами самого бизнес-сообщества.

Однако, учитывая тот факт, что отечественный опыт проведения финансовых расследований чрезвычайно мал, в настоящее время существует острая необходимость как в исследовании и изучении имеющегося зарубежного опыта, так и в создании собственных методик, которые позволят с научной точки зрения планировать и организовывать мероприятия по проведению финансовых расследований. Это в том числе обусловлено повышением значения правовых способов решения экономических конфликтов как в рамках уголовного, административного, так и гражданского права.

Необходимыми условиями обеспечения высокого качества результатов проводимых финансовых расследований является разработка и использование научно обоснованных методик. Проблема тем более актуальна, что до настоящего времени в недостаточной степени разработана научно-практическая база по финансовым расследованиям, теоретически не обобщены вопросы организации, не определены общие методологические подходы к проведению финансовых расследований в различных отраслях экономики.

1. Понятие и сущность финансовых расследований

Финансовое расследование – инновационный продукт Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, результат многолетней научно-исследовательской работы и практического опыта применения результатов интеллектуальной деятельности подразделениями финансовой разведки, правоохранительных, налоговых и других государственных органов.

Право на использование финансовых расследований, как результат интеллектуальной деятельности (РИД), оформлено в установленном порядке и принадлежит Российской Федерации. В 2011 году право на финансовое расследование внесено в уставный капитал Центра финансовых расследований – специализированной организации, учрежденной Финансовым университетом при Правительстве Российской Федерации для целей оказания услуг органам государственной и муниципальной власти, государственным корпорациям, предприятиям с участием государства, коммерческим банкам, частным компаниям, коммерческим и некоммерческим организациям, инвестиционным фондам и частным инвесторам.

Финансовое расследование явление новое в российской практике, а с точки зрения российской экономической науки понятие, абсолютно не сформированное и неустойчивое.

Термин финансовые расследования нормативно не определен ни отечественной наукой, ни законодательством. Поэтому автор, обобщив различные точки зрения (в том числе мнения специалистов Центра финансовых расследований) по его сущности и содержанию, дает свое определение финансовым расследованиям.

Финансовое расследование – совокупность научных, оперативно-розыскных, аналитических, процессуальных и экспертных методов и процедур, направленных на:

– выявление и документирование нарушений нормативно-методических и нормативно-правовых актов в ходе управленческой и финансово-хозяйственной деятельности, связанных с посягательством на недобросовестное (незаконное) распределение и использование финансовых ресурсов;

– реализацию комплекса мер в рамках гражданского, уголовного и переговорного процессов, направленных на выявление, документирование и возмещение ущерба;

– создание условий для предотвращения экономического ущерба и привлечения виновных лиц к ответственности.

Характеристика финансовых расследований содержит в себе следующие элементы:

1. Объект – финансы (денежные средства, финансовые ресурсы, рассматриваемые в их создании и движении, распределении и перераспределении, использовании, так и экономические отношения, обусловленные взаимными расчетами между хозяйствующими субъектами, движением денежных средств, денежным обращением, использованием денег).

2. Предмет – финансовые нарушения (совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) субъекта финансового права, за которое финансовым законодательством установлена ответственность).

3. Содержание – сбор, закрепление, всестороннее рассмотрение, изучение существенных обстоятельств и доказательств по уже случившимся фактам; анализ и диагностика финансово-экономической деятельности для выявления симптомов и факторов наступления кризисных явлений.

4. Субъекты – правоохранительные и контролирующие органы, частные фирмы, специализированные организации (ЦФР).

5. Цели – предотвращение проблем, связанных с посягательством на финансы и имущество хозяйствующего субъекта; недопущение кризисных ситуаций; восстановление и обеспечение защиты нарушенных прав и законных интересов заказчика в уголовном, гражданском и переговорном процессах; привлечение виновных лиц к ответственности и возмещение ущерба.

6. Задачи – выявление и фиксирование правонарушений, признаков угроз финансово-хозяйственной деятельности, установление причинно-следственной связи между угрозами, отклонениями от нормальной хозяйственной деятельности и вызвавшими их причинами, путем проведения и использования результатов необходимых финансово-экономических исследований, комплексных судебных экспертиз и других мероприятий; выявление истинных причин возникновения рисков и наступления негативных последствий; определение размера ущерба.

Необходимо различать практику финансовых расследований как деятельность субъектов расследования и теорию финансовых расследований как научное направление.

Научная направленность финансовых расследований заключается в выявлении и изучении экономического механизма совершения нарушений в финансовой сфере, разработке рекомендаций для устранения экономических причин нарушений, методики профилактики, выявления и расследования указанных нарушений; изучение законодательства на предмет ухода от ответственности за совершенные нарушения, а также рекомендаций по построению эффективной финансовой системы.

2. Поводы и основания для проведения финансового расследования

Финансовые расследования проводятся, когда имеются достаточные поводы и основания.

Поводами для проведения финансовых расследований служат:

1. письменные запросы правоохранительных и иных органов государственной власти;

2. письменные обращения и заявления организаций и граждан;

3. справки об обнаружении фактов, содержащих возможные признаки противоправных действий и выявленных в результате инициативного поиска по внешним информационным ресурсам, включая СМИ, а также в ходе взаимодействия с органами государственной власти и организациями;

4. материалы по результатам проверок, проводимых подразделениями внутреннего контроля;

5. непосредственное обнаружение правонарушений руководителем, собственником, лицом, принимающим решение.

Основанием для проведения финансового расследования служат подлежащие проверке фактические данные о нарушениях при проведении операций и сделок с денежными средствами или иным имуществом.

3. Виды финансовых расследований

Многогранность и неопределенность множества фактических данных исследуемого вопроса не позволяет в полной мере делать точные выводы и предлагать законченную классификацию финансовых расследований. Тем не менее, мы полагаем, что известная фактография в области финансовых правонарушений и преступлений позволяет предложить подход к классификации финансовых расследований, опираясь на накопленный опыт деятельности Центра финансовых расследований.

Виды финансовых расследований, в зависимости от инициатора обращения и источника получения информации:

– инициативные финансовые расследования – по материалам СМИ;

– по материалам инициативного обнаружения признаков правонарушений в результате поиска по внешним информационным ресурсам;

– финансовые расследования по материалам правоохранительных и иных органов государственной власти;

– финансовые расследования, инициированные по результатам рассмотрения обращений и заявлений организаций и граждан.

По сфере интересов финансовые расследования могут делиться на:

– финансовые расследования для защиты государственных (муниципальных интересов) интересов;

– финансовые расследования для защиты корпоративных интересов (включая собственников – физических лиц).

Виды финансовых расследований, в зависимости от статуса:

– конфиденциальные;

– публичные;

– международные (фактическое нахождение бенефициаров в разных странах;

– межрегиональные (фактическое нахождение бенефициаров в разных регионах).

Финансовые расследования могут быть конфиденциальными, без распространения информации об инициаторе или от имени другого заказчика, а могут иметь статус публичного независимого финансового расследования, которое предусматривает взаимодействие Центра финансовых расследований со средствами массовой информации, субъектов общественного контроля, общественными организациями, представителями органов законодательной власти, формируя единую профессиональную оценку ситуации.

Публичное финансовое расследование имеет цель повысить эффективность финансовых расследований и уровень доверия инвестора (доверителя, потерпевшего) и других участников системы негосударственного финансового контроля (механизмов защиты прав и законных интересов) к российской правоохранительной и судебной системе.

Проведение публичных финансовых расследований позволяет всем заинтересованным лицам – потерпевшим, свидетелям, сотрудникам и руководителям органов власти, правоохранительным и контролирующим органам, осуществлять наблюдение и контроль за ходом финансового расследования, своевременно получать достоверную информацию о выявленных и задокументированных (подтвержденных результатами проведенных Центром финансовых расследований финансово-экономических исследований) признаках экономических преступлений и других нарушений законодательства Российской Федерации в действиях отдельных представителей бизнес-сообщества, профессиональных участников рынка, чиновников органов государственной и муниципальной власти, других лиц.

Достоверность материалов и информации о ходе и результатах публичного финансового расследования, опубликованных на официальном сайте Центра финансовых расследований, гарантируется профессиональными знаниями и опытом, накопленными за длительный период своей деятельности Финансовым университетом при Правительстве Российской Федерации и образованными под его эгидой узкоспециализированными экспертными сообществами.

Опубликованные на официальном сайте Центра финансовых расследований материалы и информация о ходе публичного финансового расследования могут быть использованы:

– потерпевшими, свидетелями и другими лицами для изучения и предоставления дополнительных материалов и информации, как на гласной, так и на негласной основе;

– представителями СМИ для подготовки и опубликования информационных и аналитических материалов;

– налоговыми и другими контролирующими органами для своевременного получения информации о признаках нарушений законодательства Российской Федерации, в качестве основания

– для проведения проверочных мероприятий и привлечения организаций, профессиональных участников рынка и других лиц к ответственности;

– правоохранительными органами, органами безопасности, другими государственными органами, осуществляющими полномочия органов дознания, в качестве основания для проведения оперативно-розыскных мероприятий, а также для оценки эффективности, своевременности и законности действий (бездействия) отдельных представителей оперативных подразделений;

– следственными органами для организации и проведения следственных действий, а также для оценки эффективности, своевременности и законности действий (бездействия) отдельных представителей следственных органов;

– органами прокуратуры для своевременного и эффективного принятия мер прокурорского реагирования;

– органами судебной власти для своевременной, объективной и полноценной оценки ситуации и принятия обоснованных решений, а также для оценки законности и обоснованности решений, ранее принятых другими судебными инстанциями;

– представителями органов законодательной власти и Счетной палаты Российской Федерации для своевременного получения объективной информации о ходе и результатах финансовых расследований в целях возможного ее использования при осуществлении своей деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации.

Механизмы публичного финансового расследования:

– направление запросов от имени Центра финансовых расследований (по согласованию с оперативными и следственными подразделениями)

– в организации, коммерческие и некоммерческие, органы государственной и муниципальной власти, другим лицам

– с предложением добровольно предоставить материалы и сведения, необходимые для проведения финансового расследования;

– возможность для всех желающих лиц предоставить (как на гласной, так и на негласной основе) через официальный сайт Центра финансовых расследований информацию, имеющую отношение к финансовому расследованию;

– возможность для всех желающих лиц и организаций, подтвердить или опровергнуть опубликованную на сайте информацию, полученную в ходе финансового расследования;

– направление официальных информационных материалов о ходе и результатах финансового расследования в адрес руководителей и представителей органов законодательной, исполнительной и судебной власти для учета в работе и своевременного принятия мер;

– другие мероприятия, не противоречащие законодательству Российской Федерации.

4. Содержание финансовых расследований

Содержание финансовых расследований могут быть различными в зависимости от вида, цели, объективно сложившейся ситуации, обстоятельств и событий, которые повлекли необходимость такого расследования.

Финансовые расследования достаточно емкие в плане объема информации. В частности, они включают разного рода информацию и записи, например информацию о движении по банковскому счету, которая указывает на движение денежных средств. Любая запись, которая, так или иначе, оставляет за собой бумажный след тех или иных действий с денежными средствами, имеет значение. Основной задачей финансового расследования является выявление и документальное подтверждение движения денежных средств во время совершения преступления. Наличие связи между тем, откуда пришли деньги, кто их получает, когда их получают, и где они хранятся, может быть доказательством преступной деятельности.

В ходе финансового расследования используются результаты контрольных мероприятий, доследственной проверки, финансово-экономических исследований, судебных экспертиз, процедур внесудебного урегулирования и других скоординированных мероприятий.

Для выбора оптимальных путей для достижения поставленных целей при проведении финансового расследования осуществляется комплекс мероприятий, направленных на обеспечение получения и всестороннего исследования информации о хозяйственной деятельности субъекта экономической деятельности и выявление факторов риска, которые могут затронуть его интересы. Осуществляются гласные и не гласные расследования на самом предприятии или за его пределами по хищениям, злоупотреблениям, недобросовестной конкуренции и другим болевым вопросам.

Финансовые расследования предусматривают упорядоченное сопровождение специализированной организацией – Центром финансовых расследований деятельности частных и государственных, коммерческих и некоммерческих организаций, направленное на защиту прав и законных интересов собственников, кредиторов и инвесторов, своевременное выявление, документирование, предотвращение и возмещение убытков (ущерба и упущенной выгоды).

Это достигается проведением силами специалистов Центра финансовых расследований работы по следующим направлениям:

– поиск лиц и имущества, поиск и сбор, а также обеспечение подлинности, точности и полноты документов и сведений;

– обеспечение своевременности подготовки достоверной финансовой и правовой документации, свидетельских показаний, результатов контрольных мероприятий, других документов и сведений;

выявление нарушений рыночных условий и обычаев делового оборота, сомнительных операций, подозрительных лиц и создание условий для предотвращения нарушений в финансово-хозяйственной или профессиональной деятельности и репутационного ущерба;

– создание условий для обеспечения сохранности и эффективного использования имущества, человеческого капитала и других активов;

– обеспечение результативности и качества выполнения функций и операций в рамках гражданского, уголовного, переговорного процессов, экспертной деятельности, государственно – частного партнерства, саморегулирования, общественного контроля, взаимодействия с представителями СМИ;

– взаимодействие с органами государственной власти, всеми элементами правоохранительной и судебной системы;

– контроль деятельности профессиональных сообществ, распределения полномочий и ответственности;

– контроль соблюдения и исполнения положений действующего законодательства, всех подзаконных актов, внутриведомственных организационно-распорядительных документов, соблюдения норм и обычаев делового оборота;

– управление информационными потоками (поиск, сбор, учет, анализ и передача информации), обеспечение информационной безопасности;

– управление финансовыми, правовыми и прочими профессиональными рисками;

– выявление и документирование признаков и фактов мошенничества, экономических преступлений и коррупции;

– реализация всего комплекса правовых механизмов, направленных на обеспечение предотвращения или возмещения убытков.

Типовой план финансового расследования

1. Финансово-экономический анализ деятельности:

– анализ показателей бухгалтерской отчетности;

анализ сделок;

– анализ контрагентов;

– подготовка оснований для оспаривания сделок;

– выявление признаков правонарушений;

– определение размера причиненного ущерба.

2. Правовой анализ деятельности:

– анализ деятельности органов управления;

– анализ взаимоотношений с контрагентами;

– выявление признаков нарушений законодательства;

– подготовка оснований для оспаривания сделок;

– подготовка предложений и организация мероприятий в рамках гражданского судопроизводства.

3. Анализ структуры собственников и органов управления

4. Анализ финансовых операций:

– выявление сомнительных финансовых операций;

– выявление фиктивных контрагентов;

– выявление признаков нарушений и причинения ущерба.

5. Анализ аффилированности юридических и физических лиц (схемы).

6. Мероприятия в рамках дела о несостоятельности (банкротстве):

– подача заявления о признании должника несостоятельным (банкротом);

– представление интересов кредиторов (должников, арбитражных управляющих);

– организация взаимодействия с арбитражным управляющим;

– организация взаимодействия с СРО;

– организация взаимодействия с участниками дела о несостоятельности (банкротстве).

7. Выявление признаков преступлений:

– выявление и документирование признаков преступлений;

– подготовка проектов заявлений о преступлении.

8. Организация взаимодействия. Объекты взаимодействия:

– Государственная дума;

– Правительственная комиссия по обеспечению реализации мер по предупреждению банкротства стратегических предприятий и организаций, а также организаций оборонно-промышленного комплекса;

– Минэкономразвития России;

– ФНС России;

– правоохранительные органы;

– другие органы государственной власти и организации.

9. Подготовка материалов и сведений для правоохранительных органов:

– поиск свидетелей;

– поиск подозреваемых и виновных лиц;

– поиск имущества, похищенного и имущества виновных лиц;

– подготовка стратегии опросов (допросов);

– подготовка проектов процессуальных документов;

– разработка и обеспечение этапов расследования уголовного дела.

10. Экспертная деятельность:

– проведение финансово-экономических и комплексных исследований (в ходе доследственной проверки на основании пункта 18 статьи 12 Федерального закона «О полиции»);

– производство комплексной судебной экспертизы с привлечением специалистов Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, других научных учреждений и организаций (в ходе расследования уголовных дел на основании статьи 57 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации).

11. Сопровождение судебных процессов (по согласованию):

– юридическая помощь и правовая поддержка на любой стадии судебного процесса: арбитражного, уголовного и гражданского;

– подготовка процессуальных документов: досудебных претензий, писем, исковых и иных заявлений, ходатайств, частных, апелляционных, кассационных и надзорных жалоб;

– участие в судебных заседаниях судов всех видов и уровней, входящих в судебную систему Российской Федерации;

– сопровождение (ведение) исполнительного производства, начиная с момента получения исполнительных документов до завершения исполнительных действий;

– сопровождение процедур несостоятельности (банкротства) граждан и юридических лиц.

12. Мероприятия в рамках внесудебного урегулирования:

– инициирование внесудебного урегулирования;

– исследование информации и документов;

– анализ ситуации на основе представленных документов и информации (предварительное изучение ситуации);

– оценка перспективности внесудебного урегулирования, исходя из представленных документов;

– мотивирование сторон конфликта к участию во внесудебном урегулировании;

– составление соглашения о проведении внесудебного урегулирования, регламентирующее порядок действий сторон по разрешению конфликтной ситуации;

– поиск, сбор и обмен информацией;

– финансовые расследования;

– комплексные исследования;

– привлечение правоохранительных органов, специалистов, информаторов, свидетелей, потерпевших, партнеров сторон спора, инвесторов;

– согласование со сторонами (заказчиком) оптимального варианта решения проблемы;

– участие в консультациях со сторонами;

– процедура медиации (медиативная сессия);

– контроль исполнения соглашения об урегулировании спора.

13. Мероприятия в рамках общественного контроля:

– организация взаимодействия (в том числе направление официального запроса) с депутатом Государственной думы Российской Федерации, членом Совета Федерации, членом Общественной палаты Российской Федерации в целях получения оснований для проверки фактов экономического ущерба, связанных с противоправной деятельностью;

– организация взаимодействия со средствами массовой информации (СМИ), общественными движениями, профсоюзами и рабочими коллективами;

– публикация в ведущих федеральных, региональных и отраслевых СМИ информации о выявленных фактах экономического ущерба, связанного с противоправной деятельностью.