Текст книги "Таможенный юридический словарь-справочник"

Л

Лицензирование – проводимая в целях регулирования внешнеэкономической деятельности административно-правовая процедура выдачи специально-разрешительного документа (лицензии) на экспорт и (или) импорт отдельных видов товаров. Лицензирование является мерой нетарифного регулирования внешней торговли товарами административного характера.

К случаям лицензирования действующее законодательство относит:

– введение временных количественных ограничений в отношении экспорта либо импорта отдельных видов товаров;

– реализацию разрешительного порядка экспорта и (или) импорта отдельных видов товаров, способных оказать неблагоприятное воздействие на государственную безопасность, жизнь или здоровье граждан, имущество физических или юридических лиц, государственное или муниципальное имущество, окружающую среду, жизнь или здоровье животных и растений;

– предоставление исключительного права на экспорт и (или) импорт отдельных видов товаров;

– выполнение международных обязательств.

Лицензия – выдаваемый уполномоченным публичным органом разрешительный документ на право осуществления импорта и (или) экспорта товара.

Выделяют следующие виды лицензий в сфере регулирования внешнеэкономической деятельности:

– разовая лицензия – документ, выдаваемый заявителю на основании договора (контракта), оформившего внешнеторговую сделку, предметом которой является экспорт или импорт отдельного вида товара в определенном количестве, действующий не свыше одного года со дня ее выдачи;

– генеральная лицензия – выдаваемый заявителю на основании решения Правительства РФ документ, разрешающий экспорт и (или) импорт отдельного вида товара в определенном количестве, срок действия которого не превышает одного года со дня ее выдачи;

– исключительная лицензия – документ, предоставляющий заявителю исключительное право на экспорт и (или) импорт отдельного вида товара, определенное действующим федеральным законодательством (ч. 3 Положения о лицензировании в сфере внешней торговли товарами и о формировании и ведении федерального банка выданных лицензий, утвержденного постановлением Правительства РФ от 9 июня 2005 г. № 364). Срок действия исключительной лицензии указывается в каждом конкретном случае отдельно.

Органом выдачи лицензий является Министерство промышленности и торговли РФ, в некоторых случаях – Министерство энергетики Российской Федерации. На уровне Евразийского экономического союза правила выдачи лицензий закреплены в Приложении № 7 к Договору о ЕАЭС.

Личный таможенный досмотр – исключительная форма таможенного контроля, который проводится по письменному решению руководителя (начальника) таможенного органа, уполномоченного им заместителя руководителя (начальника) таможенного органа либо лиц, их замещающих, при наличии достаточных оснований полагать, что физическое лицо, следующее через таможенную границу и находящееся в зоне таможенного контроля или транзитной зоне международного аэропорта, скрывает при себе и добровольно не выдает товары, перемещаемые с нарушением таможенного законодательства Таможенного союза (ст. 117 ТК).

Решение о проведении личного таможенного досмотра принимается в письменной форме путем наложения резолюции на рапорте должностного лица таможенного органа, либо оформляется отдельным документом.

Должностное лицо таможенного органа, уполномоченное на проведение личного таможенного досмотра, перед его началом обязано представить физическому лицу решение о проведении личного таможенного досмотра, ознакомить с его правами при проведении такого досмотра и предложить добровольно выдать скрываемые товары, о чем делается соответствующая надпись на решении о проведении такого досмотра. В случае отказа от совершения таких действий данный факт также удостоверяется должностным лицом таможенного органа подписью.

При проведении личного таможенного досмотра не допускается ущемление чести и достоинства физического лица, причинение неправомерного вреда здоровью и ущерба имуществу досматриваемого лица.

Личный таможенный досмотр проводится должностными лицами таможенного органа одного пола с досматриваемым в присутствии двух понятых того же пола в изолированном помещении, отвечающем санитарно-гигиеническим требованиям и исключающем доступ других физических лиц.

Обследование тела досматриваемого должно проводиться только медицинским работником с использованием при необходимости специальной медицинской техники.

При личном таможенном досмотре несовершеннолетнего или недееспособного физического лица обязаны присутствовать его законные представители (родители, усыновители, опекуны, попечители) или лица, его сопровождающие.

По результатам личного таможенного досмотра составляется акт в двух экземплярах, который подписывается должностным лицом таможенного органа, проводившим личный таможенный досмотр, физическим лицом, в отношении которого был проведен досмотр, либо его законным представителем или лицом, его сопровождающим, понятыми, а при обследовании – медицинским работником. Второй экземпляр акта о проведении личного таможенного досмотра вручается физическому лицу, в отношении которого проводился личный таможенный досмотр, либо его законному представителю или лицу, его сопровождающему, незамедлительно после его составления.

М

Международные почтовые отправления – почтовые отправления, принимаемые для пересылки за пределы таможенной территории Таможенного союза, поступающие на таможенную территорию Таможенного союза либо следующие транзитом через эту территорию и сопровождаемые документами, предусмотренными актами Всемирного почтового союза (подп. 16 п. 1 ст. 4 ТК).

Без разрешения таможенного органа международные почтовые отправления не выдаются операторами почтовой связи их получателям и не отправляются за пределы таможенной территории Таможенного союза.

Особенности совершения таможенных операций в отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях установлены гл. 44 ТК.

Меры нетарифного регулирования – комплекс мер регулирования внешней торговли товарами, осуществляемых путем введения количественных и иных запретов и ограничений экономического характера, которые установлены международными договорами государств – членов Таможенного союза, решениями Комиссии Таможенного союза и нормативными правовыми актами государств – членов Таможенного союза, изданными в соответствии с международными договорами государств – членов Таможенного союза (п. 17 ст. 4 ТК).

На территории Таможенного союза действуют единые нетарифные меры при взаимной торговле с третьими странами. Решение об их введении, применении, продлении и отмене принимается Евразийской экономической комиссией.

В рамках ЕАЭС действует соглашение о мерах нетарифного регулирования в отношении третьих стран. В нем устанавливаются, в частности, такие меры, как: количественные ограничения импорта и экспорта, предоставление исключительного права на импорт или экспорт отдельных товаров, автоматическое лицензирование (наблюдение), разрешительный порядок. К нетарифным мерам, применяемым к ввозимым на таможенную территорию Таможенного союза товарам, относятся и специальные защитные, антидемпинговые и компенсационные меры.

Место реализации товара – место нахождения товара на момент начала отгрузки и транспортировки. Местом реализации товаров признается Российская Федерация, если товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией.

В случае реализации товара налогоплательщиком одного государства-члена налогоплательщику другого государства-члена, когда перевозка (транспортировка) товара начата за пределами Союза и завершена в другом государстве-члене, местом реализации товара признается территория государства-члена, на территории которого товар помещается под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления (п. 3 раздела II Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС).

Н

Налог на добавленную стоимость как таможенный платеж – косвенный налог, одним из объектов налогообложения которого является ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (подп. 4 п. 1 ст. 182 НК).

Правовое регулирование взимания налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в связи с ввозом товаров на территорию Российской Федерации, носит комплексный характер. В отличие от НДС, взимаемого в связи с наличием у налогоплательщиков иных объектов налогообложения, взимание НДС как таможенного платежа регулируется нормами не только налогового, но и таможенного законодательства.

Налоговая база для обложения НДС, уплачиваемого в связи с ввозом товаров на территорию Российской Федерации, определяется как сумма таможенной стоимости товаров, таможенной пошлины и подлежащих уплате акцизов (п. 1 ст. 160 НК).

Особое место в системе источников правового регулирования НДС как таможенного платежа занимают международные договоры. Например, Договор о Евразийском экономическом союзе содержит протокол о порядке взимания косвенных налогов.

Основными принципами взимания НДС при взаимной торговле между государствами – членами Таможенного союза являются принципы взаимности, гармонизации, сотрудничества в администрировании косвенного налогообложения.

Недекларирование товаров – вид административного правонарушения в области таможенного дела, при совершении которого «таможенному органу не заявляется весь товар либо его часть (не заявляется часть однородного товара, или при декларировании товарной партии, состоящей из нескольких товаров, в таможенной декларации сообщаются сведения только об одном товаре, или к таможенному оформлению представляется товар, отличный от того, сведения о котором были заявлены в таможенной декларации)» (см.: абз. 2 п. 30 постановления Пленума ВС от 24 октября 2006 г. № 18 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»).

В качестве основного признака объективной стороны деяния следует отметить, что таможенному органу в декларации не заявляется весь товар либо часть товарной партии, перемещаемой через таможенную границу Таможенного союза.

Административная ответственность за указанное деяние установлена в ч. 1 ст. 16.2 КоАП.

Субъектами административной ответственности могут выступать как физические, так и юридические лица – декларанты, либо их представители.

От недекларирования товаров следует отличать недекларирование или недостоверное декларирование наличных денежных средств и (или) денежных инструментов, административная ответственность за совершение которого предусмотрена для физических лиц ст. 16.4 КоАП.

Недостоверное декларирование товаров – вид административного правонарушения в области таможенного дела, которое выражается в заявлении недостоверной информации таможенному органу о качественных характеристиках товара (об их наименовании, описании, классификационном коде по ТН ВЭД, о стране происхождения, об их таможенной стоимости либо других сведений), если такие сведения послужили или могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера (см.: абз. 3 п. 30 постановления Пленума ВС от 24 октября 2006 г. № 18 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»).

Административная ответственность за указанное деяние установлена в ч. 2 ст. 16.2 КоАП.

Особенности толкования и применения указанной нормы в правоприменительной практике были разъяснены в п. 9 постановления Пленума ВАС от 8 ноября 2013 г. № 79 «О некоторых вопросах применения таможенного законодательства». Так, указание декларантом или его представителем в таможенной декларации неверного кода ТН ВЭД, «не связанное с заявлением при описании товара неполных, недостоверных сведений о количестве, свойствах и характеристиках товара, влияющих на его классификацию по данной номенклатуре, само по себе не может служить основанием для привлечения декларанта к административной ответственности, определенной ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ».

Субъектом рассматриваемого деяния, как правило, выступает декларант либо таможенный представитель.

Недостоверное декларирование следует разграничивать с заявлением в декларации таких сведений, которые могут послужить основанием для несоблюдения запретов и ограничений в области внешней торговли товарами в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, а равно с представлением при декларировании недействительных документов (поддельных, полученных незаконно, относящихся к другим товарам), послуживших основанием для неприменения таких запретов и ограничений. Названные действия (бездействие) подлежат квалификации по ч. 3 ст. 16.2 КоАП (см.: абз. 4–5 п. 31 постановления Пленума ВС от 24 октября 2006 г. № 18).

Само по себе несоблюдение запретов и ограничений без признаков состава нарушения таможенных правил, квалифицируемого по ч. 3 ст. 16.2, образует составы, которые квалифицируются по соответствующим частям ст. 16.3 КоАП.

Недекларирование либо недостоверное декларирование физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов – виновное, противоправное деяние физического лица, совершаемое при перемещении особой категории товара через таможенную границу Таможенного союза, за совершение которого КоАП установлена административная ответственность.

Непосредственным объектом такого правонарушения является установленный Договором от 5 июля 2010 г. порядок перемещения денежных средств и денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза.

Согласно примечанию 1 к ст. 16.4 КоАП в качестве предмета недекларирования рассматривается сумма наличных денежных средств и (или) стоимость дорожных чеков сверх разрешенной таможенным законодательством Таможенного союза к ввозу (вывозу) без таможенного декларирования в письменной форме. В данном случае правовая позиция Конституционного Суда РФ, выраженная в постановлении от 27 мая 2008 г. № 8-П «По делу о проверке конституционности положения части первой статьи 188 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки М. А. Асламазян», нашла свое нормативное выражение.

Названный Договор понимает под наличными денежными средствами денежные знаки в виде банкнот и казначейских билетов, монет, за исключением монет из драгоценных металлов, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в государствах – членах Таможенного союза или иностранных государствах (группе иностранных государств), включая изъятые либо изымаемые из обращения, но подлежащие обмену на находящиеся в обращении денежные знаки.

Понятием «денежные инструменты» охвачены такие ценности, как дорожные чеки, векселя, чеки (банковские чеки), а также ценные бумаги в документарной форме, удостоверяющие обязательство эмитента (должника) по выплате денежных средств, в которых не указано лицо, которому осуществляется такая выплата (см.: ст. 2 Договора от 5 июля 2010 г.).

Для исчисления стоимости предмета нарушения таможенных правил важным является правило пересчета стоимости иностранной валюты, дорожных чеков в российскую валюту. Пересчет осуществляется по курсу Банка России на день совершения или обнаружения правонарушения.

Статья 16.4 КоАП корреспондирует ст. 200.1 УК «Контрабанда наличных денежных средств и (или) денежных инструментов». Основанием для разграничения составов является крупный размер стоимости перемещаемой валюты и (или) денежных инструментов – превышение двукратного размера их стоимости, разрешенного к перемещению без подачи декларации. В последнем случае деяние квалифицируется по УК.

Неполная декларация на товары – вид таможенной декларации на товары, которая не содержит всей необходимой для заполнения последней информации по причинам, не зависящим от декларанта. Такая декларация принимается при условии содержания в ней сведений, необходимых для выпуска товаров, исчисления и уплаты таможенных платежей, подтверждающих соблюдение запретов и ограничений, а также позволяющих идентифицировать товары по совокупности их количественных и качественных характеристик.

Декларант подписывает письменное обязательство представить недостающие сведения в установленный таможней срок, который для иностранных товаров не может превышать 45 дней, а для товаров Таможенного союза – восьми месяцев со дня регистрации неполной декларации (ст. 212 Закона о таможенном регулировании).

Право на неполное декларирование товаров предусмотрено и в Киотской конвенции (см.: стандартное правило 3.13 Генерального приложения).

Нетарифное регулирование – совокупность действий и процедур внешнеторгового регулирования, включающая в себя установление запретов и ограничений количественного и ограничительно-запретительного характера, закрепленных нормативными актами международного, наднационального и национального уровней.

В науке нетарифное регулирование определяют как комплекс мер регулирования внешней торговли товарами, осуществляемых путем введения количественных и иных запретов и ограничений экономического характера, которые установлены международными договорами государств, государств – членов Таможенного союза, решениями Таможенного союза и нормативными правовыми актами государств, а также государств – членов Таможенного союза, изданными в соответствии с международными договорами государств, государств – членов Таможенного союза (см.: Ялбулганов А. А. Антидемпинговая мера и антидемпинговые процедуры. М., 2013. СПС «КонсультантПлюс»). Ряд ученых полагают, что это «различного рода меры контроля, которые создают препятствие для осуществления внешней торговли (за исключением таможенных пошлин)» (см.: Ершов А. Д., Роденков А. И., Тараторин И. Г. Экспортный контроль и нетарифное регулирование ВЭД. СПб., 2001. Цит. по: Хрешкова В. В. Международно-правовая база нетарифного регулирования в Едином экономическом пространстве ЕврАзЭС // Реформы и право. 2013. № 4. СПС «КонсультантПлюс»).

Несколько иной подход к определению понятия «нетарифное регулирование» состоит в том, что под ним понимаются любые распоряжения центральных и местных властей, включая методы реализации законов, постановлений и других нормативных актов (кроме таможенно-тарифных мероприятий), которые воздействуют на экспорт и импорт товаров, объем, товарную структуру внешней торговли, цены и конкурентоспособность товаров, создавая более жесткие условия для товаров иностранного происхождения по сравнению с товарами национального производства или различный режим для товаров разных стран (см.: Дюмулен И. И. Международная торговля. Тарифное и нетарифное регулирование. М., 2004. С. 296). Кроме того, к нетарифному регулированию относят все способы воздействия на внешнеторговые потоки, не относящиеся к таможенно-тарифным инструментам (см.: Янкевич С. В. Защитные меры в механизме государственного регулирования внешнеторговой деятельности в государствах – участниках Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС // Реформы и право. 2013. № 4. СПС «КонсультантПлюс»).

Нетарифное регулирование осуществляется на основании как национального, так и наднационального законодательства.

Традиционно к мерам нетарифного регулирования относят:

1) меры, имеющие экономическую природу (применение антидемпинговых, специальных, компенсационных мер);

2) меры, имеющие административную (неэкономическую) природу (квотирование; лицензирование; экспортный контроль; выдача разрешений на экспорт и/или импорт; сертификация; торговая блокада; эмбарго).

Меры нетарифного регулирования применяются в настоящее время только в отношении товаров, единый перечень которых утвержден Коллегией ЕЭК.

На уровне Евразийского экономического союза решения о введении, применении, продлении и отмене мер принимаются Евразийской экономической комиссией на основании собственного предложения либо предложения страны – члена Союза.

О

Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов – правовой механизм, отражающий взаимоотношения между таможенным органом и плательщиком таможенных платежей с целью обеспечения полной и своевременной уплаты таможенных пошлин, налогов. Это институт таможенного законодательства, который предусматривает способы гарантирования уплаты таможенных пошлин и иных таможенных платежей, обеспечивая тем самым интересы государств – участников Таможенного союза (см.: Гинзбург Ю. В., Денисова А. Ю., Енадарова М. Г. и др. Наднациональное и национальное регулирование в Таможенном союзе ЕврАзЭС: на примере таможенной пошлины / под ред. А. Н. Козырина. М., 2014. С. 180).

ТК предусматривает четыре способа обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов:

1) денежными средствами (деньгами);

2) банковской гарантией;

3) поручительством;

4) залогом имущества.

Плательщик вправе выбрать любой из приведенных способов обеспечения (ст. 86 ТК).

Статья 85 ТК определяет общие условия обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

Так, исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов обеспечивается в следующих случаях:

1) перевозка товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита;

2) изменение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, если это предусмотрено международными договорами и (или) законодательством государств – членов Таможенного союза;

3) помещение товаров под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории;

4) при выпуске товаров, при необходимости исследования документов, проб и образцов товаров либо получения заключения эксперта;

5) в иных случаях, предусмотренных ТК, международными договорами и (или) законодательством государств – членов Таможенного союза.

Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов предоставляется таможенному органу, осуществляющему выпуск товаров, за исключением случаев, установленных ТК.

Таможенным законодательством (ст. 87 ТК, ст. 138 Закона о таможенном регулировании) предусмотрен механизм генерального обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, под которым понимается предоставление лицом, осуществляющим несколько таможенных операций в определенный срок, обеспечения уплаты таможенных платежей в форме денежного залога, банковской гарантии или поручительства. В подтверждение предоставления генерального обеспечения таможенный орган, принявший генеральное обеспечение, выдает одноименный документ – «подтверждение о предоставлении генерального обеспечения».

Ответственность государственных гражданских служащих и сотрудников таможенных органов – применение мер государственного принуждения к виновным должностным лицам таможенных органов за нарушения ими своих служебных обязанностей, законодательства РФ, в том числе положений Федерального закона «О службе в таможенных органах Российской Федерации» и Дисциплинарного устава таможенной службы Российской Федерации.

Такая ответственность наступает за нарушение законодательства и служебной дисциплины, неисполнение либо ненадлежащее исполнение ими своих должностных обязанностей. За неправомерные решения, действия (бездействие) должностные лица таможенных органов несут дисциплинарную, административную, уголовную и иную ответственность. Условия наступления каждого вида ответственности закрепляются в соответствующем законодательстве.

Лица, которым или имуществу которых причинены убытки вследствие решений, действий или бездействия должностных лиц таможенных органов, вправе требовать полного возмещения причиненных им убытков. Следует отметить, что перед потерпевшим гражданско-правовую ответственность всегда несут те таможенные органы, неправомерными решениями, действиями или бездействием должностных лиц которых причинен ущерб. А таможенный орган вправе взыскать денежную сумму, истраченную на возмещение этого ущерба, с непосредственно виновного в его нанесении должностного лица.

Для государственных служащих таможенных органов установлена материальная ответственность. Она наступает за должностной проступок, который причинил материальный ущерб органам государственной власти.

Невыполнение таможенными служащими должностных обязанностей может являться основанием как административной, так и дисциплинарной ответственности. За одно и то же правонарушение может применяться как административная, так и дисциплинарная ответственность.

Для служащих таможенных органов административная ответственность может наступать: при совершении действий, содержащих прямое нарушение общеобязательных административных правил; издании приказов, которые нарушают или не соответствуют общеобязательным правилам и др.

Основным видом ответственности служащих таможенных органов является дисциплинарная ответственность, поскольку соблюдение служебной дисциплины относится к важнейшим обязанностям служащего. Особенность данного вида ответственности состоит в том, что она распространяется только на физических лиц, где есть иерархия между лицом, совершившим дисциплинарный проступок, и лицом, уполномоченным привлечь его к ответственности.

Уголовную ответственность служащие таможенных органов несут за совершение должностных преступлений. Например, злоупотребление должностными полномочиями, получение взятки, служебный подлог и др.

Отказ в пользу государства – таможенная процедура, при которой иностранные товары безвозмездно передаются в собственность государства – члена Таможенного союза без уплаты таможенных платежей и без применения мер нетарифного регулирования. Товары, помещенные под указанную процедуру, приобретают статус товаров Таможенного союза (ст. 310 ТК). Основное назначение процедуры – отказаться от дальнейшего содержания товара, передав его государству, если это оказывается более выгодно вследствие уменьшения финансовых потерь, возникших из-за просчета участником ВЭД целесообразности ввоза на территорию стран Таможенного союза и реализации импортного товара или в связи с возникновением непредвиденных проблем.

Помещение товаров под эту процедуру допускается только с разрешения таможенного органа. Декларант обеспечивает за свой счет доставку товаров в установленное таможенным органом место и оплачивает все расходы, связанные с транспортировкой, хранением, проведением грузовых и иных операций с товарами, помещаемыми под эту процедуру, до дня составления инвентаризационной описи.

Таможенные органы не возмещают каких-либо имущественных претензий лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, от которых декларант отказался в пользу государства.

В Российской Федерации товары, помещенные под эту таможенную процедуру, передаются федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному Правительством РФ на организацию реализации, уничтожения или переработки (утилизации) имущества, обращенного в собственность государства. Не подлежат помещению под таможенную процедуру отказа в пользу государства товары, запрещенные к ввозу на таможенную территорию Таможенного союза, а также запрещенные к обороту на территории государств – членов Таможенного союза.