Текст книги "Обществознание. 9 класс"

§ 9. Ответственность в налоговом праве

Значение этих слов нужно знать: виды ответственности, дисциплинарная ответственность, штраф (пеня).

ВИДЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НЕУПЛАТУ НАЛОГОВ. Вспомним, что уплата установленных законом налогов и сборов отнесена в России к числу конституционных обязанностей граждан. И тем не менее нарушения в налоговой сфере происходят сплошь и рядом, в том числе в развитых странах, население которых имеет давние традиции законопослушного поведения в этой сфере. В США, где ежегодно обрабатывается около 1 млрд деклараций фирм и свыше 100 млн деклараций отдельных граждан, бюджет недополучает налогов на сумму 100 млрд долларов. Недоплата составляет 15 % всех налоговых платежей.

По российскому законодательству должностные лица и граждане, виновные в нарушении налогового законодательства, привлекаются к административной, уголовной и дисциплинарной ответственности.

Административная ответственность. В соответствии с Налоговым кодексом РФ за нарушения налогового законодательства налогоплательщик несет следующую ответственность:

• за неуплату или неполную неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы (т. е. дохода, подлежащего налогообложению), иного неправильного исчисления налога или других неправильных действий (бездействия) предусмотрен штраф в размере 20 % от неуплаченных сумм налога;

• за грубое нарушение организациями правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, за нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе предусмотрен штраф в твердой сумме;

• за непредставление налоговой декларации в налоговый орган по месту учета предусмотрен штраф в размере 5 % суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, и т. д.

Уголовная ответственность. Особенно серьезны санкции, предусмотренные Уголовным кодексом РФ.

Уклонение от уплаты налогов с организаций путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах путем сокрытия других объектов налогообложения, совершенное в крупном размере (если сумма неуплаченного налога превышает одну тысячу минимальных зарплат), наказывается лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет.

При неоднократном совершении этого преступления предусмотрено лишение свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет (ст. 199 УК РФ).

Уклонение гражданина от уплаты налога путем непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере от двухсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти месяцев, либо обязательными работами на срок от восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо лишением свободы на срок до одного года.

То же деяние, совершенное лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты налога, либо совершенное в особо крупном размере, наказывается штрафом в размере от пятисот до одной тысячи минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от пяти месяцев до одного года либо лишением свободы на срок до трех лет (ст. 198 УК РФ).

Уклонение гражданина от уплаты налога признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченного налога превышает двести минимальных размеров оплаты труда, а в особо крупном размере – пятьсот минимальных размеров оплаты труда.

Дисциплинарная ответственность. К дисциплинарной ответственности привлекаются, например, сотрудники налоговых органов, совершившие дисциплинарные проступки, не предусматривающие административную и уголовную ответственность.

Вопросы к параграфу

1. К каким видам правовой ответственности привлекаются должностные лица и граждане, виновные в нарушении налогового законодательства?

2. Какую административную ответственность несет налогоплательщик в соответствии с Налоговым кодексом РФ?

3. Какая уголовная ответственность предусмотрена за уклонение от уплаты налогов?

4. К какой ответственности привлекаются сотрудники налоговых органов, совершившие дисциплинарные проступки?

Калейдоскоп мнений

Для многих малый бизнес – это лишь способ уйти от налогов. Есть, например, огромный нефтеперерабатывающий завод. При нем создается сеть малых предприятий, возможно, даже без образования юридического лица. Генеральный директор, сын и три инвалида – вот и все, что требуется для льгот по налогам. У этих фирмочек по уставу обширное поле деятельности – от производства мороженого до нефтедобычи.

Рэкетир не придет к тому, у кого нет неучтенных денег. Мафия уже давно вычислила потенциальную доходность предпринимателей и берет один вид налога, в точном проценте с того, что человек зарабатывает. Без институтов, без чиновников, без налоговых инспекторов. Сосчитали и берут.

Мы предложили нестандартный ход: разрешить облагать налогом нелегальные доходы. Если доказано, что у человека были нелегальные доходы, разрешите взять с них налоги. Это будет гораздо страшнее, чем любое другое наказание. Суммы, которые человек в этом случае должен заплатить, поистине огромные. Забирается доход, укрытый от налогов, плюс штраф в таком же или вдвое-втрое большем размере, плюс сам налог. В итоге мы наказываем страшнее, чем Уголовный кодекс.

Это с нашим правовым нигилизмом многие поехали в Испанию и на Кипр покупать недвижимость и думали, что она потом будет обходиться бесплатно. Сейчас уже пошел плач горькими слезами. Вдруг обнаруживается, что там-то налог на недвижимость есть, а они по российской привычке забывают его платить.

В Европейском сообществе введена система полного информирования о неуплате налогов во всех странах-участницах. Если вы не заплатили хоть какую-то мелочь в любой из этих стран, вам не дадут визу никуда в Европе, о вас везде будет известно, что вы неплательщик налогов. И мы будем присоединяться к этому. Со всеми вытекающими последствиями (А. Починок, государственный деятель).

Работа налоговых инспекторов, 80 процентов которых составляют женщины, оказалась в разряде одних из самых опасных. В газетах неоднократно писали о случаях физического оскорбления служащих государственных налоговых инспекций (ГНИ), уничтожения их имущества. По данным Государственной налоговой службы РФ, в 1996 году при исполнении служебных обязанностей погибли 26 сотрудников налоговых органов, 6 человек были похищены, 92 налоговым инспекторам угрожали физической расправой (А. Шаров, работник налоговой службы).

Задания для самостоятельной работы

1. Гражданин Павлов получил платежное извещение об уплате 1000 руб. налога до 15 июля. Павлов перечислил эти деньги на счет налоговой инспекции 22 июля. Какую пени он обязан уплатить за просрочку платежа?

2. Представьте, что вам надо принять участие в телевизионной передаче, посвященной проблеме уплаты налогов, в роли эксперта. Найдите в газетах, журналах, книгах факты, с помощью которых вы можете убедить аудиторию в необходимости платить налоги.

Это полезно знать

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть I. (Извлечения)

Статья 137. Право на обжалование

Каждый налогоплательщик или иное обязанное лицо имеют право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению налогоплательщика или иного обязанного лица, такие акты, действия или бездействие нарушают их права…

Статья 138. Порядок обжалования

1. Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.

Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд…

Статья 139. Рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом или вышестоящим должностным лицом

1. Жалоба налогоплательщика (иного обязанного лица) рассматривается вышестоящим налоговым органом (вышестоящим должностным лицом) в срок не позднее одного месяца со дня ее получения.

2. По итогам рассмотрения жалобы на акт налогового органа вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе:

1) оставить жалобу без удовлетворения;

2) отменить акт налогового органа и назначить дополнительную проверку;

3) отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении;

4) изменить решение или вынести новое решение…

3. Решение налогового органа (должностного лица) по жалобе принимается в течение месяца. О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.

Словарь урока

Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) – условная сумма, с помощью которой определяется размер зарплаты, а также штрафы и иные платежи.

Налоговый инспектор – служащий налоговой инспекции, обеспечивающий уплату налогов налогоплательщиками.

Отчетный квартал – период в три месяца, по окончании которого необходимо представить полный отчет по соответствующей форме.

Темы для рефератов, сообщений, дискуссий

1. Почему люди не любят платить налоги?

2. Почему государство не любит тех, кто не любит платить налоги?

Глава II. Человек, политика, власть

§ 10. Власть в обществе

Значение этих слов нужно знать: авторитет, власть, власть закона, политическая власть.

МНОГОЛИКАЯ ВЛАСТЬ. В течение долгих тысячелетий человечество мечтает о времени всеобщего благополучия и согласия, когда дети будут слушаться родителей, младшие уважать старших, не будет начальников и подчиненных, богатых и бедных, знатных и безродных, уйдут в прошлое преступления и ложь, зависть и нетерпимость, конфликты и войны. Верующие связывают эти надежды с Богом, политики – с созданием справедливого общества, другие верят в совершенствование личности под влиянием культуры, воспитания, образования.

Но пока в мире, в отдельных странах, в семьях часто сталкиваются противоположные интересы, возникают конфликты и ссоры, необходима сила, которая регулировала бы эти отношения, спасала общество и людей от разлада и гибели.

Такой силой, регулирующей отношения в обществе, стала власть. Не все согласны с этим утверждением. Анархисты, например, считают, что людям власть одних над другими не нужна. Более того, считают они, власть является причиной бед и несчастий. История, да и жизнь каждого из нас доказывают обратное.

Новорожденный не признает никакой власти, никакого авторитета. Но постепенно в его жизни возникает необходимость ориентироваться на маму, на ее просьбы, уговоры. Чем старше ребенок, тем больше он ощущает свою зависимость от родителей, родственников, воспитателей детских учреждений. Если родители имеют авторитет, их влияние на ребенка очень велико. Это родительская власть.

В школе многие отношения также подкрепляются авторитетом. Но власть педагогов не может основываться только на общепризнанном значении, влиянии. Потому хотя бы, что не все ученики способны понять смысл деятельности учителя. Выполнять свой долг просветителей и воспитателей учителям помогает право: закон об образовании, устав школы и нормы права – административного, гражданского, уголовного.

В дружбе один – раб другого, считал герой романа М. Ю. Лермонтова. И действительно, мы нередко видим, как одни ребята властвуют над другими. Лидеры, вожаки в группах подростков всесильны. Какая это власть? Межличностная, неформальная, дружеская.

Став взрослым, вы входите в общественную жизнь. Вот вы поступаете на работу. Первый, кто беседует с вами, – ваш непосредственный руководитель, ваш начальник. От него зависят условия вашей работы, зарплата, продвижение по службе. Его власть административная, исполнительная. Такова власть милиционера, работника службы безопасности, таможенника, чиновника в министерстве, мэрии, префектуре и т. д.

Большую власть имеют те, кто принимает законы, – депутаты, парламентарии. Эта власть законодательная. Как должное, вы принимаете решение или приговор, вынесенные судьей, потому что признаете за ним право на судебную власть.

И наконец, духовно-религиозная власть, которую имеют боговдохновенные лица над верующими. В некоторых странах власть основывается исключительно на религиозных догматах. Такую власть отчасти имеют также общепризнанные светские лидеры общества – писатели, ученые, артисты…

ЧТО ТАКОЕ ВЛАСТЬ. Говоря очень коротко, власть — это возможность оказывать решающее воздействие на поведение, чувства, позиции людей, право, сила и воля над чем-то, свобода действий и распоряжений. Власть позволяет одному человеку или сообществу людей господствовать над другими, диктовать, заставлять делать то, к чему люди могут относиться без энтузиазма.

Власть – это волевые отношения. В процессе осуществления власти один человек проявляет способность в определенных общественных условиях проводить собственную волю и собственные решения вопреки сопротивлению другого. Власть стабильна и сильна, когда, помимо принуждения, есть еще и согласие подчиняющихся с тем, что власть законна, а подчинение ей – долг, обязанность людей. Если нет этого согласия, а властные решения осуществляются только за счет принуждения, то перед нами – господство. В этом последнем случае источниками власти являются сила, страх.

Но крепче, разумнее, долговечнее и продуктивнее власть, которая опирается на авторитет — общепризнанное влияние. Он помогает людям смириться с необходимостью подчинения такому же, в сущности, как они сами, человеку. Верующие люди, как правило, убеждены, что всякая власть от Бога. Опора на веру в Бога и авторитет Церкви придает власти высшую силу. Это касается власти государственной, общественной и власти семейной. В одной из заповедей, например, говорится: «Почитай отца своего и мать свою, чтобы тебе было хорошо и чтобы ты долго жил на земле». И верующие, кстати, как и многие нравственно воспитанные неверующие, поступают в строгом соответствии с этой заповедью.

ПОЛИТИЧЕСКАЯ ВЛАСТЬ. При первобытнообщинном строе важные вопросы жизни решались на общем собрании всех взрослых членов рода. В промежутках между собраниями управление мирными и военными делами осуществляли избранные родичами вожди. Никакими материальными преимуществами они не пользовались, в любой момент их могли переизбрать, сместить. Следовательно, тогда не было особых групп людей, которые бы постоянно управляли другими.

Такие люди появились вместе с возникновением государства.

Процесс и искусство управления государством издавна именуют греческим словом «политика». Власть, с помощью которой управляют страной, взаимоотношениями между государством, партиями, движениями и т. д., называется политической. Ядром и орудием этой власти является государственная власть. Она должна быть выше всех других властей и обладать независимостью как внутри страны, так и во взаимоотношениях с другими государствами. Однако это не означает ее бесконтрольности. Общество различными путями (главным образом с помощью свободных средств массовой информации) контролирует государственную власть, соотнося ее действия с законами.

Все политики стремятся к власти. Но нечестные, безнравственные политики (политиканы) борются только за власть. В этом смысл их жизни. А наиболее честные и мудрые думают прежде всего об интересах народа, общества и стремятся в своих властных проявлениях опереться на закон.

ВЛАСТЬ И ПРАВО. Власти свойственно стремление к тому, чтобы быть безграничной. Понятно, что властвовать, не встречая никаких (особенно правовых) ограничений, легко. К счастью, даже в самые глухие, бесправные времена властолюбивым и безудержным правителям не удавалось полностью игнорировать мнения и интересы тех, кем они управляли. Подданные понимали, что неограниченная власть опасна, и старались ограничить властные проявления правителей. Да и сами правители пытались опираться не только на силу, хитрость и подлость. Наилучшим средством ограничить власть, придать ей дополнительную прочность и долговечность стало право – сначала обычное, а потом и писаное. Государство родилось из слияния власти и права.

В юридическом обиходе существует понятие власть закона. Может быть, ярче всего эта власть проявляется в решениях и приговорах судов. Однако она не сводится только к судебной власти. Как только закон принят, он начинает влиять на поведение, действия, намерения людей. Огромное большинство граждан подчиняются ему, соизмеряют свое поведение с его «буквой и духом». Нечестные люди ищут способы обойти закон, прекрасно понимают, что последует за правонарушение, а тем более – преступление.

В развитом демократическом обществе власть осуществляется на основе правовых норм, а преступное своеволие преследуется по закону. Поэтому власть пользуется авторитетом, уважением, влиянием. Люди подчиняются такой власти не из страха, а по совести, т. е. из внутреннего согласия с ней.

Вопросы к параграфу

1. Зачем нужна власть?

2. Какие виды власти существуют?

3. Что такое власть?

4. Как связаны власть и право?

5. В чем проявляется власть закона?

Калейдоскоп мнений

Стремление к власти порождено страхом. Тот, кто не боится своих соседей, не видит необходимости властвовать над ними (Б. Рассел, философ).

Власть и право нераздельно связаны между собой и вместе с тем находятся в постоянной борьбе (Б. Вышеславцев, философ, правовед).

Повелевать собою – величайшая власть (Сенека, философ).

Слишком большая власть, внезапно обретенная одним из граждан при республике, превращает последнюю в монархию… Народу всегда наследует деспот (А. Ривароль, писатель-моралист).

Там, где великие мудрецы имеют власть, подданные не замечают их существования. Там, где властвуют невеликие мудрецы, народ бывает привязан к ним и хвалит их. Там, где еще меньшие, народ их презирает (Лао-Цзы, философ).

Школьные учителя обладают властью, о которой премьер-министрам остается только мечтать (У. Черчилль, политический деятель).

В любую эпоху самых злостных представителей рода человеческого следует искать среди народных вождей (Г. Б. Маколей, историк).

Всякая власть исходит от народа. И никогда уже к нему не возвращается (Г. Лауб, автор афоризмов).

Задания для самостоятельной работы

1. Французский политолог М. Марсель считал, что власть не является специфической характеристикой человеческого общества. Она проявляется и в животном мире, поскольку имеет предпосылки в биологии живых существ. А каково ваше мнение по этому поводу?

2. Представьте ситуацию, когда людям вдруг разрешили делать все, что им заблагорассудится. Что произойдет в данном случае? Почему? Как бы вы повели себя в этих условиях?

3. Посмотрите в толковом словаре значение слова «авторитет». Попытайтесь определить, на чем основан авторитет тех, с кем вы считаетесь, кого уважаете.

4. Какой человек, с вашей точки зрения, может принести больше пользы народу, стране, находясь у власти: умный, послушный или добрый?

Это полезно знать

До тех пор пока люди будут преклоняться пред Цезарями и Наполеонами, Цезари и Наполеоны будут приходить к власти и приносить людям несчастья (О. Хаксли, писатель).

Власть – страшный наркотик, навсегда порабощающий человека, склонного к этому виду наркомании (А. Анатольев, педагог).

Только тогда принимай в руки власть, когда научишься повиноваться (Солон, древнегреческий правитель).

Власть одного человека над другим губит прежде всего властвующего (Л. Толстой).

Друг у власти – потерянный друг (Г. Б. Адамс, историк).

Словарь урока

Черчилль, Уинстон (1874–1965) – видный британский политик, автор книги о Второй мировой войне, мемуаров.

Административный – относящийся к исполнительной власти, управлению.

Анархист – сторонник анархии, т. е. безвластия, беспорядка, отсутствия всякого, прежде всего государственного, управления.

Догмат – положение, некритически принимаемое за непреложную, непререкаемую истину.

Классификация – система внутренне соподчиненных понятий, явлений в какой-либо области.

Лидер – глава, руководитель организации, сообщества.

Парламентарий – депутат парламента.

Светский – нецерковный, мирской, гражданский.

Темы для рефератов, сообщений, дискуссий

1. Власть над собой и власть над людьми: что труднее?

2. Всегда ли народ достоин своих правителей?

3. Почему некоторые политики клянутся в верности закону, но отступают от «духа» и «буквы» последнего?