Текст книги "Современное налогообложение за рубежом и всемирная история налогов"

1.3. Княжеские налоги карликового государства

Русского человека всегда манил Лазурный берег: роскошные казино, шикарные яхты. И люди самой экзотической национальности в мире – монегаски.

Сегодня в Монако – стране монегасков – русских привлекает и возможность чуть-чуть сэкономить на уплате налогов. Легко ли это сделать? Попробуем разобраться.

Напомню, что это карликовое государство находится на побережье Лигурийского моря (небольшой залив в северо-западном углу моря Средиземного) и со стороны суши полностью окружено французской территорией. Монако так и не сподобилось вступить в Евросоюз, хотя использует в качестве национальной валюты евро. Зато княжество является полноценным членом Европейского таможенного союза, где соответствующие полномочия от его имени исполняются старшей сестрой – Францией. Так что проблемы, связанные с НДС, в Монако разрешаются в соответствии с французскими стандартами.

Французам воли нет

В Монако физические лица (резиденты) подоходный налог не платят ещё со второй половины позапрошлого века. Тогдашний князь подарил подданным персональный налоговый рай. А вот французы обязаны платить НДФЛ по французским ставкам во французскую казну. Но, поскольку среди моих читателей граждан Франции не очень много, мы по этому поводу переживать сильно не станем.

Посмотрим, как обстоит дело с налогообложением юридических лиц.

Юридические лица (местные и зарубежные) должны платить налог на прибыль двух видов: от ведения предпринимательской деятельности и в форме роялти (то есть от получения пассивного дохода). Обязанность платить налог от организационно-правовой формы коммерческой организации не зависит. Эта обязанность появляется при наличии одного из двух условий:

• юридическое лицо занимается коммерцией на территории княжества, однако больше четверти его торгового оборота приходится на заграницу;

• юридическое лицо получает прибыль в Монако пассивного характера (доходы от использования патентных или авторских прав, например).

Ставка налога на прибыль составляет 33,33 %. Вычитаем из доходов расходы – эта прибыль и будет считаться налогооблагаемой базой.

В Монако заботятся о приросте налоговых возможностей бизнеса, а потому для впервые начинающих предпринимательскую деятельность законом установлены определённые льготы.

Если вы только что зарегистрировали в княжестве свою компанию, то на два первых года вообще освобождаетесь от уплаты налога на прибыль. На третий год налоговая база составит 25 % от прибыли, на четвёртый год – 50 %, на пятый – уже 75 %. И только на шестой год ведения деятельности вы будете обязаны уплачивать налог в полном объёме.

Налоги с банковских процентов

Хорошая новость: доходы физических лиц, получаемые в виде процентов с банковских вкладов, в карликовом государстве налогом не облагаются. Это касается и входящих из-за рубежа доходах, и перечисляемых за границу.

Но имеется один неприятный нюанс: хотя Монако, как уже говорилось выше, не является членом Евросоюза, это крохотное государство вынуждено реагировать на давление гигантской конфедерации по многим финансовым и экономическим направлениям. В том числе и в том, что касается прозрачности банковской деятельности. Поэтому банки княжества раньше стояли перед выбором: или в соответствии с директивой ЕС сообщать налоговым органам стран, входящих в эту организацию, все подробности платежа, либо самостоятельно взимать налог на выходе платежа и перечислять их тем же налоговым органам. Правда, при этом сохраняется конфиденциальность в отношении личности налогоплательщика.

С 2005 года власти княжества наконец-то определились в этом вопросе, и теперь банки страны перечисляют налоги за своих клиентов, сохраняя при этом режим анонимности. При наличии согласия владельца счёта может быть применён и такой вариант: уплата налога с раскрытием банковской тайны налоговому органу.

Дарим и наследуем

С наследованием и дарением материальных активов в Монако всё предельно ясно: налог уплачивается в том случае, когда соответствующее имущество находится в пределах княжества. При этом абсолютно неважно, резидентом (гражданином) какой страны являются даритель либо завещатель.

А вот когда речь идёт о дарении/наследовании ценных бумаг или объектов интеллектуальной собственности – применятся правило наличия так называемого домициля у покойного. Домициль, то есть основное место проживания, возникает у человека после полугода проживания в Монако на законных основаниях (для французов и здесь – особые правила). Чтобы с установлением факта домициля у наследников не возникло проблем, наследодателю лучше заранее об этом побеспокоиться и получить соответствующий сертификат.

Налоги на дарение и наследство уплачиваются в Монако по разным ставкам, которые зависят от наличия/степени родства между сторонами подобных правоотношений.

Так, родители, дети и супруги вообще освобождены от уплаты этих налогов. Братья/сёстры будут платить налоги по ставке 8 %; дядья и тётки (племянники и племянницы) – 10 %; прочая родня – 13 %. При отсутствии родства одаряемые/наследники должны платить налоги по ставке 16 %.

Мораль: если вы вступаете фактически в семейные отношения с резидентом Монако – постарайтесь брак официально зарегистрировать.

Сборы – хуже налогов!

Серьёзным источником пополнения княжеской казны в Монако являются регистрационные сборы, уплачиваемые при совершении сделок, для которых по закону регистрация является обязательной.

Вы решили арендовать (сдать в аренду) недвижимое имущество. В Монако подобные сделки подлежат регистрации в обязательном порядке не позднее трёх месяцев с момента их заключения. Ставка при заключении такого договора на определённый срок составит 1 % цены договора (годовая аренда, умноженная на соответствующее количество лет). При заключении пожизненных и бессрочных договоров аренды недвижимости налог будет уплачиваться по ставке 7,5 %.

Купля-продажа недвижимого имущества на территории княжества, разумеется, тоже подлежат регистрации. Ставка платежа при регистрации подобных сделок – 4,5 % либо 7,5 %. Её размер зависит от личности покупателя недвижимости.

Минимальная ставка применяется в двух случаях:

• покупателем является физическое лицо;

• покупателем является зарегистрированное в Монако товарищество по приобретению недвижимости (при этом товарищами могут выступать физические лица, о которых имеется официальная информация в контролирующих государственных органах княжества).

В иных случаях ставка сбора составляет 7,5 %. В качестве базы для определения размера сбора всегда используется рыночная цена.

Отдельные субъекты обязаны ежегодно предоставлять в контролирующие органы информацию о выгодоприобретателях от владения недвижимым имуществом. Это, например, трасты, инвестфонды, страховые компании – то есть контролируемые бенефициарами организации. Если в составе фактически контролирующих недвижимость лиц произошли за год изменения – контролируемые субъекты обязаны уведомить об этом событии контролирующие государственные органы. Фактическим будет считаться такое физическое лицо, которое выступает окончательным звеном во всей последовательности владения недвижимого имущества. При наличии подобных изменений придётся заплатить сбор в размере 4,5 % от рыночной стоимости соответствующей доли недвижимой собственности.

Процедура подачи уведомлений строго регламентирована. Для этого необходимо задействовать официально уполномоченных на это местных финансовых представителей.

Сроки:

С 1 июля по 30 сентября, отчетным периодом будет считаться время от 1 июля предыдущего года до 30 июня года нынешнего. После подачи уведомления в срок с 1 октября по 30 ноября необходимо уплатить регистрационный сбор. При просрочке подачи уведомления не более чем на 30 дней размер штрафа составит 5 тысяч евро. Превышение этого срока автоматически увеличивает размер штрафа вдвое.

При занижении декларируемой стоимости нарушитель уплачивает штраф: 7,5 % разницы фактической и заявленной цены имущества.

При совершении сделок с движимым имуществом в Монако необходимо заплатить сбор, ставка которого составляет 5 %. Если же вы продаёте имущество на специально организованном публичном аукционе – размер сбора снижается до 2 %.

НДС в Монако

Напомню: НДС в Монако уплачивается по правилам, которые установлены французским законодателем.

С 2014 года ставки этого налога составляют:

• 20 % – это основная ставка, которая используется в тех случаях, когда отсутствуют основания для применения тех или иных льготных ставок;

• 10 % – транспортные услуги, реализация сельхозпродукции, ремонт жилых помещений;

• 5,5 % – продажа пищевых продуктов, товаров для инвалидов, книготорговля и т. д.;

• 2,1 % – реализация отдельных разновидностей лекарственных препаратов, дебютные театральные постановки, сделки в отношении некоторых видов животных.

Лазурный берег – налоговый рай?

Подведём итоги. Итак, можно ли считать Монако налоговым раем? Я воздержусь от однозначного ответа на этот вопрос. Здесь имеются свои плюсы и свои минусы, которые могут по-разному отразиться на разных категориях налогоплательщиков. Всё зависит от того, что делает резидент в Монако. Вы занимаетесь бизнесом? На территории княжества – или в основном за его пределами? Вы просто удалились на покой и хотите вести здесь спокойную жизнь обеспеченного рантье?

Но в любом случае вы должны учитывать две основные особенности системы налогообложения в Монако:

• существенное преобладание косвенных налогов над прямыми (будьте особенно внимательны при заключении сделок с недвижимым имуществом!);

• Монако принципиально избегает заключения международных договоров об исключении двойного налогообложения.

Первое обстоятельство особенно важно для рантье, второе – для практикующих бизнесменов.

Если приведённая выше информация понизила для вас привлекательность Лазурного берега – я могу рассказать вам о других местах на нашей планете, которые могут претендовать на звание налогового рая.

Продолжение следует.

1.4. Счастливая Аравия: налоговый рай

Когда-то в древности европейцы рассказывали друг другу сказки о стране всеобщего благополучия и процветания – счастливой Аравии. Тогда наши предки считали, чш для полного счастья хватает тёплого климата и экзотических к нему добавок в виде чёрного кофе и одногорбого верблюда. Сегодня представления о высоком качестве жизни слегка изменились. Жарой, верблюдами и капучино уже никто довольствоваться не станет. Умному человеку нужен настоящий рай. Налоговый. Может ли Аравийский полуостров до сих пор считаться местом, где проживают счастливые люди? Попытаемся ответить на этот вопрос, бросив взгляд на налоговые системы двух государств, расположенных на самом большом в мире полуострове: Саудовская Аравия и Объединённые арабские эмираты.

В стране Саудов

Саудовская Аравия – молодое государство, со времени воцарения короля из династии Саудов прошло чуть больше 80-и лет. Но традиции государственного правления здесь сложиться успели весьма крутые. Формально здесь абсолютная монархия. Король – царь, бог и воинский начальник в одном лице. Но если глава государства начинает вести себя не слишком аккуратно, он может серьёзно заболеть (например, от выстрела в область сердца).

Поэтому налоговая система здесь устроена так, чтобы у подданных не возникало желание отправить короля на больничный (то есть – на кладбище).

Налоговое законодательство начало оформляться в Саудовской Аравии в начале 50-х годов прошлого века, когда при короле Фейсале на страну пролились потоки нефтедолларов. Именно в это время начали осваиваться богатейшие в мире нефтяные месторождения. В 1950 году король издал указ, который и заложил основы налогового законодательства на родине пророка Мухаммеда. По этому указу был создан специальный департамент по сбору зяката. Зякат – это налог, который мусульмане обязаны платить в пользу бедных. Такое требование установлено Кораном. Размер этого налога составляет 2,5 % дохода за вычетом той его части, которая вложена в недвижимость или в другие долгосрочные проекты.

А на следующий год Фейсал издал новый указа, по которому обязанность уплаты зяката возлагалась на юридических лиц, на некоторые категории иностранцев и учреждённые ими юридические лица (об этом – ниже), которые зарегистрированы на территории королевства. И с тех самых пор в налоговую систему государства серьёзных изменений не вносилось.

Кто оплачивает банкет

Нефтяное королевство привыкло к роскошной жизни. В 70-е годы прошлого века подданные саудитов получали массу льгот от своего государства: субсидирование различных коммунальных услуг, искусственное поддержание максимально низких цен на многие жизненно важные товары и услуги (так, бензин в Саудовской Аравии стоит дешевле, чем питьевая вода). Но в 80-е годы с подачи США аравийцы обрушили цены на нефть. В результате рухнул не только СССР, но и высокий уровень жизни подданных саудовских королей. Бюджетный дефицит – вещь серьёзная. По рекомендации МВФ власти королевства приступили к экономическим и финансовым реформам. Разумеется, налоговая система претерпела при этом изменения. Для привлечения иностранных инвестиций был снижен (в 2000 году) налог на прибыль зарубежных юридических лиц. Так, например, для компаний, чья годовая прибыль составляет свыше 500 тыс. риалов, налог был снижен с 35 % до 20 %. А для тех юридических лиц, чей доход зашкаливает за миллион – налог снижен с 45 % до 30 %.

Платят все… но немного

Итак, все подданные короля и прочие граждане Стран сотрудничества арабских организаций Персидского залива (ССАГПЗ) платят обязательный для мусульман зякат (2,5 % от прибыли). Столько же платят со своей прибыли коммерческие организации. Иностранцы (за исключением граждан ССАГЗ), работающие по контракту, не платят подоходного налога. Но налог на прибыль обязаны платить иностранные предприниматели. Шкала такого налога прогрессивная. Доход до 6 тыс. риалов налогом не облагается. Кроме того, физическое лицо, полностью прожившее год на территории королевства, освобождается от уплаты подоходного налога на первые 6 тыс. риалов прибыли.

Ставка дохода от 16 до 36 тыс. риалов составляет 20 %. Максимальная ставка при годовом доходе свыше 66 тыс. риалов – 30 %.

А теперь внимание. Какие налоги в Саудовской Аравии не взимаются: НДС, налоги на недвижимость, налоги на наследство и дарение.

Сведения о доходах, о чистой прибыли подаются коммерческими организациями в налоговый департамент. Данные эти должны быть подтверждены аудиторской проверкой. Если с момента регистрации в королевстве филиала иностранной компании прошло меньше года, допускается исчисление налога на прибыль, исходя из ожидаемых показателей.

Срок оплаты налога составляет для иностранных коммерческих структур 2,5 месяца по истечении финансового года, для тех организаций, которые находятся в собственности граждан государств Залива, этот срок составляет 1 месяц. Штрафы за превышение сроков оплаты налога на прибыль установлены в Саудовской Аравии серьёзные. Так, например, 15-дневная задержка влечёт за собой штраф в размере до 25 % от суммы налога.

Мы видим, что налоговая система Саудовской Аравии направлена на установлении очень мягкого налогового бремени для подданных короля и граждан ССАГПЗ, а также (после 2000 года) на привлечении иностранных инвестиций.

Налоги в федеративной монархии

К юго-востоку от Саудовской Аравии на краю того же полуострова примостилось небольшое, но очень богатое государство – Объединённые арабские эмираты (ОАЭ). Государственное устройство этой страны – одно из самых удивительных в мире. Это федерация из семи абсолютных монархий, президентом которой является глава самого крупного из эмиратов – Абу-Даби.

Основой федерализма в ОАЭ является право собственности отдельных эмиратов на нефть, находящуюся в недрах на их территории. И нефти там очень много. Больше всего как раз в эмирате Абу-Даби.

А ещё в ОАЭ в каждом субъекте федерации собственное налоговое законодательство. И законодательство это настолько либерально, что по уровню финансовой свободы (подобные оценки ежегодно выставляют странам мира фонд The Heritage Foundation и такое солидное издание, как The Wall Street Journal) ОАЭ получает 99,9 баллов. Откуда такая оценка? Тому есть несколько причин. В ОАЭ нет прямых налогов. Никаких. Нет НДС, подоходного налога, налога на прибыль… Ничего нет. Государство живёт за счёт доходов от нефти, плюс – косвенные налоги.

Кроме того, эмираты взимают каждый на своей территории налоги с юридических лиц, ведущих коммерческую деятельность. Прежде всего, речь идёт о таких прибыльных отраслях, как нефтянка и банковские услуги. Кроме того, налог на прибыль платят компании с большими оборотами. Налог этот взимается по прогрессивной шкале:

• 10 % – прибыль 1 млн.– 2 млн. дирхам;

• 30 % – прибыль 2 млн.– 4 млн. дирхам;

• 40 % – прибыль 4 млн.– 5 млн. дирхам;

• 50 % – прибыль более 5 млн. дирхам.

Эмиры не оставили своим вниманием такие прибыльные направления экономической деятельности, как туризм (17 % с дохода в гостиничном бизнесе) и коммерческая недвижимость (10 % от прибыли).

И, наконец, в ОАЭ следует платить невысокие (пятипроцентные) налоги на жильё, на проживание в отеле и на развлекательную деятельность.

Вот вам два варианта налогового рая. Наверное, в таких условиях можно жить и вести бизнес. Если вы, конечно, сможете приспособиться к строгим реалиям жизни с полным соблюдением норм шариата. А это – запрет на алкоголь и весьма строгое отношение к внебрачным сексуальным связям.

Но, как говорится, воздержание, усердие и бережливость – верный путь к успеху.

1.5. Налоги в стране кенгуру

Австралия, бесспорно, входит в число самых процветающих стран мира, а потому уже давно притягивает к себе внимание наших соотечественников, которых утомили реалии современной российской жизни. Зелёный континент достаточно привлекателен и как место для постоянного жительства, и как объект для вложения капитала. Стоит поэтому разобраться, почему страна кенгуру, несмотря на удалённость от прочих центров цивилизации и относительно невысокую плотность населения, достигла таких высот народного благосостояния. Основа процветания страны – доступ к награбленному в британских колониях. Австралия сегодня уже не является доминионом Великобритании, но по-прежнему входит в привилегированный круг союзников США. И главой государства здесь до сих пор считается английская королева. Это – вроде бы демократическая страна. Но, строго говоря, за последние 100 лет не изменилось главное: Австралия – это страна колонизаторов.

Однако предметом нашего рассмотрения сегодня будет не государственное устройство, а налоговая система этой далёкой страны.

Присмотримся к ней повнимательней. Может быть, Россия сможет научиться чему-то полезному у далёкой страны, где вольготно чувствуют себя не только кенгуру, коалы и эвкалипты, но и законопослушные налогоплательщики.

Судьба нерезидента

Австралия рассматривается многими наблюдателями как одно из лучших налоговых убежищ в мире. Так, налоговый резидент в этой стране обязан выплачивать подоходный налог на прибыль, полученную в зарубежных странах. В то же время нерезиденты обязаны платить подоходный налог только с прибыли, полученной из австралийских источников (речь идёт как о физических, так и о юридических лицах). Австралийский законодатель до сих пор стремится привлечь в страну платёжеспособных инвесторов, а потому правительство этой страны заключило договоры об исключении двойного налогообложения более чем с сорока государствами. Входит в этот список и Россия.

Для справки: нерезидентом в Австралии считается лицо, имеющее временный вид на жительство сроком до 4-х месяцев.

Эти нюансы налогового законодательства Австралии позволяет грамотным людям пользоваться льготами для нерезидентов, передавая деньги в доверительное управление трастовым компаниям. Если такая компания находится за рубежом (по этому поводу закон прописывает критерии определения местонахождения траста, которые можно использовать к своей выгоде), то она рассматривается как нерезидент со всеми вытекающими последствиями. Но выгодоприобретатель (бенефициар), физическое лицо, должен платить налог на прибыль, если он лично является резидентом. Впрочем, существуют схемы, которые помогают обойти и эту ловушку австралийского налогового законодательства. Однако делать это следует очень аккуратно, поскольку налоговые службы зелёного континента скрупулёзно отслеживают информацию по каждому бенефициару.

Австралийский закон требует от резидентов указывать в налоговых декларациях доходы в зарубежных компаниях (в том числе – в трастах). И налоговые органы очень внимательно проверяют подобные сведения. Кстати, австралийские фискальные органы наладили очень хорошие связи со своими зарубежными коллегами.

Вы задумались над тем, как можно получить приемлемый налоговый режим в стране кенгуру? А пока вы думаете – несколько хороших новостей: в Австралии не взимаются налоги на наследство, на имущество и на дарение. Как на федеральном уровне – так и на уровне отдельных штатов (напомним, что Австралия – федеративное государство, а потому имеет двухуровневую налоговую систему).

Огласите весь список

Итак, вы всё-таки перебрались на противоположную сторону Земного шара и поселились в Австралии. Уплаты каких налогов потребуют от вас власти этой страны?

Подоходный налог (теперь уже – с резидентов). Доход до 6 тыс. австралийских долларов в год налогом не облагается. Для справки: в начале июня этого года курс австралийского доллара колебался вокруг уровня 0,92 американского доллара

Дальше – прогрессивная шкала. До 37 тыс. долларов – 15 центов с каждого доллара свыше 6 тысяч. Следующая планка – до 80 тыс. в год. Налог составит 4,56 тыс. плюс по 30 центов с каждого доллара сверху. Те, кто получил от 80 до 180 тыс. в год, должны будут раскошелиться на 17,55 тыс. плюс по 37 центов с каждого доллара. Те же, кто имеет доход свыше 180 тыс. долларов в год… Не будем о печальном на ночь глядя. А вы как думали, откуда австралийское правительство берёт деньги на многообразные социальные программы? Тут тебе и льготы малоимущим и многодетным, и доступное жильё малообеспеченным гражданам, и многое другое, о чём наши граждане даже мечтать не могут. Богатых заставляют платить за удовольствия для бедных… Точнее, не очень богатых. По-настоящему бедных людей в Австралии не водится.

Дальше по списку – медицинский сбор. Своеобразное обязательное медицинское страхование. Этот налог также имеет прогрессивный характер. Для большей части населения он составляет порядка 1,5 % от налогооблагаемого дохода. Интересно, что для пожилых людей сумма сбора увеличивается, то есть более молодые (и, соответственно, более здоровые) люди не должны оплачивать лечение многочисленных болезней пожилых. А малообеспеченные граждане, чей доход ниже пороговой суммы (она периодически обновляется) порядка 18 тыс. долларов в год, вообще освобождаются от уплаты медицинского сбора. Кстати, переведите эту сумму в рубли, и вы поймёте, кто в Австралии считается бедняком.

Люди с высоким уровнем дохода, к таковым относят австралийцев, получающих от 73 тыс. долларов на одного человека (не содержащего иждивенцев), должны платить медицинский сбор в размере 2,2 % от своего дохода.

Дальше: нерезиденты, хранящие средства на депозитах австралийских банков, облагаются 10-процентным налогом.

Налог на прибыль (иногда его называют налогом на прирост капитала). Его обязаны платить те, кто продаёт свои активы. Это, как правило, имущество, а также акции. Налог взимается при условии роста на момент продажи цены имущества (акций), по которой они изначально были приобретены. Но от уплаты такого налога освобождаются в большинстве случаев те, кто продаёт свой дом или автомобиль. Разумеется, если купля-продажа недвижимости или автотранспортных средств не является способом получения регулярного дохода налогоплательщика. Россиянам остаётся только завидовать счастливым антиподам. Корпоративный налог (налог на прибыль юридических лиц). Этот налог выплачивается по фиксированной ставке 30 %. При этом штаты и органы местного самоуправления не имеют право повышать ставки такого налога. Стабильность бизнеса – прежде всего.

Налог на товары и услуги. Это – австралийский НДС. Но, обратите внимание, его ставка составляет 10 %. По ряду социально значимых товаров и услуг (продукты питания, услуги в сфере здравоохранения) налог не выплачивается. В Австралии, как и в России, существует и система возврата налога на товары и услуги.

Налог на недвижимость в Австралии относится к числу местных. Налог этот имеет дифференцированную ставку в зависимости от целевого назначения недвижимого имущества. Для жилья он составляет, например, 0,35 %. А налог на коммерческую недвижимость составляет уже 1 %. В сельских районах налог взимается в размере 0,2 %. При этом власти штатов могут устанавливать плавающую шкалу налогообложения в зависимости от качества земли. Но это ещё не всё. При купле-продаже недвижимости власти штатов взимают гербовой сбор (англосаксонская налоговая традиция). Его величина пропорциональна цене сделки. Приведём полярные значения такого сбора. При стоимости недвижимости до 100 тыс. долларов сбор составляет 2 доллара с каждых 100. А если цена недвижимости зашкаливает за миллион – сбор составляет 49250 долларов плюс 6,75 долларов с каждой сотни сверх миллиона.

Прочие мелочи

Взимание налога на зарплату относится к ведению штатов. Его (как и в России) выплачивает работодатель. Размер этого налога варьируется от штата к штату, но в среднем по Австралии он составляет порядка 7 %. Российский работодатель, читая эти строки, может только тяжело вздохнуть и задуматься над совершенствованием серых зарплатных схем.

А вот чему наш работодатель завидовать не станет – так это обязанности австралийских коллег выплачивать налог на бенефиты работодателя работнику. Под бенефитами подразумеваются различные льготы и бонусы, которые могут выражаться в самых различных формах: передача работнику имущества, предоставление права использования в личных целях корпоративного транспорта. В России топ-менеджмент прекрасно разбирается в таких вещах!

Налог на землю в Австралии также взимается властями отдельных штатов. Величина его очень невысока. Так, для участка некоммерческого использования ценой менее 75 тыс. долларов (а это – большинство земельных участков физических лиц под жильё) налог составляет в среднем 0,6 %. Оговоримся: размер налога кажется небольшим австралийцам. Средний уровень доходов землевладельцев позволяет выложить несколько сот долларов в год без особого ущерба для финансового здоровья.

Как и в других странах, в Австралии помимо прямых налогов с населения взимаются и косвенные налоги. К их числу относятся акцизы на табачные изделия, алкогольные напитки, топливо. Разумеется, многие импортные товары (те же табак и алкоголь) облагаются таможенными пошлинами. Всё, как у людей. Не смотрите, что они вверх ногами на той стороне Земли ходят.

Налоговая процедура

Индивидуальный номер налогоплательщика в Австралии получают все физические и юридические лица, ведущие деятельность на территории страны. Как получить австралийский ИНН: нужно обратиться в Управление по налогам, заполнить соответствующее заявление и предъявить документы, удостоверяющие личность заявителя. Разумеется, можно получить номер и на интернет-сайте налогового ведомства Австралии. В среднем получение ИНН занимает примерно месяц. Бланки налоговых деклараций можно найти в любом почтовом отделении, то есть, за ними нет нужды обращаться непосредственно в налоговые органы.

Налогообложение в Австралии строится, что называется, на честном слове. Уклоняющихся от налогообложения бизнесменов по российским меркам – очень мало. И это несмотря на то, что уклонение от уплаты налогов не считается чересчур опасным правонарушением и наказывается штрафами, а не сроками. Возможно, играет свою роль и такое обстоятельство, как честная политика правительства. Если вы по ошибке перечислили лишние налоги – вам их непременно вернут (это называется Tax Return).

Налог на газ

Правительство Австралии, видимо, всерьёз принимая свои обязательства по Киотскому протоколу, в 2012 году ввело налог на газ. То есть, на углекислый газ. Дело в том, что Австралия – один из крупнейших в мире источников загрязнения атмосферы Земли. По крайней мере, в расчёте на душу населения страна производит больше парниковых газов, чем любая другая развитая страна. Почему так происходит? Дело в том, что в стране кенгуру серьёзную долю топливно-энергетического баланса обеспечивают угольные ТЭЦ. И это несмотря на то, что по запасам урана Австралия занимает первое место в мире. Начиная с 2012 года, за каждую тонну произведённого углекислого газа компания должна будет платить в бюджет 25 долларов. И налог должен расти на 2,5 % ежегодно. Предупреждая рост тарифов, правительство обещает компенсировать домохозяйствам рост тарифов на коммунальные платежи. Странно, что правительство не говорит о возможности заморозить тарифы. Ведь производители тепловой и электрической энергии фактически получают возможность переложить экологические платежи на плечи населения. А затем государство им эти платежи компенсирует.

Умеренная социально-ориентированная система

На первый взгляд, австралийцев всё-таки неплохо прижимают с налогами. Но это смотря с чем сравнить. Обратите внимание на ряд ключевых позиций: НДС, социальные выплаты работодателя, налог с продаж – по всем этим позициям налогоплательщик в Австралии находится в среднем в лучшем положении, чем его российский товарищ по несчастью. Да, некоторые виды налогов в Австралии носят прогрессивный характер. Но это значит только, что государство всерьёз относится к выполнению своих социальных обязательств. На богатых переносится часть обязанностей по поддержке социально-незащищённых слоёв населения.

А в целом налоговую систему можно вполне признать разумной, взвешенно и эффективной. Чего можно только пожелать налоговой системе России.