Текст книги "Экологическое право. Ответы на экзаменационные вопросы"

13. Плата за землю как один из методов экономического регулирования охраны окружающей среды

Плата за землю установлена Земельным кодексом РФ и Законом «О плате за землю». Ими определены нормативная цена земли, земельный налог, арендная плата за землю, размеры, порядок распределения, взимания.

Земельным кодексом закреплен принцип платности использования земли независимо от того, в какой форме лицо использует земельный участок.

Существуют две формы платы за землю:

– земельный налог;

– арендная плата.

Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.

Статья 15 Налогового кодекса РФ относит земельный налог к местным налогам.

Ранее в качестве формы платы за землю признавалась нормативная цена земли. В настоящее время понятие «нормативная цена земли» заменено понятием «кадастровая стоимость земельного участка». Однако в случаях, когда кадастровая стоимость земли не определена, применяется нормативная цена земли (п. 3 ст. 3 Федерального закона «О введении в действие ЗК РФ).

Цели взимания платы за землю:

– стимулирование рационального использования земель;

– охрана и освоение земель;

– повышение плодородия почв;

– выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества;

– развитие инфраструктуры в населенных пунктах;

– формирование специальных фондов для финансирования этих мероприятий.

Арендная плата взимается за земли, которые переданы в аренду. Вопросы, связанные с взиманием арендной платы за пользование землями, которые находятся в федеральной собственности, собственности субъектов Федерации или муниципальной собственности, регулируются соответственно Правительством РФ, органами исполнительной власти субъекта Федерации или органами местного самоуправления.

Условия взимания арендной платы за пользование частными землями регулируются договором аренды, заключенным между частным собственником и арендатором.

Уплата земельного налога и арендной платы является обязанностью организаций, в том числе иностранных юридических лиц, независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, а также граждан РФ, иностранных граждан и лиц без гражданства, которые используют землю на титулах права собственности, пожизненного наследуемого владения, пользования или аренды на территории России, за исключением категорий лиц, указанных в ст. 12 Закона РФ «О плате за землю».

От уплаты земельного налога освобождаются организации, деятельность которых связана с обеспечением общегосударственных нужд. К ним относятся:

– пользователи земель, занятых полосой слежения вдоль Государственной границы РФ;

– государственные предприятия связи, государственные предприятия Министерства транспорта РФ, государственные учреждения и организации морского и речного транспорта и ряд других;

– предприятия, научные организации и научно-исследовательские учреждения, обеспечивающие хранение материальных ценностей, заложенных в мобилизационный резерв РФ;

– учреждения и органы уголовно-исполнительной системы;

– профессиональные аварийно-спасательные службы, профессиональные аварийно-спасательные формирования; земли, используемые пожарной охраной;

– государственные унитарные предприятия, осуществляющие эксплуатацию и строительство государственных мелиоративных систем;

– лесхозы, заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады и др. Не являются плательщиками земельного налога за пользование землями органы государственной власти и управления, Министерство обороны РФ, внутренние, железнодорожные и пограничные войска, войска гражданской обороны.

К этой же категории лиц относятся различные научно-исследовательские и учебные организации: научные организации сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля; высшие учебные заведения, научно-исследовательские учреждения и др.

От оплаты земельного налога освобождаются: организации, деятельность которых связана с искусством, образованием, культурой и здравоохранением; учреждения искусства, кинематографии, образования, здравоохранения, государственные и муниципальные учреждения социального обслуживания, детские оздоровительные учреждения; государственные органы охраны природы и памятников истории и культуры; учреждения культуры, физической культуры и спорта, туризма; санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, находящиеся в государственной и муниципальной, а также профсоюзной собственности, и некоторые другие.

Освобождение от уплаты налога за землю предусмотрено также в отношении определенной категории граждан. К ним относятся: участники Великой Отечественной войны; инвалиды I и II групп; граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику; военнослужащие и граждане, уволенные с военной службы по определенным основаниям, и ряд других категорий граждан; Герои Советского Союза, Герои РФ, Герои социалистического труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и «За службу Родине в Вооруженных Силах СССР» и другие категории граждан.

С юридических лиц и граждан, освобожденных от уплаты земельного налога, при передаче ими земельных участков в аренду взимается земельный налог с площади, переданной в аренду.

Объектами обложения земельным налогом и взимания арендной платы являются земельные участки, части земельных участков, земельные доли, находящиеся в собственности, владении, пользовании, аренде юридических лиц и граждан. Такими объектами признаются следующие виды земельных участков, находящиеся в составе различных категорий земель и предоставленные юридическим и физическим лицам:

– земли для ведения сельскохозяйственного производства и подсобного сельского хозяйства;

– земельные участки для ведения личного подсобного хозяйства, индивидуального жилищного строительства, индивидуального садоводства, огородничества и животноводства;

– земельные участки садоводческих, огороднических и животноводческих кооперативов;

– служебные земельные наделы, предоставленные категориям работников отдельных отраслей хозяйства (транспорта, лесной промышленности, лесного, водного, рыбного, охотничьего хозяйства);

– земельные участки для жилищного, дачного, гаражного строительства и иных целей;

– земли промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения, энергетики;

– земли лесного фонда, на которых проводится заготовка древесины, а также сельскохозяйственные угодья, находящиеся в составе этой категории земель;

– земли водного фонда, предоставленные для хозяйственной деятельности;

– земли лесного и водного фондов, предоставленные в рекреационных целях. Обязанность уплаты земельного налога возникает с момента приобретения права на земельный участок. Основанием для установления и взимания налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения, пользования, аренды на земельный участок.

Особое положение предусмотрено в случаях взимания платы за земли сельскохозяйственного назначения.

Законом РФ «О плате за землю» предусмотрено, что с колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств, межхозяйственных предприятий и организаций, кооперативов и других сельскохозяйственных предприятий взимается только земельный налог, все остальные виды налогов по отношению к ним не применяются. На предприятия, имеющие доход от несельскохозяйственной деятельности, превышающей 25 % общей деятельности, это положение не распространяется. За земельные участки в границах сельских населенных пунктов и вне их черты, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и выпаса скота, земельный налог взимается со всей площади участка по средним ставкам налога за земли сельскохозяйственного назначения административного района.

14. Плата за пользование недрами

Плата за пользование недрами устанавливается Законом «О недрах», нормы которого конкретизированы Положением о плате за недропользование. Данными нормативными актами определена плата за поиск, разведку и добычу полезных ископаемых и на восстановление минеральных ресурсов.

Выделяют следующие виды платежей при пользовании недрами.

1. Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии.

2. Регулярные платежи за пользование недрами.

3. Плата за геологическую информацию о недрах.

4. Сбор за участие в конкурсе (аукционе).

5. Сбор за выдачу лицензий.

1. Пользователи недр, которые получили право на пользование недрами, уплачивают разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии.

Минимальные (стартовые) размеры разовых платежей за пользование недрами устанавливаются в размере не менее 10 % от величины суммы налога на добычу полезных ископаемых в расчете на среднегодовую проектную мощность добывающей организации, при этом окончательные размеры устанавливаются по результатам конкурса или аукциона.

Порядок уплаты разовых платежей определяется в лицензии на пользование недрами.

2. За пользование геологической информацией о недрах, полученной в результате государственного геологического изучения недр от федерального органа управления государственным фондом недр, взимается плата.

Минимальный размер платы за геологическую информацию о недрах составляет 10 000 рублей. Размер платы и порядок ее взимания при выполнении соглашений о разделе продукции устанавливаются в соглашении о разделе продукции.

3. Сбор за участие в конкурсе (аукционе) является одним из условий регистрации заявки. Он вносится всеми участниками конкурса.

Сумма сбора определяется исходя из стоимости затрат на подготовку, проведение и подведение итогов конкурса (аукциона), оплату труда привлекаемых экспертов и зачисляется на счета федерального органа управления государственным фондом недр либо его территориальных органов и используется для покрытия расходов этих органов, а также органов государственной власти субъектов Российской Федерации, регулирующих процесс пользования недрами, на проведение конкурсов (аукционов).

4. Сбор за выдачу лицензий на пользование недрами вносится пользователями недр при выдаче указанной лицензии. Сумма сбора определяется исходя из стоимости затрат на подготовку, оформление и регистрацию выдаваемой лицензии, зачисляется на счета федерального органа управления государственным фондом недр либо его территориальных органов и используется для покрытия расходов этих органов, а также органов государственной власти субъектов Российской Федерации, регулирующих процесс пользования недрами.

5. Регулярные платежи за пользование недрами взимаются за предоставление пользователям недр исключительных прав на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых, разведку полезных ископаемых, геологическое изучение и оценку пригодности участков недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, за исключением инженерных сооружений неглубокого залегания (до 5 м), используемых по целевому назначению.

Регулярные платежи за пользование недрами не взимаются за:

– пользование недрами для регионального геологического изучения;

– пользование недрами для образования особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное и иное значение. Порядок отнесения объектов пользования недрами к особо охраняемым геологическим объектам, имеющим научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное и иное значение, устанавливается Правительством Российской Федерации;

– разведку полезных ископаемых на месторождениях, введенных в промышленную эксплуатацию, в границах горного отвода, предоставленного пользователю недр для добычи этих полезных ископаемых;

– разведку полезных ископаемых в границах горного отвода, предоставленного пользователю недр для добычи этого полезного ископаемого.

Размеры этих платежей за пользование недрами определяются в зависимости от экономико-географических условий, размера участка недр, вида полезного ископаемого, продолжительности работ, степени геологической изученности территории и степени риска.

15. Плата за водопользование

В Российской Федерации за пользование водными объектами, сброс сточных вод установлены водный налог, плата за изъятие воды из водных объектов в пределах лимита, за сверхлимитное изъятие воды.

В соответствии с Водным кодексом Российской Федерации устанавливается плата за водопользование, которая идет на восстановление и охрану вод.

Плата за пользование водными объектами с применением сооружений, технических средств или устройств, которые подлежат лицензированию, определяется законодательством о недрах за: осуществление забора воды из водных объектов, удовлетворение потребностей в воде гидроэнергетики; использование акваторий для лесосплава на плотах и кошелях, а также для добычи полезных ископаемых, организованной рекреации, размещения плавательных средств, коммуникаций, зданий, сооружений, для проведения буровых, строительных работ.

При этом объектами платы не являются: забор воды для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий, орошение сельскохозяйственных земель, сброс дренажных, шахтных и карьерных вод, если концентрация вредных веществ в них не превышает концентрации таких веществ в водном объекте.

Система платежей, связанных с пользованием водными объектами, включает:

– плату за пользование водными объектами (водный налог), которую осуществляют граждане и юридические лица, имеющие лицензию на водопользование;

– плату, направляемую на восстановление и охрану водных объектов, которая вносится за изъятие воды из водных объектов в пределах установленного лимита, сверхлимитное изъятие воды, использование водных объектов без изъятия воды в соответствии с условиями лицензии на водопользование, сброс сточных вод нормативного качества в водные объекты в пределах установленных лимитов, сброс в водные объекты сточных вод, содержание вредных веществ в которых превышает установленные нормативы, сброс в водные объекты сточных вод нормативного качества сверх установленных лимитов.

16. Платежи за пользование лесным фондом

Основами лесного законодательства введены лесные подати за различные виды лесопользования, арендная плата.

Лесные подати взимаются при краткосрочном пользовании участками лесного фонда, арендная плата – при аренде участков лесного фонда.

Ставки лесных податей устанавливаются за единицу лесного ресурса, по отдельным видам лесопользования – за гектар находящихся в пользовании участков лесного фонда. Лесные подати взимаются в виде денежных платежей, в виде разовых или регулярных платежей с начала пользования участком лесного фонда в течение всего срока действия разрешительного документа. Арендная плата определяется на основе ставок лесных податей.

Не взимается плата за древесину, заготавливаемую при рубках промежуточного пользования, проводимых осуществляющим рубки главного пользования на арендованном участке арендатором за свой счет.

Лица, которые внесли платежи за пользование лесным фондом, а также лесхозы федерального органа управления лесным хозяйством освобождаются от внесения платы за землю.

Лесные подати взимаются за все виды лесопользования со всех пользователей лесным фондом за исключением арендаторов, а также физических и юридических лиц, которым предоставлены льготы лесным законодательством. Льготы предоставляются участникам войны, инвалидам I и II групп, пенсионерам, проживающим в сельской местности, а также лицам, пострадавшим от стихийных бедствий, вынужденным переселенцам, крестьянско-фермерским хозяйствам и представителям коренных малочисленных народов.

Ставки лесных податей устанавливаются органами государственной власти субъектов Российской Федерации по согласованию с территориальными органами федерального органа управления лесным хозяйством в соответствующих субъектах Российской Федерации или определяются по результатам лесных аукционов.

Лесные подати не взимаются за древесину, заготавливаемую лесхозами федерального органа управления лесным хозяйством при проведении рубок промежуточного пользования, других лесохозяйственных работ, лесоустройстве, научно-исследовательских и проектных работ для нужд лесного хозяйства, а также при заготовке лесхозами федерального органа управления лесным хозяйством второстепенных лесных ресурсов и осуществлении побочного лесопользования.

При аренде участков лесного фонда арендаторы вносят арендную плату. Размер арендной платы, порядок, условия и сроки ее внесения определяются договором аренды участка лесного фонда.

Конкретные размеры арендной платы определяются органом исполнительной власти субъектов РФ по представлению территориального органа управления лесным хозяйством или по результатам торгов.

17. Плата за пользование животным миром

Основные положения, регулирующие плату за пользование животным миром, устанавливаются Федеральным законом «О животном мире» от 24 апреля 1995 г.

Система платежей за пользование животным миром включает в себя:

– плату за пользование животным миром;

– штрафы за сверхлимитное и нерациональное пользование животным миром.

Внесение платы за пользование животным миром не освобождает природопользователя от выполнения мероприятий по охране объектов животного мира, среды их обитания и возмещения причиненного им вреда.

Плата за пользование животным миром поступает в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации в следующем соотношении:

– федеральный бюджет – 40 %;

– бюджет субъекта Российской Федерации – 60 %. Штрафы за сверхлимитное и нерациональное пользование животным миром поступают в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Средства, которые поступают в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации используются для реализации соответствующих федеральных и территориальных программ, мероприятий по комплексному использованию, охране и воспроизводству объектов животного мира, их защите от вредных воздействий, ведения государственного мониторинга объектов животного мира, научно-исследовательских работ, а также на иные цели, связанные с охраной, воспроизводством и устойчивым использованием объектов животного мира и среды их обитания.

Льготы по платежам для отдельных категорий пользователей животным миром устанавливаются органами законодательной власти Российской Федерации и органами законодательной власти субъектов Российской Федерации в пределах их компетенции.

Сбор за выдачу лицензии на пользование животным миром поступает на счет специально уполномоченного государственного органа по охране, контролю и регулированию использования объектов животного мира и среды их обитания, выдавшего лицензию, и используется на оплату расходов, связанных с выдачей лицензий.

Размер сбора определяется исходя из расходов на экспертизу заявок на пользование животным миром, организационных и иных расходов, связанных с выдачей лицензии.

18. Плата за негативное воздействие на окружающую среду

Сущность данного вида платности раскрывается в трех значениях:

– компенсационное значение заключается в том, что плата за загрязнение направлена на компенсацию вреда, причиняемого окружающей среде, здоровью человека, материальным ценностям;

– стимулирующее значение заключается в том, что эта плата взимается в бесспорном порядке за счет прибыли или себестоимости предприятия-загрязнителя;

– платежи за загрязнения служат источником образования и пополнения внебюджетных экологических фондов. Под негативным воздействием на окружающую среду понимаются выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ; сбросы загрязняющих веществ в поверхностные водные объекты, подземные водные объекты и на водосборные площади; загрязнение недр, почв; размещение отходов производства и потребления; загрязнение окружающей среды шумом, теплом, электромагнитными, ионизирующими и другими видами физических воздействий, иные виды негативного воздействия.

Базовые нормативы платы устанавливаются по каждому ингредиенту загрязняющего вещества (отхода), виду вредного воздействия с учетом степени их опасности для окружающей природной среды и здоровья населения. Для отдельных регионов и бассейнов рек установлены коэффициенты к базовым нормативам платы, учитывающие экологические факторы: природно-климатические особенности территорий, значимость природных и социально-культурных объектов. Установлено, что дифференцированные ставки платы определяются умножением базовых нормативов платы на коэффициенты, учитывающие экологические факторы. Плата за загрязнение окружающей природной среды в пределах допустимых нормативов выбросов, сбросов, объемов размещения отходов, уровней вредного воздействия определяется путем умножения соответствующих ставок платы на величину указанных видов загрязнения и суммирования всех полученных произведений (по видам загрязнения).

Плата за загрязнение в пределах установленных лимитов определяется путем умножения соответствующих ставок платы на разницу между лимитами и предельно допустимыми выбросами, сбросами загрязняющих веществ, объемами размещения отходов, уровнями вредного воздействия и суммирования всех полученных произведений (по видам загрязнения).

При определении платы за сверхлимитное загрязнение соответствующие ставки лимитной платы умножаются на величину превышения фактической массы выбросов, сбросов загрязняющих веществ, объемов размещения отходов, уровней вредного воздействия над установленными лимитами; затем все полученные произведения суммируются и умножаются на пятикратный повышающий коэффициент. В случае отсутствия у природопользователя оформленного в установленном порядке разрешения на выброс, сброс загрязняющих веществ, размещение отходов вся масса загрязняющих веществ учитывается как сверхлимитная и оплачивается в соответствии с вышеуказанным порядком.

Платежи в пределах лимитов осуществляются за счет себестоимости продукции (работ, услуг), а сверхлимитные – за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Предельные размеры платы за загрязнение окружающей природной среды сверх допустимых нормативов устанавливаются в процентах от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и дифференцируются по отдельным отраслям народного хозяйства с учетом их экономических особенностей.

Если указанные платежи равны или превышают размер прибыли, остающейся в распоряжении природопользователя, то специально уполномоченными государственными органами в области охраны окружающей природной среды, органами санитарно-эпидемиологического надзора и соответствующими органами исполнительной власти рассматривается вопрос о приостановке или прекращении деятельности предприятия.