Текст книги "Доходы бюджета"

Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы РФ означает закрепление в соответствии с законодательством РФ доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов за бюджетами бюджетной системы РФ, а также определение полномочий органов государственной власти (органов местного самоуправления) и органов управления государственными внебюджетными фондами по формированию доходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов и установлению и исполнению расходных обязательств публично-правовых образований.

На начальном периоде формирования российской государственности возобладала тенденция бюджетной и налоговой децентрализации. Так, Президентом РФ был принят Указ от 22 декабря 1993 г. № 2268 «О формировании республиканского бюджета РФ и взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ в 1994 году», согласно которому органам власти субъектов РФ было предоставлено право устанавливать и вводить в действие без ограничения их размера любые налоги, уплачиваемые за счет чистой прибыли предприятий. На основании данного указа только в 1994 году было введено сверх предусмотренных в Законе РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» более 70 видов налогов субъектов РФ и местных налогов. В 1995 году дополнительные налоги взимались в 66 субъектах России, а в 1996 году – в 75. В итоге на территории России к середине 1996 года было введено более 200 налогов и сборов, не предусмотренных Законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Такое положение вызывало обоснованную критику со стороны налогоплательщиков, которые и без дополнительных налогов несли значительное налоговое бремя в виде тех налогов, которые уже были предусмотрены указанным законом. В результате процесс бесконтрольной децентрализации в сфере бюджетной деятельности субъектов РФ сменился на усиление централизации. С 1 января 1997 г. отменялось взимание всех налогов, которые были введены на местах и не предусмотрены законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Дальнейшее сокращение финансовой базы субъектов РФ произошло в результате принятия Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). Так, если до принятия НК РФ к числу местных налогов относилось 25 налогов и сборов, то в настоящее время их осталось всего лишь 2. Существенно сократилась и финансовая база субъектов РФ, что выразилось также в сужении круга доходных источников их бюджетов и привело к изменению соотношения доходов бюджетов субъектов РФ и федерального бюджета в пользу последнего.

С принятием Федерального закона от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» в России началась реформа, которая закрепила двухуровневую территориальную организацию местного самоуправления. Это потребовало не только разграничения предметов ведения и полномочий между муниципальными образованиями, но и определения доходных источников местных бюджетов для различных видов муниципальных образований. Законом каждое муниципальное образование было наделено правом формирования собственного бюджета и самостоятельного использования его ресурсов при решении вопросов местного значения. Все это привело к необходимости существенного изменения налогового и бюджетного законодательств. В 2004-2007 гг. был принят ряд федеральных законов, разграничивающих полномочия между различными уровнями публичной власти. По действующему законодательству, экономическую основу местного самоуправления составляют находящееся в муниципальной собственности имущество, средства местных бюджетов и имущественные права муниципальных образований. При этом, несомненно, ведущую роль играют местные бюджеты. Основным назначением местных бюджетов является создание устойчивой финансовой базы для выполнения органами местного самоуправления своих задач.

Существующая налоговая система не обеспечивает необходимой финансовой базой муниципальные образования и является, по сути, сдерживающим фактором экономического развития. Органы местного самоуправления лишены возможности влиять на увеличение собственных доходов, за счет которых они обязаны реализовывать свои полномочия по вопросам местного значения. Местные налоги не могут стать основой формирования местных бюджетов, т.к. их доля в структуре доходной части бюджетов остается незначительной. Основные причины такого положения состоят в том, что право собственности граждан зачастую не оформлено надлежащим образом; имеется большое число объектов незавершенного строительства, особенно в городских округах и городских поселениях; наблюдается недостаточное внимание налоговых органов к сбору местных налогов из-за сокращения числа налоговых инспекций.

Теоретические представления о распределении доходных источников между уровнями бюджетной системы сформулированы западными учеными Р. Масгрейвом и А. Шахом [6].

К важнейшим принципам распределения доходных источников между уровнями бюджетной системы относятся следующие:

а) прогрессивные налоги (например, прогрессивный подоходный налог) должны собираться централизованно. Если такие налоги будут вводиться на децентрализованном уровне, и их ставки будут различаться по территориям, то и у бедных, и у богатых слоев населения появятся стимулы для миграции;

б) в общем случае органы власти регионального и местного уровней должны избегать налогов, имеющих мобильную базу. Децентрализованное управление такими видами налогов может приводить к перемещениям налоговой базы и искажениям в рыночном поведении производителей и потребителей;

в) если налоговая база распределена между территориями крайне неравномерно, то такой налог должен собираться централизованно (налоги на природные ресурсы, сконцентрированные в отдельных регионах страны);

г) децентрализованные бюджеты не должны наполняться за счет налогов, которые «экспортируются» в другие регионы, т.е. оплачиваются их жителями. Примером такого налога может служить налог с продаж в муниципальном образовании, которое является туристическим центром. Этот налог в значительной степени оплачивается жителями других муниципалитетов, которые не потребляют локальных общественных благ в большом количестве. Они фактически субсидируют местный бюджет, т.е. происходит неоправданное перераспределение ресурсов в пользу населения муниципалитета.

Исходя из данных принципов, доходная часть местных бюджетов должна формироваться в первую очередь за счет налогообложения иммобильных налоговых баз, которыми характеризуются имущественные налоги. Доходы бюджетов верхнего уровня должны пополняться за счет налогов, имеющих выраженную перераспределительную природу, например, за счет прогрессивного налога на доходы.

В контексте вертикального финансового выравнивания необходимо выделить еще один критерий – достаточность доходных источников для покрытия расходных обязательств. Если доходные источники не в состоянии покрыть расходных потребностей соответствующего уровня власти, то возникает вертикальный фискальный разрыв. Основная причина его возникновения – неправильное разграничение налоговых источников между уровнями государственной власти. До тех пор, пока это требование не будет реализовано, необходимо осуществлять дополнительное горизонтальное выравнивание финансового потенциала нижестоящего бюджета. Размеры требуемого финансового выравнивания окажутся тем меньше, чем в большей степени будут соблюдаться принципы и критерии разграничения налоговых полномочий и доходных источников между органами власти и управления разных уровней.

Критерии разграничения налоговых поступлений между бюджетами разных уровней выработаны мировой практикой:

– стабильность: чем в большей степени налоговые поступления зависят от экономической конъюнктуры, тем выше должен быть уровень бюджетной системы, за которым должен закрепляться соответствующий налоговый источник и полномочия по его регулированию;

– экономическая эффективность: за каждым уровнем бюджетной системы должны закрепляться налоги и доходные источники, база которых в наибольшей степени зависит от экономической политики данного уровня масти;

– территориальная мобильность налоговой базы: чем выше возможности для перемещения налоговой базы между регионами (муниципалитетами), тем на более высоком уровне бюджетной системы должен вводиться соответствующий налог и тем выше предпосылки дня централизации данных налоговых поступлений;

– равномерность размещения налоговой базы: чем выше неравномерность (дисперсность) размещения налоговой базы, тем на более высоком уровне должен вводиться соответствующий налог и тем выше предпосылки для централизации таких налоговых поступлений;

– социальная справедливость: налоги, носящие перераспределительный характер, должны быть в основном закреплены за федеральным уровнем власти;

– бюджетная ответственность – сборы, представляющие собой платежи за бюджетные услуги, должны поступать в бюджет органов власти, предоставляющих соответствующие услуги;

– достаточность доходных источников для покрытия расходов.

Теоретически выделяются три основные модели взаимодействия органов власти различных уровней в области формирования налоговых доходов:

а) разграничение полномочий по взиманию налога и закрепление их за определенным уровнем власти. Каждый уровень власти вводит свои собственные налоги и сборы самостоятельно или имеет место неполное разделение прав и ответственности различных уровней власти и управления в установлении налогов, т.е. центральное правительство дает четкий и исчерпывающий перечень различных налогов и сборов, которые могут быть в стране. В отечественных и зарубежных исследованиях встречаются следующие определения этой модели – «один налог – один бюджет», «раздельные» налоги;

б) совместное использование базы налогообложения или модель «разные ставки». Эта модель заключается в том, что виды налогов, их ставки, условия взимания и другие вопросы устанавливаются на общенациональном уровне. Региональные и местные органы определяют ставки налогов в пределах части, зачисляемой в соответствующий бюджет;

в) нормативное разделение между бюджетами разных уровней доходов от конкретных видов налогов, взимаемых по единым ставкам на всей территории страны. В этом случае в бюджет каждого уровня власти подлежит зачислению законодательно установленная доля той суммы конкретного налога, которая должна быть собрана на соответствующей территории исходя из общей для всех плательщиков этого налога ставки. В основе определения конкретных пропорций межбюджетного распределения налогов могут лежать различные критерии: численность населения, в т.ч. его возрастная или социальная структура; географическое положение того или иного региона; состояние его промышленного потенциала, в т.ч. его структурные характеристики и т.п. Конкретные пропорции и порядок распределения налогов могут устанавливаться на различные периоды: пересматриваться ежегодно или носить долгосрочный характер.

В основе второй и третьей моделей лежат совместные налоги, которые распределяются двумя способами: исчисляются по разным ставкам или исчисляются по одинаковым ставкам, но распределяются по разным нормативам. На практике же при построении налоговых систем в экономически развитых странах наблюдается та или иная комбинация этих моделей с учетом экономических, политических, социальных, демографических факторов, включая и особенности национального менталитета.

В мировой практике действуют две классические модели вертикального распределения доходов бюджетов:

– американская модель или децентрализованная модель бюджетного федерализма. Доходная часть бюджетов всех уровней формируется преимущественно за счет собственных источников, например, «закрепленных», «непересекающихся» местных и региональных налогов. В частности, федеральные налоги поступают преимущественно в федеральный бюджет, региональные налоги ― в бюджеты регионов, местные налоги ― в местные бюджеты. Она получила распространение в США, Японии, Франции, Швеции, Швейцарии и в Великобритании;

– германская модель, западноевропейская или кооперативная модель. Доходная часть бюджетов всех уровней формируется преимущественно за счет законодательно определенных отчислений (долей) от единых, как правило, федеральных налогов. В данной модели преимущество отдается совместным налогам, отсюда и возникло определение «кооперативный» федерализм. Для нее характерны активная политика по вертикальному и горизонтальному выравниванию, существенное ограничение самостоятельности региональных властей в области налогообложения.

Важной особенностью американской модели является отсутствие федеральной программы бюджетного выравнивания. В американской модели признается высокая степень финансовой независимости и самостоятельности, объем перераспределительных средств между бюджетами разных уровней невелик, предпочтение отдается конкуренции между штатами (между кантонами – в Швейцарии), в результате которой появляются новые виды общественных благ и более совершенные способы их производства. Отсюда определение этой модели как модели «конкурентного» федерализма.

Вертикальное выравнивание в Германии применяет совместные (общие) налоги как доминирующую распределительную систему доходов. На общие налоги, которые делятся в определенных соотношениях между федерацией, землями и – частично – общинами, приходится около 80 % совокупных налоговых доходов всех уровней власти. В противоположность США, в Германии горизонтальные и вертикальные трансферты ведут к почти полному выравниванию различий финансовой обеспеченности субъектов федерации.

Считается, что децентрализованная модель бюджетного федерализма наиболее эффективна. Однако, в качестве недостатков децентрализованной модели бюджетного федерализма выделяют следующие:

а) ослабление контроля за бюджетно-налоговой деятельностью региональных органов власти;

б) нейтральное отношение центральных властей к проблеме горизонтальных дисбалансов и региональных бюджетных дефицитов, отсутствие ответственности по их долгам;

в) невозможность проведения единой бюджетно-налоговой и экономической политики в масштабе всей страны.

Децентрализованная модель неприемлема в случае, когда широкая налоговая и бюджетная конкуренция между экономически различными субъектами федерации может спровоцировать развитие сепаратизма, чреватого угрозой для сохранения федерации как единого государства.

Российская практика распределения налоговых доходов между бюджетами разных уровней в 90-е годы ХХ века характеризовалась заимствованием преимущественно американского опыта бюджетного регулирования, но позднее произошла переориентация на германскую модель.

Бюджетное устройство Российской Федерации, как и многих европейских стран, предусматривает, что региональные и местные налоги служат лишь добавкой в доходной части соответствующих бюджетов. Главная часть их доходов – это отчисления от федеральных налогов. В РФ относительно формирования доходных источников узаконен отказ от расщепления федеральными законами налоговых доходов от региональных и местных налогов. БК РФ установлены нормативы зачисления по ряду налоговых доходов на уровне 100 % в один бюджет. Российский вариант распределения доходов направлен на максимально возможное сокращение регулирующих доходов, формируемых путем регулярно пересматриваемых отчислений от налогов. Это позволяет повысить предсказуемость и стабильность налоговых доходов каждого уровня бюджетной системы, создать стимулы для экономического развития соответствующих территорий, повышения эффективности использования бюджетных средств.

Исполнение бюджета по доходам следует определить как этап бюджетного процесса, содержание которого состоит в начислении и перечислении платежей, служащих источниками формирования доходов бюджета, в зачислении их на счета бюджетов в соответствии с установленным законом разграничением доходов между уровнями бюджетной системы. Исполнение бюджета по доходам осуществляется в соответствии требованиями ряда принципов бюджетной системы: единства кассы, разграничения доходов между уровнями бюджетной системы, равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, самостоятельности, прозрачности (открытости), достоверности бюджета. Принцип достоверности реализуется, в частности, путем организации системы учета доходов бюджета. Этот принцип относится к важнейшим при планировании бюджета, определяя реалистичность расчетов, их соответствие объективно складывающейся в экономике ситуации.

В процессе формирования бюджета по доходам принимают участие исполнительные органы власти и управления, наделенные соответствующими полномочиями. В администрировании доходов федерального бюджета участвует более 40 министерств и федеральных агентств, включая Министерство финансов РФ и Федеральное казначейство. К органам, участвующим в процессе исполнения бюджетов РФ по доходам, относятся:

– Федеральное казначейство РФ, его управления и отделения на местах;

– Федеральная налоговая служба как главный администратор налоговых доходов бюджетов РФ, ее управления и инспекции на местах;

– главные администраторы (администраторы) неналоговых доходов бюджетов РФ;

– администраторы средств межбюджетного регулирования (дотаций, субвенций, субсидий).

Все названные субъекты участвуют в исполнении бюджета по доходам, выполняя следующие бюджетные процедуры:

а) зачисление на единый счет бюджета доходов от распределения налогов, сборов и иных поступлений в бюджетную систему РФ, распределяемых по нормативам, установленным БК РФ, законом (решением) о бюджете субъектов РФ и муниципальными правовыми актами, со счетов органов Федерального казначейства и иных поступлений в бюджет;

б) возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;

в) зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах;

г) уточнение администратором доходов бюджета платежей в бюджеты бюджетной системы РФ;

д) перечисление Федеральным казначейством средств, необходимых для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, с единых счетов соответствующих бюджетов на соответствующие счета Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы РФ.

Центральное место в процессе исполнения бюджета по доходам принадлежит главным администраторам доходов. В рамках бюджетного процесса главный администратор доходов бюджета обладает следующими бюджетными полномочиями:

– формирует перечень подотчетных ему администраторов доходов бюджета;

– представляет сведения, необходимые для составления среднесрочного финансового плана и (или) проекта бюджета;

– представляет сведения для составления и ведения кассового плана;

– формирует и представляет бюджетную отчетность главного администратора доходов бюджета;

– осуществляет иные бюджетные полномочия, установленные БК РФ и принимаемыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения.

Администратор доходов бюджета обладает еще более широким кругом бюджетных полномочий:

а) осуществляет начисление, учет и контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним;

б) осуществляет взыскание задолженности по платежам в бюджет, пеней и штрафов;

в) принимает решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, и представляет поручение в орган Федерального казначейства для осуществления возврата в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации;

г) принимает решение о зачете (уточнении) платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и представляет уведомление в орган Федерального казначейства;

д) в случае и порядке, установленных главным администратором доходов бюджета, формирует и представляет главному администратору доходов бюджета сведения и бюджетную отчетность, необходимые для осуществления полномочий соответствующего главного администратора доходов бюджета;

е) предоставляет информацию, необходимую для уплаты денежных средств физическими и юридическими лицами за государственные и муниципальные услуги, а также иных платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах;

ж) осуществляет иные бюджетные полномочия, установленные БК РФ и принимаемыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения.

Администраторы доходов бюджетов являются связующим звеном между плательщиками и органами, организующими планирование и исполнение бюджетов. Для плательщиков администраторы доходов являются органами, контролирующими исполнение обязательств плательщиков по уплате платежей в бюджет, размеры и сроки уплаты которых устанавливаются в соответствии с законодательными и нормативными правовыми актами и (или) гражданскоправовыми отношениями между плательщиками и администраторами доходов. Для органов, организующих планирование и исполнение бюджетов, администраторы доходов бюджетов выполняют роль основных поставщиков информации о ходе исполнения бюджетов по доходам (рисунок 1).

Рисунок 1 ― Схема администрирования поступлений в бюджет

Среди главных администраторов доходов важное место занимает Федеральная налоговая служба (ФНС России), которая является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и иных платежей, в случаях, предусмотренных законодательством РФ, также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства РФ в пределах компетенции налоговых органов.

Федеральная налоговая служба подведомственна Министерству финансов РФ, которое дает письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, утверждает формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков, налоговых агентов, а также порядок их заполнения. Финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований дают аналогичные разъяснения по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах.

Важное место в процессе исполнения бюджета по доходам также принадлежит Федеральной таможенной службе РФ. Согласно Таможенному кодексу РФ она является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в соответствии с законодательством РФ функции по контролю и надзору в области таможенного дела, а также функции агента валютного контроля и специальные функции по борьбе с контрабандой, иными преступлениями и административными правонарушениями. ФТС несет ответственность за своевременное и полное поступление таможенных платежей в бюджет и соблюдение таможенного и налогового законодательства. Таможенные органы РФ пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу РФ в соответствии с таможенным законодательством РФ, НК РФ, иными федеральными законами.

Среди администраторов неналоговых доходов важное место занимает Федеральное агентство по управлению федеральным имуществом РФ, которое организует управление государственным имуществом, в т.ч. с целью получения доходов неналогового характера от его использования.

Среди федеральных органов исполнительной власти как участников бюджетного процесса значительная роль отводится Федеральному казначейству. Оно осуществляет правоприменительные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета.

Законодательной базой функционирования системы органов Федерального казначейства РФ являются наряду с БК РФ постановление Правительства Российской Федерации «О федеральном казначействе Российской Федерации» от 1 декабря 2004 г. № 703.

Органы Федерального казначейства наделены полномочиями по формированию доходов бюджетов всех уровней. Осуществляя эти полномочия, органы Федерального казначейства взаимодействуют с другими участниками бюджетного процесса, а именно, с органами исполнительной власти, администраторами поступлений в бюджет.

В процессе формирования доходной части бюджета коммерческие банки и учреждения Банка России, осуществляющие безналичные расчеты между плательщиками и получателями средств, ежедневно проводят учет совершаемых платежей. На этой фазе исполнения бюджета по доходам происходит зачисление на счета казначейства в учреждениях Банка России сумм налогов и сборов, поступивших от налогоплательщиков. Подтверждением зачисления доходов на лицевые счета федерального казначейства служат ежедневные выписки с копиями соответствующих платежных документов. Банки обязаны соблюдать сроки, установленные для списания средств с лицевых счетов плательщиков.

В рамках взаимодействия органов Федерального казначейства с администраторами поступлений в бюджет сроки, формы и способы передачи информации определяются соглашением об информационном взаимодействии между Федеральным казначейством (органом Федерального казначейства) и администратором поступлений в бюджет, примерная форма которого устанавливается Федеральным казначейством.

Орган Федерального казначейства отражает проведенные операции в порядке, установленном приказом Федерального казначейства от 7.10.2008 г. № 7н «О порядке открытия и ведения лицевых счетов Федеральным казначейством и его территориальными органами», на лицевых счетах администраторов доходов бюджетов. Для учета доходов и их распределения управлениям Федерального казначейства по субъектам РФ открыты счета на балансовом счете 40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации».

По совершенным за день операциям не позднее следующего операционного дня администраторам предоставляются:

– выписка из лицевого счета администратора доходов бюджета с приложением документов, служащих основанием для отражения операций на лицевом счете;

– по письменному запросу ― приложение к выписке из лицевого счета администратора доходов бюджета, сформированное в разрезе кодов бюджетной классификации и кодов ОКАТО;

– по письменному запросу и при наличии электронного документооборота ― предварительная информация о поступлениях на счет 40101 в виде выписки из Сводного реестра поступлений и выбытий. По письменному запросу и при наличии электронного документооборота по совершенным с начала года операциям администраторам ежедневно передается Справка о перечислении поступлений в бюджеты.

Кроме того, орган Федерального казначейства формирует для главных администраторов доходов бюджета на основании полученных от них письменных запросов и при наличии электронного документооборота сводные сведения по данным лицевых счетов подведомственных администраторов доходов бюджета главного администратора доходов бюджета.

Обмен информацией между Федеральным казначейством и (или) органами Федерального казначейства с администраторами поступлений в бюджет осуществляется в электронном виде.

На второй фазе исполнения бюджета по доходам ведущая роль принадлежит органам Федерального казначейства, которое осуществляет распределение доходов по бюджетам бюджетной системы. Статьей 40 БК РФ установлено, что все поступления, являющиеся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы РФ, зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их распределения между федеральным, региональными и местными бюджетами, а также бюджетами государственных внебюджетных фондов в соответствии с нормативами, установленными БК РФ, законом о бюджете и иными законами субъектов РФ и муниципальными правовыми актами.

Данные по распределению налогов на основании ведомости распределения между уровнями бюджетной системы по состоянию на 1 число месяца передаются органами Федерального казначейства в финансовые органы. По состоянию на 1 число месяца органы Федерального казначейства проводит сверку поступлений в федеральный бюджет с главным управлением Федерального казначейства, в бюджеты субъектов РФ ― с финансовым органом региона, в бюджеты муниципальных образований ― с финансовым управлением муниципалитета, а по всем налоговым поступлениям ― с налоговыми органами.

Информационное взаимодействие органов Федерального казначейства с налоговыми органами заключается в том, что территориальные органы Федерального казначейства формируют и передают данные из расчетных документов, прилагаемых к выписке банка по счетам № 40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации» и 40102 «Доходы федерального бюджета», а также «Сводный реестр поступивших доходов» и «Ведомость внебанковских операций по счетам № 40101 и 40102».

Возврат излишне уплаченных сумм налогов и сборов доходов осуществляется на основании взаимодействия двух органов: налоговые органы принимают решение о возврате, зачете или уплате налогов в счет предстоящих платежей в соответствующий бюджет; а органы казначейства на основании решения налогового органа осуществляют возврат излишне уплаченных налогов и сборов на счета налогоплательщиков в уполномоченных банках. Управление ФНС России по субъекту РФ передает управлению Федерального казначейства заключение на зачет излишне уплаченных и взысканных налогов и сборов в счет уплаты других налогов и перечень плательщиков, в состав которых входят обособленные подразделения.