Текст книги "Теория экономического анализа. Ответы на экзаменационные вопросы"

14. Классификация индексов

1. По полноте охвата изучаемой совокупности:

1) индивидуальные;

2) сводные (групповые, общие).

2. По базе сравнения:

1) динамические: цепные; базисные;

2) территориальные.

3. По форме построения:

1) агрегатные;

2) средние из индивидуальных: арифметические; гармонические.

4. По составу изучаемого явления:

1) постоянного (фиксированного) состава;

2) переменного состава.

5. По содержанию изучаемых величин:

1) индексы объемных показателей;

2) индексы качественных показателей.

Индексный метод – метод, основанный на относительных показателях динамики, пространственных сравнений, выполнения плана, выражающих отношения фактического уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде (к плановому, по другому объекту).

Индивидуальные индексы – относительные показатели, получаемые в результате сравнения (сопоставления) однотоварных явлений.

Индивидуальный индекс цен – это процентное изменение цены в отчетном периоде по сравнению с базисным:

i_р=Р₁ / Р_о,

где Р₁ – цена отчетного периода;

Р_о – цена базисного периода.

Индивидуальный индекс физического объема – это изменение (увеличение или уменьшение) объема продаж в отчетном периоде по сравнению с базисным, выраженное в процентах:

i_g = g₁ / g_o,

где g₁ – объем продаж в отчетном периоде;

g_o – объем продаж в базисном периоде.

Индивидуальный индекс товарооборота – это процентное изменение величины товарооборота определенного товара в отчетном периоде по сравнению с базисным:

i_рg = p₁ g₁ / p_o g_o,

где р₁ g₁ – товарооборот отчетного периода;

р_о g_о – товарооборот базисного периода.

Общие индексы – это относительные показатели, получаемые в результате сравнения явлений, охватывающих неоднородные товарные группы.

Общий индекс товарооборота в фактических ценах:

I_pg = Σp₁ g₁ / Σp_o g_o.

Абсолютное изменение товарооборота:

Δpg = Σp₁ g₁ – Σp_o g_o.

Общий индекс цен исчисляют:

1) по системе Пааше;

2) по системе Ласпейреса.

Система Пааше.

Общий индекс цен:

I_p = Σp₁ g₁ / Σp_o g_o .

Система Ласпейреса.

Общий индекс цен:

I_p = Σp₁ g_о / Σp_o g_o .

Индексы Ласпейреса и Пааше дают разные результаты.

Индекс Фишера – показатель, усредняющий индексы цен Ласпейреса и Пааше по средней геометрической:

где I_p^p – общий индекс цен Пааше;

I_p^L – общий индекс цен Ласпейреса.

Индекс покупательной способности рубля – величина, показывающая, сколько товаров потребитель может купить на 1 рубль:

I_n.c. = 1 / I_p .

15. Группировка. Индексный метод

Группировка – это прием экономического анализа, позволяющий разъяснить смысл средних величин, показать роль отдельных единиц в этих средних, выявить взаимосвязь между изучаемыми показателями.

Виды группировок.

1. В зависимости от задач исследования:

1) типологические (выделение социально-экономических типов, классов в качественно однородные совокупности);

2) структурные (разделение совокупности на группы с целью изучения внутреннего строения показателей, соотношения в них отдельных частей (состав рабочих по профессиям, стажу, полу));

3) аналитические (определение наличия, направления и формы связи между изучаемыми показателями).

2. По сложности построения:

1) простые (изучение взаимосвязи между явлениями);

2) комбинированные (деление изучаемой совокупности сначала по одному признаку, а потом внутри каждой группы – по другому признаку, по третьему и т. д. с целью изучения разнообразных и сложных взаимосвязей).

Аналитическая группировка может быть:

1) качественной, если признак не имеет количественного выражения;

2) количественной, если признак возможно измерить количественно.

Признаки:

1) факторные (причины);

2) результативные.

Классификация – отдельная группировка; это систематизация распределения явлений и объектов по определенным классам.

Алгоритм построения группировки.

1. Определение цели анализа.

2. Сбор необходимых данных по всей совокупности объектов.

3. Ранжирование совокупности по выбранному для группировки признаку.

4. Выбор интервала распределения совокупности и деление на группы.

5. Определение среднегрупповых показателей по группировочным и факторным признакам.

6. Анализ полученных средних величин, определение взаимосвязи и направления воздействия факторных показателей на изучаемый результат.

Индексный метод – метод, основанный на относительных показателях динамики, пространственных сравнений, выполнения плана, выражающих отношения фактического уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде.

Общие индексы – относительные показатели, получаемые в результате сравнения явлений, охватывающих неоднородные товарные группы.

Общий индекс товарооборота (стоимости товарной продукции):

I_pg = ∑p₁g₁ / ∑p_og_o,

где p₁g₁ – товарооборот отчетного периода;

p_og_o – товарооборот базисного периода.

Общий индекс цен:

I_p = ∑p₁g₁ / ∑p_og₁.

Общий индекс выпуска продукции:

I_WT = ∑W₁T₁ / ∑W_oT_o,

где W₁T₁ – выпуск продукции отчетного периода;

W_oT_o – объем выпуска продукции в базисном периоде.

Общий индекс производительности труда:

I_w = ∑W₁T₁ / ∑W_oT₁,

где W – производительность труда одного рабочего;

Т – численность рабочих (списочная).

Общий индекс численности рабочих:

I_T = ∑W_oT₁ / ∑W_oT_o.

Средние индексы – это относительные показатели, применяемые для анализа структурных изменений. Они используются только для однородных товаров.

Индекс цен переменного состава (средних цен):

I_p^-= р^-₁ / р^-_о= ∑p₁g₁ / ∑g₁ / ∑p_og_o / ∑g_o.

Индекс цен постоянного состава:

I_p = ∑p₁g₁ / ∑g₁ / ∑p_og₁ / ∑g₁.

16. Метод цепных подстановок

Основа метода цепных подстановок – способ элиминирования.

Элиминирование – процесс устранения, отклонения, исключение воздействия всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного.

Метод цепных подстановок – прием экономического анализа, используемый для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей:

1) аддитивных, которые строятся путем сложения отдельных факторов;

2) мультипликативных, основаных на умножении факторов, под воздействием которых сложился результативный показатель;

3) кратных, в основу построения которых положено деление отдельных факторов, влияющих на анализируемый итоговый показатель;

4) смешанных.

Метод цепных подстановок – прием, позволяющий определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде.

Алгоритм метода цепных подстановок.

1. Определение ряда условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного фактора, допуская, что остальные не меняются.

2. Изменение в ряду условных величин результативного показателя двух факторных показателей при условии, что остальные не меняются.

3. Внесение в ряд условных величин исследуемого результативного показателя изменение трех и т. д. факторов, допуская, что остальные не меняются.

4. Сравнение величины результативного показателя.

5. Элиминирование от влияния всех факторных показателей, кроме одного.

6. Определение воздействия измененного фактора на прирост результативного показателя.

Правила последовательности расчетов.

1. Учитывают изменение количественных, а затем качественных факторных показателей.

2. Если имеются несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала изменяют величину факторов первого уровня подчинения, а потом более низкого (второго и т. д.).

Условия применения метода.

1. Четкое определение взаимосвязи изучаемых факторов и их соподчиненности.

2. Классификация и систематизация факторов в соответствии с их экономическим содержанием.

Порядок применения метода:

1) в мультипликативных моделях:

ВП = ЧР х Д х П х ЧВ,

где ВП – объем выпуска продукции;

ЧР – численность рабочих по списку;

Д – количество отработанных работником дней;

П – продолжительность рабочего дня;

ЧВ – среднечасовая выработка одного работника.

2) в кратных моделях:

ФО = ВП / ОФ,

где ФО – фондоотдача;

ОФ – среднегодовая стоимость основных фондов.

ФО_пл = ВП_пл / ОФ_пл,

ФО_усл = ВП_ф / ОФ_пл,

ФО_ф = ВП_ф / ОФ_ф ,

ΔФО_общ= ФО_ф − ФО_пл, в т. ч. за счет:

а) изменения объема выпуска продукции:

ΔФО_вп = ФО_усл − ФО_пл;

б) изменения среднегодовой стоимости основных фондов:

ΔФО_оф= ФО_ф − ФО_усл .

Измерение влияния структурного фактора методом цепных подстановок:

В = Σ(V_{PП общ} х I_gi х Ц_i),

где В – выручка от реализации продукции;

V_РП – количество реализованной продукции;

Ц – цена единицы продукции;

I_g – структура реализованной продукции.

17. Организация и планирование аналитической работы

Принципы организации АХД:

1) научный характер. Анализ основывается на положениях диалектической теории познания, учитывает требования экономических законов развития производства, использует достижения НТП и новейшие методы экономических исследований;

2) плановая основа. Анализ проводится систематически, аналитическая работа на предприятии планируется заранее;

3) действенность. Анализ активно воздействует на ход производства и его результаты, своевременно выявляя недостатки в работе и информируя об этом руководство хозяйствующего субъекта;

4) эффективность аналитического процесса. Затраты, связанные с проведением анализа, должны давать многократный эффект.

Основные правила организации анализа:

1) четкое распределение обязанностей по проведению анализа между его исполнителями: полнота анализа, исключение дублирования одной работы различными службами, эффективность использования рабочего времени специалистов;

2) обеспечение экономичности и эффективности аналитической работы: осуществление наиболее полного и комплексного исследования при наименьших затратах на его проведение, использование рациональных методов сбора и хранения информации;

3) регламентация и унификация аналитического процесса.

Регламентация – это разработка для каждого исполнителя аналитической работы обязательного минимума таблиц и выходных форм анализа. Унификация (стандартизация) – это создание типовых методик и инструкций, таблиц и выходных форм, программ, единых критериев оценки исследуемых показателей.

Цели унификации: обеспечение сопоставимости, сводимости результатов анализа на всех уровнях управления; повышение объективности оценки хозяйственной деятельности; уменьшение затрат времени на аналитические процедуры; повышение эффективности АХД.

Организационные этапы экономического анализа:

1) определение объектов и исполнителей анализа, распределение обязанностей между отдельными подразделениями и службами;

2) планирование аналитического процесса;

3) информационное и методическое обеспечение субъектов анализа;

4) оформление результатов экономического анализа;

5) контроль за осуществлением мероприятий, предложенных по результатам АХД.

Планирование аналитической работы включает разработку комплексного плана анализа деятельности предприятия, тематических планов проведения АХД.

Комплексный план аналитической работы – это документ, разрабатываемый специалистом, лицом, ответственным за проведение анализа, составленный за 1 год.

Комплексный план содержит цели анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, перечень объектов анализа, подлежащих исследованию, разработанную систему показателей, изучение которых обеспечивает достижение намеченных целей АХД, определение периодичности проведения экономического анализа по каждому объекту, подлежащему исследованию (раз в год, поквартально, ежемесячно, подекадно, еженедельно, ежедневно), сроки проведения аналитических процедур, состав исполнителей (субъектов) аналитической работы по каждому вопросу и распределение обязанностей между ними, определение источников информации (исходных данных) и методического обеспечения анализа производственной и финансовой деятельности экономического субъекта по каждому исследуемому вопросу, перечень внешних и внутренних пользователей результатов проведенного анализа.

Тематические планы аналитической работы – это планы проведения экономического анализа, сосредоточивающие внимание на конкретных вопросах, которые требуют более глубокого и детализированного изучения.

Тематический план содержит объекты анализа, субъектов (исполнителей) аналитических процедур, этапы и сроки проведения аналитической работы.

18. Организационные формы и исполнители анализа

Различают:

1) внутрифирменный анализ – анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, осуществляемый его сотрудниками;

2) анализ, осуществляемый вышестоящими органами управления, – аналитическая работа, проводимая специалистами вышестоящих органов управления, которые могут изучать отдельные вопросы или проводить комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия;

3) вневедомственный АХД, выполняемый статистическими, финансовыми органами, налоговыми инспекциями, аудиторскими фирмами, банками и другими кредитными институтами, инвесторами, научно-исследовательскими институтами и т. д.

Статистические органы обобщают и анализируют статистическую отчетность; результаты представляют в соответствующие министерства и ведомства.

Налоговые инспекции:

1) анализируют выполнение планов предприятиями по прибыли, отчислению налогов и сборов;

2) осуществляют контроль за рациональным использованием ресурсов.

Банки, кредиторы и инвесторы анализируют:

1) финансовое положение предприятия;

2) его платежеспособность, кредитоспособность;

3) эффективность использования кредитов и т. д.

Распределение функций АХД на предприятии.

1. Производственный отдел анализирует выполнение плана выпуска продукции по объему и ассортименту; ритмичность работы; повышение качества продукции; внедрение новой техники и технологий; работу оборудования; расходование материальных ресурсов; длительность технологического цикла; общий уровень производства.

2. Отдел главного механика и энергетика изучает:

1) состояние эксплуатации оборудования;

2) выполнение графика ремонта и модернизации оборудования;

3) качество и себестоимость ремонтных работ.

3. Отдел технического контроля изучает: качество сырья и готовой продукции; брак и потери от брака; претензии покупателей; меры по сокращению брака и повышению качества продукции; мероприятия по соблюдению технологической дисциплины.

4. Отдел снабжения контролирует:

1) своевременность и качество материально-технического обеспечения производства;

2) выполнение плана закупок по объему, номенклатуре, срокам, качеству;

3) состояние и сохранность складских запасов;

4) соблюдение норм отпуска материалов;

5) расходы на транспортировку.

5. Отдел сбыта анализирует:

1) выполнение договоров и планов поставок продукции покупателям;

2) состояние складских запасов;

3) сохранность готовой продукции.

6. Отдел маркетинга исследует:

1) рынки сырья и рынки сбыта продукции;

2) положение товаров на рынках сбыта;

3) конкурентоспособность продукции.

7. Отдел труда изучает:

1) уровень организации труда и пути его повышения;

2) обеспечение предприятия трудовыми ресурсами по категориям и профессиям;

3) уровень производительности труда.

8. Бухгалтерия анализирует:

1) выполнение сметы затрат на производство;

2) себестоимость продукции;

3) выполнение плана прибыли и ее использование.

9. Финансовый отдел изучает:

1) процесс реформирования, размещения и использования финансовых ресурсов;

2) денежные потоки с целью достижения их сбалансированности по объемам и синхронизации по времени и укрепления финансового состояния и его платежеспособности.

10. Планово-экономический отдел, или отдел экономического анализа, осуществляет:

1) составление плана аналитической работы и контроль за его выполнением;

2) методическое обеспечение анализа;

3) обобщение результатов анализа деятельности предприятия.

19. Методика комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности

Методика экономического анализа – это совокупность аналитических приемов, способов и правил исследования экономики предприятия, определенным образом подчиненных достижению цели АХД.

Методика экономического анализа бывает общей, частной (проводят исследования, конкретизирующие общую методику относительно определенных отраслей народного хозяйства).

Методика АХД включает:

1) задачи и определения целей анализа;

2) объекты аналитического исследования;

3) систему показателей, с помощью которых намечено изучение отдельных объектов экономического анализа;

4) рекомендации относительно последовательности и периодичности осуществления аналитической работы;

5) описание методов исследования рассматриваемых объектов;

6) перечень источников данных, на которых основывается проведение аналитического исследования;

7) указания по организации аналитической работы – это подробный перечень лиц (и служб), на которых возложено осуществление отдельных частей анализа;

8) раскрытие технических средств и программных продуктов, которые целесообразно применять в процессе аналитической обработки полученной в ходе исследования информации;

9) характеристику документов, оптимизирующих оформление результатов анализа;

10) детализированный перечень потребителей (пользователей) результатов анализа.

Основные элементы методики АХД:

1) последовательность выполнения аналитических процедур;

2) способы (методы) исследования изучаемых объектов.

Этапы комплексного экономического анализа.

1. Определение и уточнение объектов, целей и задач АХД, составление плана аналитической работы.

2. Разработка и формирование системы синтетических и аналитических показателей, характеризующих объект анализа.

3. Сбор и подготовка необходимой для аналитической обработки информации:

1) проверка достоверности информации;

2) приведение данных в сопоставимый вид.

4. Сравнение фактических результатов финансово-хозяйственной деятельности с показателями планового задания отчетного периода, фактическими данными прошлых лет, достижениями передового опыта и т. д.

5. Проведение факторного анализа:

1) установление факторов, под воздействием которых сложился результативный показатель;

2) количественное измерение их влияния на результаты деятельности.

6. Выявление неиспользованных и перспективных резервов повышения эффективности производства.

7. Оценка результатов производственно-финансовой деятельности предприятия с учетом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, разработка мероприятий по их использованию.

Функции технических приемов и способов анализа:

1) первичная обработка полученной информации: проверка; группировка; систематизация;

2) исследование состояния и закономерностей развития изучаемых объектов;

3) измерение влияния факторов на результаты хозяйствования экономического субъекта;

4) определение величины неиспользованных и перспективных резервов повышения эффективности основного вида деятельности;

5) обобщение результатов анализа и комплексной оценки деятельности исследуемого предприятия;

6) научное обоснование плановых заданий экономического и социально-культурного развития, принятие управленческих решений относительно перспектив развития анализируемого предприятия, а также различных мероприятий, направленных на повышение эффективности производственной и финансовой деятельности хозяйствующего субъекта.

20. Классификация факторов и резервов повышения эффективности производства

Классификация факторов повышения эффективности производства.

1. По природе происхождения:

1) природно-климатические;

2) социально-экономические (способствуют более полному использованию производственных ресурсов предприятия);

3) производственно-экономические (определяют полноту и эффективность использования производственных ресурсов предприятия и конечные результаты его деятельности).

2. По степени воздействия на результаты хозяйственной деятельности: основные; второстепенные.

3. По зависимости от субъекта хозяйствования: объективные; субъективные.

4. По отношению к объекту исследования: внутренние; внешние.

5. По степени распространенности: общие; специфические.

6. По времени действия: постоянные; переменные.

7. По характеру действия: интенсивные; экстенсивные.

8. По свойствам отражаемых явлений: количественные; качественные.

9. По составу: простые (элементные) (факторы, которые не раскладываются на составные части); сложные (комплексные).

10. По возможности измерения влияния: параметрические; непараметрические.

11. По уровню соподчиненности:

1) факторы, непосредственно влияющие на результативный показатель;

2) факторы, которые определяют результативный показатель косвенно, через факторы первого уровня.

Классификация хозяйственных резервов.

1. По пространственному признаку:

1) внутрихозяйственные – это резервы, которые выявляются и используются исключительно на исследуемом предприятии;

2) отраслевые – это резервы, которые могут быть выявлены только на уровне отрасли, поиск которых является компетенцией отраслевых объединений, министерств, концернов;

3) региональные – это резервы, которые выявляются и используются в пределах географического района;

4) общегосударственные – это резервы, использование которых возможно только путем проведения мероприятий на общегосударственном уровне управления.

2. По признаку времени:

1) неиспользованные резервы – это упущенные возможности повышения эффективности производства относительно плана или достижений науки и передового опыта за прошедшие промежутки времени;

2) текущие резервы – это возможности улучшения результатов хозяйственной деятельности, которые могут быть реализованы на протяжении ближайшего времени;

3) перспективные резервы – это резервы, рассчитанные на долгое время, использование которых связано со значительными инвестициями.

3. По стадиям жизненного цикла изделия:

1) предпроизводственная стадия – изучаются резервы повышения эффективности производства за счет улучшения конструкции изделий, усовершенствования технологии его производства и т. д.;

2) производственная стадия – это осуществление освоения новой технологии, массового производства продукции;

3) эксплуатационная стадия:

а) гарантийный период – это срок, в течение которого исполнитель обязан ликвидировать выявленные заказчиком недостатки;

б) послегарантийный период.

4. По стадиям процесса воспроизводства: резервы в сфере производства; резервы в сфере обращения.

5. По характеру воздействия на результат производства: экстенсивные; интенсивные.

6. По способу выявления: явные (условные; безусловные); скрытые.