Автор книги: Надежда Драгункина
Жанр: Экономика, Бизнес-Книги
Возрастные ограничения: +12
сообщить о неприемлемом содержимом
Текущая страница: 4 (всего у книги 19 страниц) [доступный отрывок для чтения: 5 страниц]
21. Моделирование и преобразование факторных систем
Моделирование – метод научного познания, с помощью которого создается модель объекта исследования.
В факторном анализе различают:
1) детерминированные модели;
2) стохастические модели.
Правила моделирования детерминированных факторных систем.
1. Факторы, включаемые в модель, и сами модели должны иметь явно выраженный характер, реально существовать, а не быть придуманными величинами или явлениями.
2. Факторы, которые входят в систему, должны быть не только необходимыми элементами формулы, но и находиться в причинно-следственной связи с изучаемыми показателями:
1) причинная связь с результативным показателем:
ВП = ЧР × ГВ,
где ВП – объем выпущенной продукции;
ЧР – среднесписочная численность работников;
ГВ – среднегодовая выработка одного работника;
2) математическое соотношение:
ГВ = ВП / ЧР.
3. Все показатели факторной модели должны быть количественно измеримыми.
4. Факторная модель должна обеспечивать возможность измерения влияния отдельных факторов, т. е. в ней должна учитываться соразмерность изменений результативного и факторных показателей, а сумма влияния отдельных факторов должна равняться общему приросту результативного показателя.
Моделирование факторных систем:
1) мультипликативных – это последовательное расчленение факторов исходной системы на факторы-сомножители:
ВП = ЧР × ГВ;
ВП = ЧР × Д × П × ЧВ;
2) аддитивных – расчленение одного или нескольких факторных показателей на составные элементы;
3) кратных – способы удлинения; формального разложения; расширения; сокращения.
Способ удлинения – процесс удлинения числителя исходной модели путем замены одного или нескольких факторов на сумму однородных показателей:
СС = ФСС / g,
где СС – себестоимость единицы продукции;
ФСС – общая сумма затрат;
g – количество выпущенной продукции.
Способ формального разложения – удлинение знаменателя исходной факторной модели путем замены одного или нескольких факторов на сумму или произведение однородных показателей:
R = П / ФСС,
где R – рентабельность производства;
П – прибыль от реализации продукции;
ФСС – фактическая себестоимость реализованной продукции.
Способ расширения – процесс расширения исходной факторной модели за счет умножения числителя и знаменателя дроби на один или несколько новых показателей:
ГВ = ВП / ЧР.
Способ сокращения – создание новой факторной модели путем деления числителя и знаменателя дроби на один и тот же показатель:
ФО = ПВ / ОФ,
где ФО – фондоотдача;
ОФ – среднегодовая стоимость основных фондов.
ФО = ВП / ЧР / ОФ / ЧР = ГВ / Фв,
где ГВ – среднегодовая выработка продукции одним работником;
Фв – фондовооруженность труда.
22. Методика расчета эффективности производственных ресурсов
Производственные ресурсы – ресурсы, используемые в процессе производства продукции, работ, услуг. Они включают ресурсы естественные, трудовые, финансовые.
Эффективность использования трудовых ресурсов.
Рентабельность персонала – отношение полученной предприятием прибыли к среднегодовой численности промышленно-производственного персонала.
Размер прибыли зависит от:
1) рентабельности продаж;
2) коэффициента оборачиваемости капитала;
3) суммы функционирующего капитала.
1. R = П / ЧР = П / В × В / К × КL / ЧР.
2. R = П / ЧР = П / В × В / ВП × ВП / ЧР,
где П – прибыль от реализации продукции;
ЧР – среднегодовая численность рабочих;
В – выручка от реализации продукции;
К – среднегодовая сумма капитала;
ВП – объем выпуска продукции;
П/В – рентабельность оборота;
К/ЧР – капиталовооруженность труда;
В/ВП – доля выручки в стоимости выпуска продукции.
Показатели эффективности использования основных фондов.
1. Фондорентабельность – отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой стоимости основных средств.
2. Фондоотдача активной части основных фондов – отношение стоимости выпущенной продукции к среднегодовой стоимости активной части основных средств производственного назначения.
3. Фондоемкость – отношение среднегодовой стоимости основных средств к стоимости выпущенной продукции.
4. Относительная экономия основных фондов:
Эоф = ОФ1 – ОФо × Iвп,
где ОФо и ОФ1 – среднегодовая стоимость основных фондов производственного назначения в базисном и отчетном периоде;
Iвп – индекс объема валового производства продукции.
Показатели эффективности использования материальных ресурсов.
1. Прибыль на рубль материальных затрат – отношение суммы полученной прибыли от реализации продукции (работ, услуг) к сумме материальных затрат.
2. Материалоотдача – отношение стоимости выпущенной продукции к сумме материальных затрат.
3. Материалоемкость продукции – показатель, рассчитываемый как отношение суммы материальных затрат к стоимости выпущенной продукции. Показывает, сколько материальных затрат (сырья и материалов) необходимо произвести или приходится фактически на изготовление единицы продукции.
4. Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат – отношение индекса валовой продукции к индексу материальных затрат, он характеризует динамику материалоотдачи в относительном выражении и раскрывает факторы ее роста:
Iвп / Iм.
5. Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции – отношение суммы материальных затрат к полной себестоимости выпущенной продукции М / ПСС, где ПСС – полная себестоимость продукции.
6. Коэффициент материальных затрат – отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем произведенной продукции, он показывает экономичность использования материалов в процессе производства.
7. Частные – показатели, характеризующие эффективность использования отдельных видов материальных ресурсов, а также уровень материалоемкости отдельных видов продукции (работ, услуг).
23. Метод сравнения
Сравнение – это научный метод познания, в процессе которого изучаемое (анализируемое) явление, предмет сопоставляются с уже известными, исследованными ранее.
Типы сравнения.
1. Сопоставление фактических уровней показателей с плановыми:
1) оценка степени выполнения плана за месяц, квартал, год;
2) проверка обоснованности плановых показателей;
3) выявление резервов увеличения производства продукции;
4) сравнение достигнутого уровня показателей с данными перспективного плана.
2. Сопоставление фактических уровней показателей с нормативными:
1) установление контроля за затратами;
2) выявление экономии или перерасхода ресурсов предприятия;
3) оценка эффективности использования производственных ресурсов;
4) определение возможностей снижения себестоимости продукции и путей увеличения объема ее выпуска.
3. Сравнение фактических уровней показателей с данными прошлых лет:
1) выявление тенденций развития экономических процессов;
2) оценка темпов изменения изучаемых показателей.
4. Сопоставление уровней показателей изучаемого предприятия с достижениями науки:
1) сравнение с лучшими результатами;
2) сопоставление с достижениями передового опыта;
3) сравнение внутри предприятия среднего уровня показателей, достигнутых коллективом в целом, с показателями отдельных его сегментов;
4) определение новых возможностей производства продукции (работ, услуг).
5. Межфирменный сравнительный анализ – сопоставление показателей исследуемого предприятия с показателями ведущих предприятий отрасли, имеющих лучшие результаты при одинаковых исходных условиях хозяйствования:
1) оценка положения предприятия на рынке среди предприятий-конкурентов той же отрасли;
2) поиск новых возможностей производства;
3) изучение передового опыта;
4) выявление резервов повышения эффективности работы предприятия.
Межфирменные сравнения:
1) прямые;
2) косвенные.
6. Сравнение различных (альтернативных) вариантов решения экономических задач:
1) выбор наиболее оптимальных возможностей повышения эффективности хозяйственной деятельности;
2) предварительный анализ обоснования плановых заданий и управленческих решений.
7. Сопоставление параллельных и динамических рядов:
1) изучение взаимосвязей анализируемых показателей;
2) установление формы и направления связи между отдельными показателями.
8. Сопоставление результатов деятельности до и после изменения фактора – это процедура расчета влияния отдельных факторов на итоговый (анализируемый) показатель.
Виды сравнительного анализа.
1. Горизонтальный – определение абсолютных и относительных отклонений фактического уровня анализируемого показателя от базового.
2. Вертикальный – изучение структуры экономических явлений и процессов:
1) расчет удельного веса частей в общем целом;
2) соотношение частей целого между собой;
3) определение влияния факторов на уровень результативного показателя.
3. Трендовый – это расчет относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет, т. е. анализ рядов, динамики.
4. Одномерный – это сравнение по одному или нескольким показателям одного объекта или нескольких объектов по одному показателю.
5. Многомерный – это сопоставление результатов деятельности нескольких предприятий по широкому ряду показателей.
24. Многомерные сравнения. Балансовый метод
Многомерный сравнительный анализ – это сопоставление результатов хозяйствования нескольких предприятий или их подразделений по широкому кругу исследуемых показателей.
Цель многомерных сравнений – комплексная оценка результатов хозяйственной и финансовой деятельности предприятий.
Задачи многомерных сравнений.
1. Обобщающая рейтинговая оценка результатов деятельности нескольких предприятий.
2. Разработка алгоритмов вычислительных процедур, обеспечивающих на основании комплекса показателей однозначную оценку хозяйственной деятельности.
Основа способа – метод евклидовых расстояний.
Метод евклидовых расстояний – это аналитический метод, позволяющий учитывать наряду с абсолютными величинами показателей каждого предприятия степень их близости (отдаленности) к показателям предприятия-эталона.
Суть метода – выражение координат сравниваемых предприятий в долях соответствующих координат предприятия-эталона, принятого за единицу.
Этапы многомерного сравнительного анализа.
1. Обоснование системы показателей, по которым предполагается оценка результатов хозяйственной деятельности предприятий.
Варианты представления исходных данных:
1) в виде моментных показателей, отражающих состояние предприятия на определенную дату;
2) в виде темповых показателей, отражающих динамику деятельности предприятия, представленных в виде коэффициентов роста;
3) параллельное исследование моментных и темповых показателей.
2. В каждой графе матрицы исходных данных определяется максимальный элемент (max aij), который принимают за единицу.
3. Все элементы каждой графы делятся на соответствующий ей максимальный элемент эталонного предприятия, создается матрица стандартизированных коэффициентов (хij):
4. Все элементы матрицы стандартизированных коэффициентов возводятся в квадрат.
При решении задачи с учетом разного веса показателей полученные квадраты умножаются на величину соответствующих весовых коэффициентов (К).
5. Результаты суммируются по строкам:
Рассчитанные рейтинговые оценки (Rj) ранжируются, определяется место каждого предприятия по результатам его хозяйственной деятельности: первое место занимает предприятие, которому соответствует наибольшая из возможных сумма; второе место – предприятие, имеющее следующий результат и т. д.
Балансовый метод – это метод, отражающий соотношения, пропорции двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть равными.
Использование балансового метода.
1. Анализ обеспеченности предприятия материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами.
2. Анализ полноты использования предприятием экономических ресурсов.
3. Изучение платежеспособности предприятия. Платежный баланс – это документ, в котором соотносятся платежные средства с платежными обязательствами.
4. Проверка исходных данных, на основе которых осуществляется анализ.
5. Контроль правильности аналитических расчетов.
6. Построение детерминированных аддитивных факторных моделей на основе товарного баланса:
Он + П = Р + В + Ок,
Р = Он + П – В – Ок.
7. Определение величины влияния отдельных факторов на прирост результативного показателя:
ΔУобщ = ∑ΔУxi,
ΔУс = ΔУобщ – ΔУа – ΔУв.
25. Понятие, виды и этапы факторного анализа
Факторный экономический анализ – это методика комплексного и системного исследования и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей хозяйственной деятельности.
Цели факторного анализа:
1) детальное изучение влияния отдельных факторов на величину результативного показателя;
2) повышения уровня точности результатов анализа и оценки качества работы предприятия;
3) глубокое и всестороннее обоснование выводов о результатах деятельности;
4) выявление внутрихозяйственных резервов роста;
5) обоснование планов и управленческих решений.
Виды факторного анализа.
1. Детерминированный анализ – изучение влияния факторов, связь которых носит с результативным показателем функциональный характер, т. е. когда результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы отдельных факторов.
2. Стохастический анализ – изучение факторов, связь которых с результативным показателем, в отличие от функциональной является неполной – корреляционной. Функциональная зависимость – с изменением аргумента всегда происходит изменение функции, стохастическая зависимость – изменение аргумента может повлечь несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель.
3. Прямой факторный анализ – исследование, которое ведется дедуктивным способом (от общего к частному).
4. Обратный факторный анализ – исследование экономических явлений способом логической индукции (от частных факторов к обобщающим).
5. Одноступенчатый анализ – изучение факторов исключительно одного уровня соподчинения без их разделения на составные элементы.
6. Многоступенчатый анализ основан на расчленении факторов на составные части с целью исследования их поведения.
7. Статистический анализ – исследование влияния факторов на результативный показатель в определенный момент времени.
8. Динамический анализ – изучение причинно-следственных связей в динамике.
9. Ретроспективный (исторический) анализ – изучение причин изменения исследуемых показателей за прошедшие периоды.
10. Перспективный анализ – изучение поведения факторных и результативных показателей в будущем.
Основные этапы факторного анализа:
1) отбор факторов для изучения анализируемых результативных показателей – взаимосвязанное изучение влияние факторов на величину результативных показателей осуществляется путем их систематизации;
2) классификация и систематизация факторов для целей обеспечения комплексного и системного подхода к изучению их влияния на результаты хозяйственной деятельности анализируемого предприятия;
3) определение формы зависимости между факторными и результативными показателями. Она бывает функциональной, стохастической, прямой, обратной.
Методы определения формы зависимости:
1) сравнение параллельных и динамических рядов;
2) аналитическая группировка;
3) графический метод и т. д.
Моделирование экономических показателей – это выражение взаимосвязи результативного показателя с факторными в форме конкретного математического уравнения.
Расчет влияния факторов на величину анализируемых результативных показателей – это определение величины влияния отдельных факторов на исследуемый показатель.
Работа с факторной моделью – это практическое использование факторной модели в целях:
1) определения резервов прироста результативного показателя;
2) планирования и прогнозирования результатов хозяйствования при изменении производственной ситуации;
3) принятия обоснованных управленческих решений.
26. Метод разниц
Метод разниц включает:
1) способ абсолютных разниц;
2) способ относительных разниц.
Основа метода – способ элиминирования.
Элиминирование – это устранение, отклонение исключение воздействия всех, кроме одного, факторов на величину результативного показателя.
Способ абсолютных разниц – это модификация элиминирования, которая применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе в мультипликативных и мультипликативно-аддитивных моделях. Суть метода (способа) – величина влияния факторов исчисляется путем умножения абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных в модели слева от него.
Алгоритм способа абсолютных разниц для мультипликативной факторной модели вида у = а × в × с × d.
Исходная информация:
1) плановые и фактические значения по каждому факторному показателю;
2) абсолютные отклонения факторов:
ВП = ЧР × Д × П × ЧВ,
где ВП – объем выпущенной продукции;
ЧР – численность рабочих по списку;
Д – количество отработанных одним работником дней;
П – средняя продолжительность рабочего дня;
ЧВ – среднечасовая выработка одного работника.
Определение изменения величины результативного показателя за счет каждого фактора отдельно – это последовательная замена плановых величин факторных показателей на их отклонение, а затем на фактический уровень этих показателей:
1) влияние численности рабочих:
ΔВПчр = ΔЧР × Дпл × Ппл × ЧВпл;
2) влияние количества отработанных одним работником дней:
ΔВПд = ЧРф × Δ Д × Ппл ×ЧВпл;
3) влияние средней продолжительности рабочего дня:
ΔВПп = ЧРф × Дф × ΔП × ЧВпл;
4) влияние среднечасовой выработки одного работника:
ΔВПчв = ЧРф × Дф × Пф × ΔЧВ.
Определение изменения суммы прибыли за счет:
1) количества реализованной продукции:
ΔПq = Δq × (Цпл – ССпл);
2) цены реализации:
ΔПц = qфΔЦ;
3) себестоимости единицы продукции:
ΔПсс = qф × (–ΔСС).
Алгоритм способа относительных разниц.
Способ относительных разниц – это метод измерения влияния факторов на прирост результативного показателя в мультипликативных и аддитивно-мультипликативных моделях.
Определение влияния первого фактора – базисная величина результативного показателя умножается на относительный прирост первого фактора, представленного в виде десятичной дроби.
Влияние второго фактора – к базисной величине исследуемого показателя прибавляют изменение его за счет первого фактора, затем полученную сумму умножают на относительный прирост второго фактора.
Влияние третьего фактора – к плановой (базисной) величине результативного показателя необходимо прибавить его прирост за счет первого и второго факторов и полученную сумму умножить на относительный прирост третьего фактора.
Влияние среднечасовой выработки одного работника определяется аналогично.
27. Интегрирование. Метод логарифмов
Интегрирование (интегральный метод) – это методологический прием, который применяется для измерения влияния факторов в мультипликативных, кратных и смешанных моделях кратно-аддитивного типа.
Преимущества интегрального метода.
1. Высокая точность результатов расчета влияния факторов на результативный показатель.
2. Исключение неоднозначной оценки влияния факторов на итоговые показатели хозяйствования:
1) результаты не зависят от месторасположения факторов в модели;
2) дополнительный прирост исследуемых показателей, который образовался от взаимодействия факторов, разделяется между ними поровну.
Алгоритмы интегрирования М. И. Баканова и А. Д. Шеремета.
Для мультипликативных моделей:
1) модель вида F = XY:
а) ΔF(x) = ΔXY0 + 1/2ΔXΔY или ΔF(x) = 1/2Δx(Y0 + Y1);
б) ΔF(x) = ΔYX0 + 1/2ΔXΔY или ΔF(y) = 1/2ΔY(x0 + x1);
2) модель вида F = XYZ:
а) ΔF(x) = 1/2Δx(Y0Z1 + Y1Z0) + 1/3 ΔXΔYΔZ;
б) ΔF(y) = 1/2 ΔY(X0Z1 + X1Z0) + 1/3 ΔXΔYΔZ;
в) ΔF(z) = 1/2ΔZ(X0 Y1 + X1 Y0) + 1/3 ΔXΔYΔZ;
3) модель вида F = XYZG:
ΔF(x) = 1/6Δx(3Y0Z0G0 + Y1G0(Z1 + ΔZ) + G1Z0(Y1 + ΔY) + Z1Y0(G1+ ΔG)) + 1/4ΔXΔYΔZΔG
(также с ΔF(y), ΔF(z), ΔF(G)).
Для кратных моделей вида F = X / Y:
ΔF(x) = ΔX / ΔY ln (Y1 / Y0); ΔF(y) = ΔFобщ – ΔF(х).
Для смешанных моделей:
1) вида F = X / Y + Z:
ΔF(x) = ΔX / ΔY + ΔZ ln (Y1 + Z1 / Y0 + Z0)
(также с ΔF(y), ΔF(z));
2) вида F = X / Y + Z + G:
ΔF(x) = ΔX / ΔY + ΔZ + ΔG ln (Y1 + Z1 + G1 / Y0 + G0 + Z0)
(также с ΔF(y), ΔF(z), ΔF (G)).
Метод логарифмов – это способ измерения влияния факторов на величину анализируемого показателя в мультипликативных детерминированных факторных моделях.
Преимущества метода логарифмов:
1) более высокая точность по сравнению с интегрированием;
2) результат совместного действия (взаимодействия) факторов распределяется пропорционально доле изолированного влияния каждого фактора на уровень (величину) исследуемого показателя.
Недостаток логарифмирования – ограниченность сферы применения.
Основа метода – использование в процессе расчета влияния на результативный показатель отдельных факторов, индексов их роста (снижения).
Алгоритм логарифмирования.
1. Исходные данные – произведение трех факторов:
f = xyz.
2. Логарифмирование обеих частей равенства:
lg = lg x + lg y + lg z.
3. Замена абсолютных значений факторных показателей на их индексы:
lg(f1 / f0) = lg (x1 / x0) + lg (y1 / y0) + lg (z1 / z0)
или lg If = lg Ix + lg Iy + lg Iz.
4. Обе части неравенства делят на If и умножают на Δf:
Δf = Δf lg Ix / lg If + Δf lg Iy / lg If + Δf lg Iz / lg If = Δf(x) + Δf(y) + Δf(z).
5. Расчет влияния факторов на результативный показатель:
Δf(x) = Δf lg Ix / lg If.
