Текст книги "Теория экономического анализа. Ответы на экзаменационные вопросы"

28. Стохастическая связь и задачи корреляционного анализа

Стохастическая (корреляционная) связь – это неполная, вероятностная зависимость между исследуемыми показателями, проявляемая только в массовых наблюдениях.

Виды стохастической связи.

1. Парная корреляция – это зависимость между двумя показателями, один из которых носит факторный характер, а другой – результативный.

2. Множественная корреляция – это зависимость, возникающая вследствие взаимодействия нескольких факторов с результативным показателем.

Корреляционный анализ – это совокупность методологических приемов исследования стохастических связей, позволяющих определить степень влияния каждого фактора на уровень результативного показателя.

Условия применения корреляционного анализа:

1) наличие достаточного количества наблюдений за величинами анализируемых показателей (факторных и результативных);

2) количественное измерение изучаемых факторных показателей;

3) документальное оформление результатов измерения факторов.

Задачи корреляционного анализа:

1) расчет изменения в абсолютном выражении исследуемого показателя под воздействием одного или нескольких факторов – это определение, на сколько единиц изменится величина результативного показателя при изменении факторного на одну единицу;

2) определение относительной степени зависимости исследуемого показателя от каждого фактора.

Преимущества корреляционного анализа:

1) углубление факторного анализа;

2) определение роли каждого фактора в формировании величины результативного показателя;

3) выявление закономерностей развития изучаемых явлений;

4) повышение точности плановых заданий и обоснованности управленческих решений и т. д.

Формы стохастической связи: прямолинейная и криволинейная.

Методы парной корреляции.

Для прямолинейной зависимости это уравнение прямой, описывающее такую связь между двумя показателями (признаками), при которой при изменении факторного показателя на определенную величину наблюдаются равномерное возрастание (убывание) значений результативного показателя:

Y = a + bx,

где Y – результативный показатель;

x – факторный показатель;

a, b – искомые параметры уравнения регрессии.

Метод наименьших квадратов – это способ расчета параметров уравнения регрессии путем решения системы уравнений вида:

где n – количество наблюдений;

а – постоянная величина результативного показателя, не связанная с изменением данного фактора;

b – среднее значение результативного показателя, связанное с повышением (понижением) величины фактора на единицу его измерения.

Для криволинейной зависимости это уравнение параболы второго порядка, описывающее такую связь, когда при увеличении факторного показателя значения результативного возрастают до определенного уровня, а потом начинают снижаться:

у = а + bх + сх².

29. Множественный корреляционный анализ

Этапы многофакторного корреляционного анализа.

1. Отбор факторов, оказывающих воздействие на изучаемый показатель.

Правила определения факторов:

1) определение причинно-следственный связей между показателями, раскрывающих сущность анализируемых явлений;

2) разработка многофакторной корреляционной модели;

3) все факторы должны иметь количественную оценку, информация о них должна отражаться в учетных и отчетных данных;

4) нежелательно включать в корреляционную модель прямолинейного типа факторные показатели;

5) взаимосвязанные факторы не включаются в корреляционную модель;

6) не включаются в корреляционную модель факторы, связь которых с результативным показателем имеет функциональный характер.

Способы отбора факторов:

1) аналитическая группировка;

2) сопоставление параллельных и динамических рядов;

3) способ линейных графиков;

4) использование критерия Стьюдента.

2. Сбор и статистическая оценка исходных данных.

Требования, предъявляемые к исходным данным:

1) достоверность – это степень соответствия информации объективной действительности;

2) однородность – анализируемая информация распределяется однородно относительно среднего уровня. Критерии однородности:

1) среднеквадратическое отклонение. Он отражает абсолютное отклонение индивидуальных значений от среднеарифметической:

2) коэффициент вариации. Он отражает относительную меру отклонения отдельных значений от среднеарифметической:

3) необходимый объем выборки информации:

n = V ² х t ² / m²,

где n – необходимый объем выборки;

V – коэффициент вариации;

t – показатель надежности связи;

m – показатель точности расчетов;

4) соответствие данных закону нормального распределения.

3. Моделирование связи между факторами и результативным показателем – это выбор соответствующего уравнения, которое наиболее полно и объективно описывает изучаемые связи:

1) модель прямолинейной зависимости:

y = a + b₁x₁ + b₂ x₂ + b₃ x₃ +… + b_nx_n;

2) модель криволинейной зависимости:

y = b₀ x^b1b₁x^b2b₂x^b3b_nx^bn.

4. Расчет основных показателей связи корреляционного анализа:

1) формирование матрицы исходных данных;

2) произведение расчетов:

а) матрицы парных коэффициентов;

б) матрицы частных коэффициентов;

в) уравнения множественной регрессии;

г) показателей, с помощью которых осуществляют оценку надежности и коэффициентов корреляции и уравнения регрессии с использованием:

• критерия Стьюдента;

• критерия Фишера;

• средней ошибки аппроксимации;

• множественных коэффициентов корреляции и детерминации.

30. Функционально-стоимостной анализ. Его задачи и принципы

Функционально-стоимостной анализ (ФСА) – способ выявления резервов сокращения затрат, который основывается на поиске оптимальных способов выполнения главных функций путем организационных, технических и технологических преобразований производственного процесса при одновременном исключении лишних функций.

Цель функционально-стоимостного анализа – поиск наиболее экономичных путей решения практических задач хозяйствующих субъектов.

Задачи ФСА:

1) общая оценка объекта изучения;

2) расчленение объекта на функции с целью более детализированного исследования;

3) классификация выделенных функций на главные, вспомогательные и излишние;

4) детализация и группировка затрат в разрезе выделенных функций;

5) определение размера затрат на изготовление продукции при исключении ненужных функций и использовании наиболее рациональных технологических методов;

6) разработка мероприятий по технической, технологической и организационной модернизации производства.

Принципы ФСА:

1) ранняя диагностика – величина выявленных резервов зависит от стадии жизненного цикла изделия, на которой осуществляется анализ. Стадии жизненного цикла продукции:

а) предпроизводственная;

б) производственная;

в) стадия эксплуатации;

г) стадия утилизации.

На предпроизводственной стадии эффект от проведения анализа максимальный, поскольку исключаются ненужные затраты не только на выпуск продукции, но и на подготовку его производства;

2) принцип приоритета – в первую очередь функционально-стоимостному анализу подвергаются та продукция и те технологические процессы, находящиеся на стадии конструкторской разработки, в части которых предполагаются большие объемы производства;

3) оптимальная детализация – это выявление присущих анализируемому объекту потребительских функций. Этапы анализа сложных объектов – деление объекта на агрегированные элементы, однородные группы технологических операций, расчленение укрупненных элементов на более мелкие части, проведение функционально-стоимостного анализа каждого из выделенных мелких объектов;

4) последовательное проведение – осуществление комплекса аналитических процедур согласно определенной последовательности изучения объекта. В первую очередь исследуются изделия, находящиеся на стадии конструкторской разработки, и обстоятельства, связанные с его производством и эксплуатацией.

Основа принципа – схема логической дедукции;

5) выделение ведущего звена:

а) ликвидация направлений, которые требуют больших затрат на обеспечение жизнеспособности исследуемого объекта, и обстоятельств, сдерживающих получение экономического эффекта от его функционирования;

б) минимизация затрат на проведение функционально-стоимостного анализа;

в) активизация изучаемой системы и повышение эффективности ее функционирования.

В функционально-стоимостном анализе различают:

1) затраты, функционально необходимые для выполнения анализируемым объектам его непосредственного, функционального назначения;

2) затраты, необходимые для осуществления изучаемым объектом его вспомогательных функций;

3) излишние затраты, понесенные вследствие выбора нерациональной альтернативы или недостаточного совершенства конструкторских решений.

Перспективы развития ФСА:

1) внедрение в его методику ЭММ;

2) использование компьютерных технологий в аналитической обработке данных;

3) обмен опытом проведения ФСА между различными отраслями народного хозяйства.

31. Последовательность функционально-стоимостного анализа

Этапы проведения ФСА.

1. Подготовительный этап – выбор объекта исследования; формирование временной аналитической группы, состоящей из специалистов разных профессий; разработка детализированного календарного плана аналитической работы; оформление необходимых для осуществления исследования нормативных документов.

2. Информационный этап – условия производства, реализации и эксплуатации продукции; новейшие научные и технические достижения, связанные с изучаемым объектом; система экономической информации, содержащая сведения об объекте ФСА.

3. Аналитический этап – расчленение исследуемого объекта на отдельные функции; классификация выделенных функций по различным признакам, определяемым целями анализа; определение стоимости функций, т. е. затрат, связанных с их осуществлением и эксплуатацией; разработка функционально-стоимостной модели объекта, подлежащего анализу; выявление участков максимальной концентрации затрат, включая излишние издержки; определение задач по функциональной оптимизации изучаемого объекта с целью снижения затрат на его производство; формирование направления последующего функционально-стоимостного исследования.

4. Творческий этап – разработка и выбор оптимальной альтернативы конструкции изделия или хода технологического процесса; принятие решений относительно совмещения функций; оценка возможности ликвидации излишних функций; определение вариантов реализации основных функций изучаемого объекта; выбор наиболее рациональных путей выполнения функций.

Методы обоснования эффективности предложений:

1) метод «мозговой атаки» – выработка, разработка идей членами экспертной группы в творческом споре при непосредственном контакте различных специалистов: на первом этапе критика вносимых предложений не допускается; заседание длится не более 45 мин; продолжительность генерирования идей составляет от 1 до 2 мин;

2) метод мозгового штурма – способ обсуждения предложений, в процессе которого одна группа специалистов выдвигает идеи, а другая их анализирует;

3) синкретический метод – генерирование идей на основе аналогий из других областей знаний и фантастики;

4) метод «дельфи» – анонимный опрос специально отобранной группы экспертов по заранее составленным перечням вопросов с последующей экономико-статистической обработкой данных: обобщение результатов опросов; в случае возникновения спорных вопросов запрашивается мнение экспертов; переход от интуитивных форм общения к дискуссионным; независимость мышления каждого члена экспертной группы; исключение влияния субъективных факторов;

5) метод ПАТТЕРН – процесс разделения анализируемого явления на ряд составляющих элементов, выстраивающихся в дерево решений;

6) морфологический метод – использование морфологических матриц, с помощью которых обеспечивается поиск взаимосвязей между ее элементами относительно изучаемого явления.

5. Исследовательский этап – это экспериментальная проверка озвученных предложений.

6. Рекомендательный этап:

1) установление окончательного варианта изменения анализируемого объекта;

2) оформление необходимой документации по выбранному методу модернизации объекта;

3) разработка планов-графиков проведения мероприятий, предложенных по результатам анализа.

7. Этап внедрения:

1) определение вариантов организации производства исследуемого изделия;

2) предоставление консалтинговых услуг специалистами;

3) контроль за деятельностью временного творческого коллектива;

4) подведение итогов выполненной работы, определение ее эффективности;

5) оформление результатов анализа.

32. Поиск и определение величины резервов

Методы определения величины резервов:

1) метод прямого счета;

2) метод сравнения;

3) детерминированный факторный анализ;

4) корреляционный факторный анализ;

5) функционально-стоимостной анализ;

6) маржинальный анализ;

7) математическое программирование.

Метод прямого счета – это подсчет резервов экстенсивного характера, когда известна величина дополнительного привлечения или размер безусловных потерь ресурсов.

Суть метода – дополнительное количество привлекаемых ресурсов (величина безусловных потерь ресурсов по вине предприятия) делится на фактический их расход на единицу продукции или умножается на фактическую ресурсоотдачу.

Метод сравнений – это подсчет величины резервов интенсивного характера, когда безусловные потери ресурсов или возможная их экономия рассчитываются путем сравнения с плановыми нормами или с их затратами на единицу продукции на передовых предприятиях отрасли.

Суть метода – сверхплановый расход ресурсов на единицу продукции умножают на фактический объем ее выпуска в натуральном измерении и делят на плановую норму расхода или умножают на плановый показатель:

1) ресурсоотдачи;

2) материалоотдачи;

3) фондоотдачи;

4) производительности труда;

5) капиталоотдачи.

Методы детерминированного факторного анализа:

ВП = ЧР × ГВ,

где ВП – валовая продукция;

ГВ – среднегодовая выработка одного работника;

ЧР – среднесписочная численность работников.

Метод абсолютных разниц:

1) за счет увеличения объема выпуска продукции:

Р↑ВП_чр = (ЧР_в – ЧР_ф) × ГВ_ф,

где Р↑ВП_чр – резерв увеличения объема выпуска продукции за счет увеличения численности рабочих;

ЧР_в – возможное количество рабочих;

2) за счет повышения производительности труда:

Р↑ВП_гв = (ГВ_в – ГВ_ф) × ЧР_в;

3) за счет увеличения количества рабочих:

Р↑ВП_чр = В_{п усл} – ВП_ф;

4) за счет повышения производительности труда:

Р↑ВП_гв = ВП_в – В_{п усл}.

Метод относительных разниц:

1) за счет увеличения количества рабочих:

Р↑ВП_чр = ВП_ф × Р↑ЧР / ЧР_ф,

где Р↑ЧР – резерв увеличения численности рабочих;

2) за счет повышения производительности труда:

Р↑ВП_гв = (ВП_ф + Р↑ВП_чр) × Р↑ГВ / ГВ_ф,

где Р↑ГВ – резерв роста производительности труда.

Метод корреляционного анализа – это расчет величины хозяйственного резерва путем умножения параметров уравнения регрессии, полученных при соответствующих факторных показателях, на возможный прирост этих факторов.

Методы математического программирования – это способы определения резервов, позволяющие оптимизировать величину показателей в конкретных условиях хозяйствования и ограниченности ресурсов.

Метод функционально-стоимостного анализа – это способ, позволяющий на ранних стадиях жизненного цикла изделия выявить и исключить излишние затраты с помощью модернизации его конструкции, технологического процесса и т. д.

Расчетно-конструктивный метод – это расчет величины резервов, который используется при представлении результативного показателя в виде кратной модели.

33. Документальное оформление результатов анализа

Результаты анализа оформляют пояснительной запиской; справкой; заключением аналитика.

Пояснительная записка – это часть бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, оформляемая для внешних пользователей.

Пояснительная записка – это форма годовой бухгалтерской отчетности, содержащая существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий периоды, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.

Содержание пояснительной записки.

1. Информация о фактах неприменения (несоблюдения) правил ведения бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное и финансовое положение организации.

2. Случаи уклонения от выполнения правил ведения бухгалтерского учета.

3. Информация о нарушении законодательства РФ в области бухгалтерского учета.

4. Изменения в учетной политике организации на следующий за отчетным период.

Учетная политика организации – это принятая самостоятельно совокупность способов ведения бухгалтерского учета.

Способы ведения бухгалтерского учета – это способы:

1) группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности;

2) погашения стоимости активов;

3) организации документооборота;

4) инвентаризации;

5) применения счетов бухгалтерского учета;

6) системы регистров бухучета;

7) обработки информации;

8) итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Изменение учетной политики осуществляется в случаях:

1) изменения законодательства РФ в области бухгалтерского учета;

2) разработки организацией новых методов ведения бухгалтерского учета;

3) существенного изменения условий деятельности при:

а) реорганизации;

б) смены собственников;

в) изменения основных видов деятельности;

г) реструктуризации производства;

д) существенного изменения масштабов деятельности;

4) вывода результатов хозяйственной деятельности;

Общие вопросы: оценка деловой активности организации:

1) широта рынков сбыта продукции;

2) данные о наличии поставок на экспорт;

3) репутация организации; степень выполнения планов по отдельным направлениям деятельности, обеспечение заданных темпов роста, уровень эффективности использования ресурсов организации, экономический уровень развития исследуемого предприятия, условия хозяйствования, информация о динамике важнейших показателей деятельности организации, описание предстоящих капитальных вложений и т. д.

Иллюстративные материалы: аналитические расчеты; таблицы; графики, диаграммы и т. д.

Справка и заключение – это документы, оформляемые в случаях, когда результаты экономического анализа предназначены для внутрихозяйственного использования.

Особенности справки и заключения.

1. Содержание более конкретизировано, акцентировано на описание «узких мест», недостатков или достижений в работе предприятия.

2. Необязательность рассмотрения общеэкономической характеристики организации.

Бестекстовая форма оформления результатов анализа – это макет типовых аналитических таблиц и графиков, не содержащий пояснительного текста.

Экономический паспорт предприятия – это документ, широко используемый на практике, содержащий наиболее существенные результаты анализа хозяйственной деятельности за несколько предшествующих лет.

34. Маркетинговый анализ новых видов продукции

Критерии и варианты оценки новых изделий.

Рыночные критерии:

1) потребность в изделии:

а) изделие будет удовлетворять спрос, который не удовлетворен в текущем периоде;

б) изделие улучшено по второстепенным характеристикам, что имеет значение для многих потребителей;

в) изделие практически не изменилось, спрос не будет удовлетворен;

2) перспективы развития рынка:

а) однородный рынок, имеющий значительные перспективы развития с охватом разнообразных категорий потребителей;

б) относительно стабильный рынок;

в) сужающийся или имеющий тенденции к сокращению;

3) уровень конкурентоспособности изделия:

а) низкая себестоимость – конкуренты не имеют возможности для принятия контрмер против выпуска изделия;

б) прочные позиции конкурентов – для получения средних доходов необходимы соизмеримые расходы;

в) рынок, характеризующийся сильной конкурентной борьбой, – высокий уровень коммерческих расходов, объем продаж ниже среднего;

4) уровень стабильности рынка:

а) стабильный рынок, не подверженный сезонным колебаниям. Ожидается постоянный спрос на новое изделие;

б) умеренные объемы продаж, прогнозируется спрос в течение длительного периода времени;

в) объем реализации зависит от общеэкономической ситуации, планирование заданного объема прибыли нецелесообразно.

Критерии, характеризующие изделие:

1) технические характеристики;

2) упаковка;

3) цена.

Критерии сбыта:

1) связь выпускаемой продукции:

а) производство нового изделия будет способствовать реализации остальных видов продукции;

б) возможна адаптация нового изделия к другим видам продукции, данный фактор не окажет решающего воздействия на объем продаж ранее выпущенной продукции;

в) не предполагается взаимосвязь нового изделия с прочей продукцией, данный фактор не окажет влияния на общий объем реализации;

2) реализация:

а) полное обеспечение реализации новых изделий существующей распределительной сетью и сформированным аппаратом сбыта;

б) частичное обеспечение реализации изделия располагаемой сетью распределения, возможна реорганизация системы сбыта;

в) реализация нового вида изделия возможна путем создания новых каналов сбыта, полной реорганизации сбытового аппарата;

3) реклама:

а) свойства изделия позволяют эффективно проводить рекламу оптимальными для предприятия методами;

б) изделие по свойствам аналогично конкурентному, но предприятие, налаживающее его производство, эффективнее проводит рекламные мероприятия;

в) степень эффективности рекламных мероприятий ниже, чем у предприятий-конкурентов;

4) производственные критерии:

а) организация производства на базе располагаемого оборудования;

б) возможны дополнительные затраты на приобретение объектов основных средств и переквалификацию рабочих;

в) осуществление значительных капиталовложений для организации производства нового вида продукции.