Текст книги "О хороших людях и кассовых разрывах"

Наталия Морозова
О хороших людях и кассовых разрывах

© Наталия Морозова, текст, фото, 2020

© Владимир Камаев, обложка, 2018

© Вероника Любешкина, дизайн, 2020

⁂

Часть 1
О хороших людях и кассовых разрывах

Моей семье с благодарностью

за любовь и поддержку.

Предисловие

Как-то Михаил Рыбаков, мой друг и партнер, предложил написать бизнес-роман, основанный на реальной истории из моей практики. Идея понравилась, так как в романе, в контексте реальной истории, проще донести свои идеи о том, какие отчеты должен иметь каждый руководитель и какие показатели, с точки зрения моих знаний и опыта, необходимо рассчитывать и изменение которых надо отслеживать.

Да и когда на реальном примере видишь, к чему могут привести конкретные ошибки в управлении финансами, есть шанс, что сам уже эти ошибки не повторишь.

Реальная история – это хорошо, но в моей работе есть специфика: строгая конфиденциальность, которую я свято блюду. Как сказал один из участников моих бизнес-лагерей: «Я вам здесь такие вещи рассказываю, которые даже жене не рассказываю. Это интимнее секса». Управленческая отчетность компании и налоговая безопасность – что может быть сокровеннее? Сейчас меня безмерно радует, что в свое время решила не получать аттестат аудитора: я не обязана отчитываться перед контролирующими органами, и ответственность за недоносительство (вплоть до уголовной) мне не грозит. Надо сказать, что защита конфиденциальности порой становится похожа на паранойю; например, я не храню никакие данные по работе со своими клиентами, а один из клиентов так и не сказал мне, кто ему меня рекомендовал.

В общем, задача. Ответ помог мне найти все тот же Михаил Рыбаков, сказав: «А ты напиши о том, как спасла Якутию от замерзания». Ну, я бы не использовала столь громкое «спасла от замерзания», но в разрешении сложной ситуации действительно поучаствовала, да и отношения с героями той истории стали очень теплыми. А главное, предприятие – абсолютно белое, никакой налоговой оптимизации.

Позвонила в Якутию и получила согласие, главным аргументом которого стало: «Пишите, может быть, наш опыт кому-то пригодится…» Следуя все той же своей профессиональной деформации, название компании все-таки писать не буду, но она узнаваема, и люди, знакомые с героями книги, легко смогут их узнать и обсудить описанные события.

Ну что ж, с богом!

Глава I
Дахаб 2013. Бизнес-лагерь

Якутская история началась в Египте, а точнее в Дахабе. Именно там наша команда «Михаил Рыбаков и Партнеры» традиционно проводила бизнес-лагеря:

«Порядок в бизнесе», «Управление персоналом», «Маркетинг» и «Продажи». И, конечно же, мой родной «Эффективное управление финансами». Я очень люблю этот формат, так как собственники и руководители вырываются из текущих дел и целиком погружаются в прекрасный мир финансов. Почему прекрасный?

А потому, что финансы объективны, они подчиняются основному закону мироздания, гласящему, что ничего не берется из ниоткуда и не исчезает бесследно.

Как результат, у участников пропадает отношение к финансам как к чему-то скучному и сложному и птичий язык бухгалтеров перестает их пугать.

А еще появляется понимание того, как устроены финансы, какие для эффективного управления нужны отчеты, как эти отчеты читать, какие показатели необходимо отслеживать. Участники не становятся крутыми финансистами, но они знают, как правильно ставится управленческий учет (пошагово), как строятся финансовые модели и многое другое. А это дает возможность как для плодотворного сотрудничества с финансовыми службами, так и для контроля последних.

Да, мое святое убеждение, основанное на богатом личном опыте: руководителю и предпринимателю знание основ финансов необходимо. Это – сохраненные и приумноженные деньги, а также спасенные нервные клетки.

Итак, февраль 2013 года. В России зима, а в Дахабе тепло: море, горы, чудесные рыбы и кораллы всех цветов радуги. Команда собралась интересная: яркие предприниматели и достаточно сложная в общении женщина-главбух.

Один из участников – Сергей Климов. Очень сильная личность. В первый же день бизнес-лагеря он поразил меня своим высказыванием: «Мужчина определяется количеством принятых им решений».

Сергей приехал из Якутска. Это не просто умный, а очень умный человек. Доктор технических наук, автор книг, многочисленных научных статей и работ.

В частности, автор очень большого и серьезного документа: инвестиционной программы по развитию ЖКХ Якутии. Он был, да и по сей день остается научным консультантом региональной коммунальной компании (далее – Компания).

Когда в Компании начались кассовые разрывы, Сергей Климов порекомендовал руководству предприятия пригласить меня, чтобы разобраться в причинах происходящего. Руководство согласилось. Договор заключен, предоплата получена, Якутия ждет меня!

Глава II
Полет и изучение проекта

Вечер 23 сентября 2013 года. Я лечу в Якутск. Кресло в последнем ряду. Не откидывается. Лететь больше шести часов. Мое место возле иллюминатора, но когда я захожу в самолет, то вижу, что оно уже занято спящим человеком с лицом, не обезображенным интеллектом. Запах, исходящий от тела, не оставлял сомнений в том, что человек не совсем трезв, а значит, «не буди лихо, пока оно тихо».

Села рядом и всю дорогу изучала план модернизации ЖКХ Якутии, который мне прислал Сергей для ввода в курс дела. В очередной раз с благодарностью вспомнила Нисона Ильича Гельперина, по чьим учебникам в свое время изучала процессы и аппараты химической технологии, и порадовалась полученному в свое время хорошему техническому образованию: план был понятен, технические подробности не пугали.

Было интересно понять, как предприятие было образовано. Так-так.

Предприятие было образовано на базе филиала ГУП «ЖКХ РС(Я)» и начало деятельность 1 января 2012 года. Для меня это был очень важный момент.

Ведь организация стала коммерческой совсем недавно, а значит, люди привыкли работать в госструктуре.

Хотя глобальная цель у предприятия ЖКХ, будь оно коммерческое или государственное, едина – бесперебойно обеспечивать людей теплом и водой, – с точки зрения финансов цели различаются.

При работе в государственном ЖКХ нет задачи получить прибыль. На деятельность и развитие средства выделяются из бюджета, и их надо грамотно освоить. Эффективность управления государством своей собственностью – это отдельная тема, которую я не буду здесь затрагивать. Скажу лишь, что на момент передачи управления Компанией в частные руки положение было крайне сложное.

Чтобы лучше понять ситуацию, с которой столкнулось новое руководство Компании, процитирую данные из работы Сергея Климова: «Общее техническое состояние коммунальных объектов, находящихся в эксплуатации предприятия, можно оценить как малоэффективное, высокозатратное и приближающееся к порогу массовой аварийности. Из 85 котельных только 10 – современные, 39 находятся в аварийном состоянии, остальные работают, но крайне неэффективно. Тепловые и водопроводные сети также находятся в крайне плохом состоянии. Трубопроводы изношены, изоляция малоэффективна, происходят частые прорывы на сетях с созданием аварийных ситуаций.

Люди, уставшие от перебоев, переходят на автономное отопление.

Система теплоснабжения никогда не будет эффективной без приведения объектов потребления тепла в должное теплотехническое состояние. У зданий – потребителей тепловой энергии – наиболее существенные теплопотери возникают через оконные и дверные проемы, а также в сопряжениях конструкций стены и крыши. Разница температур между участками здания достигает 15 – 20 ℃, что свидетельствует о порядка 50 % теплопотерь только через ограждающие конструкции. Как правило, в таких зданиях нарушена и внутренняя система теплоснабжения: используются самодельные регистры вместо заводских радиаторов; трубопроводы и отопительные приборы имеют значительные внутренние отложения. Также к проблемным факторам относится несанкционированный слив теплоносителя на нужды потребителей, что приводит к разбалансировке гидравлической системы, необходимости в увеличенной подпитке системы водой, преждевременному износу котельного оборудования.

Вполне очевидно, что внутренняя температура в таких зданиях не будет соответствовать требованиям комфортности даже при хорошо нагретых отопительных приборах.

‹…› В результате оценки уровня теплопотерь на теплотрассах видно, что с виду благополучные трассы имеют значительные теплопотери. Температура на поверхности изоляции выше наружной на 15 – 25 ℃, а по некоторым участкам разница температур достигает 35 ℃ (!), что свидетельствует о практическом отсутствии изоляции.

‹…› То неудовлетворительное состояние, в котором сейчас находится система коммунального хозяйства, невозможно привести в нормативное без значительных инвестиций. Чем дальше будет отодвигаться начало комплексной модернизации основных фондов, тем с каждым моментом они все более будут изнашиваться, и все более будут возрастать расходы энергоресурсов и повышаться аварийность».

Таким образом, понятно, что вопрос модернизации в начале 2013 года стоял настолько остро, что руководство Компании приняло и начало реализовывать план, детально разработанный и предложенный Сергеем Климовым. Инвестиционная программа была утверждена на Экономическом совете при правительстве Республики Саха (Якутия). Ведь выполнение данной программы приводило не только к решению текущих задач, но и к получению положительного экономического эффекта в будущем.

Представьте сложности для реализации проекта: территория огромна, а климат суров. Деятельность предприятия охватывает территорию Намского района (улуса), расположенного в Центральной Якутии. Площадь района 11,9 тыс. кв. км. Это же больше, чем площадь Катара (11, 4 тыс. кв. км) или Кипра (9,3 тыс. кв. км)!

«Климат резко континентальный. Зима в Намском районе суровая, средняя температура января составляет около −40 ℃, иногда морозы опускаются ниже −60 ℃. Зима длится с ноября по март включительно, весна и осень очень короткие.

В противоположность зиме, лето, несмотря на изменчивый характер, с небольшим количеством осадков и часто – сильной жарой. Палящий зной может достигать практически 40 ℃, что для относительно северного района очень высокие значения. Годовая амплитуда примерно равна годовой амплитуде полюсов холода – Оймякона и Верхоянска и превышает 100 ℃ (102,6 ℃). Такие природно-климатические условия непосредственно определяют продолжительность отопительного сезона, который составляет 254 дня».

Чувствуете величие задачи? Я почувствовала и восхитилась людьми, которые за нее взялись.

Итак, планы отличные: эффективное использование ресурсов, бесперебойное снабжение как обычных якутских семей, так и предприятий, больниц, школ – в общем, всех, водой и теплом. А еще проведение тепло– и водоснабжения в отдаленные уголки Якутии. Там тоже живут люди, хоть их и немного. Но это люди со своей уникальной культурой, и не хочется, чтобы они покидали свои улусы и ассимилировались из-за отсутствия условий, нормальных для России XXI века.

В процессе изучения плана модернизации мне как финансисту не давала покоя мысль: каковы были источники для строительства новых объектов в 2013 году? Ведь инвестирование компанией средств в объеме, которые она не может себе позволить, очень часто становится причиной возникновения кассовых разрывов. Ничего, приеду – разберусь.

Глава III
Знакомство

Пока изучала план модернизации, самолет долетел до Якутска. В аэропорту меня встретил водитель и повез по бескрайним якутским просторам. Я восторгалась золотыми лиственницами и фантастическим шиповником с невероятно большими бордовыми ягодами. А водитель все сокрушался, что приезжать надо было раньше, когда все деревья стояли в красно-желтой листве. Как-нибудь обязательно вернусь. Еще увижу.

Не прошло и двух часов, и мы в селе Намцы. Оно оказалось огромным, по протяженности – настоящий город. И дома не жмутся друг к другу, стоят себе вольготно.

Меня встретил Николай Васильевич – генеральный директор Компании. Якут, умные глаза и явно ощущаемый груз ответственности. Он оказался удивительным: человек, который не ворует, не ищет личной выгоды (за все годы руководства он даже на личный автомобиль не накопил). Он хочет сделать хорошее людям. И не понимает, что происходит с финансами. Не понимает, почему регулярно на счете у Компании не хватает денег. Ну что ж. Буду выяснять. Сегодня познакомлюсь с ключевыми сотрудниками, занимающимися финансами, а завтра – первый рабочий день.

Итак. Ключевых фигур оказалось три.

Первая – Екатерина Терентьевна. Якутка, за 60.

Сурово смотрит на варяга (на меня то бишь). Один из старейших сотрудников компании. Главный экономист. Рассчитывает тарифы ЖКХ, по которым реализуется продукция компании. Отчитывается перед своим руководством в республиканском комитете по тарифам. И никогда. И никому. Не показывала свой расчет тарифов. Хотя Николай Васильевич и проявлял интерес к данному вопросу.

На вопросы директора о положении в компании Екатерина Терентьевна говорила, что всё хорошо.

Есть устойчивая прибыль за счет модернизации. Всё хорошо.

Лидия Николаевна – главный бухгалтер, которая регулярно видит намечающиеся кассовые разрывы и сигнализирует Николаю Васильевичу об их приближении.

Крик души руководителя: «Одна говорит, что деньги есть, другая – что их нет. Кому верить? Разберитесь, пожалуйста!»

Евдокия Ивановна – начальник отдела продаж.

Это потрясающий человек, который способен уговорить сделать еще одну предоплату даже тех, у кого уже есть несколько предоплат. Фантастический дар убеждения. И кредиторов может уговорить подождать еще, ну хоть чуть-чуть. Все входят в тяжелое положение компании. Именно к Евдокии Ивановне всегда идет Лидия Николаевна при приближении кассового разрыва.

Вот такой яркий триумвират.

Кстати, заметили, что Сергея Эдуардовича Климова я называю просто по имени, а других по имени-отчеству?

Оказалось, что в Якутии по-другому обращаться нельзя. Ставший привычным за много лет общения с западными партнерами вариант обращения ко мне «Наталия, вы», не подошел.

Только Наталия Николаевна. Забегая вперед, скажу, что когда отношения стали очень теплыми, меня стали звать просто «Николаевна».

Вечер. На ногах уже больше суток. С этими ночными рейсами на восток всегда так. Устала. Меня привезли в местную гостиницу. Это бревенчатый дом. В доме три комнаты для постояльцев и большая столовая, которая периодически выступает в роли банкетного зала.

В одной из комнат жили командированные мужчины.

Отлично. Можно сказать: «Здравствуйте!» – и спокойно отправиться спать. Завтра будет насыщенный день.

Глава IV
Немного теории: активы, пассивы и суть баланса

25 сентября, среда Утром столкнулась с тем, что не знаю, который час. За окном темно. Людей и часов не обнаружила.

Интернет не работает. А разницу по времени между Якутией и Москвой посмотреть забыла. Понадеялась на телевизор, но кроме того, что в якутском языке есть русские слова, ничего не выяснила. Пришлось одеться и ждать. В восемь утра (как оказалось) позвонил водитель, и вот через полчаса мы на месте.

Начала погружение в финансовую ситуацию с изучения отчетности. Попросила финансовую отчетность на 1 сентября 2013 года.

Так-так. Первым делом смотрю «Отчет о финансовых результатах». Мой опыт показывает, что при возникновении кассовых разрывов первым делом надо посмотреть, не работает ли компания в убыток. В нашем случае за 8 месяцев 2013 года какая-никакая прибыль есть, значит – не работа в минус стала причиной кассового разрыва.

Ну что ж, тогда правду мне раскроет Баланс.

В Компании нет управленческой отчетности, все цифры в белой бухгалтерии, а значит, можно воспользоваться Балансом, сформированным главбухом. Считаю этот отчет лучшим инструментом для анализа и предупреждения кассовых разрывов. А почему? А потому, что чудес в финансах не бывает, и если нет денежных средств, то, значит, они перетекли в другие строки актива баланса: стали основными средствами, запасами или дебиторской задолженностью.

Думаю, здесь имеет смысл пояснить, что же такое активы и пассивы. И что собой представляет отчет под названием Баланс (он же balance sheet, он же BS) в целом[1]1
  Еще подробнее о Балансе можно прочесть в моей книге «О финансах легко и непринужденно», главы III и IV.


[Закрыть].

Итак, все ресурсы, которыми владеет компания, – это ее активы.

Источниками Активов являются Пассивы.

Гипотетический пример. Самое начало деятельности компании (для простоты регистрацию и взнос уставного капитала не рассматриваем). Учредитель внес в кассу компании заем от себя любимого в размере 10 000 рублей. У компании появился актив (деньги в кассе) – 10 000 рублей. И одновременно пассив (задолженность перед учредителем), как нетрудно догадаться, в размере тех же 10 000 рублей. После чего была сделана предоплата поставщику – те же 10 000 рублей.

Что произошло с точки зрения финансов? А вот что: один актив – деньги в кассе – поменялся на другой – обязательство поставщика перед вашей компанией (дебиторскую задолженность[2]2
  Дебиторская задолженность – сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними.


[Закрыть]). Да-да, обязательство кого бы то ни было перед компанией – это тоже актив. Компания же им владеет ☺

Итак, активы остались прежними – 10 000 рублей, но и пассивы не изменились – те же 10 000 рублей.

И что бы ни происходило в компании, как бы ни перетекали активы (пассивы) друг в друга, сколько бы новых активов и равных им пассивов ни добавлялось (и ни уходило), всегда будет сохраняться баланс. Активы и Пассивы будут равны в любой момент, опять-таки подтверждая законы мироздания, говорящие о том, что ничто не появляется ниоткуда и не исчезает бесследно. То есть баланс сходится. Всегда.

Баланс – это фотография финансового состояния компании в конкретный момент времени. Именно поэтому Баланс всегда составляется на определенную дату. Обычно берется конец месяца, квартала, года.

В нашем примере Баланс составлен на 31 августа 2013 года. Это значит, что так выглядели Активы и Пассивы 31 августа в 23:59:59. Этот же Баланс можно назвать Балансом на 1 сентября 2013 года. И тогда подразумевается, что Баланс составлен 1 сентября 2013 года в 00:00.

Вот как выглядел Баланс (в тыс. рублей) на 31 августа 2013 года. Баланс привожу в максимально свернутом виде для пояснения ключевых понятий.

Поговорим об активах. Активы делятся на внеоборотные и оборотные.

Внеоборотные активы – используются долго в неизменном виде и стоят дорого. Долго – это больше года[3]3
  Здесь соглашаемся с государством (см. пункт 1 статьи 256 НК РФ).


[Закрыть].

Понятно, что те же котельные строятся не на один месяц. Теперь возникает вопрос, что есть дорого. Для управленческого учета это вопрос для размышлений, а вот для официального бухгалтерского все решает государство. В 2013 году государство решило, что «дорого» – это от 40 000 рублей[4]4
  Для налогового учета ОС от 100 000 рублей. Для управленческого – вы решаете самостоятельно. Подробности в главе I моей книги «О финансах легко и непринужденно».


[Закрыть].

Внеоборотные активы делятся на материальные и нематериальные. Материальные (основные средства, или ОС) – это средства труда, нематериальные активы – это интеллектуальная собственность. Поскольку у Компании есть только основные средства, то на нематериальных активах здесь останавливаться не буду[5]5
  Об НМА написано в главе III книги «О финансах легко и непринужденно».


[Закрыть].

Чтобы приобрести основные средства, надо единовременно вложить большие деньги. Однако стоимость этих основных средств (их первоначальную стоимость) нельзя отнести на расходы в момент их приобретения.

Почему?

Во-первых, будет искажена картина мира.

Пример. Компания отлично отработала месяц (лучше, чем любой из предыдущих) и приобрела автомобиль (ОС) за 12 миллионов рублей. Если всю стоимость этого транспорта списать на расходы одномоментно, то получится, что месяц отработан не просто плохо, а очень плохо – с убытком. Но это же неправда!

Во-вторых, интуитивно понятно, что основное средство куплено или построено для того, чтобы использовать его длительное время в целях получения прибыли. Соответственно, и расходы на его приобретение совершенно логично распределить по всему периоду получения прибыли.

А в-третьих, есть еще интересы государства. Одномоментное списание всей стоимости основного средства на расходы привело бы к единовременному резкому уменьшению налога на прибыль. Кто-то спросит: ведь рано или поздно вся стоимость основного средства все равно перейдет на расходы и уменьшит налог на прибыль в том же размере? Так-то оно так, но есть понятие «стоимость денег во времени». Деньги в России дешевеют, и государству выгодно получать налоги чем раньше, тем лучше.

Повторюсь, первоначальная стоимость основных средств будет переходить на расходы постепенно.

Этот процесс переноса стоимости внеоборотных активов на расходы в течение всего срока их полезного использования носит название амортизация. Она начисляется ежемесячно.

Возникает вопрос, где же взять срок полезного использования. Для официальной бухгалтерии государство делит основные средства на группы и для каждой из них определяет срок полезного использования[6]6
  Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».


[Закрыть].

В управленческом учете вы можете как воспользоваться нормами государства, так и разработать их самостоятельно исходя из знаний о реальных сроках работы ваших ОС.

Вернемся к нашему примеру. Пусть руководство компании решило, что автомобиль будет использоваться 10 лет (120 месяцев). И амортизация будет начисляться линейным способом (равномерно).

Тогда ежемесячная амортизация составит 12 000 000 / 120 = 100 000 (рублей / месяц).

В последний день каждого месяца 100 000 рублей будут относиться на расходы.

При этом (обратите внимание!) в Балансе будет стоять не первоначальная стоимость ОС, а его остаточная (балансовая) стоимость.

Остаточная (балансовая) стоимость ОС – Первоначальная стоимость ОС минус Амортизация (начисленная за период использования ОС).

Теперь обсудим вторую часть активов – оборотные. О них расскажу коротко. Оборотные активы быстро приходят и уходят – это сырье, материалы, дебиторская задолженность (то есть все суммы, которые нам должен кто бы то ни было: поставщики, покупатели, государство, сотрудники и т. д. и т. п.), денежные средства в любом виде.

Итак, с активами разобрались. Теперь перейдем к их источникам. Ведь как мы помним, Активы (то, чем владеет компания) не возникают из ниоткуда. Их источниками являются Пассивы.

К Пассивам относятся собственный капитал и кредиторская задолженность. Собственный капитал состоит из уставного капитала[7]7
  В собственный капитал могут входить дополнительный, акционерный капиталы, резервный фонд.


[Закрыть], нераспределенной прибыли прошлых лет и прибыли текущего года.

Кредиторская задолженность может быть долгосрочная – на срок более одного года (это прежде всего кредиты и займы) – и краткосрочная.

Краткосрочная (на срок менее года) задолженность – это задолженность не только по заемным средствам, но и перед покупателями, поставщиками, государством, персоналом по оплате труда, учредителями и т. д. и т. п.

Итак, в последний раз: в соответствии с законами мироздания, которые нельзя отменить, Активы всегда равны Пассивам.