Текст книги "Финансы, налоги и налогообложение"

2.4. Государственный кредит

Основную массу денежных средств государство получает в виде налогов и обязательных платежей. В условиях дестабилизации финансового состояния народного хозяйства, снижения государственных доходов государство вынуждено привлекать для покрытия своих расходов средства из других источников. Основной формой государственных заимствований является государственный кредит.

Государственный кредит – совокупность кредитных отношений, в которых заемщиком выступает государство в лице его органов, а кредиторами являются физические и юридические лица.

Как один из видов кредита государственный кредит предоставляется на началах возвратности и платности: через определенный период времени предоставленные взаймы средства возвращаются с процентами. Аккумулированные таким образом финансовые ресурсы используются на покрытие бюджетных дефицитов.

Обеспечением государственного кредита является все имущество, находящееся в собственности государства.

Свободные денежные средства граждан, предназначенные для кредита, образовываются различными путями (рис. 5).

Рис. 5. Источники государственного кредита

У юридических лиц помимо названных причин может быть длительность производственного цикла, сезонности работ, неравномерности капитальных вложений, наличия резервных фондов.

Таким образом, государство изымает из обращения избыточное количество денежных знаков, уменьшая платежеспособный спрос населения.

Свои долговые обязательства государство подтверждает ценной бумагой (облигацией), дающей право ее владельцу (кредитору) по истечении определенного срока получить обратно сумму долга и проценты за пользование привлеченными средствами.

Функционирование государственного кредита ведет к образованию государственного долга. В зависимости от срока погашения государственный долг может быть основным и текущим:

• основной государственный долг – все суммы задолженности, по которым не наступил срок платежа; • текущий государственный долг – задолженность по обязательствам, по которым наступил срок платежа.

Различают также внутренний и внешний долг государства.

По состоянию на декабрь 2013 г. внешний долг России оценивался в 732,046 млрд долларов, что выше на 15 % по сравнению с 2012 г. Основные суммы задолженности – это долги кредитным организациям в размере 219,94 млрд долларов США и различным секторам экономики на сумму 437,822 млрд долларов11
  http://www.finanz.ru


[Закрыть]. Определив точкой отсчета 1 июля можно увидеть динамику роста совокупной внешней задолженности:

• по состоянию на 01.01.2014 – 728,9 млрд долларов;

• по состоянию на 01.01.2015 – 599,9 млрд долларов;

• по состоянию на 01.01.2016 – 519,1 млрд долларов;

• по состоянию на 01.01.2017 – 514,1 млрд долларов.

Контрольные вопросы

1. Назовите специфические признаки финансов.

2. Дайте определение финансов.

3. Какие государственные социальные внебюджетные фонды созданы и действуют в Российской Федерации?

4. Какие первоочередные задачи стоят перед ПФР?

5. Раскройте целевое обеспечение Фонда обязательного медицинского страхования (ОМС).

6. Какие выплаты осуществляются за счет средств Фонда социального страхования?

7. Какие звенья финансовой системы страны относятся к децентрализованным финансам?

8. Какова функция финансов хозяйствующих субъектов в финансовой системе страны?

9. Какова функция финансов некоммерческих организаций?

10. Какова структура финансовых рынков?

11. Назовите типы финансовых институтов.

12. Назовите звенья финансовой системы страны.

13. Раскройте понятие государственного кредита.

14. Что является обеспечением государственного кредита?

15. Чем подтверждает государство свои долговые обязательства?

Глава 3. Бюджетная система Российской Федерации

3.1. Бюджет Российской Федерации

Бюджет в Российской Федерации – ведущее звено всей финансовой системы и основная финансовая категория, предопределяющая жизнеспособность государства и его структур. В бюджетах концентрируются основные доходы и расходы государства и других его территориальных образований. Бюджет представляет собой действенный механизм финансовой политики государства.

Аккумуляция в бюджетной системе крупных денежных фондов создает возможности для обеспечения равномерного развития экономики и культуры на всей территории страны, целесообразного размещения в ее пределах производительных сил.

Бюджет выполняет следующие функции:

• перераспределение ВВП;

• государственное регулирование и стимулирование экономики; • финансовое обеспечение бюджетной сферы и осуществления социальной политики государства;

• контроль за образованием и использованием централизованных фондов денежных средств.

Бюджет является правовой категорией, рассмотренной в Бюджетном кодексе Российской Федерации (ст. 6).

Бюджет – форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и органов местного самоуправления.

В связи с этим бюджет рассматривается в трех аспектах:

1) материальном, так как бюджет является централизованным денежным фондом, находящимся в распоряжении органов государственной власти или местного самоуправления;

2) экономическом как совокупность экономических отношений, возникающих в связи с образованием, распределением и использованием централизованных денежных фондов;

3) правовом, так как федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов, бюджеты субъектов Российской Федерации и территориальных государственных внебюджетных фондов – в форме законов субъектов Российской Федерации, местные бюджеты – в форме муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований.

Характерная черта бюджета – плановость. Иными словами, бюджет – это план государственного хозяйства на предстоящий период. Как и любой другой план, государственный бюджет должен составляться на определенный период. Во многих государствах таким периодом был избран один год, который получил название финансового.

Финансовый год, или период, – время, протекающее между открытием и закрытием государственного счетоводства.

В одних странах (их большинство) финансовый год соответствует календарному (Россия, Италия, Франция и др.), в некоторых он начинается 1 апреля и заканчивается 31 марта (Великобритания, Япония); с 1 июля по 30 июня (Канада); с 1 октября по 30 сентября (США); с 1 марта по 28 февраля (Турция). Отличие финансового года от календарного объясняется исторически сложившейся практикой, сроками созыва сессий парламентов.

Каждое государство имеет свое бюджетное устройство, которое определяется бюджетным кодексом, устанавливающим виды бюджетов, действующих на территории страны, место и роль каждого из них, принципы их функционирования и взаимосвязи.

Бюджетное устройство страны определяется ее государственным устройством, так как в унитарном государстве бюджетная система состоит из двух уровней – государственного бюджета и местных бюджетов, а для федеративного государства характерны три уровня – федеральный бюджет, бюджеты субъектов федерации и местные бюджеты.

Бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов трех уровней:

1) федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

2) бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов. Всего в Российской Федерации 85 регионов: 22 республиканского бюджета, 55 краевых и областных бюджетов, городских бюджетов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя,10 бюджетов автономных округов, бюджета Еврейской автономной области;

3) местные бюджеты, в том числе:

• бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя;

• бюджеты городских и сельских поселений;

• бюджеты муниципальные внебюджетных фондов (Бюджетным кодексом РФ не предусмотрены, но местные органы самоуправления имеют право образовывать и использовать внебюджетные фонды для развития инфраструктуры территории и решения других задач). В Российской Федерации около 29 тысяч местных бюджетов (городских, районных, поселковых, сельских).

Каждый из бюджетов служит финансовой базой для деятельности соответствующих государственных и местных органов власти.

Бюджет как финансовый план соответствующей территории, принимаемый в форме закона и правового акта представленного органа местного самоуправления, следует отличать от консолидированного бюджета.

Роль консолидированных показателей важна при проведении анализа формирования и использования централизованного финансового фонда страны. Консолидированный бюджет имеет важное аналитическое значение и дает достаточно полное представление о структуре доходов и расходов федерального бюджета и консолидированного бюджета субъектов Российской Федерации, а также о полномочиях в финансировании бюджетных расходов разных уровней бюджетной системы.

Значительная часть доходов бюджетной системы Российской Федерации приходится на доходы федерального бюджета, доля которого (до предоставления межбюджетных трансфертов) в 2017 г. составляет 47,3 % (47,8 % в 2016 г.). В 2018 и 2019 гг. указанный параметр составит 46,9 %, в 2019 г. – 46,5 %. Доля доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации (до предоставления межбюджетных трансфертов) сохраняется на уровне 29,0 % (29,3 % в 2016 г.), а в 2018 и 2019 гг. составит 29,3 и 29,4 % соответственно. Доля доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации в 2017 г. составляет 23,5 % (22,9 % в 2016 г.). В 2018 и 2019 гг. указанный параметр составит 23,8 и 24,1 % соответственно22
  Бюджет для граждан. К федеральному закону о Федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов. Москва, 2016 г. Электронный ресурс. http://openbudget.gfu.ru/upload/iblock/da8/1288_BDG_2017.pdf


[Закрыть].

Налогово-бюджетные взаимоотношения между федеральными, региональными (субъектами Российской Федерации) и местными органами власти являются одним из ключевых факторов экономического и политического развития России. Эффективная система межбюджетных отношений должна обеспечивать для региональных и местных властей стимулы повышать качество предоставляемых гражданам бюджетных услуг, ответственно управлять общественными финансами с учетом их нужд и запросов, поддерживать экономическое развитие при оптимальном использовании налогового и ресурсного потенциалов территорий.

Финансовая поддержка из федерального бюджета должна выравнивать удельные бюджетные расходы бюджетов регионов, т. е. подтягивать бедные регионы по уровню расходов к среднероссийскому уровню. А региональные бюджеты, в свою очередь, оказывать помощь местным бюджетам в исполнении своих функций.

В Бюджетном кодексе Российской Федерации установлено, что финансовая помощь из вышестоящего бюджета нижестоящему бюджету может быть оказана в формах предоставления:

• трансфертов, на выравнивание подушевого дохода (нормативно-долевая дотация);

• дотаций для покрытия текущих расходов;

• субвенций на финансирование отдельных целевых расходов;

• субсидий для долевого финансирования целевых расходов физических и юридических лиц;

• бюджетных кредитов, предоставляемых на возвратной, безвозмездной или возмездной основах на срок не более шести месяцев в пределах финансового года;

• бюджетной компенсации на возмещение временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении бюджета субъекта Российской Федерации.

В 2017–2019 гг. объем дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности увеличен на 100,0 млрд руб. и составит 614,6 млрд руб. ежегодно. В 2017 г. это составит 38,4 % всех межбюджетных трансфертов, в 2018 и 2019 гг. – 39,4 и 41,0 % соответственно. Разрыв бюджетной обеспеченности между 10 самыми богатыми и 10 самыми бедными регионами в 2017 г. составит 5,69 раза. Механизм предоставления дотаций позволит сократить этот разрыв до 2,55 раза. Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности в 2017 г. получают 72 субъекта Российской Федерации. Утвержденный объем дотаций обеспечивает в 2017 г. минимальный уровень бюджетной обеспеченности на уровне 66,7 % от среднего по России.

Бюджетное устройство Российской Федерации согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации базируется на следующих принципах:

1) принцип единства бюджетной системы – единство бюджетного законодательства Российской Федерации, форм бюджетной документации и отчетности, принципов организации и функционирования бюджетной системы;

2) принцип разграничения доходов и расходов между бюджетами разных уровней – закрепление в соответствии с законодательством Российской Федерации доходов и расходов за бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, определение полномочий органов государственной власти по формированию доходов, установлению и исполнению расходных обязательств;

3) принцип самостоятельности бюджетов означает: право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления обеспечивать самостоятельно сбалансированность бюджетов и эффективность использования бюджетных средств; самостоятельно осуществлять бюджетный процесс; самостоятельно определять формы и направления расходования средств бюджетов и др.;

4) принцип равенства бюджетных прав субъектов Российской

Федерации, муниципальных образований – определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и т. д.;

5) принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов означает, что все доходы и расходы бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и иные обязательные поступления подлежат отражению в бюджетах, бюджетах государственных внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме;

6) принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств;

7) принцип общего покрытия расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита;

8) принцип гласности, в соответствии с которым бюджеты и отчеты об их исполнении подлежат обязательной публикации в открытой печати, а процедуры рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов открыты для общества и средств массовой информации;

9) принцип достоверности бюджета;

10) принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.

Составление (планирование и прогнозирование), рассмотрение, утверждение и исполнение бюджетов всех уровней власти в совокупности определяет бюджетный процесс.

Задачи бюджетного процесса:

1) выявление материальных и финансовых резервов страны;

2) максимально приближенный к реальности расчет расходов бюджетов;

3) обеспечение максимальной сбалансированности бюджетов;

4) согласование бюджетов с реальной экономической программой;

5) осуществление бюджетного регулирования в целях перераспределения источников доходов между бюджетами разных уровней, отраслями хозяйства, экономическими регионами.

В основе бюджетного процесса лежат определенные, присущие только бюджетному процессу, принципы, соблюдение которых дает возможность правильно составить, утвердить и исполнить бюджет с максимальной пользой для развития общества. Несбалансированность бюджета означает количественное неравенство между доходами и расходами.

Величина превышения расходов бюджета над его доходами называется бюджетным дефицитом. Если доходы превышают расходы, то наблюдается профицит бюджета. Бюджеты составляют и утверждают в основном без профицита.

3.2. Федеральный бюджет

Федеральный бюджет России – главное звено бюджетной системы.

Он выражает экономические денежные отношения, опосредствующие процесс образования и использования централизованного фонда денежных средств государства, и разрабатывается и утверждается Федеральным Собранием Российской Федерации в форме федерального закона. Через этот бюджет мобилизуются средства предприятий различных форм собственности и частично доходы населения. Они направляются на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, укрепление обороноспособности страны, содержание органов государственного управления, финансовую поддержку бюджетов субъектов, погашение государственного долга, создание государственных материальных и финансовых резервов и т. д.

Доходы федерального бюджета делят на налоговые и неналоговые.

В доходы федерального бюджета зачисляют остаток средств на конец предыдущего года.

Налоговые доходы федерального бюджета состоят из следующих налоговых платежей:

• федеральные налоги и сборы, установленные налоговым законодательством;

• таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи;

• государственная пошлина.

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет:

• доходов от использования государственного имущества;

• доходов от продажи имущества;

• части прибыли унитарных предприятий;

• прибыли Банка России;

• доходов от внешнеэкономической деятельности;

• доходов от реализации государственных запасов и резервов.

Доходы федерального бюджета могут быть переданы бюджетам субъектов Российской Федерации и местным бюджетам по нормативам, устанавливаемым законом о федеральном бюджете на очередной год.

Из федерального бюджета финансируются следующие расходы:

• обеспечение деятельности Президента Российской Федерации, Федерального Собрания Российской Федерации, Счетной палаты Российской Федерации, Центральной избирательной комиссии Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов;

• функционирование федеральной судебной системы;

• осуществление международной деятельности;

• национальная оборона и обеспечение безопасности государства, осуществление конверсии оборонных отраслей промышленности;

• фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;

• государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;

• государственная поддержка атомной энергетики;

• ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;

• исследование и использование космического пространства;

• формирование федеральной собственности;

• обслуживание и погашение государственного долга Российской Федерации;

• компенсация государственным внебюджетным фондам расходов на выплату государственных пенсий и пособий, других социальных выплат, подлежащих финансированию в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет средств федерального бюджета;

• осуществление федеральной инвестиционной программы;

• проведение официального статистического учета.

При формировании бюджетов всех уровней предусматривается создание резервных фондов. Резервный фонд в федеральном бюджете не может превышать 3 % утвержденных расходов федерального бюджета.

Размер резервных фондов в бюджетах субъектов Российской Федерации устанавливается органами законодательной власти субъектов Российской Федерации при их утверждении на очередной финансовый год.

Резервные фонды используются на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций.

Порядок расходования средств из этих фондов определяется правительством. Кроме того, федеральным бюджетом на очередной финансовый год предусматривается создание резервного фонда Президента Российской Федерации в размере не более 1 % утвержденных расходов федерального бюджета. Бюджетным кодексом Российской Федерации установлено, что средства резервного фонда Президента Российской Федерации расходуются на финансирование непредвиденных расходов, а также дополнительных расходов, предусмотренных Указами Президента Российской Федерации.

Не допускается расходование средств резервного фонда Президента Российской Федерации на проведение выборов, референдумов, освещение деятельности Президента Российской Федерации.

Министерством финансов России предложены основные показатели федерального бюджета на 2018–2020 гг.

Доходы бюджета в 2018 г. составят 15,257 трлн руб., в 2019 г. – 15,554 трлн руб., в 2020 г. – 16,285 трлн руб.

Расходы в 2018 г. планируются на уровне 16,529 трлн руб., в 2019 г. – 16,373 трлн руб., в 2020 г. – 17,155 трлн руб.

Правительством установлены пределы государственного внешнего долга страны на 1 января 2019 г. от 71,6 млрд до 73,2 млрд долларов на 1 января 2020 г., а на 1 января 2021 г. – в сумме 71,9 млрд долларов.

Верхний предел государственного внутреннего долга Российской Федерации на 1 января 2019 г. запланирован на уровне 10,5 трлн руб., на 1 января 2020 г. – 11,4 трлн руб., на 1 января 2021 г. – 12,7 трлн руб. Таким образом, в течение ближайших трех лет внешний долг нашей страны будет постепенно уменьшаться, а внутренний – увеличиваться.

От приватизации государственных активов правительство ожидает получить около 36,6 млрд руб.: в 2018 г. – 13 млрд руб., в 2019 г. – 12,2 млрд руб., в 2020 г. – 11,4 млрд руб.

Доходы бюджета от поступлений платежей при пользовании природными ресурсами в 2018 г. составят 379,044 млрд руб. (0,39 % ВВП). При этом объем поступлений по этой статье в 2019 г. ожидается на уровне 385,037 млрд руб. (0,37 % ВВП), в 2020 г. – 400,461 млрд руб. (0,36 % ВВП).

Поступление платежей при пользовании недрами прогнозируется за три года соответственно на уровне 63,054 млрд руб., 53,092 млрд руб. и 53,149 млрд руб. Платежи за пользование участками недр на континентальном шельфе в 2018–2020 гг. составят 198,8 млн руб., 213,2 млн руб. и 228,6 млн руб.

Правительство рассчитывает получить в федеральный бюджет в 2018 г. 806 млрд руб. от налога на прибыль. В бюджет также заложено получение 3,3 трлн руб. в виде налога на добавленную стоимость в 2018 г. В 2019 и 2020 гг. этот показатель составит 3,558 трлн руб. и 3,880 трлн руб. соответственно.

В 2018 г. объем средств Фонда национального благосостояния (ФНБ), который будет в том же году объединен с Резервным фондом, уменьшится до 3,756 трлн руб. (с 3,9 трлн руб.), а в 2019 г. вырастет до 4,4 трлн руб.

В 2019 г. планируется рост объема средств ФНБ с 3,756 до 4,4 трлн руб., за счет нефтегазовых доходов в 547,1 млрд руб. и курсовой разницы 110,3 млрд руб., на софинансирование накопительной пенсии из ФНБ планируется направить 4,5 млрд руб. В 2020 г. объем средств ФНБ должен вырасти с 4,4 до 4,448 трлн руб. – за счет курсовой разницы в размере 81,9 млрд руб., на софинансирование накопительной пенсии будет направлено 3,8 млрд руб. из ФНБ.

Проект бюджета предусматривает рост поступлений от утилизационного сбора в 2018 г. на 53 млрд руб., на плановые 2019–2020 г. – на 13,4 млрд руб. и 7,6 млрд руб. соответственно. В прогнозе поступления сбора учтено повышение с 2018 г. ставок сбора на колесные транспортные средства, самоходные машины и (или) прицепы к ним, производимые в Российской Федерации и ввозимые в Российскую Федерацию, на 15 %, а также введение с 2018 г. утилизационного сбора на средства производства тяжелого и энергетического машиностроения по адвалорной ставке 7 %33
  http://www.yktimes.ru /новости /osnovnyie-parametryi-federalnogo-byudzheta-na-2018-god/


[Закрыть].

Основными расходными статьями федерального бюджета являются обслуживание государственного долга (20 % всех расходов), национальная оборона (19 %), финансовая помощь бюджетам других уровней (15,6 %).

28 % всех поступлений в федеральный бюджет дает Ханты-Мансийский автономный округ, 16 % (год назад было 18) – Москва, 10 % – Ямало-Ненецкий автономный округ, 5 % – Санкт-Петербург. Четыре субъекта Российской Федерации дают почти 60 % всех поступлений налогов в федеральный бюджет44
  Электронный ресурс: https://rg.ru


[Закрыть].