Текст книги "Отчетность кредитных организаций. Часть 2"

1.2. Анализ отчетности кредитных организаций надзорными органами

Нормативно-установленная и представленная с соблюдением соответствующих требований отчетность кредитных организаций, получаемая Банком России, другими государственными органами, не является самоцелью и сразу не может служить полноценным источником информации, на основе которой делаются заключения и принимаются необходимые решения соответствующими органами. Для этого любая отчетность принимающими структурами должна быть подвергнута анализу и профессиональной интерпретации. Понятно, что каждый государственный орган использует разные методы и инструменты анализа, осуществляет его с разной глубиной, периодичностью и под углом зрения возложенных на него задач.

Наиболее комплексно, регулярно и системно, в силу приданных ему функций и целей деятельности, осуществляет эту работу Банк России. Вначале более подробно остановимся на этом.

Законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» закреплено право Банка России получать от кредитных организаций всю необходимую информацию, прежде всего, отчетность и пояснения к ней. Отчетность является информационной базой для анализа деятельности кредитных организаций по всем аспектам их работы. Надзорный орган постоянно анализирует данные, получаемые из различных источников, в том числе из обязательной отчетности кредитной организации, аудиторских заключений по отчетности, сведений средств массовой информации, информаций рейтинговых агентств, при необходимости запрашивает у кредитной организации пояснения по отчетности.

В настоящее время предусмотрено 105 форм обязательной отчетности, порядок составления и представления которых определен Указанием Банка России № 4212-У.

Банковскую отчетность можно условно разделить на бухгалтерскую отчетность (для составления которой используется данные только бухгалтерского учета, формы 0409101, 0409102), информацию о расчете капитала и значениях обязательных нормативов (формы 0409101, 0409123, 0409135, частично – 0409118), отчетность о финансовом состоянии банка и принятых им рисках, отчетность о состоянии расчетов и налично-денежном обороте (0409202, 0409250, 0409251, 0409255, 0409260, 0409350 и др.), об операциях с нерезидентами (0409401, 0409402, 0409404-0409407 и др.), о валютных операциях (0409601-0409603, 0409634 и др.), о расчетах с бюджетами (0409906-0409909), публикуемую отчетность (0409806-0409808, 0409813, 0409814), консолидированную отчетность (0409115, 0409117, 0409118, 0409127, 0409634, 0409802, 0409803, 0409805), годовую отчетность (тот же состав форм, что и представляемые на квартальную дату, но подтвержденные аудиторской проверкой), прочую отчетность (сведения о заключенных с аудиторами договорах, об аффилированных лицах, по внутреннему контролю, об интернет-технологиях и т. д.), отчетность ликвидируемых банков (0409357-0409362).

Как уже отмечалось, отчетность используется Банком России и другими государственными органами для принятия решений по основным направлениям деятельности, в т. ч. для макроэкономического денежно-кредитного регулирования, наблюдения за платежной системой, регулирования денежного обращения, анализа внешнеторгового оборота и платежного баланса, противодействия отмыванию доходов, в надзорных и статистических целях и т. д.

Одним из важнейших блоков обязательной отчетности, безусловно, является отчетность о финансовом состоянии кредитных организаций и принятых ими рисках, так называемая, пруденциальная отчетность. Она используется для оценки экономического положения кредитных организаций и принятия надзорных решений в отношении них, в целях раннего выявления обстоятельств, способных угрожать интересам кредиторов и вкладчиков, для контроля за соблюдением банками обязательных нормативов деятельности, выявления оснований для проведения мероприятий по предупреждению банкротства и отзыва лицензий, решения вопросов, связанных с анализом качества активов кредитных организаций, величиной принимаемых банками рисков, качеством управления рисками и эффективности внутреннего контроля, а также для макропруденциального анализа в целях оценки устойчивости банковского сектора Российской Федерации в целом.

Так, оценка адекватности расчета кредитного риска, полноты сформированных резервов на возможные потери, оценки качества обеспечения, принимаемого для целей уменьшения резервов на возможные потери по ссудной задолженности, проверки источников погашения ссудной задолженности и направлений использования заемщиками ссуд производится на основании анализа показателей, представляемых в формах отчетности 0409101, 04091150409118, 0409135, 0409155, 0409302, 0409501, 0409603, 0409711. Учитывая, что в профиле рисков современных российских банков преобладает кредитный риск, Банк России подробно анализирует кредитный портфель в целях исключения ситуации, когда кредитные риски будут недооценены, а значит, – недостаточно покрыты капиталом кредитной организации.

Форма отчетности 0409135 «Информация об обязательных нормативах и о других показателях деятельности кредитной организации» содержит основные пруденциальные показатели деятельности кредитной организации, в том числе установленные ст. 62 Федерального закона № 86-ФЗ значения обязательных нормативов (нормативы достаточности капитала, ликвидности; максимального размера крупных кредитных рисков; максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам); совокупной величины риска по инсайдерам банка и иные)[3]3
  За исключением значения норматива максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6), который содержится в отчетности по форме 0409118 «Данные о концентрации кредитного риска».


[Закрыть], информацию о структуре активов, взвешенных по уровню риска и др. Кроме того, указанная форма отчетности содержит информацию о нарушении обязательных нормативов. Банки обязаны соблюдать установленные обязательные нормативы ежедневно. Обязательные нормативы рассчитываются на основании принципов достоверности и объективности, осмотрительности, преобладания экономической сущности над формой и других международнопризнанных принципов, позволяющих качественно оценить операции и отразить их в отчетности. Числовые значения и методика расчета обязательных нормативов банков, а также порядок осуществления Банком России надзора за их соблюдением в целях регулирования (ограничения) принимаемых банками рисков устанавливается Инструкцией Банка России от 03.12.2012 № 139-И «Об обязательных нормативах банков».

Отчетность по форме 0409135 кредитные организации представляют ежемесячно по состоянию на первое число каждого месяца в территориальные учреждения Банка России, осуществляющие надзор за их деятельностью. При выявлении недостатков в деятельности кредитной организации, территориальное учреждение Банка России может изменить периодичность представления отчетности на ежедневную.

За нарушение обязательных нормативов к кредитной организации могут быть применены меры воздействия в соответствии со ст. 74 Федерального закона № 86-ФЗ. В частности, может быть предъявлено требование о приведении к установленному Банком России уровню значений обязательных нормативов и применены принудительные меры воздействия за нарушение требований по порядку расчета нормативов. При снижении достаточности капитала ниже 10 процентов возникают основания для осуществления мер по предупреждению банкротства и предъявления кредитной организации требования об осуществлении мероприятий по ее финансовому оздоровлению, в том числе включая требование о предоставлении и выполнении плана мер по финансовому оздоровлению. При снижении норматива достаточности капитала ниже 2 процентов у Банка России возникает обязанность по отзыву у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций.

Оценка характера операций, связанных с размещением средств в банках – нерезидентах и в ценные бумаги нерезидентов формируется на основании сведений форм 0409501 и 0409405.

Качество портфеля ценных бумаг и его ликвидности, в том числе исходя из анализа объемов операций с данными ценными бумагами на открытых торговых площадках, анализируется на основе информации отчетности по формам 0409101, 0409116, 0409711.

Риски ликвидности и инструменты управления ею (кроме ценных бумаг) отражаются в отчетности по формам 0409135, 0409125, 0409157, 0409501. Банк России обращает внимание на структуру и стоимость ресурсной базы, концентрацию источников ресурсов. Хотя обязательных нормативов, регулирующих пассивную базу, не имеется, эффективное, с разумным риском управление пассивами является важным фактором оценки финансовой устойчивости как в самом банке, так и в надзорном органе. На основании информации, содержащейся в формах 0409711 и 0409101, отслеживается характер операций по выпуску собственных долговых инструментов (векселей, облигаций).

Форма отчетности 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения» позволяет Банку России осуществлять контроль за состоянием ликвидности кредитной организации, давать оценку степени сбалансированности активов и пассивов, оценивать прогнозную кратко-, средне– и долгосрочную ликвидность банка и управление ликвидностью в кредитной организации. Анализ ликвидности банка по форме 0409125 базируется на основе расчета коэффициента избытка (дефицита) ликвидности, позволяющего оценить способность кредитной организации покрывать те или иные виды обязательств за счет тех или иных видов ликвидных активов в определенных временных интервалах (в международной практике данная методика известна как анализ «разрывов в ликвидности»). Рекомендации по управлению ликвидностью, составу внутренних документов кредитных организаций, методика расчета показателей ликвидности установлены Банком России в письме от 27.07.2000 № 139-Т «О рекомендациях по анализу ликвидности кредитных организаций».

Кроме отчетности по форме 0409125, оценка состояния ликвидности кредитной организации осуществляется на основе анализа внутренних документов, регламентирующих вопросы управления ликвидностью. Надзорные меры в рамках контроля за уровнем ликвидности банка, управлением риском потери ликвидности по данным формы 0409125 носят, как правило, рекомендательный характер (применяются предупредительные меры воздействия). Банк России вправе запросить у кредитных организаций внутренние документы о политике в сфере управления и контроля за состоянием ликвидности. В случае, если по мнению надзорного органа, внутрибанковские процессы неэффективны, банку могут быть направлены рекомендации по корректировке, доработке внутренних документов банка.

Величина валютных рисков отражена в показателях отчетности по формам 0409101 и 0409634. Наиболее информативной для анализа валютного риска является форма 0409634 «Отчет об открытых валютных позициях», где раскрывается соотношение требований и обязательств банка, выраженных в иностранной валюте. Валютная позиция может быть открытой и закрытой. В случае равенства требований и обязательств банка в иностранной валюте его валютная позиция считается закрытой. В случае неравенства требований и обязательств в валюте позиция участника валютного рынка считается открытой. При этом открытая позиция может быть короткой и длинной. При короткой валютной позиции обязательства (пассивы) по проданной валюте превышают требования (активы) в ней. При длинной валютной позиции активы и требования по купленной валюте превышают обязательства и пассивы в ней. Открытая валютная позиция связана с валютным риском, так как к моменту исполнения обязательств и требований (закрытия позиции) курс валюты может измениться в неблагоприятном направлении.

Выводы о величине процентных рисков Банк России делает на основании анализа структуры активов и пассивов, их чувствительности к изменениям внешних процентных ставок, а также на основании данных о процентных ставках, предлагаемых банками своим клиентам, которые содержатся в отчетности по формам 0409127-0409129.

Отчетность по форме 0409127 «Сведения о риске процентной ставки» составляется в целях контроля над процентным риском, связанным с риском ухудшения финансового положения кредитной организации вследствие снижения ее чистого процентного дохода в результате изменения процентных ставок на финансовом рынке. Данная форма введена Банком России с 01.01.2014 в рамках реализации мероприятий по совершенствованию банковского надзора в соответствии с международными подходами Базель-2 и содержит информацию о всех финансовых инструментах, отражаемых на балансовых и внебалансовых[4]4
  К внебалансовым инструментам относятся процентные и валютно-процентные сделки, производные финансовые инструменты: договоры (контракты) о сроке уплаты процентов (фьючерсы), процентные и валютно-процентные индексные договоры (контракты), процентные своп-контракты, опционы, прочие аналогичные договоры, а также валютные контракты в части заключенного в них процентного риска.


[Закрыть] счетах, чувствительных к изменению процентной ставки.

Несколько иными по своей сути являются формы отчетности 0409128 «Данные о средневзвешенных процентных ставках по кредитам, предоставленным кредитной организацией» и 0409129 «Данные о средневзвешенных процентных ставках по привлеченным кредитной организацией депозитам, вкладам». Указанные формы составляются в целях формирования информации об уровне средневзвешенных процентных ставок по базовым активным и пассивным операциям в разрезе их срочности. Такая информация позволяет надзорному органу проводить оценку достаточности прибыльности (маржи) активных операций банка во взаимосвязи со стоимостью привлеченных ресурсов для обеспечения доходности банков, а также анализировать вопросы динамики объемов привлеченных средств во вклады, реальных источников, потенциального влияния политики банков на рынке вкладов физических лиц на их устойчивость. Данные о средневзвешенных ставках используются также в целях статистического и информационно-аналитического обеспечения широкого круга пользователей в регионах и по стране в целом. Кроме того, они широко востребованы в судебной практике в качестве основания при рассмотрении судебных дел о взыскании долга по гражданским договорам, расчете неустойки или упущенной выгоды. В среднем только в одно территориальное учреждение Банка России ежегодно поступает около 25–30 запросов о предоставлении такой статистики.

Другим важным направлением использования информации о средневзвешенных процентных ставках по привлеченным вкладам является оценка депозитной политики кредитной организации на предмет повышенного процентного риска, реализация которого может повлечь неблагоприятные последствия для уровня доходов, капитала и в целом финансовой устойчивости банка. В соответствии с Письмом Банка России от 28.10.2009 № 133-Т «О работе с банками, привлекающими вклады физических лиц по ставкам, превышающим рыночные», территориальные учреждения Банка России ежемесячно проводят анализ информации об уровне процентных ставок по вкладам физических лиц в кредитных организациях своего региона. Согласно указанному письму максимально допустимым отклонением от среднерыночной процентной ставки по вкладам принимается уровень, превышающий среднюю величину максимальных ставок десяти кредитных организаций, привлекающих наибольший объем депозитов физических лиц, на 1,5 процентных пункта. Величина средней процентной ставки по 10 кредитным организациям рассчитывается на основе формы 0409129 и публикуется на официальном сайте Банка России. В случае, если кредитная организация, по мнению надзорного органа, необоснованно привлекает вклады по ставкам, превышающим рыночный уровень, он может использовать возможности надзорного реагирования, предоставленные действующим законодательством. В настоящее время Банк России имеет право ограничивать максимальную процентную ставку по привлекаемым вкладам населения. Эта достаточно жесткая мера воздействия применяется в случаях, когда проведение банком высокорискованных операций создает угрозу интересам кредиторов и вкладчиков.

И наконец, данные о средневзвешенных процентных ставках по привлеченным средствам и размещенным кредитам (формы отчетности 0409128, 0409129) широко востребованы в учреждениях Банка России в рамках экономической работы. Они учитываются при подготовке аналитических материалов в рамках выявления и анализа тенденций в сфере денежно-кредитных, валютно-финансовых и ценовых отношений, используются для построения эконометрических моделей для прогнозирования общеэкономических процессов на федеральном и региональном уровне, а также определения характеристик и тенденций развития банковской системы и ее роли в экономике.

В дополнение к перечисленным формам отчетности, которые отражают количественную оценку величины различных видов риска (кредитного, потери ликвидности, фондового, процентного, валютного), кредитная организация в рамках годового отчета раскрывает информацию о принимаемых кредитной организации рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом. В результате надзорный орган на основе анализа внутренних документов по оценке и управлению рисками, получает возможность дистанционно оценивать эффективность действующей в кредитной организации системы управления рисками, ее адекватность характеру и масштабам операций, генерирующим риски, существенность влияния того или иного риска на финансовое положение кредитной организации. Кроме того, Банк России может оценивать уровень рисков и достаточности собственных средств (капитала) на их покрытие и, при необходимости, направлять обязательные к выполнению предписания по корректировке оценки рисков, давать кредитным организациям рекомендации по управлению рисками и увеличению собственных средств (капитала).

Здесь следует отметить, что Банк России постоянно совершенствует подходы к регулированию рисков, стараясь обеспечивать соответствие международным стандартам. Так, Банк России в 2014 году подготовил для кредитных организаций неофициальный перевод документа Базельского комитета по банковскому надзору о принципах агрегирования рисков (письмо Банка России от 27.05.2014 № 96-Т «О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору «Принципы агрегирования рисков и представления отчетности по рискам»). Агрегирование рисков означает сбор и обработку данных о рисках в соответствии с требованиями к составлению банками отчетности по рискам, позволяющих оценивать свою деятельность с учетом рискаппетита (толерантности к риску).

Документ содержит ряд принципов, открывающих возможности для существенного улучшения процедур управления банками, и направлен, в частности, на совершенствование управленческой отчетности, процесса управления информационными потоками, снижение вероятности и объема убытков, обусловленных недостатками системы управления рисками, развитие стратегического планирования.

Изложенные в документе принципы могут применяться как в отношении банковской группы в целом, так и отдельных банков. Принципы охватывают четыре таких тесно взаимосвязанных направления, как общее управление и инфраструктура, возможности агрегирования рисков, практика представления отчетности, контроль, инструменты и взаимодействие органов надзора. Предполагается, что отмеченные подходы начнут внедрять, в первую очередь, крупные банки.

Следующим востребованным блоком отчетности в системе Банка России является информация о состоянии расчетов и налично-денежном обороте. В качестве примера рассмотрим отчетность по формам 0409202, 0409250 и 0409350.

Отчетность по форме 0409202 «Отчет о наличном денежном обороте» представляется в целях получения Банком России информации об источниках поступлений наличных денежных средств в кредитные организации и о направлениях выдачи средств. Для анализа оборота наличных денег, проходящих через кассы кредитных организаций и их внутренних структурных подразделений, используются символы 02–77 – для денежных потоков, проходящих через кассовые узлы, символы 80, 81 – для денежных потоков, проходящих через банкоматы и платежные терминалы кредитных организаций. На основании отчетных данных, для определения ориентиров в развитии тенденций наличного денежного оборота и удовлетворения потребностей хозяйствующих субъектов и населения в наличных деньгах, составляются прогнозные расчеты наличного денежного оборота, определяющие ожидаемый размер поступлений наличных денег в кассы учреждений Банка России и кредитных организаций, направления их выдач, сумму выпуска наличных денег или изъятия их из обращения. Территориальные учреждения Банка России составляют прогнозные расчеты наличного денежного оборота на основании динамических рядов отчетов о наличном денежном обороте форм 0409201 и 0409202 с учетом изменений доходов и расходов населения, индекса цен и других показателей, определяющих перспективу социально-экономического развития региона в прогнозируемом периоде.

На основании прогнозных расчетов наличного денежного оборота в Российской Федерации Банком России также осуществляются функции, предусмотренные ст. 34 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», по прогнозированию и организации производства банкнот и монеты.

Отчетность по форме 0409250 «Сведения об операциях с использованием платежных карт и инфраструктуре, предназначенной для совершения с использованием и без использования платежных карт операций выдачи (приема) наличных денежных средств и платежей за товары (работы, услуги)» анализируется с целью получения сведений о функционирующих на территории Российской Федерации платежных системах (с использованием расчетных (дебетовых) и кредитных карт), о количестве эмитированных карт, количестве и объеме операций, совершенных с использованием платежных карт (в разрезе платежных систем), о количестве устройств, предназначенных для совершения операций с платежными картами, формирования статистических данных, подготовки информационно-аналитических материалов (обеспеченность населения банкоматами, терминалами, платежными картами, доля безналичных операций, совершенных с использованием пластиковых карт в общем объеме потребительских расходов населения и ее динамика, сравнение по этим показателям регионов).

По результатам анализа отчетности формы 0409250 осуществляются изменения законодательной базы и нормативных актов Банка России в сфере перевода денежных средств с использованием электронных средств платежа, формируются предложения по расширению безналичных расчетов с использованием платежных карт, внедрению других платежных услуг, определению ориентиров для различных программ развития страны и регионов.

Форма отчетности 0409350 «Отчет о наличии в кредитной организации неудовлетворенных требований отдельных кредиторов по денежным обязательствам и неисполнении обязанности по уплате обязательных платежей предназначена для мониторинга финансовой устойчивости кредитных организаций и получения сведений о достаточности на корреспондентских счетах (субсчетах) средств для удовлетворения требований кредиторов по денежным обязательствам или обязательным платежам. В отчетах по данной форме отражаются информация о количестве, объеме и сроках неисполнения требований кредиторов по денежным обязательствам или обязательным платежам кредитной организации (ее филиала), учтенных на внебалансовых счетах № 90904 в расчетной сети Банка России и в кредитных организациях (филиалах) – корреспондентах, ведущих счета «ЛОРО», максимальный срок неисполнения требований отдельных кредиторов по денежным обязательствам или обязательным платежам, динамика списания задолженности. На основании этих данных оценивается достаточность осуществляемых мер надзорного реагирования, в том числе по предупреждению несостоятельности (банкротства) кредитных организаций, определяется своевременность надзорных действий, анализируется соответствие деятельности кредитных организаций (филиалов) требованиям законодательства и нормативных актов Банка России.

По результатам анализа отчетности 0409350 могут быть сделаны следующие действия и выводы: предъявлено требование об осуществлении мер по финансовому оздоровлению кредитной организации, принято решение о применении (неприменении), изменении вида или отмене мер надзорного реагирования, выявлены негативные тенденции развития банковского сектора, угрожающие системной устойчивости, интересам кредиторов и вкладчиков.

Отчетность по форме 0409301 «Отдельные показатели, характеризующие деятельность кредитной организации» используется для регулирования денежно-кредитной политики и содержит сведения об обязательствах и требованиях кредитных организаций к различным секторам экономики (нефинансовые и финансовые организации, органы государственного управления и внебюджетные фонды) и к физическим лицам, информацию об иностранных активах и пассивах, денежных средствах кредитной организации, а также собственных средствах кредитной организации (в рублях и иностранной валюте). Эта отчетность представляется, в основном, системно значимыми кредитными организациями, перечень которых утверждается Комитетом по денежно-кредитной политике Банка России.

С точки зрения регулятора данные отчетности по форме 0409301 используются как источник оперативного получения данных баланса кредитных организаций, необходимых при дистанционном надзоре, а также при принятии решений в области денежно-кредитной политики. Например, так происходило в условиях мирового финансового кризиса в 2008–2009 годах в целях оценки соблюдения кредитными организациями, подписавшими генеральное соглашение в соответствии с Положением Банка России от 16.10.2008 № 323-П «О предоставлении Банком России российским кредитным организациям кредитов без обеспечения», рекомендаций Банка России по ограничению роста иностранных активов и поддержанию их среднего остатка на уровне, не превышающим фактический средний остаток, сложившийся за период с 1 августа по 25 октября 2008 года. При этом средний остаток иностранных активов определялся на основе данных формы отчетности 0409301 как отношение суммы величин иностранных активов за все отчетные даты, входящие в оцениваемый период, к количеству отчетных дат в этом периоде. Соответственно, показатели отчетности по данной форме использовались самими кредитными организациями при расчете среднего остатка иностранных активов. Результаты выполнения указанных рекомендаций учитывались при установлении лимитов на участие кредитных организаций в кредитных аукционах, проводимых Банком России.

Кроме перечисленных форм отчетности банки представляют в Банк России информацию для расчета размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России. На основании этой информации (собственно расчет размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России, и приложения к нему, раскрывающие данные об остатках резервируемых обязательств, расшифровки отдельных балансовых счетов) проводится регулирование размера обязательных резервов, обеспечивается соответствие фактически депонированных кредитной организацией в Банке России расчетной величине обязательных резервов. Кроме того, анализ полученной информации позволяет определить тенденции, характеризующие динамику и структуру привлекаемых средств кредитной организации, включенных в базу резервирования, в т. ч. в разрезе категорий резервируемых обязательств (юридических лиц-нерезидентов, юридических и физических лиц), а также привлеченных средств в рублях и иностранной валюте. В случае неправильного составления расчета размера обязательных резервов, отражения в расчете недостоверной информации, которые привели к нарушению банком нормативов обязательных резервов, к нему применяются штрафные санкции в соответствии со ст. 38 Федерального закона № 86-ФЗ.

Отчеты по формам 0409401 «Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях», 0409402 «Сведения о расчетах между резидентами и нерезидентами за выполнение работ, оказание услуг, передачу информации, результатов интеллектуальной деятельности, операции неторгового характера и за товары, не пересекающие границу Российской Федерации», 0409404 «Сведения об инвестициях уполномоченного банка и его клиентов-резидентов (кроме кредитных организаций) в ценные бумаги, выпущенные нерезидентами, и в уставный капитал (доли, паи) нерезидентов», 0409405 «Сведения об операциях с ценными бумагами, долями, паями и вкладами в имущество, совершенных между резидентами и нерезидентами» используются Банком России для целей составления платежного баланса Российской Федерации.

Отчеты по формам 0409601 «Отчет об операциях с наличной иностранной валютой и чеками в иностранной валюте», 0409602 «Информация о лицах, которым поручено проведение идентификации», 0409664 «Отчет о валютных операциях, осуществляемых по банковским счетам клиентов в уполномоченных банках», 0409665 «Отчет о валютных операциях, осуществление которых предусматривает оформление паспорта сделки» разработаны для целей валютного контроля, а также финансового мониторинга. В финансовом мониторинге для выявления сомнительных операций и степени вовлеченности кредитных операций в их проведение также используются вышеперечисленные формы 0409401, 0409402, 0409404,0409405.

В информационно-аналитических исследованиях данные отчетности формы 0409402 позволяют оценивать размеры чистого экспорта, виды оказываемых услуг в разрезе региона, валют, участников внешнеэкономической деятельности, страновом разрезе. В финансовом мониторинге данная форма отчетности позволяет отслеживать динамику платежей за оказываемые услуги и выявлять сомнительные платежи. Например, по таким видам услуг, как «консультационные услуги», «маркетинг, изучение общественного мнения», «компьютерные услуги», «реклама», «страховые взносы (премии) по договорам перестрахования», «страховые выплаты по договорам перестрахования», которые нередко используются как прикрытие для сомнительных операций и отмывания денежных средств. Отчетность позволяет отслеживать денежные потоки в страновом разрезе, выявляя платежи в оффшорные зоны. Также источниками информации для выявления сомнительных операций, осуществляемых клиентами кредитных организаций, являются данные банковской отчетности по формам 0409101, 0409202, 0409601, 0409664.

Официальная отчетность кредитных организаций является также основной информационной базой для оценки экономического положения и устойчивости кредитной организации, проводимой Банком России в рамках рискориентированного надзора. На основе отчетности формируется профессиональное суждение надзорного органа о качестве активов, состоянии обязательств и источников собственных средств (капитала), степени ликвидности кредитных организаций, их способности обеспечивать прибыльную деятельность, качестве систем управления, прежде всего, управления рисками, и внутреннего контроля, качестве стратегического планирования и устойчивости к возможным стрессам. В случае необходимости проводятся корректирующие (регулятивные) мероприятия, применяются меры воздействия.