Автор книги: Светлана Ларина
Жанр: Бухучет; налогообложение; аудит, Бизнес-Книги
Возрастные ограничения: +16
сообщить о неприемлемом содержимом
Текущая страница: 2 (всего у книги 7 страниц) [доступный отрывок для чтения: 2 страниц]
Принцип последовательности
Что такое инвентаризация:
Проверка внешнего вида и состояния материальных ценностей организации
Сверка учетных записей с фактическим наличием товара на складах
Проверка наличия имущества с целью определения фактического физического износа и дальнейшего перерасчета амортизации
Тема 3. Счета бухгалтерского учета и двойная запись
Система счетов
Что такое счет? Счет может быть банковским, то есть расчетным. Счет можно понимать как математическое вычисление. Счет в бухгалтерском учете – это обозначение, необходимое для записи хозяйственных операций. Счет бухгалтерский – это часть бухгалтерского языка. Чтобы научиться говорить на этом языке, нужно сначала выучить слова и простейшие предложения. Словами бухгалтерского языка являются счета. Проводки – его предложения. Грамматика очень простая: предложение (проводка) всегда состоит из двух слов (счетов) и суммы (денежного выражения) в рублях. Это и называется – двойная запись.
Хозяйствующий субъект имеет в собственности имущество, имущественные права, а также обязательства (согласно ст. 128 ГК РФ). Для целей учета имущество, права и обязательства разделено на группы однородных объектов. Каждой группе присваивается специальный код, который называется счетом бухгалтерского учета. Счет имеет цифровое обозначение и название. Итак:
Бухгалтерский счет – это цифровое обозначение с названием, присваиваемое однородной группе принадлежащих хозяйствующему субъекту средств и источников их образования.
Счета бухгалтерского учета служат для учета активов и пассивов. Счета бухгалтерского учета накапливают информацию об происходящих с ними изменениях. Счета бухгалтерского учета заводятся для каждого вида объектов отдельно. Счета бухгалтерского учета позволяют получить данные о наличии и состоянии объекта в любое время.
Если бухгалтер ведет детальный аналитический учет каждого счета, то, например, чтобы узнать об остатке или расходах/поступлении денежных средств на расчетном счете за определенный промежуток времени, ему не обязательно заходить в банковские программы. Всю информацию детально бухгалтер увидит в своих записях в аналитике «Учет денежных средств на расчетном счете» (51 бухгалтерский счет). Например, в течение дня на расчетный счет пришли и списаны денежные средства:
Начальный остаток
(сальдо начальное) Сн
Денежные средства пришли
(+)
Дт
Денежные средства ушли
(-)
Кт
Конечный остаток (сальдо конечное)
Ск
200
15 000 (поступила оплата от ООО «Рим»)
1 500 (оплата налогов)
22700
10 000 (поступила оплата от ИП Юрин И.И.)
1 000 (оплата поставщику)
Оборот:
25 000
2 500
Запись поступления и списания денежных средств с расчетного счета в таблице называется ДЕБЕТ и КРЕДИТ. В бухгалтерской проводке слева – ДЕБЕТ, справа – КРЕДИТ.
Дебет и кредит – это центральные понятия бухгалтерского учета. Эти термины были известны еще 500 лет назад. Первые упоминания о них относят еще к средневековому итальянскому предпринимательству. На латыни debet означает «мне должны», а credit – должен я. Кредит и дебет обозначают денежные суммы, а также материальные ценности в денежном эквиваленте. Сокращенно дебет записывается Дт, кредит – Кт.
Сальдо – еще одно слово, применяемое в бухгалтерской терминологии. В переводе с итальянского переводится как «расчет» или «остаток». Сальдо – это разность дебета и кредита, остаток на определенную дату. Дебетовое сальдо показывает, что дебет больше кредита, кредитовое, что кредит больше дебета. Дебетовое сальдо показывает состояние активов, кредитовое сальдо – пассивов.
В системе ручного учета применима запись, называемая Т-счет. Часто такую запись называют «самолетик» за внешнюю схожесть схематической записи с авиамоделью. Т-образная схема, напоминающая самолетик, очень удобна для записи проводок. Такую запись удобно использовать начинающему бухгалтеру, чтобы разобраться в порядке отражения хозяйственных операций в корреспонденции счетов. В системе автоматизированного учета ручная запись уходит в далекое прошлое. Обратите внимание, остатки денежных средств записываются по дебету. Увеличение денежных средств записывается по дебету, а уменьшение – по кредиту.
«Расчетный счет»
51
Дт
Кт
Сн = 200
15 000
1 500
10 000
1 000
Об Дб = 25 000
Об Кт = 2 500
Ск = 22 700
«Расчетный счет»
51
Дт
Кт
Сн = 200
15 000
1 500
10 000
1 000
Об Дб = 25 000
Об Кт = 2 500
Ск = 22 700
Счета бывают разных типов: активные, пассивные, активно-пассивные. Счета учета активов (имущества, денег) – «активные». Счета для учета пассивов (обязательства) – «пассивные». Остатки активных счетов всегда записываются слева. Уменьшение активных счетов записывается справа. И наоборот остатки пассивных счетов записываются справа, а уменьшение слева. На активно-пассивных счетах может появляться то дебетовое, то кредитовое сальдо, в зависимости от хозяйственных операций и результатов деятельности предприятия, а могут появиться одновременно дебетовое и кредитовое сальдо, так называемое развернутое сальдо. Например, если счет 60 «Расчеты с поставщиками» имеет кредитовое сальдо, значит, организация должна поставщику за товар или услуги. Если мы оплатили поставщику аванс, значит, уже контрагент должен нашей компании. Данная операция имеет дебетовое сальдо.
Основные правила бухгалтерских проводок:
актив не имеет остатка по кредиту;
пассив не имеет остатка по дебету;
активно-пассивный счет имеет как дебетовое, так и кредитовое сальдо.
Все используемые в бухгалтерском учете счета находятся в Приложении № 1 «План счетов».
План счетов утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции от 08.11.2010). План счетов применяется в организациях всех форм собственности и организационно-правовых форм, ведущих учет методом двойной записи (кроме кредитных и государственных (муниципальных) учреждений). План счетов состоит из 99 основных счетов и 11 забалансовых счетов. Забалансовые счета – это счета, предназначенные для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих организации, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении. Например, счет 001 «Аренда основных средств» – забалансовый. В плане счетов выделяют восемь разделов. В плане счетов записан номер счета, его название, а также к какому типу он относится.
В основном в простых схемах, отражающих хозяйственные операции, счета делятся на активные и пассивные таким образом:
Счета АКТИВОВ:
Счета ПАССИВОВ:
с 01 по 09
Долгосрочные активы (внеоборотные)
с 60 по 69
Текущие обязательства
с 10 по 59
Текущие активы (оборотные)
с 70 по 79
Долгосрочные обязательства
Следующие пассивные счета: «Собственный капитал» – счета с 80 по 89. «Доходы и расходы» – 90 -99 счета, 99 счет – «Прибыль/убыток» – активно-пассивные счета.
Доход признается по кредиту. Расход – наоборот, по дебету. Это делается исключительно для бухгалтерского равновесия. Счета учета доходов и расходов – «транзитные», то есть временные. То, что попадает на этот счет, навсегда там не задерживается. Транзитные счета закрываются в конце каждого отчетного периода и все остатки на этих счетах переносятся на счета собственного капитала.
Счета, на которых отражается вся совокупность хозяйственных средств или их источников, называются синтетическими. Это счета первого порядка.
Для подробной характеристики синтетические счета детализируются с помощью аналитического учета. Например, обобщающая информация по заработной плате отражается по синтетическому счету, а информация по каждому работнику – в аналитическом учете.
– Учет на синтетических счетах только в денежной оценке.
– В аналитическом учете – в денежном и количественном выражении.
Синтетические счета могут иметь прикрепленные к ним субсчета, которые применяются для систематизации, учета и контроля данных. Это счета второго порядка. Примером может служить счет 10 «Материалы». В рекомендованном Плане счетов бухгалтерского учета этот счет имеет 9 субсчетов: 10-1 «Сырье и материалы», 10-3 «Топливо» и др.
Типовой План счетов содержит 99 счетов бухучета, однако заняты только 62 номера. Остальные номера свободны и могут быть заполнены вновь созданными счетами, необходимыми для деятельности конкретной компании. Каждая компания обязана утвердить рабочий план счетов в учетной политике (п.4 ПБУ 1/2008).
Специалист по бухгалтерскому учету должен знать на память план счетов бухучета. Начинающему бухгалтеру не обязательно учить наизусть все бухгалтерские счета, в процессе работы они запомнятся. При необходимости можно пользоваться планом счетов.
Составление проводок
В процессе производства каждый день осуществляется большое число хозяйственных операций, требующих текущего отражения в бухучете. Проводки в бухучете фиксируют каждую хозяйственную операцию на предприятии. Некорректно созданная проводка может исказить бухгалтерскую отчетность, что в свою очередь может повлечь штраф. Поэтому к составлению бухгалтерских проводок следует отнестись ответственно.
Каждая хозяйственная операция вызывает одинаковые по сумме изменения, по меньшей мере, на двух счетах бухгалтерского учета. Такое изменение, затрагивающее два счета бухгалтерского учета, называется корреспонденцией счетов.
Корреспонденция счетов – это форма выражения взаимосвязи между счетами, возникающей при отражении в них обоих явлений, вызываемых хозяйственной операцией.
Попробуем составить проводки, то есть сделать бухгалтерские записи, с использованием двух корреспондирующих счетов, на основании предложенных фактов хозяйственной деятельности организаций.
Проводки записываются методом двойной записи.
При составлении проводок рекомендуется придерживаться следующей схемы:
− Нужно определить, какие счета и объекты учета затрагивает оформляемая операция (учитывается ее экономическое содержание).
− Необходимо установить, какие счета будут задействованы при составлении проводки (пассивные или активные).
− Следует определить кредитуемый или дебетуемый счет. Для этого учитываются источники происхождения операции и все сопутствующие факторы.
Пример 1.
Покупатель оплатил за товар наличными деньгами в размере 25 000 руб. Наличные деньги отражаются в кассе организации, значит применяем счет 50 «Касса». Все хозяйственные операции с покупателями отражаются с применением счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В данной операции происходит одновременное увеличение денег в кассе и увеличение кредиторской задолженности перед покупателем на одну и ту же сумму.
Бухгалтерская запись может иметь следующий вид:
Хозяйственная операция
Сумма
Дт
Кт
Погашение задолженности покупателем
25 000
50 «Касса»
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Пример 2.
Наличные деньги в размере 20 000 руб. сданы из кассы в банк. Исходя из экономического смысла хозяйственной операции, выбираем соответствующие корреспондирующие счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета». В кассе деньги уменьшаются, а на расчетном счете увеличатся на эту же сумму. Следовательно, денежные средства уменьшаться по кредиту и увеличатся по дебету, т.е. отправляются с кредита счета 50 в дебет счета 51.
Хозяйственная операция
Сумма
Дт
Кт
Наличные деньги сданы в банк
20 000
51 «Расчетный счет»
50 «Касса»
Проводок, как и хозяйственных операций, которые они отражают, существует великое множество. При этом хозяйственная операция может отражаться одной проводкой или несколькими.
Бухгалтерские записи, затрагивающие два счета, называются простыми, а затрагивающие три и более счетов – сложными. Например, при поступлении материальных ценностей от поставщиков в сумме 25 000 руб. часть ценностей на сумму 15 000 руб. относится к материалам, а другая часть в сумме 10 000 руб. – к основным средствам. В этом случае кредитуется один счет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а дебетуются два счета: "Вложения во внеоборотные активы" на сумму 10 000 руб. и "Материалы" на сумму 15 000 руб.
Пример 3.
Поступили товары с НДС (20%) Сумма по товарной накладной 72 000 руб. Необходимо выделить НДС из общей суммы. Поступление товара нужно отразить 2 записями:
Хозяйственная операция
Сумма
Дт
Кт
Поступили ТМЦ на склад
60 000
41 «Товары»
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Выделен входящий НДС
12 000
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Для учета товарных операций используется 41 счет под названием «Товары», по дебету которого происходит поступление товарных ценностей, а по кредиту их выбытие, то есть списание. Для отражения работы с поставщиками товаров, материалов, услуг используется 60 счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Долг предприятия перед поставщиками в проводках записывается по кредиту. Если поставщику перечислен авансовый платеж, счет 60 записывается по дебету с припиской субсчета 60-2 (авансы).
В конце отчетного периода НДС по оплаченным и оприходованным материальным ценностям, а также по выполненным и оплаченным услугам подлежит возмещению из бюджета (к вычету). Для этого 19 счет перемещается в кредит, тем самым 19 счет закрывается. В нашем примере будет так:
Хозяйственная операция
Сумма
Дт
Кт
Вычет НДС по материально-производственным запасам (расчет)
12 000
68-2 «Расчеты по налогам и сборам (НДС)»
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
В конце отчетного периода формируется книга покупок, из-за чего и создается новая проводка, где в дебет включается счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» используется в бухгалтерском учёте с целью систематизации данных о налоговых тратах. Счет 68-2 с субсчетом «НДС начисленный» участвует в расчете налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет.
Посмотрим, как отразить в бухучете реализацию товаров покупателям. Для этой хозяйственной операции также необходимо сделать несколько бухгалтерских проводок.
Пример 4.
Торговая организация реализует покупателю товар на сумму 120 000 рублей. Торговая организация является плательщиком НДС, т.е. согласно НК РФ на реализуемую продукцию должна начислить налог на добавленную стоимость. Стоимость товара по накладной будет состоять из себестоимости товара (всех затрат на приобретение), торговой наценке и начисленного НДС. Пусть в нашем случае себестоимость будет = 60 000 руб,, торговая наценка = 40 000 руб., а НДС = (60 000+40 000)*20% ) = 20 000 руб.
Все операции, связанные с реализацией готовой продукции, товаров и услуг, записываются с применением счета 90 «Продажи» с разбивкой по субсчетам.
Бухгалтерская проводка будет сложной, т.е. состоять из нескольких счетов и будет выглядеть следующим образом:
Хозяйственная операция
Сумма
Дт
Кт
Отражена задолженность покупателя за отгруженные товары (Договор, накладная)
120 000
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
90-1 «Выручка»
Списана стоимость отгруженных товаров
60 000
90-2 «Себестоимость продаж»
41 «Товары»
Начислен НДС по реализованному товару
20 000
90-3 «Налог на добавленную стоимость»
68-2 «Расчеты по налогам и сборам (НДС)»
Отличительной особенностью 90-го счета является то, что он закрывается полностью в конце отчетного периода и рассчитается прибыль или убыток.
Разберемся с НДС. Как видим из примера 3, НДС для возмещения из бюджета собирается по дебету счета 68-2. Итоговая сумма, которую необходимо уплатить в бюджет, определяется как разность между кредитом и дебетом счета 68-2. Если обороты по кредиту больше оборотов по дебету, то организация должна уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет, если обороты по кредиту меньше оборотов по дебету, то государство осталось должным организации.
Рассчитаем НДС к уплате в бюджет по поступлению товара и реализации на основании приведенных выше примеров 3 и 4. При поступлении товара принят к учету НДС 12 000 руб., при реализации начислен НДС 20 000 руб.
Разница между кредитом и дебетом счета 68-2 составляет 8 000. На основании произведенного расчета организация должна заплатить налог на добавленную стоимость в размере 8 000 рублей.
Рассмотрим, как будет выглядеть начисление и выплата заработной платы работникам в бухгалтерских записях.
Пример 5.
В конце месяца начислена заработная плата работникам производства – 115 000 руб., сотрудникам офиса торгового подразделения – 85 000 руб. С сотрудников удержан налог на физических лиц (НДФЛ) – 13%.
Хозяйственная операция
Сумма
Дт
Кт
Начислена заработная плата работникам производства
115 000
20 «Основное производство»
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Удержан налог на доходы физических лиц (НДФЛ) работникам производства
14 950
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
68-1 «НДФЛ»
Начислена заработная плата офисным сотрудникам
85 000
44 «Расходы на продажу»
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Удержан налог на доходы физических лиц (НДФЛ) торговой организации
11 050
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
68-1 «НДФЛ»
Заработная плата выплачена на личные карточки сотрудников по условиям трудового договора:
Хозяйственная операция
Сумма
Дт
Кт
Выплачена заработная плата работникам
174 000
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
51 «Расчетный счет»
Как видно из примера, из заработной платы вычитается сумма НДФЛ, сотрудники получают зарплату на 13% меньше начисленной суммы. Если задолженности по заработной плате нет, то 70 счет закрывается.
Оборотно-сальдовая ведомость
Отследить правильность отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтеру помогают отчеты. Основной отчет, который использует бухгалтер для проверок своих записей, – оборотно-сальдовая (оборотная) ведомость. Оборотно-сальдовую ведомость можно использовать для проверки бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) – это таблица с данными об остатках и оборотах по всем счетам бухучета. ОСВ является регистром бухгалтерского учета, в котором накапливаются данные, содержащиеся в первичных документах (ч.1 ст. 10 Закона от 06.12.2011 №402-ФЗ).
Единой формы оборотно-сальдовой ведомости нет, поэтому компания может устанавливать форму отчета самостоятельно в свободном виде, утвердив приложением к учётной политике. Обычно оборотно-сальдовая ведомость выглядит так: по вертикали включаются все используемые в указанный период счета от 01 до 99, по горизонтали располагаются графы с показателями остатков по всем счетам на начало и конец периода, а также обороты за период. Во вновь открытой компании почти всегда используется 01 счет «Основные средства», ведь это длительно используемое имущество, необходимое для рабочей деятельности: здания, сооружения, станки для производства, машины и оборудование.
Автоматизация бухгалтерского учета позволяет очень быстро сформировать ОСВ по заданным параметрам. Можно сформировать отчет по определенным счетам или выбрать любой необходимый для аналитики период. Период можно выбрать любой: месяц, квартал или год. Чаще всего предприятия используют программу «1С» для ведения бухучета. Чтобы сформировать ОСВ в «1С» или другой программе, используемой на предприятии нужно в разделе «Отчеты» выбрать форму «Оборотно-сальдовая ведомость». Затем выбрать нужный период, степень детализации и нажать на кнопку «Сформировать отчет». После этого оборотно-сальдовая ведомость сформируется программой автоматически.
Чтобы составить ОСВ вручную, нужно:
заполнить графы «Сальдо на начало периода» по всем счетам, путем переноса данных из графы «Сальдо на конец периода» из ведомости за предыдущий период;
собрать данные о дебетовых и кредитовых оборотах по всем счетам и внести их в графы «Обороты за период»;
посчитать сальдо по всем счетам на конец периода и внести эти данные в графы «Сальдо на конец периода».
В сформированной оборотно-сальдовой ведомости должны совпадать все итоговые значения: сальдо по дебету и кредиту на начало и конец периода; оборот по дебету и кредиту. Также не должно быть в ведомости красных отрицательных значений. Если есть не совпадение итоговых данных или есть отрицательные значения, значит где-то допущена ошибка. Нужно выявить причину ошибки и справить.
Оборотно-сальдовую ведомость составляют на бумажном носителе или в электронном формате. Подписать ОСВ должен сотрудник, который её составил. Электронную версию визируют электронной подписью.
Оборотно-сальдовую ведомость для отчетности нет необходимость составлять регулярно. ОСВ может запросить налоговая инспекция при проведении камеральных или выездных проверок. В бумажном виде хранить оборотно-сальдовые ведомости нужно в течение пяти лет.
Чтобы лучше понять, что из себя представляет этот отчет, составим оборотно-сальдовую ведомость на основании примеров 1–5. Для этого нужно разнести счета из примеров в обороты за период по дебету и кредиту. Субсчета объединим в один счет. В оборотно-сальдовой ведомости итоговые суммы по дебету и кредиту должны быть равны, как в оборотах за период, так и в остатках. Попробуйте проверить свои знания по бухгалтерским проводкам, составив оборотно-сальдовую ведомость по примерам 1–5 самостоятельно. Для этого выпишите все проводки из примеров, счета по возрастанию разместите вертикально и заполните все суммы, относящиеся к счетам в оборот за период. Остатки на начало периода в таблице даны произвольно, рассчитайте конечный остаток. Проверьте свои данные с готовой таблицей. Тогда следующее задание будет выполнять проще.
Номер счета
Наименование счета
Остаток на начало периода
Оборот за период
Остаток на конец периода
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
19
НДС
-
-
12 000
12 000
-
-
20
Основное производство
-
-
115 000
-
115 000
-
41
Товары
-
-
60 000
60 000
-
44
Расходы на продажу
500
-
85 000
-
85 500
-
50
Касса
2 550
-
25 000
20 000
7 550
-
51
Расчетный счет
185 550
-
20 000
174 000
31 550
-
60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
-
203 600-
-
72 000
-
275 600
62
Расчеты с покупателями
25 000
120 000
25 000
120 000
68
Расчеты по налогам и сборам
-
10 000-
12 000
46 000
-
44 000
70
Расчеты с персоналом по оплате труда
-
200 000
200 000
-
90
Продажи
80 000
120 000
40 000
ИТОГО:
213 600
213 600
729 000
729 000
359 600
359 600
Выводы:
Каждому объекту бухгалтерского учета присваивается отдельный цифровой код – бухгалтерский счет. Бухгалтерские счета – это цифровое обозначение с названием хозяйствующего субъекта, служащий для учета активов и пассивов.
Счета бухгалтерского учета накапливают информацию об происходящих с ними изменениях.
Счета разделяются на активные, пассивные и активно-пассивные. На счетах в денежном эквиваленте отражается информация: на активных – о средствах компании, на пассивных – о способах формирования этих средств. На активных счетах остатки по дебету, на пассивных счетах – по кредиту.
Счета бывают синтетическими, предназначенными для учета однородных групп средств и их источников, и аналитическими, предназначенными для детализации информации в синтетических счетах.
Все счета находятся в утвержденном Приказе Минфина «Плане счетов». Каждая компания обязана в учетной политике утвердить рабочий план счетов, который должен включать количество и цифровое значение счетов в зависимости от объектов и целей учета.
Все хозяйственные операции в бухучете записываются методом двойной записи – бухгалтерской проводкой. Проводка отражает сумму хозяйственной операции по корреспондирующим между собой счетам, которые записываются по дебету в левой части проводки и по кредиту – в правой.
Бухгалтерские записи хозяйственных операций формируют основной бухгалтерский отчет – оборотно-сальдовую ведомость. С помощью этого отчета можно проверить бухгалтерские проводки, баланс и финансовый результат компании.
Задание №4. Бухгалтерские проводки
Составьте бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям, используя план счетов.
№
Наименование хозяйственной операции
Дебет
Кредит
Пополнение кассы с расчетного счета
Выданы наличные денежные средства под отчет сотруднику организации
Реализован товар покупателю
Получены товары от поставщика
Оплата поставщику с расчетного счета
Начислена зарплата сотрудникам производства
Выплачена зарплата сотрудникам производства из кассы
Переданы материалы в производство по требованию
Поступила готовая продукция из основного производства на склад
Получен банковский кредит
Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы
Наличные денежные средства сданы в банк
Задание №5. Оборотно-сальдовая ведомость
Составьте оборотно-сальдовую ведомость. Для этого заполните таблицу З на основании таблиц 1,2. Предварительно запишите недостающие счета в таблицу 2. Начальные остатки нужно взять из таблицы 1 и рассчитать конечные остатки. Итоговые суммы по дебету и кредиту в оборотно– сальдовой ведомости должны быть равны.
Таблица 1
Остатки по счетам на 31 января
Номер счета
Наименование счета
Сальдо на 31 января
Дебет
Кредит
01
Основные средства
100 000
02
Амортизация основных средств
10 000
10
Материалы
130 000
50
Касса
10 000
51
Расчетные счета
270 000
60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
190 000
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
100 000
76.1
Расчеты с разными дебиторами
2 200
80
Уставный капитал
200 000
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
102 200
99
Прибыли и убытки
110 000
Итого
612 200
612 200
Таблица 2
Журнал хозяйственных операций за февраль
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Сумма, руб.
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
1.
Отражена сумма взносов в уставный капитал
50 000
75
80
2.
Учредителем (физическое лицо) в кассу внесен вклад в уставный капитал
20 000
3.
Учредителем (юридическое лицо) на расчетный счет перечислен вклад в уставный капитал
30 000
4.
4.1.
4.2.
Поступило оборудование от поставщика
– стоимость оборудования
– НДС
Итого:
100 000
18 000
118 000
08
19
60
60
5.
5.1.
5.2.
Осуществлена услуга транспортной организации по доставке оборудования:
– стоимость доставки
– НДС
Итого:
4 000
720
4 720
08
19
60
60
6.
Оборудование введено в эксплуатацию
104 000
01
08
7.
7.1.
7.2.
Оприходованы на склад материалы, полученные от поставщика:
– стоимость материалов
– НДС
Итого:
15 000
2 700
17 700
8.
8.1.
8.2.
Поставщиком оказана услуга по доставке материалов:
– стоимость доставки
– НДС
Итого:
1 000
180
1 180
9.
Оплачены счета поставщиков
141 600
10.
10.1
10.2
Зачтен НДС:
– за приобретенные основные средства
– за приобретенные материальные запасы
Итого:
18 720
2 880
21 600
11.
Отпущены материалы в производство
40 000
12.
Начислена заработная плата работникам основного производства
80 000
13.
Начислены страховые взносы в соответствии с установленным тарифом
32 000
20
69
14.
Произведены удержания из заработной платы работников (НДФЛ)
10 400
15.
15.1
15.2
Перечислены с расчетного счета:
– страховые взносы
– НДФЛ
Итого:
32 000
10 400
42 400
16.
Получено с расчетного счета в кассу на выдачу заработной платы
69 600
17.
Выдана заработная плата
69 600
18.
Начислена амортизация основных средств
1 000
20
02
19.
Оприходована на склад поступившая из производства готовая продукция (остатка незавершенного производства нет)
153000
43
20
20.
Признается выручкой сумма по предъявленным расчетным документам за отгруженную покупателям продукцию, в т.ч. НДС 40 000 руб.
240 000
40 000
21.
21.1
21.2
Акцептован счет транспортной организации за доставку продукции на станцию отправления: на 6000 руб., в т.ч. НДС (20%) 1000 руб.
– стоимость доставки
– НДС
Итого:
5 000
1 000
6 000
22.
Списаны полностью расходы по продаже продукции
5 000
90-7
44
23.
Оплачена покупателем задолженность на расчетный счет
40 000
24.
Списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции
153 000
25.
Выявлен и списан финансовый результат от продажи продукции
42000
90-9
99
26.
Поступило на расчетный счет от покупателя за проданную продукцию
240 000
27.
Выявлена и списана сумма конечного финансового результата хозяйственной деятельности организации
42000
99
84
28.
Перечислен НДС, подлежащий взносу в бюджет
18 400
29.
В конце года закрываются субсчета счета 90:
– 90-1 «Выручка»
– 90-2 «Себестоимость продаж»
– 90-3 «НДС»
– 90-7 «Коммерческие расходы»
240000
153000
40000
5000
90-1
90-9
90-9
90-9
90-9
90-2
90-3
90-7
Таблица 3
Оборотно-сальдовая ведомость за февраль
Наименование синтетических счетов
Остатки на начало месяца
Обороты за месяц
Остатки на конец месяца
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
01 «Основные средства»
02 «Амортизация основных средств»
08 «Вложения во внеоборотные активы»
10 «Материалы»
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
20 «Основное производство»
43 «Готовая продукция»
44 «Расходы на продажу»
50 «Касса»
51 «Расчетные счета»
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
68 «Расчеты по налогам и сборам» всего, в т.ч.:
68-1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
68-2 «Расчеты по НДС»
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
75 «Расчеты с учредителями»
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
80 «Уставный капитал»
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
90 «Продажи» всего, в т.ч.:
90-1 «Выручка»
90-2 «Себестоимость продаж»
90-3 «НДС»
90-7 «Коммерческие расходы»
90-9 «Прибыль (убыток) от продаж»
99 «Прибыли и убытки»
Итого:
Тема 4. Первичная документация
Что такое «первичка»
Внести бухгалтерскую проводку в регистр можно исключительно при наличии документации первичного учета. «Первичкой» в бухучете можно считать любой документ, подтверждающий сделку налогоплательщика, имеющую экономический смысл и связанную с хозяйственной деятельностью предприятия.
Документы нужно оформлять, собирать и хранить в соответствии с законодательством. Особо внимательно нужно относиться к документам, если вы являетесь покупателем. В данном случае документально оформленная сделка – это расход, который может не зачесть налоговая в случае, если документ оформлен с ошибками. Документы нужно оформлять в соответствии утвержденных норм. Вся первичная документация бухгалтерского учета описана в ФЗ №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Составлять первичный документ следует во время осуществления хозяйственной операции. Например, при отгрузке товара покупателю выписывается товарная накладная. Без этого документа, подтверждающего сделку, перевозчик товара может получить штраф.
Первичные документы бухгалтерского учета – это документы, при помощи которых компания оформляет произошедшие на предприятии хозяйственные события (п. 1 ст. 9 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Первичные документы делятся по стадиям сделки на три этапа:
Первый этап – договорной. Составляется договор, в котором прописываются условия сделки. Договор подписывается и выставляется счет на оплату.
Внимание! Это не конец книги.
Если начало книги вам понравилось, то полную версию можно приобрести у нашего партнёра - распространителя легального контента. Поддержите автора!Правообладателям!
Данное произведение размещено по согласованию с ООО "ЛитРес" (20% исходного текста). Если размещение книги нарушает чьи-либо права, то сообщите об этом.Читателям!
Оплатили, но не знаете что делать дальше?
