Текст книги "Комментарий к Федеральному закону от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (постатейный)"

Глава I. Общие положения

В настоящем Федеральном законе употребляются следующие основные понятия:

застрахованные лица – лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, включая лиц, занятых на рабочем месте с особыми (тяжелыми и вредными) условиями труда, за которых уплачиваются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации;

страхователи – юридические лица, в том числе иностранные, и их обособленные подразделения; международные организации, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации (в отношении застрахованных лиц в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»); родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; крестьянские (фермерские) хозяйства; граждане, в том числе иностранные, лица без гражданства, проживающие на территории Российской Федерации, и индивидуальные предприниматели, осуществляющие прием на работу по трудовому договору, а также заключающие договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы. В целях настоящего Федерального закона органы службы занятости в отношении безработных, а также организации, в которых лица, осужденные к лишению свободы, привлекаются к труду, приравнены к понятию «страхователь»;

физические лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы, – застрахованные лица: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные категории граждан, уплачивающие страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»;

страховые взносы – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», а также страховые взносы, уплачиваемые страхователями в Пенсионный фонд Российской Федерации за застрахованных лиц – работников, являющихся субъектами профессиональных пенсионных систем, для реализации ими пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации о профессиональных пенсионных системах;

индивидуальный (персонифицированный) учет – организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации;

индивидуальный лицевой счет застрахованного лица – документ, хранящийся в форме записи на машинных носителях информации, допускающей обработку с помощью средств вычислительной техники в органах Пенсионного фонда Российской Федерации, содержащий предусмотренные настоящим Федеральным законом сведения о застрахованных лицах, включенные в информационные ресурсы Пенсионного фонда Российской Федерации;

специальная часть индивидуального лицевого счета – составная часть индивидуального лицевого счета застрахованного лица, в которой отдельно учитываются сведения о поступивших за данное застрахованное лицо страховых взносах, направляемых на обязательное накопительное финансирование трудовых пенсий, а также сведения о дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии, взносах работодателя, уплаченных в пользу застрахованного лица, и взносах на софинансирование формирования пенсионных накоплений, поступивших в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», а также о доходе от их инвестирования, сведения о средствах (части средств) материнского (семейного) капитала, направленных на формирование накопительной части трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей» (далее – Федеральный закон «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей»), включая доход от их инвестирования, сведения о выплатах, произведенных за счет средств пенсионных накоплений в соответствии с законодательством Российской Федерации;

профессиональная часть индивидуального лицевого счета – составная часть индивидуального лицевого счета застрахованного лица – субъекта профессиональной пенсионной системы, в которой отражаются сведения о суммах страховых взносов, уплаченных страхователем за застрахованное лицо за периоды его трудовой деятельности на рабочих местах с особыми (тяжелыми и вредными) условиями труда (профессиональный стаж), доходе от инвестирования, выплатах и другие сведения, необходимые для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации о профессиональных пенсионных системах;

профессиональный стаж застрахованного лица – суммарная продолжительность периодов его трудовой деятельности на рабочих местах с особыми (тяжелыми и вредными) условиями труда, в течение которых в его пользу страхователем уплачивались страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации;

отчетный период – период, за который страхователь представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год.

Комментируемая статья определяет понятийный аппарат, который используется комментируемым Законом. По общему правилу юридической техники определения понятий (предписания-дефиниции) включаются в законодательные акты в следующих случаях: когда юридический (правовой) термин сформирован с использованием специальных слов – редких либо малоупотребительных иностранных слов, а также переосмысленных общеупотребительных слов; когда правовое понятие формируется из слов, позволяющих неоднозначно истолковывать его смысл, порождающих разнообразные смысловые ассоциации.

В отношении же определений основных понятий, данных в комментируемой статье, необходимо отметить следующее.

Застрахованные лица.

Данное понятие определено как лица, на которых распространяется ОПС, включая лиц, занятых на рабочем месте с особыми (тяжелыми и вредными) условиями труда, за которых уплачиваются страховые взносы в ПФР в соответствии с законодательством РФ. Это определение изложено в новой редакции Федеральным законом от 27 декабря 2009 г. № 378-ФЗ. В прежней редакции комментируемой статьи говорилось о лице, на которое распространяется ОПС, а также о занятом на рабочем месте с особыми (тяжелыми и вредными) условиями труда лице, за которое уплачиваются страховые взносы в ПФР в соответствии с законодательством РФ.

Для целей Закона об обязательном пенсионном страховании понятие застрахованных лиц определено в п. 1 ст. 7 названного Закона как лица, на которых распространяется ОПС в соответствии с названным Законом. Как предусмотрено там же (в ред. Федерального закона от 28 декабря 2010 г. № 428-ФЗ[36]36
  СЗ РФ, 2011, № 1, ст. 40.


[Закрыть]), застрахованными лицами являются граждане РФ, а также постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства:

работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг (за исключением лиц, обучающихся в образовательных учреждениях среднего профессионального, высшего профессионального образования по очной форме обучения и получающих выплаты за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг), а также по авторскому и лицензионному договору;

самостоятельно обеспечивающие себя работой (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой);

являющиеся членами крестьянских (фермерских) хозяйств;

работающие за пределами территории РФ в случае уплаты страховых взносов в соответствии со ст. 29 названного Закона, если иное не предусмотрено международным договором РФ;

являющиеся членами семейных (родовых) общин малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока России, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

священнослужители;

иные категории граждан, у которых отношения по ОПС возникают в соответствии с названным Законом.

Для целей Закона о дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии понятие застрахованного лица определено в п. 1 ст. 2 названного Закона как лицо, добровольно вступившее в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в соответствии с Законом об обязательном пенсионном страховании в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Законопроектом, принятым в качестве указанного Федерального закона от 27 декабря 2009 г. № 378-ФЗ, предполагалось в целях комментируемого Закона к застрахованным лицам приравнять лиц, направивших средства (часть средств) материнского (семейного) капитала на формирование накопительной части трудовой пенсии в соответствии с Законом о материнском (семейном) капитале. Но, как видно, это предложение реализовано не было.

В то же время в п. 3 Инструкции Минздравсоцразвития России о порядке ведения персонифицированного учета (в ред. Приказа Минздравсоцразвития России от 27 июля 2010 г. № 550н[37]37
  РГ, 2010, 17 сентября, № 210.


[Закрыть]) определено, что в целях ведения индивидуального (персонифицированного) учета к застрахованным лицам приравниваются:

а) безработные граждане, зарегистрированные в органах службы занятости населения и получающие пособие по безработице, а также лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к оплачиваемому труду. В отношении указанных лиц к приему на работу приравнивается регистрация в качестве безработного, привлечение к оплачиваемому труду осужденного к лишению свободы, а к увольнению – снятие с учета в качестве безработного, освобождение лица, осужденного к лишению свободы, из мест лишения свободы;

б) лица, добровольно вступившие в правоотношения по ОПС в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Законом о дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии;

в) физические лица в целях уплаты страховых взносов в ПФР за себя, постоянно или временно проживающие на территории РФ, на которых не распространяется ОПС в соответствии с Законом об обязательном пенсионном страховании;

г) лица, направившие средства (часть средств) материнского (семейного) капитала на формирование накопительной части трудовой пенсии в соответствии с Законом о материнском (семейном) капитале.

Страхователи.

В комментируемой статье, по сути, не дано определение данного понятия, а перечислены субъекты, являющиеся страхователями, а также приравниваемые к таковым.

В отношении страхователей по ОПС в п. 1 ст. 6 Закона об обязательном пенсионном страховании (в ред. Федерального закона от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ[38]38
  СЗ РФ, 2006, № 31, ч. I, ст. 3436.


[Закрыть]) установлено, что ими являются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам, в т. ч.: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Эти же субъекты перечислены в ч. 1 ст. 5 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС и ФОМС в качестве плательщиков страховых взносов.

В Законе о дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии используется понятие «работодатель застрахованного лица, уплачивающего дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии», определенное в п. 2 его ст. 2 как лицо, являющееся для указанного застрахованного лица страхователем по обязательному пенсионному страхованию в соответствии с Законом об обязательном пенсионном страховании.

Исходя из положений комментируемой статьи в п. 5 Инструкции Минздравсоцразвития России о порядке ведения персонифицированного учета определено, что в целях ведения индивидуального (персонифицированного) учета страхователями признаются:

а) лица, производящие выплаты физическим лицам, в т. ч. юридические лица, включая иностранные, и их обособленные подразделения; международные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ (в отношении застрахованных лиц в соответствии с Законом об обязательном пенсионном страховании); родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; крестьянские (фермерские) хозяйства; граждане, в т. ч. иностранные, лица без гражданства, проживающие на территории РФ, и индивидуальные предприниматели, осуществляющие прием на работу по трудовому договору, а также заключившие договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы;

б) застрахованные лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы, поименованные в п. 4 названной Инструкции (см. ниже);

в) органы службы занятости населения в отношении безработных;

г) организации, в которых лица, осужденные к лишению свободы, привлекаются к оплачиваемому труду;

д) физические лица в целях уплаты страховых взносов за другое физическое лицо, за которое не осуществляется уплата страховых взносов страхователем в соответствии с Законом об обязательном пенсионном страховании и Законом о страховых взносах в ПФР, ФСС и ФОМС.

Физические лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы.

По сути, речь идет об использовании данного понятия в юридико-технических целях для сокращенного обозначения застрахованных лиц – индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, и иных категорий граждан, уплачивающих страховые взносы на ОПС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Законом о страховых взносах в ПФР, ФСС и ФОМС.

Понятие стоимости страхового года определено в ст. 3 Закона об обязательном пенсионном страховании (здесь и далее в ред. Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ) как сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо в ПФР в течение одного финансового года для предоставления этому лицу ОПС в размере, определенном законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 28 Закона об обязательном пенсионном страховании страхователи, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 6 названного Закона (т. е. индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой) уплачивают страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Законом о страховых взносах в ПФР, ФСС и ФОМС. В пункте 2 указанной ст. 28 названного Закона предусмотрено, что стоимость страхового года определяется в соответствии с Законом о страховых взносах в ПФР, ФСС и ФОМС.

Соответственно, в ч. 1 ст. 14 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС и ФОМС также установлено, что плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 названного Закона (т. е. индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой), уплачивают соответствующие страховые взносы в ПФР и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Согласно части 1 ст. 13 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС и ФОМС стоимость страхового года – это определяемая в соответствии с ч. 2 данной статьи сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда в течение одного финансового года для предоставления этому лицу обязательного страхового обеспечения в размере, определенном законодательством РФ. В части 2 указанной статьи предусмотрено, что стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, установленного частью 2 ст. 12 названного Закона, увеличенное в 12 раз.

Как определено в п. 4 Инструкции Минздравсоцразвития России о порядке ведения персонифицированного учета, к застрахованным лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы, относятся следующие физические лица, уплачивающие страховые взносы на ОПС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Законом о страховых взносах в ПФР, ФСС и ФОМС:

а) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся частной практикой и не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

б) граждане РФ, работающие за пределами территории РФ, в целях уплаты страховых взносов в ПФР за себя;

в) физические лица в целях уплаты страховых взносов в ПФР за себя, постоянно или временно проживающие на территории РФ, на которых не распространяется ОПС в соответствии с Законом об обязательном пенсионном страховании;

г) лица, добровольно вступившие в правоотношения по ОПС в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Законом о дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии (в случае самостоятельной уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии).

Страховые взносы.

Аналогично сказанному в отношении предыдущего понятия следует отметить, что понятие «страховые взносы» использовано в юридико-технических целях для сокращенного обобщенного обозначения, во-первых, страховых взносов на ОПС, во-вторых, дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, уплачиваемых в соответствии с Законом о дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии, и, в-третьих, страховых взносов, уплачиваемых страхователями в ПФР за застрахованных лиц – работников, являющихся субъектами профессиональных пенсионных систем, для реализации ими пенсионных прав в соответствии с законодательством РФ о профессиональных пенсионных системах.

Как определено в ст. 3 Закона об обязательном пенсионном страховании (здесь и далее в ред. Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ), страховые взносы на ОПС – это индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в ПФР и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение обязательного страхового обеспечения по ОПС. Согласно статье 2 названного Закона правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на ОПС, в т. ч. в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются Законом о страховых взносах в ПФР, ФСС и ФОМС, если иное не предусмотрено Законом об обязательном пенсионном страховании.

Понятие «дополнительный страховой взнос на накопительную часть трудовой пенсии» определено в п. 3 ст. 2 Закона о дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии как индивидуально возмездный платеж, уплачиваемый за счет собственных средств застрахованным лицом, исчисляемый, удерживаемый и перечисляемый работодателем либо уплачиваемый застрахованным лицом самостоятельно на условиях и в порядке, которые установлены названным Законом.

В отношении страховых взносов, уплачиваемых страхователями в ПФР за застрахованных лиц – работников, являющихся субъектами профессиональных пенсионных систем, необходимо иметь в виду норму ст. 181 комментируемого Закона, согласно которой положения данного Закона, вытекающие из федерального закона о профессиональных пенсионных системах, регулирующие ведение профессиональной части индивидуального лицевого счета, вступают в силу со дня введения в действие указанного Федерального закона. Принятие же федерального закона о профессиональных пенсионных системах в ближайшее время не предвидится (см. коммент. к указанной статье).

Индивидуальный (персонифицированный) учет.

Это понятие определено как организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством РФ. Данное понятие продублировано в подп. «а» п. 3 Инструкции Минздравсоцразвития России о порядке ведения персонифицированного учета без какой-либо детализации. В то же время в п. 7 названной Инструкции в рамках регламентации организации индивидуального (персонифицированного) учета определено, что данный учет включает в себя:

а) регистрацию застрахованных лиц;

б) сбор сведений о страховом стаже, заработной плате и доходе, начисленных, уплаченных и поступивших страховых взносах за застрахованных лиц, а также иных поступивших средствах пенсионных накоплений застрахованных лиц, и внесение их в лицевые счета;

в) сбор сведений о включаемых в трудовой (страховой) стаж периодах работы и (или) иной деятельности застрахованных лиц до их регистрации в системе обязательного пенсионного страхования и внесение их в лицевые счета;

г) направление застрахованным лицам сведений, содержащихся в их индивидуальных лицевых счетах, а также информирование застрахованных лиц о состоянии специальной части их лицевого счета и результатах инвестирования средств пенсионных накоплений;

д) информационное обеспечение процесса установления и корректировки размера трудовых пенсий.

Индивидуальный лицевой счет застрахованного лица.

Определение этого понятия, данное в комментируемой статье, воспроизведено в подп. «г» п. 2 Инструкции Минздравсоцразвития России о порядке ведения персонифицированного учета, следующим образом: документ, хранящийся в форме записи на машинных носителях информации, допускающей обработку с помощью средств вычислительной техники в территориальных органах ПФР, содержащий предусмотренные названной Инструкцией сведения о застрахованном лице, включенные в информационные ресурсы ПФР. Как видно, в отличие от определения, данного в комментируемой статье, речь идет о соответствующих сведениях, предусмотренных названной Инструкцией, а не комментируемым Законом.

В положениях подп. «д» и «е» п. 2 Инструкции Минздравсоцразвития России о порядке ведения персонифицированного учета также даны определения следующих понятий, которым не даны определения в комментируемой статье:

«страховой номер лицевого счета» – постоянный номер, присваиваемый ПФР индивидуальному лицевому счету застрахованного лица (подп. «д»);

«страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования» – свидетельство, выдаваемое застрахованному лицу ПФР или его территориальными органами, подтверждающее регистрацию этого лица в системе ОПС (подп. «е»).

Специальная часть индивидуального лицевого счета. Профессиональная часть индивидуального лицевого счета. Профессиональный стаж застрахованного лица.

Определения указанных понятий включены в комментируемую статью Федеральным законом от 31 декабря 2002 г. № 198-ФЗ, которым и введены положения о том, индивидуальный лицевой счет застрахованного лица может состоять из общей, специальной и профессиональной частей (разделов). Этим же Федеральным законом от 31 декабря 2002 г. № 198-ФЗ изложена полностью в новой редакции статья 6 комментируемого Закона, пункт 1 которой устанавливает, что индивидуальный лицевой счет застрахованного лица состоит из общей, специальной и профессиональной частей (разделов). В пунктах 2, 3 и 4 указанной статьи определены перечни сведений, подлежащих указанию соответственно в общей, специальной и профессиональной частях индивидуального лицевого счета, а в п. 5 указанной статьи предусмотрено, что специальная и профессиональная части индивидуального лицевого счета могут содержать также другие сведения, передаваемые в ПФР в соответствии с законодательством РФ (см. коммент. к указанной статье).

В отношении профессиональной части индивидуального лицевого счета необходимо иметь в виду упомянутую выше норму ст. 181 комментируемого Закона, согласно которой положения данного Закона, вытекающие из федерального закона о профессиональных пенсионных системах, регулирующие ведение профессиональной части индивидуального лицевого счета, вступают в силу со дня введения в действие указанного Федерального закона. Принятие же федерального закона о профессиональных пенсионных системах в ближайшее время не предвидится (см. коммент. к указанной статье).

Отчетный период.

Данное понятие определено как период, за который страхователь представляет в территориальный орган ПФР сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета. При этом не только дано изложенное определение, но и установлены отчетные периоды – это первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год.

Данные положения введены в комментируемую статью с 1 января 2011 г. Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ в связи с принятием Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС и ФОМС. В части 2 ст. 10 названного Закона установлены те же отчетные периоды – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. Такая унификация позволяет одновременно представлять страхователями в органы ПФР сведения о страховых взносах и страховом стаже и расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОПС (см. коммент. к ст. 11 Закона).