Текст книги "Корпоративное мошенничество. Охота на крыс"

4. Четыре группы угроз предприятию

Корпоративное мошенничество наносит огромный вред компании. Причем ущерб затрагивает все основные сферы деятельности организации. В результате страдает имидж и деловая репутация хозяйствующего субъекта, а некоторые негативные последствия раскрываются только в долгосрочной перспективе. Поэтому сложно оценить масштаб убытков, причиненных предприятию недобросовестным корпоративным поведением. Нередко такие убытки становятся причиной банкротства.

Однако далеко не все случаи мошенничества приводят к фатальному исходу. Иногда злоупотребления сотрудников предприятия носят вполне безобидный характер и не приводят к тяжелым последствиям. Огромное значение в деле предотвращения мошенничества и его негативных последствий имеет работа службы безопасности предприятия. Именно она способна определить, какие действия сотрудников наносят существенный вред предприятию, а значит, должны быть пресечены немедленно, а какие нарушения являются практически безобидными и не требуют срочного реагирования. Основной упор служба безопасности должна делать на ликвидацию наиболее опасных фактов недобросовестного корпоративного поведения.

Прямые угрозы

Наиболее серьезную опасность для предприятия представляют недобросовестное использование служебной информации и иные виды мошенничества, несущие прямые угрозы деятельности организации.

Под «прямой угрозой» следует понимать такие действия сотрудников фирмы, которые способны нанести ущерб его коммерческой деятельности, выражающийся как в прямой потере прибыли, так и в косвенном ее неполучении, в нарушении полноценного функционирования предприятия, и в создании таких условий, когда предприятие оказывается в неравном положении в сравнении с конкурентами.

Использование служебной информации в личных целях представляет собой преступление, за которое предусмотрена уголовная ответственность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Такая серьезная мера продумана законодателем не случайно. Подобное поведение наносит максимальный ущерб конкретному предприятию, экономике страны и обществу в целом. В то же время сам мошенник извлекает наибольший доход для себя из подобного рода преступлений.

Следует заметить, что преступления, несущие прямую угрозу предприятию, раскрывать оказывается сложнее всего. На это в среднем в нашей стране уходит около трех лет. Но фирма за такой долгий срок может полностью разориться. Сотрудники, занимающиеся мошенничеством, за это время успеют привести организацию к ликвидации. Подобные схемы продуманы, отработаны и часто используются в современной российской экономике. Их гораздо легче реализовать, чем отследить и выявить.

Рассмотрим типичный пример такой схемы.

Сотрудник уволился из организации, занимающейся продажей пластиковых окон, и устроился на работу в фирму, конкурирующую с первой. Как только к фирме-конкуренту обращался крупный клиент, например, застройщик, которому предстоит застеклить все окна новостройки, сотрудник передавал его данные своему знакомому менеджеру на прежнем месте работы. Он сообщал цены и условия, на которых организация-конкурент договаривалась поставить оптовую партию пластиковых окон клиенту. И тогда, используя данную информацию, первая организация предлагала более выгодные условия, чтобы переманить клиента к себе, устраивая переговоры с руководством компании-застройщика. С выгодно заключенной сделки сотрудник организации-конкурента получал вознаграждение в размере 7% от стоимости сделки. И это было крайне выгодно для него, ведь на нынешнем месте работы от этой сделки ему заплатили бы лишь 2,5% с продажи. Да, именно – недобросовестный сотрудник получает вознаграждение в любом случае, независимо от того, где клиент заключит сделку. Организация же, в которой работал этот сотрудник-мошенник, терпела огромные убытки. В лучшем случае, это недополученная выгода (приходилось занижать цену, чтобы удержать клиента), а в худшем случае полное отсутствие прибыли от сорванной сделки. Такую мошенническую схему служба безопасности предприятия смогла выявить лишь через два года в результате случайной утечки информации. За эти два с лишним года сотрудник-информатор нанес организации ущерб в виде недополученной прибыли, размер которой оценивается примерно в 30—40 миллионов рублей.

Утечки служебной информации (информационные)

Большое сходство с предыдущей группой имеют мошенничества информационного характера, которые также иногда способны нести прямую угрозу существованию предприятия. Однако мы условно выделили их в отдельную группу, так как они напрямую не связаны с бизнес-процессами.

Информационные мошенничества представляют собой те виды недобросовестного корпоративного поведения, которые связаны с передачей служебной информации в чужие руки.

Бытует мнение, что сотрудник, передавая клиентскую базу сторонним организациям, наносит тем самым ущерб предприятию. Однако это не так. Клиентская база включает в себя названия организаций с телефонами их руководителей и лиц, принимающих решения. Передача такой информации редко создает угрозу для деятельности предприятия. Потенциальную опасность представляют собой действия по разглашению условий работы с клиентами, передача третьим лицам протоколов переговоров, информации об условиях премирования сотрудников клиента, условиях работы с поставщиками, а также конфиденциальной информации, касающейся финансового положения предприятия.

Такую информацию нередко собирают те сотрудники организации, которые по тем или иным причинам вынуждены ее покинуть и перейти на новое место работы. Они прекрасно понимают, что, имея такую информацию, они могут получить на новой работе значительные преимущества, выстраивая в голове схему мошенничества.

«Компенсационные»

Это один из самых безобидных видов мошеннических схем или хищений. Сотрудники не довольны условиями труда или его оплаты и стараются самостоятельно без ведома руководства компенсировать разницу. В данном случае сотрудник сохраняет лояльность к компании.

Наиболее распространенный вид компенсационного мошенничества – это хищение материальных ценностей с рабочего места. Обычно сотрудник присваивает в качестве «компенсации» то имущество предприятия, к которому имеет непосредственный доступ, с которым взаимодействует каждый день. Чаще всего таким имуществом являются расходные материалы, нередко также сотрудники совершают манипуляции с представительскими расходами.

Типичный пример:

Сотрудник, ответственный за заправку принтеров тонером, вместо того, чтобы обратиться в специализированную организацию, производил заправку самостоятельно, оставаясь вечером после работы. Однако оплата за заправку перечислялась бухгалтерией на счет специализированной организации, с которой у сотрудника была договоренность. Организация по обслуживанию компьютерной техники вычитала лишь 25% оплаты, а остальное получал предприимчивый работник. Для него это было крайне выгодно. Для организации, в которой он работал – практически безразлично. Однако, если бы заправка оказалась некачественной, к кому пришлось бы обращаться с претензиями?

Поскольку предприятие не понесло никакого ущерба, то сотрудник был наказан за обман только лишением месячной премии.

Менее типичный пример:

Сотрудник работает в отделе разборки лома, содержащего драгоценные металлы. И небольшую часть выносит с собой за пределы предприятия, считая, что так он компенсирует низкую зарплату.

Но и первый, и второй пример злоупотребления своим профессиональным положением представляет собой опасность тем, что может перерасти в действия, несущие прямую угрозу предприятию. Ведь следующим шагом безнаказанно ворующего работника может стать разработка более серьезной схемы мошенничества.

Внутрифирменные манипуляции

Данный вид злоупотребления должностными полномочиями и профессиональным положением сложно назвать мошенничеством в общепринятом смысле этого слова.

Недобросовестные действия наемного персонала заключаются:

– в передаче друг другу клиентов;

– «затормаживании» платежей от клиентов, перенесения их на следующий отчетный период с целью получения премии в большем размере;

– в самостоятельном увеличении скидок или предложении дополнительных услуг, не выгодных для фирмы, чтобы получить заказ;

– в оформлении клиента фирмы как вновь найденного, с целью получения премии.

Подобные действия не несут прямой угрозы предприятию, в большинстве случаев организация не терпит экономического ущерба, но потенциальная опасность подобных поступков кроется в наличии сговора между сотрудниками, который в дальнейшем может перерасти в построение мошеннической схемы.

Такие манипуляции наемного персонала легко выявляются руководством, иногда даже не влекут за собой никакого наказания.

5. Среднестатистический портрет мошенника. Типы людей склонных к мошенничеству

Такой вид преступной деятельности, как мошенничество, существует от самого начала появления человечества. Хранители правопорядка много лет изучают самые запутанные схемы и комбинации, чтобы выявить психологический портрет «удачливого мошенника».

Как показывает практика, опознать мошенников по внешнему виду совсем не просто, чаще всего ими оказываются люди, которых сложно заподозрить в чём-то криминальном. Такие личности достаточно специфические и даже достаточно привлекательные, они умеют вызывать доверие и уважение, умеют быстро реагировать на меняющуюся ситуацию, обладают высоким уровнем самоконтроля и самообладания. Мошенники способны отлично убеждать людей, в какой-то мере гипнотизируя их, склоняя к риску. Их действия спланированы и обдуманны до мелочей.

Специалисты в сфере расследования преступлений против бизнеса собрали среднестатистический портрет мошенника, который работает в фирме. Прежде всего, это мужчина – 80—85%, также важен возраст, здесь показатель 31—45 лет – 48—65%. Большую роль играет и наличие высшего образования – 85—92%. Потери от мошенничества сотрудников, имеющих диплом о высшем образовании, в пять раз превышают ущерб от деятельности наемных работников, получивших среднее образование. С должностью менеджера среднего звена – 40—44%. Мошенников среди топ-менеджеров меньше – 28—35%. Продолжительность работы в компании обычно три – пять лет – 39—44%.

Естественно, эта статистика может меняться, ориентируясь на направление бизнеса. Например, в фармацевтике или бухгалтерии, где в основном, работают женщины, будут другие показатели. Но, если брать компании, где коллектив смешанный и присутствуют и мужчины, и женщины, то можно сказать, что ущерб от мужчин в четыре раза превышает потери, связанные со злоупотреблениями женщин. Ущерб от злоупотреблений менеджеров высшего звена, значительно превышает потери фирмы от линейного персонала.

Наша страна увязла в коррупции, полиция не расследует схемы, а руководители предприятий часто закрывают глаза на деятельность своих сотрудников. И это тоже действует на пользу мошенникам.

Для мошенника каждое успешное дело – это своего рода спектакль, который разыгрывается для определённого зрителя, который в конце становится жертвой обмана.

Нестандартный склад ума и скорость мышления таких личностей даёт возможность вмиг ввести в заблуждение коллектив или руководителей.

Обычно каждый мошенник специалист своего дела и отлично разбирается в своей сфере. Это даёт ему возможность сообщать неправдивые сведения и находить нужные слова, чтобы ввести в заблуждение контролирующие органы.

Под описание мошенника попадают определённые типы людей. Прежде всего, руководителю стоит опасаться таких представителей:

– сотрудник, которому присуще чувство азарта. От таких людей стоит держаться в стороне, так как есть большой риск, что финансы вашей компании со временем будут уплывать в какие-либо букмекерские конторы;

– неуравновешенные люди. Такие работники склонны к импульсивным, спонтанным действиям. Они легко втягиваются в сомнительные дела;

– наемный персонал, которому не присуще чувство ответственности. Таких людей вообще не стоит брать на работу, а если вы заметили такое качество за уже нанятыми работниками, то стоит немедленно от них избавиться;

– жадные и алчные люди. Такого сотрудника никогда не устроит получаемая зарплата, насколько высока бы она не была, и он всё равно будет пытаться провернуть какую-либо аферу;

– человек, мечтающий о приобретении чего-то дорогого и пока недостижимого для него, например, квартиры, машины, поездки за границу. Он не хочет экономить и копить, а хочет получить всё и сразу. И поэтому для достижения своей цели обычно не чурается любых средств;

– слабохарактерные и податливые люди. Они, как правило, очень легко попадают под влияние и склонны к участию в подозрительных сделках. Также подобные работники обычно бывают подкаблучниками в семье и, чтобы угодить своей избраннице готовы на всё;

– претендент на должность много раз переходящий с одной работы на другую. Чаще всего он действуют по принципу – «нахватал в этом месте, перебежал в другое». Если сотрудник успешный, он не будет часто менять места работы и направления деятельности;

– люди, у которых произошло несчастье, понесшее за собой большой материальный ущерб. К примеру, кража, серьёзная болезнь родных или пожар. Необходимость возместить понесённый ущерб как можно скорее, может подтолкнуть даже самого порядочного человека на обман и злоупотребление.

Если говорить прямо, человеком злоупотребляющим полномочиями может оказаться каждый. Статистика растрат со стороны наемных работников показала, что злоумышленник по его психологическим характеристикам и социальным качествам особо не отличается от остальных работников. Растратчики на первый взгляд выглядят, как обычные сотрудники компании.

Тем, кто занимается подбором персонала, поиском заказчиков, поставщиков, очень важно знать хотя бы общепризнанные характеристики человека склонного к махинациям. Эти знания помогут защитить бизнес. Но заранее точно угадать, кто из коллег будет злоупотреблять служебным положением сложно, так как на людей действуют различные факторы, которые могут подтолкнуть к обману.

Для сравнения можно привести портрет честного работника.

При найме на работу нового сотрудника стоит руководствоваться следующими характеристиками:

– мужчина 35—45 лет, солидный и здравомыслящий;

– без частой смены работы, с карьерным ростом;

– обладающий способностью отказываться от сомнительных предложений;

– есть жена и несовершеннолетние дети;

– наличие высшего образования;

– наличие своего жилплощади и остальных материальных благ (машины, дачи);

– ровный, размеренный характер, не азартный;

– умение умеренно употреблять алкогольные напитки по праздникам.

Естественно, этот портрет не является догмой, но основное впечатление о личности он показывает. Часть характеристик пересекается со среднестатистическим портретом мошенника, но комплекс положительных черт не дает такому сотруднику опуститься до создания мошеннических схем, при условии, что ему искусственно не создаются благоприятные обстоятельства или излишнее психологическое давление.

6. 15 самых популярных схем мошенничества работников

В этой главе рассмотрим самые часто используемые при корпоративном мошенничестве схемы. Кроме того, нижеописанные способы личного обогащения за счет компании-работодателя способны нанести действительно глобальный урон ее финансовому состоянию.

1. Первая и, безусловно, самая опасная для торгующей компании – это присвоение сотрудниками вознаграждения, которое полагается на долю клиента или посредника. В данном случае речь идет уже не просто о финансовых потерях компании, но о более опасных последствиях. Ведь в таком случае фирма теряет клиентов и статус порядочной компании, что в сегодняшних реалиях ценно гораздо больше, чем упущенные прибыли.

Работа по предотвращению возможности хищения по этой схеме должна вестись регулярно и систематично.

Однако, кроме вышеописанной глобально опасной для компании схемы, можно выделить еще ряд менее опасных, но также довольно убыточных для предприятия.

2. «Слив» конкурентам контактов и условий сделок за вознаграждение. Такой способ мошенничества также очень популярен, кроме того опасен для компании не только наносимым напрямую убытком от потерянных сделок, но также возможной потерей фирмой многих отработанных схем работы с контрагентами.

3. Сговор с подконтрольными организациями. В данном случае имеет место быть получение вознаграждения мошенником за оплату компанией счетов за расходные материалы, комплектующие и т. п. по завышенным ценам, что, безусловно, не лучшим образом отражается на финансовом состоянии фирмы, чего не скажешь о кармане злоумышленника.

4. Сговор с клиентами. Здесь могут использоваться завышенные скидки, продажа качественного товара по цене бракованного или с истекающим сроком годности, пересортица.

5. Сговор с поставщиками. Мошенники договариваются и организуют поставки товара по более высокой стоимости, либо с практически подошедшими к концу сроками годности. Также может осуществляться закупка товара с худшим набором характеристик, чем в заявленных образцах. Довольно часто встречается и мошенничество путем изменения количества поставляемого товара, принятие к реализации бракованных изделий или отсутствия поставки вовсе, хотя оплата производится в полном объеме. Известны случаи, когда сотрудники намеренно затягивали процесс оплаты за товар с целью получения «отката» от поставщика с учетом начисляемой пени и штрафов.

6. Мошенничество на скидках и рекламациях. Один из вариантов сговора с клиентом, когда покупая качественный товар, заявляются рекламации о браке и оформляются таким образом, что компания либо предоставляет максимальные скидки, либо вовсе поставку нового товара без возврата «бракованного». В данном случае могут использоваться фальшивые фотографии «брака» и недобросовестный работник, зная слабые места компании, прилагает все усилия, чтобы товар заменили или выплатили разницу. Куда идет разница стоимости, очевидно.

7. Работа с подставными компаниями. При использовании такого рода схем, в работу включаются «серые» фирмы, оказывающие услуги именно по «отмыванию» денег. При грамотном подходе хорошо квалифицированного сотрудника, фирма может долгое время платить «налево», не подозревая о своем участии в такого рода махинациях. А мошенник за это время может прилично обогатиться.

8. Использование ресурсов компании в личных целях. Такой вид мошенничества встречается наиболее часто и практически повсеместно. Возьмем хотя бы личные звонки за границу с корпоративных телефонов. Сюда же относится распечатывание на офисном принтере и бумаге личных материалов. Регулярное использование офисной техники в личных целях на первый взгляд незаметно, но при подсчете превышения расхода и стоимости затраченных материалов, цифры довольно наглядные. Использование фирменного автотранспорта в личных целях, причем как поездки на автомобилях по персональным делам, так и сдача в аренду или использование в целях заработка в рабочее или нерабочее время. Сдача в аренду на выходные специальной техники компании для получения личной выгоды. Использование оборудования и материалов типографии для изготовления неучтенных заказов.

9. Необоснованное списание имущества и материалов. Зафиксировано множество случаев списания вполне ликвидных вещей за минимальную цену. Как только оборудование достигает определенной степени износа, достаточной для списания его по бумагам как полностью изношенного, его списывают и реализуют «кому надо» за более чем выгодную цену. Такая схема мошенничества часто применима к списанию корпоративных автомобилей. Перед списанием хорошего и работающего автомобиля, по документам достигшего нужного для списания износа, его полностью ремонтируют, меняют все изношенные запчасти на новые, и он реализуется за минимальную стоимость «своим» людям.

10. Использование наличных денег фирмы в личных целях. Если в организации имеется неучтенная наличность или большой поток регулярно поступающей, но нерегулярно сдаваемой в банк, наличности, следует быть готовым к такого рода манипуляциям среди сотрудников, имеющих к ней доступ. Практически во всех компаниях, практикующих хождение «черного нала», фиксируются случаи мошенничества и хищения денег фирмы. Часто это делается с целью «занять на время», но скорее всего, наличность так и не будет возвращена.

11. Приписки и пересортица. Такой вид мошенничества, как приписки и пересортица довольно популярны в области предоставления сырья и материлов на производства. К сырью, например, металлолом, семена, сыпучие строительные материалы, легирующие материалы, при осуществлении приема на производстве, приписываются свойства, которых по факту нет. Например, увеличивается объем, которого по факту нет, приписывается качество лучшее, чем есть на самом деле, также могут снизить уровень мусора в материале, чем повышают наличие активного элемента и многие другие способы. В том случае, если сырье подвергается взвешиванию, то недостающий вес могут компенсировать землей, бетоном, мусором и т. д. Существуют примеры довольно явного проявления мошенничества, когда после взвешивания, грузовики с сырьем на разгрузку не ехали, а возвращались повторно на весы. Подобные приписки оплачиваются поставщиком сырья непосредственно лицу, осуществляющему прием материала, либо его начальнику, часто это делается в момент приема. Огромное воздействие на развитие подобных схем мошенничества оказывает отсутствие контроля при поставке сырья и его проверке на территории покупателя, а также массовым списанием затрат, также абсолютно бесконтрольным.

12. Повторная закупка и списание. Для проведения мошенничества в работе с дорогостоящими товарами, запчастями, производственным оборудованием, чаще всего осуществляют популярную схему – товар закупается, далее проводится проверка, после которой часть товара подвергается списанию, после чего осуществляется новая, уже фиктивная закупка. В данном случае действующими лицами являются поставщик товаров, сотрудник производства, который отвечает за прием и хранение товаров и сотрудник производства, который отвечает за проверку и списание товаров.

Для осуществления данной преступной схемы подходят такие товары, как запасные детали для оборудования, строительные материалы и т. п.

Бывают и необычные, можно сказать «наглые» ситуации, где применяется подобная схема. На одном из производств, осуществляющая проверку комиссия из четырех человек, несколько дней инвентаризировала ценности, подотчетные главному механику – детали, узлы, конструкции и материалы. По итогам проверки оказалось, что из восьми контейнеров, весом в двадцать тонн, шесть содержат списанные фиктивно товары.

Есть еще один вариант применения данной схемы мошенничества – оборудование подвергается списанию, в качестве металлолома, затем подвергается изменению и завозится на производство, в качестве нового оборудования.

13. Неучтенное производство. Данный вид мошенничества подразумевает осуществление искусственного увеличения необходимой нормы расхода инструментов на производстве, энергоносителей, а также сырья, не подвергшегося учету. В итоге все это дает возможность производить неучтенный товар.

Это возможно, когда на производстве уже используется модернизированное современное оборудование, но нормы использования сырья не изучены или используются старые нормы, которые были актуальны для менее эффективного оборудования.

14. «Откаты» и другие манипуляции с ценами. Это может быть продажа продукции по низким ценам по конкретным индивидуальным запросам, покупка продукции по цене, явно завышенной на рынке, предоставление скидок больше, чем возможно. Какой бы ни был путь, результат всегда один – партнер получает продукцию по заниженной стоимости и часть сэкономленной суммы выплачивает сотруднику компании, который повлиял на ценообразование. Сотрудник может использовать много вариантов воздействие на снижение стоимости, впоследствии объясняя ценностью заказчика для компании, неимением возможности продать продукцию дороже и т. п.

Есть и другая возможность сыграть на ценообразовании. Сотрудник может номинально увеличить стоимость товара для покупателя. Покупатель запрашивает более низкую стоимость и обещает выплатить «откат» за содействие в понижении цены. Сотрудник предоставляет ему реальную стоимость продукции, она считается, как заниженная. Вроде схема достаточно проста и не влияет на компанию, но по факту, подобная махинация может оказать плохую услугу организации, она может способствовать снижению мотивации у сотрудников, искажению ценообразования, это все влияет на понижение получения прибыли компанией. Подобные схемы осуществляются на том предприятии, где нет четко регламентированных цен и скидок на продукцию.

Также есть махинации, которые не могут зависеть от эффективности образования цен на предприятии. Любой сотрудник компании при продаже товара покупателю, может использовать партнерскую скидку другого клиента и продать товар по заниженной стоимости номинально, присвоим фактическую разницу себе.

15. Мошенничество при организации подрядных работ.

Приписки в размерах и объемах. Примеры фальсификации информации в документации:

– увеличение метрических позиций в смете на объектах;

– искусственное увеличение работ на строительстве по ремонту и подготовке поверхности, которые невозможно проверить, к таким работам относится выравнивание, штукатурка, шпатлевка, грунтовка, герметизация;

– увеличение количества вывозимого или завозимого материала при прокладке и ремонте дорог, строительства зданий (грунт, гравий, песок);

– Осуществление списания дорогого сырья и использование более дешевых аналогов.

Также можно отметить осуществление повышение коэффициентов оплаты труда. Можно спровоцировать надбавку за фиктивное неблагоприятное влияние некоторых факторов на осуществление работ или фальсификацию применения на работах дорогостоящих механизмов или лесов для переноски и поднятии грузов.

Удвоение затрат. Под удвоением затрат можно подразумевать два вида махинаций:

– посредством определения цен – можно указать в смете цены на дублирующие работы, одновременно цена на комплексное предоставление услуг и единичное;

– либо удвоение затрат на сырье – это происходит если бухгалтерия не ведет учет по списанию. Материалы заказчика, которые были действительно использованы, приписываются в смету подрядчика с осуществлением оплаты за них.

Капитальный или плановый ремонт оборудования на производстве наемной подрядной организацией.

В действительности, ремонт осуществляется на самом предприятии, его сотрудниками без привлечения подрядчиков, но акты выполненных работ готовятся на подрядные организации. Оплата за ремонт в дальнейшем обналичивается и получается участниками мошеннической схемы.

Приведены наиболее общие и часто встречающиеся схемы мошенничества сотрудников с целью личной наживы. Однако в реальности, их гораздо больше и в зависимости от специфики бизнеса могут быть самыми разнообразными. Ведь в каждом отдельном бизнесе и в каждой отдельной компании существуют индивидуальные возможности для совершения финансовых правонарушений работниками.