Текст книги "Экономический анализ. Шпаргалка"

Организационные формы и исполнители экономического анализа

Организационная форма анализа, которая используется предприятием, выбирается, исходя из состава аппарата и технического уровня управления.

Деятельностью экономических служб в зависимости от величины предприятия руководят разные специалисты. Например, на крупных предприятиях все экономические службы возглавляет главный экономист, который, в свою очередь, является заместителем директора по экономическим вопросам, а на средних и малых предприятиях аналитической работой руководит начальник планового отдела или главный бухгалтер.

Эффективность функционирования любой экономической структуры зависит от состава его членов, их взаимодействия, насколько правильно и четко распределяются обязанности в управлении производством.

Целесообразно как можно больше привлекать к анализу экономики предприятия и его подразделений их руководителей, главных функциональных специалистов и передовиков производства. В аналитической работе обязательно должны принимать участие члены советов трудовых коллективов и члены различных общественных организаций.

Анализ имеет практическое значение только при рациональном распределении обязанностей по выполнению аналитической работы между главными специалистами предприятия и его структурных подразделений.

В результате анализа выявляются новые резервы повышения эффективности предприятия, с учетом которых и происходит совершенствование технологии производства, организации труда, использование ресурсосберегающих технологий, увеличение объема, повышение качества продукции и ее ассортимента.

Для того чтобы достичь в аналитической работе высокого уровня, необходимо использовать наиболее эффективные организационные формы, в которых участвуют все функциональных службы подразделений предприятия, принимающие управленческие решения, и аналитическая работа должна проводиться по согласованному и единому для всех плану.

Главный экономист предприятия объединяет всю работу, осуществляет методологическое и методическое руководство по анализу деятельности предприятия.

Специалисты планово-экономического отдела контролируют выполнение планов по снабжению, производству и реализации продукции, изучают динамику норм трудовых затрат, изменение уровня себестоимости, изучают технологию производства, порядок оплаты труда, его производительность и др.

Специалисты учетно-финансового отдела подробно изучают все статьи бухгалтерского баланса, отчетность, выполнение различных производственных планов и других финансовых показателей.

Специалисты производственного отдела анализируют соблюдение технологии производства и т. д.

Планирование аналитической работы

Важным условием, от которого зависят действенность, эффективность и результативность экономического анализа являются правильная организация и планомерный характер деятельности. В настоящее время, когда роль и значение экономического анализа резко возрастают, нельзя, чтобы предприятие работало без конкретного плана. В связи с чем составным элементом в организации аналитической работы и является планирование деятельности предприятия.

В настоящее время организация экономической работы предусматривает составление на предприятии следующих планов:

1) комплексного плана;

2) тематического плана.

Комплексный план составляется на 1 год. Разработчиком этих планов на предприятии является специалист, который руководит аналитической работой на предприятии. Этот план по содержанию напоминает некое расписание аналитических исследований, в котором, кроме целей и задач анализа, приводятся обязательные вопросы, исследуемые в течение года, определяется время для рассмотрения каждого вопроса.

Тематический план представляет собой план проведения анализа по определенным вопросам, которые рассматриваются более конкретно. Данный вид анализа изучает объекты, субъекты, этапы и сроки анализа, исполнителей и т. д.

При выполнении намеченного в плане объема аналитической работы необходимо соблюдать определенную последовательность.

Выделяют следующие основные этапы проведения аналитической работы:

1) составление рабочей программы экономического анализа конкретных объектов и предмета с учетом его цели и задач;

2) установление исполнителей и сроков выполнения составленного плана анализа деятельности;

3) выбор необходимой экономической информации;

4) определение необходимых показателей и разработка и расчет рабочих методик;

5) аналитическая обработка показателей, их сравнение с показателями других предприятий, выявление факторов и причин, повлиявших на результативные показатели;

6) обобщение результатов анализа, выявление резервов повышения эффективности работы предприятия и разработка мероприятий по их реализации;

7) документальное оформление результатов анализа, выявление пользователей материалами анализа;

8) объявление результатов анализа и выбор форм контроля за реализацией предложений, вытекающих из анализа;

9) принятие решений по обеспечению нормальной работы исследуемого объекта.

Выполнение аналитической работы по этапам характерно как для комплексного анализа, так и для тематического.

Информационное обеспечение экономического анализа

Успешность программы экономического анализа зависит от оперативного и достоверного информационного обеспечения.

Система экономической информации – основная часть руководства предприятия, основа экономического анализа. Информационное обеспечение анализа – специально собранная, обработанная и грамотно проанализированная информация, которая служит основой для разработки и оценки выполнения задания для принятия управленческих решений. Для проведения экономического анализа используют научно-техническую, административно-правовую и экономическую информацию. Все источники данных для экономического анализа делятся на следующие виды:

1) плановые;

2) учетные;

3) внеучетные.

К плановым относятся типы планов, которые разработаны непосредственно на предприятии, т. е. перспективные, текущие, оперативные, а также законодательные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др.

К учетным источникам относится информация бухгалтерского, статистического, оперативного учета и другие выборочные учетные данные.

Реальная количественная характеристика различных хозяйственных операций достигается с помощью следующих методов:

1) сплошного и непрерывного наблюдения;

2) строгого документирования;

3) систематизации на счетах;

4) группировки в балансе и других отчетных таблицах.

Своевременный и детальный анализ бухгалтерской отчетности позволяет быстро реагировать на изменения и принимать соответствующие решения по улучшению деятельности предприятия.

Данные статистического учета, содержащие количественную характеристику массовых явлений и процессов, применяются для углубленного изучения взаимосвязей, выявления различных закономерностей.

Оперативный учет и отчетность позволяют ее пользователям быстро получать соответствующую информацию. Для текущего анализа такая информация просто необходима.

Но не все явления общественной жизни отражаются в учете. Некоторые данные могут быть получены только с помощью наблюдений. Сбор необходимых данных производится по стандартному бланку, исходя из программы исследования. Статистический бланк (формуляр) может быть либо в списочной форме (если количество вопросов невелико), либо в карточной форме (количество вопросов велико, что позволяет достичь лучших результатов). Наблюдение может быть сплошным (трудоемким) и выборочным (изучается только часть совокупности).

Для изучения социологических проблем может применяться анкетное обследование.

К внеучетным источникам информации относятся документы, регулирующие хозяйственную деятельность. Основными являются бухгалтерская, оперативно-техническая и статистическая информация.

Система показателей анализа хозяйственной деятельности организации

Завершенность и целостность любого экономического анализа в основном определяются обоснованностью используемых критериев.

В совокупность данных критериев включают качественные и количественные оценки, а ее основу составляют исчисляемые и понятные любому пользователю показатели, для которых существуют какие-то ориентиры (пределы, нормативы, тенденции).

Показатели – это простые модели, которые описывают количественные и качественные характеристики определенных процессов в хозяйственной деятельности. Для того чтобы правильно оценить эффективность деятельности предприятия, необходимо множество различных показателей.

Термин «система показателей» широко применяется в экономических исследованиях. Аналитик в соответствии с отобранными критериями выбирает показатели, составляет из них систему показателей, присущую данному предприятию.

Система показателей – совокупность взаимосвязанных величин, всесторонне отображающих состояние и развитие изучаемого объекта или явления. Выделяют следующие требования, которым должна удовлетворять система показателей:

1) необходимый охват показателями системы всех сторон изучаемого объекта или явления;

2) взаимосвязь показателей;

3) логическое развертывание показателей.

При построении систем показателей необходимо учитывать следующие принципы:

1) принцип древовидной структуры системы показателей, предполагающий наличие в системе частных и обобщенных показателей различной степени интеграции;

2) принцип обозримости, предполагающий наличие определенного набора показателей, который подходит данному предприятию;

3) принцип разумного сочетания абсолютных и относительных показателей, предполагающий использование как абсолютных, так относительных и удельных величин;

4) адекватность аналитической информации существующему положению дел на предприятии;

5) неформальный характер системы показателей, которая должна обладать максимальной степенью аналитичности.

По содержанию показатели делятся на количественные и качественные.

Количественные показатели используются для исчисления абсолютных и относительных величин, характеризующих объем производства, структуру производства и т. д.

Качественные показатели используются для оценки произведенной продукции с точки зрения ее соответствия стандартам, техническим условиям, образцам и т. д. Существуют показатели, которые используются при анализе деятельности всех отраслей национальной экономики – общие, и показатели, которые используются только в отдельных отраслях – специфические. По степени синтеза показатели делятся на обобщающие, частные и вспомогательные, или косвенные.

Документальное оформление результатов анализа

Документальное оформление результатов анализа является завершающим этапом аналитической работы. Любые результаты аналитического исследования деятельности предприятия оформляются в виде документов, это:

1) пояснительная записка;

2) справка;

3) заключение.

В зависимости от цели и задач результаты анализа оформляются виде аналитических таблиц, а по отдельным вопросам – в виде графиков, диаграмм и картограмм, которые применяются для более детального показа результатов анализа.

По данным анализа, отображенным в таблицах, графиках, диаграммах и картограммах, делаются выводы, которые должны соответствовать таким требованиям, как:

1) конкретность;

2) обоснованность;

3) убедительность.

Ориентируясь на сделанные выводы, разрабатывают предложения и мероприятия по улучшению работы предприятия, устранению выявленных недостатков и использованию обнаруженных резервов производства. Предложения и мероприятия должны быть конкретными с указанием сроков и ответственных исполнителей данных предложений и мероприятий.

Пояснительная записка используется в случае направления результатов анализа в вышестоящую организацию. В случае использования результатов анализа для внутрихозяйственного использования они оформляются в виде справки.

Заключение же используется при проведении анализа вышестоящими органами управления.

В пояснительную записку следует включать общие вопросы: экономический уровень развития предприятия, условия деятельности, результаты работы по отдельным направлениям деятельности. В справку следует включать более конкретные и акцентированные данные о недостатках и достижениях, выявленных резервах и способах их освоения.

Все большее применение в последнее время находит беcтекстовая форма оформления результатов анализа. Существенные результаты анализа предприятия заносятся в соответствующие разделы его экономического паспорта, что позволяет рассматривать результаты хозяйственной деятельности в динамике.

Большую силу и практическую реализацию результаты анализа получают после соответствующих постановлений собраний, приказов руководителя. Разрабатываемые мероприятия и рекомендации после их утверждения руководством становятся обязательными для выполнения. При разработке предложений необходимо соблюдать следующие условия:

1) конкретность и реальность предложения;

2) обеспеченность предложения материальными, денежными ресурсами;

3) наличие ответственного исполнителя;

4) сроки исполнения предложения;

5) эффективность и целесообразность предложения.

Организация АРМ аналитика

Для того чтобы получить обработанную экономическую информацию, необходимо провести множество разнообразных вычислений, что требует больших затрат времени, поэтому оперативность и эффективность экономического анализа значительно возрастают при использовании современных технологий обработки информации.

В настоящее время каждое предприятие оснащено такой вычислительной техникой, которая позволяет полностью автоматизировать обработку экономической информации, в том числе и по экономическому анализу деятельности предприятия. Использование ЭВМ уменьшает трудоемкость аналитической обработки информации и значительно повышает эффективность работы аналитиков, что достигается посредством сокращения сроков проведения анализа, полного охвата влияния факторов на результаты хозяйственной деятельности, более точных вычислений, постановки и решения многомерных задач анализа, которые не могут быть выполнены вручную.

В современных условиях становится объективной необходимостью автоматизация экономического анализа на базе ЭВМ.

Автоматизация аналитических расчетов вызвана следующими необходимыми выгодами.

1. Повышается продуктивность работы экономистов-аналитиков. На первый план ставится творческая деятельность, техническая работа остается на втором плане, в связи с чем аналитики могут делать более глубокие исследования и формулировать более сложные экономические задачи.

2. Более глубоко и всесторонне исследуются экономические явления и процессы, более подробно изучаются факторы и выявляются резервы повышения эффективности производства.

3. Повышаются оперативность и качество анализа, а также его качество и действенность.

На базе высокопроизводительных машин нашего времени создается автоматизированное рабочее место (АРМ) бухгалтера (экономиста, финансиста, аналитика и т. д.). ПЭВМ (персональные электронно-вычислительные машины), соединенные в единую вычислительную сеть, дают возможность перейти к комплексной автоматизации экономического анализа.

Автоматизированное рабочее место экономиста-аналитика – это рабочее место, оснащенное персональной ЭВМ, которая с помощью программного, методического и информационного обеспечения позволяет автоматизировать аналитические расчеты.

Создание АРМ аналитика требует решения многих организационных вопросов, таких как:

1) методическое обеспечение;

2) техническое обеспечение;

3) программное обеспечение.

Эффективность АРМ аналитика в основном зависит от выбранных методик анализа, от их соответствия современным требованиям управления производством, а также от технических характеристик ПЭВМ.

Методика комплексного анализа. Последовательность проведения комплексного анализа

Применение метода анализа хозяйственной деятельности проявляется через множество методик аналитического исследования. Методики подразделяются на следующие виды:

1) методики исследования отдельных сторон хозяйственной деятельности;

2) методики комплексного анализа.

Методика – совокупность способов и правил, идеально подходящих для выполнения конкретной работы.

Общую методику понимают как систему исследования, которая одинаково может применяться при изучении конкретных объектов экономического анализа в определенных отраслях экономики.

Частные методики уточняют общую методику относительно конкретных отраслей экономики и видов производственной деятельности.

Последовательность комплексного анализа хозяйственной деятельности содержит следующие моменты:

1) задачи и определение целей анализа;

2) объекты анализа;

3) систему показателей, используемых при исследовании каждого объекта анализа;

4) советы по последовательности и периодичности проведения аналитического исследования;

5) подробное описание способов и приемов исследования изучаемых объектов;

6) источники данных, на которые основывается анализ;

7) указания по организации анализа (какие специалисты или службы будут проводить отдельные части исследования);

8) технические средства, применяемые для аналитической обработки информации;

9) характеристику документов, с помощью которых целесообразнее оформлять результаты анализа;

10) пользователей результатов анализа.

При выполнении комплексного анализа хозяйственной деятельности выделяют семь этапов.

1. Уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется и утверждается план аналитической работы.

2. Разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, описывающих объект анализа.

3. Собирается и подготавливается к анализу необходимая информация.

4. Сравниваются фактические результаты деятельности предприятия с показателями плана отчетного года, фактическими данными прошлых лет, с ведущими предприятиями в конкретной области, в отрасли в целом и т. д.

5. Выполняется факторный анализ, т. е. выявляются факторы, влияющие на результат.

6. Определяются неиспользованные и перспективные резервы повышения эффективности производства.

7. Оцениваются результаты деятельности, и с учетом выявленных неиспользованных резервов разрабатываются мероприятия по их использованию.

Содержание управленческого анализа

В современной рыночной экономике бухгалтерский учет подразделяется на две следующие части (отрасли):

1) финансовый учет;

2) управленческий учет.

С помощью финансового учета предприятие строит свои взаимоотношения с государством и другими внешними пользователями информации о деятельности предприятия.

Управленческий учет отличает от финансового учета тот факт, что финансовый учет регламентируется международными и национальными стандартами, обеспечивающими интересы внешних пользователей (корреспондентов) информации, а управленческий анализ состоит из систематического традиционного учета и проблемного учета, который направлен на правильное принятие управленческих решений в интересах собственников и администрации предприятия.

Управленческий учет не регламентируется государством, его организация и методы, которые он использует, определяются руководителем предприятия.

В нем на первый план бухгалтер выдвигает управленческие задачи, которые для своего решения требуют как знаний традиционной бухгалтерии, в основном учета затрат и калькулирования себестоимости товаров, работ, услуг, так и технико-экономического планирования, статистики, анализа хозяйственной деятельности, математических знаний и современной вычислительной техники.

Управленческий учет организует внутрихозяйственные связи на предприятии, т. е. образуются связи между лицами, которые работают непосредственно на предприятии (агентами), поэтому управленческий учет определяют как внутренний учет в отличие от финансового – внешнего.

Внутренний анализ пользуется всей информацией, касающейся дел на предприятии, а также доступной лишь функциональным специалистам – определенному кругу лиц, руководящих деятельностью предприятия и принимающих важные решения в организации.

Цель управленческого анализа – изучить и оценить внутреннее состояние и эффективность работы предприятия и на основе выявленных результатов деятельности сформировать рекомендации по его развитию.

Управленческий анализ использует всю экономическую информацию, носит оперативный характер, подчинен руководству предприятия. Данный анализ дает реальную оценку состоянию дел на предприятии, точно определяет структуру себестоимости не только всей выпущенной и реализованной продукции, но и отдельных ее видов, формирует состав коммерческих и управленческих расходов, подробно изучает долю ответственности должностных лиц за выполнение бизнес-плана.

Данные, полученные с помощью управленческого анализа, играют важную роль в составлении важнейших вопросов конкурентной политики предприятия. Результаты управленческого анализа не подлежат разглашению.