Текст книги "Налогообложение в сервисе и туризме"

Ю. Н. Никулина
Налогообложение в сервисе и туризме

Введение

На современном этапе огромная роль в экономике принадлежит индустрии туризма и гостеприимства. Туризм как отрасль экономики формирует значительные финансовые потоки и может способствовать активизации развития большинства регионов России. Туризм − сфера предоставления услуг, специфичных по экономической природе и технологии, масштабных с точки зрения аккумулированных ресурсов и значимых по их роли в социально-экономическом развитии региона и страны. Туризм и гостиничный бизнес, представляя собой сегмент экономики, в котором преимущественно работает малый бизнес − приоритет государственной экономической политики. Вместе с тем, до настоящего времени в соответствии с Налоговым Кодексом сфера туризма не выделяется в качестве объекта налогового регулирования.

Крупные и средние предприятия находятся на общем режиме налогообложения и уплачивают следующие налоги: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды, земельный налог, транспортный налог, налог на имущество организаций. Малые − на специальном режиме − уплата единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), или на упрощенной системе налогообложения (УСН), которая в настоящее время используется для стимулирования развития малого бизнеса.

Задача практикума по налогообложению в сервисе и туризме − подготовка студентов, способных анализировать данные, необходимые для расчета налоговых обязательств, применения основных положений глав Налогового кодекса и законов в сфере налогообложения в различных экономических ситуациях, сформировать практические навыки студентов по исчислению и уплате налогов и сборов организациями в сервисе и туризме. Знание теоретических положений и закономерностей развития сферы налогообложения туризма и сервиса, законодательной базы в области налогового права вместе с приобретенными практическими навыками анализа конкретных ситуаций и расчета соответствующих налогов и платежей позволит эффективно выполнять обязанности, возлагаемые на специалистов в области сервиса и туризма.

Практикум «Налогообложение в сервисе и туризме» включает контрольные вопросы, тестовые задания и практические задачи по основным темам. Практикум охватывает такие вопросы, как теоретические основы налогообложения, федеральные, региональные и местные налоги, налоги, уплачиваемые субъектами малого бизнеса при применении специальных налоговых режимов, а также неналоговые платежи, взимаемые с юридических и физических лиц в области туриндустрии и гостеприимства.

В ходе выполнения тестовых заданий студент может найти ссылку на источник литературы, изучение которой позволит сформулировать правильное решение.

Практические задачи в данном учебном пособии сформулированы таким образом, чтобы студент мог работать в максимальной степени самостоятельно. В практикуме приведены примеры решения задач, содержащие не только набор некоторых арифметических действий, но и ссылки на нормативные документы, позволяющие обосновать правомерность расчетов.

Условия задач соответствуют нормам законодательства Российской Федерации на 1 ноября 2013 г. В случае изменения последних студенту необходимо сначала переформулировать условие задачи, приведя ее в соответствие с требованиями законодательства, а затем решить.

В билетах к зачету по дисциплинам «Налогообложение в сервисе» и «Налогообложение в туризме» содержатся задачи, аналогичные приведенным в практикуме.

1 Основы налогообложения и налоговая система РФ

1.1 Контрольные вопросы

Дайте определение категории «налог».

1 Дайте определение категории «сбор».

2 Налоги и сборы: общие и отличительные черты.

3 Назовите основные функции налогов. Какова их взаимосвязь.

4 Когда налог считается установленным?

5 Назовите элементы налога. Дайте им подробную характеристику.

6 Какие принципы налогообложения были сформулированы А. Смитом? Охарактеризуйте их. Актуальны ли они на сегодняшний день в практике РФ и зарубежных стран?

7 Какие принципы налогообложения были сформулированы А. Вагнером? Охарактеризуйте их.

8 Сформулируйте современные принципы налогообложения, охарактеризуйте их. Как они используются в практике налогообложения в Российской Федерации, промышленно развитых и развивающихся государствах.

9 Сформулируйте основные методы налогообложения. Приведите примеры. Как менялась практика их применения в налоговой системе РФ?

10 Охарактеризовать основные способы изменения срока уплаты налога: отсрочка, рассрочка, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит.

11 Что понимается под налоговой системой?

12 Какова структура налоговой системы в РФ?

13 Какие налоги называются федеральными? Каков их состав, как он изменялся с течением времени?

14 Какие налоги называются региональными? Каков их состав, как он изменялся с течением времени?

15 Какие налоги называются региональными? Каков их состав, как он изменялся с течением времени?

16 Назовите принципы построения налоговой системы в РФ.

17 Как классифицируются налоги по объектам налогообложения?

18 Как классифицируются налоги по плательщикам?

19 Как классифицируются налоги по компетенции органов власти в сфере установления и введения налогов?

20 Назовите достоинства и недостатки прямых и косвенных налогов?

21 Какие налоги преобладают в налоговой системе Российской Федерации прямые или косвенные?

22 Как классифицируются налоги по источникам уплаты?

23 Как классифицируются налоги по срокам уплаты?

24 Дайте определение налоговой политики. Назовите ее основные виды, цели и задачи налоговой политики.

25 Охарактеризуйте основные направления налоговой политики Российской Федерации на современном этапе.

1.2 Тестовые задания

1 Выберите верное определение налога:

а) обязательный индивидуально– безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципального образования;

б) обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика значимых действий, включая предоставление определенных прав;

в) обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и индивидуальных предпринимателей в целях финансирования деятельности государства;

г) обязательный индивидуально – возмездный платеж, взимаемый с организаций или физических лиц для целей финансирования деятельности государства.

2 Для налогов характерны следующие признаки:

а) добровольность, безвозмездность, справедливость;

б) обязательность, уплата в денежной форме, дифференцированные условия установления налога;

в) обязательность, безвозмездность, финансовое обеспечение деятельности государства;

г) добровольность, дифференцированность, справедливость.

3 Какая функция налогов обеспечивает формирование фонда денежных средств государства?

а) контрольная;

б) распределительная;

в) регулирующая;

г) фискальная.

4 Каковы основные условия установления налога?

а) определены объект и налоговая база;

б) определены плательщики и элементы налога;

в) определены порядок и сроки уплаты налога;

г) определены субъект и объект налогообложения.

5 Что из перечисленного относится к основным элементам налога?

а) налоговая ставка, налоговые льготы, налоговые агенты;

б) субъект налогообложения, налоговая база, налоговый период;

в) объект налогообложения, величина налога, порядок исчисления налога;

г) налоговые органы, налоговая ставка, порядок уплаты налога.

6 Размер каких налоговых ставок не меняется по мере роста размера налогооблагаемой базы?

а) фактических;

б) прогрессивных;

в) регрессивных;

г) пропорциональных.

7 Налоговая база – это:

а) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;

б) величина налоговых исчислений на единицу измерения;

в) объект налогообложения в стоимостном выражении;

г) принятый масштаб, который используется для количественного выражения объекта налогообложения.

8 Выберете один из принципов налогообложения, выделенный А. Смитом:

а) доступности;

б) стабильности налогового законодательства;

в) экономии;

г) презумпции невиновности.

9 Какой из принципов налогообложения заключается во всеобщности налогообложения?

а) определенности;

б) экономии;

в) эластичности;

г) справедливости.

10 Кто может осуществлять исчисление налога?

а) налогоплательщик самостоятельно;

б) налоговый агент;

в) налоговый орган;

г) все вышеперечисленные.

11 Частичное освобождение налогоплательщика от уплаты налога– это:

а) налоговая льгота;

б) регрессивная налоговая ставка;

в) налоговая санкция;

г) нет правильного ответа.

12 Обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика значимых действий, включая предоставление определенных прав – это:

а) налог;

б) сбор;

в) налоговая ставка;

г) разовый платеж.

13 Налоговый период – это:

а) время, по истечении которого уплачивается авансовый платеж;

б) период времени, в течение которого действует тот или иной налог;

в) период времени, по истечении которого исчисляется налоговая база;

г) нет правильного ответа.

14 Размер какого из этих налогов налогоплательщик может определить самостоятельно?

а) земельный налог;

б) налог на прибыль организации;

в) налог на имущество организации;

г) все вышеперечисленное.

15 По срокам уплаты налог может быть:

а) разовый;

б) срочный;

в) периодический;

г) все вышеперечисленное.

16 Главная задача налоговых органов РФ:

а) проведение выездных налоговых проверок;

б) сбор налогов с предприятий и граждан;

в) контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

г) все вышеперечисленное.

17 Налоговая система – это:

а) совокупность налогов и сборов, принципов, форм, принципов и методов их установления, применения и отмены, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и ответственность сторон, участвующих в налоговых правоотношениях;

б) совокупность налогов и сборов, принципов, форм, принципов и методов их установления, применения и отмены;

в) совокупность норм и правил, определяющих правомочия и ответственность сторон, участвующих в налоговых правоотношениях;

г) совокупность налогов и сборов, принципов, форм, принципов и методов их установления, применения и отмены, а также налоговых органов и других сторон, участвующих в налогообложении.

18 Каким из этих принципов не руководствуется налоговая система РФ:

а) налоги не могут иметь дискриминационный характер;

б) при установлении налога должны быть определены все элементы налога;

в) налог может иметь произвольный характер;

г) все неустранимые сомнения трактуются в пользу налогоплательщиков.

19 Налоги, установленные НК РФ и нормативно-правовыми актами представительских органов муниципальных образований о налогах и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований – это:

а) федеральные;

б) региональные;

в) местные;

г) специальные налоговые режимы.

20 Какие из этих налогов не относятся к специальному налоговому режиму?

а) ЕНВД;

б) НДФЛ;

в) ЕСХН;

г) УСН.

21 Какой налог не относится к федеральным в соответствии НК РФ?

а) НДС;

б) земельный налог;

в) НДФЛ;

г) водный налог.

22 Какой налог является региональным?

а) транспортный;

б) налог на добычу полезных ископаемых;

в) водный налог;

г) земельный налог.

23 Транспортный налог – это налог, уплачиваемый:

а) юридическими лицами;

б) физическими лицами;

в) юридическими и физическими лицами;

г) нет правильного ответа.

24 Какие из ниже перечисленных налогов относятся к прямым налогам?

а) НДС;

б) таможенная пошлина;

в) акцизы;

г) налог на имущество организаций.

25 Налоговая политика – это:

а) совокупность мер государства по формированию налоговой системы;

б) совокупность налогов, сборов, принципов и методов их установления;

в) совокупность субъектов и объектов налоговых отношений;

г) нет правильного ответа.

26 К формам налоговой политики не относятся:

а) максимальных налогов;

б) минимальных налогов;

в) разумных налогов;

г) экономического развития.

27 В состав какой задачи налоговой политики входит формирование бюджета посредством налогов и сборов?

а) экономическая;

б) фискальная;

в) социальная;

г) контролирующая.

28 Региональные или местные налоги, не предусмотренные НК РФ:

а) не могут устанавливаться;

б) могут устанавливаться только на один налоговый период;

в) могут устанавливаться только на территориях муниципальных образований;

г) нет правильного ответа.

29 Кто не относится к субъектам налоговой политики?

а) РФ;

б) субъекты РФ;

в) муниципальные образования;

г) государственные учреждения.

30 При установлении местного налога законодательными органами муниципальных образований налоговые льготы:

а) не могут предусматриваться;

б) могут предусматриваться;

в) могут предусматриваться только для определенных категорий налогоплательщиков;

г) нет правильного ответа.

2 Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов

2.1 Контрольные вопросы

1 Дайте определение понятиям «налогоплательщики» и «плательщики сборов»?

2 Охарактеризуйте основные права налогоплательщиков (плательщиков сборов)?

3 Охарактеризуйте основные обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)?

4 Дайте определение понятия «налоговый агент»?

5 Назовите обязанности налоговых агентов?

6 Приведите примеры, в которых организации одновременно выступают налогоплательщиками одних и налоговыми агентами других налогов?

7 Охарактеризуйте основные формы проведения налогового контроля?

8 Какие документы представляются организацией для постановки на учет?

9 Какие проверки проводят налоговые органы? Назовите основные отличия камеральных и выездных налоговых проверок.

10 Какой период может быть охвачен налоговой проверкой?

11 В каких случаях налоговыми органами могут быть проведены повторные выездные проверки?

12 Какие сроки устанавливаются для проведения выездных налоговых проверок?

13 В какие сроки проводятся камеральные налоговые проверки?

14 Дайте определение понятия «налоговое правонарушение»?

15 Как может быть изменена налоговая санкция при наличии хотя бы одного смягчающего / отягощающего ответственность обстоятельства?

16 Что входит в состав налоговых органов в РФ.

17 Охарактеризуйте права и обязанности налоговых органов, предусмотренные Налоговым Кодексом РФ?

18 Административная, налоговая и уголовная ответственность налогоплательщиков за совершение налоговых правонарушений и преступлений.

2.2 Тестовые задания

1 Налогоплательщиками являются:

а) юридические и физические лица;

б) юридические лица, кроме унитарных предприятий и физические лица;

в) юридические лица и индивидуальные предприниматели;

г) юридические лица и физические лица, кроме социально незащищенных слоев общества.

2 Какие из участников налоговых правоотношений не относятся к основным?

а) налоговые агенты;

б) таможенные органы;

в) правоохранительные органы;

г) налогоплательщики.

3 Что не относится к правам налогоплательщика?

а) требовать соблюдения налоговой тайны;

б) вести учет доходов и расходов;

в) обжаловать акты налоговых органов;

г) использовать налоговые льготы.

4 Что не относится к обязанностям налогоплательщика?

а) уплачивать законно установленные налоги;

б) обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов;

в) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

г) пользоваться налоговыми льготами.

5 Что не является целью налогового контроля?

а) проверка правильности исчисления и уплаты налога;

б) проверка исполнения лицами обязательств, предусмотренных НК РФ;

в) взимание налогов и сборов;

г) выявление налоговых правонарушений.

6 В течение какого времени юридическому лицу необходимо сообщить в налоговый орган об открытии лицевого счета?

а) 3 дня;

б) 7 дней;

в) 10 дней;

г) 2 недели.

7 Что не относится к характеристике налоговых агентов?

а) налоговые агенты – это лица, на которые возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ;

б) налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено НК;

в) налоговые агенты обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог;

г) налоговые агенты имеют право проводить налоговые проверки.

8 Налоговые органы вправе:

а) информировать об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях ОВД и следственные органы;

б) осуществлять сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике, представляющую собой конфиденциальную информацию;

в) проводить налоговые проверки;

г) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов, переводчиков.

9 Налоговая проверка, проводимая на территории налогоплательщика на основании решения руководителя налогового органа – это:

а) выездная проверка;

б) камеральная проверка;

в) проверка выборочным методом;

г) комплексная проверка.

10 Какой период проверяется при проведении выездной налоговой проверки в отношении одного налогоплательщика?

а) один календарный год;

б) один налоговый период;

в) не более 3 календарных лет;

г) не более 4 календарных лет.

2.3 Задачи

Задача 1

В результате налоговой проверки в октябре 2013 года, было выявлено, что гостиница «Факел» начала свою деятельность без постановки на учет в налоговом органе в июне 2013 года и получила за этот период доход в размере 170 000 руб. Какую ответственность за совершение налогового правонарушения понесет организация?

Решение:

В соответствии со ст. 116 НК РФ – Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе, именно п. 2 – ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе – влечет взыскание штрафа в размере 10 % от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тыс. рублей. Таким образом, размер налоговой ответственности, штрафа составит 10 % от суммы дохода 17000 руб., но не менее 40 тыс. руб., следовательно – 40 тыс. руб.

Задача 2

В результате выездной налоговой проверки туристического агентства ООО «Планета туризма» в текущем году установлено занижение прибыли на 240000 руб. В результате неуплаченная сумма налога составила 57600 руб.

Какова ответственность налогоплательщика?

Задача 3

В ходе камеральной проверки ООО «Экскурсионное бюро» за текущий год выявлено, что налогоплательщиком, одновременно с бухгалтерской и налоговой отчетностью за текущий год, не была предоставлена налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, которая была представлена позже на 2 месяца положенного срока. Сумма налога, причитающаяся к доплате, составила 50 000 руб. Определите ответственность налогоплательщика.

Задача 4

Турфирма «Океан» открыла лицевой счет 25 августа 2013, известив об этом налоговый орган только 29 сентября 2013 года. Какую ответственность несет организация?

Задача 5

В результате выездной налоговой проверки ресторана «Лада» эксперт выявил налоговое правонарушение, но не сообщил об этом в налоговый орган, дал заведомо ложное заключение. Какую ответственность несет эксперт?

Задача 6

Туристическая компания «Мир путешествий» воспользовалось имуществом, на которое налоговым органом был наложен арест. Какую ответственность несет организация?

Задача 7

Директор туристической фирмы «Вокруг света» скрыл наступление страхового случая, произошедшего с экскурсоводом этой компании при проведении экскурсии. Какую ответственность несет руководитель?

Задача 8

В результате проверки налоговыми органами было выявлено на предприятии общественного питания ООО «Мегалюкс» превышение лимита хранения денежных средств в кассе. Какую ответственность несет организация?

Задача 9

Гостиница «Оренбург» отказала в предоставлении расчета среднегодовой стоимости имущества в налоговые органы. Какую ответственность несет организация?

Задача 10

В результате налоговой проверки химчистки «Чистюля» было выявлено не полное удержание и перечисление суммы НДФЛ в отношении доходов сотрудников. Сумма, подлежащая удержанию и перечислению составила 230 тыс. рублей. Определите ответственность налогового агента

3 Налог на добавленную стоимость

3.1 Контрольные вопросы

1 Раскройте экономическое содержание НДС.

2 Сформулируйте достоинства и недостатки НДС.

3 Каково фискальное значение НДС для бюджетной системы РФ, зарубежных стран?

4 В чем проявляется регулирующее значение НДС, как косвенного налога?

5 Кто признается плательщиком налога на добавленную стоимость?

6 Какие условия необходимо выполнить лицам, претендующим на освобождение от исполнения обязанностей плательщика налога на добавленную стоимость?

7 Назовите объекты налогообложения по налогу на добавленную стоимость?

8 Что является местом реализации товаров (работ, услуг)?

9 Каковы необлагаемые налогом на добавленную стоимость обороты?

10 Какие товары (работы, услуги) освобождаются от налога на добавленную стоимость?

11 Как осуществляется учет затрат при наличии льготируемых и облагаемых налогом на добавленную стоимость оборотов?

12 Что такое налоговые вычеты по НДС? Назовите условия применения налоговых вычетов по НДС?

13 Охарактеризуйте формы возмещения НДС.

14 Какие ставки применяются при взимании НДС?

15 Каковы сроки уплаты и предоставления деклараций по налогу на добавленную стоимость налогоплательщиками?