Текст книги "Таможенное право. Шпаргалки"

51. Формы таможенного контроля: порядок проведения личного таможенного досмотра

Перед личным таможенным досмотром подозреваемому лицу предъявляется решение о проведении досмотра, сообщаются его права при проведении этого досмотра и предлагается добровольно выдать скрываемые товары, о чем подозреваемым вносится на решении соответствующая запись. В случае отказа этого лица, на решении об этом делается пометка должностного лица, проводящего личный таможенный досмотр. Перед началом досмотра должностное лицо таможенного органа, производящее досмотр, должно объяснить, в каком порядке будет производиться досмотр и какие действия будут осуществлены, а также, какие цели преследуют эти действия.

Согласно законодательству, личный досмотр проводится должностными лицами таможенного органа одного пола с досматриваемым в присутствии двух понятых того же пола в изолированном помещении, отвечающем санитарно-гигиеническим требованиям. Во время проведения личного таможенного досмотра доступ в помещение других физических лиц и возможность наблюдения за его проведением с их стороны должны быть исключены.

Обследование тела досматриваемого должно проводиться только медицинским работником с использованием при необходимости специальной медицинской техники, причем медицинский работник не вправе уклоняться от исполнения решения о проведении личного таможенного досмотра. Несовершеннолетнее или недееспособное физическое лицо досматривается только в присутствии законных представителей (родители, усыновители, опекуны, попечители) или лиц, его сопровождающих.

В ходе досмотра либо непосредственно после его окончания составляется акт, который подписывается должностным лицом, проводившим его, досматриваемым (или законным представителем, сопровождающим), понятыми, медицинским работником (при обследовании). Акт составляется в двух экземплярах, один экземпляр остается в таможенном органе, проводившем личный таможенный досмотр, второй экземпляр вручается лицу, подвергнутому личному таможенному досмотру.

52. Формы таможенного контроля: таможенный осмотр помещений и территорий

Согласно законодательству, таможенный осмотр помещений и территорий проводится таможенными органами в целях подтверждения наличия товаров, находящихся под таможенным контролем, в том числе условно выпущенных, в местах временного хранения, таможенных складах, в помещениях магазина беспошлинной торговли и иных местах, а также у лиц, у которых должны находиться товары в соответствии с условиями таможенных процедур.

Осмотр проводится: в местах перемещения товаров через таможенную границу, пограничной зоне; у лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю товарами, хранящихся в местах, не являющихся зонами таможенного контроля, при наличии информации о товарах, ввезенных на таможенную территорию Таможенного союза и (или) находящихся на ней с нарушением порядка; у лиц, в отношении которых проводится выездная таможенная проверка; в целях проверки соответствия помещений и территорий установленным требованиям и условиям, исключая жилые помещения.

Таможенный осмотр проводится в дневное время и не может длиться более одного рабочего дня, кроме случаев: отказа в доступе в помещения либо добровольного предъявления товаров, в случае осуществления действий, которые не могут занимать менее одного дня, если площадь осмотра превышает 1 000 кв. м. В этих случаях он проводится не более чем три дня.

При проведении осмотра предъявляется предписание (указание) и служебное удостоверение должностного лица таможенного органа, форма предписания (указания) на проведение таможенного осмотра помещений и территорий определяется законодательством. Предъявление данных документов не требуется при проведении таможенного осмотра помещений и территорий у лиц, в отношении которых проводится выездная таможенная проверка.

При отказе в доступе на территорию и в помещения должностные лица вправе входить с пресечением сопротивления и со вскрытием запертых помещений в присутствии двух понятых, о чем течение 24 часов уведомляется прокурор. По результатам таможенного осмотра помещений и территорий составляется акт в установленной законом форме.

53. Формы таможенного контроля: проверка маркировки товаров, их учета и отчетности

Проверка маркировки товаров включает в себя проверку наличия на товарах или на их упаковке специальных марок, идентификационных знаков или обозначений товаров иными способами, используемых для подтверждения легальности их ввоза на таможенную территорию. Отсутствие на товарах специальных марок, идентификационных знаков или обозначений товаров рассматривается как ввоз товаров, осуществленный без совершения таможенных операций и выпуска товаров, если лицо, у которого такие товары обнаружены, декларант либо иное заинтересованное лицо не докажут обратное.

При осуществлении контроля таможенные органы ведут учет товаров, находящихся под таможенным контролем, и совершаемых с ними таможенных операций, в том числе с использованием информационных систем и технологий, а также проверяют системы учета товаров и отчетности.

По закону лица, осуществляющие деятельность в сфере таможенного дела, пользующиеся специальными упрощениями, а также пользующиеся и (или) владеющие иностранными товарами, по требованию таможенных органов обязаны представлять в таможенные органы отчетность о хранящихся, перевозимых, реализуемых, перерабатываемых и (или) используемых товарах, а также о совершенных таможенных операциях.

Эта форма таможенного контроля проводится в отношении лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, уполномоченных экономических операторов, а также в отношении товаров, помещенных под таможенные процедуры переработки на таможенной территории, переработки вне таможенной территории, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза (допуска), свободной таможенной зоны, свободного склада и выпуска для внутреннего потребления с предоставлением льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, сопряженных с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению этими товарами.

Проверка осуществляется путем сверки сведений, содержащихся в представляемой таможенным органам отчетности, со сведениями, имеющимися в распоряжении таможенного органа, а также путем сопоставления этих сведений с данными, отраженными на счетах бухгалтерского учета и отчетности и содержащимися в первичных документах, представленных таможенному органу по мотивированному запросу.

54. Формы таможенного контроля: предоставление данных учета товаров

Согласно ФЗ «О таможенном регулировании в РФ», таможенный представитель обязан ежеквартально до 10-го числа месяца, следующего за отчетным, представлять в таможенный орган отчетность нарастающим итогом о товарах, в отношении которых совершены таможенные операции, причем по каждой из операций должны быть указаны: наименование таможенного органа, совершившего таможенную операцию; номер таможенной декларации; заявленная таможенная процедура; наименование отправителя (получателя), идентификационный номер налогоплательщика; номер и дата договора представляемого лица с таможенным представителем; лицо, уплатившее таможенные платежи и налоги; сумма уплаченных таможенных платежей и налогов; наименование товара с указанием кода по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности; таможенная стоимость товара; вес нетто товара; дата и номер акта о выполненных работах и об оказанных услугах; фамилия, имя, отчество (при его наличии) лица, заполнившего таможенную декларацию, серия и номер документа, удостоверяющего его личность (паспорта).

Закон гласит, что лица, пользующиеся и (или) владеющие товарами, помещенными под таможенные процедуры временного ввоза (допуска), свободной таможенной зоны, свободного склада или выпуска для внутреннего потребления с предоставлением льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, сопряженных с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению этими товарами, или с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению, после выпуска товаров, не реже одного раза в шесть месяцев или по требованию таможенного органа обязаны представлять отчетность о выполнении требований и условий применения проведенных таможенных процедур, либо о соблюдении ограничений по пользованию и (или) распоряжению товарами, а лица, хранящие иностранные товары, за исключением уполномоченных экономических операторов, обязаны представлять отчетность о хранящихся товарах.

За непредставление и (или) несвоевременное представление отчетности, и за представление отчетности, содержащей недостоверные сведения, виновные лица несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.

55. Формы таможенного контроля: предоставление данных учета товаров декларантом

Декларант не реже одного раза в три месяца представляет в таможенный орган отчетность о выполнении требований и условий применения таможенной процедуры переработки для выверки количества изготовленных продуктов переработки, отходов и остатков, указывая наименование и количество; товаров, помещенных под эту процедуру на таможенной территории и используемых в производственном процессе, продуктов переработки, вывезенных с таможенной территории, либо выпущенных для свободного обращения, либо помещенных под иную таможенную процедуру, с номерами соответствующих таможенных деклараций; продуктов переработки, которые не помещены под таможенную процедуру; отходов, образовавшихся в результате переработки товаров. После завершения таможенной процедуры переработки, но не позднее 30 дней со дня выпуска последней партии продуктов, им предоставляется отчетность об окончательной выверке количества продуктов переработки, отходов и остатков.

Также он представляет раз в три месяца: 1) отчетность о переработке вне таможенной территории, указывая наименование и количество; товаров, помещенных под эту процедуру, и ввезенных на таможенную территорию продуктов переработки, с номерами соответствующих таможенных деклараций; ввезенных на таможенную территорию и не переработанных продуктов; товаров, помещенных под процедуру переработки вне таможенной территории, продукты переработки которых не ввезены на таможенную территорию; 2) отчетность о переработке для внутреннего потребления, указывая наименование и количество: товаров, помещенных под эту процедуру, и продуктов переработки, выпущенных для свободного обращения либо помещенных под иную таможенную процедуру, с номерами соответствующих таможенных деклараций; продуктов переработки, которые не помещены под таможенную процедуру; полученных в результате переработки отходов.

Не позднее месяца со дня выпуска последней партии он предоставляет отчетность об окончательной выверке количества продуктов переработки, указанного в разрешении на переработку товаров вне таможенной территории и отчетность об окончательной выверке количества продуктов для внутреннего потребления.

56. Формы таможенного контроля: таможенная проверка

Таможенная проверка проводится таможенными органами для контроля за соблюдением требований, установленных таможенным законодательством таможенным органом государства – члена Таможенного союза в отношении проверяемых лиц, созданных и (или) зарегистрированных в соответствии с законодательством этого государства – члена Таможенного союза, под которыми понимаются: декларант; таможенный представитель; перевозчик, в том числе таможенный перевозчик; лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров после их выпуска, или его представитель; лицо, осуществляющее временное хранение товаров; владельцы магазинов беспошлинной торговли, таможенных и иных складов; уполномоченный экономический оператор; иные лица, напрямую или косвенно участвовавшие в сделках с товарами, помещенными под соответствующую таможенную процедуру; лицо, в отношении которого имеется информация, что в его владении и (или) пользовании находятся (находились) товары с нарушением установленного порядка, в том числе незаконно перемещенные через таможенную границу.

Таможенные органы проверяют: факт помещения товаров под таможенную процедуру; достоверность сведений, заявленных в таможенной декларации и иных документах, представленных при таможенном декларировании товаров, повлиявших на принятие решения о выпуске товаров; соблюдение ограничений по пользованию и распоряжению условно выпущенными товарами; соблюдение требований, установленных таможенным законодательством, к лицам, осуществляющим деятельность в сфере таможенного дела; соответствие лиц, условиям, необходимым для присвоения статуса уполномоченного экономического оператора; соблюдение установленных таможенным законодательством условий таможенных процедур, при помещении под которые товары не приобретают статус товаров Таможенного союза; соблюдение иных требований, установленных таможенным законодательством.

По закону проверка проводится путем сопоставления сведений, содержащихся в документах, представленных при помещении товаров под таможенную процедуру, и иных сведений, имеющихся у таможенного органа, с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и другой полученной информацией.

57. Виды таможенных проверок

Перед проведением таможенной проверки должна проводиться подготовительная работа, в процессе которой определяется перечень вопросов, подлежащих проверке и разрабатывается программа ее проведения. Согласно законодательству, таможенная проверка осуществляется в форме камеральной таможенной проверки или выездной таможенной проверки.

В соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза, камеральная проверка осуществляется путем изучения и анализа сведений, содержащихся в таможенных декларациях, коммерческих, транспортных (перевозочных) и иных документах, представленных проверяемым лицом, сведений контролирующих государственных органов, а также других документов и сведений о деятельности этих лиц. Такая проверка проводится таможенными органами по месту нахождения таможенного органа без выезда к проверяемому лицу и без оформления предписания (акта о назначении проверки). Ограничения периодичности камеральных проверок законом не установлено.

Выездная таможенная проверка проводится таможенным органом с выездом в место нахождения юридического лица или индивидуального предпринимателя и (или) в место фактического осуществления их деятельности. Такая проверка может быть плановой или внеплановой. Плановая проверка осуществляется на основании планов проверок, разрабатываемых таможенными органами, и на основании решения (предписания, акта о назначении проверки).

Внеплановые проверки назначаются на основании: данных, полученных в результате анализа информации, свидетельствующих о возможном нарушении требований таможенного законодательства; заявлении лица на получение статуса уполномоченного экономического оператора; необходимости проведения встречной выездной таможенной проверки; обращении (запросе) компетентного органа иностранного государства о проведении проверки лица, совершавшего внешнеэкономические сделки с иностранной организацией. Выездные проверки также назначаются по результатам применения иных форм таможенного контроля или камеральной таможенной проверки. Для подтверждения заявленных сведений может проводиться встречная таможенная проверка лиц, связанных с проверяемым лицом по сделкам (операциям) с товарами. Встречные выездные проверки являются внеплановыми.

58. Порядок проведения плановой таможенной проверки

Согласно законодательству, плановые выездные таможенные проверки проводятся не чаще одного раза в год в отношении одного и того же проверяемого лица, а плановые выездные таможенные проверки в отношении уполномоченных экономических операторов проводятся таможенными органами один раз в три года.

Отбор проверяемых лиц для плановой выездной таможенной проверки производится с использованием информации, полученной:

1) из информационных ресурсов таможенных органов; 2) по результатам предыдущих проверок, в том числе камеральных проверок; 3) от государственных органов; 4) от банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций; 5) от таможенных и (или) иных контролирующих государственных органов государств – членов Таможенного союза; 6) из средств массовой информации; 7) из других источников официальным путем.

Перед плановой проверкой проверяемому лицу направляют уведомление о ее проведении заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или передают такое уведомление иным способом, позволяющим подтвердить факт его получения, в то же время возврат почтового отправления с отметкой, свидетельствующей о невручении письма адресату не является основанием для ее отмены, тогда проверка назначается не ранее чем через 15 дней после возвращения уведомления. Датой начала проведения проверки считается дата вручения проверяемому лицу копии решения (предписания) о ее проведении (акта о назначении проверки). На акте руководителем проверяемого лица или его представителем делается отметка об ознакомлении, а также о дате и времени получения копии решения (предписания, акта о назначении проверки).

До начала проведения проверки на объекте проверяемого лица должностные лица таможенного органа обязаны предъявить руководителю проверяемого лица либо его представителю служебные удостоверения. Во время проверки проверяемое лицо не вправе вносить изменения и дополнения в проверяемые документы, связанные с его деятельностью. Срок проведения выездной проверки ограничен двумя месяцами, по закону он может быть продлен еще на один месяц по решению таможенного органа, осуществляющего проверку.

59. Доступ должностных лиц на объект проверяемого лица

Законом оговорено, что проверяемое лицо при предъявлении должностными лицами таможенного органа решения (предписания) о проведении таможенной проверки (акта о назначении проверки) и служебных удостоверений обязано обеспечить доступ этих должностных лиц на объект проверяемого лица (за исключением жилых помещений) для проведения выездной таможенной проверки.

На некоторые объекты, имеющие особое значение, существует специальный порядок доступа, определяемый законодательством государства – члена Таможенного союза. В этом случае порядок доступа должностных лиц государственных органов на отдельные объекты определяется порядком, установленным этим законодательством.

Согласно Таможенному кодексу Таможенного союза, проверяемое лицо вправе отказать должностным лицам таможенного органа в доступе на объект в случае если:

1) решение (предписание, акт о назначении проверки) и (или) служебные удостоверения не предъявлены;

2) должностные лица таможенных органов не указаны в решении (предписании, акте о назначении проверки);

3) должностные лица не имеют специального разрешения на доступ на объект, если такое разрешение необходимо в соответствии с законодательством государств – членов Таможенного союза.

В случае отказа проверяемого лица в доступе должностных лиц таможенного органа, проводящих выездную таможенную проверку, на объект проверяемого лица составляется акт (протокол) в соответствии с законодательством государства – члена Таможенного союза, а в случае необоснованного отказа проверяемого лица обеспечить доступ должностных лиц таможенных органов на объект проверяемого лица они вправе входить на этот объект с пресечением сопротивления и со вскрытием запертых помещений в присутствии двух понятых, за исключением случаев, если законодательством государств – членов Таможенного союза установлен иной порядок доступа должностных лиц государственных органов на отдельные объекты.

Обо всех случаях вхождения на объекты проверяемых лиц с пресечением сопротивления и со вскрытием запертых помещений таможенные органы уведомляют прокурора в течение 24 часов.

60. Права и обязанности должностных лиц при проведении таможенной проверки

Закон устанавливает следующие права должностных лиц при проведении выездной таможенной проверки: требовать и получать коммерческие, транспортные, бухгалтерские документы, и отчетности, относящиеся к проверяемым товарам; предъявления товаров, в отношении которых проводится проверка; представления отчетности в целях таможенного контроля; запрашивать и получать у банков и кредитных организаций информацию и документы о движении денежных средств по счетам организаций, в том числе содержащие банковскую тайну; запрашивать и получать у налоговых и иных государственных органов информацию и документы, в том числе составляющие коммерческую, банковскую, налоговую и иную охраняемую законодательством тайну; проводить инвентаризацию товаров; направлять международные запросы; иметь доступ на объекты; осуществлять отбор проб и образцов товаров; изымать документы либо их копии; налагать арест на товары или изымать их на срок проведения проверки для пресечения отчуждения либо распоряжения иным способом проверяемыми товарами опечатывать помещения, в которых находятся товары.

В то же время должностные лица обязаны: соблюдать права и законные интересы проверяемого лица, не допускать причинения ему вреда неправомерными решениями и действиями (бездействием); не нарушать установленный режим работы; использовать исключительно в таможенных целях любую информацию, полученную при проведении проверок; не разглашать конфиденциальные сведения и сведения, составляющие налоговую, банковскую и иную охраняемую законом тайну; предоставлять проверяемому лицу информацию о порядке проведения проверок; обеспечивать сохранность документов, не разглашать их содержание; информировать проверяемое лицо о его правах и обязанностях при проведении таможенного контроля после выпуска товаров, при назначении и проведении экспертизы (исследования), при взятии проб и образцов товаров.