Текст книги "Как сесть в тюрьму за неуплату налогов"

Осторожно, двери закрываются!

Налоговики любят ссылаться на положения ст. 92 Налогового кодекса РФ, в соответствие с которой противодействием может считаться ограничение доступа на территорию проверяемой организации проверяющих. Однако суды склонны применять положения этой статьи с учётом конкретных обстоятельств. Не всякая закрытая дверь считается препятствием. Например, проверяющие упираются в закрытые двери, но на территории компании отсутствуют её представители. Суд считает, что поскольку активного воспрепятствования налоговикам не было – нельзя говорить о нарушении. Обращают судьи внимание и на наличие в акте о препятствии подписи проверяемого лица. При отказе от подписания документа в акте должна быть соответствующая запись с указанием имени и должности отказника. Отсутствие такой информации расценивается судом как грубое нарушение, влекущие отказ от учёта подобного доказательства. Ещё один вариант. При проверке запертой оказалась дверь в кабинет директора проверяемой организации. Все остальные помещения были доступны для налоговых инспекторов. Суд отказался признать факт воспрепятствования. Суд может встать на сторону налогоплательщика и тогда, когда посчитает нарушенными рекомендации ФНС России о согласования организационных аспектов проверки между проверяющими и проверяемыми. Согласовано, к примеру, может быть время посещения проверяющими территории организации.

Но если суд признаёт факт воспрепятствования (например, ссылку на отсутствие ключей без убедительных обоснований такого отсутствия), налогоплательщику придётся нести ответственность по всей строгости закона. Проверяющие в таких случаях имеют право доначислить налог, применяя расчётные способы. А суд может наложить солидный штраф на недобросовестного налогоплательщика.

Документы и прецеденты:

Письмо ФНС России от 25.07.13 № АС-4-2/13622

ФАС Поволжского округа, постановление от 12.12.12 № А12-3816/2012

ФАС Западно-Сибирского округа, постановление от 30.09.11 № А70-9334/2010

Кто правит миром и куда текут денежные потоки? Кто лишь марионетка в чужих руках, а кто является истинным виновником происходящего? И что делать тому, кто узнал ответы на эти вопросы?

«Советник» – новый ударный хит от Евгения Сивкова. Автор «Аудитора» и «Консультанта» выпустил продолжение сериала про Стаса Савельева.

На новом витке своей карьеры герой попадает в самую гущу событий, которые должны определить геополитическую ситуацию на планете как минимум на ближайшие двадцать лет. Работая в администрации Президента, Савельев узнает о деталях чудовищного плана: мировое правительство по дешевке скупает все ценное, что еще осталоь от некогда могучей росиийской экономики.

Стас начинает действовать. Ему противостоят аудиторские компании «большой четверки», прдажные российские чиновники. На заднем плане зловещей тенью мачит сам Натан Ротшильд. Савельев загнан в угол. Надо приступать к решительным действиям. А в это время к Земле приближается комета.

Судьбы персонажей сплетаются в тугой сюжетный узел: агент британской разведки, русская банкирша, английский профессор, южно-киргизский колдун, американский аудитор, китайский чиновник, бурятский хакер направляют свои взгляды на на финансовую столицу мира – Лондон. А комета стремительно приближается к планете.

Как становятся убежденными революционерами? Что произойдет, если назвать истинное имя будды Майтрейи? Кто победит в смертельной схватке, и останется ли кто-нибудь после этого в живых?

Читайте геополитический триллер Евгения Сивкова «Советник»! Заказывайте книгу прямо сейчас на сайте www.нaлoгoвыeнoвocτи. рф

или по тел.: 8 (495) 518-84-65

www.нaлoгoвыeнoвocτи. рф

Легендарная трилогия «Аудитор», «Консультант», «Советник» – Внимание всем! Продолжается! Самая жестокая проверка мозгов налогового консультанта!

Как рождается политическая партия, и что такое квантовая магия? Кто пишет законы, и на что способны люди, объединённые благородной целью? И как жить, если ты знаешь, что мысль материальна?

Он вернулся! Герой романов Евгения Сивкова «Аудитор», «Консультант» и «Советник» опять в гуще событий. Стас Савельев и в огне не горит, и в Темзе не тонет. На этот раз он потерял всё: семью, работу, любовь, веру в будущее и даже собственное имя. Единственное, что у него осталось – это профессия. И жизнь продолжается. Теперь у героя появляется цель: привести к процветанию целую страну.

События развиваются стремительно и судьбы персонажей сплетаются в тугой сюжетный узел. Английский полковник, директриса аудиторской компании, старый колдун и его ученица, симпатичная помощница губернатора и мстительный трансвестит врываются в жизнь Стаса. И тут перед ним встаёт неразрешимая задача. Оказывается, жизни друга угрожает опасность. Как вытащить его из британской тюрьмы, не покидая Россию? И чем в такой ситуации может помочь коллективный разум?

Любовный треугольник? Нет ситуация гораздо сложнее. Ведь на пути к президентскому креслу даже чашка кофе может стать смертельно опасной…

Роман «Аудитор. Возвращение» завершает серию книг Евгения Сивкова о рыцаре отечественного аудита Станиславе Савельеве. Он вернулся, чтобы победить! Он вернулся, чтобы сказать всем: «Лучший способ предсказать будущее – это создать его самому!

Заказ книги на сайте www.нaлoгoвыeнoвocτи. рф

или по тел.: 8 (495) 518-84-65

www.нaлoгoвыeнoвocτи. рф

Отсидка за обналичку

Проблемы толкования норм права зачастую порождают серьёзные проблемы в правоприменительной практике. Одна из таких проблем возникает при квалификации действий по обналичиванию финансовых средств при ведении предпринимательской деятельности. Посмотрим, по какому пути сегодня идёт судебная практика при рассмотрении подобных дел.

Обналичка или банковская деятельность?

Действующий уголовный кодекс не содержит статьи, карающей за незаконное обналичивание финансовых средств, поэтому суды привлекают к ответственности за подобные действия, используя другие статьи. И здесь как раз возникает конкуренция норм права. Можно трактовать незаконную обналичку как незаконное предпринимательство (ст. 171 УК РФ), а можно как незаконную банковскую деятельность (ст. 172 УК РФ).

Раньше суды применяли 171-ю статью, но сегодня всё чаще применяют именно 172-ю более строгую (ссылки на судебную практику смотри в конце статьи).

Как аргументируют свою точку зрения суды, квалифицирующую действия «обнальщников» по ст. 172? Они считают, что в тех случаях, когда при ведении незаконной предпринимательской деятельности субъекты используют отдельные признаки банковской деятельности – это можно трактовать как фактическую организацию нелегального банка. Например, «обнальщики» используют банковские реквизиты. И еще один важный момент: 172 статья по отношению к статье 171-й является специальной по отношению к общей. Напомню, что специальные составы описывают более узкий круг общественных отношений и субъектов. И раньше за незаконную банковскую деятельность привлекали руководителей коммерческих организаций (узкий круг субъектов). А теперь, когда вместо специального состава применяется общий, за обналичку может быть привлечён любой субъект, достигший возраста 16-и лет (поскольку именно с этого возраста допускается ведение предпринимательской деятельности).

Почувствуйте разницу

Итак, как следует разграничивать обналичивание финансовых средств от ведения банковской деятельности. На практике суды склонны квалифицировать деяние как незаконное ведение банковской деятельности уже тогда, когда субъект совершает хотя бы одну незаконную банковскую операцию. Но ведь такие действия могут представлять собой только небольшую часть незаконной предпринимательской деятельности. Многие деловые операции предполагают использование банковских инструментов. Судьи мотивируют свою точку зрения тем, что некоторые субъекты не ведут никакой иной хозяйственной деятельности, кроме незаконного обналичивания. Но и с таким подходом трудно согласиться.

Если буквально толковать ст. 172 УК РФ, то незаконная банковская деятельность отличается от законной только отсутствием лицензии. Но давайте посмотрим, может ли незаконный банк заниматься тем же самым, что и банк легальный. Для этого мы должны обратиться к ст. 5 Федерального закона от 02.12.90 № 395-1 ФЗ «О банках и банковской деятельности». Именно здесь зафиксирован перечень банковских операций. Обращаю ваше внимание на то, что перечень этот закрытый, то есть никакие другие, кроме прямо указанных здесь действий к числу банковских операций относить нельзя. Итак:

• привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады, размещение привлеченных средств от своего имени и за свой счет;

• открытие и ведение банковских счетов, осуществление переводов средств;

• инкассация денежных средств (векселей, платежных и расчетных документов) и кассовое обслуживание;

• купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах, выдача банковских гарантий;

• привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов.

Могут ли «обнальщики» открывать и вести банковские счета'? Нет. Они используют счета, открытые им легальным банком.

Могут ли они заниматься переводом денежных средств? Тоже нет, этим непосредственно занимается тоже банк.

Как насчёт инкассации? Это ведь не только перевозка наличных средств, но и кассовое обслуживание. Значит, снова не обойтись без услуг легального банка.

То есть банк нелегальный всё время выступает в качестве клиента банка легального.

Мнение высших судебных инстанций

Конституционный суд РФ уже рассматривал проблемы применения ст. 172 УК РФ. Сразу скажем: само содержание статьи не вызвало претензий со стороны судей КС РФ. Однако Конституционный суд РФ считает, что точный смысл терминов, которые закреплены с рассматриваемой статье Уголовного кодекса РФ, необходимо подвергать систематическому толкованию, используя для этого весь комплекс нормативно-правовых актов, которые регулируют данные общественные отношения. То есть при квалификации деяний по ст. 172 УК РФ необходимо использовать легальные определения закона о банках и банковской деятельности.

Такой подход трудно оспаривать. Однако, на мой взгляд, стоило бы несколько изменить текст диспозиции 172-й статьи, придать ей бланкетный характер, то есть включить туда прямую отсылку к Закону № 395-1.

И ещё один момент. Необходимо, чтобы свою точку зрения по столь актуальной проблеме обнародовал и Верховный суд РФ. Только эта инстанция способна прервать самостоятельно складывающуюся судебную практику очень спорной юридической квалификации дел по обналичке.

Документы и прецеденты:

Кассационные определения Московского городского суда от 13.05.13 № 22-2539, от 13.02.12 № 22-887/12, апелляционные определения Московского городского суда от 25.11.13 № 10-10266, от 30.09.13 № 10-9010/13

Постановление Президиума Московского городского суда от 14.08.15 № 44у-193/15).

Постановления Президиума Московского городского суда от 20.02.15 № 44у-14/15, от 30.01.15 № 44у-1 /2015, от 20.02.15 № 44у-13/15, Ставропольского краевого суда от 29.09.15 № 44У-142/2015, 4У-383/2015

Ст. 13 Закона № 395-1, Инструкция Банка России от 02.04.10 № 135-И

Постановлении Московского городского суда от 22.07.15 № 4у/4—3618/15

Инструкция Банка России от 30.05.14 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов»

Определение КС РФ от 01.12.09 № 1486-0 О

Деньги нужно беречь, даже если их совсем немного. Нужно быть храбрым, не сдаваться даже в самых непростых ситуациях. Об этом сказка Евгения Сивкова «Храбрая копейка» (А4 формат, твёрдый переплёт).

Сказка «Храбрая копейка» рассказывает детям не просто историю путешествия монеток из маминых кошельков в кассы магазинов и большие сумки кондукторов. В основе сюжета денежного круговорота история маленькой и храброй копейки, олицетворяющей самого ребёнка со всей его непосредственностью, искренностью и добродушием.

«Храбрая копейка» является главной героиней сказки во всех смыслах этого слова. Благодаря её находчивости и самопожертвованию более взрослые по возрасту и номиналу товарищи получают возможность вновь вернуться к жизни и засиять новым блеском.

До недавних пор Евгений Сивков был известен как автор пособий по бухучёту, аудиту, налогообложению и налоговой оптимизации, а также как автор бизнес-романов. Его финансовая тетралогия «Аудитор», «Консультант», «Советник» и «Аудитор. Возвращение» пользуется заслуженной популярностью у широкого круга читателей. Теперь же автор серьёзных бизнес-изданий решил попробовать себя в самом сложном жанре – детской сказки.

Воспитание в детях чувства ответственности, патриотизма – важная задача.

Заказ книги на сайте www.нaлoгoвыeнoвocτи. рф

или по тел.: 8 (495) 518-84-65

www.нaлoгoвыeнoвocτи. рф

Евгений Сивков

Теперь юристы – монополисты (как нас лишают правосудия)

Российский законодатель сегодня ведёт активную работу по унификации процессуального законодательства. Напомню, что сейчас процедуры судопроизводства регламентируются не только Уголовно-процессуальным и Гражданско-процессуальным кодексами РФ, но и действующим с 2015 года Кодексом административного судопроизводства РФ. Этим федеральным законом регламентируется порядок рассмотрения судами общей юрисдикции (от ВС РФ до мировых судов) дел по поводу нарушения прав и свобод граждан и организаций, в том числе и тех, которые вытекают из споров по поводу административных отношений. Отдельные положения этого кодекса вызвали серьёзные разногласия между участниками конкретных дел, что вызвало обращения в Конституционный суд РФ. Настоящим камнем преткновения стала ч. 9 cm. 208 нового кодекса.

Право против права

О чём говорится в спорной статье. Здесь сказано, что теперь оспаривать в судах общей юрисдикции нормативно-правовые акты, затрагивающие права и свободы, законные интересы граждан (организаций) можно только пори помощи лиц, имеющих высшее юридическое образование.

В Конституционный суд РФ был сделан ряд обращений граждан по поводу конкретных дел, где заявителям было отказано в рассмотрении по формальному основанию: у них не было юридического образования, а они не воспользовались услугами профессиональных юристов.

Так, один из заявителей пытался оспорить π. 116 Административного регламента МВД, где указано на обязанность включать в протокол об административном правонарушении, как время, так и место рассмотрения дела. Верховный суд РФ оставил это заявление без рассмотрения, ссылаясь как раз на указанную выше норму КАС РФ. Конституционный суд не нашёл оснований для отмены решения ВС РФ.

Ещё одна заявительница убедилась в незыблемости позиций Конституционного суда РФ, когда дошла до этой инстанции по поводу отказа одной из районных администраций Санкт-Петербурга поставить её на учёт для получения жилого помещения.

Оба раза судьи признали конституционность оспариваемой нормы КАС РФ (Определение КС № 1156-0 от 6 июня 2016 года, Определение КС № 1157-0 от 6 июня 2016 года).

Аргументация была следующей: законодатель имеет право устанавливать рамки для доступа граждан к правосудию, по своей природе правосудие это требует.

Поэтому использование авторами закона подобной свободы не ущемляет конституционных прав и свобод граждан.

Что говорит Конституция?

Единая точка зрения по данному вопросу среди членов юридического сообщества отсутствует. Те, кто не согласен с мнением Конституционного суда РФ, ссылаются на ч. 2 ст. 45 Конституции РФ: «Каждый вправе защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещёнными законом». Здесь установлен общедозволительный принцип правового регулирования: разрешено всё, что прямо не запрещено законом. Мне кажется, что те, кто стоит на подобной точке зрения, просто не владеет навыками логического и грамматического толкования норм права. Да, безусловно, право ч. 2 ст. 45 Конституции РФ нужно соблюдать. Но ведь ч. 9 ст. 208 КАС РФ как раз такой запрет и вводит. То есть закон запрещает такой способ защиты своих прав, как представление своих прав в судах (по конкретным делам) без квалифицированной юридической помощи. Значит, появляется ещё один способ защиты своих прав, запрещённый законом. Так что Конституционный суд РФ никоим образом букву Конституции не нарушает. Придраться не к чему. Но если говорить о соблюдении уже не только буквы, но и духа Конституции – вот здесь позиция уважаемых судей уже не столь безупречна.

Кому выгодно?

Конечно, подобных дел в основной массе не так и много. Да, в России есть общественные организации, готовые бесплатно представлять интересы граждан в судах. Разумеется, Прокуратура обязана следить за соблюдением законности во всех сферах жизнедеятельности общества. Но дело в принципе. Ч. 1 ст. 48 Конституции РФ декларирует право каждого на получение квалифицированной (в указанных законом случаях и бесплатной) юридической помощи. Но на практике сочетание этих двух свойств (квалифицированная и бесплатная) достигается не всегда. Да и кто сказал, что наличие юридического образования гарантирует качество представительства в судах? Так что с практической точки зрения ограничение прав граждан всё-таки происходит. И это тревожное обстоятельство, ведь унификация процессуального законодательства может привести к распространению этого правила и на другие виды судопроизводства.

Кто стоит за принятием ч. 9 ст. 208 КАС РФ? На мой взгляд, принятие этой нормы соответствует корпоративным интересам юридического сообщества. С работой у некоторых адвокатов сегодня и так не густо. А вот суды сегодня наоборот – завалены делами. Так что законодатель (и поддержавший его точку зрения КС РФ) убивает сразу двух зайцев. Облегчает жизнь, как адвокатам, так и судьям.

Гости из полиции

И любому из нас в один прекрасный момент могут пожаловать гости в форме, Это могут быть сотрудники полиции, Следственного комитета или даже ФСБ. Большинство граждан в такой ситуации начинают нервничать, даже в тех случаях, когда их совесть абсолютно чиста. Успокоить нервы вам поможет знание прав граждан во время подобных официальных визитов. Итак, как нужно себя вести с представителями государства?

На пороге

Для начала нужно понять, кто на самом деле пришёл к вам в гости. Любой сотрудник правоохранительных органов имеет при себе служебное удостоверение. Вот вы и удостоверьтесь, что это именно полицейский, зовут так-то, звание такое-то. Загляните в документы визитёра через дверной глазок, запишите необходимые данные и для верности – звонок другу (родственнику, коллеге), сообщите близким о том, кто вас посетил. Если человек (даже в форме) отказался представиться хозяину, находящемуся на своей частной территории – тогда уже совсем другой звонок: участковому полицейскому или в дежурную часть (в какую – вам тут же скажут по 02). А открывать такому анониму ни в коем случае не следует.

А хуже нам от этого не будет, вдруг эти нетерпеливые люди в форме начнут нам двери выносить? Конечно, они могут приступить к таким действиям. Но только в прямо предусмотренных законом экстремальных ситуациях, все они в ст. 15 закона о полиции перечислены. Там речь идёт о необходимости пресечения преступления либо задержания преступника, о спасении жизни граждан при массовых беспорядках и прочих чрезвычайных ситуациях, а также тогда, когда требуется установить причины несчастного случая. У вас ничего такого не происходит? Значит, насильственное проникновение в ваше жилище будет незаконным, о чём вы прямо можете сообщить нетерпеливым полицейским.

Но откуда вы знаете, может быть под вашу кровать без вашего ведома пробрался преступник, притаился там и ждёт, когда вы прогоните от своих дверей доброго, доверчивого полицейского. Чтобы избежать недоразумений, попросите визитёра назвать один номер. Запомните, этот номер называется КУСП либо КРСП. Под этим номером регистрируются сведения в книге учёта сообщений о совершении преступлений. Книги эти находятся в дежурной части. Если вам соблаговолили этот номер назвать – можете позвонить в дежурную часть и там поинтересоваться, каким образом ваша квартира вдруг стала считаться местом преступления, самоубийства или ещё какого безобразия. Дежурный может, конечно, вам отказать в получении такой информации. Но в любом случае ваьи звонок будет записан и в дальнейшем может стать аргументом в обжаловании действий сотрудников полиции. А неугомонному визитёру следует вежливо, спокойно и твёрдо сообщить о противозаконности его действий и о возможности наступления для него негативных последствий вплоть до уголовной ответственности. Иногда сотрудники полиции могут заявить, что цель их визита – собеседование. Попросите в таком случае прислать повестку, на основании которой вы уже сами придёте в отделение полиции.