Текст книги "Как приручить налоги. Путеводитель по миру налогов для тех, кто зарабатывает, тратит и планирует открыть малый бизнес"

Глава 2
На налогового агента надейся, а сам не плошай

Когда считать и платить налог за нас должен кто-то другой, а когда это наша обязанность?

В каких случаях надо подавать налоговую декларацию?

Когда ждать налоговое уведомление?

Большинство людей даже не замечают НДФЛ, потому что за них его считают и платят налоговые агенты. Налоговые агенты – это те, кто выплачивает доходы физическим лицам и обязан считать за них и перечислять в бюджет налог. К ним относятся:

• зарегистрированные в России организации;

• индивидуальные предприниматели;

• нотариусы;

• адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;

• филиалы и представительства иностранных организаций в России.

Если один «просто физик» платит другому «просто физику», например, за личные услуги, каждый должен посчитать и заплатить налоги сам за себя, налогового агента в этих отношениях нет.

Во множестве ситуаций, в которых мы получаем доходы, налог с них уже удержан и уплачен кем-то другим, так что кажется, что о налогообложении можно вовсе не думать.

Однако расслабляться не стоит. В конце концов, налогоплательщики – это мы, физические лица, а налоговые агенты всего лишь считают наши деньги, частично передавая их в бюджет.

Если бухгалтер организации ошибся и неправильно посчитал налог с ваших доходов, недоплатил его в бюджет, удержат эту недоимку не из средств организации или зарплаты нерадивого бухгалтера, а из доходов работника. Это значит, что при следующих выплатах заработная плата, которую вы получите, окажется меньше обычного. Более того, даже если сотрудник уволится, так что организация не сможет удержать недоплаченный налог из его зарплаты, обязанность уплатить недоимку может лечь на плечи уволившегося работника[7]7
  Иногда, если недоимка выявлена в результате налоговой проверки налогового агента, налоговые долги могут взыскать и с него, но в общем случае обязанность по уплате НДФЛ – это обязанность самого налогоплательщика, то есть физического лица.


[Закрыть].

Ниже разберем ситуации, в которых налогоплательщик или «просто физик» должен сам позаботиться о расчете и уплате НДФЛ. Все они связаны с тем, что налог с дохода либо не был удержан и уплачен в бюджет налоговым агентом, либо был удержан не полностью. Делятся такие ситуации на два типа.

Тип № 1. Налогоплательщик самостоятельно считает и платит налог, предварительно заполнив и подав налоговую декларацию по итогам календарного года.

Тип № 2. Налогоплательщик платит налог на основании сводного налогового уведомления, которое получает от налогового органа по итогам календарного года.

Обязанность самостоятельно заполнять налоговую декларацию возникает, если вы:

• Получили доходы от лица, которое не является налоговым агентом (например, от другого физического лица, не имеющего статуса ИП, либо от иностранной организации, у которой нет официального представительства в России).

Речь в этом случае идет не только о заработной плате, но и о доходах за оказание услуг, выполнение работ, аренду имущества и даже о подарках. Если сомневаетесь, просто спросите у того, кто вам платит или дарит: выполняет ли он функции налогового агента в России? Если выполняет, не стесняйтесь попросить справку о доходах и суммах налога физического лица – налоговые агенты по закону обязаны выдавать такие документы по запросу налогоплательщиков.

• Получили доходы от продажи имущества (за исключением доходов, которые полностью освобождаются от налога – такие ситуации мы разберем немного позже).

• Выиграли в лотерею, на тотализаторе или в азартной игре, при условии, что сумма одного выигрыша составила меньше 15 000 рублей. Если выигрыш больше, налог удержит организатор игры или лотереи. При этом сумму такого дохода за год можно уменьшить на 4000 рублей. Если же вы выиграли за год меньше 4000, налоговую декларацию можно не подавать.

• Получили доход в качестве наследника автора произведений науки, литературы и искусства или создателя изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.

• Получили, будучи налоговым резидентом России, доходы от источников, которые находятся за пределами страны.

Такие доходы часто приходят не от налоговых агентов, а от иностранных организаций или физических лиц. Но бывает и так, что доход выплачен российской организацией, но считается полученным от источника, находящегося вне России. Например, если это доход от сдачи в аренду имущества, расположенного за пределами страны. В такой ситуации российская организация не является налоговым агентом, так что обязанность по уплате налогов возлагается на самого налогоплательщика. Подробнее о налоговом резидентстве и доходах от зарубежных источников читайте в главе 10.

Отдельно стоит выделить случаи, когда налоговый агент по каким-то причинам не удержал налог и не сообщил об этом в налоговый орган. Однако в подавляющем большинстве случаев, когда доход выплачивает налоговый агент, он уведомляет налоговый орган как о факте выплаты дохода, так и о том, что налог с этого дохода не удержан. Тогда возникает вторая ситуация: уплата налога на основании уведомления от налогового органа. При этом бывают ситуации, когда доход получен от российского источника, налоговый агент уплатил налог, но обязанность по декларированию все равно лежит на получателе дохода:

Налоговый агент, выплативший доход, не знает, что получатель дохода не имеет статуса налогового резидента РФ либо утратил его. Об этом мы тоже подробнее поговорим в главе 10.

Декларацию необходимо сдать в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Если 30 апреля выпадает на выходной, крайний срок подачи сдвигается на первый рабочий день после 30 апреля. Налог, начисленный в декларации, необходимо заплатить до 15 июля того же года. Это значит, что налоги за 2023 год необходимо выплатить до 15 июля 2024-го.

Если вы хотите воспользоваться налоговым вычетом и вернуть часть денег, уплаченных в виде налогов за прошедший год, вам также придется подать декларацию. Но поскольку получение налогового вычета – это не обязанность налогоплательщика, а право, декларацию можно подать хоть в декабре, хоть вообще через два года. Главное – успеть воспользоваться переплатой до истечения трех лет после окончания налогового периода, за который вы хотите вернуть деньги.

Ниже разберем ситуацию, когда обязанности сдавать декларацию у налогоплательщика нет и, чтобы уплатить налог, ему необходимо дождаться налогового уведомления.

Такое случается, когда доход выплачивает налоговый агент, которым по каким-то причинам не может удержать налог полностью. Поскольку у физического лица в этом случае по-прежнему нет обязанности самому рассчитывать налог, мы не будем подробно разбирать все возможные ситуации и приведем только несколько примеров.

Пример № 1.

ООО «Пышечная» подарила на юбилей своему бывшему работнику Булкину картину стоимостью 20 000 рублей. Поскольку стоимость подарка превышает 4000 рублей, с него нужно заплатить налог. Но Булкин больше не работает в ООО «Пышечная», так что удержать налог организации неоткуда. Тогда ООО «Пышечная» уведомляет налоговый орган о том, что Булкин во время работы в организации получил доход в размере 16 000 рублей, не уплатив с него налог.

Пример № 2.

Иван Сумкин так много путешествовал, что в ноябре перестал быть налоговым резидентом России. Узнав об этом, АО «Свобода», в котором Сумкин работал, должно пересчитать налог по ставке 30 % со всех выплаченных ему в прошедшем году доходов, которые считаются полученными от источника в России. Но в декабре Сумкин уволился, так что АО «Свобода» больше не начисляет ему зарплату и удержать дополнительно начисленный налог никак не может. Об этом компания должна сообщить в налоговый орган.

Чтобы налоговое уведомление о необходимости уплатить налог не стало неприятным сюрпризом, по окончании налогового периода запросите у всех организаций и индивидуальных предпринимателей, от которых получали доход, справку о доходах и суммах налога физического лица. Эти же сведения можно получить в электронном виде – в личном кабинете налогоплательщика[8]8
  Тому, что такое личный кабинет налогоплательщика, посвящена отдельная глава в третьей части этой книги.


[Закрыть]. Из этих документов вы узнаете, сколько остались должны государству.

Пример № 3.

Мария Беднякова за год получила от работодателя в виде заработной платы 4 000 000 рублей. Будучи не только квалифицированным и высокооплачиваемым, но и суперэффективным специалистом, от другого работодателя Мария за тот же год получила еще 1 200 000 рублей. Таким образом, общая сумма годового дохода Марии в виде зарплаты превысила 5 000 000 рублей. В период с 2021 по 2024 год[9]9
  До 2021 года действовала единая ставка НДФЛ в размере 13 %, а с 2025 года ставка опять меняется, о чем я расскажу в отдельной главе, посвященной налоговым ставкам.


[Закрыть] с дохода, превышающего 5 000 000 рублей, налог платится по ставке 15 %. Но годовой доход от каждого работодателя Марии не превысил 5 000 000 рублей, поэтому каждый из них удержал налог по ставке 13 %. Налоговый орган, подсчитав общую сумму дохода Марии, доначислит налог и направит ей соответствующее налоговое уведомление. При этом в справках от своих работодателей Мария не увидит, что осталась что-то должна бюджету. Но если она знает о повышенной ставке НДФЛ, – например, потому что прочитала эту книгу, – уведомление как минимум не станет для нее неприятным сюрпризом.

На основании налогового уведомления налог должен быть уплачен до 1 декабря года, следующего за годом получения дохода.

Внимание! Особая ситуация!

Иногда получается, что налоговый агент не удержал налог полностью, но не знает об этом. Например, работник на удаленке переехал в другую страну, утратив статус резидента, а работодатель об этом не знает и поэтому считает, что удержанных с зарплаты работника 13 % достаточно. В этом случае работнику необходимо самостоятельно подать по итогам года декларацию и доплатить налог. В целом, смена налогового резидентства – тема непростая, поговорим о ней подробнее в главе 10.

Что будет, если не сдать декларацию вовремя?

Ответственность за непредоставление или нарушение сроков подачи налоговой декларации предусмотрена статьей 119 Налогового кодекса РФ. Согласно этой статье, недобросовестного или невнимательного налогоплательщика ждут ежемесячные штрафы в размере 5 % от суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации. Эту сумму надо будет заплатить за каждый полный или неполный месяц, начиная со дня, когда истек срок подачи декларации. При этом у суммы штрафа есть лимит: она не должна превышать 30 % от суммы налога, но не может быть меньше 1000 рублей.

Это значит:

• если вы уплатили налог вовремя (до 15 июля), либо налога к уплате по декларации нет (например, вы продали имущество без прибыли), штраф за нарушение сроков подачи декларации будет равен 1000 рублей;

• если одновременно просрочить сдачу декларации и не уплатить налог вовремя, штраф может вырасти до 30 % от его суммы.

Представьте, что, согласно декларации, за 2021 год вам надо уплатить 100 000 рублей налога. Вы сдаете декларацию 10 июля 2022 года, опоздав на два с лишним месяца. При этом налог вы уплатили еще в июле, уложившись в сроки. В результате вы получите минимальный штраф, который составит 1000 рублей.

А вот если вы одновременно нарушили оба срока: подачи декларации и уплаты налога, – штраф для вас увеличится до 5 % от 100 000 рублей, умноженных на три месяца просрочки, то есть составит 15 000 рублей. Таким образом, 14 000 рублей – дополнительная цена, которую придется заплатить за опоздание с уплатой налога даже на один день.

Если у вас появилось ощущение, что вы запутались, проверьте себя по этому чек-листу.

Чек-лист. Должен ли я сдать налоговую декларацию за прошедший год?

Ответьте на вопросы в каждом из блоков. Учитывайте все факты за тот год, который хотите проверить, – его мы будем называть «отчетным».

Например, вы хотите понять, надо ли сдать декларацию и доплатить налог за 2023 год. Для этого вспомните все факты получения дохода в течение отчетного 2023 года.

Если хотя бы в одном из блоков результат говорит о том, что декларацию сдавать надо, проверьте себя и по остальным. Не исключено, что декларацию вам нужно сдать сразу по нескольким основаниям и учесть в ней сразу несколько видов доходов. Как правильно заполнить этот документ, мы подробно разберем в третьей части книги.

Этот чек-лист предназначен только для тех доходов, которые были получены не от предпринимательской деятельности. Если вы зарегистрированы как ИП на общей системе налогообложения и платите НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, декларацию должны сдавать в любом случае.

Итак, чек-лист.

Блок 1. Продажа имущества

Вы продавали имущество (за исключением ценных бумаг) в отчетном году?

Да – переходите к следующему вопросу.

Нет – по этому основанию сдавать декларацию и платить НДФЛ не надо, переходите к следующему блоку.

Проданное имущество использовалось в предпринимательской деятельности?

Да – перейдите к главе 3 и разберитесь, надо ли включить доходы от его продажи в доходы от предпринимательской деятельности. Если да, то отдельную декларацию в связи с продажей подавать не нужно. Если доходы от продажи не относятся к предпринимательским, переходите к следующему вопросу.

Нет – переходите к следующему вопросу.

Вы владели имуществом на момент продажи дольше минимального срока, предусмотренного для полного освобождения дохода от налогообложения (см. главу 3)?

Да – по этому основанию декларацию подавать не надо, переходите к следующему блоку.

Нет – переходите к следующему вопросу.

Вы продали жилую недвижимость, садовый дом или землю?

Да – переходите к следующему вопросу.

Нет – перейдите к вопросу 1.6.

Цена продажи составила больше 1 000 000 рублей?

Да – декларацию подавать надо (см. главу 3), переходите к следующему блоку вопросов.

Нет – по этому основанию сдавать декларацию и платить НДФЛ не надо, переходите к следующему блоку.

Цена продажи составила больше 250 000 рублей?

Да – декларацию подавать надо (изучите главу 3), переходите к следующему блоку вопросов.

Нет – по этому основанию сдавать декларацию и платить НДФЛ не надо, переходите к следующему блоку.

Блок 2. Выигрыши и призы

2.1. Вы выигрывали в отчетном году в лотерею, на тотализаторе или в букмекерской конторе?

Да – переходите к следующему вопросу.

Нет – по этому основанию сдавать декларацию и платить НДФЛ не надо, переходите к следующему блоку.

2.2. Общая сумма выигрышей за год составила больше 4 000 рублей?

Да – переходите к следующему вопросу.

Нет – по этому основанию сдавать декларацию и платить НДФЛ не надо, переходите к следующему блоку.

2.3. Среди полученных сумм выигрышей были отдельные суммы менее 15 000 рублей?

Да – вам надо сдать налоговую декларацию и исчислить налог с суммы выигрыша, превышающей 4 000 рублей в целом за год.

Нет – по этому основанию сдавать декларацию и платить НДФЛ не надо, за вас его должен заплатить организатор лотереи или другого розыгрыша. Переходите к следующему блоку.

Блок 3. Источники доходов

3.1. Получали ли вы в отчетном году доходы от источников вне России (см. главу 10)?

Да – переходите к следующему вопросу.

Нет – по этому основанию декларацию сдавать не надо, переходите к следующему блоку вопросов.

3.2. По результатам отчетного годы вы являетесь налоговым резидентом РФ?

Да – вам надо сдать налоговую декларацию и исчислить налог с доходов, полученных от источников вне РФ.

Нет – по этому основанию декларацию сдавать не надо, переходите к следующему блоку вопросов.

Блок 4. Кто выплачивал доход?

4.1. Получали ли вы в отчетном году доходы от физических лиц, не зарегистрированных как ИП, и/или от иностранных организаций? Подумайте обо всех доходах – не только о зарплате и доходах от оказания услуг (выполнения работ). Например, о сдаче в аренду имущества, подарках, ситуациях, когда за вас что-то оплачивали, о дивидендах, купонах и ценных бумагах.

Да – переходите к следующему вопросу.

Нет – по этому основанию сдавать декларацию не надо, переходите к следующему блоку вопросов.

4.2. Освобождаются ли доходы, полученные от физических лиц, не зарегистрированных как ИП, и/или от иностранных организаций, от налогообложения? Проверьте по главам этой книги, посвященным соответствующим видам доходов, а также по статье 217 Налогового кодекса РФ.

Да – по этому основанию сдавать декларацию не надо, переходите к следующему блоку вопросов.

Нет – переходите к следующему вопросу.

4.3. Лицо, от которого вы получили доход, точно не является налоговым агентом в соответствии с российским законодательством? Если сомневаетесь, задайте соответствующий вопрос тому, кто выплатил вам доход. Если организация или физическое лицо утверждает, что выполняет функции налогового агента, попросите подтверждение в виде справки о доходах и суммах налога физического лица. Так вы увидите, удержан ли налог с ваших доходов полностью или вам стоит ждать налоговое уведомление от налогового органа.

Да (тот, кто выплатил вам доход, не является налоговым агентом) – вам надо самостоятельно исчислить и уплатить налог, сдав налоговую декларацию.

Нет (все, кто выплатили доход, представили сведения об этом в налоговый орган как налоговые агенты) – по этому основанию декларацию сдавать не надо, переходите к следующему блоку.

Блок 5. Налоговое резидентство

5.1. По итогам отчетного года вы являетесь налоговым резидентом Российской Федерации (см. главу 10)?

Да – по этому основанию сдавать декларацию не надо.

Нет – переходите к следующему вопросу.

5.2. Знают ли все налоговые агенты, которые выплатили вам в отчетном году доходы, подлежащие налогообложению, что вы не являетесь налоговым резидентом?

Да – налог должен быть исчислен налоговыми агентами, самостоятельно декларацию сдавать не надо. На всякий случай запросите у налоговых агентов справки о доходах и суммах налога физического лица и проверьте, учтен ли в них тот факт, что вы не являетесь налоговым резидентом (см. главу 10).

Нет — например, некоторые из налоговых агентов, выплативших доход, не знают об отсутствии налогового резидентства, в этом случае вам надо самостоятельно исчислить налог и сдать налоговую декларацию.

Кроме того, подумайте, не получали ли вы доход как наследник автора произведений науки, литературы и искусства, изобретений, полезных моделей и промышленных образцов. Если получали, декларацию надо сдать.

Если результат хотя бы в одном из блоков говорит о том, что декларацию сдать надо, изучите соответствующую главу о работе с декларациями в третьей части книги, посвященной взаимодействию с налоговыми органами.

Для самостоятельного изучения

Кто такие налоговые агенты, как они считают и платят НДФЛ – статья 226 НК РФ.

Об обязанности самостоятельно исчислять налог и представлять налоговую декларацию – статьи 228 и 229 НК РФ.

О налоговых ставках с разных видов доходов – статья 224 НК РФ.

Об обязанности налоговых агентов выдавать справки о доходах и удержанных суммах налога – пункт 3 статьи 230 НК РФ.

Глава 3
Продать что-нибудь ненужное

Надо ли платить налог при продаже детской коляски, машины, квартиры и другого имущества?

Как сделать так, чтобы заплатить поменьше?

Продажа имущества, особенно недвижимого, – одна из самых сложных тем, касающихся налогообложения физических лиц. Наберитесь терпения и не паникуйте – разберемся со всеми основными нюансами шаг за шагом.

Михаил в 2017 году купил новую машину, а в 2019 году продал ее. Так как речь о подержанной машине, цена продажи оказалась ниже цены покупки. Таким образом, прибыли от продажи не возникло, налог платить не с чего, поэтому декларацию Михаил подавать не стал, а спустя пару лет и вовсе забыл об этой ситуации. Вот только в 2022 году Михаил получил из налогового органа требование представить документы, подтверждающие доходы от продажи автомобиля и расходы на его приобретение. Договор купли-продажи 2019 года Михаил нашел, а документы о покупке за 2017 год потерялись. В итоге налоговый орган доначислил Михаилу налог с полной цены продажи машины, уменьшенной на стандартный вычет, равный 250 000 рублей.

Этой неприятной истории могло бы не произойти, если бы Михаил до 30 апреля 2020 года представил в налоговый орган декларацию, в которой отразил бы расходы на покупку и доходы от продажи автомобиля, приложив соответствующие документы.

Если вы не являетесь налоговым резидентом России, обязательно прочитайте главу 10. Для налоговых нерезидентов в вопросах продажи имущества есть свои нюансы.

Ниже разберем, в каких случаях следует декларировать доход от продажи имущества. Если коротко, ответ звучит так: всегда, когда вы продали что-то, чем владели меньше минимального срока, и получили доход больше суммы вычета. Сумма вычета в свою очередь составляет 1 000 000 рублей для жилой недвижимости, садовых домов, земли и 250 000 рублей для всего остального, а минимальный срок для любого имущества, кроме ценных бумаг (с ними мы разберемся отдельно в главе 6) и недвижимости, – три года. При продаже долей в уставном капитале (хоть они и не считаются имуществом, но стоит о них тоже сказать) минимальный срок владения составляет пять лет, при этом с 2025 года освобождение от налога доходов от продажи долей при превышении минимального срока владения будет применяться только налоговыми резидентами.

Для недвижимости в общем случае минимальный срок равен пяти годам. При этом он может быть сокращен законом субъекта Российской Федерации (проверьте по своему региону[10]10
  Справочная информация об этом есть, например, на сайтах consultant.ru и garant.ru.


[Закрыть]). Кроме того, иногда доходы от продажи жилой недвижимости освобождаются от налогообложения независимо от срока владения. Для этого должны быть одновременно соблюдены следующие условия:

Доход получен в период с 2021 года (включительно) или позже.

• У налогоплательщика или его супруга/и двое или больше несовершеннолетних детей или детей в возрасте до 24 лет, получающих очное образование. Либо собственником проданного жилья был кто-то из детей в такой семье.

• В том же году, когда продана недвижимость, или до 30 апреля следующего года налогоплательщик, его жена (муж) или ребенок купили другое жилье.

• Купленная квартира либо больше, либо дороже проданной. Для соблюдения этого условия следует сравнивать кадастровую стоимость, а не цену, установленную договорами купли-продажи.

• Другого жилья в собственности у налогоплательщика и членов его семьи на момент продажи не было. Для соблюдения этого условия учитываются не только жилые помещения целиком, но и доли в праве собственности на жилые помещения, если доли всех членов семьи в другой квартире в сумме составляют больше 50 %.

• Кадастровая стоимость проданного жилья не превышает 50 000 000 рублей.

Если все эти условия соблюдены, доход от продажи жилья декларировать не надо – он полностью освобождается от налогообложения. Иными словами, для семей с двумя детьми, которые продали единственное жилье, чтобы улучшить свои жилищные условия, предусмотрена льгота: доход от продажи имущества для них полностью освобождается от налога.

Если перечисленные условия – все или хотя бы одно – к вам неприменимы, минимальный срок владения недвижимостью может составить для вас не пять, а три года. Это сработает в случаях, если недвижимость:

• получена вами в порядке наследования;

• получена в подарок от члена семьи или близкого родственника: родителей или детей, бабушек или дедушек, братьев или сестер, внуков или внучек;

• получена вами через приватизацию;

• получена по договору пожизненного содержания с иждивением: когда вы берете человека на содержание, а он передает вам права на свое имущество;

• является жилой, а другого жилья или доли в жилом помещении у налогоплательщика, включая совместную собственность с супругом, на момент продажи нет. Исключение составляет жилье, приобретенное в течение 90 дней до даты продажи недвижимости: предполагается, что оно куплено взамен проданному.

Обратите внимание, теперь уже речь идет о любой недвижимости, не только о жилой (для первых четырех пунктов).

Важный вопрос: от какой даты считать срок владения имуществом? Обычно для недвижимости это дата государственной регистрации перехода права собственности. Но у этого правила есть исключения. Так, срок владения недвижимости отсчитывается:

• От даты смерти наследодателя – для унаследованной недвижимости.

• От даты полной оплаты взноса по договору долевого участия – для жилья, купленного по договору долевого участия или иному договору, связанному с долевым строительством.

• От даты полной оплаты приобретенных прав – для жилья, купленного по договору уступки прав по договору долевого участия.

• С учетом срока владения недвижимостью, взамен которой получен проданный объект – для жилья, полученного по программе реновации в городе Москве.

• С даты возникновения права собственности на жилье, подвергшееся перепланировке, – для жилых помещений, созданных в результате раздела или объединения других жилых помещений. (Это правило начало действовать с 2024 года. До этого срок владения после перепланировки начинал течь заново для квартир, возникших в результате перепланировки.)

• С даты приобретения жилья с использованием материнского капитала владельцем сертификата (то есть в общем случае матерью) – для долей в квартирах, оформленных на детей для исполнения обязанности в связи с получением материнского капитала. (Это правило тоже начинает работать с 2024 года. До этого получалось, что при оформлении детских долей срок владения ими начинал течь заново.)

• С даты приобретения исходного земельного участка, если такой участок был разделен или изменен в связи с изъятием земли для государственных или муниципальных нужд. (Это правило тоже действует для доходов, полученных начиная с 2024 года.)

Обратите внимание: в остальных случаях, когда земельный участок был разделен на несколько участков или иным образом изменен, сроки владения будут отсчитываться с даты регистрации права собственности на земельные участки, возникшие в результате такого изменения.

Таким образом, если вы владели проданным имуществом больше минимального срока, налог можно не платить. Декларацию в этом случае сдавать тоже не надо. Главное – сохранить документы, подтверждающие срок владения. Если в случае с квартирой или машиной можно ориентироваться на дату государственной регистрации в ЕГРН или ГИБДД, с другим имуществом (например, мебелью или компьютерной техникой) без договоров купли-продажи могут возникнуть проблемы.

«А что, при продаже шкафа или детской коляски тоже может прийти налоговая?» – спросите вы. В подавляющем большинстве случаев разовые мелкие сделки по продаже имущества с рук налоговую не заинтересуют. Даже если налогоплательщик не сможет доказать, что владел имуществом больше трех лет, у него сохраняется право уменьшить доход от продажи на имущественный вычет в сумме 250 000 рублей и не подавать декларацию. Так что приходить к тем, кто продал за год имущества меньше, чем на 250 000, налоговикам смысла нет.

Если же вы поставили продажу вещей на поток, риски существенно возрастают. Не исключено, что вас попытаются обвинить в незаконной предпринимательской деятельности. Это чревато не только налоговыми доначислениями, но и уголовной ответственностью. Даже при продаже личных вещей, купленных когда-то для себя, если их общая стоимость за год превысит 250 000 рублей, есть вероятность, что налоговые органы вами заинтересуются. Если вы при этом не сохраните документы, подтверждающие стоимость покупок, у вас могут возникнуть проблемы, как у Михаила из примера в начале этой главы.

Однажды меня спросили: можно ли подтвердить срок владения шкафом фотографиями, опубликованными более трех лет назад в личном аккаунте в соцсети, на которых виден тот самый шкаф? В своей практике я не сталкивалась с такими случаями, но полагаю, что можно: доказательства могут быть любыми. Только в этом случае вам надо будет озаботиться подтверждением «личности» шкафа, доказав, что продан именно он.

Сохраняйте документы, подтверждающие покупку дорогого имущества, в течение всего срока владения и еще как минимум четырех лет после продажи. Они понадобятся для подтверждения срока владения и расходов на приобретение. С кассовых чеков снимайте сразу копии, так как со временем они выцветают.

Рисунок 1. Позаботьтесь о подтверждении срока владения имуществом

Подведем промежуточный итог. Если вы убедились, что владели проданным имуществом на момент продажи больше минимального срока, и сохранили документы, подтверждающие дату приобретения, спокойно живите дальше. Больше вам ничего делать не нужно.

Если оснований для полного освобождения от налога нет, определите величину дохода от продажи. Сделать это просто: доход равен цене, по которой продано имущество. Исключение составляют случаи, когда цена на недвижимое имущество при продаже очевидно занижена – подробнее об этом мы поговорим немного позже.

Если проданное имущество находилось в долевой собственности, доход каждого из собственников определяется в соответствии с его долей – по крайней мере, если между участниками не заключено соглашение об ином порядке распределения дохода.

По имуществу, которое находится в совместной собственности, доход всех собственников определяется в равных долях. Участники при этом вправе согласовать иной порядок распределения дохода.

С учетом требований Семейного кодекса, по которым соглашения о разделе имущества между супругами, как и брачный договор, необходимо заверять у нотариуса, соглашение о распределении доходов от продажи совместной собственности в иной пропорции, нежели 50/50, я рекомендую также нотариально заверить.

Все написанное дальше в этой главе будет касаться только налоговых резидентов, ведь для нерезидентов действуют другие правила, о которых речь пойдет в главе 10. Освобождение дохода от налогообложения по сроку владения работает и для нерезидентов.

Итак, налоговые резиденты при продаже имущества вправе воспользоваться имущественными вычетами, то есть уменьшить доход от продажи. Сделать это можно либо на фиксированную сумму, либо на сумму, равную расходам, связанным с приобретением проданного имущества.

Фиксированный вычет равен:

• 250 000 рублей для любого имущества, кроме жилой недвижимости, ценных бумаг и цифровых активов (с ними разберемся в главе 6). Этот вычет применяется также при продаже долей в уставном капитале;

• 1 000 000 рублей для жилой недвижимости, садовых домов и земли.

Если суммарно вы продали имущества меньше, чем на 250 000 рублей (или на 1 000 000 рублей для жилой недвижимости, садовых домов и земли), налоговую декларацию можно не подавать.

Внимание! При продаже прав по договору долевого участия в строительстве имущественный вычет в размере 250 000 рублей или 1 000 000 рублей не применяется, поскольку имущественные права не считаются в налоговом праве имуществом.

Вместо фиксированной суммы из доходов можно также вычесть документально подтвержденные расходы на приобретение – это тоже вариант налогового вычета.

Иначе говоря, вы сами выбираете, каким образом рассчитать сумму, подлежащую налогообложению. Это может быть: