Текст книги "Как приручить налоги. Путеводитель по миру налогов для тех, кто зарабатывает, тратит и планирует открыть малый бизнес"

Глава 7
Наконец-то о приятном: налоговые вычеты

Что это такое? Какие бывают вычеты? Кто может ими воспользоваться, а кто – нет?

В налоговых вычетах легко запутаться. Не все до конца понимают, что это такое. Например, мне нередко задают вопросы вроде: «Это правда, что можно вернуть из бюджета часть расходов на лечение и лекарства?» Отчасти это так, но сама формулировка не вполне корректна: вычет дает возможность не вернуть часть расходов, а уменьшить свой налогооблагаемый доход на сумму, равную налоговому вычету.

Проще говоря, вычет – это уменьшение дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц. Если у вас нет налогооблагаемого дохода, то и вычет применить не получится. Причем во внимание принимается не любой доход, а только такой, который облагается по основной ставке НДФЛ[15]15
  До 2025 года речь идет о ставке налога 13 % или 15 % для доходов, превышающих 5 000 000 рублей в год, с 2025 года – о ставке, применяемой к большинству видов доходов, начинающейся с 13 % и заканчивающейся 22 % для отдельных видов доходов, в зависимости от суммы дохода (подробнее о ставках – см. главу 11).


[Закрыть]. Например, налоговые нерезиденты не могут воспользоваться налоговыми вычетами, потому что к их доходам применяется не основная ставка налога, а специальная. Кроме того, налоговые вычеты не применяются к доходам, с которых налог платится по специальной системе налогообложения: упрощенной (УСН), патенту или, скажем, при уплате налога на профессиональный доход, который платят самозанятые и некоторые ИП.

Первый шаг к тому, чтобы понять, можете ли вы воспользоваться налоговым вычетом, – посмотрите, есть ли у вас в том году, в котором вы претендуете на это право, доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 %[16]16
  Или, точнее, по ставке, начинающейся с 13 %.


[Закрыть]. Если основания для вычета есть (например, вы понесли расходы на обучение или лечение), а дохода в том же календарном году нет, то вычет, увы, сгорает: перенести вычет на следующий год (кроме вычета, связанного с приобретением жилья) нельзя.

Какие бывают вычеты?

Стандартные

Они предоставляются некоторым льготным категориям граждан и тем, кто воспитывает несовершеннолетних детей. Стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый календарный месяц получения дохода, но только до тех пор, пока доход за календарный год, облагаемый по ставке 13 %, не достигнет 350 000 рублей, а с 2025 года – 450 000 рублей. При этом доход в виде дивидендов не учитывается. Если в каком-то месяце дохода нет, то и вычета в этом месяце не будет. Но если далее в течение года доход появится, можно будет получить вычеты и за те месяцы, в которых его не было.

Список всех категорий льготников, имеющих право на вычеты, можно найти в статье Налогового кодекса, указанной в конце этой главы. Здесь приведу только некоторые примеры.

Ежемесячно уменьшать налогооблагаемый доход на 3000 рублей имеют право:

• те, кто пострадали от аварии на Чернобыльской АЭС или ПО «Маяк», и ликвидаторы последствий;

• участники испытаний ядерного оружия, мероприятий по ликвидации последствий радиационных аварий, сборки ядерных зарядов, сбора и захоронения радиоактивных веществ;

• участники работ по объекту «Укрытие» в 1988–1990 годах;

• инвалиды ВОВ;

• лица, получившие инвалидность при исполнении обязанностей военной службы.

На ежемесячный вычет в размере 500 рублей имеют право:

• Герои Советского Союза и Российской Федерации и лица, награжденные Орденом Славы трех степеней;

• участники ВОВ, боевых операций по защите СССР и другие приравненные к ним категории;

• инвалиды детства, инвалиды I и II групп;

• лица, перенесшие лучевую болезнь или подвергшиеся воздействию радиации;

• доноры костного мозга;

• родители и супруги погибших при исполнении воинского долга военнослужащих;

• участники вооруженных конфликтов в Афганистане, Чечне и других точках.

Если человек имеет право одновременно на оба этих вычета, применяется только один из них – тот, который большего размера. При этом вычет на детей (о них ниже) может применяться одновременно с одним из первых двух.

С 2025 года появился еще вычет в сумме 18 000 рублей в год, который могут применить те, кто сдали нормы ГТО.

Вычеты на детей (до 18 лет или до 24 лет, если ребенок обучается очно, является аспирантом, ординатором, интерном, студентом, курсантом):

• 1400 рублей в месяц на первого и второго ребенка, а с 2025 года на второго ребенка вычет составит 2800 рублей;

• 3000 рублей в месяц на третьего и каждого последующего ребенка, а с 2025 года – 6000 рублей;

• 6000 рублей, а с 2025 года – 12 000 рублей в месяц на ребенка-инвалида (инвалида с детства) до 18 лет либо учащегося очной формы, аспиранта, ординатора, интерна, студента до 24 лет, являющегося инвалидом I или II групп.

Вычеты на детей предоставляются каждому из родителей (попечителей, опекунов, приемных родителей, их супругам), а если родитель один, он имеет право на вычет в двойном размере. Один из родителей может получать вычет в двойном размере, если второй напишет заявление об отказе от его получения. Правда, чтобы отказаться от права на вычет, у второго родителя такое право должно быть, то есть он должен иметь официальный доход, сумма которого с начала года не должна превышать 350 000 рублей (с 2025 года – 450 000 рублей). Чтобы это подтвердить, придется ежемесячно сдавать в бухгалтерию справку о доходах второго родителя.

Пример[17]17
  Расчет сделан для периодов до 2025 года.


[Закрыть].

У Марии и Петра три несовершеннолетних ребенка. Мария отказалась от вычета на детей в пользу мужа. Зарплата Петра составляет 53 000 рублей. В этом случае сумма ежемесячного вычета составит:

1400 х 2 + 1400 х 2 + 3000 х 2 = 11 600 рублей.

Налогооблагаемый доход Петра в каждом из месяцев с января по июнь составит:

53 000 – 11 600 = 41 400 рублей.

Начиная с июля Петр вычетом пользоваться не будет, так как его доход с начала года перевалит за 350 000 рублей (суммарный доход Марии с января по июнь тоже должен быть меньше этой суммы).

Интересная особенность налоговой арифметики: двойной вычет не всегда означает умножение на два. Если, например, для отца один из детей второй, а для матери – третий, отец получит на этого ребенка вычет в размере 1400 рублей «за себя» и 3000 рублей «за маму» (или 2800 рублей «за себя» и 6000 рублей «за маму», если мы говорим о годах, начиная с 2025).

Стандартные налоговые вычеты предоставляет налоговый агент, то есть организация или ИП, которые выплачивают доход. Это значит, что самостоятельно вникать в тонкости расчета дохода с учетом стандартных вычетов необязательно. Если источников дохода несколько, налогоплательщик может по собственному желанию выбрать, кто предоставит ему вычет.

Далеко не все работодатели проявляют инициативу в предоставлении стандартных налоговых вычетов. Если вы знаете, что у вас есть право на вычет, самостоятельно обратитесь в бухгалтерию организации, где работаете. Напишите заявление о получении вычета и предоставьте соответствующие документы, например свидетельства о рождении детей, справки об их обучении, заявление супруга об отказе от получения вычета и другие. Заявление можно составить в свободной форме – как правило, у бухгалтеров есть образец. Его достаточно написать один раз. Если вы только что устроились на работу, работодатель попросит вас принести справку о доходах за текущий год с прошлого места работы, чтобы правильно рассчитать сумму вычета.

Если ни один из налоговых агентов не предоставил вам стандартные вычеты, можно воспользоваться ими самостоятельно, сдав декларацию за прошедший год и приложив к ней документы, подтверждающие право на вычет.

Если окажется, что вы получили слишком большой вычет, например, из-за того, что получали доходы от нескольких источников и перевалили за 350 000[18]18
  С 2025 года – 450 000 рублей.


[Закрыть] рублей раньше, чем посчитал ваш работодатель, вы получите соответствующее уведомление: налоговый орган сам пересчитает ваш налог и сообщит, что вы остались должны бюджету.

Социальные

К социальным вычетам относятся вычеты, предоставляемые налогоплательщикам, которые понесли расходы:

• на благотворительность;

• на обучение (свое или детей);

• на лечение (свое, детей, супруга или супруги, родителей) или покупку лекарств;

• в виде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения за себя, членов семьи или близких родственников либо в виде дополнительных взносов на накопительную пенсию[19]19
  Эти расходы принимаются в качестве социального вычета только до 2025 года, с 2025 года они считаются вычетом на долгосрочные сбережения.


[Закрыть];

• на прохождение независимой оценки своей квалификации;

• на физкультуру и спорт.

О том, как воспользоваться социальными вычетами, мы подробнее поговорим в главе 9.

Инвестиционные и вычеты на долгосрочные сбережения

Этот тип вычетов позволяет уменьшить доход на:

• Сумму прибыли по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, если такие бумаги находились в собственности налогоплательщика больше трех лет (про этот вычет мы уже упоминали в предыдущей главе).

• Сумму средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС).

• Положительный финансовый результат по операциям на ИИС.

• Сумму пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному налогоплательщиком в свою пользу или в пользу членов семьи и близких родственников. Этот вычет действует с 2025 года, до этого момента суммы взносов на негосударственное пенсионное обеспечение тоже могли уменьшать налогооблагаемый доход, но в ином порядке, в качестве социальных вычетов (см. главу 9).

• Сберегательных взносов по договору долгосрочных сбережений, заключенному налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу или в пользу членов семьи и близких родственников, если основания для выплат по такому договору наступают не ранее чем через 10 лет с даты его заключения[20]20
  Для договоров, заключенных до 2031 года, установлены сокращенные сроки, дающие право на вычет: 5 лет – при заключении договора в 2024–2026 гг., 6 лет – при заключении договора в 2027 году, 7 лет – при заключении договора в 2028 году, 8 лет – при заключении договора в 2029 году, 9 лет – при заключении договора в 2030 году.


[Закрыть]. Этот вычет заработал с 2024 года.

Если вы в прошедшем году внесли средства на ИИС или по какому-то из указанных выше договоров долгосрочных сбережений, инвестиционный вычет налоговый орган рассчитает автоматически, на основании данных, полученных от компании, которая ведет операции по вашему счету, или от негосударственного пенсионного фонда.

До 20 марта следующего года сведения о сумме налога к возврату должны появиться в вашем личном кабинете, после чего вам останется только заполнить заявление о вычете и указать счет, на который вы хотите получить излишне уплаченную сумму налога. Декларацию сдавать для этого необязательно.

Если по каким-то причинам информация о вычете в личном кабинете не появилась, придется воспользоваться общим порядком заявления вычета: сдать налоговую декларацию с подтверждающими документами.

Для вычетов в виде взносов на негосударственное пенсионное обеспечение и по договорам долгосрочного сбережения можно также до окончания налогового периода, в котором возникло право на вычет, получить у налогового органа справку, подтверждающую это право, и обратиться за предоставлением вычета к налоговому агенту, например, к работодателю.

Реальная ситуация. У автора этой книги в личном кабинете появилась информация о праве на инвестиционный вычет за 2021 год. Однако воспользоваться правом на вычет в упрощенном порядке не удалось, поскольку в личном кабинете по непонятным причинам не отображалась информация об открытых счетах. Я написала во все банки, где у меня есть действующие счета, попросив их передать информацию о моих счетах в налоговую. Банки ответили, что сделали это. Я написала обращение в налоговую с информацией об имеющихся у меня счетах. На что налоговая ответила, что они ничего не могут сделать, так как информация о счетах отображается на основании переданных банком сведений, и раз сведений в личном кабинете нет, значит, банки их не передавали. Круг замкнулся. Единственное, что мне смогли посоветовать в налоговой, это воспользоваться вычетом, сдав декларацию.

Это история показывает, что бывают ситуации, в которых упрощенный порядок предоставления вычета может попросту не сработать «по техническим причинам». Правда, и сдача налоговой декларации в этом случае – задача довольно простая: достаточно воспользоваться все тем же личным кабинетом.

Условия предоставления налогового вычета, который предоставляется на сумму средств, внесенных на ИИС, взносов по договорам негосударственного пенсионного страхования или сберегательных взносов по договору долгосрочных сбережений, такие:

• Если речь об ИИС, открытом до 31.12.2023, то он должен быть только один в течение всего срока действия договора. Исключение составляют ситуации, когда один договор об ИИС прекращен и средства переведены на другой. Что касается ИИС, открытых начиная с 2024 года, то вычет по ним применяется, если у налогоплательщика одновременно не имелось более двух других ИИС. Аналогичное правило действует для вычета по договору долгосрочных сбережений: у налогоплательщика не должно быть одновременно более двух аналогичных договоров.

• Вычет предоставляется на сумму реально внесенных средств, но не больше 400 000 рублей за год. Ограничение 400 000 рублей действует суммарно для всех вычетов в виде сумм, внесенных на ИИС, а также взносов на негосударственное пенсионное обеспечение и сберегательных взносов по договору долгосрочных сбережений.

• Соответствующий договор должен быть заключен в году, за который применяется вычет, или действовать в течение всего этого года (кроме случаев перевода активов на другой ИИС или в другой негосударственный пенсионный фонд). По договору долгосрочных сбережений вычеты не могут применяться в году, в котором назначены выплаты.

• Договор на ведение ИИС, заключенный до 31.12.2023, должен действовать не меньше трех лет. Для ИИС, открытых позже, сроки установлены еще больше. Если ИИС открыт в 2024–2026 гг. – 5 лет, если в 2027 – 6 лет, если в 2028 – 7 лет, если в 2029 – 8 лет, если в 2030 – 9 лет. Для договоров, заключенных позже 2030 года, применяется минимальный срок действия 10 лет. При расторжении договора раньше этого срока сумму налога, сэкономленную при получении инвестиционного вычета, придется доплатить в бюджет вместе с пенями.

• В течение срока действия договора об ИИС, заключенного до 31.12.2023, налогоплательщик не должен пользоваться вычетом на сумму положительного финансового результата по ИИС. Иначе говоря, надо выбрать, какой вид вычета будет применять налогоплательщик по такому ИИС: в сумме взносов или в виде положительного финансового результата.

Если право на получение инвестиционного вычета на сумму взноса на ИИС, открытом до 31.12.2023, ни разу не было использовано в течение срока действия договора и сам договор действовал не меньше трех лет, можно воспользоваться инвестиционным вычетом в размере положительного финансового результата, полученного по операциям на ИИС.

Что касается вычета в виде положительного финансового результата по ИИС, открытому начиная с 2024 года, то для его применения установлены такие условия:

• сумма вычета не больше 30 000 000 рублей;

• договор должен действовать не менее минимального срока, который определяется в том же порядке, как и минимальный срок для вычета в виде взносов на ИИС, и зависит от года заключения договора: чем позднее открыт ИИС, тем длиннее минимальный срок для применения вычета;

• в течение срока действия договора у налогоплательщика не должно было быть одновременно более двух других ИИС.

Вычетом на сумму положительного финансового результата по ИИС можно воспользоваться путем представления налоговой декларации. Другой вариант – получить в налоговом органе справку о количестве ИИС и обратиться непосредственно к налоговому агенту, выплачивающему доход по счету. В этом случае налоговый агент не удержит налог при выплате дохода.

Имущественные

Имущественные вычеты предоставляются:

• при продаже имущества (с этим вычетом мы уже познакомились в главе 3);

• при покупке или строительстве жилой недвижимости или земли, на которой расположен или будет строиться жилой дом (об этом вычете поговорим в следующей главе);

• на сумму расходов в виде процентов по ипотечным кредитам (см. следующую главу);

• при изъятии земли или объекта недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд вычет предоставляется в размере выкупной стоимости изъятого объекта.

Профессиональные

Это вычеты в размере понесенных и подтвержденных документами расходов, связанных с получением доходов. Такие вычеты предусмотрены для предпринимателей, которые не пользуются специальными налоговыми режимами, а платят НДФЛ. Также, помимо предпринимателей, профессиональными вычетами могут воспользоваться:

• Налогоплательщики, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера за выполнение работ или оказание услуг.

• Те, кто получают доходы от создания объектов интеллектуальной собственности: произведений литературы и искусства, изобретений и других. Если такие налогоплательщики не могут подтвердить свои расходы, для них предусмотрено право использовать вычеты в процентах от суммы дохода. Для каждого вида интеллектуальной собственности установлен свой процент. Например, при создании литературных произведений доходы можно уменьшить на 20 %, а при написании оперы – на целых 40 %. Но если вы решили воспользоваться вычетом в процентах от суммы дохода, дополнительно уменьшить доходы на документально подтвержденные расходы уже не получится – придется выбрать один из способов заявить профессиональный вычет.

Чтобы воспользоваться профессиональными вычетами, подайте письменное заявление налоговому агенту, например, издательству, которое выплачивает гонорар за книгу, или заказчику, который платит по договору гражданско-правового характера. Имейте в виду: налоговый агент не обязан сам предлагать вам воспользоваться профессиональным вычетом, это не его забота. Если же налогового агента нет, например, доход платит физическое лицо или иностранная организация, не стоящая на налоговом учете в России, вычеты можно заявить самостоятельно в налоговой декларации.

Кроме перечисленных вычетов бывают еще те, которые связаны с переносом на будущее убытка по операциям с ценными бумагами (об этом мы уже немного говорили в предыдущей главе), а также убытков от участия в инвестиционном товариществе.

Для самостоятельного изучения:

Стандартные вычеты – статья 218 НК РФ.

О получении вычета за те месяцы, когда доход отсутствовал, – письмо Минфина России от 15 февраля 2018 г. № 03-04-05/9654.

Об отказе одного из родителей от вычета – письма Минфина России от 20 мая 2021 г. № 03-04-05/38445 и от 14.12.2018 № 03-04-05/91182.

Социальные вычеты – статья 219 НК РФ.

Инвестиционные вычеты – статья 219.1 НК РФ.

Вычеты на долгосрочные сбережения – статья 219.2 НК РФ.

Имущественные вычеты – статья 220 НК РФ.

Профессиональные вычеты – статья 221 НК РФ.

Упрощенный порядок применения налоговых вычетов – статья 221.1 НК.

Глава 8
Купить жилье и не упустить выгоду

Получаем имущественный вычет при приобретении жилой недвижимости и по ипотечным кредитам.

Кто имеет право на имущественный вычет, в каком размере и как им воспользоваться?

Как вы уже знаете из предыдущей главы, воспользоваться имущественным вычетом по приобретению жилья могут те, у кого есть доход, облагаемый НДФЛ по основной ставке (которая начинается с 13 %). Однако у этого вычета есть важное отличие от других вычетов: он не ограничивается сроком. Если у вас не было дохода в году, когда возникло право на вычет, им можно воспользоваться в будущем, когда доход возникнет. Также правило о переносе неиспользованного вычета (или его части) на следующие периоды действует в том случае, если вычет применен, но его не удалось использовать полностью в связи с тем, что сумма дохода, облагаемого по ставке 13 %, за год оказалась недостаточной – то есть меньше суммы вычета.

Более того, вы вообще не обязаны начинать использовать имущественный вычет в том году, когда купили жилье. Это можно сделать в любой момент после покупки, начиная с любого календарного года. Единственное ограничение – заявить вычет можно только за три последних года.

Пример.

Мария купила квартиру в 2016 году. В тот момент она находилась в декрете, и дохода, к которому можно было бы применить вычет, у нее не было. В 2018 году Мария вышла из декрета, а в 2022 году решила воспользоваться имущественным вычетом. Мария может вернуть налог за 2019, 2020 и 2021 годы. А вот доходы 2018 года освободить от налогообложения уже не получится – для этого Мария поздно спохватилась[21]21
  Вопрос исчисления трехлетнего срока для возврата НДФЛ в связи с заявлением вычетов не совсем однозначен. Например, Мария в приведенном примере могла бы поспорить и попробовать доказать, что налог в 2022 году она может вернуть и за 2018 год. Но в этой книге я стараюсь излагать наиболее безрисковый подход, основанный на официальной позиции налоговых органов, Минфина и судов. Чтобы избежать лишних волнений и споров, лучше ориентироваться именно на него. Впрочем, вооружившись профессиональной помощью юристов, иногда можно выйти за рамки этого подхода и добиться большего результата.


[Закрыть]. Но если доходов Марии за 2019–2021 годы не хватило, чтобы полностью использовать право на вычет, ничто не мешает ей воспользоваться им и в 2022 году.

К слову, для пенсионеров предусмотрена дополнительная возможность: они могут применить имущественный вычет к трем годам, предшествующим году возникновения права на него. Например, пенсионер, купивший жилье в 2023 году, может вернуть налог с доходов за 2020, 2021 и 2022 годы. Правда, при условии, что в эти годы он еще работал и получал налогооблагаемый доход.

В связи с приобретением жилья существует два разных имущественных вычета:

1. В виде расходов на приобретение жилой недвижимости или земли под нее.

2. В виде расходов на уплату процентов по ипотечному кредиту.

Вычет расходов на приобретение жилья

На него имеют право те, кто понесли расходы при:

• Строительстве или приобретении квартиры, жилого дома, доли в квартире или жилом доме, по договору долевого участия в строительстве. Право на вычет в этом случае возникает с момента государственной регистрации права собственности на приобретенный объект недвижимости.

• Приобретении земельного участка, предоставленного для индивидуального жилищного строительства, или доли в праве собственности на такой участок. В этом случае право на вычет возникнет после завершения строительства жилого дома и получения права собственности на него.

• Приобретении земельного участка, на котором уже расположен жилой дом, если приобретается также право собственности на сам объект или долю в нем.

При приобретении дачного или садового земельного участка вычетом также можно воспользоваться, но при условии, что на нем будет построен жилой дом и вы получите соответствующее свидетельство о праве собственности.

В целом, имущественный вычет предоставляется в размере фактически понесенных расходов, но не больше 2 000 000 рублей. Получить его можно лишь раз в жизни. Но если налогоплательщик понес расходы в сумме меньше 2 000 000 рублей, а затем вновь купил жилую недвижимость или землю под нее, в порядке исключения вычетом можно будет воспользоваться еще раз – в пределах неиспользованного остатка лимита.

Для этого важно, чтобы в первый раз право на вычет возникло не раньше 1 января 2014 года, ведь до этого действовали другие правила, и неиспользованной частью лимита нельзя было воспользоваться в отношении другого объекта. Лимит, в свою очередь, определяется по правилам того периода, в котором впервые возникло право на налоговый вычет. Чтобы разобраться с этим, рассмотрим пример.

Пример.

Мария купила в 2020 году квартиру за 1 500 000 рублей и использовала имущественный вычет. Через пять лет после этого Мария купила жилой дом за 600 000 рублей. Поскольку неиспользованная сумма лимита на вычет после покупки квартиры составила 500 000 рублей, Мария может вновь воспользоваться имущественным вычетом на сумму 500 000 рублей. Даже если в период, когда Мария купит дом, лимит вычета будет составлять 3 000 000 рублей[22]22
  Этот пример гипотетический. На самом деле, к сожалению, пока не предполагается увеличение размера вычета в связи с покупкой недвижимости до 3 000 000 рублей.


[Закрыть], она все равно сможет воспользоваться остатком в размере 500 000 рублей, ведь когда у нее впервые возникло право на вычет, лимит составлял 2 000 000 рублей.

В расходы на строительство или приобретение жилья для получения вычета можно включить:

• расходы на разработку проектно-сметной документации;

• расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

• расходы на приобретение жилого дома или квартиры, в том числе недостроенных;

• оплату работ по строительству и отделке;

• расходы на подключение к канализации, сетям электро-, водо– и газоснабжения или на создание автономных источников коммунальных услуг.

Внимание!

Расходы на достройку или отделочные работы можно учесть, только если дом или квартира приобретались как объект без отделки или недостроенный. Если квартира обветшала и требует ремонта или вы просто хотите сменить дизайн, это еще не основание для заявления вычетов в отношении расходов на ремонт. Важно, чтобы в документах было указано, что отделки в квартире или доме нет вообще. Если вы не покупали квартиру без отделки, а, скажем, унаследовали или получили в подарок, можно применить вычет к расходам на отделку – главное, чтобы были доказательства, что объект вы приобрели в состоянии без отделки.

При этом если расходы на приобретение недостроенного дома или неотделанной квартиры понесены в одном году, а расходы на достройку или отделку – в другом, это не препятствие для получения вычета. Важно, чтобы общая сумма заявленного вычета, включая расходы на покупку дома или квартиры и расходы на строительство и отделку, не превышала лимит в 2 000 000 рублей.

А что нельзя включить в расходы для применения вычета? Все остальное в список расходов, по которым можно заявить вычет, включить не получится. Например, для этого не подходят:

• расходы на пристройку к жилому дому, если сам дом приобретен как достроенный;

• расходы на услуги риелтора.

Кроме того, для этого вида вычета нельзя заявить сумму расходов, оплаченную за счет материнского капитала.

Вычет расходов на сумму процентов по ипотечному кредиту

Этот вычет предоставляется на сумму фактически уплаченных процентов по кредиту, предоставленному на приобретение или строительство жилого дома, квартиры, комнаты, доли в них, земельного участка под индивидуальное жилищное строительство или на котором расположен жилой дом, либо доли в таком участке. Также его можно получить на проценты по кредиту, если он предоставлен для рефинансирования ипотечного кредита, предоставленного на приобретение и строительство перечисленных объектов.

Лимит по такому вычету составляет 3 000 000 рублей. Это самостоятельный вид имущественного вычета, поэтому им можно воспользоваться независимо от того, применяли ли вы раньше вычет на покупку жилья.

При этом вычет на проценты по ипотечному кредиту можно применить только для одного объекта недвижимости. Но необязательно, чтобы кредит был взят на покупку того самого жилья, в отношении которого вы воспользовались вычетом при приобретении. Иными словами, можно получить вычет на покупку одной квартиры, а потом еще раз – на проценты по кредиту на покупку другой.

Как и вычет на приобретение жилья, вычет на проценты по кредиту нельзя использовать в части расходов, оплаченных за счет материнского капитала.

Вычеты и право собственности на жилье

Распространенный вопрос: может ли воспользоваться вычетом только тот, кто указан в качестве собственника жилья в Едином государственном реестре недвижимости?

Нет, не только. По общему правилу – да, но у этого есть два исключения.

Исключение № 1. Супруги

По семейному законодательству, все имущество, кроме полученного одним из супругов в подарок или в наследство, а также предметов личного пользования, считается их совместной собственностью – неважно, кто из них указан в реестре в качестве собственника и кто именно оплачивал покупку. На практике это означает, что оба супруга по умолчанию имеют право на вычет расходов, связанных с приобретением жилья и уплатой процентов по ипотечному кредиту в равных долях. При желании они также могут договориться об ином распределении права на вычет. Размер вычета при этом для каждого из супругов не может превышать сумму в 2 000 000 рублей при приобретении жилья и 3 000 000 рублей для процентов по кредиту.

Повторю, супруги могут распределить вычет между собой иначе, чем 50/50. В любом случае, они должны написать в свободной форме заявление о распределении расходов для целей применения имущественного вычета. Это заявление подписывают оба супруга и предоставляют его налоговому органу вместе с другими документами, подтверждающими право на вычет.

Примерное содержание заявления:

«Для целей применения имущественного вычета, предусмотренного пп. 3 п.1 ст. 220 НК РФ, за 2022 год расходы, связанные с приобретением квартиры по адресу ____ общей стоимостью 3 500 000 рублей, распределяются следующим образом:

Иванова Мария Ивановна – 2 000 000 рублей;

Иванов Павел Сергеевич – 1 500 000 рублей».

В этом примере Мария использует свой вычет полностью, а у Павла останется возможность в будущем, при приобретении другого жилого объекта, использовать остаток вычета в размере 500 000 рублей.

Об оформлении документов, направляемых налоговому органу, мы подробно поговорим в третьей части книги.

Исключение № 2. Дети

Если собственниками жилья являются дети до 18 лет, вычетом расходов на приобретение жилья или по ипотечному кредиту могут воспользоваться:

• родители;

• усыновители;

• приемные родители;

• опекуны;

• попечители.

Порядок применения вычета

Существует три способа воспользоваться вычетами. Первый – сдать налоговую декларацию по итогам года, за который заявляется вычет. Если налоговый вычет растягивается на несколько лет, декларацию придется сдавать за каждый из них.

Второй – заявить вычет, не дожидаясь окончания налогового периода, через налогового агента (работодателя). Он при этом не будет удерживать налог из доходов налогоплательщика до исчерпания суммы вычета. Используя этот способ, надо сначала подтвердить право на вычет в налоговом органе, заполнив соответствующее заявление и приложив необходимые документы. Налоговый орган должен дать такое подтверждение не позднее 30 календарных дней. После этого следует обратиться с заявлением о применении вычета к работодателю, приложив подтверждение права на вычет, выданное налоговым органом. Не забывайте, что такое подтверждение придется получать каждый год в течение срока использования вычета.

В обоих случаях для подтверждения права на вычет понадобятся следующие документы:

• договор, на основании которого приобретен объект, по которому вы получаете вычет: договор купли-продажи, договор долевого участия в строительстве, договор подряда на строительство жилого дома;

• документы об оплате расходов: банковские выписки, квитанции к приходным кассовым ордерам, кассовые чеки;

• свидетельство о браке и заявление о распределении между супругами расходов (если лицо, заявляющее вычет, состоит в браке);

• свидетельство о рождении ребенка или документ, подтверждающий опеку или попечительство (если вычет заявляется по жилью, собственником которого является несовершеннолетний ребенок);

• кредитный договор и документы, подтверждающие оплату процентов по нему (для вычета по процентам).

Если налоговая получила необходимые документы в рамках автоматического обмена информацией с банками, регистрирующими органами и налоговыми агентами, предоставлять их вновь необязательно. С 1 января 2024 года информацию о предоставленных в рамках обмена сведениях налогоплательщик может увидеть в своем личном кабинете не позднее 20 рабочих дней после того, как сведения предоставлены. Это поможет сориентироваться и понять, надо ли собирать и подавать документы в налоговую при подтверждении права на вычет.