Текст книги "Учет денежных средств"
![](/books_files/covers/thumbs_150/uchet-denezhnyh-sredstv-173873.jpg)
Автор книги: Владимир Абрамов
Жанр: Учебная литература, Детские книги
сообщить о неприемлемом содержимом
Текущая страница: 2 (всего у книги 8 страниц) [доступный отрывок для чтения: 2 страниц]
Если в строке, где указано количество документов, осталось свободное место, то оно заполняется прочерком. Затем бухгалтер ставит свою подпись и указывает расшифровку подписи (ФИО).
Обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книги в порядке, установленном юридическим лицом, с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Контроль за ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер (при его отсутствии – руководитель).
Кассовая книга может вестись автоматизированным способом (при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов). При этом ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.
Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. В последней за каждый месяц машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год машинограмме – общее количество листов кассовой книги за год.
Кассир после получения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.
В целях обеспечения сохранности и удобства их использования машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) эти машинограммы брошюруются в хронологическом порядке.
Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия, – и книга опечатывается.
При оформлении книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств с применением технических средств каждая операция по передаче наличных денег в течение рабочего дня между старшим кассиром и кассирами может осуществляться с распечатыванием или без распечатывания на бумажном носителе листа книги учета. Решение принимает руководитель по своему усмотрению.
При распечатывании на бумажном носителе листа книги учета на нем проставляются подписи старшего кассира и кассиров. Лист кассовой книги, оформляемой с применением технических средств, распечатывается на бумажном носителе в конце рабочего дня в двух экземплярах.
При использовании технических средств организация самостоятельно определяет периодичность распечатывания листов кассовой книги и книги учета на бумажном носителе.
Приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга и книга учета полученных и выданных кассиром денежных средств могут оформляться в электронном виде. Для этого следует использовать технические средства, которые обеспечены защитой от несанкционированного доступа, искажений и потерь информации.
При этом документы, составленные в электронном виде, должны быть подтверждены электронными подписями в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи».
Пример 5. Остаток денежных средств в кассе ООО «Скрепка» на начало дня 17 января 2015 г. – 100 руб. С расчетного счета были сняты деньги на хозяйственные расходы в сумме 28 000 руб., из них подотчетным лицам были выданы 12 000 руб. на хозяйственные расходы, 16 000 руб. – на служебную командировку.
Кассир оформила один приходный кассовый ордер на 28 000 руб. и два расходных ордера на 12 000 руб. и 16 000 руб., сделав соответствующие записи в кассовой книге за 17 января 2015 г. Фрагмент заполнения книги приведен на с. 21.
Согласно п. 4.5 Указаний № 3210-У при наличии старшего кассира операции по передаче наличных денег между старшим кассиром и кассирами в течение рабочего дня отражаются старшим кассиром в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).
Старший кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств с указанием сумм передаваемых наличных денег.
Получив наличные деньги, кассиры расписываются в графе 4 книги. В конце рабочего дня кассиры обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям главному (старшему) кассиру под расписку в книге учета (гр. 9), а главный (старший) кассир – подсчитать их остаток (гр. 10).
Книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств открывает на год и заполняет старший кассир.
По полученным авансам для оплаты труда и выплаты стипендий кассир обязан отчитаться в срок, указанный в платежной ведомости для их выплаты. До истечения этого срока кассир обязан ежедневно сдавать в кассу остатки наличных денег, не выданных по платежным ведомостям. Эти деньги сдаются в опечатанных кассирами сумках, пакетах и др. упаковках главному (старшему) кассиру под расписку (с указанием объявленной суммы).
На с. 22 приведен пример заполнения четных и нечетных страниц книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств.
![](b00000222.jpg)
![](b00000223.jpg)
Таким образом, оформление первичных документов и учетных регистров в кассе производится в следующем порядке:
● оформляются первичные документы по приходу и расходу;
● на основании первичных документов кассир производит записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах). В кассовой книге ежедневно кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число;
● кассир передает в качестве отчета второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными документами под расписку бухгалтера в кассовой книге.
Банк России предусмотрел и упрощенный порядок ведения кассовых операций для индивидуальных предпринимателей. В частности, теперь индивидуальные предприниматели могут:
● не устанавливать лимит остатка наличных денег (абз. 10 п. 2 Указание о порядке ведения кассовых операций);
● не сдавать наличные деньги в банк (абз. 1 п. 3 Указание о порядке ведения кассовых операций);
● не оформлять кассовые операции (абз. 2 п. 4.1 Указание о порядке ведения кассовых операций). При этом отказаться от ведения кассовых операций индивидуальные предприниматели могут только в случае ведения учета доходов и расходов и иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности.
1.2. Учет по счету 50 «Касса»
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса», по дебету которого отражаются все суммы поступления наличных денежных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту – суммы выданных наличных денежных средств и денежных документов.
Сальдо дебетовое означает остаток денежных средств и денежных документов в кассе, дебетовые обороты – поступление денежных средств и денежных документов, кредитовые – выдачу.
К счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета:
● 50-1 «Касса организации»;
● 50-2 «Операционная касса»;
● 50-3 «Денежные документы».
Выделение субсчетов к счету 50 «Касса» объясняется необходимостью формирования информации об обороте наличных денежных средств в зависимости от специфики функционирования организации.
На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе, к нему могут быть открыты субсчета второго порядка:
● 50-1-1 «Касса организации в рублях»;
● 50-1-2 «Касса организации в иностранной валюте».
Для учета иностранной валюты в кассе организации открываются дополнительные субсчета к счету 50 с целью получения обособленных данных о движении валюты по каждому ее виду. Более подробно данный субсчет будет рассмотрен в п. 1.3.1 «Наличные валютные операции».
Пример 6. 22.04.2014 работнику выданы из кассы денежные средства под отчет в сумме 2 000 руб. для приобретения канцелярских товаров. В этот же день в бухгалтерию организации работником представлен авансовый отчет с приложением чека контрольно-кассовой машины (ККМ) и товарного чека, подтверждающих расходы на приобретение канцелярских товаров на сумму 2 000 руб. (в том числе НДС 305 руб.). Также к авансовому отчету приложен счет-фактура. Как отразить в учете организации данные операции?
![](b00000246.jpg)
Субсчет 50-2 «Операционная касса» используется организациями, в составе которых имеются территориально обособленные структурные подразделения (почтовые отделения, железнодорожные кассы, пристани, приемные пункты службы быта и др.). Эти подразделения осуществляют наличные денежные расчеты за выполненные работы и услуги с физическими и юридическими лицами по счетам, квитанциям и другим расчетным документам.
Этот субсчет применяется и торговыми организациями, которые осуществляют расчеты с населением за проданные товары с применением кассовых аппаратов. В этих случаях получение денежных средств фиксируется в книге кассира-операциониста, открываемой на каждую ККМ. В ней отражаются показания счетчика и сумма, сданная старшему кассиру в конце дня. Обе эти величины должны быть одинаковы, в противном случае выявляется излишек или недостача денежных средств в кассе. При этом книга кассира-операциониста не заменяет кассового отчета организации. Обобщение сведений о поступлении денежных средств за день (разница между показаниями счетчиков на начало и конец дня – выручка от продажи товаров) производится старшим кассиром. Оприходование выручки главной кассой организации отражается в кассовом отчете.
Пример 7. 20.10.2014 из кассы организации выданы разменная монета и купюры для расчетов с покупателями в сумме 34 669 руб. Вечером этого же дня из торговой точки получены денежные средства в качестве выручки в сумме 120 544 руб.
Как отразить в учете организации передачу разменной монеты и купюр для расчетов с покупателями в операционную кассу розничной торговой точки, возврат разменной монеты и купюр, а также оприходование выручки в кассу организации?
![](b00000252.jpg)
Таблица 1
Типовые проводки по счету 50 «Касса»
![](b00000255.jpg)
![](b00000257.jpg)
![](b00000259.jpg)
![](b00000261.jpg)
На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы. Более подробно данный субсчет будет рассмотрен в п. 1.4 «Учет денежных документов».
Хозяйственные операции по поступлению денежных средств в кассу предприятия и их движение оформляются типовыми проводками, представленными в табл. 1.
1.3. Учет наличных денежных средств в иностранной валюте
1.3.1. Наличные валютные операцииСогласно ст. 140 ГК РФ случаи, порядок и условия использования иностранной валюты на территории Российской Федерации определяются законом или в установленном им порядке.
Органами валютного регулирования в Российской Федерации являются Правительство РФ и Центральный банк РФ (Банк России). Центральный банк РФ устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, организует и производит валютный контроль, в том числе через уполномоченные банки в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Валютное регулирование и валютный контроль в Российской Федерации осуществляются на основании валютного законодательства РФ, которое состоит из закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 04.11.2014) и принятых в соответствии с ним федеральных законов.
Особенности бухгалтерского учета и отражения в бухгалтерской отчетности имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, установлены положением по бухгалтерскому учету 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006).
ПБУ 3/2006 применяется юридическими лицами по законодательству РФ (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений).
Согласно ПБУ 3/2006 стоимость денежных знаков в кассе организации, средств на счетах в кредитных организациях, денежных и платежных документов, финансовых вложений, заемных обязательств, основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, выраженная в иностранной валюте, при принятии этих объектов к бухгалтерскому учету подлежит пересчету в рубли.
В связи с изменением курса иностранных валют по отношению к рублю образуется курсовая разница – разница между рублевой оценкой соответствующего актива или обязательства на дату исполнения обязательств или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности и их рублевой оценкой на дату принятия к бухгалтерскому учету или дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.
В бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности отражается курсовая разница, возникающая:
● по операциям полного или частичного погашения дебиторской или кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, если курс Банка России на дату оплаты отличался от его курса на дату возникновения задолженности либо дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, в котором эта задолженность была пересчитана в последний раз;
● по операциям по пересчету денежных знаков в кассе организации, средств на счетах в кредитных организациях, денежных и платежных документов, краткосрочных ценных бумаг, средств в расчетах с юридическими и физическими лицами.
Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы (кроме курсовой разницы, связанной с формированием уставного капитала).
Курсовая разница отражается в бухгалтерском учете записями:
● отражена положительная курсовая разница Дт 50 – Кт 91-1;
● отражена отрицательная курсовая разница Дт 91-2 – Кт 50.
Под курсовой разницей, связанной с формированием уставного (складочного) капитала организации, признается разность между рублевой оценкой задолженности учредителя (участника) по вкладу в уставный (складочный) капитал организации, выраженной в иностранной валюте, исчисленной по курсу Банка России на дату поступления суммы вкладов, и рублевой оценкой этого вклада в учредительных документах.
Курсовая разница, связанная с формированием уставного (складочного) капитала организации, образуется на счете 75 «Расчеты с учредителями» и подлежит отнесению на добавочный капитал (счет 83) этой организации. Она отражается в учете следующим образом:
● отражена положительная курсовая разница Дт 75 – Кт 83;
● отражена отрицательная курсовая разница Дт 83 – Кт 75.
Для работы с наличной иностранной валютой организация должна соблюдать требования, установленные Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.
Организации-резиденты могут осуществлять валютные операции только через счета в банках. Штраф за оприходование экспортной валютной выручки в кассу может составить 75–100 % от незаконной валютной операции (ст. 15.25 КоАП РФ).
Источником поступления валютных средств в кассу является снятие наличной иностранной валюты с текущего счета в уполномоченном банке на оплату командировочных расходов по зарубежным командировкам.
Прием валюты кассами предприятий и ее выдача из касс производится в том же порядке, что и по рублевым суммам, с оформлением приходных и расходных кассовых ордеров, заполненных в иностранной валюте.
Организации следует самостоятельно разработать формы этих первичных документов в соответствии с требованиями Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также закрепить в качестве приложения к учетной политике организации.
Учет кассовых операций с наличной иностранной валютой должен осуществляться отдельно от учета рублевых кассовых операций, то есть в отдельной кассовой книге.
Для обособленного учета наличия и движения каждой наличной иностранной валюты организации необходимо открыть к субсчету 50-1 «Касса организации» соответствующие субсчета второго порядка (Инструкция по применению Плана счетов).
Согласно ПБУ 3/2006 стоимость денежных знаков в кассе организации, выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчету в рубли по официальному курсу Банка России. Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации должен производиться:
● на дату совершения операции в иностранной валюте (поступления или выдачи из кассы иностранной валюты);
● на дату составления бухгалтерской отчетности (на конец месяца).
Пересчет наличной иностранной валюты в рубли может проводиться также по мере изменения курсов соответствующих иностранных валют. Расчет курсовых разниц оформляется справкой-расчетом бухгалтерии, которая прикладывается к отчету кассира. Отражение курсовой разницы не является поступлением или расходованием наличной иностранной валюты. Это только изменение ее рублевого эквивалента в зависимости от роста (падения) курса валюты по отношению к рублю, поэтому на сумму курсовой разницы составляют бухгалтерскую справку.
Рассмотрим отражение курсовой разницы в бухгалтерском учете в следующем примере.
Пример 8. Организация получила в банке 5 000 долл. Курс доллара к рублю, установленный Банком России, составляет (условно):
● на дату получения денежных средств в банке – 40,0 руб./долл.;
● на дату выдачи денежных средств работнику под отчет – 40,3 руб./долл.
Как отразить в учете организации получение в банке валюты для оплаты командировочных расходов?
![](b00000305.jpg)
Для того чтобы избежать лишних записей, которые возникают при переоценке валюты, можно порекомендовать предприятиям способ, который будет давать некоторые преимущества: выдавать наличную валюту из кассы подотчетным лицам в день поступления денежных средств из банка, а также сдавать в банк наличную валюту в день ее возврата подотчетными лицами.
В налоговом учете налогоплательщики, определяющие свои доходы и расходы методом начисления, признают курсовые разницы в составе внереализационных доходов (расходов) (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265, пп. 7 п. 4 ст. 271, пп. 6 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса (далее – НК РФ):
● на дату перехода права собственности на иностранную валюту при совершении операций с иностранной валютой (т. е. на дату совершения операции);
● последнее число текущего месяца.
При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. Выдача сдачи в рублях запрещается.
Основные хозяйственные операции по движению денежных средств в кассе в иностранной валюте оформляются проводками, приведенными в табл. 2.
Таблица 2
Типовые проводки по счету 50 «Касса» в иностранной валюте
![](b00000316.jpg)
Согласно ст. 166 Трудового кодекса РФ служебная командировка – это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. При этом зарубежной командировкой признается командировка за пределы РФ, в том числе в страны СНГ.
Порядок организации и оформления загранкомандировок прописан в Положении об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 (ред. от 14.05.2013) (далее – Положение № 749).
При оплате и возмещении расходов работников в иностранной валюте, связанных с командировкой за пределы территории РФ, необходимо учитывать требования Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле».
Работнику гарантируется сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст. 165, 167 ТК РФ). В данном случае к возмещаемым работнику расходам относятся:
● расходы по проезду работника в командировку и обратно;
● расходы по найму жилого помещения;
● дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).
Кроме того, в соответствии с п. 23 Положения № 749 при загранкомандировках работникам дополнительно возмещаются:
● расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов;
● обязательные консульские и аэродромные сборы;
● сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;
● расходы на оформление обязательной медицинской страховки;
● иные обязательные платежи и сборы.
Согласно п. 24 Положения № 749 могут быть возмещены и иные расходы, связанные с командировками, в случаях, порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом, при представлении документов, подтверждающих эти расходы.
Расходы по проезду работника в загранкомандировку и обратно возмещаются ему в общем порядке в размере фактических затрат (п. 12 Положения).
Расходы по найму жилого помещения при направлении работников в командировки на территории иностранных государств, подтвержденные соответствующими документами, возмещаются в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом.
Выплачивать суточные при загранкомандировках необходимо в размерах, которые определяются коллективным договором или локальным нормативным актом, как это предусмотрено ст. 168 ТК РФ. При этом:
● при проезде по территории РФ суточные выплачиваются в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок в пределах территории РФ;
● при проезде по территории иностранного государства суточные нужно считать в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок на территории иностранных государств.
Суточные, превышающие 700 руб. за каждый день командировки на территории РФ и 2 500 руб. за каждый день заграничной командировки, облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Если суточные исчисляются и выплачиваются в иностранной валюте, то нужно производить пересчет валютных суточных в рубли по курсу, действовавшему на дату утверждения авансового отчета, а не на дату фактической выплаты суточных (письмо Минфина России от 29.12.2014 № 03-04-06/68074). В случае посещения работником за время командировки нескольких стран суточные за день пересечения границы между государствами выплачиваются по нормам той страны, в которую направляется работник (п. 18 Положения № 749). За однодневные загранкомандировки суточные выплачиваются в размере 50 % от нормы, установленной для страны командирования.
Фактический срок пребывания работника в командировке определяется по отметкам пограничной службы в загранпаспорте о въезде и выезде из РФ.
Перечень документов, необходимых для оформления загранкомандировки, и особенности их заполнения приведены в табл. 3.
Таблица 3
Документы для оформления загранкомандировки
![](b00000344.jpg)
Оформлять эти документы нужно прежде всего для обоснования произведенных расходов для целей налогового учета.
При направлении в командировку в страны СНГ, с которыми заключены межправительственные соглашения о непостановке в документах для въезда и выезда пограничными органами отметок о пересечении государственной границы, дата пересечения границы России определяется по проездным документам.
Зарубежные командировки оформляются теми же документами, что и командировки по России.
Нередко часть документов, прилагаемых к авансовому отчету о заграничной командировке, составлена на иностранном языке. Такие документы нужно переводить на русский язык. Средства, потраченные на перевод, уменьшают налогооблагаемую прибыль организации.
Перед отправлением сотрудника в служебную командировку ему выдаются денежные средства под отчет на командировочные расходы. Средства на командировки за рубеж могут выдаваться как в валюте Российской Федерации (в рублях), так и в иностранной валюте, в соответствии с нормами валютного законодательства РФ.
Организация не имеет права самостоятельно приобретать наличную иностранную валюту для оплаты командировочных расходов. Если у организации открыт в банке валютный счет, она может обратиться с заявлением на снятие наличной валюты и без ограничений получить со счета деньги в кассу.
Если денег на валютном счете для оплаты командировки не хватает, а на расчетном счете они имеются, то в банк можно сдать поручение на покупку валюты. В этом случае он сам приобретет ее за счет средств фирмы, а деньги перечислит на валютный счет.
Для учета выданных авансов и командировочных расходов к счету 71 открываются субсчета:
● 71-1 «Расчеты с подотчетными лицами в рублях»;
● 71-2 «Расчеты с подотчетными лицами в иностранной валюте».
Сумму выданного в валюте аванса всегда пересчитывают в рубли по курсу Банка России на дату выдачи, а все расходы, в том числе и суточные, отражают в рублях по курсу Банка России на дату утверждения авансового отчета. Если между этими датами курс иностранной валюты по отношению к рублю меняется, то на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» отражается курсовая разница: Д91-2(71-2) – К71-2(91-1).
Пример 9. Воспользуемся условиями предыдущего примера. По возвращении работника из командировки утвержден авансовый отчет, сумма расходов по которому составила 5 000 долл. США. Курс Банка России на день составления отчета составил 40,5 руб./долл.
![](b00000359.jpg)
Не позднее трех рабочих дней по окончании командировки подотчетные лица должны представить в бухгалтерию авансовые отчеты о фактически произведенных и документально подтвержденных расходах:
● на проезд до места назначения и обратно;
● по оплате услуг аэропортов, комиссионных сборах;
● на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок;
● на провоз багажа;
● по найму жилого помещения;
● по оплате услуг связи;
● на получение и регистрацию заграничного паспорта, получение виз;
● связанные с обменом валюты в банке;
● суточные, установленные в коллективном договоре или локальном нормативном акте.
Пример 10. Директор предприятия направлен в командировку на срок пять дней (с понедельника по пятницу) в Милан. На оплату командировочных расходов ему выданы под отчет 46 000 руб. и 720 евро, из них:
40 000 руб. – на оплату авиаперелета к месту командировки и обратно;
600 руб. – на оплату услуг аэроэкспресса;
4 700 руб. – на оформление визы;
500 евро – на оплату проживания в месте командировки;
220 евро и 700 руб. – суточные.
По возвращении из командировки работник представил авансовый отчет и подтверждающие расходы документы, согласно которым:
стоимость авиаперелета – 26 000 руб.;
стоимость услуг аэроэкспресса – 600 руб.;
стоимость визы – 3 600 руб.;
стоимость услуг гостиницы – 400 евро.
Авансовый отчет утвержден руководителем в полной сумме, неизрасходованные денежные средства работник возвращает в кассу организации.
Курс евро, установленный Банком России, составил (условно):
● на дату выдачи наличной инвалюты под отчет – 40,0 руб./евро;
● на дату утверждения авансового отчета и возврата работником неизрасходованных денежных средств – 40,5 руб./евро.
В утвержденном организацией положении о порядке возмещения командировочных расходов указано следующее:
● суточные оплачиваются работникам в размере 55 евро за каждый день нахождения в командировке на территории государства, входящего в Европейский союз, и 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ, что не превышает норматив, установленный НК РФ;
● расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок возмещаются в размере фактических затрат.
Как отразить в учете организации расходы по загранкомандировке?
![](b00000393.jpg)
Другим способом выдачи валюты на командировку является перечисление на банковскую карту, которая принадлежит организации (корпоративную карту). Переводить подотчетные деньги на наличный счет работника нельзя (письмо ЦБ РФ от 18.12.2006 № 36-3/2408).
Еще одним современным способом оплаты командировочных расходов является дорожный чек, который представляет собой платежный инструмент в иностранной валюте, распоряжение одного банка другому выплатить определенную, указанную в чеке сумму.
Примеры расчетов с подотчетными лицами посредством корпоративной карты и дорожного чека будут рассмотрены соответственно в п. 1.4 «Учет денежных документов» и в п. 2.4. «Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах».
Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами в иностранной валюте ведется по отдельным работникам в иностранной валюте и в рублях.
Таблица 4
Типовые проводки учета операций по загранкомандировкам
![](b00000400.jpg)
Схема проводок синтетического учета операций, связанных с загранкомандировками, приведена в табл. 4.
Внимание! Это не конец книги.
Если начало книги вам понравилось, то полную версию можно приобрести у нашего партнёра - распространителя легального контента. Поддержите автора!Правообладателям!
Данное произведение размещено по согласованию с ООО "ЛитРес" (20% исходного текста). Если размещение книги нарушает чьи-либо права, то сообщите об этом.Читателям!
Оплатили, но не знаете что делать дальше?