Текст книги "Теоретические основы системы внутреннего контроля. Лекция"

3.4 Информация и коммуникации

Информация и коммуникации обеспечивают функционирование внутреннего контроля и возможность достижения им поставленных целей в антикризисном управлении. Основным источником информации для организации деятельности системы внутреннего контроля являются информационные системы экономического субъекта. Примером такой информационной системы является СВК 2.0. Разработка информационно-аналитической системы СВК 2.0 инициирована в рамках Научно-образовательного центра «Инновации в сфере безопасности» и направлена на создание условий для повышения эффективности управления, контроля и обеспечения безопасности субъектов экономической деятельности. СВК 2.0 – это информационные технологии с набором программных модулей («Управление», «Контроль», «Безопасность», «Экспертиза»), которые позволяют руководству организации на всех уровнях управлять задачами, персоналом, проектами и другими внутренними процессами в организации, обмениваться информацией о рисках, угрозах, относящихся к сфере ответственности, об отведенной им роли и задачах по осуществлению внутреннего контроля.

3.5 Оценка и мониторинг внутреннего контроля

Оценка и мониторинг внутреннего контроля осуществляется в отношении всех элементов системы внутреннего контроля с целью определения их эффективности и результативности, выявления существенных недостатков, а также принятия мер по совершенствованию системы. Министерство финансов Российской Федерации рекомендует проводить оценку внутреннего контроля не реже одного раза в год.

Одним из видов оценки внутреннего контроля является его непрерывный мониторинг.

Непрерывный мониторинг может осуществляться в форме регулярного анализа результатов деятельности экономического субъекта, проверки результатов выполнения отдельных хозяйственных операций, уточнения применяемых организационно-распорядительных функций.

Комбинация непрерывного мониторинга и периодической оценки внутреннего контроля позволяет удостовериться в том, что внутренний контроль экономического субъекта обеспечивает достаточную уверенность в достижении экономическим субъектом заявленных целей.

Мониторинг системы внутреннего контроля в обычных условиях осуществляется руководством и служащими различных подразделений, включая подразделения, осуществляющие финансовые операции и другие сделки. В условиях профилактики кризиса и недопущения его наступления для оценки, мониторинга и совершенствования системы внутреннего контроля могут привлекаться специалисты Центра финансовых расследований.

Заслуживает внимания пример деятельности специалистов Центра финансовых расследований при выполнении работы нормативно-методического характера по теме: «Построение системы внутреннего контроля Пенсионного фонда Российской Федерации». В основу проведения всей экспертно-аналитической работы были положены мониторинг и комплексный анализ процедур внутреннего контроля.

В соответствии с требованиями Государственного контракта и Технического задания к нему, конечной целью проведения работы являлось повышение эффективности процедур внутреннего контроля в системе Пенсионного фонда Российской Федерации.

Для достижения главой цели работы был предложен инновационный подход к решению некоторых проблем. Так, наряду с традиционными способами сбора информации в отношении объектов исследования проектной группой было проведено интервьюирование представителей подразделений на предмет уточнения и детализации вопросов нормативного регламентирования контрольной деятельности и степени соответствия ее практической реализации контрольных процедур. Кроме того, было проведено социолого-психологическое исследование, направленное на изучение фактического состояния контрольной среды в разрезе психологического климата и морально-этических ценностей, и установок, преобладающих в коллективе, кадровой политики и практики, особенностей стиля управления руководства и других факторов. Это позволило выявить основные противоречия проблемы и определить направления их устранения.

Как бы ни была велика сфера использования и толкования мониторинга, его главный смысл сводится к выполнению двух взаимосвязанных функций: слежения (наблюдения) и предупреждения. Слежение производится с целью выявления соответствия желаемому результату, а наблюдение и контроль с целью предупреждения нежелательных и негативных последствий. Мониторинг отвечает на вопросы: что уже достигнуто? И есть ли отклонения от заранее запланированных результатов (показателей)?

Непрерывный мониторинг функционирования системы внутреннего контроля включает в себя:

1) контроль осуществления текущей деятельности;

2) разработку, доработку и корректировку оценочных показателей, отчетности финансово-хозяйственной деятельности предприятия и определение сроков их представления;

3) анализ адекватности системы нормативных и планируемых показателей, стратегических целей и задач, поставленных перед организацией, а также изучение причин отклонений фактических показателей от плановых;

4) определение кризисных явлений и процессов, в отношении которых будет скорректирован курс действий;

5) установление оперативного взаимодействия всех подразделений предприятия, обеспечение обратной связи, в интересах внутреннего контроля, в отношении прошлых успехов и неудач определенной политики или программ;

6) своевременное доведение информации о выявленных недостатках системы внутреннего контроля до заинтересованных лиц в рамках вертикали управления;

7) определение в качестве объектов наблюдения наиболее важных для организации видов и показателей финансовой устойчивости, а также выявление причин банкротства.

Оценивая систему внутреннего контроля, необходимо нацелить все субъекты СВК четко отслеживать и выявлять очевидные признаки мошеннических действий, предшествующие криминальному банкротству.

Система мониторинга выполняет одновременно несколько функций. Поэтому, чем более полным и качественным будет состав показателей, по которым этот мониторинг осуществляется, тем более эффективными будут управленческие мероприятия, осуществляемые руководством предприятия.

Результатом работы по оценке и мониторингу системы внутреннего контроля может стать упорядочение функционирования всех контролирующих органов, служб безопасности организации и повышение эффективности их деятельности.

4. Перечень возможных задач, выполняемых специалистами Центра финансовых расследований, в рамках услуг по внутреннему контролю

Практический опыт деятельности Центра финансовых расследований, а также проведенные исследования показывают, что в рамках услуг по внутреннему контролю специалисты могут решать следующие задачи:

– мониторинг и анализ системы внутреннего контроля (проверка надежности существующей системы, рекомендации);

– мониторинг и анализ системы финансовой безопасности (проверка надежности существующей системы, рекомендации);

– мониторинг и анализ системы управления рисками (проверка надежности существующей системы, рекомендации);

– проведение контрольных мероприятий (служебные проверки, ревизии, аудит, оценка, прочее);

– аудит (выявление и документирование нарушений и условных обязательств);

– превентивный анализ сделок и контрагентов с целью выявления условных обязательств и признаков ущерба, в том числе признаков мошенничества, преднамеренного банкротства, других нарушений законодательства и рыночных условий;

– выявление и противодействие легализации доходов, полученных преступным путем (сотрудники, контрагенты, конкуренты);

– сопровождение исполнительного производства;

– сопровождение процедур несостоятельности (банкротства), противодействие преднамеренному банкротству;

– организация независимых судебных экспертиз, в том числе по решению суда или по постановлению следователя;

– организация и сопровождение процедур третейского судопроизводства и внесудебного урегулирования;

– организация работы с корпоративными информаторами, негласные контрольные мероприятия;

– контроль тендерных процедур, тендерные расследования;

– выявление экономического ущерба, документирование признаков экономических преступлений;

– участие адвоката в уголовном процессе, подготовка квалифицированного заявления о преступлении и других материалов для направления в правоохранительные органы, создание условий для защиты прав и законных интересов потерпевшего и свидетелей;

– комплексное сопровождение оперативно-розыскных мероприятий, следственных действий, судебных и внесудебных процедур, ориентированное на создание условий для установления виновных лиц, привлечения их к ответственности и на возмещение ущерба;

– поиск, сбор и анализ информации о похищенных активах, об имуществе виновных лиц, о подозреваемых и о свидетелях;

– взаимодействие с подразделениями правоохранительных органов иностранных государств

Заключение

Таким образом, исходя из содержания основных элементов системы внутреннего контроля, насыщенного комплексом антикризисных мероприятий можно сделать ряд выводов:

– риск-ориентированная система внутреннего контроля может стать первым заслоном для причин, вызывающих кризисные явления;

– специалисты Центра финансовых расследований, используя накопленный опыт, научный потенциал и инфраструктуру способны внедрить эффективную систему обеспечения финансовой безопасности и внутреннего контроля в организациях, осуществлять на постоянной основе мониторинг, оценку и совершенствование, а при возникновении кризисной или чрезвычайной ситуации применить комплекс мер по их преодолению и ликвидации последствий. Такими мерами в первую очередь могут быть исследования (финансово-экономические, комплексные (экспертиза) и финансовые расследования.

Список использованных источников

1. Федеральный закон «О безопасности» №390-ФЗ от 28 декабря 2010г.

2. Федеральный закон «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» №252-ФЗ от 23 июля 2013 г.

3. Уголовный кодекс Российской Федерации.

4. Уголовно процессуальный кодекс Российской Федерации.

5. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации.

6. Лимская Декларация руководящих принципов контроля. 1991.

7. Министерство финансов Российской федерации: ПЗ – 11/2013 «Организация и осуществление внутреннего контроля фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления отчетности».

8. Бобошко В. И. Контроль и ревизия. Юнити. 2014

9. Кунц Н. З. Савинский П. Ф. Финансовый университет. Государственный финансовый контроль в современных условиях (сборник научных трудов научно-практической конференции 18.02. 2011).

10. Мамаева Л. Н. Управление рисками. Учебное пособие. Дашков и К. 2014 (темы 1—3).