Текст книги "Финансовое право"

При выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных НК РФ к полномочиям налоговых органов, органы внутренних дел обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения.

Органы внутренних дел Российской Федерации и их должностные лица несут ответственность, установленную в ст. 37 НК РФ. Органы внутренних дел несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а также неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников органов внутренних дел при исполнении ими служебных обязанностей.

Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном НК РФ и иными федеральными законами.

За неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники органов внутренних дел несут дисциплинарную, административную или уголовную ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Финансовые органы субъектов Российской Федерации при осуществлении государственного контроля за использованием ассигнований соответствующего бюджета наделяются правами, аналогичными правам Министерства финансов РФ.

Центральный банк РФ наделен широкими властными полномочиями по надзору за деятельностью кредитных организаций и банковских подгрупп. Его правовой статус определен Федеральным законом от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»[9]9
  СЗ РФ. – 2002. – № 28. – Ст. 2790.


[Закрыть].

Банк России осуществляет постоянный надзор за соблюдением кредитными организациями и банковскими группами банковского законодательства, нормативных актов Банка России, установленных ими обязательных нормативов, не вмешиваясь в оперативную деятельность кредитных организаций. Регулирующие и надзорные функции Банк России осуществляет через действующий на постоянной основе орган– Комитет банковского надзора, объединяющий структурные подразделения Банка России, обеспечивающие выполнение его надзорных функций.

Осуществляя предварительный контроль, Банк России устанавливает обязательные для кредитных организаций и банковских групп правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности, организации внутреннего контроля, составления и представления бухгалтерской и статистической отчетности. В целях обеспечения устойчивости кредитных организаций Банк России может устанавливать обязательные нормативы (ст. 62–71).

Осуществляя текущий контроль, Банк России имеет право запрашивать и получать у кредитных организаций необходимую информацию об их деятельности и требовать разъяснений по полученной информации.

В ходе проведения последующего контроля Банк России проводит проверки кредитных организаций (их филиалов), направляет им обязательные для исполнения предписания об устранении выявленных нарушений и применяет санкции по отношению к нарушителям.

Особенная часть

Тема 4 Бюджетное право Российской Федерации

Бюджет государства играет значительную роль в политической и хозяйственной жизни страны. В связи с тем что Россия – федеративное государство с республиканской формой правления (п. 1 ст. 1 Конституции Российской Федерации), под бюджетом государства понимают бюджет Российской Федерации (федеральный бюджет) и бюджеты субъектов Российской Федерации (региональный бюджет).

Любой бюджет можно рассматривать в разных аспектах:

как экономическая категория, бюджет представляет систему финансово-экономических (денежных) отношений, возникающих в процессе создания, распределения и использования бюджетных средств;

в материальном аспекте государственный, как и местный, бюджет представляет собой централизованный, в масштабах определенного государственного или муниципального образования, денежный фонд, который находится в распоряжении соответствующих органов государственной власти или местного самоуправления.

Понятие бюджета имеет и юридический аспект. В этом случае он рассматривается как правовой акт. В таком смысле бюджет – основной финансовый план образования, распределения и использования централизованного денежного фонда государства или муниципального образования, утверждаемый соответствующим представительным органом государственной власти или местного самоуправления.

Данный финансовый план закрепляет юридические права и обязанности участников бюджетных отношений.

Согласно ст. 11 Бюджетного кодекса РФ (далее – БК РФ) федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов, бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме законов субъектов Российской Федерации, местные бюджеты разрабатываются и утверждаются в форме муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований.

Бюджетный кодекс РФ (ст. 6) закрепил понятие бюджета – это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Федеральный бюджет – форма образования и расходования фонда денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств Российской Федерации (ст. 13 БКРФ).

Бюджет субъекта Российской Федерации (региональный бюджет) – форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 14 БКРФ).

Бюджет муниципального образования (местный бюджет) – форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего муниципального образования (ст. 15 БКРФ).

Консолидированный бюджет — свод бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами (ст. 6 БКРФ).

Согласно ст. 13 БК РФ федеральный бюджет и свод консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами) образуют консолидированный бюджет Российской Федерации, который используется для расчета и анализа.

Роль и экономический смысл бюджета выражается в том, что он создает финансовую базу функционирования государства и муниципальных образований, выполнения ими своих задач. В то же время и государственный аппарат, и органы местного самоуправления содержатся за счет средств соответствующего бюджета.

Значение государственного бюджета обусловлено не только величиной концентрируемых в нем средств. В непосредственной взаимосвязи с бюджетом и под его воздействием функционируют все другие звенья финансовой системы.

Наличие бюджета создает возможности для маневрирования при распределении средств на потребности общества с учетом их приоритетности на определенном отрезке времени для страны в целом и ее регионов. В результате бюджет служит реализации задач, наиболее значимых для общества на каждом конкретном периоде его развития.

К основным функциям бюджета можно отнести: перераспределение национального дохода; государственное регулирование и стимулирование экономики; финансовое обеспечение социальной политики; контроль за состоянием экономики.

В связи с функционированием государственных и местных бюджетов возникает круг общественных отношений, который регулируется особым подразделением (подотраслью) финансового права – бюджетным правом.

Указанные отношения возникают в связи с осуществлением государством и муниципальными образованиями бюджетной деятельности, т. е. деятельности по образованию, перераспределению и использованию централизованных денежных фондов, аккумулированных в бюджетах страны.

Бюджетное право – центральный раздел особенной части финансового права, связанный с другими разделами и институтами последнего, что обусловлено положением бюджета в финансовой системе Российской Федерации, его координирующей ролью.

Образование и использование бюджета в правовом государстве предполагает наличие особой группы норм, специально регулирующих возникающие в связи с этим процессом общественные отношения.

Институт бюджетного права является самым крупным в системе финансового права и представляет собой его подотрасль. От бюджетного права зависит направление развития других институтов финансового права (налоговое право, государственный кредит, государственные внебюджетные фонды и т. д.).

Предмет бюджетного права представляет собой разнообразный круг общественных отношений, которые оно регулирует. Специфика состоит в том, что:

бюджетное право регулирует отношения Российской Федерации, ее субъектов, муниципальных образований и соответствующих органов представительной и исполнительной власти;

эти отношения возникают в связи с образованием, распределением и использованием денежных фондов государства (в том числе субъектов Российской Федерации) и муниципальных образований, имеющих общее значение для соответствующей территории.

Бюджетное право Российской Федерации—совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в сферах бюджетного устройства Российской Федерации, структуры и порядка распределения доходов и расходов бюджетной системы, компетенции государства и муниципальных образований в области бюджета, а также бюджетного процесса.

Важнейшими принципами бюджетного права являются принципы федерализма и развития местного самоуправления, свойственные финансовому праву в целом.

Принцип федерализма можно охарактеризовать как оптимальное сочетание интересов Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований в сфере бюджетной деятельности.

Принцип развития местного самоуправления выражается в закреплении полномочий органов местного самоуправления по самостоятельному формированию и исполнению местного бюджета в целях решения задач местного значения в соответствии с законодательством Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.

Бюджетное право можно представить в двух аспектах.

С одной стороны, бюджетное право – это подотрасль финансового права, представляющая собой совокупность норм, регулирующих отношения в сфере бюджетной деятельности государства и муниципальных образований (или в области образования, перераспределения и использования денежных фондов аккумулированных в бюджетах страны).

С другой стороны, бюджетное право – это совокупность норм, регулирующих отношения по установлению бюджетного устройства и бюджетной системы страны, структуры доходов и расходов бюджетной системы и распределению их между бюджетами разного уровня, по разграничению бюджетной компетенции между Российской Федерацией, ее субъектами и органами местного самоуправления, по организации бюджетного процесса, контроля за исполнением бюджета и реализацией ответственности за нарушение бюджетного законодательства.

Материальные нормы бюджетного права устанавливают бюджетное устройство и бюджетную систему в Российской Федерации, состав доходов и расходов и т. д.

Процессуальные нормы бюджетного права, распределяясь по стадиям бюджетного процесса, четко регламентируют процедурные вопросы, связанные с бюджетной деятельностью управомоченных органов.

Носители юридических прав и обязанностей в отношениях по образованию, распределению и использованию бюджетов всех уровней именуются субъектами бюджетного права. Субъекты бюджетного права либо принимают участие в распределении доходов и расходов между различными видами бюджетов, либо являются участниками бюджетного процесса, либо получают из бюджета денежные средства в форме бюджетного финансирования или бюджетного кредитования. Субъектный состав бюджетного права характеризуется тем, что все субъекты являются коллективными.

Можно выделить три группы субъектов бюджетного права: государство и его территориальные подразделения – Российская Федерация в целом; субъекты Российской Федерации (республики, края, области, автономная область, автономные округа, города Москва и Санкт-Петербург; муниципальные образования; закрытые административно-территориальные образования); государственные и административно-территориальные образования (Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, местные административно-территориальные образования);

органы государственной власти и местного самоуправления – представительные (законодательные) органы государственной власти и местного самоуправления; исполнительные органы государственной власти и местного самоуправления; государственные юридические лица.

Основным правом Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований является право на соответствующий бюджет (ст. 71, 132 Конституции Российской Федерации).

В ходе бюджетной деятельности субъекты бюджетного права вступают в бюджетные правоотношения, содержание которых представляет собой реализацию прав и выполнение обязанностей (т. е. бюджетных полномочий) указанными субъектами.

Вступая в общественные отношения для реализации своих прав и выполнения обязанностей, субъекты бюджетного права становятся участниками (субъектами) бюджетных правоотношений.

Бюджетные правоотношения – это урегулированные нормами бюджетного права общественные отношения, возникающие в ходе бюджетной деятельности. Особенность бюджетных правоотношений состоит в том, что они длятся не более года, нося при этом непрерывный характер, так как возобновляются из года в год.

Бюджетным правоотношениям свойственны следующие особенности, касающиеся их содержания и субъектного состава:

они возникают в связи с образованием, распределением и использованием централизованного государственного или муниципального денежного фонда соответствующей территории;

права и обязанности субъектов правоотношений обусловлены формированием и исполнением бюджета как основного финансового плана государства, государственного или муниципального образования;

в бюджетных правоотношениях обязательно участвуют государство, государственные или муниципальные образования, или соответствующие органы государственной власти и местного самоуправления, представляющие их интересы;

бюджетные правоотношения, как правило, не могут длиться более одного года и прекращаются в конце соответствующего года, что не исключает возникновения нового бюджетного правоотношения между теми же субъектами.

Бюджетные правоотношения, как и нормы бюджетного права, могут быть материальными и процессуальными.

Достижение сбалансированности бюджета в целом возможно только в результате повседневной деятельности государственных органов, называемой бюджетным регулированием, направленным на перераспределение доходов и расходов между бюджетами всех уровней. Возникающие при этом общественные отношения являются межбюджетными отношениями – отношения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления. Принципы межбюджетных отношений:

распределение и закрепление расходов по определенным уровням бюджетной системы;

разграничение (закрепление) на постоянной основе и распределение по временным нормативам регулирующих доходов по уровням бюджетной системы;

равенство бюджетных прав субъектов Российской Федерации, равенство бюджетных прав муниципальных образований;

выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;

равенство всех бюджетов Российской Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенство местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской Федерации.

К источникам бюджетного права относится прежде всего Конституция Российской Федерации. Так, в ст. 71, 72 и 132 определены компетенция Российской Федерации, совместная компетенция Российской Федерации и ее субъектов, компетенция органов местного самоуправления в области бюджетной деятельности. В статьях 101, 104–106, 114 установлен порядок рассмотрения, утверждения и принятия Закона о федеральном бюджете.

Основным источником бюджетного права является Бюджетный кодекс Российской Федерации, введенный в действие с 1 января 2000 г. (Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ)[10]10
  СЗ РФ. – 1998. – № 31. – Ст. 3823.


[Закрыть].

Кроме того, в систему источников бюджетного права входит блок ежегодных законов о федеральном бюджете на предстоящий финансовый год, а также специальные законы.

Общая структура бюджетного законодательства представлена в ст. 2 БК РФ, в соответствии с которой бюджетное законодательство Российской Федерации состоит из БК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о федеральном бюджете на соответствующий год, законов субъектов Российской Федерации об их бюджетах на соответствующий год, нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления о местных бюджетах на соответствующий год и иных федеральных законов, законов субъектов Российской Федерации и нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления, регулирующих бюджетные правоотношения.

Помимо законов, к нормативным правовым актам, регулирующим бюджетные правоотношения, БК РФ относит указы Президента РФ, нормы которых не могут противоречить БК РФ, подзаконные акты, принимаемые Правительством РФ, федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по вопросам, входящим в их компетенцию. При этом если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены бюджетным законодательством Российской Федерации, применяются правила международного договора.

Акты бюджетного законодательства Российской Федерации не имеют обратной силы и, как правило, применяются к отношениям, возникшим после введения их в действие.

Бюджетное устройство государства определяется его государственным устройством, закрепленным в Конституции Российской Федерации. В соответствии со ст. 1. Конституции Российской Федерации Российская Федерация есть демократическая федеративное правовое государство с республиканской формой правления. Российская Федерация состоит из республик, краев, областей, городов федерального значения, автономной области, автономных округов – равноправных субъектов Российской Федерации.

Бюджетная система Российской Федерации – основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством Российской Федерации совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов (ст. 6 БК РФ).

А. Структура бюджетной системы Российской Федерации Согласно ст. 10 БК РФ к бюджетам бюджетной системы Российской Федерации относятся (Приложение 6):

1) федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

2) бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

3) местные бюджеты, в том числе:

бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга; бюджеты городских и сельских поселений.

Как всякое системное образование, бюджетная система представляет собой не простую совокупность составляющих ее самостоятельных, независимых друг от друга элементов, а взаимодействующих между собой, взаимосвязанных, взаимообусловленных институтов, функционирующих в соответствии с едиными принципами для достижения общих для всех целей.

Б. Принципы бюджетной системы Российской Федерации Согласно ст. 28 БК РФ бюджетная система основана на принципах, перечень которых следующий:

единство бюджетной системы Российской Федерации (ст. 29 БКРФ);

разграничение доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации (ст. 30 БК РФ);

самостоятельность бюджетов (ст. 31БК РФ); равенство бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований (ст. 31.1 БК РФ);

полнота отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов (ст. 32 БК РФ); сбалансированность бюджета (ст. 33 БК РФ); результативность и эффективность использования бюджетных средств (ст. 34 БК РФ);

общее (совокупное) покрытие расходов бюджета (ст. 35 БК РФ); прозрачность (открытость) (ст. 36 БКРФ); достоверность бюджета (ст. 37 БК РФ);

адресность и целевой характер бюджетных средств (ст. 38 БК РФ); подведомственность расходов бюджета (ст. 38 БК РФ); единство кассы (ст. 38 БК РФ).

Бюджетная классификация Российской Федерации является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, используемой для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (ст. 18 БК РФ).

Бюджетная классификация Российской Федерации включает (ст. 19 БКРФ):

классификацию доходов бюджетов; классификацию расходов бюджетов;

классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов;

классификацию операций публично-правовых образований. Бюджетная классификация Российской Федерации является единой и используется при составлении, утверждении и исполнении бюджетов всех уровней и составлении консолидированных бюджетов всех уровней.

Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации и представительные органы местного самоуправления при утверждении соответствующих бюджетов вправе производить дальнейшую детализацию объектов бюджетных классификаций, не нарушая общих принципов построения и единства бюджетной классификации Российской Федерации.