Текст книги "Создание бизнеса. История, рассказанная основателем легендарной компании и записанная на языке финансов"

Создание бизнеса
История, рассказанная основателем легендарной компании и записанная на языке финансов
Павел Головин

© Павел Головин, 2024

ISBN 978-5-0064-7238-9

Создано в интеллектуальной издательской системе Ridero

Уведомление об Авторских ПРавах

Эта книга является независимым авторским учебно -методическим пособием по основам финансового учета в бизнесе.

«Apple» является зарегистрированным товарным знаком компании Apple Inc.

Эта книга не была авторизована, спонсирована или одобрена компанией Apple. Текстовое название компании используется согласно всем требованиям официального руководства компании Apple по использованию товарных знаков и авторских прав Apple для публикаций. (п.3. Guidelines for Using Apple Trademarks and Copyrights)

Вступление

«Простота – это предельная искушенность»

Стив Джобс

История рождения Apple, рассказанная Стивом Джобсом и записанная на языке финансов

В 1990 г. Стив Джобс дал большое откровенное интервью, которое надолго считалось утраченным. Спустя годы это интервью нашлось. И каждый может его найти и посмотреть на YouTube.

Сейчас оно доступно как в оригинале, так и с русским переводом. В нем Джобс рассказывает историю создания Apple и делится своим взглядом на создание и развитие бизнеса. Пожалуй, всем предпринимателям стоит его посмотреть.

«Бизнес – это не самое сложное на свете. Это не ядерная физика или ракетостроение. Поэтому если ты думаешь, учишься, задаешь вопросы, то ты быстро научишься управлять бизнесом». Стив Джобс «Потерянное интервью»

Слово «финансы» придаёт важности простому слову «деньги». На самом деле финансы это синоним денег в бизнес обороте.

Действия бизнеса, записанные на языке денег, которые еще называют операциями или транзакциями – это и есть финансовый учет.

Другими словами финансовый учет – это просто денежная летопись бизнеса.

Поэтому финансовый учет и отчеты называют языком бизнеса.

А Уоррен Баффетт, самый известный в мире инвестор, назвал финансовый учет величайшим изобретением капитализма.

Потому что финансовые отчеты позволяют контролировать и оценивать любой бизнес, не вдаваясь в несущественные детали конкретного бизнеса.

Итак, рассмотрим историю создания Apple, рассказанную Стивом Джобсом на языке финансового учета.

Идея создания Apple

Стив Джобс и Стив Возняк были друзьями. Они оба увлечены электроникой и новыми компьютерными технологиями.

Был 1976 год. Бурный рост электроники, в том числе бытовой.

На рынке появились программируемые калькуляторы, шахматные компьютеры, игровые приставки и т. д.

Возникает возможность программировать на языке бейсик существующие на рынке процессоры. Джобс и Возняк организовывают Клуб любителей компьютеров. И в клубе набирается более 500 участников.

Талантливый инженер Стив Возняк разрабатывает схему домашнего компьютера, который можно собирать из доступных на рынке элементов. И бесплатно делится этой схемой с участниками клуба.

Но большинство участников хотели не собирать, а программировать компьютеры. Причем большинство из них не имели ни навыков, ни желания паять все эти детали.

Поэтому друзья иногда сами собирали компьютеры по просьбам друзей.

По словас Джобса, этот процесс занимал несколько десятков часов кропотливого труда, причем компьютеры не были надежными. Постоянно отваливались какие-то проводки. Это дало Стиву Джобсу идею бизнеса.

Идея бизнеса

Тех, кто хочет просто программировать домашние компьютеры, в десятки и сотни раз больше, чем тех, кто может собрать и спаять компьютер из кучи деталей.

Пришла мысль, что если все детали разместить на печатной плате, это сократит время на сборку компьютера в несколько раз. К тому же, собранные компьютеры становятся намного надежнее. И такие компьютеры уже можно производить и продавать.

Тогда Стив Джобс уговаривает Стива Возняка заказать на стороне разработку печатной платы под схему Возняка и технологию для тиражирования этой печатной платы.

Деньги для старта бизнеса

За разработку печатной платы под схему Возняка с друзей запросили $3000. В 1976 году это были большие деньги.

Стив Джобс продал свой фургон Фольксваген за $1500. А Стив Возняк продал свой программируемый калькулятор HP за $500. И еще $2000 Стив Джобс занял у друзей.

Таким образом, у друзей появилось $4000 для старта бизнеса, из которых $2000 были своими и $2000 чужими (заёмными).

С этого момента можно начинать денежную историю Apple.

На языке бизнеса эти действия называются «финансовая деятельность».

Другими словами, финансовая деятельность – это действия по обеспечению бизнеса деньгами для реализации задуманной деятельности (её еще называют финансированием бизнеса).

К финансовой деятельности относятся как вложения собственников, получение кредитов или инвестиций, так и в обратную сторону выплаты собственникам, инвесторам или кредиторам.

Финансовое состояние вновь рожденного бизнеса можно описать балансовым равенством (балансовым уравнением). Если записать по логике действий, то получим простое уравнение:

Деньги свои + Деньги чужие = Деньги в бизнесе

Но для контроля и управления в бизнесе последовательность представления меняют на представление в порядке таком. Сначала записывают то, чем располагает бизнес, потом кому и сколько принадлежит.

Тогда равенство будет выглядеть так.

Деньги бизнеса = Деньги чужие + Деньги свои

или перепишем иначе на языке финансистов и бухгалтеров:

Активы = Обязательства + Собственный капитал

Собственный капитал и Обязательства объединили в одно понятие

Пассивы.

Другими словами сначала мы смотрим на то, чем распоряжается бизнес (Активы), а потом уже кому бизнес должен, включая своих владельцев.

А записывают все эти показатели воедино в Отчете о состоянии бизнеса. Такой отчет называют Балансовым отчетом или просто Балансом.

Это основной финансовый отчет бизнеса по которому можно оценить состояние бизнеса на конкретный момент времени.

В отчете мы видим, что компания располагает Активом на $4000, который сформирован из собственных средств $2000 и сторонних обязательств $2000.

Это первоначальный балансовый отчет Apple

Вложенные собственные деньги на языке финансов называют Вложенным капиталом и относят к категории Собственный капитал.

Заемные деньги относят к категории Обязательства.

А все деньги в наличии относят к Активам компании.

Почему собственный капитал относят к раздел Пассивы? Потому что эти деньги собственник вносит деньги в свою компанию и компания должна собственникам.

Далее партнеры оплатили $3000 за разработку технологии печатной платы для сборки компьютера по схеме Возняка, то есть была произведена инвестиция в приобретение долгосрочного актива. Эту технологию в дальнейшем они использовали многократно.

Подобные действия называют Инвестиционной деятельностью.

А Долгосрочные активы – это ресурсы, которые планируются использовать в основной операционной деятельности неоднократно.

Когда обменяли деньги на разработанный прототип, балансовый отчет стал выглядеть так:

Деньги превратились в технологию и прототип платы

На самом деле мы здесь немного сократили сразу до результата сделки. Обычно сделка по приобретению отражается двумя операциями в учете. Оплата за работу и получение результата работы.

Первый заказ

Теперь сборка компьютера стала возможной за пару часов и не требовала особых навыков. Партнеры собрали и представили новый собранный компьютер, который назвали Apple I, в своем компьютерном клубе.

Apple I не был похож на современные домашние компьютеры.

У него не было корпуса. А монитор, клавиатуру и блок питания нужно было приобретать отдельно. Но на этом компьютере можно было уже разрабатывать программы на языке бейсик.

На презентации нового компьютера в клубе Джобса был владелец первого магазина электроники «Byte Shop». И Стив Джобс договорился с ним на первую поставку компьютеров в 50 штук по $500 за штуку.

Договор с владельцем магазина о поставках готовых компьютеров не меняет финансового состояния бизнеса. Поэтому не отражается в финансовом учете. Однако договор определил последующие действия Джобса.

Производство первого заказа

Как обеспечить производство заказа

У новой компании не было денег на приобретение комплектующих для производства такой партии компьютеров.

И Джобс договорился с компанией Cramer Electronics на поставку 100 комплектов компонентов по цене $240 для сборки компьютеров с отсрочкой в 30 дней.

Само по себе соглашение о поставке комплектов запчастей для сборки компьютеров опять не меняют финансового состояния бизнеса.

Поэтому не отражаются в финансовом учете. Отразится это тогда, когда Apple фактически получит комплектующие от поставщика Cramer Electronics.

Это первая операция отражающая начало операционной деятельности нового бизнеса.

Как отразится в балансе операция поставки 100 комплектов компонентов?

Появилось 100 комплектов в складских запасах на сумму $24 000, и одновременно появился долг поставщику на $24 000, а вместе с ним обязательство оплатить долг поставщику через 30 дней. Иначе это называют кредиторской задолженностью или счетами к оплате.

Получены комплекты компонентов без оплаты

Дополнительно на стороне за $1000 договорились о печати 100 плат для сборки компьютеров (т.е. по $10 за 1 плату). Внесли предоплату.

Оплачен аванс

Получили 100 плат от поставщика.

Аванс погашен, а на складе появились 100 плат на сумму $1000.

Теперь у компании есть все необходимое для сборки компьютеров.

получены платы

Производство и выпуск компьютеров Apple I

Партнеры нанимают знакомых с оплатой $4 за сборку 1 компьютера.

Считаем плановую себестоимость компьютера:

Комплект деталей – $240

Печатная плата – $10

Оплата сборки – $ 4

– – – – – – – – – – – – – – – – – – —

Итого: $254

Для учета фактических затрат на производство бухгалтера используют специальный счет, который называют Производственные затраты.

Сумма переданных в производство материалов и комплектующих списывается со счетов Запасы и относят на счет Производственные затраты.

Передали компоненты в производство и баланс изменился:

передача деталей для сборки

Начислили зарплату сотрудникам за сборку 100 компьютеров. Обратите внимание на понятие начисления.

Затраты учитывают по факту возникновения обязательств, а не по факту оплаты затрат. Появился долг компании по оплате труда.

И эту же сумму записали на счет затрат производства.

начисление оплаты за сборку

Закончен производственный цикл.

– Передача комплектующих в производство

– Сборка готового изделия и

– Выпуск собранного комьютера

Собранные готовые компьютеры складываются в том же гараже, в котором собирались. И в учете это отражают отдельной записью.

Сумма производственных затрат определяет себестоимость произведенной продукции. В нашем случае 100 собранных компьютеров.

Напомню в себестоимость вошли стоимость оплаты труда и стоимость материалов и комплектующих.

Первый доход и первая прибыль

И наконец, поставка заказанных 50 компьютеров в магазин.

Состоялась первая сделка по продаже и получен первый доход.

Обратите внимание что, как и в случае со сделкой с поставщиком, договор Стива Джобса с владельцем магазина электроники можно назвать продажей, но пока не было фактических действий, таких как поставка или получение денег, то в финансовом учете это не отражается.

Начиная именно с этой операции, в компании появляется первый доход и прибыль от продажи.

Какие изменения произошли после поставки компьютеров в магазин?

Компания передала 50 шт Apple I покупателю.

Магазин Bite Shop стал должен компании Apple $25 000 ($500 х 50 шт.).

Эту сумму называют валовым доходом от продажи.

Доход – это финансовый результат, который увеличивает собственный капитал в бизнесе.

Доход возникает, когда со стороны компании обязательства по сделке выполнены, и в этот же момент у покупателя возникает долг перед компанией по оплате полученных товаров.

Признание дохода в момент отгрузки товара называется принципом реализации при признании дохода.

Говоря проще, компания заработала свой доход, а у покупателя возникло обязательство по оплате полученных товаров.

Одновременно с доходом уменьшились запасы готовых компьютеров у компании. Это расходная часть сделки или себестоимость продаж.

Расходы бизнеса на себестоимость переданных компьютеров на сумму в $12 700. И на эту сумму уменьшаются запасы готовых компьютеров на складе.

Расход – это финансовый результат, который уменьшает собственный капитал в бизнесе.

Аналогично расходы признаются по факту возникновения, а не по факту оплаты этих расходов.

В нашей истории расходом стала себестоимость переданных компьютеров. В сумму себестоимости вошли стоимость комплектующих от поставщика, хотя они не были еще оплачены.

Начисленная, но еще не выплаченная зарплата сотрудникам за сборку.

И стоимость уже оплаченных поставщику плат, на которых были собраны компьютеры. Теперь можно посчитать прибыль от сделки.

Доход компании от продажи 50 компьютеров составил:

$500 х 50 = $25 000

А себестоимость проданных компьютеров составила

$254 х 50 = $12 700.

Итого Валовая прибыль со сделки = $12 300.

То есть покупатель должен заплатить $25000, а на складе готовая продукция уменьшилась на сумму $12 700 (50 компьютеров).

Но, поскольку доход уже есть, а оплату за полученные компьютеры магазин еще не произвёл, получаем следующую картину в балансе:

Доходы и расходы – это изменение собственного капитала

Но на практике в балансе в разделе Собственный капитал отражают только накопленную прибыль или убыток.

Это можно описать уравнением баланса так

Активы = Собственный капитал + (Доход – Расход) + Обязательства

или

Активы = Собственный капитал + Прибыль (Убыток) + Обязательства

А доходы и расходы отражают в дополнительном отчете, который называют Отчет о прибыли и убытках (P&L).

Кроме валового дохода и себестоимости продаж в этом отчете также отражают операционные расходы за период, для которого составляют отчет.

Отчет о прибылях и убытках

К операционным расходам относят такие расходы, как расходы на аренду помещений, зарплату административного и управленческого персонала и текущие коммерческие расходы. Например, расходы на зарплату продавцов или расходы на рекламу. В нашем примере пока их нет.

Соответственно балансовый отчет должен выглядеть так:

Итоговая сумма прибыли в Отчете о прибылях должна отразиться в изменении раздела Собственный капитал в строке Прибыль.

Прибыль в балансовом отчете

Далее магазин электроники оплатил поставку компьютеров $25 000.

Получена оплата от клиента

Из полученных денег оплатили обязательства поставщику $24 000 и выплатили зарплату сотрудникам $400.

Оплатили долги

В итоге:

С одной стороны компания только что заработала $12 300 прибыли на сделке и даже получила деньги, достаточные для оплаты обязательств перед поставщиками. Из истории мы знаем, что компания успела оплатить в последний день до истечения 30 дневного срока отсрочки.

Но денег в наличии очень мало. Всего $600.

Основная прибыль заморожена на складе готовой продукции, а именно 50 готовых собранных компьютеров.

Для того, чтобы превратить прибыль в деньги, нужно продать их и получить оплату за товар.

Если бы у компании были сотрудники на зарплате, обязательства по аренде и коммунальным платежам, то компания могла оказаться в ситуации временной неплатежеспособности.

Или как это называют «кассовом разрыве». Многие прибыльные компании пошли ко дну из-за того, что не смогли сохранить платежеспособность.

А если Стив Джобс не договорился о товарном кредите с поставщиками, то возможно и история Apple закончилась, так и не начавшись.

Все эти операции относятся к операционной деятельности бизнеса. Сюда входит – снабжение, производство и продажи.

В приложении есть ссылка на гугл-таблицы, где вы можете наглядно увидеть запись всех операций и финансовую отчетность этой истории.

Далее партнеры стали продавать свои компьютеры сами по цене $666,66.

Из истории известно, что было произведено и продано 200 компьютеров Apple I.

То есть продали 50 компьютеров собранных в первой партии и еще раз совершила цикл: поставка комплектующих на 100 компьютеров, сборка и продажа их на рынке.

В качестве упражнения можете повторить расчеты и посчитать Баланс и Отчет о прибыли после того, как Apple соберет еще 100 компьютеров и продаст оставшиеся 50 компьютеров и 100 новых по цене $650 (округлим цифры для удобства счета).

Это и будет вторая часть управления финансами.

Начните с составления финансового плана.

Вот что вам понадобится:

План продаж на 150 компьютеров по $650.

План закупок и производства еще на 100 компьютеров.

Добавьте еще $300 на аренду гаража под сборку и склад.

Учтите 10% от суммы продаж на вознаграждения продавцам за продажу компьютеров и $500 на рекламу и печать инструкций для компьютеров.

И $1000 выплата вознаграждения Стиву Возняку, как вице-президенту компании по технологиям.

Результаты этого упражнения я тоже выложил в гугл-таблице.

Ссылка есть в приложении.

Далее компания Apple начала новый виток своего развития.

Привлекла партнера с инвестициями в почти $100 000 (финансовая деятельность).

Вложила деньги в разработку нового компьютера Apple II. Уже в пластиковом корпусе с монитором, клавиатурой и блоком питания. (инвестиционная деятельность).

И начала новый цикл операционной деятельности.

Представив новый компьютер на компьютерной выставке, и получив множество предварительных заказов на новый компьютер.

Но это уже другая история.

А пока подведем итоги того, что только что узнали о финансовом учете в бизнесе.

Краткие итоги

Основные понятия и принципы финансового учета в бизнесе.

Бизнес рассматривается как отдельная экономическая единица. Т.е. разделение денег бизнеса от денег владельцев. Финансы бизнеса отдельно, финансы владельцев отдельно.

Финансовый учет – это запись денежной истории бизнеса.

Записываются только те действия, которые имеют денежную оценку и изменяют финансовое состояние бизнеса.

В бизнесе выделяют три вида деятельности:

– Финансовая деятельность

– Инвестиционная деятельность, ее еще называют капитальной

– и основная операционная деятельность.

Каждой деятельности соответствуют свои денежные потоки.

Финансовая деятельность – это обеспечение деятельности компании деньгами внешними. К ней относится получение и возврат кредитов и займов, включая основной долг и проценты за использование. Вложения и изъятия собственников (например, дивиденды). Привлечение денег инвесторов.

Инвестиционная деятельность – это приобретение или создание долгосрочных активов. Т.е. активов, которые предполагается использовать длительное время в основной деятельности.

К этому относится приобретение оборудования, транспорта, технологий.

А также затраты на разработку новых продуктов.

Операционная деятельность – это основная деятельность бизнеса для получения доходов и генерации прибыли в бизнесе.

Всего есть 2 вида измерений – это измерение состояния и измерение изменений.

Состояние обычно называют остатками, запасами, сальдо или балансом.

Например, остаток (баланс) денег в наличие в начале месяца и остаток денег в конце месяца – это измерение состояния.

Сумма поступлений денег и сумма платежей денег (обороты по поступлению и выбытию денег за месяц) – это измерение изменений.

Изменения любой вещи может быть только или увеличение (+) или уменьшение (-) Поэтому знания 4 действий арифметики достаточно.

Говорил же Стив Джобс, что бизнес проще, чем ядерная физика или ракетостроение.

Подобно воде, которая может быть в разных агрегатных состояниях вода, лед или пар, деньги могут иметь разные агрегатные состояния.

Деньги свободные (или деньги в наличии), Деньги связанные (часто говорят замороженные)

Деньги могут быть связаны в долгосрочных активах, или в оборотных активах, таких как складские запасы или расчеты с покупателями и поставщиками.

Это с одной стороны, а с другой стороны деньги могут быть или своими или чужими.

Это и определяет балансовое уравнение бизнеса.

Деньги свободные + деньги связанные

=

Собственные деньги и Чужие деньги

В любой момент времени это равенство будет соблюдаться.

И поэтому любая операция имеет причинно-следственную связь в отражении состояния бизнеса. Больше всего запись операций похожа на запись шахматного хода типа пешка e2-e4.

Собственный капитал в компании образуется только 2-мя путями

1. Вложения собственников

2. Накопленная прибыль за счет операционной деятельности

Далее, Активы – это все деньги компании. Это могут быть деньги свободные и деньги связанные (деньги в долгосрочных активах или в оборотных активах, таких как складские запасы или расчеты с покупателями и поставщиками).

А свои деньги и чужие деньги называют Пассивами.

И всегда, в любой момент времени будет выполняться уравнение баланса

Активы – Обязательства = Собственный Капитал.

Если собственный капитал становится отрицательным, то это банкротство бизнеса.

Правило записи операций

Как вы увидели из разобранной истории, каждая элементарная операция вносит изменения в два места в балансовом отчете.

Это называется принцип двойной записи.

Поэтому балансовое уравнение должно всегда сходиться.

Правильно записанные операции обеспечивают последовательность и отражение причинно-следственных связей бизнеса.

Именно это представляет некоторую сложность, когда вы ведете учет вручную на бумаге или в таблицах.

Очень легко забыть записать втрое изменение операции. Но если вы используете любую программу, которая поддерживает принцип двойной записи (балансовое правило записи), то такой проблемы не будет.