Текст книги "Казначейская система исполнения бюджета в Республике Беларусь"

В данном направлении предлагается обеспечить автоматизацию следующих процессов кассового обслуживания бюджетов по доходам за счет внебюджетных средств:

• учет разрешений на осуществление предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в разрезе источников образования средств, классификации доходов, классификации расходов;

• формирование и ведение плановых показателей по доходам по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

• разбор выписок ЕКС в части внебюджетных средств;

• учет фактических поступлений по доходам в разрезе источников образования средств, бюджетной классификации по доходам;

• проведение возвратов и уплата налогов за счет предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

• электронный обмен заявками между бюджетными организациями и ТК, банками;

• проведение уточнений и корректировок по операциям со средствами от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

• отражение операций со средствами от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в бухгалтерском учете;

• формирование регламентных и управленческих отчетных форм по операциям с внебюджетными средствами бюджетных организаций.

Предлагается обеспечить следующие возможности:

• сравнение и анализ исполнения доходной части республиканского бюджета, местных бюджетов, бюджетов фондов в разрезе клиентов казначейства, бюджетной классификации по доходам, периодов планирования, типов органов взысканий, администраторов доходов, административно-территориальных единиц в интерактивной форме;

• сравнение и анализ исполнения доходной части республиканского бюджета, местных бюджетов, бюджетов фондов в дополнительном аналитическом разрезе по бюджетам в интерактивной форме;

• сравнение и анализ исполнения доходов республиканского, местных бюджетов, бюджетов фондов средств соответствующего бюджета в разрезе клиентов казначейства, бюджетной классификации по доходам, периодов планирования, администраторов доходов, административно-территориальных единиц и дополнительного разреза по бюджетам в виде получения аналитических отчетных форм (в том числе в табличном и графическом представлении) с возможностью настройки различных расчетных вычисляемых полей, в том числе возможность анализа исполнения отдельных доходных источников во взаимоувязке с выполнением основных показателей социально-экономического развития;

• формирование аналитических материалов (в том числе в табличном и графическом представлении и, по возможности, текстовой части) для размещения на официальном сайте Минфина;

• факторный анализ отклонения фактического исполнения доходов бюджета от утвержденных законом о бюджете на очередной финансовый год значений (в целом и по отдельным источникам);

• прогнозирование кассовых разрывов в процессе исполнения бюджета, в том числе прогноз сроков наступления временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении бюджета, проведение оценки величины кассовых разрывов и их длительности;

• обеспечение руководства финансовых органов оперативной информацией о сбалансированности соответствующего уровня бюджета для своевременного принятия решений о размещении временно свободных денежных средств в банках или привлечении краткосрочных заимствований;

• формирование регламентированных и управленческих отчетных форм по исполнению бюджетов по доходам в необходимом разрезе данных.

Тема 9. Порядок организации и осуществления исполнения республиканского бюджета, местных бюджетов и бюджета внебюджетного ФСЗН по расходам

9.1. Присвоение учетного номера казначейства и составление реестра получателей бюджетных средств

Для осуществления расходов республиканского и местных бюджетов, бюджета ФСЗН через ТК присваивается УНК:

• государственным органам и организациям, подчиненным Правительству Республики Беларусь, их территориальным органам, Национальной академии наук Беларуси, бюджетным организациям, их структурным подразделениям, филиалам, представительствам, имеющим самостоятельный баланс, – для выполнения функций, предусмотренных уставом (положением);

• местным ФО – для проведения за счет средств местных бюджетов отдельных видов расходов, относящихся к их компетенции;

• иным юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, которым в текущем финансовом году в соответствии с законодательством выделены (переданы) средства республиканского и (или) местных бюджетов и (или) бюджета ФСЗН на цели, определенные этим законодательством.

При ведении бухгалтерского учета (исполнения бюджетной сметы) организацией, оказывающей услуги по ведению бухгалтерского учета, УНК присваивают:

• ГГК – получателям средств республиканского бюджета, бюджета ФСЗН;

• местные ФО – получателям средств местных бюджетов, включая получателей средств бюджетов первичного уровня.

Для каждого уровня бюджета присваивается по одному УНК.

Для присвоения УНК распорядитель бюджетных средств представляет в соответствующий орган письменное обращение с обоснованием необходимости присвоения УНК получателю бюджетных средств, в котором указывает его полное и сокращенное наименование, юридический адрес, УНП, наименование вышестоящей организации (при ее наличии).

Одновременно с присвоением получателю бюджетных средств УНК формируется реестр получателей бюджетных средств.

Информационное сопровождение и поддержание реестра в актуальном состоянии осуществляют ГГК, местные ФО и ТК в пределах предоставленных полномочий.

Расходование средств республиканского и местных бюджетов, бюджета ФСЗН осуществляется получателями бюджетных средств, включенными в реестр и зарегистрированными в ТК.

9.2. Регистрация получателей бюджетных средств в территориальном казначействе

Для регистрации в ТК получатель бюджетных средств представляет следующие документы:

• регистрационный лист по форме согласно Инструкции о порядке организации и осуществления исполнения республиканского бюджета, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов по расходам, утвержденной постановлением Минфина от 27.07.2011 г. № 63 (в ред. постановления Минфина от 31.03.2015 г. № 17) (далее – Инструкция) (электрон. прил., тема 9, прил. 9.1). В случае изменения данных, указанных в регистрационном листе, получатель бюджетных средств обязан извещать об этом ТК в письменной форме;

• карточку с образцами подписей должностных лиц, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печати согласно Инструкции (электрон. прил., тема 9, прил. 9.2).

В карточке образцов подписей свидетельствуется подлинность подписей лиц, обладающих правом подписи:

• по лицевым счетам получателей бюджетных средств, имеющих вышестоящую организацию, – вышестоящей организацией, либо лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия, либо органом, осуществившим государственную регистрацию юридического лица, индивидуального предпринимателя;

• по лицевым счетам иных получателей бюджетных средств – лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия, либо органом, осуществившим государственную регистрацию юридического лица, индивидуального предпринимателя.

При временном предоставлении права подписи платежных документов либо при временной замене одного из лиц, имеющих право подписи документов, дополнительно представляется карточка образцов подписей только с образцом подписи временно уполномоченного лица с указанием срока ее действия. Временная карточка образцов подписей подписывается руководителем и главным бухгалтером получателя бюджетных средств и дополнительного заверения не требует.

Не требуется свидетельствования подлинности подписей должностных лиц Администрации Президента Республики Беларусь, Комитета государственного контроля Республики Беларусь, Нацбанка Республики Беларусь, Аппарата Совета Министров Республики Беларусь, Верховного Суда Республики Беларусь, Государственного комитета судебных экспертиз Республики Беларусь, Следственного комитета Республики Беларусь, Генеральной прокуратуры Республики Беларусь, Конституционного Суда Республики Беларусь, секретариатов палат Национального собрания Республики Беларусь, местных исполнительных и распорядительных органов.

В случае изменения информации, содержащейся в карточке образцов подписей, получатель бюджетных средств не позднее трех рабочих дней обязан оформить и представить в ТК новую карточку образцов подписей.

При регистрации получателя бюджетных средств территориальным казначейством в АСГК:

• открывается лицевой счет получателя бюджетных средств под номером, соответствующим присвоенному ему УНК, на котором отражаются операции по расходам бюджетных средств и (или) их возврату (восстановлению);

• выдается извещение о регистрации получателя бюджетных средств по форме согласно Инструкции (электрон. прил., тема 9, прил. 9.3);

• осуществляется инвентаризация всех текущих (расчетных) банковских счетов, открытых бюджетным организациям, и текущих (расчетных) банковских счетов по учету бюджетных средств, открытых иным получателям бюджетных средств в банках Республики Беларусь;

• формируется дело получателя бюджетных средств. При финансировании получателя бюджетных средств из бюджетов разных уровней формируется одно дело по месту обслуживания.

При переводе получателя бюджетных средств на обслуживание в другое ТК все документы, хранящиеся в деле, передаются по новому месту обслуживания.

По прежнему месту обслуживания остается на хранении копия дела.

Документ, являющийся основанием для перевода, хранится в деле в принимающем ТК, а его копия – в деле ТК по прежнему месту обслуживания.

В случае перевода получателя бюджетных средств на обслуживание в другое ТК в течение финансового года ТК, в котором ранее обслуживался получатель бюджетных средств, осуществляет передачу кассовых расходов, реестра зарегистрированных обязательств, иную информацию по письменным указаниям ГГК либо местного ФО (в зависимости от уровня бюджета, за счет средств которого осуществляются расходы).

9.3. Порядок оформления заявки и ее регистрации в территориальном казначействе

Исполнение республиканского и местных бюджетов, бюджета ФСЗН по расходам через АСГК осуществляется в соответствии с утвержденной в установленном порядке бюджетной росписью, составленной в соответствии с бюджетной классификацией Республики Беларусь, с распределением по получателям бюджетных средств, произведенным распорядителями бюджетных средств в соответствии с законодательством.

Исполнение республиканского и местных бюджетов, бюджета ФСЗН по расходам осуществляется посредством оплаты обязательств получателей бюджетных средств со счетов казначейства на счета:

• поставщиков (подрядчиков, исполнителей) – за товары (работы, услуги);

• иных получателей – по платежам, не связанным с оплатой товаров (работ, услуг);

• получателей бюджетных средств – для получения наличных денежных средств, перечисления средств, удержанных из заработной платы, иных приравненных к ней платежей, стипендий, пособий на основании письменных заявлений работников (студентов, учащихся, безработных), исполнительных листов, оплаты платежных требований на бесспорное взыскание средств, предъявленных к текущему бюджетному счету получателя бюджетных средств на основании исполнительных документов, определенных законодательством, и в иных случаях, предусмотренных действующей Инструкцией и бюджетным законодательством.

Для перечисления денежных средств республиканского и местных бюджетов, бюджета ФСЗН получатель бюджетных средств представляет в ТК заявку. Оформление заявки производится получателем бюджетных средств с учетом следующих особенностей:

• в поле «Плательщик» заполняются реквизиты главного управления;

• в поле «Бенефициар» – реквизиты поставщика (подрядчика, исполнителя), иного получателя либо получателя бюджетных средств на основании данных документов, подтверждающих обоснованность перечисления денежных средств;

• в поле «Назначение платежа» – УНК получателя бюджетных средств, чьи расходы оплачиваются, его наименование, назначение проводимой операции, номер, дата и предмет государственного контракта (договора) на закупку товаров (работ, услуг), иных документов, представляемых в подтверждение обоснованности перечисления денежных средств, срок платежа. При оформлении заявки на оплату обязательств, содержащих сведения, составляющие государственные секреты, в поле «Назначение платежа» указываются УНК получателя бюджетных средств, чьи расходы оплачиваются, его наименование, срок платежа и производится запись: «Без подтверждающих документов»;

• в поле «УНП третьего лица» – учетный номер плательщика получателя бюджетных средств либо организации, за которую осуществляется платеж;

• в поле «Код платежа» – соответствующий код платежа в бюджет в соответствии с классификацией доходов бюджета согласно постановлению Минфина от 31.12.2008 г. № 208 «О бюджетной классификации Республики Беларусь».

В заявке также указывается расшифровка общей суммы платежа по кодам функциональной классификации расходов бюджета по видам, функциональной классификации расходов бюджета по параграфам, программной классификации расходов бюджета, ведомственной классификации расходов республиканского бюджета, экономической классификации расходов бюджета согласно постановлению Минфина от 31.12.2008 г. № 208.

Заявки на перечисление денежных средств по обязательствам получателей бюджетных средств, ведение бухгалтерского учета которых осуществляется организацией, оказывающей услуги по ведению бухгалтерского учета, могут оформляться с приложением реестра заявок на перечисление денежных средств по форме согласно Инструкции (электрон. прил., тема 9, прил. 9.4).

Внесение ТК изменений в информацию, указанную получателем бюджетных средств в заявке, не допускается.

Информационный обмен между получателем бюджетных средств и ТК осуществляется с применением документооборота на бумажных носителях либо в электронном виде:

• на бумажных носителях заявка оформляется с использованием технических средств и представляется в ТК в двух экземплярах;

• в электронном виде заявка оформляется в виде ЭД с электронной цифровой подписью.

Заявка принимается в ТК для регистрации в течение десяти календарных дней со дня ее выписки.

После регистрации заявки, представленной:

• на бумажном носителе – первый экземпляр заявки остается на хранении в ТК, второй – возвращается получателю бюджетных средств с отметкой (штампом) ТК;

• в электронном виде – заявка с отметкой ТК направляется в электронном виде получателю бюджетных средств.

К заявке прилагаются документы, подтверждающие обоснованность перечисления денежных средств (договоры, товарно-сопроводительные документы, акты выполненных работ и иные документы, предусмотренные законодательством), оформленные надлежащим образом и принятые в установленном порядке к исполнению получателем бюджетных средств.

При электронном документообороте документы, подтверждающие обоснованность перечисления денежных средств, представляются в электронном виде.

При невозможности представить документы, подтверждающие обоснованность перечисления денежных средств, в форме ЭД получатель бюджетных средств представляет их на бумажном носителе не позднее следующего рабочего дня за днем передачи заявки в электронном виде.

Заявки, по которым в указанный срок документы, подтверждающие обоснованность перечисления денежных средств, не представлены, возвращаются получателю бюджетных средств с указанием причины возврата в электронном виде.

К заявке, содержащей сведения, составляющие государственные секреты, документы, подтверждающие обоснованность перечисления денежных средств, могут не прилагаться. Ответственность за обоснованность отнесения расходов к сведениям, содержащим государственные секреты, а также за расходование бюджетных средств по целевому назначению несет получатель бюджетных средств.

Оформленная получателем бюджетных средств заявка с приложенными к ней документами принимается уполномоченным работником ТК, который в день ее представления проверяет соответствие:

• заявки установленной форме;

• подписей и оттиска печати представленным образцам;

• указанных в заявке реквизитов и иной информации документам, представленным в подтверждение обоснованности перечисления денежных средств;

• указанных в заявке кодов экономической классификации расходов бюджета целевому назначению платежа;

• указанных в заявке сумм, подлежащих перечислению, остатку бюджетных ассигнований и суммам, указанным в документах, представленных в подтверждение обоснованности перечисления денежных средств;

• иным нормам бюджетного законодательства.

Заявка принимается к исполнению и регистрируется ТК в АСГК с присвоением порядкового номера не позднее дня представления.

В отдельных случаях, когда требуется уточнение порядка проведения платежа, его законности, возникает необходимость запроса (представления) дополнительных документов. Заявка и приложенные к ней документы могут рассматриваться в течение трех рабочих дней, не считая дня их представления в ТК.

Если форма либо содержание заявки, документы, подтверждающие обоснованность перечисления денежных средств, не соответствуют требованиям пунктов 16, 18, 19 Инструкции № 63, иным требованиям бюджетного законодательства, решениям Президента Республики Беларусь, Правительства Республики Беларусь, то ТК отказывает в принятии заявки к регистрации.

Уведомление об отказе в принятии заявки к регистрации оформляется в двух экземплярах и подписывается руководителем ТК (его заместителем) либо начальником отдела (его заместителем). Один экземпляр уведомления об отказе в принятии заявки к регистрации остается в ТК, второй – направляется получателю бюджетных средств.

При представлении заявки в электронном виде уведомление об отказе в принятии заявки к регистрации оформляется и направляется получателю бюджетных средств в электронном виде.

Заявка на перечисление денежных средств может быть аннулирована ТК в случае возврата банком, а также до ее отправки в банк в следующих случаях:

• на основании письменного обращения получателя бюджетных средств с указанием причин, послуживших основанием для аннулирования;

• по решению начальника главного управления (его заместителя) либо начальника отделения (его заместителя) в случае допущения технической ошибки (на основании служебной записки работника ТК) с уведомлением получателя бюджетных средств;

• по письменному указанию ГГК, соответствующего местного ФО, исполнительного комитета первичного территориального уровня при проведении зачетов (взаимозачетов) либо в иных установленных законодательством случаях.

После проверки документы, подтверждающие обоснованность перечисления денежных средств, возвращаются получателю бюджетных средств с соответствующей отметкой (штампом) ТК, которая проставляется на каждом листе документа. Принятые к исполнению обязательства получателей бюджетных средств регистрируются ТК в АСГК.

Проведение платежей в ТК осуществляется при условии регистрации обязательств получателя бюджетных средств на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг в пределах предусмотренных ему бюджетных ассигнований в текущем финансовом году.

Обязательства, не обеспеченные в текущем финансовом году бюджетными ассигнованиями, в ТК не регистрируются. Заявки на оплату обязательств, не зарегистрированных в ТК, к исполнению не принимаются.

Заявки получателей бюджетных средств, принятые в ТК к исполнению и зарегистрированные в АСГК, формируются в сводный реестр заявок, который направляется для принятия решения о перечислении бюджетных средств:

• по расходам республиканского бюджета, бюджета ФСЗН – в Минфин;

• по расходам местных бюджетов – в соответствующие местные ФО.

Территориальное казначейство, получив разрешение (подтверждение) на перечисление бюджетных средств по АСГК от Минфина по расходам республиканского бюджета, бюджета ФСЗН и (или) местного ФО по расходам местных бюджетов, направляет платежные поручения, сформированные на основании заявок получателей бюджетных средств, в обслуживающий банк.

Заявки на перечисление денежных средств, представленные исполнительными комитетами первичного территориального уровня, не требуют дополнительного разрешения (подтверждения) на перечисление бюджетных средств. При наличии денежных средств на соответствующем счете платежные поручения, сформированные после регистрации заявок в АСГК, направляются из ТК непосредственно в банк.

После проведения платежей и получения выписки банка, свидетельствующей о направлении денежных средств по назначению, ТК формирует для получателя бюджетных средств выписку из лицевого счета в части его расходов по форме согласно Инструкции (электрон. прил., тема 9, прил. 9.5).

Для получения наличных денежных средств получатель бюджетных средств представляет в ТК заявку на перечисление денежных средств на его счет в банке.

В заявке в поле «Назначение платежа» указываются УНК получателя бюджетных средств, чьи расходы оплачиваются, его наименование, назначение проводимой операции, номер и дата выписки чека, установленный срок выплаты заработной платы и приравненных к ней платежей, стипендий, пособий либо получения наличных денежных средств на иные цели. В заявке также указывается расшифровка общей суммы платежа по кодам бюджетной классификации расходов бюджета.

Заявку на перечисление денежных средств на выплату заработной платы и приравненных к ней платежей, стипендий, пособий, проведение иных расчетов с работниками (студентами, учащимися, безработными), других выплат физическим лицам в соответствии с законодательством получатель бюджетных средств представляет для регистрации в ТК в сроки, обеспечивающие их своевременную выплату, – не позднее одного рабочего дня до установленного срока выплаты. При совпадении сроков выплаты с государственными праздниками, праздничными и выходными днями перечисление денежных средств на их выплату (получение) производится в срок, обеспечивающий их выплату (получение) в рабочие дни, предшествующие выходным (нерабочим) дням.

Представление в ТК документов, подтверждающих обоснованность заявленных средств на выплату заработной платы и приравненных к ней платежей, стипендий, пособий, удержаний из них, произведенных на основании письменных заявлений работников (студентов, учащихся, безработных) и исполнительных листов (расчетно-платежных ведомостей, расходных ордеров, списков, заявлений, исполнительных листов и т. д.), не требуется.

Суммы денежных средств, удержанных из заработной платы работников, иных приравненных к ней платежей, стипендий, пособий на основании письменных заявлений работников (студентов, учащихся, безработных) и исполнительных листов в пользу физических либо юридических лиц, перечисляются ТК на счета получателей бюджетных средств в банке для дальнейшего их перечисления по назначению.

Заявки на перечисление денежных средств на выплату заработной платы и приравненных к ней платежей принимаются ТК при одновременном представлении получателем бюджетных средств заявок на перечисление предусмотренных законодательством:

• сумм удержанного подоходного налога;

• обязательных страховых взносов в ФСЗН;

• страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

• взносов на профессиональное пенсионное страхование.

В случае отсутствия у получателя бюджетных средств обязательств по уплате подоходного налога, страховых взносов в ФСЗН, страховых взносов страховщику, взносов на профессиональное пенсионное страхование им представляется в ТК письмо об исполнении обязательств по указанным платежам, подписанное руководителем и главным бухгалтером.

Территориальное казначейство не несет ответственности за своевременность представления получателем бюджетных средств заявок на перечисление денежных средств, связанных с выплатой заработной платы, иных приравненных к ней платежей, стипендий, пособий, правильность определения в них сумм, подлежащих выплате, подоходного налога, страховых взносов в ФСЗН, страховых взносов страховщику, взносов на профессиональное пенсионное страхование и достоверность информации, указываемой в письмах.

Перечисление средств на оплату расходов на служебные командировки осуществляет ТК при представлении получателем бюджетных средств заявки, в которой в поле «Назначение платежа» указываются УНК получателя бюджетных средств, чьи расходы оплачиваются, его наименование, назначение проводимой операции, номер и дата соответствующего приказа либо реестра приказов, срок платежа. В заявке также указывается расшифровка общей суммы платежа по кодам бюджетной классификации расходов бюджета.

Представление в казначейство приказа о командировании, иных документов, подтверждающих обоснованность перечисления (получения) денежных средств на командировочные расходы, требуется только в случае представления заявки на перечисление денежных средств на командировочные расходы при выезде за пределы Республики Беларусь.

Распорядитель (получатель) бюджетных средств может представить в ТК перечень отдельных получателей бюджетных средств, деятельность которых связана с постоянными служебными командировками, для частичного финансирования указанных расходов по заявкам без ссылки на номер и дату приказа либо реестра приказов. В таких случаях в заявке в поле «Назначение платежа» вместо номера и даты соответствующего приказа либо реестра приказов производится запись: «Авансовое перечисление средств под предстоящие в текущем месяце командировочные расходы». На основании такой заявки на счет получателя бюджетных средств в банке могут перечисляться денежные средства в размере до 1/6 квартальных бюджетных ассигнований два раза в месяц.

Заявки получателей бюджетных средств для получения наличных денежных средств на проведение расчетов в случае возникновения непредвиденных, неотложных хозяйственных нужд могут приниматься территориальным казначейством в размере, не превышающем тридцати базовых величин в месяц. Ответственность за превышение установленной суммы, а также ее использование не по целевому назначению несет получатель бюджетных средств.

В ходе исполнения расходов республиканского и местных бюджетов, бюджета ФСЗН могут осуществлять корректировку кассовых расходов:

• ГГК, местные ФО – в случае изменения бюджетной классификации Республики Беларусь, внесения изменений в бюджетную роспись, проведения зачетов (взаимозачетов), в иных случаях, установленных законодательством;

• TK:

– при зачислении денежных средств, поступивших на восстановление кассовых расходов получателей бюджетных средств;

– по письменному обращению получателя бюджетных средств в случае необходимости проведения корректировки по кодам 1 10 01 00, 1 10 02 00, 1 10 04 00 экономической классификации расходов бюджета;

– по письменному поручению ГГК, местного ФО;

– в случае обнаружения технической ошибки, допущенной уполномоченным работником ТК при регистрации заявки.