Текст книги "Заработная плата"

Оплата труда работников с разъездным (подвижным) характером работы, работой в полевых условиях, работой вахтовым методом.

В силу специфики труда некоторых категорий работников их постоянная работа протекает в пути либо носит разъездной или подвижный характер. Для таких работников устанавливается особый режим труда, так как особенности и характер работы не позволяют соблюдать общеустановленные нормы рабочего времени и отдыха. К таким работам относятся, в частности, такие работы, осуществляемые в полевых условиях, работы экспедиционного характера, работы экипажей судов. Труд работников, направленных для выполнения монтажных работ в другие населенные пункты, также носит разъездной (подвижный) характер.

Согласно положениям ст. 166 ТК РФ служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются. Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, о которых идет речь в данном разделе, устанавливаются коллективным договором, трудовым договором, соглашениями, локальными нормативными актами. В соответствии с положениями ст. 168 ТК РФ работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующих в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками следующие расходы:

– расходы на проезд;

– расходы по найму жилого помещения;

– дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточное, полевое довольствие);

– иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Перечень работ, профессий, должностей этих работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работников, работающих в полевых условиях или участвующих в работах экспедиционного характера, устанавливается коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами.

Согласно статьям 146 и 147 ТК РФ оплата труда работников, занятых на работах с особыми условиями труда, производится в повышенном размере по сравнению с тарифными ставками, окладами (должностными окладами), установленными для различных видов работ с нормальными условиями труда, но не ниже размеров, установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Конкретные размеры повышения оплаты труда устанавливаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном ст. 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов, либо коллективным договором, трудовым договором. При этом минимальные размеры повышения оплаты труда работникам, занятым на работах с особыми условиями труда, а также условия повышения устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ, с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

Учитывая особые условия труда при осуществлении работ на объектах в полевых условиях, а также в некоторых других случаях, работникам выплачивается полевое довольствие.

Выплата полевого довольствия установлена следующими нормативными правовыми актами:

– постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93 «Об установлении норм расхода организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией»;

– положения о выплате полевого довольствия работникам геологоразведочных и топографо-геодезических предприятий, организаций и учреждений РФ, занятых на топографо-геодезических работах, утвержденным постановлением Минтруда России от 15 июля 1994 г. № 56;

– постановлением Минтруда России от 30 марта 1995 г. № 18 «О распространении на работников старательских артелей, акционерных обществ, малых предприятий и товариществ с ограниченной ответственностью выплаты полевого довольствия»;

Согласно положениям ст. 297 ТК РФ, а также Основным положениям о вахтовом методе организации работ, утвержденным постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31 декабря 1987 г. № 794/33-82 (с изм. и доп.) вахтовый метод – это особая форма осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания. Вахтовый метод применяется при значительном удалении места работы от места постоянного проживания работников или места нахождения работодателя в целях сокращения сроков строительства, ремонта или реконструкции объектов производственного, социального и иного назначения в необжитых, отдаленных районах или районах с особыми природными условиями, а также в целях иной производственной деятельности.

Порядок применения вахтового метода утверждается работодателем с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации в порядке, установленном ст. 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов.

Работа вахтовым методом имеет свои ограничения. Так, к ней не могут привлекаться:

– работники в возрасте до 18 лет;

– беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет;

– лица, имеющие противопоказания к выполнению работ вахтовым методом в соответствии с медицинским заключением, выданном в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ.

Вахтой считается общий период, включающий время выполнения работ на объекте и время междусменного отдыха. Продолжительность вахты не может быть более одного месяца. Однако в исключительных случаях работодатель по согласованию с выборным органом первичной профсоюзной организации может увеличить продолжительность вахты на отдельных объектах до трех месяцев.

Работа организуется по специальному режиму труда, как правило, при суммированном учете рабочего времени. Суммированный учет рабочего времени устанавливается за месяц, квартал или иной более длительный период, но не более чем за один год. Учетный период включает в себя все рабочее время, время в пути от места нахождения работодателя или от пункта сбора до места выполнения работы и обратно, а также время отдыха, приходящееся на данный календарный отрезок времени.

Учет рабочего времени и времени отдыха каждого работника, работающего вахтовым методом, ведется работодателем по месяцам и за весь учетный период.

Междувахтовый отдых предоставляется работникам в местах их постоянного жительства.

Рабочее время и время отдыха в пределах учетного периода регламентируются графиком работ на вахте, в котором предусматривается время, необходимое для доставки работников на вахту и обратно.

При этом дни нахождения в пути к месту работы и обратно в рабочее время не включаются и могут приходиться на дни междувахтового отдыха.

Оплата труда работников, выполняющим работы вахтовым методом, осуществляется в порядке, предусмотренном ТК РФ для оплаты труда в особых условиях в соответствии с требованиями ст. 146 и 147 ТК РФ.

Каждый день отдыха в связи с переработкой рабочего времени в пределах графика работы на вахте (день междувахтово– го отдыха), оплачивается в размере дневной тарифной ставки, дневной ставки (части оклада (должностного оклада) за день работы), если более высокая оплата не установлена коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором (ст. 301 ТК РФ).

Часы переработки рабочего времени в пределах графика работы на вахте, не кратные целому рабочему дню, могут накапливаться в течение календарного года и суммируются до целых рабочих дней с последующим предоставлением дополнительных дней междувахтового отдыха. Направление работника на вахту не является служебной командировкой. В соответствии со ст. 302 ТК РФ работникам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы.

Работникам организаций, финансируемых из федерального бюджета, надбавка за вахтовый метод работы выплачивается в размере и в порядке, устанавливаемых Правительством РФ. Постановлением Правительства РФ от 3 февраля 2005 г. № 51 «О размерах и порядке выплаты надбавки за вахтовый метод работы работникам организаций, финансируемых из федерального бюджета» определены размеры выплачиваемой взамен суточных надбавки за вахтовый метод работы работникам организаций, финансируемых из федерального бюджета.

Надбавка выплачивается за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работ и обратно в следующих размерах:

– в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях – 75 % тарифной ставки, оклада (должностного оклада);

– в районах Сибири и Дальнего Востока – 50 % тарифной ставки, оклада (должностного оклада);

– в остальных районах – 30 % тарифной ставки, (оклада).

При этом размер надбавки не должен превышать размер установленной нормы расходов на выплату суточных, предусмотренных для работников организаций, финансируемых из федерального бюджета, за каждый день их нахождения в служебной командировке на территории РФ.

Надбавка за месяц определяется путем деления месячной тарифной ставки, оклада (должностного оклада) работника на количество календарных дней соответствующего месяца. Полученный результат умножается на суммарное количество календарных дней пребывания работника в местах производства работ в период вахты и фактических дней его нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно в данном месяце. Полученное произведение умножается на установленный процент надбавки.

Работникам организаций, финансируемых из бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, эта надбавка выплачивается в размере и порядке, устанавливаемых соответственно органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления.

Работникам работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, надбавка за вахтовый метод работы выплачивается в размере и порядке, устанавливаемых коллективных договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором.

Надбавка за вахтовый метод работы выплачивается взамен суточных, компенсируя таким образом выполнение трудовых обязанностей вне места постоянного жительства работника. При отражении в локальной нормативном акте способа и порядка исчисления надбавки за вахтовый метод работы, следует ориентироваться на установленный работодателем в соответствии со статьями 166, 167, 168 ТК РФ размер суточных, а также положения действующих внутриведомственных нормативных актов и отраслевых (профессиональных) соглашений. Надбавка за вахтовый метод работы исчисляется без учета районного коэффициента к заработной плате и процентной надбавки к заработной плате за стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Наряду с этим законодатель предусмотрел работникам, выезжающим для выполнения работ вахтовым методом в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности установление районного коэффициента и выплату процентных надбавок к заработной плате в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, постоянно работающих в Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Кроме того, им предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск в порядке и на условиях, предусмотренных для лиц, постоянно работающих:

– в районах Крайнего Севера – 24 календарных дня;

– в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера – 16 календарных дней.

В стаж работы, дающий право на соответствующие гарантии и компенсации, включаются календарные дни вахты в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях и фактические дни нахождения в пути, предусмотренные графиками работы на вахте. Гарантии и компенсации работникам, выезжающим для выполнения работ вахтовым методом в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности их тех же или других районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, устанавливаются трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами.

Работникам, выезжающим для выполнения работ вахтовым методом в районы, на территории которых применяются районные коэффициенты к заработной плате, эти коэффициенты начисляются в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

За каждый день нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или по вине транспортных организаций работнику выплачивается дневная тарифная ставка, часть оклада (должностного оклада) за день работы (дневная ставка).

Следует обратить внимание на то, что ст. 297 ТК РФ на работодателя возложена обязанность оплачивать за свой счет общежития и иные жилые помещения, в которых временно находятся работники, привлекаемые к работе вахтовым методом, в период их нахождения на объекте производства работ.

Согласно ст. 148 ТК РФ оплата труда на работах в местностях с особыми климатическими условиями осуществляется в порядке и размерах, которые не ниже установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

К местностям с особыми климатическими условиями относятся:

– районы Крайнего Севера;

– местности, приравненные к районам Крайнего Севера;

– высокогорные, пустынные и безводные местности.

Заработная плата работников, работающих в указанных местностях, должна выплачиваться в повышенном размере и увеличиваться на районный коэффициент, свой для каждой местности.

В соответствии со ст. 315 ТК РФ оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате. Закон РФ от 19 февраля 1993 г. № 4530-1 «О вынужденных переселенцах» регулирует основные вопросы оплаты труда в указанных регионах.

Размеры районного коэффициента, а также порядок его применения для расчета заработной платы работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются Правительством РФ. Так, в Информационном письме Департамента по вопросам пенсионного обеспечения Министерства труда РФ от 9 июня 2003 г. № 1199-16, Департамента доходов населения и уровня жизни Министерства труда РФ от 19 мая 2003 г. № 670-9, Пенсионного фонда РФ от 9 июня 2003 г. № 25–23/5995 приведен перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, работа в которых оплачивается с учетом районного коэффициента. Приводятся также размеры районных коэффициентов к заработной плате работников непроизводственных отраслей указанных регионов.

Согласно ст. 316 ТК РФ органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления имеют право устанавливать за счет собственных бюджетов более высокие размеры коэффициентов для учреждений, финансируемых соответственно из средств бюджетов субъектов РФ и муниципальных бюджетов. При этом нормативным и правовым актом субъекта РФ может быть установлен предельный размер повышения районного коэффициента, устанавливаемого входящими в состав субъекта РФ муниципальными образованиями.

Суммы указанных расходов относятся на оплату труда в полном размере.

Районный коэффициент следует применять ко всем частям заработной платы, указанным в ст. 129 ТК РФ. Данный коэффициент применяется при оплате труда с первого дня работы работников в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Следует помнить, что районный коэффициент не применяется к выплатам, не связанным с выполнением работником трудовых обязанностей.

Районный коэффициент начисляется на все выплаты, за исключением:

– процентных надбавок за стаж работы в районах Крайнего Севера и иных отдаленных местностях;

– сумм среднего заработка (так как суммы районных коэффициентов учитываются при его расчете);

– сумм полевого довольствия;

– сумм материальной помощи;

– премий единовременного характера;

– вознаграждений за изобретения и рационализаторские предложения;

– иных выплат, не относимых в установленном порядке к заработной плате.

В соответствии со ст. 316 ТК РФ суммы расходов по оплате районных коэффициентов относятся к расходам на оплату труда в полном размере.

Процентная надбавка к заработной плате выплачивается работнику при наличии у него трудового стажа, дающего право на получение этой надбавки.

Согласно ст. 317 ТК РФ размер процентной надбавки к заработной плате и порядок ее выплаты устанавливаются в том же порядке, что и районные коэффициенты.

Трудовой стаж, дающий право на получение процентной надбавки к заработной плате, представляет собой сумму всех периодов, в течение которых работник состоял в трудовых отношениях с работодателем, находящимся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и (или) выполнял трудовые обязанности в этих регионах.

Порядок определения трудового стажа, дающего право на получение процентной надбавки к заработной плате, определен следующими нормативными документами:

1) постановлением Совета Министров – Правительства РФ от 7 октября 1993 г. № 1012 «О порядке установления и исчисления трудового стажа для получения процентной надбавки к заработной плате лицам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и в остальных районах Севера»;

2) разъяснением Министерства труда России от 16 мая 1994 г. № 7 «О порядке установления и исчисления трудового стажа для получения процентных надбавок к заработной плате лицам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, в южных районах Дальнего Востока, Красноярского края, Иркутской и Читинской областей, Республики Бурятия, в Республике Хакасия».

Из общей суммы трудового стажа, дающего право на получения процентных надбавок к заработной плате, исключаются те периоды трудовой деятельности, которые содержат увольнения за виновные действия (п. 1 Постановления № 1012).

Работнику в возрасте до 30 лет процентная надбавка выплачивается полностью, начиная с первого дня работы в указанных регионах, но при условии, что работник прожил там не менее пяти лет. При этом не имеет значения, заключен трудовой договор с ним впервые или нет.

Надбавка, выплачиваемая за стаж работы в районах Крайнего Севера и местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, является гарантией, а не компенсацией (ст. 164 ТК РФ), в силу чего она признается объектом налогообложения НДФЛ и ЕСН, а также страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

Пример

Организация находится в пос. Солнечный, расположенном в районе Крайнего Севера. Гражданин Якимов И.И. работает там с 1 декабря 2005 г. В соответствии с трудовым договором заработная плата гражданина Якимова И.И. составляет 18 000 руб. в месяц. По истечении одного года с 1 декабря 2006 г. гражданину Якимову выплачивается процентная надбавка в размере 10 % от заработка. В соответствии с трудовым законодательством гражданин Якимов И.И. получает районный коэффициент в размере 1,30.

Сумма процентной надбавки за декабрь 2006 г. составит 1800 руб. = (18 000 руб. X 10 %).

Сумма районной надбавки составит 5400 руб. = (18 000 руб. X X 1,30–18 000 руб.).

Итого заработная плата гражданина Якимова И.И. за декабрь 2006 г. составляет:

18000 руб. + 1800 руб. + 5400 руб. = 25 200 руб.

Сумма процентной надбавки увеличится через год. С 1 декабря 2006 г. по 31 ноября 2007 г. она составит 10 %, ас 1 декабря 2007 г. увеличится в порядке, указанном выше.

Продолжительность дополнительного отпуска, предоставляемого лицам, работающим в остальных районах Севера, где установлены районные коэффициенты и процентная надбавка к заработной плате, составляет 8 календарных дней (это южные районы Республики Карелия, Дальнего Востока, Красноярского края, Иркутской и Читинской областей, а также Республика Бурятия, Республика Тува, Республика Хакасия).

Порядок предоставления отпусков работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях регулируется Законом РФ «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» № 4530-1. Следует учесть, что руководитель организации не вправе уменьшать продолжительность этих отпусков.

Оплачиваются отпуска в размере среднего заработка за последние три календарных месяца (ст. 139 ТК РФ и Постановление от 24.12.2007 г. № 922). Выплачиваемые работнику суммы районных коэффициентов прибавляются к сумме заработной платы, учитываемой при оплате отпуска.

С 1 января 2005 г. гарантии и компенсации лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, предоставляются в зависимости от того, в какой организации трудится работник. Гарантии и компенсации работникам организаций, не относящихся к бюджетной сфере, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются работодателем, если иное не установлено законодательством. Предоставляемые гарантии и компенсации в этом случае финансируются из средств работодателей.

Если при уплате налогов работодатель признает налоговые расходы в виде компенсации за особые условия труда, ему не следует забывать, что работникам с такими условиями труда по закону положены льготные пенсии, дополнительные отпуска, сокращенный рабочий день, бесплатное лечебно-профилактическое питание, молоко и(или) другие равноценные продукты питания, обеспечение спецодеждой, спецобувью, другими средствами индивидуальной защиты.