Текст книги "Бизнес-энциклопедия"

Ставки налога. Для налогоплательщиков ЕС ставки налога установлены ст. 241 НК РФ.

Доходы определяются так же, как и при налогообложении прибыли.

При определении доли доходов от покупателей-иностранцев учитываются доходы от иностранных лиц, местом осуществления деятельности которых не является территория РФ. Место осуществления деятельности покупателя определяется как место фактического присутствия покупателя на территории иностранного государства на основе госрегистрации организации, а в случае ее отсутствия – на основании места, указанного в учредительных документах, места управления организацией, местонахождения постояннодействующего исполнительного органа, постоянного представительства, если программы для ЭВМ и базы данных, услуги и имущественные права приобретались через это постоянное представительство. Принимается во внимание и место жительства физического лица – покупателя.

ЕМКОСТЬ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО РЫНКА характеризуется совокупным платежеспособным спросом покупателей, т. е. размером денежных доходов потребителей за вычетом их сбережений. Емкость рынка зависит от доходов различных групп потребителей, принципов ценообразования, а также структурных, социально-экономических и демографических сдвигов, таких как соотношение между ценами на различные виды товаров, между городским и сельским населением и т. д.

ЕСТЕСТВЕННАЯ МОНОПОЛИЯ – тип рыночной структуры, при которой конкуренция является неэффективной и в условиях которой одна фирма обеспечивает спрос на продукт при наименьших издержках производства. Снижение издержек на единицу продукции обеспечивается за счет экономии от масштаба производства. Государство может способствовать поддержке такой монополии, создавая систему мер, препятствующих реализации монополистом рыночной власти (контроль за ценой и качеством товара, определение набора предоставляемых услуг и др.).

По законодательству РФ Е.м. – это состояние товарного рынка, которое характеризуется следующими признаками: удовлетворение спроса на этом рынке эффективнее в отсутствии конкуренции в силу технологических особенностей производства; товары, производимые субъектами Е.м., не могут быть заменены в потреблении другими товарами, в связи с чем спрос на данном товарном рынке на товары, производимые субъектами Е.м., в меньшей степени зависит от изменения цены на этот товар, чем спрос на другие виды товаров.

Ж

ЖИЗНЕННЫЙ ЦИКЛ (англ. life cycle) – 1) совокупность всех фаз развития системы; 2) интервал времени между моментами смены качественного и количественного состояния объекта; 3) в экономической теории – период существования блага, характеризуемый изменением во времени его полезности.

В хозяйственной деятельности отдельно выделяют Ж.ц. инновации, организации, товара. Ж.ц. инновации – период времени с момента зарождения идеи до ее освоения и использования в практической (хозяйственной) деятельности. Ж.ц. организации – совокупность стадий развития организации; включает стадии «рождения», «детства», «юности», «зрелости», «старения», «возрождения». На стадии «рождения» организация определяет сферу деятельности и продукт, удовлетворяющий потребителя; на стадии «детства» укрепляются позиции и обеспечивается конкурентоспособность; на стадии «юности» обеспечиваются ускоренный рост и освоение части рынка; на этапе «зрелости» обеспечиваются сбалансированный рост, устойчивая структура, освоение новых сфер деятельности; стадия «старения» характеризуется усложнением и бюрократизацией структур управления; на стадии «возрождения» осуществляются выработка новой стратегии и изменение структуры управления. Ж.ц. товара (продукции) – период времени с момента разработки и внедрения товара на рынок до снятия его с производства; включает следующие основные стадии: разработки, внедрения, роста объема продаж, стабилизации (зрелости), спада, ликвидации (утилизации).

ЖИЛИЩНЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ – законодательный акт, введенный в действие с 1 марта 2005 г. Федеральным законом от 29 декабря 2004 г. № 189-ФЗ.

Кодекс регулирует отношения по поводу возникновения, осуществления, изменения и прекращения права владения, пользования и распоряжения жилыми помещениями государственного и муниципального, а также частного жилищного фонда; порядок создания и деятельности жилищных и жилищно-строительных кооперативов, товариществ собственников жилья, порядок контроля за использованием и сохранностью жилищного фонда.

З

ЗАДАТОК – согласно ст. 380 ГК РФ, денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне, в обеспечение его исполнения. За неисполнение договора стороной, давшей З., налогоплательщик (получатель З.) оставляет З. у себя и на эту сумму увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль.

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ДЕБИТОРСКАЯ – сумма долгов, причитающаяся предприятию от юридических и физических лиц, именуемых дебиторами.

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ КРЕДИТОРСКАЯ – сумма долгов кредиторам, привлечение чужих средств в свой оборот.

ЗАЕМ – одна из форм ссуды, отличается от кредита тем, что в роли лица, предоставляющего З. (заимодавца), может выступать любое физическое или юридическое лицо. Договор з. может заключаться в устной форме и является, как правило, безвозмездным.

ЗАКЛАДНАЯ – ценная бумага, получаемая кредитором при выдаче ссуды под залог имущества. Если сумма долга против заложенного имущества может быть увеличена, такая З. называется открытой, если нет – закрытой. Существуют и другие виды З. – с фиксированным процентом, со сменяющейся суммой погашения, с изменяющейся ставкой процента и др.

ЗАКОН – акт правотворчества верховного органа государственной власти, обладающий высшей юридической силой, принятый в особом порядке и направленный на регулирование наиболее важных общественных отношений.

ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О НАЛОГАХ И СБОРАХ – совокупность законодательных актов, регламентирующих порядок и правила установления, введения и взимания налогов и сборов на территории РФ. Подразделяется на законодательство РФ о налогах и сборах (федеральное), законодательство субъектов РФ о налогах и сборах (региональное) и нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.

Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с НК РФ. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах принимаются представительными органами местного самоуправления в соответствии с НК РФ.

З.н.с. регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля за уплатой таможенных платежей, обжалования актов таможенных органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности виновных лиц, законодательство о налогах и сборах не применяется, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии со ст. 4 НК РФ нормативные правовые акты о налогах и сборах подразделяются на нормативные правовые акты Правительства РФ, федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, исполнительных органов местного самоуправления о налогах и сборах.

Правительство РФ, федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов и в сфере таможенного дела, органы исполнительной власти субъектов РФ, исполнительные органы местного самоуправления в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.

Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени определено в ст. 5 НК РФ. Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных ст. 5 НК РФ. Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования, за исключением случаев, предусмотренных ст. 5 НК РФ. Федеральные законы, вносящие изменения в НК РФ в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов РФ и нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований, вводящие налоги, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу.

Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это. Вышеуказанные требования распространяются также на нормативные правовые акты о налогах и сборах федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления.

Нормативный правовой акт о налогах и сборах, согласно ст. 6 НК РФ, признается не соответствующим НК РФ, если такой акт:

– издан органом, не имеющим в соответствии с НК РФ права издавать подобного рода акты, либо издан с нарушением установленного порядка издания таких актов;

– отменяет или ограничивает права налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей либо полномочия налоговых, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, установленных НК РФ;

– вводит обязанности или изменяет определенное НК РФ содержание обязанностей участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, иных лиц, обязанности которых установлены НК РФ;

– запрещает действия налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, разрешенные НК РФ;

– запрещает действия налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, их должностных лиц, разрешенные или предписанные НК РФ;

– разрешает или допускает действия, запрещенные НК РФ;

– изменяет установленные НК РФ основания, условия, последовательность или порядок действий участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, иных лиц, обязанности которых установлены НК РФ;

– изменяет содержание понятий и терминов, определенных в НК РФ, либо использует эти понятия и термины в ином значении, чем они используются в НК РФ;

– иным образом противоречит общим началам и (или) буквальному смыслу конкретных положений НК РФ.

Вышеуказанные нормативные правовые акты о налогах и сборах признаются не соответствующими НК РФ при наличии хотя бы одного из перечисленных обстоятельств.

Признание нормативного правового акта не соответствующим НК РФ осуществляется в судебном порядке, если иное не предусмотрено НК РФ.

В отношении нормативных правовых актов, регулирующих порядок взимания налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, применяются положения, установленные Таможенным кодексом РФ.

Информация и копии законов, иных нормативных правовых актов об установлении, изменении и прекращении действия региональных и местных налогов направляются органами государственной власти субъекта РФ и органами местного самоуправления в Министерство финансов РФ и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, а также в финансовые органы соответствующих субъектов РФ и территориальные налоговые органы (ст. 16 НК РФ).

ЗАКОНОПРОЕКТ О НАЛОГАХ (англ. tax bill) – документ, который представляется для обсуждения в парламент или иной законодательный орган после его одобрения правительством страны. Хотя законопроект о налогах не может вводиться в действие до вступления в законную силу, в некоторых случаях отдельные его положения могут применяться со дня опубликования в парламентском вестнике, а не в официальном своде законов.

ЗАКОН ПАРЕТО (англ. Pareto’s law) – теория, согласно которой распределение доходов исторически и географически остается постоянным независимо от налоговой и благотворительный политики. Закон гласит, что 20 % усилий дают 80 % результата, а остальные 80 % усилий – лишь 20 % результата. Если 80 % национального дохода принесет прибыль только 20 % населения, то единственным способом улучшить экономическое состояние бедных людей является увеличение общей выработки и уровней дохода. Этот закон приписывается Вильфредо Парето (1848–1923), итальянскому экономисту и социологу. Парето также приписывают концепцию, называемую оптимальностью по Парето, суть которой состоит в том, что ресурсы оптимально распределены в том случае, когда один человек не может приобрести лучшую позицию без того, чтобы кто-либо при этом оказался в худшем положении.

ЗАКРЫТОЕ АДМИНИСТРАТИВНО-ТЕРРИТОРИАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАНИЕ (ЗАТО) – имеющее органы местного самоуправления территориальное образование, в пределах которого расположены промышленные предприятия по разработке, изготовлению, хранению и утилизации оружия массового поражения, переработке радиоактивных и других материалов, военные и иные объекты, для которых устанавливается особый режим безопасного функционирования и охраны государственной тайны, включающей специальные условия проживания граждан.

ЗАТО действуют на основании Закона РФ от 14 июля 1992 г. № 3297-I «О закрытом административно-территориальном образовании», который устанавливает правовой статус ЗАТО, регулирует особенности местного самоуправления, определяет меры по социальной защите граждан, проживающих и (или) работающих в нем, их права.

Федеральные законы, законы и иные нормативные правовые акты субъектов РФ, а также нормативные правовые акты органов местного самоуправления действуют в отношении ЗАТО с учетом особенностей, устанавливаемых указанным Законом.

ЗАТО является административно-территориальной единицей. Территория и границы ЗАТО определяются исходя из особого режима функционирования предприятий и (или) объектов, а также из потребностей развития населенных пунктов.

Населенные пункты, расположенные в ЗАТО, имеют официальные географические названия и вносятся в соответствующие картографические и иные документы, за исключением случаев, устанавливаемых Правительством РФ.

В случае установления вредного воздействия предприятий и (или) объектов, расположенных в ЗАТО, территориям, прилегающим к границам ЗАТО, в соответствии с положением, утверждаемым Правительством РФ, присваивается статус зоны воздействия. Перечень зон воздействия, их границы, режим землепользования, экологические мероприятия, социальные гарантии и компенсации гражданам, проживающим на этих территориях, определяются в соответствии с положением, утверждаемым Правительством РФ.

ЗАТО находятся в ведении федеральных органов государственной власти по вопросам: установления административной подчиненности, границ указанного образования и земель, отводимых предприятиям и (или) объектам; определения полномочий органов государственной власти субъектов РФ в отношении указанного образования; медико-санитарного обеспечения населения ЗАТО; выдачи разрешений на строительство; обеспечения особого режима безопасного функционирования предприятий и (или) объектов, включающего специальные условия проживания граждан, охраны общественного порядка и обеспечения пожарной безопасности. Решения по указанным вопросам принимаются Правительством РФ.

Решение о создании (преобразовании), реорганизации ЗАТО принимается Президентом РФ по предложению, вносимому Правительством РФ. Предложения об установлении административной подчиненности, об определении границ и об отводе земель создаваемого (упраздняемого) ЗАТО вносятся Правительством РФ по согласованию с органами государственной власти субъектов РФ, в ведении которых находятся соответствующие территории.

При принятии решения о реорганизации ЗАТО с учетом предложений соответствующих органов государственной власти, органов местного самоуправления определяются этапность и сроки снятия особого режима безопасного функционирования предприятий и (или) объектов, включающего специальные условия проживания граждан, а также изменения административно-территориального деления, виды и размеры материальной и иной поддержки государством населения на период реорганизации указанного образования.

Осуществление в ЗАТО за счет ассигнований из федерального бюджета строительства предприятий и (или) объектов, а также их реконструкции с сохранением оборонной направленности производства влечет за собой обязательность отчисления части ассигнований органам местного самоуправления. Средства в размере не менее 10 % затрат на производственное строительство сверх предусмотренных в соответствии с действующими нормативами в сводных сметных затратах единовременно либо частями по срокам строительства перечисляются предприятиями и (или) объектами в распоряжение органов местного самоуправления на социально-экономическое развитие соответствующей территории.

При финансировании государственного оборонного заказа предприятия и (или) объекты, выполняющие государственный оборонный заказ, производят отчисления в бюджет ЗАТО для дополнительного финансирования программ в области экологии и здравоохранения в размере 1 % от объема финансирования, включаемые в стоимость государственного оборонного заказа.

На производителей сельскохозяйственной продукции, снабжающих население ЗАТО, распространяются меры государственной поддержки, предусмотренные для сельскохозяйственных товаропроизводителей агропромышленного комплекса.

Земли, занимаемые предприятиями и (или) объектами, по роду деятельности которых созданы ЗАТО, находятся в федеральной собственности и передаются в постоянное (бессрочное) пользование этим предприятиям и (или) объектам. В ЗАТО по решению правительства РФ может устанавливаться особый режим использования земель.

Указанным Законом определены особенности приватизации, совершения иных сделок с недвижимым имуществом, находящимся на территории ЗАТО.

ЗАЛОГ – согласно ст. 334 ГК РФ, способ обеспечения обязательства, при котором кредитор-залогодержатель приобретает право в случае неисполнения должником обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества – он имеет приоритет перед другими кредиторами. При возникновении у организации дебиторской задолженности, образовавшейся вследствие неисполнения должником, предоставившим З., своих обязательств, налогоплательщик имеет право получить удовлетворение из заложенного имущества.

ЗАЛОГ ИМУЩЕСТВА – согласно ст. 73 НК РФ, способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов обязанность по уплате налогов и сборов может быть обеспечена залогом. З.и. оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик или плательщик сбора, так и третье лицо.

При неисполнении налогоплательщиком или плательщиком сбора обязанности по уплате причитающихся сумм налога или сбора и cooтветствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.

Предметом З.и. может быть имущество, в отношении которого устанавливается залог по гражданскому законодательству РФ, если законодательными актами РФ не установлено иное. Предметом З.и. по договору между налоговым органом и залогодателем не может быть предмет залога по другому договору. При залоге имущество может оставаться у залогодателя либо передаваться за счет средств залогодателя налоговому органу (залогодержателю) с возложением на последнего обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества.

Совершение каких-либо сделок в отношении заложенного имущества, в том числе сделок, совершаемых в целях погашения сумм задолженности, может осуществляться только по согласованию с залогодержателем.

К правоотношениям, возникающим при установлении З.и. в качестве способа обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, применяются положения гражданского законодательства, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

ЗАПРЕТИТЕЛЬНЫЕ ТАРИФЫ – высокие ставки таможенных ввозных пошлин (20 % и более к цене товара), устанавливаемые в целях ограждения внутреннего рынка от ввоза определенных иностранных товаров. В современных условиях экономически развитые страны используют З.т. для поддержания высокого уровня цен на внутреннем рынке, тем самым облегчая экспансию на внешних рынках. Развивающиеся страны также используют З.т. для охраны внутреннего рынка; например в Индии пошлина на ввоз иностранных автомобилей составляет 120 %.

ЗАТРАТЫ (англ. expenditures, costs) – 1) совокупность ресурсов, использованных физическим или юридическим лицом в процессе осуществления деятельности по достижению поставленной цели; 2) выраженные в денежной форме расходы организации или предпринимателя в процессе осуществления хозяйственной деятельности.

На практике при подведении итогов финансовых результатов деятельности организации (в бухгалтерском учете) используется понятие «затраты», в экономической теории – «издержки» (см. Издержки экономические). З. организации включают: материальные З. (за вычетом стоимости возвратных отходов), З. на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизацию, прочие З. (некоторые виды сборов и платежей).

ЗАТРАТЫ МАТЕРИАЛЬНЫЕ – (англ. – direct materials costs) – стоимостное выражение затрат материальных ресурсов на производство и реализацию продукции, определяемое в расчетах ее себестоимости. В состав З.м. входят: стоимость сырья и материалов, покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями, топлива, энергии; отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; отчисления на рекультивацию земель, плата за воду, плата за древесину, отпускаемую на корню, и др. Экономия материальных расходов – важнейшее направление снижения себестоимости продукции, особенно на предприятиях материалоемких отраслей. Величина З.м. формируется исходя из цен приобретения материальных ресурсов; наценок (надбавок); комиссионных вознаграждений, уплачиваемых снабженческим и внешнеторговым организациям; стоимости услуг товарных бирж, включая брокерские услуги; таможенных пошлин; платы за транспортировку, хранение и доставку материальных ценностей, производимых сторонними организациями. Стоимость З.м. в расчетах себестоимости продукции определяется за вычетом возвратных отходов.

ЗАЧЕТ – регламентированная ст. 78 НК РФ процедура, применяемая налоговым органом в отношении излишне уплаченных (взысканных) сумм налога (сбора), а также пеней.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в установленном порядке.

Зачет суммы излишне уплаченного налога производится, если иное не установлено НК РФ, налоговым органом по месту учета налогоплательщика без начисления процентов на эту сумму. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом известном налоговому органу факте излишней уплаты налога и его сумме не позднее 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, налоговый орган вправе направить налогоплательщику предложение о проведении совместной сверки расчетов. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Такое решение выносится в течение 10 дней после получения заявления, или составления акта сверки, либо со дня вступления в силу решения суда.

По заявлению налогоплательщика и по решению налогового органа сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на погашение недоимки (задолженности по штрафам, пеням).

Налоговый орган обязан проинформировать налогоплательщика о вынесенном решении о зачете сумм излишне уплаченного налога не позднее 10 дней со дня подачи заявления о зачете.

Зачет излишне уплаченной суммы налога производится в валюте РФ.

Указанные правила применяются также в отношении зачета излишне уплаченных сумм авансовых платежей, сборов, штрафов и пеней и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.

ЗАЧЕТ ВСТРЕЧНЫХ ТРЕБОВАНИЙ – в гражданском праве один из способов прекращения обязательств. Выражается в полном или частичном погашении требований, основанных на нескольких обязательствах. По гражданскому праву для З.в.т. достаточно заявления одной стороны. ГК РФ предусматривает, что требования должны быть однородными по содержанию (например, денежными) и встречными – когда обе стороны участвуют в обоих подлежащих зачету обязательствах, при этом должник по одному из них является кредитором, по другому – дебитором. Необходимо, чтобы к моменту З.в.т. наступил срок исполнения по обоим обязательствам, если срок установлен договором или законом (за исключением обязательств, в которых срок не указан или определен моментом востребования).

ЗЕБРА (англ. zero-coupon bond) – дисконтная облигация с нулевым купоном, накопленный доход по которой облагается налогом не в момент ее погашения, а ежегодно.

«ЗЕЛЕНЫЙ» НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ (англ. green taxation) – налоговые льготы плательщикам, вкладывающим средства в борьбу с загрязнением окружающей среды и в ее защиту.

ЗЕМЕЛЬНАЯ РЕНТА – часть прибавочного продукта, создаваемая непосредственно производителями в сельском хозяйстве (также в отраслях, связанных с землепользованием) и присваиваемая собственниками земли; возникла с появлением земельной собственности.

З.р. – экономическая форма реализации земельной собственности. Различным ступеням развития общественного производства соответствуют различные формы З.р.

З.р. как дополнительный доход, связанный с использованием даровых сил природы, через систему налогов или закупочных цен поступает в распоряжение государства. Для предприятий добывающей промышленности, работающих в лучших производственных условиях, могут устанавливаться рентные платежи в бюджет или специальные режимы налогообложения земельным налогом.

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ в РФ – форма платы за землю, местный налог, регламентируемый гл. 31 НК РФ «Земельный налог». Данная глава содержит следующие положения.

Налоговая база устанавливается как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом в соответствии с Земельным кодексом РФ. Этим обеспечивается оптимальное регулирование рационального природопользования, поскольку размер платежей за использование природного ресурса устанавливается в зависимости только от ценности земельного участка. Кроме того, устанавливается определенное единообразие в механизме сбора налоговых платежей, что позволяет более четко контролировать факты этих сборов и дальнейшее движение средств. Налоговую базу для физических лиц определяют налоговые органы на основании сведений, полученных от органов, ведущих земельный кадастр, органов, регистрирующих права на недвижимое имущество, и органов муниципальных образований. Владельцы земель, используемых для предпринимательской деятельности, исчисляют земельный налог самостоятельно. Исчисление налога и авансовых платежей для земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, производится с применением коэффициента 2 – если проектирование и строительство осуществляется в пределах трех лет, коэффициента 4 – если проектирование и строительство осуществляется за период более чем три года.

Налогоплательщики – организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объекты налогообложения – земельные участки, расположенные в пределах территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на которую распространяется действие нормативного правового акта, принятого в порядке реализации положений гл. 31 НК РФ представительным органом данного муниципального образования.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;