Текст книги "Бизнес-энциклопедия"

Эмитентом облигаций государственного займа от имени Российской Федерации выступает Министерство финансов РФ; владельцами облигаций государственного сберегательного займа РФ могут быть юридические и физические лица, которые по законодательству РФ являются резидентами и нерезидентами.

Обслуживание В.г.д. Российской Федерации производится Центральным банком РФ и его учреждениями. Правительство РФ публикует ежегодно, не позднее мая текущего года, сведения о состоянии В.г.д. за предыдущий финансовый год.

ВНУТРЕННЯЯ НОРМА ПРИБЫЛИ (ВНУТРЕННЯЯ НОРМА РЕНТАБЕЛЬНОСТИ, ВНУТРЕННЯЯ НОРМА ДОХОДНОСТИ) (англ. internal rate of return, IRR) – ставка дисконтирования, при которой чистая текущая стоимость инвестиций равна нулю (NPV = 0), дисконтированные доходы равны инвестиционным затратам. Значения находят графическим методом либо с помощью специализированных программ.

В.н.п. определяет максимально приемлемую ставку дисконта, при которой можно инвестировать средства без каких-либо потерь для собственника.

В.н.п. используется для оценки проектов, требующих капиталовложений.

Экономический смысл В.н.п. заключается в том, что она показывает ожидаемую норму доходности (рентабельность инвестиций) или максимально допустимый уровень инвестиционных затрат в оцениваемый проект. В.н.п. должна быть выше средневзвешенной цены инвестиционных ресурсов.

Если это условие выдерживается инвестор может принять проект, в противном случае он должен быть отклонен.

Достоинства показателя В.н.п. состоят в том, что кроме определения уровня рентабельности инвестиции есть возможность сравнить проекты разного масштаба и различной длительности.

ВНУТРИФИРМЕННОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ – система способов кооперирования деятельности подразделений фирмы, посредством которого достигаются эффективные конечные результаты функционирования всей организации.

При В.п. применяют различные методы в зависимости от отраслевых особенностей фирм, их организационно-правовой формы, масштабов и условий деятельности, уровня самостоятельности подразделений, их территориального расположения и экономической обособленности. Важнейшей задачей В.п. является четкое определение места и роли каждого подразделения в деятельности фирмы.

На уровне отдельных фирм В.п. выступает как система бизнес-планов, краткосрочных оперативных программ, содержащих прогнозируемые плановые показатели и конкретные меры по их достижению.

В.п. ориентировано на децентрализацию руководства подразделениями по нисходящим ступеням иерархии управления, что освобождает верхние уровни от конкретизации заданий нижестоящим. В случае, когда подразделения связаны между собой технологическим единством переработки сырья и изготовления готового продукта, В.п. призвано скоординировать деятельность всех переходов и переделов в количествах, во времени и в пространстве от начальной до завершающей производственной операции.

ВОДНЫЙ НАЛОГ – федеральный налог, предусмотренный ст. 13 НК РФ.

Введен в действие с принятием гл. 25.2 НК РФ (в составе федеральных налогов).

Налогоплательщики. Плательщиками В.н. являются организации и физические лица, осуществляющие специальное или особое пользование водными объектами.

Объекты налогообложения. Объектами обложения В.н. считаются следующие виды водопользования:

1) забор воды из водных объектов;

2) использование акваторий, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4) использование для лесосплава в плотах и кошелях.

Налоговая база. По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. Если в отношении водного объекта установлены разные налоговые ставки, база определяется налогоплательщиком по каждой налоговой ставке.

При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. Объем забранной воды определяется по показаниям водоизмерительных приборов, отражаемых в журналах первичного учета. В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств, применяемых для водозабора; если это невозможно – исходя из норм водопотребления. При использовании акваторий водных объектов (кроме лесосплава) налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства. Эта площадь определяется по данным, зафиксированным в лицензии на водопользование (договора на водопользование); при отсутствии таких данных – по данным из технической и проектной документации.

При использовании водных объектов для забора воды в целях гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема сплавляемой древесины за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Налоговым периодом по водному налогу признается квартал.

Налоговые ставки установлены по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в рублях за забор 1 тыс. куб. м воды.

Например, по Центральному экономическому району в бассейнах рек Волга и Днепр ставки на забираемую в пределах установленных лимитов воду из подземных и поверхностных водных объектов составляют соответственно: 360 и 288 руб., а также 342 и 276 руб. (по Центрально-Черноземному экономическому району – 354 и 282 руб., а также 318 и 258 руб.). Это значит, что если организация забирает из-под земли 1 тыс. куб. м воды в бассейне Волги, то она уплачивает по ставке 360 руб., а если из поверхностных водных объектов, то 288 руб. и т. д.

При заборе воды из территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод в пределах установленных лимитов, например из Балтийского, налоговая ставка составляет за 1 тыс. куб. м 8,28 руб., из Азовского – 14,88 руб. Налог за пользование поверхностными водными объектами (кроме использования для лесосплава в плотах и кошелях) в Центральном экономическом районе, например, рассчитывается по ставке 30,84 тыс. руб. в год за 1 кв. км используемой акватории, по ставке 30,12 тыс. руб. – в Центрально-Черноземном экономическом районе.

При использовании акватории территориального моря и внутренних морских вод налоговая ставка составляет: для Балтийского моря – 33,84 тыс. руб. в год за 1 кв. км, Азовского – 44,88 тыс. руб.

Если без забора воды используются водные объекты для гидроэнергетики, то ставки дифференцируются по бассейнам рек, озер, морей и установлены в рублях за 1 тыс. кВт·ч произведенной электроэнергии. Так, в бассейне Невы ставка составляет 8,76 руб., в бассейне Волги – 9,84 руб., Оби – 12,30 руб.

Налоговые ставки для лесосплава установлены в рублях за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км дистанции сплава. Дифференцируются ставки налога также по бассейнам. Ставка в бассейне Невы составляет 1656 руб., в бассейне Волги – 1636,8 руб. за сплав на 100 км 1 тыс. куб. м леса в плотах и кошелях.

При заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения ставка водного налога установлена в размере 70 руб. за 1 тыс. куб. м.

За превышение лимитов забора воды предусматриваются некоторые налоговые санкции – в части превышения забор воды облагается пятикратной ставкой налога.

Порядок исчисления налога

Сумма налога по итогам каждого налогового периода (налогоплательщик рассчитывает его самостоятельно) исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Общая сумма налога рассчитывается по всем видам водопользования. Порядок и сроки уплаты налога

Общая сумма налога подлежит уплате по месту нахождения объекта налогообложения. Налог уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация по водному налогу представляется в налоговый орган в срок, установленный для уплаты налога, т. е. не позднее 20-го числа следующего за налоговым периодом месяца. Налогоплательщики – иностранные лица представляют одновременно копию декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование.

ВОЕННЫЙ НАЛОГ – специальный налог, относящийся к чрезвычайным налогам, вводимый отдельными государствами в периоды военных действий. Обычно взимался с физических лиц, освобожденных от службы в вооруженных силах.

В Италии и Франции был введен во время Первой мировой войны в 1914–1918 гг. Взимался по твердой ставке или как надбавка к подоходному налогу. Военным налогом облагались лица, освобождаемые по тем или иным причинам от воинской повинности. Существенным источником финансирования военных расходов данный налог не являлся. С окончанием войны был отменен.

В России В.н. впервые был введен в 1887 г. для мусульманского населения Кавказа, отказывавшегося служить в армии по религиозным соображениям. Денежный налог мог быть заменен натуральным. В 1915 г. налог был введен по всей стране и просуществовал до 1918 г. Им облагались мужчины в возрасте до 43 лет, освобожденные от военной службы.

После 1917 г. для получения дополнительных бюджетных ресурсов на социальное обеспечение инвалидов Гражданской войны В.н. был введен в ноябре 1925 г. Им в СССР облагались мужчины в возрасте от 21 года до 40 лет, не подлежащие призыву в Красную Армию (налог был отменен в 1930 г.). Повторно был введен в период Великой Отечественной войны в 1942 г. Налогом облагались граждане, достигшие 18-летнего возраста, за исключением военнослужащих и членов их семей, получающих государственное пособие, инвалидов I и II группы, пенсионеров, мужчин старше 60 лет и женщин старше 55 лет, если они не имели дополнительных (сверх пенсии) или самостоятельных источников доходов. Необлагаемый минимум доходов не устанавливался. Ставки налога дифференцировались в зависимости от категории плательщиков и размеров их доходов. Рабочие и служащие облагались по ступенчатой шкале ставок. Колхозники и единоличники уплачивали налог по твердым ставкам – от 15 до 60 руб. в год с каждого члена хозяйства (семьи). С других граждан, имеющих самостоятельные источники дохода, налог взимался в удвоенном размере ставок, установленных для рабочих и служащих. Граждане, подлежащие по возрасту призыву на военную службу или призыву по мобилизации, но не мобилизованные или освобожденные от призыва, уплачивали налог по установленным для них ставкам с повышением исчисленных сумм на 50 %. В.н. был отменен с 1 января 1946 г.

ВОЗВРАТ – регламентированная ст. 78 и 79 НК РФ процедура, применяемая налоговым органом в отношении излишне уплаченных (взысканных) сумм налога (сбора), а также пени. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам либо подлежит возврату налогоплательщику в установленном порядке.

Возврат суммы излишне уплаченного налога производится, если иное не установлено НК РФ, налоговым органом по месту учета налогоплательщика без начисления процентов на эту сумму.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, налоговый орган вправе направить налогоплательщику предложение о проведении совместной выверки уплаченных налогов. Результаты такой выверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням и штрафам, возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).

Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан этот налог, в течение 10 дней со дня регистрации указанного заявления. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога в налоговый орган может быть подано в течение трех лет со дня уплаты излишней суммы налога. В случае признания факта излишнего взыскания налога орган, рассматривающий заявление налогоплательщика, принимает решение о возврате излишне взысканных сумм налога, а также процентов на эти суммы, начисленных в установленном порядке.

Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено НК РФ. При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Возврат излишне уплаченной суммы налога производится в валюте РФ.

Сумма излишне взысканного налога и начисленные на эту сумму проценты подлежат возврату налоговым органом не позднее одного месяца со дня получения заявления налогоплательщика.

Вышеуказанные правила применяются также в отношении возврата излишне уплаченных авансовых платежей, сумм сбора и пеней и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.

ВОЗВРАТ КАПИТАЛА (англ. repayable) – дистрибуция денег, остающихся после продажи капитальных активов, ценных бумаг в портфеле или после любой другой сделки, не относящейся к поддерживающим заработкам. В.к. не подлежит прямому налогообложению, но его результатом может быть более высокое налоговое обложение капитала, полученного от разницы между покупной и продажной ценой.

ВОЗВРАТ ПОШЛИН (англ. draw back) – выплата сумм таможенных пошлин экспортерам товаров, произведенных из ввезенных полуфабрикатов, сырья или материалов, уже обложенных таможенной пошлиной, а также импортерам товаров при неправильном взыскании с них ввозных пошлин. Возврат производится таможенными органами за счет бюджетных средств. В.п. экспортерам является особой вывозной премией, используемой государством для регулирования экспорта товаров. Предприниматель, получив такую премию, имеет возможность продавать товары на внешнем рынке по более низким ценам, т. е. осуществлять демпинг.

ВОЗВРАТ СУММЫ НАЛОГА (англ. refund of tax) – возврат налогоплательщику излишне уплаченных им налоговых сумм, как правило, вследствие того, что уплаченный налог превышает величину налога, исчисленного по реализации. Чаще всего подобная ситуация возникает при экспортных поставках товаров, для которых предусмотрено освобождение от уплаты НДС.

ВОЗМЕЩЕНИЕ РАСХОДОВ (англ. reimbursement of expenses) – компенсация расходов или потерь, восстановление израсходованных факторов в натуральной или в денежной форме лицу, которое понесло расходы.

ВОЛАТИЛЬНОСТЬ КУРСА (англ. rate volatility) – 1) непостоянство, изменчивость курса на бирже за конкретный период времени; степень изменчивости курса и премий опционов; 2) неустойчивость рыночной конъюнктуры. Показатель, характеризующий риск, величина которого основывается на отклонении степени эффективности проведения инвестиций на протяжении трех лет.

ВСЕМИРНАЯ ТОРГОВАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (англ. World Trade Organization) создана при ООН в 1995 г. с задачей обеспечивать выполнение международных соглашений, заключенных в рамках ГАТТ, и содействовать дальнейшей либерализации мировой торговли.

ВЫБОРОЧНЫЙ НАЛОГ РЕГУЛИРОВАНИЯ ЗАНЯТОСТИ – косвенный налог, применяемый в ряде стран. Регулирует перелив капитала и рабочей силы между отраслями хозяйства и экономическими районами страны. Налогоплательщики – юридические лица. Сумма налога зависит от численности рабочей силы предприятия.

Введен в Великобритании в 1966 г. в целях увеличения притока добавочных капиталов и рабочей силы в обрабатывающие отрасли промышленности и развивающиеся районы за счет сокращения капиталов и числа занятых в сфере обслуживания (впоследствии был отменен как увеличивающий издержки по оплате труда наемных работников). Предприятия страны делились на три группы: к первой относились предприятия обрабатывающей промышленности, которые платили налог, но получали премию, равную 130 % уплаченной суммы; ко второй – транспорт, сельское хозяйство, добывающая промышленность, коммунальные и национализированные фирмы, с которых налог взимался, но возвращалась премия в размере 100 % уплаченной суммы; к третьей – сфера обслуживания (торговые, финансовые, страховые, кредитные фирмы, юридические, медицинские, научные и другие учреждения, вносившие налог безвозвратно). Полная ставка налога устанавливалась на каждого занятого мужчину, 0,5 ставки – на женщину.

ВЫВОЗ КАПИТАЛА – экспорт капитала в другие страны частными корпорациями (финансовыми и нефинансовыми) и государством. В.к. может осуществляться как в предпринимательской форме (вложения капитала, подразделяемые с точки зрения контроля за вложенными средствами на прямые, дающие контроль над объектом вложений, и портфельные, формально не дающие права контроля), так и в виде ссудного капитала, а именно: в виде займов, кредитов, помещения денег в иностранные банки.

ВЫВОЗНЫЕ ПРЕМИИ – финансовые льготы экспортерам определенных товаров. С помощью вывозных премий стимулируется вывоз товаров и обеспечиваются экспортерам возможности вывозить товары на внешний рынок по более низким ценам, что повышает конкурентоспособность этих товаров.

Существуют открытые и скрытые вывозные премии. Открытые – денежные субсидии экспортерам за вывоз данных товаров. Скрытые (применяемые чаще) выступают в форме освобождения от косвенных налогов и некоторых прямых налогов и взносов в социальные фонды, возврата таможенных пошлин, установления льготных валютных курсов по расчетам за экспортные сделки.

В целях поощрения экспорта товаров развитые страны широко используют субсидирование национальных компаний, осуществляющих расходы на изучение конъюнктуры внешних рынков, участие в ярмарках и выставках.

ВЫГОДОПРИОБРЕТАТЕЛЬ (англ. beneficiary) – физическое или юридическое лицо, назначенное страхователем для получения компенсации ущерба в результате наступления страхового случая; в страховании здоровья – медицинскую услугу. В. указывается либо в страховом полисе, либо в завещании страхователя, либо в специальном завещательном распоряжении, являющимся неотъемлемой частью страхового полиса. Также В. признается лицо, в пользу которого осуществляется доверительное управление его имуществом.

ВЫЕМКА ДОКУМЕНТОВ (ПРЕДМЕТОВ) – действие должностных лиц налоговых органов, осуществляющих выездную налоговую проверку по изъятию документов и (или) предметов налогоплательщика (налогового агента), регламентированное ст. 94 НК РФ.

В.д. и предметов производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку. Указанное постановление подлежит утверждению руководителем (его заместителем) соответствующего налогового органа. Не допускается производство В.д. и предметов в ночное время. В.д. и предметов производится в присутствии понятых и лиц, у которых производится выемка документов и предметов. В необходимых случаях для участия в производстве выемки приглашается специалист. До начала выемки должностное лицо налогового органа предъявляет постановление о производстве выемки и разъясняет присутствующим лицам их права и обязанности.

Должностное лицо налогового органа предлагает лицу, у которого производится В.д. и предметов, добровольно выдать их, а в случае отказа производит выемку принудительно. При отказе лица, у которого производится выемка, вскрыть помещения или иные места, где могут находиться подлежащие В.д. и предметы, должностное лицо налогового органа вправе сделать это самостоятельно, избегая причинения не вызываемых необходимостью повреждений запоров, дверей и других предметов.

Не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки.

О производстве выемки, изъятия документов и предметов составляется протокол. Изъятые документы и предметы перечисляются и описываются в протоколе выемки либо в прилагаемых к нему описях с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а по возможности – стоимости предметов.

В тех случаях, когда для проведения контрольных мероприятий недостаточно выемки копий документов налогоплательщиков и у налоговых органов есть достаточные основания полагать, что подлинники документов будут уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены, должностное лицо налогового органа вправе изъять подлинные документы. При изъятии таких документов с них изготавливают копии, которые заверяются должностным лицом налогового органа и передаются лицу, у которого они изымаются. При невозможности изготовить или передать изготовленные копии одновременно с изъятием документов налоговый орган передает их лицу, у которого документы были изъяты, в течение пяти дней после изъятия.

Все изымаемые документы и предметы предъявляются понятым и другим лицам, участвующим в производстве выемки, и в случае необходимости упаковываются на месте выемки. Копия протокола о В.д. и предметов вручается под расписку или высылается лицу, у которого эти документы и предметы были изъяты.

Изъятые документы должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью или подписью налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора). В случае отказа налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) скрепить печатью или подписью изымаемые документы об этом делается специальная отметка.

ВЫПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРАВИЛ (англ. tax compliance) – соблюдение налогоплательщиком законодательно установленных обязанностей по ведению налогового учета и отчетности, представлению соответствующих отчетов, деклараций и документов, подтверждающих эти отчеты налоговым органам (в том числе и в отношении третьих лиц, когда это установлено законом) и по уплате налоговых платежей в надлежащем порядке и в установленные сроки.

Основные налоговые правила установлены частью первой НК РФ.

ВЫПУСК ЭМИССИОННЫХ ЦЕННЫХ БУМАГ – совокупность всех ценных бумаг одного эмитента, предоставляющих одинаковый объем прав их владельцам и имеющих одинаковую номинальную стоимость в случаях, если наличие номинальной стоимости предусмотрено законодательством. В.э.ц.б. присваивается единый государственный регистрационный номер, который распространяется на все ценные бумаги данного выпуска, а в случае, если В.э.ц.б. не подлежит государственной регистрации, – идентификационный номер.

ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), иное имущество (имущественные права) и выраженных в денежной или натуральной форме, с учетом положений ст. 271 либо ст. 273 НК РФ.

«ВЫСОКИЕ ФИНАНСЫ» (англ. high finance) – крупномасштабные финансовые операции; финансовые круги; крупное мошенничество.

ВЫЧЕТ ИЗ СОВОКУПНОГО ДОХОДА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ – уменьшение суммы совокупного дохода, полученного в календарном году, при определении налогооблагаемого дохода по подоходному налогу с физических лиц. Представляет собой разновидность налоговых льгот.

В Российской Федерации предоставление вычетов предусмотрено ст. 218–221 гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. Выделяются стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.

Стандартные налоговые вычеты регулируются ст. 218 НК РФ и применяются ко всем налогоплательщикам, но в разной степени.

Во-первых, стандартный налоговый вычет в сумме 3000 руб. производится ежемесячно для следующих категорий налогоплательщиков: физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на ЧАЭС или с работами по ликвидации последствий этой катастрофы: лиц, получивших в результате катастрофы на ЧАЭС инвалидность, принимавших участие в ликвидации ее в пределах зоны отчуждения, участвовавших в ликвидации катастрофы военнослужащих и военнообязанных; лиц, ставших инвалидами вследствие аварии в 1957 г. на ПО «Маяк» и сброса радиоактивных отходов в реку Теча; лиц, участвовавших в испытаниях ядерного оружия, в учениях с его применением до 31 января 1963 г.; инвалидов ВОВ; инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии, увечья, полученных при защите СССР, РФ и исполнении иных обязанностей военной службы, а также некоторых категорий других граждан, пострадавших от ядерных катастроф и аварий.

Во-вторых, стандартный вычет в сумме 500 руб. для следующих категорий за каждый месяц налогового периода: Героев Советского Союза и Российской Федерации, награжденных орденом Славы трех степеней; лиц вольнонаемного состава действующей армии в период ВОВ; лиц, находившихся в блокадном Ленинграде; бывших узников концлагерей; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II группы; лиц, перенесших заболевания, связанные с радиационным воздействием, и др.

В-третьих, стандартный вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на все иные категории плательщиков, кроме вышеперечисленных. Этот вычет действует до того месяца, когда доход налогоплательщика нарастающим итогом не превысит 20 000 руб. После этого месяца вычет не применяется.

Перечисленные вычеты являются альтернативными, т. е. если имеется право на все вычеты (два из трех), то применяется максимальный.

В-четвертых, стандартный вычет в размере 600 руб. за каждый месяц на каждого ребенка налогоплательщиков. Вычет действует до месяца, когда доход превысит 40 000 руб., до возраста ребенка 18 лет или до 24 лет, если ребенок учится. К вдовцам (вдовам), одиноким родителям, опекунам, попечителям, приемным родителям вычет применяется в двойном размере.

Социальные налоговые вычеты применяются при формировании облагаемого дохода с учетом фактически произведенных доходов социального назначения. Такие социальные расходы подразделяются на четыре группы: благотворительные, на образование, на медицинское обслуживание, на пенсионное обеспечение.

Вычет расходов на благотворительные цели предоставляется на сумму фактически перечисленных денежных средств. Благотворительную помощь (она не должна превышать 25 % дохода налогоплательщика в налоговом периоде) с последующим налоговым вычетом можно оказывать:

– финансируемым полностью или частично из бюджета организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения;

– физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям, которые должны использовать эти средства на нужды физического воспитания и содержания спортивных команд;

– религиозным организациям.

Расходы на образование вычитаются из налоговой базы для тех категорий налогоплательщиков, которые оплачивали свое обучение (в пределах 50 000 руб.) или обучение своих детей в образовательных учреждениях в течение налогового периода.

За обучение в образовательных учреждениях своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения вычет может быть получен в сумме не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Образовательное учреждение при этом должно иметь лицензию, подтверждающую его статус и право вести образовательную деятельность.

Налоговый вычет на лечение налогоплательщика и членов его семьи предоставляется на сумму фактически уплаченных медицинскому учреждению средств за предоставленные налогоплательщику, его супруге (супругу), родителям и детям в возрасте до 18 лет медицинские услуги в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом, приобретаемых за счет собственных средств.

Медицинские услуги должны предоставляться учреждениями, обладающими соответствующей лицензией, их оплата должна быть документально подтверждена.

Вычитаются внесенные страховые взносы по договорам добровольного личного страхования, а также страхования супругов или детей до 18 лет.

В целом налоговый вычет по оплате близким родственникам лекарств и медицинских услуг такого рода (официально утвержденных) не может превышать в сумме 50 000 руб. Однако существует утвержденный Правительством РФ перечень дорогостоящих видов лечения, вычет по которым предоставляется в полной фактической сумме.

Вычет по пенсионному обеспечению предоставляется в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), – в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничений, установленных НК РФ.

Данный социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию.

Имущественные налоговые вычеты регулируются ст. 220 НК РФ. В статье предусмотрены вычеты сумм доходов или понесенных расходов, связанных с продажей или приобретением объектов недвижимости.

Вычеты предусмотрены для сумм, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков и долей в этом имуществе (находившихся в собственности не менее 3 лет), но не более 1 млн руб., если в собственности менее 3 лет находилось иное имущество, – не более 125 тыс. руб.

Вычету подлежат также суммы, израсходованные налогоплательщиком на новое строительство или приобретение в пределах России жилого дома или квартиры, сюда включаются также проценты, уплачиваемые по ипотечному кредиту.