Текст книги "Защита прав торговых работников"

Общие требования к организации торгового процесса

Государственное регулирование розничной торговли осуществляется посредством:

– лицензирования розничной торговли отдельными видами товаров;

– установления специальных требований к обороту отдельных видов товаров;

– регулирования цен на отдельные виды товаров;

– государственного контроля выполнения продавцом требований законодательства о техническом регулировании розничной торговли;

– применения мер ответственности к продавцу в случае невыполнения им требований законодательства о техническом регулировании розничной торговли.

Общие требования к организации торгового процесса определены Правилами продажи отдельных видов товаров, утв. Постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55. Данные Правила действуют до вступления в силу Федерального закона «О техническом регулировании розничной торговли».

В первую очередь данные Правила устанавливают обязанность продавца предоставить покупателю полную информацию о продавце.

Продавец – юридическое лицо обязан довести до сведения покупателей информацию о своем фирменном наименовании (наименовании), месте нахождения (юридическом адресе) и режиме работы торгового объекта (режим работы устанавливается продавцом самостоятельно). В случае временного приостановления своей деятельности для проведения плановых санитарных дней, генеральной уборки, ремонта, иных мероприятий продавец обязан довести до покупателей информацию о сроках приостановления деятельности. Сроки уведомления покупателей определяются в соответствии с графиками, утверждаемыми продавцом.

Продавец – индивидуальный предприниматель обязан довести до сведения покупателей свою фамилию и инициалы, информацию о государственной регистрации и наименовании зарегистрировавшего его органа и режиме работы торгового объекта.

Продавец доводит данную информацию на русском языке, а дополнительно, по усмотрению продавца, – на государственных языках субъектов Российской Федерации и родных языках народов Российской Федерации посредством вывески.

Конструктивное исполнение вывески, место и способ ее размещения определяются продавцом в зависимости от типа торгового объекта. Шрифтовое и цветовое исполнение должно обеспечивать четкость, контрастность, различимость, читаемость текста. В зависимости от типа торгового объекта информация доводится до сведения покупателей с помощью вывески, размещаемой:

– на стене здания, сооружения стационарного торгового объекта (магазина, торгового павильона, имеющего торговый зал) рядом с входами для покупателей в торговый объект либо на дверях таких входов на доступном для обозрения покупателей месте. Вывески могут быть заменены надписями на стекле витрины, входной двери торгового объекта;

– на стекле, стене стационарного объекта мелкорозничной торговли (киоска, торгового павильона, не имеющего торгового зала) рядом с окном для отпуска товаров покупателям на доступном для обозрения покупателей месте. Вывески могут быть заменены надписями на стекле витрины объекта мелкорозничной торговли;

– на доступном для обозрения покупателей месте нестационарного объекта мелкорозничной торговли (автолавки, автоцистерны, лотка, тележки, торгового автомата). Вывески могут быть заменены надписями непосредственно на объекте мелкорозничной торговли.

При осуществлении розничной торговли с лотка, тележки, а также разносной торговли информация доводится до покупателей посредством нагрудного знака у работника продавца, осуществляющего отпуск товаров.

При осуществлении разносной торговли работник продавца должен иметь личную карточку, заверенную подписью лица, ответственного за ее оформление, и печатью продавца, с фотографией, указанием фамилии, имени и отчества работника продавца.

Если розничная торговля отдельными видами товаров подлежит лицензированию, то продавец обязан довести до сведения покупателей информацию о номере и сроке действия лицензии, а также об органе, ее выдавшем. Указанная информация размещается в удобных для ознакомления покупателей местах.

Действующие Правила предусматривают наличие у продавца ассортимента предлагаемых к продаже товаров, который определяется продавцом самостоятельно в зависимости от профиля торгового предприятия. Технический регламент в данном вопросе законодательно утверждает право продавца на самостоятельное решение данного вопроса. Статья 6 регламента (проекта) предусматривает, что «федеральные органы исполнительной власти, органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления не вправе требовать утверждения и (или) согласования ассортиментного перечня, режима работы, перечня оказываемых услуг, форм и методов продажи». На сегодняшний день органы местного самоуправления утверждают в обязательном порядке ассортиментные перечни реализуемых товаров.

Действующие Правила (п. 19) четко определяют требования, в соответствии с которыми продавец должен оформлять ценники на товары. В них должны быть указаны наименование товара, его сорт, цена за вес или единицу товара, подпись материально ответственного лица или печать организации, дата оформления ценника. Никаких других сведений (наименования изготовителя, состав товара и др.), требуемых различными контролерами, ценник содержать не должен. Подобные требования незаконны. Технический регламент в данном вопросе предоставляет продавцу полную самостоятельность – «цена за единицу веса, объема, длины, фасовку или единицу товара доводится до покупателей с помощью ценников по форме, утверждаемой продавцом, или иным способом, принятым продавцом».

Кроме вышеперечисленных требований продавец обязан:

– иметь книгу отзывов и предложений, которая предоставляется покупателю по его требованию;

– содержать в исправном состоянии средства измерения и в установленном порядке проводить их метрологическую поверку;

– установить в доступном месте торгового зала соответствующее измерительное оборудование для проверки покупателем правильности цены, меры и веса приобретенного товара.

Применение контрольно-кассовых машин (ККМ) при осуществлении торговой деятельности

С 27 июня 2003 г. вступил в силу Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Новый Закон заменил действующий более десяти лет Закон Российской Федерации от 18 июня 1993 г. № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (далее – Закон № 5215-1). Основные новшества этого Федерального закона заключаются в следующем.

Как следует из текста Федерального закона № 54-ФЗ, теперь контрольно-кассовая техника (ККТ) должна применяться не только при денежных расчетах, но и при расчетах с использованием платежных карт.

Согласно ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ с 27 июня 2003 г. выдавать кассовый чек необходимо не только при расчетах с населением. Если наличными расплачивается юридическое лицо, то сторона, принимающая деньги, должна провести их через контрольно-кассовую машину и выдать чек. Таким образом, независимо от статуса покупателя или заказчика (обычное физическое лицо, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо) при расчетах наличными деньгами (или с использованием платежной карточки) ему положено выдать кассовый чек.

Федеральный закон № 54-ФЗ предусматривает так же, как и ранее действовавший Закон № 5215-1, альтернативные варианты оформления расчетов. Так, согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности. Порядок применения таких бланков, а также порядок утверждения их форм, учета, хранения и уничтожения устанавливает Правительство Российской Федерации.

Перечень видов деятельности, при осуществлении которых наличные денежные расчеты могут производиться без применения ККТ

Перечень отдельных категорий предприятий, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей места нахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин, утв. Постановлением Совета Министров – Правительством Российской Федерации от 30 июля 2003 г. № 745, утратил силу, поскольку фактически он с некоторыми изменениями включен в Федеральный закон № 54-ФЗ в виде перечня видов деятельности, при осуществлении которых организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего места нахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ. Также не подлежат применению акты органов власти субъектов Российской Федерации, которыми ограничивалось действие Перечня, утв. Постановлением № 745, на соответствующей территории.

Согласно Федеральному закону № 54-ФЗ от применения ККТ освобождается продажа газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, если доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50% и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации; продажа ценных бумаг, лотерейных билетов, проездных билетов и талонов для проезда в городском общественном транспорте. Также не использовать ККТ имеют право организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие разносную мелкорозничную торговлю продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи); продажу в пассажирских вагонах поезда чайной продукции в ассортименте, утвержденном федеральным органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта; торговлю в киосках мороженым, безалкогольными напитками в розлив, а также торговлю из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, в развал овощами и бахчевыми культурами, и некоторые другие.

Производить наличные денежные расчеты без применения ККТ Федеральным законом № 54-ФЗ разрешается при торговле на рынках, ярмарках и в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогичных и обеспечивающих показ и сохранность торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами.

Органы государственной власти субъекта Российской Федерации не вправе сегодня ограничивать действие этого перечня на территории соответствующего региона; в соответствии со ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ им только предоставлено право закреплять перечни отдаленных или труднодоступных местностей, в которых организации имеют право не применять ККТ.

Требования к ККТ, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, порядок и условия ее регистрации и применения определяются Правительством Российской Федерации. При этом в Федеральном законе № 54-ФЗ прописаны основные требования к ККТ, используемой при наличных расчетах:

– она должна быть исправна и опломбирована в установленном порядке;

– техника подлежит обязательной регистрации в налоговых органах по месту учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика;

– она должна иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме (данное требование вступило в силу с 28 декабря 2003 г.).

Основные функции осуществления контроля за применением организациями и индивидуальными предпринимателями ККТ возложены на налоговые органы. Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона № 54-ФЗ налоговые органы вправе проконтролировать как сам факт соблюдения пользователями контрольно-кассовой техники всех требований закона, так и полноту учета выручки. За налоговыми инспекциями закреплено право проверять у налогоплательщиков документы, связанные с применением ККТ. Во время проверок они могут получать необходимые сведения. При этом организации и предприниматели обязаны обеспечивать должностным лицам налоговых органов беспрепятственный доступ к контрольно-кассовой технике и представлять им всю необходимую документацию (ст. 5 Федерального закона № 54-ФЗ).

Контрольные полномочия налоговых органов касаются всех предпринимателей и организаций, за исключением кредитных.

Административная ответственность за неприменение ККТ (ККМ)

Закон Российской Федерации № 5215-1 устанавливал ответственность за:

– неприменение контрольно-кассовых машин (ККМ);

– работу на неисправной ККМ;

– отсутствие ценника;

– невыдачу чека;

– выдачу чека с указанием суммы менее уплаченной.

Вступивший в силу с 1 июля 2002 г. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) предусматривает ответственность за неприменение ККТ (ст. 14.5).

При этом хозяйствующие субъекты полагали, что норма КоАП РФ расширительному толкованию не подлежит, привлекать к ответственности следует только за неприменение ККМ, а налоговые органы на практике привлекали к ответственности практически за любые отклонения правил применения ККМ. Судебная практика складывалась по-разному.

В связи с этим за период действия КоАП РФ у правоприменителей возникли вопросы о возможности и правомерности привлечения к ответственности в случае:

– использования неисправной ККМ (в том числе при отсутствии пломбы, фискальной (контрольной) памяти);

– пробития чека с указанием суммы менее уплаченной покупателем (клиентом);

– использования при расчетах незарегистрированной ККМ; использования ККМ, не включенной в Государственный реестр контрольно-кассовых машин, используемых на территории Российской Федерации, и др.

В связи с возникающими в судебной практике вопросами и в целях обеспечения единообразных подходов к их разрешению Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации на основании ст. 13 Федерального конституционного закона от 28 апреля 1995 г. № 1-ФКЗ «Об арбитражных судах в Российской Федерации» и Постановлением от 31 июля 2003 г. № 16 «О некоторых вопросах практики применения административной ответственности, предусмотренной статьей 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за неприменение контрольно-кассовых машин» дал арбитражным судам следующие разъяснения.

В силу ст. 14.5 КоАП РФ продажа товаров (выполнение работ, оказание услуг) в организациях, осуществляющих реализацию товаров, выполняющих работы либо оказывающих услуги, а равно индивидуальными предпринимателями без применения в установленных Законом случаях ККМ влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 15 до 20 МРОТ; на должностных лиц – от 30 до 40 МРОТ; на юридических лиц – от 300 до 400 МРОТ. В целях соблюдения этого порядка в данном случае организацией и индивидуальным предпринимателем должны исполняться положения Федерального закона № 54-ФЗ, а также требования, касающиеся качественных и технических характеристик ККТ, и иные условия, определенные Правительством Российской Федерации на основании п. 1 ст. 4 Федерального закона № 54-ФЗ.

С учетом изложенного под неприменением ККМ следует понимать:

– фактическое неиспользование контрольно-кассового аппарата (в том числе по причине его отсутствия);

– использование ККМ, не зарегистрированной в налоговых органах (обязательность такой регистрации установлена ст. 4 и 5 Федерального закона № 54-ФЗ);

– использование ККМ, не включенной в Государственный реестр (соответствующее требование установлено п. 1 ст. 3 Федерального закона № 54-ФЗ). На основании п. 5 ст. 3 Федерального закона № 54-ФЗ в случае исключения из названного Государственного реестра ранее применявшихся моделей контрольно-кассовых машин их дальнейшая эксплуатация осуществляется до истечения нормативного срока их амортизации, но не более 7 лет для каждой машины считая с даты ее выпуска;

– использование ККМ без фискальной (контрольной) памяти, с фискальной памятью в нефискальном режиме или с вышедшим из строя блоком фискальной памяти (соответствующее требование установлено ст. 4 Федерального закона № 54-ФЗ);

– использование ККМ, у которой пломба отсутствует либо имеет повреждение, свидетельствующее о возможности доступа к фискальной памяти (наличие на контрольно-кассовой машине пломбы центра технического обслуживания в силу ст. 4 и 5 Федерального закона № 54-ФЗ является обязательным условием, допускающим ККМ к применению);

– пробитие ККМ чека с указанием суммы менее уплаченной покупателем (клиентом).

В соответствии со ст. 1 Федерального закона № 54-ФЗ в настоящее время наряду с ККМ, оснащенными фискальной памятью, при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт допускается применение электронно-вычислительных машин, в том числе персональных, а также программно-технических комплексов.

В связи с этим Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации рекомендует судам учитывать, что в случае использования организацией или индивидуальным предпринимателем вместо ККМ иных указанных в Федеральном законе № 54-ФЗ видов ККТ названные лица не могут быть привлечены к ответственности за неприменение контрольно-кассовой машины.

Статьей 2 Федерального закона № 54-ФЗ (п. 1) на всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей возложена обязанность при осуществлении наличных денежных расчетов применять ККТ независимо от того, кто и в каких целях совершает покупки (заказывает услуги).

Поэтому следует иметь в виду, что ККМ подлежат применению и в тех случаях, когда наличные денежные расчеты осуществлялись с индивидуальным предпринимателем или организацией (покупателем, клиентом).

Согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи им соответствующих бланков строгой отчетности.

Поскольку в силу приведенной нормы неприменение ККТ допускается лишь при условии выдачи клиентам документов строгой отчетности, в случае невыдачи указанных документов соответствующие юридические лица и индивидуальные предприниматели несут ответственность за осуществление наличных денежных расчетов без применения ККМ.

До момента издания Правительством Российской Федерации указанных нормативных правовых актов использование организациями и индивидуальными предпринимателями приравниваемых к чекам документов строгой отчетности по формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Государственной межведомственной экспертной комиссией по контрольно-кассовым машинам, не является основанием для возложения на них ответственности за неприменение ККМ.

Кроме того, как прямо указано в п. 2 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ, предусмотренное данной нормой правило действует только в случае оказания услуг населению, т. е. гражданам, в том числе имеющим статус индивидуального предпринимателя.

Пунктом 3 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ предусмотрен перечень видов деятельности, при осуществлении которых организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего места нахождения вправе производить наличные денежные расчеты без применения ККТ и без выдачи бланков строгой отчетности.

Поэтому с момента вступления в силу Федерального закона № 54-ФЗ (с 27 июня 2003 г.) не подлежит применению Перечень отдельных категорий предприятий, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей места нахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения ККМ.

Обобщая правила применения ККТ при осуществлении денежных расчетов с населением, необходимо указать порядок оформления кассового чека.

Минфин России Письмом от 5 января 2004 г. № 16-00-17/2 установил реквизиты кассового чека, который должен содержать:

– наименование организации;

– идентификационный номер организации-налогоплательщика;

– заводской номер контрольно-кассовой машины;

– порядковый номер чека;

– дату и время покупки;

– стоимость покупки;

– признак фискального режима.

Кроме того, п. 3.2 Типовых правил эксплуатации ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением (утв. Письмом Минфина России от 30 августа 1993 г. № 104) предусматривает, что при вводе ККТ в эксплуатацию необходимо установить фирменное клише с наименованием предприятия. Поэтому, если в чеке указана торговая марка предприятия или индивидуального предпринимателя, а не их наименование, налоговые органы применяют штрафные санкции по ст. 14.5 КоАП РФ, как за продажу товаров, оказание услуг или выполнение работ без применения кассового аппарата.

Далее, в торговой деятельности часто возникают ситуации, когда покупатель возвращает товар, пробитый через ККТ. Порядок возврата покупателю денег зависит от дня возврата товара. Если покупатель возвращает товар в день покупки, нужно руководствоваться п. 4.2, 4.3 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением.

Кассир-операционист выдает деньги на основании возвращенного покупателем чека с подписью директора или его заместителя и только по чеку, выданному в данной кассе. На возвращенную сумму оформляют акт о возврате денежных сумм покупателю по неиспользованным кассовым чекам по форме № КМ-3 (утв. Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132). В акте проставляют номер чека ККМ и сумму. Чек приклеивают на отдельный лист бумаги и вместе с актом передают в бухгалтерию. На сумму денег по возвращенным чекам уменьшают выручку кассы и заносят в журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4). Кассир может пробить возвратный чек, а может и не пробивать. Пробитие такого чека не является сервисной операцией и не влияет на фискальную память ККМ. Возвратный чек используют только для внутреннего учета.

Если у покупателя кассовый чек не сохранился, продавец не может отказать ему в удовлетворении претензии (п. 5 ст. 18 Закона «О защите прав потребителей»). В этом случае деньги возвращаются покупателю в том же порядке, как если бы он вернул товар в последующие дни.

Когда покупатель возвращает товар в последующие дни, при возврате денег организации нужно ориентироваться на Порядок ведения кассовых операций в РФ, утв. Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40. Покупатель должен написать заявление, в котором он обязан указать свои паспортные данные. Оно служит основанием для принятия товара и возврата денег. К заявлению прилагается чек (если он сохранился), подписанный директором магазина или его замом. Деньги выдаются уже не из операционной, а из главной кассы предприятия.